证券代码：000687 证券简称：华讯方舟 公告编号：2019-035
华讯方舟股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2018 年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
华讯方舟股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019 年 5 月 13 日收到深圳
证券交易所公司管理部《关于对华讯方舟股份有限公司的年报问询函》【公司部
年报问询函〔2019〕第 44 号】，要求公司就年报相关事项做出书面说明。现就相
关事项回复并公告如下：
1.你公司于年报披露前一日披露了《2018 年度业绩快报修正公告》，将营业
收入从 17.75 亿元向下修正为 15.18 亿元，将归属于上市公司股东的净利润从
1,701.94 万元向下修正为-48,833.09 万元。你公司称修正的主要原因是部分项
目收入与会计师事务所的认定存在差异，会计师综合判断后认为未达到会计准则
规定的收入确认标准，你公司调减相应的营业收入和营业成本；同时对收购全资
子公司南京华讯方舟通信设备有限公司（以下简称“南京华讯”）形成的商誉计
提了 30,572.23 万元商誉减值准备，商誉减值较原业绩快报新增了 30,572.23 万
元；以及因大部分客户不能及时回款，导致应收账款账龄延长，你公司对应收账
款补计了坏账准备 6,604.45 万元，对存货补计了跌价准备 4,271.62 万元，较原
业绩快报数据新增 10,876.07 万元。2019 年 4 月 26 日，你公司披露了年报，2018
年实现归母净利润为-48,833.09 万元。
根据你公司前期披露文件，南京华讯和国蓉科技有限公司（以下简称“国蓉
科技”）业绩承诺期于 2017 年末届满，其中南京华讯 2015 年未完成业绩承诺，
2016 年及 2017 年完成了业绩承诺，完成率分别为 118.51%和 104.93%；根据中联
评咨字〔2018〕第 498 号，2017 年 12 月 31 日，南京华讯评估值扣除补偿期限内
的股东增资以及利润分配对资产评估的影响数后为 184,947.07 万元，标的资产
交易价格为 163,354.12 万元，没有发生减值。请你公司：
（1）说明年审会计师进场对你公司2018年年报进行审计工作及评估机构进
1
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场对有关资产进行评估的时间，你公司与年审会计师和评估机构进行沟通的情况
（包括但不限于沟通时点、方式、参与人员、主要沟通事项、沟通结果等），你
公司本次业绩快报修正的具体决策过程（包括但不限于知悉业绩修正的时点、方
式、参与人员等），在此基础上，说明你公司前期对业绩修正涉及事项风险提示
是否充分，信息披露是否真实、准确、完整、及时，公司有关内部控制制度是否
运行有效、存在重大缺陷；请年审会计师和评估机构说明是否曾就上述修正事项
明确告知上市公司，如是，请说明告知的具体时间、方式和告知对象等；
公司回复如下：
（一）年审会计师及评估机构进场时间
2018 年度财务报表审计年审会计师预审进场时间为 2018 年 11 月 8 日，终审
进场时间为 2019 年 1 月 8 日。 2018 年度评估机构对商誉相关资产组合进行减值
评估进场时间为 2019 年 1 月 3 日。
（二）公司与年审会计师的主要沟通情况如下：
序
事项 沟通内容 告知方式 告知时间 参与沟通人员 沟通结果
号
上市公司董事长
国蓉科技公司商誉减 关于可能全额计提 2018 年 12 月 17 上市公司财务总监 确认全额计提国蓉
1 沟通函
值 国蓉科技商誉事项 日 国蓉科技公司董事长 科技相关商誉
年审会计师
上市公司董事长
关于可能计提南京 上市公司财务总监
2 南京华讯商誉减值 电话通知 2019 年 1 月 16 日 ---
华讯商誉事项 南京华讯财务经理
年审会计师
上市公司董事长
关于是否需要调减 上市公司财务总监
确认调减对客户 G
3 客户 G 收入调整事项 对客户 G 的销售收 电话通知 2019 年 4 月 17 日 南京华讯总经理
的销售收入
入 南京华讯财务经理
年审会计师
上市公司董事长
关于是否需要调减 上市公司财务总监
2019 年 4 月 18 确认调减对客户 H
4 客户 H 收入调整事项 对客户 H 的销售收 电话通知 南京华讯总经理
日 的销售收入
入 南京华讯财务经理
年审会计师
关于需要对国蓉科 上市公司董事长 确认对国蓉科技公
应收账款坏账准备计 电话通知&
5 技公司往来补提坏 2019 年 4 月 18 日 上市公司财务总监 司往来补提坏账准
提 当面沟通
账准备 国蓉科技公司董事长 备
2
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年审会计师
上市公司董事长
上市公司财务总监
南京华讯存货跌价准 关于需要补提存货 确认南京华讯补提
6 当面沟通 2019 年 4 月 18 日 南京华讯总经理
备 跌价准备事项 存货跌价准备
南京华讯财务经理
年审会计师
上市公司董事长
国蓉科技公司存货跌 关于需要补提存货 上市公司财务总监 确认国蓉科技补提
7 电话通知 2019 年 4 月 20 日
价准备 跌价准备事项 国蓉科技公司董事长 存货跌价准备
年审会计师
上市公司董事长
上市公司财务总监
关于需要计提南京 确认全额计提南京
8 南京华讯商誉减值 当面沟通 2019 年 4 月 20 日 南京华讯总经理
华讯商誉事项 华讯相关商誉
南京华讯财务经理
年审会计师
注：在年审会计师终审期间，公司管理层和年审会计师一直保持有效的沟通，沟通方式不局限于电话及
面谈。
（三）公司与评估机构的主要沟通情况如下：
时间 沟通各方 沟通方式 参与人员 沟通内容 沟通结果
根据南京华讯、国蓉科
评估人员：何博伟、 技提供 2018 年 11 月份
张阳、邱飞云、赵丽 财务报表，国蓉科技按
面谈
评估人员 君 现有业务情况，商誉预
2019 年 1 月 3 日 预计商誉估值情况
公司 上市公司财务人员： 计可能会减值；南京华
程贵平 讯涉及商誉情况要依据
沟通后划定资产组业务
盈利情况进行判断
评估人员：何博伟、 根据《会计监管风险提示
张阳、邱飞云、赵丽 第 8 号——商誉减值》关
评估人员
君 于资产界定及同华讯股
下属主要
2019 年 1 月 7 日 面谈 南京华讯财务人员： 份沟通情况，将商誉涉及 ————
子公司财
陈维伦、黄倩 资产组组合资产范围进
务人员
国蓉科技管理及财务 行界定并编制相关模拟
人员：诸志超、任涛、 报表
3
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时间 沟通各方 沟通方式 参与人员 沟通内容 沟通结果
杨晓红
1）国蓉科技业务 2018
年较 2017 年业务下滑
约 94%，可能会导致商
誉 100%计提减值，具体
减值金额以审计师测定
金额为准；2）因南京华
讯 2018 年通讯业务中
评估人员：何博伟、
评估人员 根据审计初稿调整商誉 涉及的客户 G 软件收入
2019 年 4 月 20 日 电话 张阳、上市公司财务
公司 后结果 调减，使得通讯业务规
人员：程贵平
模及毛利率下滑，从而
导致资产组组合预计未
来现金流现值估值下
降，涉及南京华讯商誉
可能存在减值迹象，具
体减值金额以审计师测
定金额为准。
注：在评估项目期间，公司及下属子公司财务人员、年报审计人员和评估人员一直保持有效的沟通，沟通方
式不局限于电话及面谈。
（四）公司本次业绩快报修正的具体决策过程
2019 年 4 月 18 日到 4 月 20 日期间，国蓉科技公司和南京华讯公司管理层发
现 2018 年度实际业绩与业绩快报差异较大，及时将实际业绩结果告知上市公司决
策层，公司获悉后第一时间成立业绩修正小组，小组成员由董事长吴光胜、总经
理张沈卫、副总经理诸志超、副总经理黄立锋、副总经理兼财务总监张峥、董事
会秘书李湘平组成。业绩修正小组安排相关人员核实相关修正事项，并确认对上
市公司业绩影响数。2019 年 4 月 23 日，业绩修正小组通过公司业绩修正决策。
公司及时修正 2018 年业绩快报，并由董办立即刊登了业绩快报修正公告，向投资
者解释差异内容及原因，并向投资者真诚致歉。
4
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同时，根据公司《内幕信息知情人登记制度》及有关规定对知悉人员进行内
幕信息知情人登记，并随相关事项进展及获悉人员的增加进行持续内幕信息知情
人登记，确保相关信息在公告披露前处于受控范围内。
根据上述（一）-（四）的回复内容，公司在发现实际业绩与业绩快报存在重
大差异后，第一时间按照《主板信息披露业务备忘录第 1 号》发布了修正公告，
并做了特别风险提示，信息披露真实、准确、完整、及时。
（五）公司有关内部控制制度是否运行有效、存在重大缺陷
公司董事会授权审计部负责内部控制评价的具体组织实施工作，对纳入评价范
围的高风险领域和单位进行评价，并聘请会计师事务所对公司内部控制有效性进
行独立审计。根据内部审计及外部审计对公司定期和不定期的内部控制评价工作
报告，本公司内部控制在制定、实施和执行方面不存在重大缺陷。
（六）年审会计师回复如下：
我所在对公司进行审计期间，已经将上述修正事项明确告知上市公司，具体
时间如下：
5
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序
事项 沟通内容 告知方式 告知时间 告知对象
号
上市公司董事长
国蓉科技公司商 关于可能全额计提国蓉
1 沟通函 2018 年 12 月 17 日 上市公司财务总监
誉减值 科技商誉事项
国蓉科技公司董事长
上市公司董事长
南京华讯商誉减 关于可能计提南京华讯
2 电话通知 2019 年 1 月 16 日 上市公司财务总监
值 商誉事项
南京华讯财务经理
上市公司董事长
客户 G 收入调整 关于是否需要调减对客 上市公司财务总监
3 电话通知 2019 年 4 月 17 日
事项 户 G 的销售收入 南京华讯总经理
南京华讯财务经理
上市公司董事长
客户 H 收入调整 关于是否需要调减对客 上市公司财务总监
4 电话通知 2019 年 4 月 18 日
事项 户 H 的销售收入 南京华讯总经理
南京华讯财务经理
上市公司董事长
应收账款坏账准 关于需要对国蓉科技公 电话通知
5 2019 年 4 月 18 日
备计提 司往来补提坏账准备 当面沟通 上市公司财务总监
国蓉科技公司董事长
上市公司董事长
南京华讯存货跌 关于需要补提存货跌价 上市公司财务总监
6 当面沟通 2019 年 4 月 18 日
