关于对深圳市特尔佳科技股份有限公司 2018 年年报
的问询函中要求会计师发表意见的有关问题的
专项说明
深圳证券交易所 ：
深圳市特尔佳科技股份有限公司（以下简称“特尔佳公司”或“公司”）转
来的贵所《关于对深圳市特尔佳科技股份有限公司 2018 年年报的问询函》（中小
板年报问询函【2019】第 137 号，以下简称“问讯函”）收悉。中兴财光华会计
师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）是特尔佳公司 2018 年财务报表
的审计机构，根据问讯函要求，经与管理层沟通，结合我们 2018 年年审过程中
执行的审计程序及获取的审计证据，现将有关问题专项说明如下：
一、我部在对你公司 2018 年度报告进行审查的过程中，关注到如下事项：
1、2013 年至 2018 年，你公司营业收入分别为 3.27 亿元、2.61 亿元、1.88
亿元、1.51 亿元、1.18 亿元、1.24 亿元，扣除非经常性损益后归属母公司股东
净利润分别为 2,622.46 万元、1,347.50 万元、769.59 万元、667.87 万元、-37.22
万元、-474.29 万元，均呈现持续下降趋势。
（1）请你公司结合行业特点、经营状况、收入和成本构成、期间费用等情
况分析公司近 6 年营业收入和扣除非经常性损益后归属母公司股东净利润不断
下滑的原因，并说明你公司是否仍具备可持续经营能力，以及为改善经营业绩拟
采取的措施。
（2）请年审会计师说明公司可持续经营假设的适当性、实施的审计程序及
相关程序的充分性。
公司回复：
（1）公司近 6 年营业收入、营业成本、期间费用及扣除非经常性损益后归
属母公司净利润对比情况
1
金额单位：万元
项目 2013 年 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年
营业收入 32,742.81 26,133.45 18,802.02 15,068.05 11,829.46 12,397.72
营业成本 21,524.88 16,616.33 11,560.64 8,937.58 7,468.64 8,749.15
期间费用 7,947.13 7,606.39 6,143.96 4,553.43 4,187.89 4,020.04
净利润 2,760.37 1,419.95 1,092.25 798.28 1,012.77 109.27
非经常性损益 140.39 73.50 322.67 130.41 1,049.99 580.07
扣除非经常性损益后
2,622.46 1,347.50 769.59 667.87 -37.22 -474.29
归属于母公司净利润
（2）公司近 6 年营业收入和扣除非经常性损益后归属母公司股东的净利润
不断下滑的原因
2012 年 6 月 28 日，国务院印发了关于《节能与新能源汽车产业发展规划
（2012—2020 年）》（以下简称“《新能源汽车发展规划》”），《新能源汽车发
展规划》提出要大力实施节能与新能源汽车技术创新工程。2013 年至 2018 年，
在新能源优惠政策频繁出台且燃油客车产业受到高铁、航空运输、私家车的普及
等多重因素的影响下，燃油客车的产量在 2013 年至 2018 年持续萎缩。
公司生产的主要产品为电涡流缓速器，它能够大幅提升燃油汽车刹车蹄片的
使用寿命，降低制动系统维护成本 ，缩短刹车距离，提升车辆运行的安全性。
但电涡流缓速器主要匹配的车辆为传统燃油客车。如下表所示，2013 年至 2018
年期间燃油客车的月均产量逐年下滑，2018 年度燃油客车月均产量不足 2013 年
度月均产量的三分之一，公司 2013 年至 2018 年的销售量和收入变动趋势与燃油
客车产量整体变动趋势基本一致。受传统燃油客车产量逐年持续下滑的影响，公
司营业收入及净利润也持续下滑。
单位：辆
项目 2013 年 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年
燃油客车月均产量 17294 15841 10381 8122 5928 4941
