陕国投Ａ：关于深圳证券交易所关注函回复的公告2018-01-11
证券代码：000563 证券简称：陕国投 A 公告编号：2018-02
陕西省国际信托股份有限公司
关于深圳证券交易所关注函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，
没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
2018 年 1 月 4 日，我公司收到深圳证券交易所公司管理部下
发的《关于对陕西省国际信托股份有限公司的关注函》（公司部关注
函[2018]第 3 号）。现对关注函所涉及的有关问题的回复如下：
问题一：请根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 3
号》及近年证券市场的情况详细说明你公司进行会计估计变更的原因，
主要依据和合理性，是否符合最近三年的实际情况，是否与同行业可
比上市公司相关政策保持一致，是否存在利用会计估计变更调节利润
的情形。
回复：
公司进行会计估计变更的原因如下：
1．借鉴上市公司中同行业和有可比性公司可供出售金融资产计
提减值的会计估计，提高财务数据可比性。
我国 A 股上市公司中自身或旗下公司涉及经营信托业务的，其可
供出售金融资产计提减值的会计估计情况如下：
1
序 涉及信托 可供出售金融资产减值相关的会计估计（来源于上市公
上市公司名称
号 公司 司 2016 年年报）
资产负债表日，,如果单个可供出售金融资产公允价值下
江苏信托
江苏国信 跌幅度超过其持有成本的 50%，或持续下跌时间在一年
1 （二级子
（002608.SZ） 以上，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该
公司）
可供出售金融资产已发生减值。
表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权
益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。本公
司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进
行检查，若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值
低于其初始投资成本超过 50%（含 50%）或低于其初始
安信信托
2 安信信托 投资成本持续时间超过一年（含一年）的，则表明其发
（600816.SH）
生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值
低于其初始投资成本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%
的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，
判断该权益工具投资是否发生减值。本公司以加权平均
法计算可供出售权益工具投资的初始投资成本。
权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，如
权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投
中航信托 资成本超过 50%（含 50%）或低于其初始投资成本持续
中航资本
3 （三级子 时间超过 12 个月（含 12 个月）。
（600705.SH）
公司） 低于其初始投资成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）
是指，权益工具投资公允价值月度均值连续 12 个月均低
于其初始投资成本。
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单
独进行检查，若该权益工具投资于资产负债表日的公允
价值低于其成本超过 50%（含 50%）或低于其成本持续
浙金信托
浙江东方 时间超过一年（含一年）的，则表明其发生减值；若该
4 （二级子
（600120.SH） 权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超
公司）
过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的，本公司会综合考
虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投
资是否发生减值。
2
序 涉及信托 可供出售金融资产减值相关的会计估计（来源于上市公
上市公司名称
号 公司 司 2016 年年报）
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，
或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于
非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有
者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认
爱建信托 减值损失。
爱建集团
5 （二级子 本公司对可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”
（600643.SH）
公司） 的标准为：该权益工具在资产负债表日的公允价值低于
其初始投资成本超过 50%（含 50%）。本公司对可供出售
权益工具投资的公允价值下跌“非暂时性”的标准为：该
权益工具的公允价值低于其初始成本持续时间超过一年
（含一年）。
