新力金融：资产减值准备计提管理办法2017-11-16
安徽新力金融股份有限公司
资产减值准备计提管理办法
第一章 总 则
第一条 为了进一步增强企业风险抵御能力，提高企业
准备金计提的前瞻性和动态性，促进公司稳健经营和健康发
展，完善公司减值准备计提办法，根据《企业会计准则》等
有关规定，制定本办法。
第二条 适用范围：本办法适用于公司及各子公司。
第三条 资产减值的定义：指资产（包括单项资产和资
产组）的可回收金额低于其账面价值，可回收金额为资产的
公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
的现值两者之间的较高者。
资产存在下列迹象之一的，表明可能存在减值，应当进
行减值测试：
(一) 资产的市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时
间的推移或者正常使用而预计的下跌。
(二) 公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及
资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而产
生不利影响。
(三) 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损
坏。
(四) 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前
-1-
处置。
(五) 公司内部报告的证据证明资产的经济绩效已经低
于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的
营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
(六) 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
第四条 公司在经营过程中可能发生的资产减值准备主
要包括：金融资产减值准备（包含贷款和应收款项、可供出
售金融资产、持有至到期投资)、长期股权投资减值准备、
固定资产减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值
准备等。
第二章 应收款项及其它资产减值准备
第五条 应收款项的减值测试方法及减值准备计提方
法。
在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客
观证据表明其发生减值的，计提减值准备。
（一）应收融资租赁款损失准备确认标准和计提方法
应收租赁款坏账准备根据应收租赁款的可收回性识别
计提，识别应收租赁款坏账须经公司专门评估机构判断及估
计。
公司评估机构实行以风险为基础的分类方法评估租赁
-2-
资产质量，以租金逾期时间及担保效力为基础，通过对客户
支付租赁款项的能力和意愿、客户的付款记录、租赁项目的
盈利能力和在租赁款项被拖欠时采取法律行动强制执行的
可行性等因素认真分析评估租赁客户收回租赁款项的可能
性，对租赁资产进行分类。即把租赁资产分为正常、关注、
次级、可疑和损失五类。正常类指借款人能够履行合约，没
有足够理由怀疑租赁本息不能按时足额偿还；关注类是指尽
管借款人目前有能力偿还租赁本息，但存在一些可能对偿还
产生不利影响的因素；次级类是指借款人的还款能力出现明
显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还租赁本息，
即使执行担保，也可能会造成一定损失；可疑类是指借款人
无法足额偿还租赁本息，即使执行担保，也肯定造成较大损
失；损失类是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程
序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。对于前
两类（即正常及关注）由于无减值的客观证据独立地存在，
应收租赁款被视为非不良资产，并作整体减值评估。其余三
类应收租赁款（即次级、可疑及损失）则视为不良资产，由
于有关应收租赁款独立地出现减值的客观证据，须单独进行
减值评估。
对应收租赁款进行上述分类后，对应收租赁款坏账准备
的计提标准为：
类别 应收租赁款 备注
-3-
计提比例(%)
其中：不动产、医疗 0.5%，其
正常 0.3-0.5
他行业为 0.3%
关注 1
次级 20
可疑 50
损失 100
应收租赁款五级分类具体判断标准为：
类别 分类标准
能够履行合约，定期回访过程中未识别出借款人偿
正常
还能力出现任何不利变化。
满足以下条件之一：
1、租金出现逾期，但未超过 90 天；
2、租金虽已经逾期超过 90 天，但租赁资产、抵质
关注 押物、查封资产和其他可抵债资产可回收金额不低
于债权帐面价值 100%;
３、租金虽已经逾期超过 90 天但有上市公司，主体
-
信用评级为 AA 及以上的担保方提供担保。
租金逾期超过 90 天，但租赁资产、抵质押物、查封
次级 资产和其他可抵债资产可回收金额不低于债权账面
价值 80%，且不高于债权账面价值的 100%。
-4-
租金逾期超过 90 天，但租赁资产、抵质押物、查封
可疑 资产和其他可抵债资产可回收金额不低于债权账面
价值的 50%，且不高于债权帐面价值的 80%。
租金逾期超过 90 天，但租赁资产、抵质押物、查封
损失 资产和其他可抵债资产可回收金额不足债权账面价
值的 50%。
（二）应收账款及其他应收款
1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：新力金融母公
司、德信担保、德众金融、德善小贷与德合典当将 100 万元
以上应收账款、其他应收款确定为单项金额重大，德润租赁
将 200 万元以上应收账款、其他应收款确定为单项金额重大。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单
项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。有客观证据表
明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价
值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小
的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进
行折现。
2.按组合计提坏账准备的应收款项确定组合的依据：
对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同
单项金额不重大的应收款项，本公司按信用风险特征组合计
-5-
提坏账准备。
按组合计提坏账准备的计提方法：
组合 1：按账龄作为信用风险组合
各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下：