注：数据来源：同花顺 Ifind
（3）关于公司的可持续经营能力
①国家产业政策方面
2
自《新能源汽车发展规划》出台以来，燃油汽车销量逐年萎缩，公司汽车缓
速器业务收入也逐年下滑。但由于新能源产业政策对缓速器行业的影响，部分规
模较小的竞争对手由于市场萎缩无法维持经营而退出缓速器行业。
中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局、中国国家标准化管理委员会于
2017 年 9 月 29 日发布于 2018 年 1 月 1 日起实施的中华人民共和国国家标准
GB7258-2017《机动车运行安全技术条件》规定：车长大于 9m 的客车（对专用
校车为车长大于 8m）、总质量大于等于 12000kg 的货车和专项作业车、总质量大
于 3500kg 的危险货物运输货车，应装备缓速器或其他辅助制动装置。随着国家
对交通安全问题的日益重视，公司的缓速器业务未来可能会有所好转。
②财务方面
截止报告期末，公司拥有货币资金 3,386.82 万元，易变现的应收票据 4,166.98
万元，在其他流动资产里有 3 个月期限的理财产品本金 5,000.00 万元，以及其他
应收款里有 15,000.00 万元的并购定金（已于 2019 年 4 月份收回），不考虑需到
期才能收回的应收账款 3,246.85 万元，以上易变现的流动资产共计 27,553.80 万
元，而公司的负债合计 5,855.29 万元。因此公司资金充裕，不会发生由于资金短
缺而影响公司持续经营情形。
③经营管理方面
公司成立于 2000 年 10 月 25 日，自建研发生产厂区地址位于深圳市观澜高
新技术产业园，目前在全国近二十个省份设立了销售网点（办事处）。公司是我
国最早集研发、生产、销售于一体的车用缓速器的民营高科技企业之一，具有自
主知识产权，截止报告期末已获发明专利 20 项、实用新型专利 36 项，外观专利
1 项，在电气控制等多项技术领域达到先进水平。公司已开发出 500NM～
3500NM 共 3 大系列 18 个规格 40 多个品种的电涡流缓速器，且在国内率先开发
出 2500Nm、3200Nm 和 4000Nm 的液力缓速器。
面对主营业务单一且受新能源产业政策影响的环境下，公司紧紧围绕“以市
场为导向，以研发为重心，以资本为纽带，内生式增长和外延式扩张并举，实现
公司跨越式发展”的经营方针，在致力于研发、生产、销售车用辅助制动产品的
同时，公司根据市场情况，充分利用公司现有优势，积极探索、开展新业务，争
取实现新的盈利增长点，促进公司可持续发展。
在持续推进主营产品的研发、升级和完善及市场推广工作的同时，公司全资
3
子公司深圳市特尔佳信息技术有限公司（以下简称“特尔佳信息”）设立了合资
公司深圳市特尔佳数据服务有限公司（以下简称“特尔佳数据”）、深圳市特尔
佳海讯科技有限公司（以下简称“特尔佳海讯”）、深圳市特尔佳雷萨汽车科技
有限公司。子公司及其下属公司从事了通讯设备、物联网产品、电子设备等智能
硬件设备的采购、集成与销售业务、汽车用品、汽车电子产品，并为其他企业提
供技术开发等技术服务。公司初步开展的新业务，使得营业收入同比实现部分上
升。
④质量与安全管理方面
公司拥有完善的科研、制造、检测试验设备，其严格的管理机制，科学的质
量体系是赢得客户信心的可靠保障。公司注重安全生产及提升产品质量，已先后
通过了 QS9000、ISO 9001、ISO／TS16949 、IATF16949 质量体系认证。在生产
过程中，逐步完善检验规范，加强来料检验、生产过程检验和出货检验，提高产
品质量控制方法。未来公司将一如既往注意安全生产和质量控制，进一步提升公
司的质量及安全管理能力。
综上，我们认为公司具备持续经营能力。
（4）为改善公司经营业绩，公司拟采取的措施
①抢抓主机厂业务，稳固大客户，争取中小客户。2019 年度公司销售重点
工作主要转至主机厂，国内以标配为主，公司营销队伍积极开展主机厂业务洽谈
合作事宜，制定相关产品配套方案及资质认证公告以供客户查阅，达成合作意向，
吸引主机厂客户采购公司产品。
