陕西坚瑞沃能股份有限公司董事会
                关于无法表示意见审计报告的专项说明


    陕西坚瑞沃能股份有限公司（以下简称“公司”）2018 年度聘请利安达会计师事务
所（特殊普通合伙）为公司年度财务报告的审计机构。利安达会计师事务所（特殊普通
合伙）向公司提交了《陕西坚瑞沃能股份有限公司 2018 年度审计报告》[利安达审字[2019]
第 2258 号] ，该审计报告为无法表示意见的审计报告。

    一、形成无法表示意见的基础如下：

    （一）利安达会计师事务所出具无法表示意见涉及事项及理由如下：

    1、涉及货币资金的事项

    （1）截止审计报告日，纳入坚瑞沃能公司 2018 年合并会计报表范围的子公司中有

26 户未能提供已开立银行结算账户清单；

    （2）由于坚瑞沃能公司未能提供准确、完整的函证信息，导致 13 个银行存款账户

未能实施函证，29 个银行账户未能回函，这些银行账户账面金额为 30,534.24 万元，占年

末货币资金总额的 63.89%。

    鉴于以上原因，我们无法获取充分、适当的审计证据证实坚瑞沃能公司年末货币资

金余额的完整性、准确性以及披露的恰当性，也无法判断其对坚瑞沃能公司财务状况和

经营成果的影响。

    2、涉及存货的事项

    （1）坚瑞沃能公司债务危机爆发后，部分存货被查封，且相关库管人员大量离职，

致使我们对这部分存货的盘点程序未得到有效实施，金额合计为 39,416.51 万元，占存货

年末余额的 15.95%，其中涉及厂区或仓库被查封无法进入现场实施盘点的存货 30,737.36

万元，涉及存货查封、无法准确盘点或账面记录与实物资产无法准确核对的存货 8,679.15



                                        1
万元。

    （2）发出商品年末余额中 36,841.06 万元、委托加工物资年末余额中 22,223.82 万元，

合计占存货年末余额的 23.90%，公司未能协调安排我们对这些异地存货实施现场盘点或

成功实施函证。

    上述事项致使我们无法实施有效的盘点程序，也无法实施其他满意的替代程序获取

充分、适当的审计证据，来确认存货年末余额的真实性、完整性以及披露的恰当性，也

无法判断其对坚瑞沃能公司财务状况和经营成果的影响。

    3、涉及应收款项的事项

    （1）坚瑞沃能公司应收账款年末余额 1,037,974.42 万元，其他应收款年末余额

49,961.12 万元，我们对这些应收款项实施了函证程序，应收账款回函相符的金额占年末

余额的 7.72%，其他应收款回函相符的金额占年末余额的 2.18%，对于未回函或回函不符

的，我们无法实施满意的替代程序获取充分、适当的审计证据确认应收款项的真实性、

完整性以及披露的恰当性，也无法判断其对坚瑞沃能公司财务状况和经营成果的影响。

    （2）如“附注六 4、其他应收款”所示，坚瑞沃能公司年末应收深圳粤沃科技服务

有限公司 20,246.65 万元，坚瑞沃能公司对这些应收款项全额计提了坏账准备。我们无法

判断上述坏账准备计提的合理性，也无法判断与该公司是否存在关联关系。

    4、涉及固定资产和在建工程的事项

    如“附注六 12、固定资产”和“附注六 13、在建工程”所示，坚瑞沃能公司年末固

定资产账面价值 264,029.33 万元，在建工程账面价值 50,326.38 万元，爆发债务危机后，

公司生产开工不足，设备大量闲置，在建工程停工停建。鉴于上述情况，公司对固定资

产计提了减值准备 46,328.62 万元，但未对在建工程计提减值准备。

    由于公司未能就这些长期资产减值向我们提供满意的审计证据，导致我们无法判断

公司对固定资产和在建工程计提减值准备的合理性，也无法判断该事项对坚瑞沃能公司



                                        2
财务状况和经营成果的影响。

    5、涉及收入和成本的事项

    2018 年坚瑞沃能公司为应对债务危机，将大批存货折价销售变现或抵债，我们发现

部分交易毛利很低或形成负毛利。针对这些异常交易我们实施了检查、测试和函证等审

计程序，但仍无法取得满意的审计证据来判断这些交易的商业合理性以及与客户是否存

在关联关系。

    6、涉及业绩补偿的事项

    2018 年坚瑞沃能公司收到深圳市沃特玛电池有限公司（以下简称“深圳沃特玛”）

原股东李瑶先生的申明和确认，其无法完成重大资产重组时对公司的业绩承诺，同意以

其对深圳沃特玛的债权 10.59 亿元作为未能完成重大资产重组业绩承诺的部分补偿款，公

司同时确认了李瑶先生的业绩补偿和对深圳沃特玛的债权。

    2019 年 4 月公司与深圳沃特玛签署协议，深圳沃特玛以实物资产和债权抵付对坚瑞

沃能公司的债务。公司未能向我们提供相关证据以证明这些抵账资产的市场价值，导致

我们无法判断此事项对坚瑞沃能公司财务状况和经营成果的影响。

    7、涉及债权债务转移的事项

    （1）为应对债务危机，2018 年坚瑞沃能公司开展了大量的债务重组业务，我们发

现其中部分债务重组业务异常，坚瑞沃能公司未能就这些事项向我们提供令我们满意的

审计证据，致使我们无法判断这些事项的商业合理性，也无法判断这些债务重组中涉及

的单位与公司是否存在关联关系，以及这些事项是否对公司财务报表产生影响。

    （2）2018 年在债务重整过程中，深圳沃特玛陆续承接深圳新沃运力有限公司开出

的商业承兑汇票，期末余额 10.32 亿元，其中 6.76 亿元已经逾期。承接的该部分商业承

