科华恒盛：关于对公司2017年年报问询函有关事项的回复2018-06-27
关于对厦门科华恒盛股份有限公司
2017 年年报问询函
有关事项的回复
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于对厦门科华恒盛股份有限公司 2017 年年报问询函
有关事项的回复
深圳证券交易所中小板公司管理部：
贵部 2018 年 6 月 7 日出具的关于对厦门科华恒盛股份有限公司 2017 年年
报的问询函——中小板年报问询函【2018】第 425 号（以下简称年报问询函）
已收悉，对年报问询函中需要会计师发表专项意见的有关事项，致同会计师
事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）对厦门科华恒盛股份有限公司（以
下简称“科华恒盛”或“公司”）相关资料和底稿进行了认真核查，现将检查
情况和核查意见回复如下：
一、年报问询函第 1 点提到：“关于你公司报告期非经常性损益：
（1） 年报披露显示，报告期你公司因分步取得控制权对原有股权按公
允价值计量后确认 1.19 亿元利得。请详细说明每次取得相关股权的详细情况、
涉及金额、定价依据及差异原因和合理性、影响的报告期间及每期影响情况，
以及你公司履行审议程序及披露义务情况；本期确认公允价值的具体依据及
其合理性、涉及参数及其合理性。请审计机构就公允价值确认的合规性及合
理性发表专项意见。”
会计师核查的主要程序及核查意见：
（一）核查的主要程序
（1）了解和评估与投资活动相关的内部控制设计的有效性，并测试关键
控制运行的有效性。
（2）检查股权转让协议、董事会决议、股东大会决议及银行付款原始单
据，评价股权交易的合规性、真实性。
（3）评估第三方评估机构在确认天地祥云购买日股东权益的公允价值时
采用的估值技术及估值假设、参数等的合理性，并评价管理层使用的第三方
评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
（4）检查两次股权交易的取得时点、取得成本、取得比例、取得对象和
1
取得方式，询问管理层关于两次股权交易的时间安排，转让各方是否存在利
益关联或其他交易安排。
（5）复核管理层关于两次股权交易的账务处理是否符合企业会计准则的
规定。
（二）核查意见
我们认为公司对两次股权交易的公允价值的确认是合规、合理的。
二、年报问询函第 4 点提到：“报告期末你公司应收账款余额较期初的 8.9
亿元上涨为 11.9 亿元，主要为 1 年期内应收账款大幅增加所致，同时你公司
报告期末 2-3 年期的应收账款余额由期初 4258 万元增至 7181 万元，3-4 年期的
由 1035 万元增至 1622 万元，而你公司按信用风险计提的坏账比例为 1 年期内
2%、2-3 年 20%、3-4 年 50%，4 年以上 100%。请结合你公司经营情况变动、销
售及收入确认是否有季节性、行业特征、信用政策、历史回款情况、应收账
款周转率、同行业情况等因素，分析说明你公司应收账款余额大幅增加的原
因及合理性，以及你公司坏账计提政策及执行情况是否符合审慎性原则；说
明你公司长期应收款增加的原因，结合相关方经营情况、历史回款情况等分
析说明未执行单项重大计提的原因及合理性、相关款项收回的可能性及相关
的回款保证措施。请审计机构核实并发表专项意见。”
会计师核查的主要程序及核查意见：
（一）核查的主要程序
（1）了解和评价管理层复核、评估和确定应收账款的内部控制设计的有
效性，并测试关键控制运行的有效性；
（2）结合公司经营情况、季节性销售特点、行业特征等，分析复核公司
应收账款余额大幅增加的原因是否合理；
（3）检查公司应收账款坏账准备的会计政策是否审慎，评估管理层所使
用的方法的是否恰当以及减值准备计提比例是否充分合理；
（4）测试管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性；
（5）对于单项金额重大或高风险的应收账款，获取管理层评估其可收回
性的文件，通过检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史和
还款能力，以及外部律师询证函回函，管理层回款保证措施等，评估管理层
判断的合理性。
（二）核查意见
我们认为公司应收账款余额大幅增加的原因是合理的，公司坏账计提政
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策及执行情况符合审慎性原则；公司长期应收款增加的原因是合理的，未执
行单项重大计提的原因是合理的，公司已采取相关措施加大力度催收回款。
三、年报问询函第 5 点提到：“你公司年报、《资金占用专项审计报告》、
