本   报   告    防   伪    编    码


                                                             87 37039 9266 4 号 ， 请 登 陆


                                                             w w w . c q i c p a . rg . c n 查 询




                           关注函专项说明
                               天健函〔2020〕8-3 号



深圳证券交易所：
       由深圳市金新农科技股份有限公司（以下简称金新农公司或公司）转来的《关
于对深圳市金新农科技股份有限公司的关注函》 中小板关注函〔2020〕第 52 号，
以下简称关注函）奉悉。我们已对关注函中需要我们说明的财务事项进行了审慎
核查，现汇报说明如下。


       请说明你公司 2019 年度实现非经常性损益项目的具体内容、金额、确认依
据。请年审会计师对上述各项目会计处理是否符合《企业会计准则》的规定发
表明确意见。
       一、非经常性损益项目的具体内容、金额
       公司 2019 年实现非经常性损益项目的具体内容、金额如下：
                                                                         单位：万元

  项    目                                            金额                         说明

非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的
                                                        5,357.80
冲销部分
越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、
减免

计入当期损益的政府补助（与公司正常经营业务密切
相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量          3,611.79
持续享受的政府补助除外）

计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费

企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小
于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价
值产生的收益

非货币性资产交换损益

                                 第 1 页 共 5 页
委托他人投资或管理资产的损益                                 206.52

因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产
减值准备
债务重组损益

企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等

交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的
损益

同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当
期净损益

与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益                   735.95

除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，
持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产、金融负债产生的公允价值变动收益，以及处置以             2,813.42
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金
融负债和可供出售金融资产取得的投资收益

单独进行减值测试的应收款项减值准备转回

对外委托贷款取得的损益

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允
价值变动产生的损益

根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行
一次性调整对当期损益的影响

受托经营取得的托管费收入

除上述各项之外的其他营业外收入和支出                        -748.96

其他符合非经常性损益定义的损益项目

 小     计                                                11,976.52

      减：企业所得税影响数（所得税减少以“－”表
                                                           2,602.67
示）
             少数股东权益影响额(税后)                          1.26

归属于母公司所有者的非经常性损益净额                       9,372.59

       以上明细系公司根据未经审计的财务数据填列，同时由于金新农公司聘请评

估机构对其持有的交易性金融资产的公允价值进行评估，相关评估工作尚未完成，
且交易性金融资产的标的公司 2019 年度财务报表暂未提供，金新农公司无法准
确确定交易性金融资产公允价值变动的金额，因此非经常性损益项目暂未考虑其
影响。
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    二、非经常性损益项目的确认依据及核查意见
    (一) 长期股权投资处置损益
    1. 确认依据

    非流动资产处置损益为 5,357.80 万元，其中处置权益法核算的河南新大牧
业股份有限公司（以下简称新大牧业）股权投资产生的处置损益为 11,003.48 万
元，确认依据如下：
    金新农公司于 2019 年 11 月 26 日与温氏（深圳）股权投资管理有限公司（以
下简称温氏产投）签订股份转让协议，将其持有的新大牧业 25%的股份作价
21,250.05 万元转让给温氏产投。参照《企业会计准则第 20 号—企业合并》及
其应用指南有关规定，金新农公司对于控制权的转移判断如下：
    (1) 企业合并合同或协议已获股东大会等通过

    截至 2019 年 12 月 31 日，该股份转让协议经双方股东会或其授权机构、董
事会或其授权机构审议通过，满足该判断条件。
    (2) 企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准
    截至 2019 年 12 月 31 日，温氏产投收购新大牧业股权事项已通过国家市场
监督管理总局反垄断审查，满足该判断条件。
    (3) 参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续
    截至 2019 年 12 月 31 日，新大牧业已完成公司章程修订及董事会改选工作，
因此满足该判断条件。

    (4) 合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过 50%），并且
有能力、有计划支付剩余款项
    截至 2019 年 12 月 31 日，金新农公司已收到温氏产投支付的股权转让款
10,900.00 万元，超过转让价款的 50%；同时温氏产投将按照合同约定支付剩余
款项。因此也满足该判断条件。
    (5) 合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营
政策，并享有相应的利益、承担相应的风险
    截至 2019 年 12 月 31 日，新大牧业财务总监已由温氏产投委派并获得新大

