华鹏飞：关于会计政策和会计估计变更的公告2019-04-26
证券代码：300350 证券简称：华鹏飞 公告编码：（2019）023号
华鹏飞股份有限公司
关于会计政策和会计估计变更的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
华鹏飞股份有限公司（以下简称“公司”）于2019年4月24日召开了第三届董
事会第十七次会议和第三届监事会第十三次会议，审议通过了《关于会计政策和
会计估计变更的议案》，本次会计政策和会计估计变更无需提交股东大会审议，
现将具体情况公告如下：
一、本次会计政策变更概述
（一）会计政策变更原因及变更日期
财政部于2017年3月31日颁布了修订后的《企业会计准则第22号—金融工具
确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》和《企业会计准则第
24号—套期会计》，于2017年5月2日颁布了修订后的《企业会计准则第37号—
金融工具列报》（以上四项统称“新金融工具准则”）。在境内外同时上市的企业
自2018年1月1日起执行新金融工具准则，其他境内上市企业自2019年1月1日起
执行。
根据以上规定和要求，公司需对原采用的相关会计政策进行相应变更，并自
2019年1月1日起开始执行。
（二）变更前后公司采用的会计政策
1、变更前采用的会计政策
本次变更前，公司采用财政部2006年颁布的《企业会计准则第22号—金融
工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准则
1
第24号—套期保值》，财政部2014年修订的《企业会计准则第37号—金融工具
列报》。
2、变更后采用的会计政策
本次变更后，公司按照财政部于2017年印发修订的《企业会计准则第22号
——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企
业会计准则第24号——套期会计》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》
相关规则执行，除上述会计政策变更外，其他未变更部分仍按照财政部前期颁布
的《企业会计准则—基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、
企业会计准则解释公告以及其他相关规定执行。
（三）本次会计政策变更对公司的影响
新金融工具准则主要变更内容如下：
1、金融资产的分类由“四分类”改为“三分类”：由原“可供出售金融资
产”、“贷款和应收款”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”
和“持有至到期投资”变更为 “以摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值
计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产”；
2、金融资产减值的会计处理由“已发生损失法”修改为“预期损失法”，
要求考虑金融资产未来预期信用损失情况，从而更加及时、足额地计提金融资产
减值准备；
3、调整非交易性权益工具投资的会计处理，允许企业将非交易性权益工具
投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益进行处理，但该指定不可
撤销，且在处置时不得将原计入其他综合收益的累计公允价值变动额结转计入当
期损益；
4、进一步明确金融资产转移的判断原则及其会计处理；
5、套期会计准则更加强调套期会计与企业风险管理活动的有机结合，更好
地反映企业的风险管理活动；
2
6、金融工具相关披露要求相应调整。
公司自2019年1月1日起执行新金融工具准则，根据新金融工具准则中衔接
规定相关要求，公司不对比较财务报表进行追溯调整，本次会计政策变更不影响
公司2018年度相关财务指标。执行上述新准则预计不会对公司财务状况、经营
成果和现金流量产生重大影响。公司将自2019年第一季度报告起，按上述新金
融工具准则要求进行财务报表披露。
二、本次会计估计变更概述
（一）会计估计变更原因
本着谨慎经营、有效防范化解资产损失风险，公司综合评估了公司及各子公
司的应收账款回款周期、应收账款结构以及应收账款、历史坏账核销情况，根据
《企业会计准则》等相关规定，为更加真实、客观的反应公司的财务状况和经营
成果，拟根据公司的实际情况，调整坏账准备会计估计。
（二）变更前后公司采用的会估计
1、变更前采用的会计估计
A、供应链业务
a单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断 公司将单个法人主体或自然人欠款余额超过人民币 100
依据或金额标准 万元的应收款项划分为单项金额重大的应收款项。
对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证
据表明其发生了减值的，则将其账面价值减记至可收回金额，
单项金额重大并单项
减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金
计提坏账准备的计提
额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）
方法
按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预
计处置费用等）。
b按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据及坏账准备的计提方法
3
确定组合的依据
账龄分析法组合 按应收账款账龄划分组合
合并范围内关联方组合 按关联方是否纳入合并范围划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
账龄分析法组合 账龄分析法
合并范围内关联方组合 对列入合并范围内母子公司之间的应收款项不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 0.1 0.1
1-2 年 1.00 1.00
2-3 年 10.00 10.00
3 年以上 100.00 100.00
c单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
单项计提坏账准备的理由 有客观证据表明其发生了减值
对有客观证据表明其已发生减值的单项金额非重大的应
坏账准备的计提方法 收款项，单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账
准备
对应收票据和预付款项，公司单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了
减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提
减值准备。