《日常关联交易预计公告》等文件显示，报告期你公司与关联方漳州耐欧立
斯科技有限责任公司（以下简称“耐欧立斯”）实际发生关联交易 29 万元（年
初预计金额 3000 万元），你公司对耐欧立斯的应收账款余额由期初的 91.7 万
元增至 299.6 万元、坏账准备由 24.5 万元增至 134.5 万元，预付账款由 173.6
万元增至 275.5 万元，并收到对该公司的其他应收款 174.7 万元。请详细说明
以下问题：
（1）耐欧立斯系你公司持股 50%公司，因你公司董事长兼总裁担任该公司
董事而构成你公司关联方，请说明你公司未将该公司纳入合并报表的依据及
合规性；
（2）请结合耐欧立斯实际应收情况、你公司近三年与其实际关联交易情
况等，逐笔说明你公司对该公司应收账款的期限、信用政策、是否逾期、报
告期内增加的原因及合理性，以及坏账准备计提依据、充分性及大幅增加的
原因，并说明账款长期未能收回的原因、合理性及可回收性。
（3）请结合你公司近三年与耐欧立斯实际关联交易情况、与可比第三方
交易的预付情况，逐笔说明发生预付款项的原因、已预付期限、未能结清的
原因、近三年的发生额、相关预付款项预计可结清时间，详细分析说明预付
款的合理性及与你公司与耐欧立斯交易事项的匹配性。
（4）逐笔说明你公司应收耐欧立斯其他应收款期初余额的明细、形成原
因、性质以及期末余额为 0 的原因，并说明你公司对相关应收账款及相应的
40.96 万元坏账准备的会计处理情况。
（5）请结合耐欧立斯及城盛新能源的实际业务情况、你公司近三年与其
实际关联交易具体内容与金额明细情况，分析说明报告期及 2018 年预计关联
交易金额的依据、报告期实际发生额大幅降低的详细原因、2018 年截至目前
的发生情况、是否出现影响 2018 年预计金额实际发生的因素、2018 年预计金
额实际发生的可能性，并结合具体的市场价格、可比第三方价格，进一步分
析说明相关关联交易的公允性。
（6）请结合以上问题情况，详细分析说明并自查是否存在关联方资金占
用或变相占用情形。
请你公司审计机构对上述问题核查，发表专项意见并说明执行的审计情
况；请你公司独立董事对上述问题核查并发表专项意见。”
会计师核查的主要程序及核查意见：
（1）我们检查耐欧立斯的公司章程、股权结构、董事会席位及决策程序，
分析复核管理层对公司是否控制耐欧立斯的判断依据，我们认为公司未将耐
欧立斯纳入合并报表符合会计准则的相关规定。
（2）我们检查公司近三年与耐欧立斯的交易情况，复核应收账款坏账准
备计提是否准确及分析耐欧立斯的经营情况，我们认为公司对耐欧立斯的应
收账款及其坏账准备的增加是合理的、对耐欧立斯的坏账计提是充分合理的、
对账款长期未能收回的原因及款项的可回收性的判断是合理的。
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（3）我们检查公司近三年与耐欧立斯的交易情况，检查相关合同条款、
银行付款单据、订单等，询问管理层项目最新进展情况及后续计划，我们认
为公司预付耐欧立斯的款项是合理的，与交易事项是匹配的。
（4）我们检查公司应收耐欧立斯其他应收款期初余额的明细、形成原因、
性质及坏账计提情况，我们认为公司对相关应收账款及相应的 40.96 万元坏账
准备的会计处理是合理的。
（5）我们检查公司近三年与耐欧立斯及城盛新能源的交易情况、可比市
场价格，结合 2018 年市场需求预测，我们认为管理层的判断是合理的，相关
关联交易是公允的。
（6）我们复核了管理层对关联方资金占用或变相占用情形的自查情况，
我们认为公司不存在关联方资金占用或变相占用情形。
四、年报问询函第 9 点提到：“报告期内，你公司确认投资收益 2.57 亿元，
其中“处置可供出售金融资产取得的投资收益”1.31 亿元。根据合并资产负债
表，你公司可供出售金融资产期初余额 750 万元、期末余额为 0。请结合具体
交易背景、会计核算方式，详细说明处置可供出售金融资产取得投资收益的
计算过程、确认依据及其合理性。请年审会计师发表意见”
会计师核查的主要程序及核查意见：
（一）核查的主要程序
（1）询问公司管理层处置可供出售金融资产的原因，了解相关交易背景；
（2）检查股权转让协议、董事会决议、股东大会决议及银行回单，评价
股权交易的合规性、真实性；
（3）复核公司处置可供出售金融资产取得投资收益的计算过程、确认依
据及会计核算方式是否符合会计准则的规定。
（二）核查意见
我们认为公司处置可供出售金融资产取得投资收益的计算正确，确认依
据合理，会计核算符合会计准则规定。
致同会计师事务所
（特殊普通合伙）
二Ｏ一八年六月十三日
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