价准备 准备事项
南京华讯总经理
南京华讯财务经理
上市公司董事长
国蓉科技公司存 关于需要补提存货跌价
7 电话通知 2019 年 4 月 20 日 上市公司财务总监
货跌价准备 准备事项
国蓉科技公司董事长
上市公司董事长
南京华讯商誉减 关于需要计提南京华讯 上市公司财务总监
8 当面沟通 2019 年 4 月 20 日
值 商誉事项 南京华讯总经理
南京华讯财务经理
（七）评估机构回复如下：
2019 年 4 月 20 日，评估人员取得南京华讯、国蓉科技 2018 年审计初稿及
6
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相关模拟报表。数据更新后如下内容同上市公司财务经理进行电话沟通：
国蓉科技 2018 年较 2017 年业务下滑约 94%，可能会导致商誉 100%计提减值，
具体减值金额以审计师测定金额为准；
因南京华讯 2018 年通讯业务中涉及的客户 G 软件收入调减，使得通讯业务
规模及毛利率下滑，从而导致资产组组合预计未来现金流现值估值下降，涉及南
京华讯商誉可能存在减值迹象，具体减值金额以审计师测定金额为准。（时间节点
如下表所示）
序
事项 沟通内容 告知方式 告知时间 告知对象 备注
号
南京华讯及国
蓉科技商誉预
估情况，国蓉科
南京华讯及 根据南京华讯、国蓉科技
技按现有业务 2019 年 1
1 国蓉科技商 当面沟通 上市公司财务经理 提供 2018 年 11 月份财务
情况，资产组现 月3日
誉事项 报表预估
金流可回收金
额是否大幅减
值
根据《会计监管风险提示
南京华讯及 南京华讯及国
南京华讯财务总监 第 8 号——商誉减值》关
国蓉科技商 蓉科技商誉事
当面沟通 2019 年 南京华讯总账会计 于资产界定及同公司沟通
2 誉事项涉及 项涉及资产组
电话通知 1月7日 国蓉科技公司财务总监 情况，将商誉涉及资产组
资产组组合 组合范围按相
国蓉科技公司财务经理 组合资产范围进行界定并
范围 关规定划分
编制相关模拟报表
南京华讯及 根据审计师相 国蓉科技业务 2018 年较
国蓉科技商 关报表资料及 2017 年业务下滑约 94%，
誉预计未来 南京华讯、国蓉 2019 年 4 上市公司财务经理 可能会导致商誉 100%计
3 电话通知
现金流现金 科技提供模拟 月 20 日 提减值，具体减值金额以
评估初稿结 报表。南京华 审计师测定金额为准；2）
果 讯、国蓉科技商 因南京华讯 2018 年通讯
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誉预计可回收 业务中涉及的客户 G 软件
现金流现值是 收入调减，使得通讯业务
否存在大幅减 规模及毛利率下滑，从而
少，从而导致商 导致资产组组合预计未来
誉的减值 现金流现值估值下降，涉
及南京华讯商誉可能存在
减值迹象，具体减值金额
以审计师测定金额为准。
（2）逐项说明原预计收入项目可确认为公司 2018 年收入的原因、判断依据及
其合规性，相关业务以前年度的会计处理方式及其合规性，本次修正的具体原因
及其合理合规性，并重点说明相关判断依据是否发生重大变化；请年审会计师进
行核查并发表明确意见；
公司回复如下：
1.公司原预计收入可确认为 2018 年度收入的原因如下：
公司于 2018 年销售给客户 G “无中心分布式组网协议软件”共计 4,378.97
万元，并取得客户 G 的验收确认，根据公司会计政策，公司将该笔销售确认为收
入；
公司于 2018 年销售客户 H 通信设备硬件及软件共计 22,482.19 万元，并取得
客户 H 验收确认，根据公司会计政策，公司将该笔销售确认为收入；
根据公司审计报告中财务报表附注三、（二十三）关于收入的会计政策，公司
在 2018 年度将对客户 H 及客户 G 的销售确认收入符合公司会计政策，依据充分，
与以前年度相关业务处理方式一致。
2.本次收入修正的具体原因
在审计过程中，公司在资产负债表日后进一步取得的相关证据，经公司管理
层与审计师一致协商后认为相关收入未达到会计准则规定的收入确认标准，公司
根据以下事项相应调减了收入，具体原因如下：
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（1）客户 H 下属部分公司出现债务违约，公司内部正在进行重组，由于重组
结果无法判断，预计相关的经济利益很可能无法流入企业，基于谨慎性原则，公
司认为该笔销售暂不符合收入的确认标准。
（2）公司销售给客户 G 的“无中心分布式组网协议软件”，由于最终客户反
映收到该产品后，由于硬件产品升级使得软件安装后暂时还无法使用，还需公司
对相关技术软件进行升级和后期技术支持后才可以使用。截至审计报告日，相关
软件技术升级工作尚未完成，因此，公司虽然已经取得客户 G 的产品验收单，但
由于报表日后还需对产品软件进行升级和技术支持，基于谨慎性原则，公司亦认
为该笔销售暂不符合收入的确认标准。
综上，公司对客户 H、G 原预计收入项目可确认为公司 2018 年收入符合公司
会计政策，依据充分，与以前年度相关业务处理方式一致。公司资产负债表日后
进一步取得的相关证据，调减对应的收入并进行业绩修正合理合规，相关判断依
据没有发生重大变化。
3.会计师核查程序及结论：
（1）核查程序：检查公司与客户 H 及客户 G 相关的会计资料，包括但不限于
销售合同、出库单、验收单等；检查对客户 G 进行实地走访记录。
（2）经核查，我们认为：公司根据资产负债表日后进一步取得的相关证据，
调整对客户 H 及客户 G 的销售收入符合公司会计政策的规定，其理由充分合规。
公司未对其收入进行会计政策变更，前后相关判断依据均保持一致。
（3）你公司报告期内南京华讯和国蓉科技合计计提了商誉减值准备
32,058.55万元，请结合南京华讯和国蓉科技2018年的具体运营数据、业绩变动
及其原因、财务状况等，量化分析相关公司商誉减值测试的计算过程，减值计提
是否合理合规，进一步核实说明相关公司承诺期内业绩是否真实、准确，业绩承
诺期届满后一年即出现大额商誉减值的原因及合理性，是否存在利用商誉减值进
行不当利润调整的情形；请年审会计师、评估机构进行核查并发表明确意见；
公司回复如下：
公司回复如下：
（一）关于南京华讯计提商誉减值准备计提原因，计算过程及合理性分析：
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公司对子公司南京华讯2018年的具体运营数据、业绩变动及其原因、财
务状况进行了相关分析，具体如下：
项 目 2018 年度 2017 年度 变动比例
一、营业收入 138,109.09 141,259.17 -2.28%
减：营业成本 95,515.21 94,622.22 0.93%
税金及附加 571.21 1,073.20 -87.88%
销售费用 3,925.05 2,649.13 32.51%
管理费用 5,151.09 4,020.85 21.94%
研发费用 10,753.50 11,690.89 -8.72%
财务费用 10,158.23 4,793.97 52.81%
资产减值损失 3,163.76 461.37 85.42%
加：其他收益 2,187.02 4,228.20 -93.33%
投资收益（损失以“－”号
-249.73 -4.06 98.37%
填列）
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 10,808.34 26,171.67 -142.14%
加：营业外收入 1,058.43 1,033.66 2.34%
减：营业外支出 2.23 2.21 1.09%
三、利润总额（亏损总额以“－”号
11,864.54 27,203.13 -129.28%
填列）
减：所得税费用 500.86 3,444.72 -587.76%
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 11,363.68 23,758.41 -109.07%
2018 年度南京华讯实现销售收入 138,109.09 万元，较 2017 年度下降 2.28%，
主要是受宏观经济形势的影响，主打产品销售收入略有下滑。营业利润为
10,808.34 万元，较 2017 年下滑 142.14%，主要原因如下：1.公司持续加大营销
体系建设和产品推广力度导致销售费用增加；2.受整体宏观经济形势的影响，部
分客户不能及时回款，导致应收账款账龄延长，基于谨慎性原则，计提坏账准备；
3.对期末存货进行减值测试对应计提跌价损失。
基于南京华讯 2015 年至 2017 年，营业收入较前期保持了增长，盈利能力良
好，2017 年度管理层预计公司主打产品营业收入在未来 5 年内会有较大幅度的增
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长（数据见下表）。
预测年度（单位：万元）
项目
2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入 149,013.10 159,465.34 170,620.10 179,159.39 179,159.39
减：营业成本 99,869.32 106,875.38 114,351.08 120,074.55 120,074.55
税金及附加 1,132.08 1,211.49 1,296.24 1,361.11 1,361.11
销售费用 2,787.85 2,926.52 3,072.13 3,225.01 3,225.01
管理费用 15,879.16 15,748.01 16,740.48 17,556.58 17,556.58
财务费用 4,163.11 4,163.11 4,163.11 4,163.11 4,163.11
营业利润 25,181.59 28,540.83 30,997.03 32,779.03 32,779.03
利润总额 25,181.59 28,540.83 30,997.03 32,779.03 32,779.03
鉴于公司对南京华讯 2018 年度具体运营数据、业绩变动及其原因、财务状况，
南京华讯由于外部环境影响，公司收入规模及增长率、盈利水平不及预期，由此公
司判断 2018 年南京华讯的商誉出现减值。商誉减值测试方法及具体过程如下：
1.商誉减值测试方法
公司采用收益途径（预计未来现金流量现值法）对商誉进行减值测试。
2.商誉减值测试过程 单位：万元
项目 南京华讯
商誉账面金额① 143,983.65
资产组的账面价值② 2,012.17
包含商誉的资产组的账面价值③=①+② 145,995.82
资产组预计未来现金流量现金（可回收金额）④ 88,240.75
商誉价值损失⑤（IF(③-④>0,③-④,0)) 57,755.07