②抓住新机遇，拓宽海外市场业务。近年来随着国家“一带一路”发展战略的
推进，海外客户对国产缓速器需求逐渐增大，公司将抓住机遇积极开展海外业务。
现阶段海外订单逐年增多，且出口海外产品不受交通部安全法规控制，支持配合
主机厂业务争取更多海外订单。
③借助公司现有优势资源与人才队伍，可将产品功能化定位，横向发展，加
大在重卡领域、非公路运输领域的投入，积极拓宽运输业的其它业务。
④推进人才队伍建设，完善人力资源及行政服务体系。持续完善公司人力资
源体系建设，以公司经营目标为中心，提高人力效率，提供高效的人力资源服务。
持续开展团队建设活动，努力为员工营造更舒适、良好的办公环境，增强员工凝
聚力，确保公司良性持续运转。
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⑤积极探索外延式扩张方式，实现公司跨越式发展。公司在坚持做好主业的
同时，将积极寻找新的发展机会，拓展业务领域，促进公司可持续发展，提升公
司价值和市场竞争力，公司将积极利用特尔佳信息及其所属企业继续拓展通讯设
备、物联网产品、汽车电子产品以及电子设备等智能硬件设备的采购、集成与销
售业务。
会计师回复：
关于公司可持续经营假设的适当性，我们执行了包括但不限于以下程序：
1、获取公司管理层编制财务报表时对持续经营能力的评价；
2、对财务报表数据进行分析，计算各种偿债比率；
3、核对公司的长短期债务明细，同时对公司可运用资金来源进行复核；
4、对公司主营业务的盈利能力进行评估；
5、获取公司管理层关于新能源汽车政策对公司产品影响分析及评估其合理
性；
6、向公司管理层、冶理层了解重大资产重组收购事项及对公司经营业绩的
影响；
7、对管理层持续经营假设评估涵盖期间进行检查；
8、对管理层持续经营假设的适当性进行评估；
通过执行以上程序，我们认为管理层对持续经营的假设是适当的，在未来
12 个月内不存在影响持续经营的重大风险。
二、报告期内，你公司实现营业收入 1.24 亿元，较上年增加 4.80%，其中
各季度营业收入分别 0.18 亿元、0.35 亿元、0.20 亿元、0.51 亿元；经营活动
产生的现金流量净额为 0.25 亿元，较上年大幅增加 528.52%。
（1）请你公司结合信用政策、结算方式、回款周期等说明在营业收入基本
保持不变的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅增加的原因及合理性。
（2）请你公司根据业务模式并对比同行业分析报告期内各季度收入波动较
大、第 4 季度营业收入占全年总收入比例较高的原因，并说明是否存在营业收入
提前确认、期后销售退回的情形。请年审会计师发表意见。
公司回复：
（1） 2018 年度汽车零配件行业及公司第一至第四季度相关数据明细
5
2018 年度传统 公司汽车配件营
汽车零配件行业营 公司营业收入
项目 燃油客车月均产 业收入
业收入（亿元） （万元）
量（辆） （万元）
第一季度 1,728.77 4,479 1,826.21 1,803.68
第二季度 1,930.10 5,565 3,527.61 3,486.14
第三季度 1,772.32 5,209 1,955.66 1,755.09
第四季度 1,916.04 4,513 5,088.24 2,282.65
注：数据来源：同花顺 Ifind 及公司 2018 年年度报告
通过将 2018 年度汽车零配件行业营业收入、2018 年度传统燃油客车月均产
量数据进行比对，公司在 2018 年第一季度至第四季度在缓速器业务模块实现的
营业收入与同行业情况基本一致。
（2） 2018 年度公司第一季度至第四季度收入明细
金额单位：万元
其中：汽车配 其中：不动产租 其中：通信设备、计算 其中:软件和信
项目 营业收入
件营业收入 赁服务业收入 机及其他电子设备业 息技术服务业
第一季度 1,826.21 1,803.68 22.53
第二季度 3,527.61 3,486.14 41.47
第三季度 1,955.66 1,755.09 65.77 134.80
