凯撒旅游:关于公司2018年年度报告问询函的回复2019-06-20
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关于凯撒旅游 2018 年年度报告问询函的回复
众环专字[2019]170052 号
海航凯撒旅游集团股份有限公司
中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”)
接受委托,对海航凯撒旅游集团股份有限公司(以下简称“凯撒旅游”
或“公司”)2018 年度财务报表(包括 2018 年 12 月 31 日的合并及
母公司资产负债表,2018 年度的合并及母公司利润表、合并及母公
司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表,以及财务报表附注)
进行审计。在执行审计工作的基础上,我们于 2019 年 4 月 26 日出具
了“众环审字[2019]170062 号”的无保留意见审计报告。
2019 年 6 月 4 日,我们收到凯撒旅游转来的深圳证券交易所公
司管理部(以下简称“深交所”)《关于对海航凯撒旅游集团股份有
限公司的年报问询函》(公司部年报问询函【2019】第 157 号),函
件要求我们说明针对公司 2018 年度报告期末坏账准备余额、资产损
失金额所执行的审计程序,针对会计估计变更的合理性是否进行了合
理评估。基于我们对凯撒旅游 2018 年度财务报表已执行的审计工作,
现具体回复如下:
一、针对公司报告期末坏账准备余额、资产损失金额所执行的审
计程序
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报告期末坏账准备余额、资产损失金额情况如下表
单位:人民币元
项目 应收账款 其他应收款 合计
应收款余额 1,066,401,330.57 327,444,314.67 1,393,845,645.24
坏账准备 62,484,871.42 142,986,336.28 205,471,207.70
其中,本期计提 62,512,652.47 15,642,961.32 78,155,613.79
应收款净额 1,003,916,459.15 184,457,978.39 1,188,374,437.54
坏账比例(%) 5.86 43.67 14.74
本期核销 258,532.10 438,443.00 696,975.10
根据审计准则的要求和实际情况,我们主要执行了以下程序:
1、测试公司与应收款项坏账准备计提相关的内部控制执行情况;
2、结合公司信用政策,核对报告期内,客户实际回款情况;分
析期末应收款实际账期,结合期后回款情况和主要客户出具的书面回
款承诺,考虑应收款项的可收回性,综合判断未来现金流量现值。
3、选取主要客户,对报告期交易金额、收款金额和期末应收款
余额进行函证;
4、检查公司关于应收款项坏账准备的确认和计提的会计政策和
会计估计,包括单项金额重大的金融资产和单项金额不重大的金融资
产单独进行减值测试情况,复核并重新计算按变更后的会计估计对应
的坏账准备金额;
5、检查本期实际核销债权的依据和履行的核销程序;
6、查阅包括海南航空控股股份有限公司、海航集团有限公司在
内的主要客户的财务数据,分析其持续经营能力和偿债能力,并对比
同行业公司的资产负债率,其中,
海南航空控股股份有限公司 2016 年末、2017 年末、2018 年末的
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资产负债率分别为 54.18%、62.52%、66.42%,与同行业的中国国际
航空(2018 年末约 59%)、南方航空(2018 年末约 68%)、华夏航空
(2018 年末约 73%)、东方航空(2018 年末约 75%)相比,其资产负
债率并未明显偏高。
海航集团有限公司 2016 年末、2017 年末、2018 年末的资产负债
率分别为 59.43%、59.78%、70.55%。资产负债率虽提高较快,但 2018
年 6 月份以来,海航集团在相关协调机制的领导下,进一步聚焦航旅
主业,陆续剥离非主业资产,流动性风险压力得到一定程度的缓解。
二、会计估计变更的合理性
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差
错更正》,会计估计,是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近
可利用的信息为基础所作的判断,会计估计变更,是指由于资产和负
债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债
的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
2018 年以前,公司对合并范围外关联方的应收款项不计提坏账
准备,是因为这些关联方同受海航集团有限公司(海南省慈航公益基
金会)控制或重大影响,款项的收回基本不存在风险,但 2018 年度
受海航集团有限公司整体的流动性风险加大影响,公司为使财务报表
可以更好地反映公司应收款项的资产价值,基于谨慎性原则,公司对
合并范围外关联方的应收款项按照由不计提坏账准备改按账龄计提。
本次公司会计估计变更,主要是受海航集团有限公司整体的流动
性风险加大影响,应收关联方款项预期经济利益的流入金额发生了变
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化。在确定具体的计提比例时,综合考虑了应收款实际回款情况、账
期、可收回性等一系列因素,变更会计估计能够更好地反映企业的财
务状况和经营成果,因此,我们认为公司会计估计变更是合理的。
本回复函仅供凯撒旅游回复深交所问询函使用,不得用作任何其
他目的。
中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
二○一九年六月十九日
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