关于对江苏博信投资控股股份有限公司
2018 年度财务报表发表非标准审计意见
的专项说明
关于对江苏博信投资控股股份有限公司
2018 年度财务报表发表非标准审计意见
的专项说明
信会师报字[2019]第 ZC10379 号
上海证券交易所：
我们接受委托，对江苏博信投资控股股份有限公司（以下简称“
博信股份”）2018 年度财务报表进行了审计，并于 2019 年 4 月 28
日出具了保留意见的审计报告（报告文号：信会师报字[2019]第
ZC10286 号）。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司
信息披露编报规则第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处
理（2018 年修订）》和《上海证券交易所股票上市规则（2018 年 11
月修订）》的要求，就相关事项说明如下：
一、保留意见涉及的主要内容
如审计报告中“形成保留意见的基础”所述：
“1、对应收款项坏账准备计提合理性的保留
如财务报表附注五、（二）及五、（四）所述，博信股份合并财务
报表中，应收天津市吉盛源通讯器材有限公司的应收账款账面余额为
118,916,800.00 元、应收天津市天顺久恒通讯器材有限责任公司的应
收账款账面余额为 7,757,440.00 元、应收天津航思科技有限公司的其
他应收款账面余额 20,200,000.00 元，上述债务人因经营和资金等原
因逾期未付款，博信股份将提起诉讼，预计收回存在一定困难，按单
项测试法分别计提坏账准备 62,388,656.20 元、3,878,720.00 元、
10,100,000.00 元，计提比例分别为 52.46%、50%、50%。截止审计报
告日，我们无法就上述应收款项的可回收金额获取充分适当的审计证
据，无法确定是否有必要对上述应收款项坏账准备做出调整，以及无
法确定应调整的金额。
2、对营业收入确认的保留
如财务报表附注十四、（七）所述，2018 年 9 月，博信股份全资
子公司博信智通（苏州）科技有限公司确认商品销售收入
275,867,948.28 元（含税额合计 320,006,820.00 元），并结转商品销售
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成本 268,839,465.52 元（含税额 311,853,780.00 元）；2019 年 4 月，
博信股份认为该销售收入不完全符合企业会计准则有关收入确认的
条件，对 2018 年度财务报表做了相应调整，将原已在 2018 年 9 月确
认的营业收入和营业成本予以冲减，并将原已收到的货款和支付的采
购 款 分 别 调 整 为 预 收 款 项 320,006,820.00 元 和 预 付 款 项
311,853,780.00 元。对此事项，我们执行了审计程序，但未能取得充
分、适当的审计证据以确认上述事项相关会计处理的正确性和相关现
金流量列报的恰当性，以及相关信息披露是否充分适当。此外，我们
发现博信股份内部控制存在重大缺陷，对博信股份全资子公司博信智
联（苏州）科技有限公司 2018 年 10-12 月账载营业收入 23,333.00 万
元中的部分收入，我们尽管执行了检查、函证、走访等审计程序，但
仍未能获取令我们完全满意的审计证据，以消除我们对其中部分营业
收入和营业成本确认的疑虑。”
二、出具保留意见的理由和依据
根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发
表非无保留意见》第八条规定，当存在下列情形之一时，注册会计师
应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会
计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛
性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审
计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生
的影响重大，但不具有广泛性。
1、关于应收款项坏账准备
截止 2018 年 12 月 31 日博信股份合并财务报表中，应收天津市
吉盛源通讯器材有限公司的应收账款账面余额为人民币
118,916,800.00 元，该款项债务人已逾期未付，博信股份将提起诉讼。
博信股份公司按照其抵押土地、房产处置可变现净值法，考虑到扣除
增值税、印花税、处置费用及折现率等，测算抵押物预计可收回
56,528,143.80 元 ， 差 额 部 分 62,388,656.20 元 ， 计 提 坏 账 准 备
62,388,656.20 元；
截止 2018 年 12 月 31 日博信股份合并财务报表中，应收天津市
天 顺 久 恒通 讯器材 有 限 责任 公司的 应 收 账款 账面余 额 为 人民 币
7,757,440.00 元，该款项债务人已逾期未付，博信股份预计不能全部
收 回 。 博 信 股 份 按 该 应 收 账 款 账 面 余 额 的 50% 计 提 坏 账 准 备
3,878,720.00 元；
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截止 2018 年 12 月 31 日博信股份合并财务报表中，应收天津航
思科技有限公司的其他应收款账面余额人民币 20,200,000.00 元，该