应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观
上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入当期
损益。
B、其他业务（除供应链业务外）
a单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断 公司将单个法人主体或自然人欠款余额超过人民币 100
依据或金额标准 万元的应收款项划分为单项金额重大的应收款项。
4
对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证
据表明其发生了减值的，则将其账面价值减记至可收回金额，
单项金额重大并单项
减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金
计提坏账准备的计提
额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）
方法
按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预
计处置费用等）。
b按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据及坏账准备的计提方法
确定组合的依据
账龄分析法组合 按应收账款账龄划分组合
合并范围内关联方组合 按关联方是否纳入合并范围划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
帐龄分析法组合 账龄分析法
合并范围内关联方组合 对列入合并范围内母子公司之间的应收款项不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 5.00 5.00
1-2 年 20.00 20.00
2-3 年 50.00 50.00
3 年以上 100.00 100.00
c单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
单项计提坏账准备的理由 有客观证据表明其发生了减值
对有客观证据表明其已发生减值的单项金额非重大的应
坏账准备的计提方法 收款项，单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账
准备
对应收票据和预付款项，公司单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了
减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提
减值准备。
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应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观
上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入当期
损益。
2、变更后采用的会计估计
A、供应链业务
a单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
公司将单个法人主体或自然人欠款余额
单项金额重大的判断依据或金额标准： 超过人民币100万元的应收款项划分为
单项金额重大的应收款项。
对单项金额重大的应收款项单独进行减
值测试。如有客观证据表明其发生了减
值的，则将其账面价值减记至可收回金
额，减记的金额确认为资产减值损失，
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法： 计入当期损益。可收回金额是通过对其
未来现金流量（不包括尚未发生的信用
损失）按原实际利率折现确定，并考虑
相关担保物的价值（扣除预计处置费用
等）。
b按组合计提坏账准备的应收款项：
确定组合的依据
组合名称 确定依据
账龄组合 按账龄划分组合
合并范围内关联方组合 按关联方是否纳入合并范围划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
组合名称 计提方法
账龄组合 账龄分析法
对列入合并范围内母子公司之间的应收款项
合并范围内关联方组合
不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法：
账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 0.1 0.1
1-2 年 1 1
2-3 年 10 10
3 年以上 100 100
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c单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
单项计提坏账准备的理由： 有客观证据表明其发生了减值
对有客观证据表明其已发生减值的单项金额
坏账准备的计提方法： 非重大的应收款项，单独进行减值测试，确
定减值损失，计提坏账准备
对应收票据和预付款项，公司单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了
减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提
减值准备。
应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观
上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入当期
损益。
B、测绘及数据产品业务
a单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
公司将单个法人主体或自然人欠款余额
单项金额重大的判断依据或金额标准： 超过人民币100万元的应收款项划分为
单项金额重大的应收款项。
对单项金额重大的应收款项单独进行减
值测试。如有客观证据表明其发生了减
值的，则将其账面价值减记至可收回金
额，减记的金额确认为资产减值损失，
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法： 计入当期损益。可收回金额是通过对其
未来现金流量（不包括尚未发生的信用
损失）按原实际利率折现确定，并考虑
相关担保物的价值（扣除预计处置费用
等）。
b按组合计提坏账准备的应收款项：
确定组合的依据
组合名称 确定依据
账龄组合 按账龄划分组合
合并范围内关联方组合 按关联方是否纳入合并范围划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
组合名称 计提方法
账龄组合 账龄分析法
合并范围内关联方组合 对列入合并范围内母子公司之间的应收款项
7