兑汇票涉及到供应商和客户，我们无法判断该债务重整商业交易的合理性，也无法判断

该部分余额对财务报表的影响。



                                       3
    （3）如“附注六 2、应收票据及应收账款”所示，坚瑞沃能公司年末应收深圳市快

充王科技有限公司（以下简称“快充王公司”）的余额为 127,215.99 万元，公司对快充

王公司的债权系债权债务转移形成的。我们无法判断上述交易事项的商业合理性，也无

法判断与快充王公司是否存在关联关系。

    8、涉及或有事项的事项

    如“附注十二 2、或有事项”所述，坚瑞沃能公司 2018 年度有较多的诉讼、仲裁等

或有事项，审计中我们实施了索取诉讼清单、查询公开信息、函证律师等审计程序，但

仍无法判断这些涉诉事项的完整性，也无法预计这些或有事项对公司财务状况和经营成

果的影响。

    我们注意到，截止 2017 年 12 月 31 日纳入合并报表范围的全资子公司深圳市沃特玛

电池有限公司（以下简称“深圳沃特玛公司”）预付江西佳沃新能源有限公司材料款余

额为 416,482,713.17 元，预付安徽博瀚建设有限公司工程款余额为 498,274,680.00 元，对

这两笔预付款项，我们无法取得相关证据确定资金支付的商业合理性。

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计

师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册

会计师职业道德守则，我们独立于坚瑞沃能公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

    （二）与持续经营相关的重大不确定性

    我们提请财务报表使用者关注，如“附注二 2、持续经营”所述，坚瑞沃能公司已

经处于大面积停产状态，逾期债务利息及违约金持续增加，部分诉讼事项很可能败诉，

导致债务危机进一步恶化，公司抵押资产和优质资产存在被司法拍卖的可能，这些情况

表明存在可能导致对坚瑞沃能公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。坚瑞沃

能公司管理层针对这些事项和情况采取了积极的应对措施，推动公司司法重整尽快获得

人民法院受理。这些应对措施能否有效实施还存在重大不确定性，如果这些措施不能得


                                        4
到有效实施，本次债务危机不能得到妥善解决和破产重整不成功，将对公司的持续经营

能力产生重大影响。该事项不影响已发表的审计意见。

    二、公司董事会对无法表示意见的审计报告的意见

    公司董事会尊重利安达会计师事务所（特殊普通合伙）出具的无法表示意见审计报
告。审计报告中无法表示意见涉及事项的说明客观反映了公司的实际情况，我们表示同
意。我们将尽力采取相应有效的措施，尽早消除无法表示意见中涉及的事项，积极维护
广大投资者的利益。

    三、公司董事会对导致会计师无法表示意见事项的说明

    对于利安达所列上述事项出具了“无法表示意见”审计报告，公司董事会表示尊重，
并提出相关解释意见：

    公司董事会认为，利安达会计师事务所（特殊普通合伙）对上述事项出具的无法表
示意见，公司董事会予以尊重、理解和接受，在利安达会计师事务所（特殊普通合伙）
开展年度审计的过程中，公司有关方面均予以积极配合，并提交相关资料。但由于公司
债务危机，影响甚广，诉讼案件众多，导致多个银行账户被司法冻结、多地存货被查封，
以及账户久悬等无法实施函证、盘点等审计程序或回函率较低，并非公司自主控制事项。
对于计提减值准备、坏账准备等会计估计的合理性、毛利异常变动的合理性、债务重组
业务的合理性以及抵债资产的市场价值、诉讼案件完整性、公司持续经营的不确定性等
事项，由于公司正处于一个特殊时期，业务种类相对多样和复杂，部分审计程序受到公
司也无法控制的外在限制，审计师暂时无法取得充分、适当的审计证据证明相关事项，
公司董事会亦不能完全确定上述事项。后续，公司将加强对相关项目存货的期末盘点，
积极与相关客户进行沟通协调，配合会计师函证、监盘等审计程序的实施，采取多种措
施积极应对本次无法表示意见所形成的各项意见基础，努力将其中各项相关不利因素尽
快化解。

    四、公司董事会拟采取的具体措施

    1、继续积极配合审计机构取得更有利的直接和间接材料证据，采取多种措施积极应
对本次无法表示意见所形成的各项意见基础，努力将其中各项相关不利因素尽快化解。

                                      5
    2、公司已经采取积极措施解决目前所面临的债务问题，包括但不限于目前正积极推
进的债务重整及引进战略投资者事项，同时也在积极开展恢复生产工作，未来还将尝试
通过破产重组来化解公司债务危机、经营危机。

    3、公司后续将以保护上市公司基本利益，维护广大投资者合法权益为前提，采取有
效措施尽快消除上述不确定因素对公司的影响。并就相关事项的进展情况依据相关法律
法规的规定履行相应的信息披露义务。

    公司董事会提醒广大投资者谨慎投资，注意投资风险。

    特此说明。




                                              陕西坚瑞沃能股份有限公司董事会

                                                       二〇一九年四月二十九日




                                      6