款项债务人已逾期未付，博信股份预计不能全部收回。博信股份按该
其他应收款账面余额的 50%计提坏账准备 10,100,000.00 元；
以上三项应收款合计 146,874,240.00 元，合计计提坏账准备
76,367,376.20 元。
该三家债务人的欠款均已逾期未付款，博信股份预计不能全部收
回，但博信股份尚不知悉上述债务人的财产状况、还款能力、还款计
划，上述应收款的可收回金额存在重大不确定性，金额难以准确估计。
我们未能实施有效的审计程序，无法就上述应收款项的可回收金额获
取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对上述应收款项坏账
准备做出调整，以及无法确定应调整的金额。
上述应收款项金额重大，其可回收金额和坏账准备金额对博信股
份公司 2018 年度的财务报表构成重大影响。
2、关于营业收入确认事项
2018 年 9 月，博信股份全资子公司博信智通（苏州）科技有限
公司确认商品销售收入 275,867,948.28 元（含税额合计 320,006,820.00
元），并结转商品销售成本 268,839,465.52 元（含税额 311,853,780.00
元）；2019 年 4 月，博信股份认为该销售收入不完全符合企业会计准
则有关收入确认的条件，对 2018 年度财务报表做了相应调整，将原
已在 2018 年 9 月确认的营业收入和营业成本予以冲减，并将原已收
到的货款和支付的采购款分别调整为预收款项 320,006,820.00 元和预
付款项 311,853,780.00 元。对此事项，我们执行了审计程序，但未能
取得充分、适当的审计证据以确认上述事项相关会计处理的正确性和
相关现金流量列报的恰当性，以及相关信息披露是否充分适当。
此外，我们发现博信股份内部控制存在重大缺陷，对博信股份全
资子公司博信智联（苏州）科技有限公司 2018 年 10-12 月账载营业
收入 23,333.00 万元中的部分收入，我们尽管执行了检查、函证、走
访等审计程序，但仍未能获取令我们完全满意的审计证据，以消除我
们对其中部分营业收入和营业成本确认的疑虑。
由于上述营业收入金额较大，营业收入为博信股份公司利润重要
来源，因此对博信股份公司 2018 年度的财务报表构成重大影响。
上述保留意见涉及事项对财务报表不具有审计准则所述的广泛
性影响。
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三、保留意见涉及事项对博信股份财务状况、经营成果和现金流
量的影响
1、保留意见涉及事项影响博信股份财务状况、经营成果和现金
流量的金额：
（1）应收款项坏账准备的影响
上 述 应 收 款 项 合 计 146,874,240.00 元 ， 合 计 计 提 坏 账 准 备
76,367,376.20 元，扣除相应递延所得税资产的影响后，对博信股份公
司 2018 年度的净利润的影响额为-57,275,532.15 元；
（2）营业收入和营业成本的影响
①博信股份于 2018 年 9 月确认的销售业务，营业收入 27,586.79
万元，营业成本 26,883.95 万元，影响净利润为 642.97 万元。博信股
份对该销售业务的调减，使 2018 年财务报表增加预收款项 32,000.68
万，增加预付款项 31,185.38 万元，调减营业收入 27,586.79 万元，调
减营业成本 26,883.95 万元，调减净利润 642.97 万元。
博信股份将收到的款项 320,006,820.00 元作为销售商品、提供劳
务收到的现金列报，将支付的款项 311,853,780.00 元作为购买商品、
接受劳务支付的现金列报，两项影响经营活动产生的现金流量净额
8,153,040.00 元。
②博信股份全资子公司博信智联（苏州）科技有限公司 2018 年
10-12 月账载营业收入 23,333.00 万元，账载营业成本 21,537.73 万元，
净利润 1,298.68 万元，经营活动产生的现金流量净额 135.87 万元。
2、对影响公司盈亏性质的考虑
考虑保留意见涉及事项的影响金额后，公司盈亏性质未发生变
化。
四、编制基础和本专项说明使用者、使用目的的限制
本专项说明依据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司
信息披露编报规则第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处
理（2018 年修订）》和《上海证券交易所股票上市规则（2018 年 11
月修订）》编制，仅供上海证券交易所对博信股份公司定期报告审核
之用。不得用作任何其他用途。
信会师报字[2019]第 ZC10379 号 江苏博信投资控股股份有限公司 专项说明
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（此页无正文，为关于对江苏博信投资控股股份有限公司 2018 年度
财务报表发表非标准审计意见的专项说明签字盖章页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
张之祥
中国注册会计师：
彭敏琴
中 国上海 二〇一九年四月二十八日
信会师报字[2019]第 ZC10379 号 江苏博信投资控股股份有限公司 专项说明
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