不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 5 5
1-2 年 10 10
2-3 年 30 30
3-4 年 50 50
4-5 年 80 80
5 年以上 100 100
c单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
单项计提坏账准备的理由： 有客观证据表明其发生了减值
对有客观证据表明其已发生减值的单项金额
坏账准备的计提方法： 非重大的应收款项，单独进行减值测试，确
定减值损失，计提坏账准备
对应收票据和预付款项，公司单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了
减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提
减值准备。
应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观
上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入当期
损益。
C、其他业务（除供应链、测绘及数据产品业务外）
a单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
公司将单个法人主体或自然人欠款余额
单项金额重大的判断依据或金额标准： 超过人民币100万元的应收款项划分为
单项金额重大的应收款项。
对单项金额重大的应收款项单独进行减
值测试。如有客观证据表明其发生了减
值的，则将其账面价值减记至可收回金
额，减记的金额确认为资产减值损失，
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法： 计入当期损益。可收回金额是通过对其
未来现金流量（不包括尚未发生的信用
损失）按原实际利率折现确定，并考虑
相关担保物的价值（扣除预计处置费用
等）。
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b按组合计提坏账准备的应收款项：
确定组合的依据
组合名称 确定依据
账龄组合 按账龄划分组合
合并范围内关联方组合 按关联方是否纳入合并范围划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
组合名称 计提方法
账龄组合 账龄分析法
对列入合并范围内母子公司之间的应收款项
合并范围内关联方组合
不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 5 5
1-2 年 20 20
2-3 年 50 50
3 年以上 100 100
c单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
单项计提坏账准备的理由： 有客观证据表明其发生了减值
对有客观证据表明其已发生减值的单项金额
坏账准备的计提方法： 非重大的应收款项，单独进行减值测试，确
定减值损失，计提坏账准备
对应收票据和预付款项，公司单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了
减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提
减值准备。
应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观
上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入当期
损益。
（三）本次会计估计变更对公司的影响
根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关
规定，公司对此次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需对已披露的
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财务报告进行追溯调整，对公司以往各年度财务状况和经营成果不会产生影响。
无需提交股东大会审议。
三、本次会计政策和会计估计变更的审批程序
根据《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等相关规定，公司本
次会计政策和会计估计变更经公司董事会、监事会审议通过后执行，独立董事对
此发表独立意见。本次会计政策和会计估计变更无需提交公司股东大会审议。
四、董事会关于本次会计政策和会计估计变更的合理性说明
公司董事会认为：本次会计政策的变更依据为财政部2017年新修订的相关
会计准则，变更后的会计政策能客观、公允的反应公司的财务状况和经营成果，
不会对公司财务报表产生重大影响。
本次会计估计的变更，是公司综合评估了公司及各子公司的应收账款回款周
期、应收账款结构以及应收账款、历史坏账核销情况，结合上市公司中同行业的
应收账款坏账计提标准后，为更真实、客观的反映公司的财务状况以及经营业绩，
根据公司的实际情况，调整坏账准备会计估计。本次会计估计变更采用未来适用
法处理，无需对已披露的财务报告进行追溯调整。
综上所述，公司全体董事一致同意本次会计政策和会计估计变更。
五、独立董事关于本次会计政策和会计估计变更的独立意见
独立董事认为：本次会计政策和会计估计变更符合《企业会计准则第28号—
会计政策、会计估计变更和差错更正》及相关法规规定，符合公司的实际情况。
变更后的会计政策和会计估计能够更加客观、公允反映公司的财务状况和经营成
果，不存在损害公司及全体股东合法权益的情形。本次会计政策和会计估计变更
事项的决策程序符合相关法律法规和《公司章程》的规定，我们一致同意本次会
计政策及会计估计变更。
六、监事会关于本次会计政策和会计估计变更的意见
监事会认为，公司本次会计政策和会计估计的变更是根据《企业会计准则》
和相关法律法规及公司实际情况进行的合理变更，变更后的会计政策和会计估计
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能够客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，对公司所有者权益、净利润等
指标无重大影响，不涉及以往年度的追溯调整。本次变更会计政策和会计估计的
审议程序符合相关律法规及《公司章程》的规定，不存在损害公司及股东合法权
益的情形，监事会全体监事同意本次会计政策及会计估计的变更。
七、备查文件
1、《华鹏飞股份有限公司第三届董事会第十七次会议决议》
2、《华鹏飞股份有限公司第三届监事会第十三次会议决议》
3、《华鹏飞股份有限公司独立董事关于第三届董事会第十七次会议相关事
项的独立意见》
特此公告。
华鹏飞股份有限公司
董 事 会
二 O 一九年四月二十六日
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