以前年度计提商誉减值金额⑥ 27,182.83
本年度应计提商誉减值金额⑦(IF(⑤-⑥>0,⑤-⑥,0)) 30,572.23
3.商誉减值测试时重要假设
（1）一般假设
a.资产持续使用假设
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资产持续使用假设是指减值测试时需根据资产按目前的用途和使用的方式、
环境等情况继续使用。
（2）特殊假设
a.本次减值测试时假设基准日外部经济环境不变，国家现行的宏观经济不发
生重大变化；
b.南京华讯所拥有的相关业务所处的经营环境及有关税收政策不发生重大变
化，无其他不可预测和不可抗力因素对所涉及南京华讯经营造成重大影响；
c.南京华讯的经营管理班子尽职，并继续保持现有的经营管理模式；
d.本次减值测试时的各项资产均以基准日的实际存量为前提，有关资产的现
行市价以基准日的国内有效价格为依据；
e.南京华讯涉及无线通信产品业务主要按顶层设计OEM代工生产的模式，因此
不受产能影响，其余类别业务，如软件产品、通讯模块组件等均为订单式高附加
值业务，受产能限制影响较小，因此在预测期内，南京华讯保持现有资产规模，
未有产能或产量扩大计划资本性支出计划等；
f.减值测试时范围仅以南京华讯提供的减值测试时申报表为准，未考虑南京
华讯提供清单以外可能存在的或有资产及或有负债；
g.本次减值测试时对所涉及的资产组组合未来收益的预测是基于南京华讯管
理层对该资产组组合未来收益等数据相关的预测；
h.本减值测试时假设南京华讯的经营场所租赁方式与基准日一致，并得以持
续；
i.南京华讯对应资产组涉及业务的研发投入未来年度满足并能持续获得高新
技术企业资格，并享有基准日执行的企业所得税优惠政策；
j.本次减值测试时不考虑通货膨胀因素。
当上述条件发生变化时，减值测试时结果一般会失效。
4.测试过程
（1）重要参数
单位（万元）
资产组名称 预测期间 预测期营业 稳定期间 稳定期营业 预计未来现金净流量
收入增长率 收入增长率 的现值
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南京华讯方舟通信设备有限公司 2019 年 0.56% 21,958.20
的商誉涉及的资产组
南京华讯方舟通信设备有限公司 2020 年 2.37% 16,107.23
的商誉涉及的资产组
南京华讯方舟通信设备有限公司 2021 年 2.33% 11,971.80
的商誉涉及的资产组
南京华讯方舟通信设备有限公司 2021 年以 0.00% 114,880.36
的商誉涉及的资产组 后
说明：
a.收入及毛利参数
预测年度
项目 永续
2019 年 2020 年 2021 年
收入 120,023.58 122,872.87 125,732.95 125,732.95
成本 84,218.31 89,868.01 95,326.38 95,326.38
税金及附加 590.29 547.32 507.52 507.52
营业费用 1,124.61 1,152.03 1,179.64 1,179.64
管理费用（含研发
9,097.58 9,367.45 9,642.45 9,642.45
费）
折旧摊销等 339.90 339.90 223.82 223.82
其他收益 2,333.11 1,846.63 1,390.03 1,390.03
EBITDA 27,665.79 24,124.59 20,690.82 20,690.82
南京华讯是一家致力于推进国家与部队信息化建设，研发、销售与维护军事
通信配套业务设备的军工企业，此次商誉减值测试所涉及的产品主要包括通信系
统类、信息安全系统类产品。本次测试依据历史年度预算完成程度结合企业2019
年度年度预算，并结合同期合同签署覆盖率，结合基准日销售收入与成本、变动
趋势，确定未来年度的销售收入与成本，根据基准日后的经营数据以及已签订合
同、框架协议，同时考虑通信系统类产品由于配套软件安装率下滑、上游厂家结
算价上涨及军品目录放开后竞争加剧，导致年毛利率呈明显下降趋势等因素估算
每类产品的收入，从而最终确定未来各年度的收入与成本。
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b.期间费用
预测期（2019年-2021年）和稳定期（2021年以后），除了考虑为保持相关业
务对应的技术产品的技术领先性，将历史年度中研发费用率1%调整至重组时4%水
平外，其余各项营业费用、管理费用不会在现有基础上发生大幅度的变化，仍将
继续保持最近几年的费用变化趋势。
c.税前折现率
由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础的，而用
于估计折现率的基础是税后（参照加权平均资金成本(WACC)确定）的，应当将其
调整为税前的折现率，以便于与资产未来现金流量的估计基础相一致。具体方法
为以税后折现结果与前述税前现金流为基础，通过单变量求解方式，锁定税前现
金流的折现结果与税后现金流折现结果一致。按上述方法得出税前折现率为
12.51%。
（2）测试结果
根据测试过程，南京华讯公司截至2018年12月31日，与商誉相关的资产组合可
回收金额为88,240.75万元，商誉发生减值57,755.07万元，其中以前年度计提商
誉减值27,182.83万元，2018年度计提商誉价值30,572.23万元。
（二）关于南京华讯计提商誉减值准备计提原因，计算过程及合理性分析：
公司对子公司国蓉科技2018年的具体运营数据、业绩变动及其原因、财务状
况进行了相关分析，具体如下：
项 目 2018 年 2017 年度 变动比例
一、营业收入 1,392.34 24,573.25 -94.33%
减：营业成本 973.63 18,338.10 -94.69%
税金及附加 192.37 196.84 -2.27%
销售费用 1,704.27 1,864.02 -8.57%
管理费用 2,644.33 1,883.01 40.43%
研发费用 1,607.06 1,178.91 36.32%
财务费用 393.45 260.81 50.86%
其中：利息费用 396.48 269.53 47.10%
利息收入 4.44 10.58 -58.04%
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资产减值损失 10,199.36 235.57 4229.68%
加：其他收益 0.12 0.11 18.19%
资产处置收益（损失以“－”号填列） 116.10 0.00
二、营业利润（亏损以“－”号填列） -16,205.91 616.11 -2730.35%
加：营业外收入 282.97 442.57 -36.06%
减：营业外支出 45.82 4.66 883.24%
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） -15,968.76 1,054.02 -1615.04%
减：所得税费用 -80.40 210.10 -138.27%
四、净利润（净亏损以“－”号填列） -15,888.35 843.91 -1982.70%
2018 年度国蓉科技实现销售收入 1,392.34 万元，较 2017 年度下降 94.33%，
主要原因为：受新能源车国家补贴政策的影响，公司及时调整业务方向，停止和
减少了新能源产品的投入和开发，导致新能源产品的订单减少；原总经理陆建国
辞职，同时出现了其他重要管理层人员的离职，致公司相关业务发展受阻，营业
利润为-16,205.91 万元，较 2017 年下滑 2730.35%。
基于国蓉科技 2015 年至 2017 年，营业收入较前期保持了增长，盈利能力良
好，2017 年度管理层预计公司主打产品营业收入在未来 5 年内会有较大幅度的增
长（数据见下表）。
预测年度（单位：万元）
项目
2018 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入 26,865.79 29,009.67 31,348.97 32,833.92 32,833.92
减：营业成本 20,249.73 21,865.88 23,628.83 24,759.14 24,759.14
税金及附加 215.20 232.38 251.12 263.01 263.01
销售费用 1,982.33 2,106.09 2,237.88 2,368.63 2,368.63
管理费用 3,310.43 3,504.10 3,711.88 3,881.47 3,881.47
财务费用 326.88 326.88 326.88 326.88 326.88
营业利润 781.22 974.33 1,192.39 1,234.79 1,234.79
利润总额 781.22 974.33 1,192.39 1,234.79 1,234.79
2018年度国蓉由于原总经理陆建国辞职，同时出现了其他重要管理层人员的
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离职，致公司相关业务发展受阻；公司收入规模及增长率、盈利水平不及预期，
由此公司判断2018年国蓉科技的商誉出现减值。商誉减值测试方法及具体过程如
下：
公司对国蓉科技商誉相关资产组组合涉及的资产认定范围具体包括国蓉科技
模拟报表账面记录的无线电监测系统业务、测控系统业务、模块化产品业务、软
件产品业务涉及相关资产（主要为流动资产、固定资产、账面记录和未记录无形
资产，详见下表）其他资产各类可辨认资产及与资产组不可分割的负债、合并对
价分摊过程中识别并估值的可辨认无形资产、商誉。
商誉减值测试的方法、具体过程
1.商誉减值测试方法
公司采用收益途径（预计未来现金流量现值法）对商誉进行减值测试。
2.商誉减值测试过程
单位：万元
项目 国蓉科技
商誉账面金额① 1,486.32
资产组的账面价值② 1,309.47
包含商誉的资产组的账面价值③=①+② 2,795.79
资产组预计未来现金流量现金（可回收金额）④ 252.54
商誉价值损失⑤（IF(③-④>①,①,0)) 1,486.32
以前年度计提商誉减值金额⑥ -
本年度应计提商誉减值金额⑦(IF(⑤-⑥>0,⑤-⑥,0)) 1,486.32
3.商誉减值测试时重要假设
A）一般假设
a.资产持续使用假设
资产持续使用假设是指减值测试时时需根据资产按目前的用途和使用的方
式、环境等情况继续使用。
B）特殊假设
a.本次减值测试时假设基准日外部经济环境不变，国家现行的宏观经济不发
生重大变化；
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b.国蓉科技所拥有的相关业务所处的经营环境及有关税收政策不发生重大变
