珠海 市乐 通 化 工 股份有 限公司
关于 2017年 年报 问询 函中
有关财务事项 的说明
大华核字 [2018]003324号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
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珠海市乐通化 工股份有限公司
关于 2017年 年报 问询函中
有关财务事项的说 明
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关于 2017年 年报 问询函中 1-5
有关财务事项的说明
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关 于 2017年 年 报 问 询 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字 [2018]003324号
深圳 证券交 易所 中小板 公司管理部 :
由珠海市乐通化 工股份有限公司 (以 下简称乐通股份或公司 )转
来 的 《关于对珠 海市乐通化 工股份有限公司 2017年 年报 的问询 函》
(中 小板年报 问询 函 【2018】 第 215号 ,以 下简称 问询 函 )奉 悉 。我
们 已对 问询 函所提及 的需会计师 发表专项 意见 的乐通股份 财务事项
进行 了审慎核 查 ,现 汇报如下 :
问询 函第 5点 g报 告期末 ,公 司递延所得税 资产余 额为 3,471.17
万元 ,同 比增加 5⒎ 84%,其 中可 抵 扣亏损确 认 的递延所得 税 资产
2,283.25万 元 。请结合 公司递延所得税资产 的评估方式 、主 要假设 、
确认依据等 因素说 明递 延所得税资产确认 的合 理性 ,并 请年审会 计师
发表专项 意见 。
回复 :
(一 )公 司递延所 得税资产余额构 成情况 :
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关于 2017年 年报 问询函中有关财务事项的说明
金额单位 :万 元
2017年 年末余额 2016年 年末余额
项 目 l l
可抵扣 暂时性差异 |递 延所得税 资产 |可 抵扣 暂时性差异 递延所得税 资产
| I
1 1
资产减值准 备 21745,1 4i 685· 2q 2J273,42 464,84
l l
l l
可抵扣亏损 9I132,9q 2,2:3,2q 7】 410,4日 1,591,71
I I
专项储 备一 安全生产 费 364,5q 91,1 a 400,7E 60.12
l l
∶ I
应付职工薪酬 75387| 1130叫 551,34 82,70
: l
l ;
计提 未支付 费用 1,02559| 25640|
l l
l l
未实现 内部利润 168,23i 42,0钭
| !
l l
2!199,37
合计 14,1 90· 3日
31471,17| 10,635,98
公司递延所得税 资产余额为 3,471.17万 元 ,同 比增加 57.84%,
其 中 :资 产减值准备暂时性 差 异确认 递延所得税 资产增加 220.42万
元 、期末余额 685.26万 元 ,可 抵扣亏损暂时性 差异确认递延所得税
资产增加 691.54万 元 、期末余额 2,283.25万 元 ,计 提未支付 的安全
生 产 费 、应付职 工 薪酬等 费用暂时性 差异确认递延所得税 资产增加
317.79万 元 、期末余额 460.60万 元 ,合 并报表未实现 内部利润暂时
性差异确认递延所得税 资产增 加 42.06万 元 、期末余额 42.06万 元 。
(二 )递 延所得税资产 的评估方式 、主 要假设 、确认依据 :
(1)可 抵扣亏损暂时性 差异确认递延所得税 资产 2,283.25万
元 ,其 中 :乐 通股份本部 968.88万 元 、珠海乐通新材料 766.23万 元 、
湖州乐通 548.1每 万元 。
①乐通股份本部可抵扣亏损暂时性差异 3,875,52万 元,其 中 :
2016年 度可抵扣亏损 2,18⒎ 36万 元、将于 2021年 到期 ,2017年 度
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大华核字[2018]003324号
关于 2017年 年报 问询函中有关财务事项的说明
可抵扣亏损 1,688.16万 元 、将于 2022年 到期 。乐通股份本部 2016
年度为首年亏损 ,原 因主要是 由于筹划实施的股权收购及重大资产重
组所产生的 中介费用 、违约金和收购股权余款利息所致 ;2017年 度
因公司经营策略于下半年将生产转移至子公司导致主营 Y业 务量下
降、油墨原材料价格上涨 、收购股权余款利息等因素 ,导 致 2017年
