中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）    Mazars Certified Public Accountants LLP   电话 Tel：027-86791215
                                                        ZhongshenZhonghuan Building               传真 Fax：027-85424329
                武汉市武昌区东湖路 169 号中审众环大厦   No.169 DonghuRoad,Wuchang District
                邮政编码：430077                        Wuhan, 430077




 关于凯撒旅游 2018 年年度报告问询函的回复
                                                                                 众环专字[2019]170052 号


海航凯撒旅游集团股份有限公司
    中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）

接受委托，对海航凯撒旅游集团股份有限公司（以下简称“凯撒旅游”

或“公司”）2018 年度财务报表（包括 2018 年 12 月 31 日的合并及

母公司资产负债表，2018 年度的合并及母公司利润表、合并及母公

司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注）

进行审计。在执行审计工作的基础上，我们于 2019 年 4 月 26 日出具

了“众环审字[2019]170062 号”的无保留意见审计报告。

    2019 年 6 月 4 日，我们收到凯撒旅游转来的深圳证券交易所公

司管理部（以下简称“深交所”）《关于对海航凯撒旅游集团股份有

限公司的年报问询函》（公司部年报问询函【2019】第 157 号），函

件要求我们说明针对公司 2018 年度报告期末坏账准备余额、资产损

失金额所执行的审计程序，针对会计估计变更的合理性是否进行了合

理评估。基于我们对凯撒旅游 2018 年度财务报表已执行的审计工作，

现具体回复如下：

    一、针对公司报告期末坏账准备余额、资产损失金额所执行的审

计程序


                                       第 1 页 共 4 页
    报告期末坏账准备余额、资产损失金额情况如下表

                                                               单位：人民币元
    项目            应收账款              其他应收款                合计
应收款余额       1,066,401,330.57         327,444,314.67       1,393,845,645.24
坏账准备            62,484,871.42         142,986,336.28         205,471,207.70
其中，本期计提      62,512,652.47          15,642,961.32          78,155,613.79
应收款净额       1,003,916,459.15         184,457,978.39       1,188,374,437.54
坏账比例（%）                  5.86                    43.67               14.74
本期核销               258,532.10                 438,443.00         696,975.10

    根据审计准则的要求和实际情况，我们主要执行了以下程序：

    1、测试公司与应收款项坏账准备计提相关的内部控制执行情况；

    2、结合公司信用政策，核对报告期内，客户实际回款情况；分

析期末应收款实际账期，结合期后回款情况和主要客户出具的书面回

款承诺，考虑应收款项的可收回性，综合判断未来现金流量现值。

    3、选取主要客户，对报告期交易金额、收款金额和期末应收款

余额进行函证；

    4、检查公司关于应收款项坏账准备的确认和计提的会计政策和

会计估计，包括单项金额重大的金融资产和单项金额不重大的金融资

产单独进行减值测试情况，复核并重新计算按变更后的会计估计对应

的坏账准备金额；

    5、检查本期实际核销债权的依据和履行的核销程序；

    6、查阅包括海南航空控股股份有限公司、海航集团有限公司在

内的主要客户的财务数据，分析其持续经营能力和偿债能力，并对比

同行业公司的资产负债率，其中，

    海南航空控股股份有限公司 2016 年末、2017 年末、2018 年末的
                                第 2 页 共 4 页
资产负债率分别为 54.18%、62.52%、66.42%，与同行业的中国国际

航空（2018 年末约 59%）、南方航空（2018 年末约 68%）、华夏航空

（2018 年末约 73%）、东方航空（2018 年末约 75%）相比，其资产负

债率并未明显偏高。

    海航集团有限公司 2016 年末、2017 年末、2018 年末的资产负债

率分别为 59.43%、59.78%、70.55%。资产负债率虽提高较快，但 2018

年 6 月份以来，海航集团在相关协调机制的领导下，进一步聚焦航旅

主业，陆续剥离非主业资产，流动性风险压力得到一定程度的缓解。

    二、会计估计变更的合理性

    根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差

错更正》，会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近

可利用的信息为基础所作的判断，会计估计变更，是指由于资产和负

债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债

的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

    2018 年以前，公司对合并范围外关联方的应收款项不计提坏账

准备，是因为这些关联方同受海航集团有限公司（海南省慈航公益基

金会）控制或重大影响，款项的收回基本不存在风险，但 2018 年度

受海航集团有限公司整体的流动性风险加大影响，公司为使财务报表

可以更好地反映公司应收款项的资产价值，基于谨慎性原则，公司对

合并范围外关联方的应收款项按照由不计提坏账准备改按账龄计提。

    本次公司会计估计变更，主要是受海航集团有限公司整体的流动

性风险加大影响，应收关联方款项预期经济利益的流入金额发生了变

                         第 3 页 共 4 页
化。在确定具体的计提比例时，综合考虑了应收款实际回款情况、账

期、可收回性等一系列因素，变更会计估计能够更好地反映企业的财

务状况和经营成果，因此，我们认为公司会计估计变更是合理的。

    本回复函仅供凯撒旅游回复深交所问询函使用，不得用作任何其

他目的。




                       中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）

                                    二○一九年六月十九日




                         第 4 页 共 4 页