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单
独进行检查。对于以公允价值计量的权益工具投资，若
其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 50.00%
五矿资本
五矿信托 （含 50.00%）或低于其成本持续时间超过 12 个月（含
（600390.SH）
6 （三级子 12 个月)的，则表明其发生减值；若其于资产负债表日的
（原*ST 金
公司） 公允价值低于其成本超过 20.00%(含 20.00%)但尚未达到
瑞）
50.00%的，或低于其成本持续时间超过 6 个月（6 个月）
但未超过 12 个月的，本公司会综合考虑其他相关因素，
诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生减值
可供出售权益投资减值的客观证据包括投资公允价值大
中油资本
昆仑信托 幅或持续下跌至低于成本。在决定公允价值是否出现大
（000617.SZ）
7 （三级子 幅或持续下跌时需要进行判断。在进行判断时，本集团
（原*ST 济
公司） 会考虑历史市场波动记录和该权益投资的历史价格，以
柴）
及被投资企业所属行业表现和其财务状况等其他因素。
可供出售金融资产，在资产负债表日本集团对其减值情
况进行分析，判断该项金融资产公允价值是否持续下降。
中融信托 通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相
经纬纺机
8 （二级子 对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%，或者持续下跌
（000666.SZ）
公司） 时间已达到或超过 12 个月，在综合考虑各种相关因素
后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可
供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。
根据上表可见，本次变更后，本公司可供出售金融资产计提减值
的会计估计与其他可比性上市公司基本一致，有利于提高公司经营业
绩的市场可比性。
2．体现公司对可供出售金融资产的投资意图，减少证券市场波
动对经营业绩的影响。
近几年，我国证券市场波动幅度增大。2016 年以来 A 股市场呈
3
现结构型行情，指数在大盘蓝筹股的带动下于 2017 年分化行情中整
体实现了一定增长，但大多数股票的股价短期波动幅度较大，投资风
险增加。
由于本公司可供出售金融资产中以公允价值计量的主要是股票
类证券资产，为公司计划持有在一年以上的证券投资品种，具有稳定
的经营业绩及良好的发展前景。在股票二级市场波幅扩大的情况下，
如果可供出售金融资产计提减值的标准过低，市场波动对公司经营业
绩的影响较大，不能公允反映公司在持有该可供出售金融资产整个期
间内的业绩状况，与公司对可供出售金融资产的中长期持有意图不相
符。为更公允地反映本公司的财务状况和经营成果，本公司需要调整
可供出售金融资产计提减值的会计估计。
3．变更后的可供出售金融资产计提减值标准与《企业会计准则
第22 号——金融工具确认和计量》及其应用指南和《公开发行证券
的公司信息披露解释性公告第3号》的要求保持相符。
《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》应用指南规
定：分析判断可供出售金融资产是否发生减值，应当注重该金融资产
公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允
价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下
降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，
应当确认减值损失。
中国证监会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 3 号》
规定：“（三）对于期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过
50%，或者持续下跌时间已达到或超过 12 个月，尚未根据成本与期末
公允价值差额计提减值的可供出售权益工具，公司应详细披露各项投
4
资的成本和公允价值的金额、公允价值相对于成本的下跌幅度、持续
下跌时间、已计提减值金额，以及未根据成本与期末公允价值的差额
计提减值的理由。”按照上述要求，公司一般应“对于期末公允价值
相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%，或者持续下跌时间已达到
或超过 12 个月”的可供出售金融资产进行判断、计提减值准备。
本次变更前，本公司可供出售金融资产计提减值的会计估计为：
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降（达到或超
过 20%），或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非
暂时性的，可判断该项可供出售金融资产发生了减值。
本公司 2014 年末、2015 年末、2016 年末可供出售金融资产未出
现公允价值下降超过 20%的情形，或者预期公允价值下降趋势属于非
暂时性的情况，故各年度均不计提可供出售金融资产减值准备。
本次变更后，本公司可供出售金融资产计提减值条件的会计估计
为：期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降（达到