第四季度 5,088.24 2,282.65 95.73 2,398.72 311.13
合计 12,397.72 9,327.56 225.50 2,398.72 445.93
第四季度，公司在通信设备、计算机及其他电子设备业方面实现营业收入
2,398.72 万元，原因系公司子公司特尔佳信息在从事车用辅助制动产品技术的研
发和控制软件的生产之外，开展了其他软件和信息技术方面的业务，加上特尔佳
信息于 2018 年 8 月份、2018 年 10 月份分别设立了合资公司特尔佳数据、特尔
佳海讯，公司第四季度收入增加主要系受子公司新业务的影响。
（3）是否存在营业收入提前确认、期后销售退回的情形说明
公司汽车配件行业的收入确认分三种情况：
①以寄售方式形成的销售，根据合同条款，按购货方的上线结算单确认销售
收入；
②以改装方式形成的销售，按改装车辆安装完毕且验收合格后确认销售收入；
6
③除以上两种方式之外形成的销售，按取得购货方签收货物的有效凭据时确
认收入。
子公司新业务的收入确认也是按取得购货方签收货物的有效凭据时确认收
入。
2018 年公司依照上述方式进行收入确认，不存在提前确认收入及期后销售
退回的情况。
会计师意见：
我们在对特尔佳公司 2018 年度财务报表审计过程中关注了收入确认。执行
的相关审计程序包括但不限于了解、评估和测试公司销售业务相关的关键内部控
制设计和运行的有效性；评估收入确认是否符合企业会计准则的相关规定；按产
品类别对收入及确认月份进行合理分析；对产品销售进行截止性测试；结合对应
收账款的审计，对客户函证本期销售额；对特尔佳本期新增的业务收入进行复核、
了解；对公司期后事项及是否存在销售退回事项进行检查。
特尔佳公司 3、4 季度新增通信设备、计算机及其他电子设备、软件和信息
技术服务业务收入 28,446,820.94 元（其中 3 季度新增业务收入 1,348,018.87
元，4 季度新增业务收入 27,098,802.07 元），剔除 3、4 季度新增业务收入后，
主导产品客车辅助刹车系统各季度收入为 0.18 亿元、0.35 亿元、0.17 亿元、0.23
亿元，收入符合客车厂生产特点，整体平稳。
我们没有发现特尔佳公司上述回复中与收入相关的信息与我们在审计过程
中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。我们认为，特尔佳公司收入各季
度变化符合实际情况，不存在提前确认营业收入、期后销售退回的情形。
三、报告期内，你公司其他收益中代扣代缴个人所得税手续费为 49.04 万
元。请你公司说明代扣代缴个人所得税手续费的形成原因，将其确认为其他收益
是否符合企业会计准则规定。请年审会计师发表意见。
公司回复：
公司、分公司及子公司自 2008 年至 2018 年的个税返还手续费情况如下：
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金额单位：万元
截止 2018 年
公 司 项 目
12 月余额
深圳市特尔佳科技股份有限公司 自 2008 年至 2018 年个税返还手续费 45.84
深圳市特尔佳科技股份有限公司 自 2010 年至 2018 年个税返还手续费
2.21
观瀾分公司
深圳市特尔佳信息技术有限公司 自 2010 年至 2018 年个税返还手续费 3.46
西安特尔佳制动技术有限公司 自 2017 年至 2018 年个税返还手续费 0.50
合 计 52.01
按照《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照
所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”公司作为扣缴义务人，公司、分公司
及各子公司每年按规定向税务机关申请个税手续费的返还。截止报告期末，特尔
佳集团累计收到税务局返还的手续费余额共 52.01 万元。财政部于 2018 年 6 月
15 日发布《关于修订印发 2018 年度一般企业财务报表格式的通知》财会〔2018〕
15 号）。财政部会计司在 2018 年 9 月 7 日发布的《关于 2018 年度一般企业财务
