中审众环会计师事务所关于对四川监管局

      《关于华泽钴镍相关事项的监管问询函》的回复意见

                  众环流水（2018）080001 号

中国证券监督管理委员会四川监管局：

    中审众环会计师事务所收到成都华泽钴镍材料股份有限公司（以

下简称“华泽公司”）转来的贵局《关于华泽钴镍相关事项的监管问

询函》【川证监公司[2018]1 号】，我所对该监管问询函所涉及内容回

复如下：

    问题一：2017 年 4 月 28 日，你公司公告 2016 年度财务报告被

审计机构出具无法表示意见。2017 年 10 月 20 日，你公司公告聘请

中审众环会计师事务所、希格玛会计师事务所对无法表示意见相关事

项开展专项审计。截止目前，会计师尚未出具审计报告，你公司无法

表示意见尚未消除。

    请对照 2016 年度无法表示意见所涉事项，逐项说明各事项具体

审计进展、存在的障碍及下一步工作措施，说明完成整改的具体时间

安排。请中审众环会计师事务所、希格玛会计师事务所发表意见。

    回复：我所在 2017 年 8 月份收到华泽公司拟聘请我们对华泽公

司的关联方资金占用情况进行专项审计的邀请，随即我们成立项目小

组对是否接受委托进行了前期的尽职调查，在尽调过程中，我们提出

我们审计范围不能受限，华泽公司应提供专项审计所需要的查阅相关

资料、协助安排走访与面函等以便于我们实施必要的审计程序，我们
将根据执行审计程序过程中获取的审计证据和得出的审计结论发表

独立的审计意见。华泽公司同意我们的要求，我们在 2017 年 9 月份

完成了所内立项程序，双方在 2017 年 10 月份签订了业务约定书，我

们开始了关联方资金占用情况的审核工作。

    自进场审计以来，我们梳理了关于关联方资金占用的相关账务资

料，执行了包括检查会计凭证、核对银行流水、梳理票据台账、整理

贷款台账等审核程序，和华泽公司财务人员一同前往银行打印银行本

票流向，在现场与华泽公司相关人员进行了多次了解和沟通。

    鉴于华泽公司在 2015 年下半年，通过开具票据贴现，大量调账

等账务处理，原关联方资金占用形成的交易轨迹已被调得混乱、不清

晰，并且部分相关的资金往来单位亦存在相关资料不完整、发生人事

变动等情形，我们在执行有效的审计程序以获取清晰有效的审计证据

方面存在较大的难度，目前尚不能确认关联资金占用的真实性和完整

性。

    根据华泽公司目前提供的资料，截至目前我们初步认定的资金占

用金额与华泽公司自行调整确认的金额存在差异。且该初步认定，我

们还需要完成进一步走访等核查程序以确认其真实性。我们提交给华

泽公司的走访清单涉及 46 户单位，目前实地走访 4 户，其中对“五

矿有色”的走访和实地函证核实了五矿有色对华泽公司的业务往来，

需要华泽公司自行梳理其自身账务，另外被走访的 3 户“陕西厚通”、

“陕西天港”及“陕西众义达”，由于对方财务资料不完整，未能取

得有效的审计证据。
    由于华泽公司原有内部人员离职较多，知悉具体情况的人员多已

离职，核实具体资金流向及梳理账务存在的工作难度，比我们在初步

尽调时了解的情形更为复杂。因此，在对前一阶段工作梳理后，我们

与华泽公司进行了沟通，提请华泽公司进一步提供内部查账核对的资

料，并联系安排走访事宜。我们于 2017 年 11 月 24 日暂时离场等待

华泽公司的进一步资料及走访安排。

    暂时离场后，我们随时同华泽公司进行后续重要事项的沟通， 且

于 2017 年 12 月 28 日在华泽公司当面进一步沟通了进展情况，了解

到华泽公司通过在公司内部及星王集团对资金占用可能涉及到的单

位查找资金流向，初步确认了一部分涉及金额较大单位的资金流向。

但我们认为目前仍然需要进一步提供依据，需要对缺乏调帐依据的资

金占用进行核对,对报表项目中的大额应收预付款项需要进一步的梳

理。

    鉴于华泽公司希望我方在核实确认资金占用的真实性和完整性

的基础上出具完整清晰的专项报告，由于存在上述问题，从目前来看，

我们尚不能确定完成上述审计工作并获取充分适当的审计证据所需

要的时间。

       本着服务于资本市场的宗旨，我们将严守职业准则和职业操守，

继续督促华泽公司对涉及资金占用的账务调整事项、占用资金流向以

及大额的应收预付款项等继续核实并提供相应证据，同时督促华泽公

司尽快安排后续外部走访事项。

       我们将根据审计程序的实际执行情况及获取的相关审计证据，形
成我们最终的审计结论，并出具相应的审核报告。




                          中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）



                                       2018 年 1 月 15 日