化，无其他不可预测和不可抗力因素对所涉及国蓉科技经营造成重大影响；
c.国蓉科技的经营管理班子尽职，并继续保持现有的经营管理模式；
d.本次减值测试时的各项资产均以基准日的实际存量为前提，有关资产的现
行市价以基准日的国内有效价格为依据；
e.减值测试时范围仅以国蓉科技提供的减值测试时申报表为准，未考虑国蓉
科技提供清单以外可能存在的或有资产及或有负债；
f.本次减值测试时对所涉及的资产组组合未来收益的预测是基于国蓉科技管
理层对该资产组组合未来收益等数据相关的预测；
g.本减值测试时假设国蓉科技的经营场所租赁方式与基准日一致，并得以持
续；
h.国蓉科技对应资产组涉及业务的研发投入未来年度满足并能持续获得高新
技术企业资格，并享有基准日执行的企业所得税优惠政策；
i.本次减值测试时不考虑通货膨胀因素。
当上述条件发生变化时，减值测试时结果一般会失效。
4.测试过程
（1）重要参数说明： 单位：万元
预计未来
预测期营业收入增长 稳定期营业
资产组名称 预测期间 稳定期间 现金净流
率 收入增长率
量的现值
国蓉科技有限公司的商誉涉及的资
2019 年 7.99% -119.88
产组
国蓉科技有限公司的商誉涉及的资
2020 年 7.51% -132.55
产组
国蓉科技有限公司的商誉涉及的资
2021 年 6.27% -89.55
产组
国蓉科技有限公司的商誉涉及的资
2021 年以后 0.00% 594.52
产组
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a.收入及毛利参数 单位：万元
预测年度
项目 永续
2019 年 2020 年 2021 年
收入 1,225.60 1,317.66 1,400.33 1,400.33
成本 813.77 882.97 943.09 943.09
税金及附加 5.49 6.84 8.05 8.05
营业费用 146.34 152.08 157.43 157.43
管理费用（含研发费） 182.96 186.29 189.41 189.41
折旧摊销等 288.02 288.02 288.02 288.02
其他收益 0.00 0.00 0.00 0.00
EBITDA 365.07 377.50 390.36 390.36
国蓉科技是一家致力于推进国家与部队信息化建设的军工企业，此次商誉减
值测试所涉及的产品主要包括无线电测控系统、模块化产品和软件类产品。本次
测试依据历史年度经营状况，2019年度预算，并结合基准日销售收入与成本、变
动趋势，确定未来年度的销售收入与成本，同时考虑各项产品由于军品目录放开
后竞争加剧，导致年毛利率呈缓慢下降趋势等因素，估算每类产品的收入，从而
最终确定未来各年度的收入与成本。
b.期间费用
预测期（2019年-2021年）和稳定期（2021年以后），除了考虑为保持相关业
务调整后，相关人员遣散后，管理人员相关费用将大幅度降低，其余各项营业费
用、管理费用（除管理人员薪酬外费用）不会在现有基础上发生大幅度的变化，
仍将继续保持最近几年的费用变化趋势。
C.税前折现率
由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础的，而用
于估计折现率的基础是税后（参照加权平均资金成本(WACC)确定）的，应当将其
调整为税前的折现率，以便于与资产未来现金流量的估计基础相一致。具体方法
为以税后折现结果与前述税前现金流为基础，通过单变量求解方式，锁定税前现
金流的折现结果与税后现金流折现结果一致。按上述方法得出税前折现率为
12.19%。
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（2）测试结果
根据测试过程，国蓉科技公司截至2018年12月31日，与商誉相关的资产组合
可回收金额为252.54万元，商誉发生减值1,486.32万元，其中以前年度计提商誉
未计提减值准备，2018年度计提商誉价值1,486.32万元。
综上数据对比分析及说明，公司业绩承诺期内的业绩真实准确，2018年公司
发生商誉减值合理，公司2018年不存在利用商誉减值进行不当利润调整的情形。
会计师核查结论：
经核查，我们认为：
（1）南京华讯、国蓉科技公司在承诺期内业绩真实、准确。
（2）在2018年12月31日，公司对南京华讯商誉计提减值准备30,572.23万元，
对国蓉科技商誉余额全额计提减值准备的相关会计估计判断和会计处理符合《企
业会计准则》的规定，具有合理性。
（3）公司不存在利用商誉减值进行不当利润调整的情形。
评估师核查意见：
通过对委托人确定的商誉及相关资产组组成能否独立产生现金流入、商誉的
相关性、组成范围合理性、是否存在企业合并协同效应、商誉合并估价分摊、因
重组导致资产组构成改变时重新估价分摊、资产组与商誉初始确认时不一致情况、
商誉减值迹象等事项对资产组本身指标或相关情况进行核查，以及进一步结合同
行业可比公司信息、行业研报、企业历史经营情况等资料对南京华讯、国蓉科技
预计未来现金流量进行比较，我们认为企业按会计准则的要求确认资产组和进行
未来现金流量预测，据此对商誉相关资产组可回收价值测算的结果与企业现实经
营状况相当。
（4）核查说明你公司在披露2018年度业绩预告及2018年度业绩快报时对南
京华讯进行减值测试的情况，当时未发现商誉减值迹象的原因及合理性，进一步
说明你公司对南京华讯的历次减值测试情况，测试过程和测试方法是否存在差异
（如有说明具体情况）及其合理性；请评估机构对上述问题进行核查并发表明确
意见；
公司回复：
1.公司在业绩预告及2018年度业绩快报时未发现南京华讯商誉减值迹象的原
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因是由于商誉减值测试过程比较繁杂，评估师需要根据公司重组时的相关业务进
行预测判断，详细过程详见问题1（一）及（三）的回复。公司在业绩快报发布前
夕，评估师并未获知公司报表期后调整事项，暂时无法判断商誉是否存在减值。
2. 2015年-2017年商誉减值测试时，主要是根据对《企业会计准则第8号——
资产减值》进行资产减值测试，测试过程均是采取必要程序，如现场勘查、访谈，
并与审计师沟通减值测试资产的范围，最终得出减值测试结果。历年评估减值测
试过程和方法并无实质性差异。但在减值测试资产及业务范围上，2015年-2017
年进行减值测试时，根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定，公司进行资
产减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理
的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关
的资产组组合。公司认定资产组组合涉及业务范围实质为南京华讯全口径业务。
而2018年减值测试主要是根据《会计监管风险提示第8号——商誉减值》“公司在
确认商誉所在资产组或资产组组合时，不应包括与商誉无关的不应纳入资产组的
单独资产及负债。值得注意的是，当形成商誉时收购的子公司包含不止一个资产
组或资产组组合时，应事先明确其中与形成商誉相关的资产组或资产组组合。”的
规定， 2018年减值测试主要是根据《会计监管风险提示第8号——商誉减值》，评
估师对与商誉相关的资产组组合进行评估。因此，2018年与以前年度评估师在减
值测试资产及业务范围上存在差异。通过按《会计监管风险提示第8号——商誉减
值》相关要求，对2017年重新进行减值测试，在减值测试过程中，公司管理层在
对2017年商誉减值测试与商誉相关的资产及业务范围进行了调整，仅对与商誉相
关的资产组组合进行减值测试，剥离南京华讯无关与商誉的资产或资产组组合，
按照与商誉相关的资产组合测试后的结果，2017年度商誉不发生减值。
综上所述，公司在进行商誉减值测试过程和测试方法是合理的。
评估师核查意见：
按照《会计监管风险提示第8号——商誉减值》及相关准则要求，履行必要的
核查程序后对企业预计未来现金流量的测算结果符合企业现实经营状况。
（5）结合你公司会计政策、回收预期等，说明本次业绩快报修正补计提坏
账准备和存货跌价准备的原因、判断依据及其合理合规性，并说明相关判断依据
与你公司披露2018年度业绩预告及2018年度业绩快报时是否存在重大差异；请年
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审会计师核查并发表明确意见。
公司回复如下：
（一）业绩修正公告补提坏账准备的原因、判断依据及其合理合规性：
根据 2018 年度财务报表审计报告中财务报表附注三、（十一）应收款项政策
的披露，公司将成都天奥信息科技有限公司、深圳易达昌汽车经纪有限公司、苏
州腾龙合盛电子科技有限公司划分为按账龄分析法组合计提坏账准备的应收款
项，并采用账龄分析法计提坏账准备，资产负债表日后，公司对其催收款项过程
中发现相关应收款项收回的可能性较小，公司决定将该笔应收款项划分为单项金
额重大并单独计提坏账准备的应收款项，分别单独计提坏账准备，具体情况如下：
1.成都天奥信息科技有限公司为中国电子科技集团有限公司下属控股子公
司，与公司不存在关联关系，公司在以前年度中销售给成都天奥信息科技有限公
司均为真实交易，满足收入确认条件；成都天奥信息科技有限公司应收账款账面
金额 4,375.75 万，计提坏账准备金额 3,500.60 万。该款项对应的销售合同于 2017
年 11 月签订，合同总金额 4,896.00 万。根据合同约定，合同签订起两个月内回
款，2018 年 1 月仅回款 520 万，截止 2018 年 12 月 31 日,无回款迹象。公司领导
层多次与天奥沟通回款事宜，均因天奥公司资金等问题，不能将余下的 4,375.75
万回款至我公司，预计该款项收回可能性较小，基于谨慎性原则，公司领导决定
对天奥应收账款的 80%计提坏账准备。
2.深圳易达昌汽车经纪有限公司为一人有限公司，与公司不存在关联关系，
公司在以前年度中销售给深圳易达昌汽车经纪有限公司均为真实交易，满足收入
确认条件；深圳易达昌汽车经纪有限公司应收账款账面金额 3,389.80 万，全额计
提坏账准备。其一该款项对应的销售合同总金额 3,484.80 万，并于 2017 年 11
月全部交付验收，2017 年共回款 30 万，2018 年共回款 65 万，回款金额仅占合同
总金额 3%；其二是易达昌公司自身经营问题，资金周转困难，无力支付该笔欠款。
基于以上原因，公司决定全额计提坏账准备。
3.苏州腾龙合盛电子科技有限公司与公司不存在关联关系，公司在以前年度
中销售给苏州腾龙合盛电子科技有限公司均为真实交易，满足收入确认条件；苏
州腾龙合盛电子科技有限公司应收账款账面金额 652 万，全额计提坏账准备。该