牧业任命，并且温氏产投前期已实质介入新大牧业日常生产经营决策；同时温氏
产投向金新农公司提请实施新大牧业股权交割，确认转让事宜已满足股权转让协
                               第 3 页 共 5 页
议全部交割条件。虽该事项暂未完成股权交割手续，但金新农公司对该股权的实
质控制权已经转移。
    基于上述情况，金新农公司将新大牧业股权转让的处置日确定为 2019 年 12
月 31 日，并在 2019 年度确认股权处置收益 11,053.86 万元（即股权转让总价款

21,250.05 万元与未经审计的长期股权投资账面价值 10,196.19 万之间差额）。
    2. 核查意见
    经核查，我们认为根据金新农公司描述的股权转让情况，截至 2019 年 12 月
31 日金新农公司处置新大牧业股权事项，已满足《企业会计准则第 20 号—企业
合并》及其应用指南中对控制权转移的判断条件，公司将 2019 年 12 月 31 日作
为新大牧业股权处置日及其会计处理符合企业会计准则的相关规定。但由于我们
对金新农公司 2019 年度审计工作尚未完成，最终审计结论及数据结果以经审计
的财务报表为准。


    (二) 其他非经常性损益项目确认依据及核查意见
    1. 确认依据
    (1) 固定资产及生产性生物资产处置、毁损报废损失 5,645.68 万元，系公
司 2019 年度生产性生物资产处置及毁损报废损失 5,577.92 万元，以及固定资产
处置及毁损报废损失 67.76 万元。
    (2) 计入当期损益的政府补助（与公司正常经营业务密切相关，符合国家政
策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外）金额为 3,611.79

万元，包括公司 2019 年度收到的与收益相关、用于补偿企业已发生的相关成本
费用或损失的政府补助，以及与资产相关、分摊计入 2019 年度当期损益的政府
补助。
    (3) 委托他人投资或管理资产的损益金额为 206.52 万元，系根据金新农公
司全资子公司惠州桑梓湖畜牧良种有限公司（以下简称桑梓湖）与湖南佳和农牧
有限公司（以下简称佳和农牧）于 2014 年 1 月 27 日签订的《管理合作协议》及
其补充协议，桑梓湖 2019 年度收到佳和农牧支付的托管补偿款，并确认营业外
收入。

    (4) 与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益为 735.95 万元，主要
系金新农公司为下游经销商、养殖场(户)提供担保额度支持收取的担保费收入，
                              第 4 页 共 5 页
以及 2019 年度根据担保情况计提及冲回的预计负债净额。
    (5) 除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资
产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易
性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益为 2,813.42 万元，主要系金新

农公司收购控股子公司深圳市盈华讯方通信技术有限公司（以下简称盈华讯方，
非同一控制下企业合并形成）少数股东权益时，确认或有对价 2,700.00 万元而
形成的交易性金融负债，因盈华讯方 2019 年度净利润（未经审计）极有可能无
法达到业绩承诺金额，根据股权转让协议金新农公司无需支付，金新农公司将其
变动计入当期损益。
    (6) 除上述各项之外的其他营业外收入和支出损益为-748.96 万元，主要系
金新农公司控股子公司武汉新跨越农牧服务有限公司开展受托养殖业务产生的
对赌损失 506.90 万元，以及其他各项营业外收入和支出损益-242.06 万元。

    2. 核查意见
    经核查，我们认为上述事项的会计处理符合企业会计准则的相关规定，但由
于我们对公司 2019 年度审计工作尚未完成，尚未实施全面的现场审计，上述事
项的具体金额无法准确确定、非经常性损益范围无法保证其完整性，最终审计结
论及数据结果以经审计的财务报表为准。


    专此说明，请予察核。




天健会计师事务所（特殊普通合伙）     中国注册会计师：陈丘刚


          中国杭州                   中国注册会计师：王俊垚


                                     二〇二〇年一月二十日




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