或超过 50%）；或低于其初始投资成本持续时间超过一年（含一年），
同时综合考虑各种相关因素（如被投资对象的财务状况和业务前景，
包括行业状况、价格波动率、经营和融资现金流等），并从持有该可
供出售权益工具投资的整个期间判断这种下降趋势是属于非暂时性
的，可判断该项可供出售金融资产发生了减值。变更后的会计估计与
《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》及其应用指南和
《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 3 号》的要求保持相符。
综上所述，本公司认为，考虑到我国证券市场的实际情况，为更
公允地反映本公司的财务状况和经营成果，本公司需要调整可供出售
金融资产计提减值的会计估计，本次会计估计变更依据充分并具有合
理性。本次会计估计变更符合公司最近三年的实际情况，与可比上市
5
公司会计估计保持基本一致。变更后的可供出售金融资产计提减值标
准与《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》及其应用指
南和《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 3 号》的要求保持
相符，不存在利用会计估计变更调节利润的情形。
公司年审会计师事务所信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）
（以下简称“年审会计师”、“会计师”）的核查意见：本次核查，会
计师取得了陕国投近三年（2014 年末、2015 年末、2016 年末）可供
出售金融资产明细，根据各年末股票等可供出售金融资产的市价，对
陕国投年末持有的股票等可供出售金融资产的公允价值进行复核，检
查核实公允价值下降情况。同时，会计师查阅可比上市公司披露的会
计政策与会计估计，检查陕国投本次会计估计变更后可供出售金融资
产减值的会计估计是否与可比上市公司一致。
会计师核查后认为，陕国投近三年（2014 年末、2015 年末、2016
年末）可供出售金融资产按照变更前、变更后的会计估计判断均未出
现减值迹象，无需计提减值准备。陕国投变更后可供出售金融资产减
值的会计估计与可比上市公司的会计估计基本一致，变更后的可供出
售金融资产计提减值标准与《企业会计准则第 22 号——金融工具确
认和计量》及其应用指南和《公开发行证券的公司信息披露解释性公
告第 3 号》的要求保持相符，不存在利用会计估计变更调节利润的情
形。
问题二：该会计估计变更对你公司最近一个会计年度经审计净利
润的影响比例，并判断是否需要提交股东大会审议。
回复：
《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引（2015 年修订）》
规定：“7.5.8 上市公司变更重要会计估计的，应当在董事会审议通
6
过后比照自主变更会计政策履行披露义务；会计估计变更应当自该估
计变更被董事会、股东大会（如适用）等相关机构审议通过后生效，
会计估计变更日不得早于董事会审议日，或者股东大会审议日（如需
提交股东大会审议的）。达到以下标准之一的，应当提交专项审计报
告并在变更生效当期的定期报告披露前提交股东大会审议：
（一）会计估计变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比
例超过 50%的；
（二）会计估计变更对最近一期经审计的股东权益的影响比例超
过 50%的；
会计估计变更对最近一个会计年度经审计净利润、最近一期经审
计的股东权益的影响比例，是指假定上市公司变更后的会计估计在最
近一个年度、最近一期财务报告中即已适用，计算的公司净利润、股
东权益与原披露数据的差额的绝对值除以原披露数据的绝对值。”
本次会计估计变更采用未来适用法处理，无需对以前年度进行追
溯调整，因此不会对本公司最近一个会计年度经审计净利润及最近一
期经审计股东权益产生影响。
假设进行追溯，由于 2016 年末本公司可供出售金融资产不存在
期末公允价值发生下降达到或超过 50%的情形，亦不存在低于其初始
投资成本持续时间超过一年（含一年）的现象，因此 2016 年度无需
计提减值准备，不会对本公司最近一个会计年度经审计净利润及最近
一期经审计股东权益产生影响，无需提交股东大会审议。
综上所述，本公司认为，本次会计估计变更不会对最近一个会计
年度经审计净利润及最近一期经审计股东权益产生影响，无需提交股
东大会审议。
公司年审会计师的核查意见：根据《深圳证券交易所主板上市公
7
司规范运作指引（2015 年修订）》之相关规定，会计师核查了陕国投
2016 年末可供出售金融资产分别按照变更前和变更后会计估计进行
的减值判断情况，核查是否存在因会计估计变更对陕国投最近一期经
审计后净利润变动影响超过 50%的情况。
会计师核查后认为，未发现陕国投 2016 年末可供出售金融资产
公允价值下降达到或超过 50%的情形，亦不存在低于其初始投资成本
持续时间超过一年（含一年）的现象，无需计提可供出售金融资产减
值准备。本次会计估计变更，对陕国投最近一个会计年度经审计的净
利润不产生影响，无需提交股东大会审议。
问题三：请你公司年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
公司年审会计师对关注函所提相关问题进行了核查与落实，并根
据落实情况及核查结果出具了核查说明，详细内容见年审会计师《关
于〈关于对陕西省国际信托股份有限公司的关注函〉有关问题的核查
说明》。
特此公告。
陕西省国际信托股份有限公司
董 事 会
2018 年 1 月 9 日
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