款项对应的销售合同总金额 952 万，产品于 2016 年 12 月交付验收，根据合同约
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定，验收合格后 60 个工作日内结清货款。截止 2017 年 6 月回款总金额 300 万，
近一年内再无其他回款，加之业务部与苏州腾龙沟通无果，预计该笔款项不能收
回，故全额计提该笔应收账款坏账准备。
（二）业绩修正公告补提跌价准备的原因、判断依据及其合理合规性：
资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计
提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌
价准备。
业绩快报修正补计提存货跌价准备的原因、判断依据如下：
1.因子公司国蓉科技近几年发展迅速，业务扩张，且大多数订单都是部队和
科研院所定制产品。即研发部根据业务部与客户签订的技术协议，以及公司内部
通过的项目立项申请书，组织相关研发人员研制新产品。根据客户的要求，研制
产品的技术参数均符合技术协议，方可签订销售合同。2018 年 12 月存货盘点，
核查到该部分存货暂未签订销售合同，与公司业务部及领导层确认，该部分存货
后续无签订销售合同的可能性。2019 年 4 月 20 日且经质量部与研发部共同鉴定，
该部分存货无法变卖，无市场前景，可变现净值极少，公司其他项目业务也不能
使用。经领导层同意，该部分存货全额计提存货跌价准备。
2.问题 1 第（2）个问题的回复中提到子公司南京华讯与客户 H 的业务对应收
入已调减，鉴于预计现金流可靠流入企业存在不确定性，公司管理层经与审计师
沟通，根据谨慎性原则，对相应的发出商品计提存货跌价准备，计提比例参照应
收账款账龄确认为 10%。
综上所述，公司于业绩快报修正公告日后获取到更进一步的证据，并重新判
断回款预期及存货可变现价值，基于谨慎性原则，补充计提坏账准备和存货跌价
准备，更为准确地反应了公司的财务状况。公司对坏账准备计提政策和存货跌价
准备政策没有进行会计政策变更，相关判断依据在披露 2018 年度业绩预告及 2018
年度业绩快报时不存在差异，前后均保持一致。
会计师核查程序及结论：
1.核查程序：
（1）检查应收款项形成的相关会计资料，包括但不限于销售合同、发货记录、
签收记录、收款银行水单等；
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（2）对深圳易达昌汽车经纪有限公司进行实地走访；
（3）对公司销售人员进行访谈；
（4）检查存货盘点记录，并于公司相关部门了解公司存货的用途和使用方向；
（5）检查公司与减值相关货物的采购合同；
2.经核查，我们认为：
（1）公司在业绩修正公告中补提应收账款坏账准备的判断具有合理性，且符
合公司应收款项的坏账准备的计提要求。
（2）公司在业绩修正公告中补提存货跌价准备的判断具有合理性，且符合公
司关于存货跌价准备的计提要求。
2.年报显示，你公司 2018 年第四季度实现营业收入 6,235.59 万元，占全年
总收入的 4.11%，较其余季度营业收入有较大幅度下滑，而你公司 2016 年及 2017
年第四季度的营业收入占全年的比例分别为 25.47%和 40.34%。请你公司：
（1）结合主营业务变化、所处行业发展以及相关收入确认情况等，说明你
公司 2018 年第四季度实现的营业收入大幅下降的原因，是否符合公司的经营实
际；
公司回复如下：
公司2016-2018年分季度合并销售收入明细如下 ： 单位：万元
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
分季度
全年占
年份 营业收入 全年占比 营业收入 全年占比 营业收入 营业收入 全年占比
比
2018 年 37,734.53 24.86% 80,032.22 52.72% 27,810.58 18.32% 6,235.60 4.11%
2017 年 28,276.35 16.07% 35,947.60 20.42% 40,785.86 23.17% 70,992.71 40.34%
2016 年 47,924.90 29.90% 49,294.19 30.75% 22,251.13 13.88% 40,836.46 25.47%
通过以上数据对比，2018 年第四季度实现的营业收入为 6,235.60 万元，较
2017 年及 2016 年相比有较大的降幅，经公司分析核实其下降的主要原因是受客
户需求的影响，2018 年度部分销售收入在第二季度实现；另因部分客户验收程序
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较为复杂，验收时间长，导致部分收入在 2019 年第一季度才能确认。
综上，公司主营业务并未发生变化，相关收入确认情况符合公司的经营实际
情况。
（2）核查并说明你公司 2018 年全年的生产及销售状况，是否存在主要生产
经营活动于四季度停滞的情形，如是，请说明详情并相应揭示风险。
公司回复如下：
参考上述问题 2.（1）的回复，公司主要生产经营活动不存在停滞的情形。
3.年报显示，你公司报告期军事通信及配套业务销售量下滑 38.69%，相关业
务营业收入下滑 8.23%。请你公司结合产品构成、产品售价等因素，说明上述业
务销售量和营业收入变动的匹配性，相关金额是否满足收入确认标准。请会计师
进行核查并发表明确意见，并说明执行收入截止性测试的情况。
公司回复如下：
军事通讯配套业务2017-2018年相关产品明细如下： 单位：套/万元
2018 年 2017 年 下降比例（%）
产品名称
销量 销售额 销量 销售额 销量 销售额
无线通信产品 16,050 127,249.48 19,994 143,404.91 19.73 11.27
软件产品 17 597.62 36 2,725.88 52.78 78.08
情报与公共安全产品 22,998 12,790.93 4,190 10,534.34 -448.88 -21.42
智慧产品 2,126 4,596.04 688 976.16 -209.01 -370.83
特种供电产品 6,395 3,447.89 72,358 1,830.36 91.16 -88.37
无人化产品 3 55.48 4 2,169.06 25.00 97.44
其他 12,618 1,401.37 933 1,960.69 -1,252.41 28.53
合计 60,207 150,138.81 98,203 163,601.41 38.69 8.23
从军事通信配套产品销售产品明细分布表可以看出：
1.公司无线通信产品同期销售数量减少19.73%，而销售收入减少仅为11.27%，
主要原因为2018年公司实现销售的产品里包含新型产品1、产品2等，单价相对高
于同类中其他无线通信产品，导致销量的下降水平略高于总体销售额的下降水平；
2.特种供电产品属于高技术定制化产品，根据客户的不同需求，产品售价与
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产品性能挂钩，因此产品的销量与销售总额呈不同的变化趋势。
综上，公司军事通信及配套业务销售量和营业收入变动的是相互匹配的，相
关金额满足收入确认标准。
会计师核查程序及结论：
1.核查结论：
（1）检查与销售相关的会计资料，包括但不限于销售合同、发货记录、签收
记录、收款银行水单等；
（2）对主要客户年度销售货物量、货物金额及应收账款余额进行函证；
（3）对收入实施截止性测试程序；
（4）检查应收款项期后回款情况；
2.经核查，我们认为：
（1）公司2018年度相关收入金额确认满足收入确认标准；
（2）对公司实施收入截止性测试程序后，不存在跨期收入确认事项。
4. 2017 年，你公司新增了新能源汽车业务，当年实现营业收入 10,311.01
万元，毛利率 6.00%。年报显示，你公司新能源业务 2018 年未实现营业收入，你
公司称原因为受新能源车国家补贴政策的影响，你公司调整业务方向，停止和减
少了新能源产品的投入和开发，导致报告期内新能源产品的销售收入减少。请你
公司结合自身发展战略、对新能源行业前景判断的变化等，详细说明你公司新能
源业务仅开展一年后即停止的具体原因，并说明你公司对与该等业务相关的人
员、资产、负债等的安排和处置情况及其对你公司 2018 年主要财务数据的影响。
公司回复如下：
1.随着国内外整体经济环境形势的影响，新能源补贴政策的退坡，技术门槛
的提高，公司管理层及时调整业务发展战略方向，以军品为核心，逐步减少和暂
停新能源产品业务，将主要资金实力聚焦在军工业务研发及扩大上。
2.公司调整业务重心的同时，新能源汽车业务的员工也随着业务重心而调整，
一部分员工调动岗位，剩下部分员工继续处理新能源的后续事宜，重新构建新能
源的组织架构，保障新能源汽车车辆售后及维护。
3.截止 2018 年 12 月 31 日，新能源汽车业务投入资金 19,538.40 万, 剩余应
付账款 3,882.01 万,回款 17,760.86 万,形成应收账款 5,161.70 万，占用资金
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1,777.54 万,约占整个新能源汽车业务销售合同 22,922.56 万的 8%。除了 652 辆
作为汽车销售业务，另 62 辆留作固定资产使用。其中成都华讯天谷科技有限公司
48 辆，2017 年 8 月开始投入使用，原值 979.32 万，累计折旧 310.12 万，仅实现
累计收入 133.16 万；深圳迅驰新能源汽车营运租赁有限公司 14 辆， 2017 年 10
月开始投入使用，原值 283.59 万，累计折旧 78.58 万，仅实现累计收入 18.39
万。2017、2018 年新能源汽车租赁业务亏损 237.15 万，投入产出未达到预期利
润。
4.业务初期，新能源扶持政策力度大、市场门槛低，加之我司因特种电源业
务的优势，迅速展开新能源业务。后期新能源业务市场多变，国家不断提高技术
要求和补贴门槛，政策波动频繁且不稳定，给新能源业务的开发带来较大的难度。
5.年报显示，你公司军事通信及配套业务的期末库存量为 29,950 套，同比
增加 245.56%，主要是因为期末备货导致；同时你公司存货期末账面余额为
39,585.15 万元，同比增加 100.30%，其中原材料期末账面余额为 1,216.37 万元，
同比增加 86.95%；库存商品期末账面余额为 5,849.22 万元，同比增加 42.16%，
你 公 司 对 其 计 提 了 2,300.58 万 元 的 跌 价 准 备 ； 发 出 商 品 期 末 账 面 余 额 为