报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根
据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常
活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。鉴于财政部对扣缴款手续
费出台了明确规定，公司管理层根据该文件规定，明确将不会用于奖励办税人员
的支出进行会计处理，缴纳增值税 2.97 万元，剩余 49.04 万元计入其他收益。因
此，将 49.04 万元确认为其他收益是符合企业会计准则规定的。
会计师意见：
我们复核了公司的上述回复及管理层对该会计处理的审批文件，同时与年
度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对，我们认为公司对个税手续费
返还的会计处理原因解释是合理的。
四、报告期内，你公司管理费用中的折旧摊销金额为 201.53 万元，较上年
同期减少 46.04%。请你公司结合管理费用折旧摊销的具体内容、折旧摊销期限、
相关计算过程说明折旧摊销费用减少的原因及合理性，并说明是否已对各项资产
充分计提折旧摊销。请年审会计师发表意见。
公司回复：
8
（1）公司报告期与上年同期折旧摊销明细：
金额单位:万元
项 目 2018 年发生额 2017 年发生额 增减额
管理费用－低值易耗品摊销 7.14 2.16 4.98
管理费用－无形资产摊销 14.14 74.01 -59.87
管理费用－长期待摊费用摊销 121.14 203.59 -82.45
管理费用－折旧费 59.11 93.72 -34.61
合 计 201.53 373.48 -171.95
（2）折旧摊销期限
项 目 摊销与折旧期限
低值易耗品摊销 一次性摊销
无形资产－土地使用权 按出让年限平均摊销
无形资产－专利权 按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规
定的有效年限三者中最短者平均摊销
无形资产－软件 按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规
定的有效年限三者中最短者平均摊销
长期待摊费用 按预计受益期限平均摊销
固定资产－房屋建筑物 40 年
固定资产－机器设备 10 年
固定资产－运输设备 5年
固定资产－电子设备 5年
（3）减少原因：
除因 2017 年、2018 年固定资产使用年限到期，而终止计提折旧的固定资产
部分差异外，主要影响因素如下：
① 无形资产摊销减少原因为：2017 年无形资产摊销金额含有公司全资子公
司特尔佳制动土地处置前的土地摊销金额 57.68 万元,2017 年 7 月土地处置后无
此摊销金额；
② 长期待摊费用摊销减少的主要原因为：公司在深圳软件园的办公室装修
费用在 2018 年 6 月摊销完毕，每月减少了摊销费用 15.05 万元，2018 年相对减
少 90.3 万元；
③ 核算科目调整因素的影响：公司厂房计提的折旧一般计入“管理费用－
累计折旧”，而厂房出租后产生的收入计入“其他业务收入”，对应出租厂房计提
的折旧计入“其他业务成本”。公司近年对部分闲置厂房对外出租，2018 年出租
厂房面积增加，取得的其他业务收入金额为 225.50 万元，而 2017 年为 83.62
万元，2018 年对应结转至其他业务成本的折旧较 2017 年增加了 40.19 万元，相
9
应 2018 年度计入“管理费用－折旧费”也减少 40.19 万元。
会计师意见：
我们复核了企业的上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证
据进行了核对，我们认为公司对 2018 年度管理费用中折旧摊销金额较上年同期
减少解释是合理的。
中兴财光华会计师事务所
（特殊普通合伙）
2019 年 5 月 21 日
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