度继续出现亏损情况 。
为此,公 司研究并制定在可弥补亏损有效期内弥补亏损的经营方
案 ,包 括 :公 司计划租用子公司用于出租的厂房 、组织剩余生产设各
进行生产 、研发 ,处 置闲置未用土地等不动产 ,预 期在有效期内弥补
以上亏损 ,因 此对可抵扣亏损暂时性差异全额确认递延所得税资产 。
②珠海乐通新材料可抵扣亏损暂时性差异 3,06⒋ 91万 元 ,其 中 :
2014年 度可抵扣亏损 176.03万 元 、将于 2019年 到期 ,2015年 度可
抵扣亏损 490.29万 元 、将于 2020年 到期 ,2016年 度可抵扣亏损
746.60万 元 、将于 2021年 到期 ,2017年 度可抵扣亏损 1,65⒈ 99万
元 、将于 2022年 到期 。珠海乐通新材料 自 2014年 开始亏损 ,主 要由
于产销量下降、原材料成本上涨等因素导致 ;
为此 ,公 司制定了珠海乐通新材料的营业 改善措施 ,主 要为 :加
强营销力度扩大 业 务 收入 、加强原材料采购管理、加强新产品和技
术创新 、成本费用控制 、完善 自动配 墨系统 、提 升油 墨产 品合格
率等措施 ,并 在此基础上对未来五年的经营情况进行预测 。预期在有
效期内弥补 以上亏损 ,因 此对可抵扣亏损暂时性差异全额确认递延所
得税资产 。
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大华核字[20181003324号
关于 2017年 年报 问询函中有关财务事项的说明
③湖州乐通可抵扣亏损暂时性差 异 3,865.97万 元 ,其 中 :2013
年度可抵扣亏损 424.45万 元 、将于 2018年 到期 ,2014年 度可抵扣
亏损 1,248.96万 元 、将于 2019年 到期 ,2015年 度可抵扣亏损 88⒈ 86
万元 、将于 2020年 到期 ,2016年 度可抵扣亏损 737.25万 元 、将于
2021年 到期 ,2017年 度可抵扣亏损 573△ 5万 元 、将于 2022年 到期 。
湖州乐通 由于前期较大投入产生 的折 旧费用及产 能 尚未充分利用 ,导
致亏损未实现盈利 。
针对湖州乐通经营亏损 的情况 ,公 司制定 了改善措施 ,主 要为加
强新产 品和技术创新 、市场开拓与客户开发 、成本费用控制 、引进加
工业 务充分利用产能等措施 ,并 在此基础 上对未来五年 的经营情况进
行预测 。经 预测 ,2013年 度可抵扣亏损 42⒋ 45万 元 、2014年 度可抵
扣亏损 1,248.96万 元预期难 以在有效期 内弥补 ,因 此 仅对 2015年 度
至 2017年 度形成 的可弥补亏损 2,192,55万 元确认递延所得税资产 。
(2)公 司资产减值准备确认的递延所得税 资产 685.26万 元 ,为
计提 的坏账准备 、存货跌价准备及 固定资产减值准备 ,基 于公司上述
经 营情况 的分析 ,预 期能在转 回或核销年度税前扣除 ;安 全生产费为
2014年 以前计提未支付部分 ,在 以后年度实际支付时予 以转 回 ;应
付职 工 薪酬为子公司北京轩翔计提 的绩效奖励产生 的暂时性差异 ,在
实际支付年度可 以转 回 ;计 提未支付费用为按协议计提 的股权收购余
款利息 ,在 实际支付年度可 以转 回;未 实现 内部利润为合并报表抵消
的内部交易未实现利润 ,在 内部利润实现年度转 回 。
(三 )我 们针对递延所得税资产所实施 的主要程序包括 :
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关于 2017年 年摞 问询函中有关财务事项的说明
(1)对 乐通股份 与税务事项相关的内部控制的设计与执行进行
评估 ;
(2)获 取与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料 ,并 在内部
税务专家协助下复核可抵扣亏损金额 ;
(3)获 取经管理层批准的未来期间的财务预测 ,评 估其编制是
否符合行业趋势及公司自身情况 ,并 考虑了相关特殊事项对未来财务
预测可靠性的影响 ;
(4)复 核递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用
来抵扣可抵扣亏损 的应纳税所得额为限 ;
(5)检 查、重新计算等审计程序 ,复 核乐通股份可抵扣亏损应
确认的递延所得税 资产相关会计处理的准确性 。
基于己执行的复核工作 ,我 们得出结论 ,管 理层对递 延所得税资
产确认的相关判断及估计是合理 的。
专此 说明,请 予察核 。
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二 O一 八年五 月二十九 日
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