30,565.56 万元，同比增加 151.25%，占 2018 年总体存货的比例为 77.21%，你公
司对其计提了 1,971.04 万元的跌价准备。请你公司：
（1）结合自身的经营状况及计划，说明增加备货的原因及其合理性，是否
符合你公司的经营实际；
公司回复如下：
2018年公司期末库存类别明细如下： 单位： （万元）
项目 期末余额 期初余额
账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料 1,216.37 - 1,216.37 650.66 - 650.66
在产品 1,818.57 - 1,818.57 2,439.13 - 2,439.13
库存商品 5,849.22 2,300.58 3,548.63 4,114.56 - 4,114.56
在途物资 132.53 - 132.53 137.27 - 137.27
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低值易耗品 1.96 - 1.96 1.69 - 1.69
委托加工物资 0.94 - 0.94 254.59 - 254.59
发出商品 30,565.57 1,971.04 28,594.53 12,165.46 - 12,165.46
合计 39,585.15 4,271.62 35,313.53 19,763.36 - 19,763.36
如上表所示，2018年末存货较2017年增加主要是发出商品增加导致，原因具
体如下：
1.我公司调减了客户H的收入，同时将已发出的商品计入“发出商品”，由此
调增发出商品19,710.40万元；
2.截止2018年12月31日部分业务的货物已经发出，但客户尚未验收，增加发
出商品8,724.00万元，另该发出商品在2019年3月已经客户验收，并确认相关收入
成本。
（2）结合自身的经营状况等，说明原材料期末账面余额大幅增加的原因，
你公司未对其计提跌价准备的原因、判断依据及其合理性；
公司回复如下：
公司期末原材料账面余额大幅增加的原因如下：
公司 2018 年末原材料较 2017 年末原材料增加 565.71 万元，其主要为下属子
公司南京华讯公司增加 364.22 万元，雷达技术公司增加 122.78 万元。具体原因
如下：
1.南京华讯增加原因为：截至 2018 年 12 月 31 日原材料主要是公司为生产信
息安全打印机而采购的相关原材料。由于信息安全打印系统业务为我公司 2018
年度开始的新业务，原材料均为 2018 年采购，导致截至原材料本期末账面余额较
2017 年度有大幅度的增加 364.22 万元。
2.雷达公司增加原因为：在 2017 年开展对讲机业务，经过近 1 年的研发、测
试及验证。该产品在 2018 年形成量产，并开始批量交付客户订单。期末库存原材
料，主要为对讲机产品销售订单备货的原材料，因此 2018 年期末比上年同期库存
增加 122.78 万元。
综上所述，公司原材料大幅增加主要是因为开展新的业务而提前采购所致，
新开展的业务有对应新的客户意向，并未有减值迹象，因此公司未对原材料计提
跌价准备。
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（3）结合自身经营情况、业务模式、所处行业等，说明你公司发出商品占比
较高且较 2017 年大幅增加的原因，并说明你公司对发出商品和库存商品计提跌
价准备的计算过程、判断依据及其合理性，是否符合会计准则的规定；请年审会
计师核查并发表明确意见。
公司回复如下：
2018年发出商品余额主要客户如下： 单位：万元
客户 期末余额 减值准备 期后确认收入时间
客户 H 19,710.40 1,971.04
客户 I 8,724.27 2019 年 3 月
公司发出商品2018年较2017年增加主要因为：
1.截止2018年12月31日我公司调减了客户H的收入，同时将已发出的商品计入
“发出商品”科目。该因素导致确认发出商品19,710.40万元。
2.我公司与客户I签订合同，并按合同于2018年10月发货。截止2018年12月31
日仍在调试阶段，尚未验收。该因素导致期末确认发出商品8,724.27万元。
公司对发出商品和库存商品计提跌价准备的计算过程，判断依据参考问题1、
（5）题的回复。
会计师核查程序及结论：
1.核查程序
（1）检查与发出商品相关的会计资料，包括但不限于销售合同、出库单及发
货记录等；
（2）检查公司期后发出商品确认收入的相关会计资料；包括但不限于验收单
和银行流水等；
（3）检查公司减值准备计提程序及减值准备计提计算过程；
2.经核查，会计师认为：
（1）公司2018年末发出商品金额较2017年末发出商品金额大幅增加符合公司
实际情况；
（2）公司对存货计提跌价准备的计算过程合理，符合企业会计准则的相关规
定。
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6.你公司近三年客户及供应商集中度持续较高，报告期你公司对前五名客户
合计销售金额占年度销售总额比例为 83.24%，其中对前两名客户的销售额占年度
销售总额比例已达 67.37%；对前五名供应商合计采购金额占年度采购总额比例为
81.95%，对第一名供应商的采购额已达 50.87%。请你公司：
（1）说明报告期前五名客户及供应商较 2017 年的变化情况，并结合行业特
点、销售和采购模式等，说明你公司客户及供应商较为集中的原因，情况与同行
业可比公司是否一致，并说明你公司维持客户及供应商稳定的具体措施；
公司回复如下：
公司前五大客户及前五大供应商具体情况如下：
2018 年前五大客户：
占年度销售总额比
序号 客户名称 销售金额（元）
例
1 客户 A 634,626,505.21 41.80%
2 客户 B 388,126,657.80 25.57%
3 客户 C 107,421,487.96 7.08%
4 客户 D 67,731,754.37 4.46%
5 客户 E 65,728,632.48 4.33%
合计 -- 1,263,635,037.82 83.24%
2017 年前五大客户：
占年度销售总额
序号 客户名称 销售金额（元）
比例
1 客户 A 515,387,692.27 29.28%
2 客户 B 343,059,828.94 19.49%
客户 F 152,917,418.14 8.69%
3
客户 G 107,505,999.18 6.11%
4 客户 E 90,148,504.24 5.12%
5 客户 C 85,045,841.02 4.83%
合计 1,294,065,283.79 73.52%
注：第 3 大客户 F 及 G 同受某集团控制。
2018 年前五大供应商：
占年度采购总额比
序号 供应商名称 采购金额（元）
例
1 供应商 1 674,136,546.08 50.87%
2 供应商 2 260,743,305.19 19.68%
3 供应商 3 58,088,736.18 4.38%
4 供应商 4 49,098,230.91 3.70%
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5 供应商 5 44,020,512.81 3.32%
合计 -- 1,086,087,331.17 81.95%
2017 年前五大供应商：
占年度采购总额
序号 供应商名称 采购金额（元）
比例
1 供应商 1 546,012,375.96 44.27%
2 供应商 2 373,239,658.22 30.26%
3 供应商 6 51,469,743.58 4.17%
4 供应商 7 36,281,538.44 2.94%
5 供应商 5 33,749,059.83 2.74%
合计 1,040,752,376.04 84.38%
公司选取军事通信行业的上市公司海格通信、新海宜和中利集团三家公司进
行对比，海格通信、新海宜和中利集团 2018 年前五名客户合计销售金额占年度销
售总额比例分别为 52.93%、62.04%和 18.53%。前五名供应商合计采购金额占年度
采购总额比例分别为 20.02%、50.35%和 28.49%。公司对前五名客户合计销售金额
占年度销售总额比例为 83.24%，对前五名供应商合计采购金额占年度采购总额比
例为 81.95%，高于上述对比公司。公司销售和采购比较集中的原因如下：
1.南京华讯从事的军事通信配套业务属于客户定制化业务，产品采购方向南
京华讯提出定向研发需求，南京华讯自行投资研发并满足相关参数及性能要求，
产品通过测试后可以获得稳定订单，产品生产环节则由指定的合格生产场所完成。
目前南京华讯的业务主要来源于客户 B 等大宗客户的研发任务，为客户提供军事
通信领域的高附加值产品，相关产品具有高单价、高品质、小批量、长周期等特
点，为确保相关产品质量及供给的稳定南京华讯主要选择一至两家合格厂商负责
外协生产。因此，南京华讯采取“定制化开发＋委托外协”的经营模式导致其供
应商和客户较为集中。
2.南京华讯的主要销售客户客户 B、客户 A 等均为所处行业的领先厂商，对
供应商具有较为严格的选择标准，并能够与供应商建立相对稳固的合作关系客户
B 在军事通信领域主要面向国内军方客户，其集成产品在国内军方从开始装备部
队到最终淘汰的周期一般为 5-10 年，可确保南京华讯为客户 B 提供的子系统产品
具备较长的使用周期，除产品质量、技术保密、更新换代等方面出现严重问题外，
通常情况下南京华讯与客户 B 的供求关系可以保持长期稳定。
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（2）结合所处行业变化、报告期应收账款的回收情况、有关坏账准备计提情
况等，分析说明客户集中度较高对你公司经营稳健性及抗风险能力的影响，并说
明你公司拟采取的改善措施（如有）。
公司回复如下：
公司 2018 年主要客户报告期应收账款的回收情况如下：
客户 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 总计
客户 A 27,185.25 10,627.91 23,648.37 10,622.12 72,083.65
客户 B 4,870.44 - 4,870.44 20,684.70 30,425.58
客户 C - - - 7,675.90 7,675.90
客户 E 5,716.02 3,755.35 1,746.44 - 11,217.81
客户 J - 5,000.00 - - 5,000.00
客户 K - - 4,000.00 - 4,000.00
客户 L - - 3,648.04 - 3,648.04
客户 M - - - 2,195.68 2,195.68
客户 N - 490.00 1,153.32 - 1,643.32
客户 O 315.56 210.75 - 941.91 1,468.22
客户 P - - - 1,000.00 1,000.00
客户 Q - - - 998.05 998.05
客户 R 100.40 51.01 172.87 505.89 830.18
客户 S - 283.65 327.00 - 610.65
客户 T - - 512.94 - 512.94
客户 U - - 383.80 127.90 511.70
合计 38,187.67 20,418.67 40,463.23 44,752.15 143,821.71
期后主要客户应收账款回收情况： 单位：万元
回款月份
客户
2019 年 1 月 2019 年 2 月 2019 年 3 月 2019 年 4 月 2019 年 5 月 合计
客户 A 5,150.00 5,150.00
客户 V 5,002.20 - 5,002.20
客户 G 4,000.00 4,000.00
客户 D 3,500.00 3,500.00
客户 M 974.95 974.95
客户 W 510.48 510.48
其他 412.01 611.70 388.38 172.30 37.00 1,621.39
合计 6,899.64 611.70 388.38 12,822.30 37.00 20,759.02
公司客户主要为行业内领先的国内各军工企业、科研院所或军工配套企业，
客户资质优良，商业信誉良好。
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公司将进一步完善应收账款的内部控制，加强对新老客户的信用管理，制
定更为合理的信用政策，选择更有利的结算方式；同时，定期与客户就应收账款
进行对账，落实应收款项催收责任制度，进一步加大对应收账款的催收力度。
7. 年报显示，你公司预付款项期末余额 39,139.78 万元，期初余额为
70,890.59 万元，同比减少 44.79%。你公司称因部分供应商违约，对应的预付账
款转入其他应收款核算。请你公司：
（1）详细说明供应商违约的具体情况，包括但不限于违约方及与其是否存
在关联关系、违约金额、账龄结构、违约原因等，并说明你公司拟采取的应对措
施；
公司回复如下：
公司于 2017 年 9 月因公司业务发展需求，分别与深圳市嵘钰杰科技有限公司、
深圳市互信合力科技有限公司、深圳市华安达实业有限公司签订采购合同并预付
了采购货款。因供应商未能按照合同约定履行交付商品的义务，严重影响我司正
常生产，无法满足我司的销售需要，公司于 2018 年 8 月与其协商一致并解除采购
合同，同时要求供应商返还未交付部分货款并支付相应的违约金，公司将原预付
货款转入其他应收款核算。截止 2019 年 5 月，公司将预付货款及违约补偿款共
5,841.02 万元全部收回。三家供应商均为非关联方，各款项分别列示如下：
单位：万元
2017 年 9
月 1 日签 已履行 其他
其他应收 月利 违约补偿 总计应收
订采购合 采购合 应收 违约补
公司名 款金额 违约形 率 金额 款
同预付帐 同金额 款形 帐龄 偿 计息
称 成原因
款金额 成原 期
因 ⑤=③╳
① ② ③=①-② ④ ⑥=③+⑤
④╳17
深圳市 2018 未能按 2017 年
嵘钰杰 年8 一年 时交付 9月1日
1,253.75 47.85 1,205.90 1.30% 266.50 1,472.40
科技有 月 28 以内 其他商 至 2019
限公司 日解 品，严重 年1月
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深圳市 除采 影响我 31 日
互信合 购合 司正常
一 年
力科技 3,105.45 274.21 2,831.24 同，由 生产，无 1.40% 673.83 3,505.07
以内
有限公 预付 法满足
司 帐款 我司的
深圳市 转入 销售需
华安达 一 年 要。
707.25 - 707.25 1.30% 156.30 863.55
实业有 以内
限公司
合计 5,066.45 322.06 4,744.39 1,096.63 5,841.02
（2）结合所处行业发展、自身及行业内可比公司的采购业务模式、你公司
的供应商集中度等，分析说明你公司存在大额预付款的原因及其合理性，是否存
在较高的违约风险，如是，请说明你公司拟采取的应对措施及充分揭示风险，并
说明是否存在控股股东及其关联方非经营性资金占用的情形。
公司回复如下：
公司大额预付账款主要为公司支付给供应商 1 预付款项。南京华讯采取“定
制化开发＋委托外协”的经营模式，为了确保相关产品质量及供给的稳定，南京
华讯主要选择一至两家合格厂商负责外协生产，同时考虑到相关产品具有高单价、
高品质、小批量、长周期等特点，公司与供应商 1 下达采购订单时需要预付全额
货款，以供供应商 1 安排采购和生产。公司和供应商 1 签订了具有法律效力的采
购合同，对采购内容、交付、验收、付款等条款做了充分的约定，公司是按照合
同中的付款条款进行付款。
2018 年公司在供应商 1 的采购额占公司总采购额的比例为 50.87%，2018 年
末，公司预付供应商 1 期末余额为 31,144.84 万元，较 2017 年期末余额 59,921.15
万元下降 48.02%。供应商 1 作为公司主要的产品采购供应商，与公司已建立相对
稳固的合作关系， 信用良好，不存在较高的违约风险。同时，公司正不断地加大
研发投入，进一步丰富军事通信配套领域的产品类型，以便导入更多的供应商，
防止出现对单一产品及供应商的重大依赖。
供应商 1 属于自然人投资或控股公司，股东为自然人，与公司无关联关系，
亦不存在控股股东及其关联方非经营性资金占用的情形。
8.年报显示，你公司报告期实现营业收入 151,812.94 万元，同比减少
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13.74%；应收票据及应收账款期末余额为 117,931.79 万元，同比增加 6.71%；销
售商品、提供劳务收到的现金为 206,806.98 万元，同比增加 45.37%。请你公司
详细说明报告期销售商品、提供劳务收到的现金同比有较大幅度增加的原因，并
说明上述会计科目变化的匹配性。
回复如下：
1.公司报告期销售商品、提供劳务收到的现金为 206,806.98 万元，较 2017 年
度增加 64,544.27 万元，增幅为 45.37%。变化原因如本问题（2）各科目匹配分析
的回复。
2.各科目的匹配性分析： 单位：万元
科目 2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 变动额 备注
应收票据 1,216.75 1,898.43 681.68 期初减期末
应收账款账面原值 126,741.53 109,347.55 -17,393.98 期初减期末
预收账款 3,573.61 4,183.35 -609.74 期末减期初
合计 131,531.89 115,429.33 -17,322.04
通过以下公式计算：
营业收入＋本期收到的增值税销项税额＋应收账款变动（期初账面原值－期
末账面原值）＋应收票据变动（期初余额－期末余额）＋预收款项变动（期末余
额－期初余额）计算出来的销售商品、提供劳务收到的现金为 157,747.94 万元。
与年报中的销售商品、提供劳务收到的现金 206,806.98 万元相差 49,059.04 万元。
经分析，主要差异原因如下：
（1）公司 2018 年贸易业务对应的营业收入按净额法确认收入，导致确认的
收入与销售商品、提供劳务收到的现金之间的差额为 12,405.93 万元。
（2）公司申请流动资金贷款时，需要将下放给公司的贷款直接支付给公司供
应商，目的是确保贷款用于公司采购。由银行受托支付给公司供应商，然后由供
应商以采购公司产品的方式将该部款项归还给公司，上述贷款涉及金额共
36,653.11 万元。公司在银行将贷款直接支付给公司供应商时记入“采购商品、提
供劳务所支付的现金”，收到由供应商以采购公司产品的方式将该部款项归还给公
司时记入“销售商品、提供劳务收到的现金” 中，导致差异 36,653.11 万元。经
公司核实，上述业务实质属于筹资活动，应当在筹资活动的现金流中反映，公司
将尽快对相关事项进行修正。
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9.年报显示，你公司期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款账面
余额为 8,417.55 万元，具体情况如下：
单位：万元
期末余额
应收账款（按单位）
应收账款 坏账准备 计提比例 计提理由
成都天奥信息科技有 款项存在不可收回风
4,375.75 3,500.60 80.00%
限公司 险
深圳易达昌汽车经纪 款项存在不可收回风
3,389.80 3,389.80 100.00%
有限公司 险
苏州腾龙合盛电子科 款项存在不可收回风
652.00 652.00 100.00%
技有限公司 险
合计 8,417.55 7,542.40 -- --
请你公司逐项说明上述应收账款发生的背景、账龄结构、坏账准备计提依据
及其充分性，并说明相关方与你公司是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜
的关系，以前年度的有关收入是否满足确认条件。请年审会计师核查并发表明确
意见。
公司回复如下：
1.成都天奥信息科技有限公司为中国电子科技集团有限公司下属控股子公
司，与公司不存在关联关系，公司在以前年度中销售给成都天奥信息科技有限公
司均为真实交易，满足收入确认条件；成都天奥信息科技有限公司应收账款账面
金额 4,375.75 万，计提坏账准备金额 3,500.60 万。该款项对应的销售合同于 2017
年 11 月签订，合同总金额 4,896.00 万。根据合同约定，合同签订起两个月内回
款，2018 年 1 月仅回款 520 万，截止 2018 年 12 月 31 日,无回款迹象。公司领导
层多次与天奥沟通回款事宜，均因天奥公司资金等问题，不能将余下的 4,375.75
万回款至我公司，预计该款项收回可能性较小，基于谨慎性原则，公司领导决定
对天奥应收账款的 80%计提坏账准备。
2.深圳易达昌汽车经纪有限公司为一人有限公司，与公司不存在关联关系，
公司在以前年度中销售给深圳易达昌汽车经纪有限公司均为真实交易，满足收入
确认条件；深圳易达昌汽车经纪有限公司应收账款账面金额 3,389.80 万，全额计
提坏账准备。其一该款项对应的销售合同总金额 3,484.80 万，并于 2017 年 11
月全部交付验收，2017 年共回款 30 万，2018 年共回款 65 万，回款金额仅占合同
总金额 3%；其二是易达昌公司自身经营问题，资金周转困难，无力支付该笔欠款。
基于以上原因，公司决定全额计提坏账准备。
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3.苏州腾龙合盛电子科技有限公司与公司不存在关联关系，公司在以前年度
中销售给苏州腾龙合盛电子科技有限公司均为真实交易，满足收入确认条件；苏
州腾龙合盛电子科技有限公司应收账款账面金额 652 万，全额计提坏账准备。该
款项对应的销售合同总金额 952 万，产品于 2016 年 12 月交付验收，根据合同约
定，验收合格后 60 个工作日内结清货款。截止 2017 年 6 月回款总金额 300 万，
近一年内再无其他回款，加之业务部与苏州腾龙沟通无果，预计该笔款项不能收
回，故全额计提该笔应收账款坏账准备。
综上，公司对上述客户以前年度的有关收入满足确认条件，相关坏账准备的
具体符合公司会计政策，且上述客户与公司不存在关联关系或其他可能导致利益
倾斜的关系。
会计师核查程序及结论：
1.核查程序
（1）检查应收款项形成的相关会计资料，包括但不限于销售合同、发货记录、
签收记录、收款银行水单等；
（2）对深圳易达昌汽车经纪有限公司进行实地走访；
（3）对公司销售人员进行访谈及检查公司催款记录；
（4）检查报告期内客户回款及期后回款情况；
（5）从工商信息公示系统查询三家公司工商注册信息；
2.经核查，我们认为：
（1）苏州腾龙合盛电子科技有限公司、深圳易达昌汽车经纪有限公司和成都
天奥信息科技有限公司与公司不存在关联关系；
（2）公司对该三家公司的销售在当年满足收入确认条件；
（3）对三家公司坏账准备的计提金额充分合理。
10.年报显示，你公司其他应收款中往来款期末账面余额为 10,543.61 万元，
同比增长 3,699.98%。请你公司详细说明前述往来款的具体构成，包括但不限于
款项性质、形成原因、相关方名称及与其是否存在关联关系、对应金额、账龄结
构、相关方的还款能力等，并说明该等款项同比有较大幅度增长的原因。
公司回复如下：
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2018 年公司其他应收账款中往来款相关方均不存在关联关系，其中大部分款
项已收回，南京艾普龙通信科技有限公司剩余款项预计将于 5 月底收回。各款项
性质、形成原因、相关方名称如下表：
： 单位：万元
关联方
客户名称 形成原因 金额 账龄 坏账准备 收回情况
关系
2019 年 4 月 4 日回款
无法满足公司 200 万， 2019 年 4 月
南京艾普龙
非关联 需求，经双方友 23 日回款 440 万，2019
通信科技有 5,000.00 一年以下 -
方 好协商，终止该 年 5 月 6 日回款 947 万，
限公司
项目合同 剩余 3413 万预计于
2019 年 5 月底收回。
由于供应商未
深圳市互信 能及时交付商
非关联 截止回复日已全部收
合力科技有 品，原预付货款 2,831.24 一年以下 -
方 回
限公司 转入其他应收
款
由于供应商未
深圳市嵘钰 能及时交付商
非关联 截止回复日已全部收
杰科技有限 品，原预付货款 1,205.90 一年以下 -
方 回
公司 转入其他应收
款
由于供应商未
深圳市华安 能及时交付商
非关联 截止回复日已全部收
达实业有限 品，原预付货款 707.25 一年以下 -
方 回
公司 转入其他应收
款
合计 9,744.39
11.年报显示，你公司报告期对专利权计提了 341.07 万元的减值准备。请你
公司说明上述资产减值计提的原因、充分性、依据及其合理性。
公司回复如下：
公司报告期内对专利权计提减值主要为对下属控股子公司深圳市华讯方舟系
统技术有限公司专利权计提减值准备 312.88 万元。计提理由如下：
2017 年度，控股子公司深圳市华讯方舟系统技术有限公司（以下简称“系统
技术”）小股东以专利技术作价 2,529.00 万元投入公司，2017 年度和 2018 年度，
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系统技术公司由该专利技术产生的收益低于入资作价的预估收益。因此，公司管
理层初步判断该专利权存在减值迹象。公司委托深圳道衡美评国际资产评估有限
公司对系统技术无形资产进行了减值测试，并取得道衡美评估值报字[2019]第
1018 号评估报告预测结果，公司参考评估结果，对该专利权计提减值准备 312.88
万元。
12.年报显示，你公司报告期末 69,309.18 万元货币资金余额中有 64,010.86
万元已用于抵押及银行承兑汇票的保证金，同比增加 184.50%，非受限货币资金
仅为 5,298.32 万元；同时，你公司短期借款期末余额达 101,000.00 万元，其他
应 付 款 期 末 余 额 达 123,580.87 万 元 ， 实 际 担 保 总 额 占 公 司 净 资 产 比 例 为
134.75%。请你公司：
（1）说明受限资金同比有较大幅度增长的原因及其合理性；
公司回复如下：
截止 2018 年 12 月 31 日，公司形成的受限货币原因为：
1.南京华讯方舟通信设备有限公司为支付货款开具信用证而存入的保证金
人民币 50000 万元；
2.南京华讯方舟通信设备有限公司为支付货款，办理流动资金贷款而存入的
定期存单 14000 万元。具体明细如下：
序号 开户银行 银行账号 期末余额（万元） 受限情况
1 浙商银行**支行 3010000000121800****** 10.86 保证金户结息
2 浙商银行**支行 30100000101218000*****-* 5,000.00 银行承兑汇票保证金
3 浙商银行**支行 30100000101218000*****-* 5,000.00 银行承兑汇票保证金
4 浙商银行**支行 30100000101218000*****-* 5,000.00 银行承兑汇票保证金
5 浙商银行**支行 30100000101218000*****-* 5,000.00 银行承兑汇票保证金
6 浙商银行**支行 30100000101218000*****-* 7,000.00 银行承兑汇票保证金
7 浙商银行**支行 30100000101218000*****-* 3,000.00 银行承兑汇票保证金
上海浦东发展银行**支 10,000.00
8 93100076801100****** 银行承兑汇票保证金
行
上海浦东发展银行**支 10,000.00
9 93100076801200****** 银行承兑汇票保证金
行
江苏银行北京西路**支 5,000.00
10 31060188000****** 流动贷款存单质押
行
江苏银行北京西路**支 9,000.00
11 31060181000****** 流动贷款存单质押
行
合计金额（元） 64,010.86
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上述资金在约定的受限期间内企业不可以自由支配，当受限条件按合同约定
解除后不存在其他已预先约定的限制性用途及合同安排。
（2）量化分析说明你公司当前所面临的流动性风险情况，并结合你公司筹
划非公开发行 A 股股票的进展及终止发行超短期融资券的情况，说明你公司相关
资金缺口的解决措施。
公司回复如下：
公司 2018 年非公开发行 A 股股票的相关议案已于 2018 年 8 月 17 日提交第七
届董事会第三十一次会议、第七届监事会第十六次会议审议通过，并于 2018 年 9
月 3 日提交 2018 年第二次临时股东大会审议通过，目前尚无其他进展。
鉴于目前国内金融市场融资环境发生较大变化，公司已终止该次短期融资券
的申请注册及发行工作。
截止2018年末，公司主要流动负债情况如下：
项目 金额 类别
短期借款 101,000.00 筹资活动
应付利息 167.88
筹资活动
小计 101,167.88
应付票据 59,990.00 经营活动
应付账款 19,795.62 经营活动
预收款项 3,573.61 经营活动
应付职工薪酬 2,959.72 经营活动
应交税费 1,531.18 经营活动
其他应付款 123,412.99 经营活动
小计 211,263.13 经营活动
合计 312,431.01
1.2018年底，筹资活动流动负债金额为101,167.88万元，主要为银行借款及
应付借款利息，截止2019年4月底，公司偿还到期银行借款金额为47,500.00万元，
不存在逾期未偿还的情况，并取得银行借款53,740.00万元，用于补充流动资金需
求。
公司与浦发银行，浙商银行，江苏银行以及多家银行建立了良好的合作关系。
截止 2018 年末，上述银行授予公司综合授信额度约为 154,000.00 万元，尚未使
用授信额度为 36,510.00 万元，截止 2019 年 4 月末，上述银行的授信额度为
154,000.00 万元，未使用授信额度为 36,610.00 万元。
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同时，公司接受控股股东华讯方舟科技有限公司总金额不超过 8 亿元的免息
无偿财务资助，公司可以根据实际经营情况向控股股东提出资助需求，并且可以
在资助有效期内及资助额度内连续、循环使用。
因此，公司的融资渠道畅通，流动资金的还款能力充足，公司的流动性风险
较小。
2.2018 年末，经营活动流动负债为 211,263.13 万元，主要为应付账款，应
付票据及其他应付款。其中应付账款及应付票据主要为采购货款尚未到账期的应
付款项或未到期承兑的银行承兑汇票；其他应付款主要为控股股东的财务资助、
限制性股票回购义务、应付工程款及其他应付往来款，随着应收账款的到期回款，
会带来一定的现金回流，进一步增强经营性负债的偿付能力。因此依托控股股东
的大力支持，公司的经营性现金流入基本上能够满足经营性流动负债的偿付需求，
公司的流动性风险较小。
3.公司应对措施：
公司将进一步完善应收账款的内部控制，加强对新老客户的信用管理，制定
更为合理的信用政策，选择更有利的结算方式；同时，定期与客户就应收账款进
行对账，落实应收款项催收责任制度，进一步加大对应收账款的催收力度。
公司将进一步拓宽融资渠道，合理安排筹资期限的组合方式，优化资本结构，
降低资金使用成本。同时，公司将进一步丰富融资手段，适时开展股权融资，改
善融资结构，降低负债比例。此外，公司还将强化经营管理，增加企业盈利能力，
加强自身造血能力，为企业发展提供自有资金支持，减少对外负债。
特此公告。
华讯方舟股份有限公司
董 事 会
2019 年 5 月 23 日
40