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内（含 1 年） 0 0
1-2 年 10 10
2-3 年 30 30
3-4 年 50 50
4-5 年 80 80
5 年以上 100 100
组合 2：应收担保代偿款
应收担保代偿款，采取逐笔减值测试，根据抵质押物、
查封资产和其他可抵债资产等可回收金额低于其账面价值的
差额计提坏账准备，计入当期损益。
组合 3：合并报表范围内的应收款项
合并报表范围内的应收款项，单独进行减值测试，根据
其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损
失，并据此计提相应的坏账准备。
3.单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值
的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情
况，本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低
于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏
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账准备。
4.其他计提方法说明
对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利
息等) ，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计
提坏账准备。
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小
的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进
行折现。
第六条 发放贷款及垫款的减值测试方法及减值准备计
提方法
本公司发放贷款及垫款包括小额贷款业务和典当贷款
业务。
（一）小额贷款业务
对于小额贷款业务，发放贷款及垫款是指企业根据有关
规定发放的各项贷款，包括但不限于质押贷款、抵押贷款、
保证贷款、信用贷款、进出口押汇等。贷款本金按实际贷出
的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应
收利息。
本公司把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。
正常类贷款指借款人能够履行合约，没有足够理由怀疑贷款
本息不能按时足额偿还；关注类贷款是指尽管借款人目前有
能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的
-7-
因素；次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完
全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担
保，也可能会造成一定损失；可疑类贷款是指借款人无法足
额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定造成较大损失；损
失类贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程
序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。对于前
两类（即正常及关注）由于无减值的客观证据独立地存在视
为非不良资产，其余三类次级、可疑及损失则视为不良资产。
本公司对报告期末的贷款及垫款余额，以逾期天数、抵
质押物、查封资产和担保方的担保能力等为分类标准综合判
断后对贷款及垫款进行五级分类。根据五级分类情况，对贷
款项目单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减
值，则确认减值损失，计入资产减值损失。
1.贷款损失专项准备按照五级分类的办法按如下比例
计提：
风险特征 计提比例 % 备注
正常 1
关注 2
次级 25
可疑 50
损失 100
贷款五级分 分类标准
-8-
类具体判断
标准为：类别
1、借款人能够履行合约，定期回访过程中未识别出
借款人偿还能力出现任何不利变化；
正常 2、在利息正常支付的前提下，经公司相关部门综合
评估后符合条件给予展期的贷款，展期后贷款本息
能按时偿还。
满足以下条件之一：
1、贷款本息出现逾期，但未超过 90 天；
2、贷款本息虽已逾期超过 90 天但抵质押物、查封
关注
资产可回收金额不低于债权账面价值 100%；
3、贷款本息虽已逾期超过 90 天但有上市公司、主
体评级为 AA-及以上的担保方提供担保。
满足以下条件之一：
1、贷款本息逾期超过 90 天，但抵质押物或查封
资产可回收金额不低于债权账面价值 80%，且不超
次级 过账面价值 100%；
2、贷款本息逾期超过 90 天，但不超过 180 天的
信用类、保证类贷款和抵质押物或查封资产可回收
金额不足债权账面价值的 50%的贷款。
满足以下条件之一：
可疑
1、贷款本息逾期超过 90 天，但抵质押物或查封
-9-
资产可回收金额不低于债权账面价值的 50%，且不
超过账面价值 80%;
2、贷款本息逾期超过 180 天，但不超过 360 天
的信用类、保证类贷款和抵质押物或查封资产可回
收金额不足债权账面价值的 50%的贷款。
贷款本息逾期超过 360 天的信用类、保证类贷款和
损失 抵质押物或查封资产可回收金额不足债权账面价值
的 50%的贷款。
2.一般（风险）准备金于每年年终根据年末贷款余额的
1%比例提取。（一般（风险）准备金年末余额不低于年末贷
款余额 1%）。
（二）典当贷款业务
本公司将期末同一法人或自然人的单项金额占期末发
放贷款及垫款余额 10%及以上的贷款确定为单项金额重大并
单项计提贷款损失准备的发放贷款。对单项金额重大的贷款
及垫款单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减
值，则确认减值损失，计入资产减值损失。
对单项金额不重大的贷款，本公司按信用风险特征组合
计提坏账准备：
组合 确定依据 计提方法
正常业务组合 能够履行合同或协议，且 不计提减值准备
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按时支付利息和综合费
用，没有足够理由怀疑债
务本金及收益不能足额偿
还
单独进行减值测试，
按抵质押物的价值、
借款人经营计划的可
持续性、当发生财务
困难时提高业绩的能
力、项目的可收回金
不能够履行合同或协议，
额和预期破产清算可
不能按时支付利息和综合
收回的金额、其他可
非正常业务组合 费用，有足够理由怀疑债
取得的财务来源和担
务本金及收益不能足额偿
保物可实现金额、预
还
期现金流入的时间等
进行合理估计和判
断，对其预计未来现
金流量现值低于账面
价值部分计提减值损
失
-11-
第三章 长期股权投资减值准备
第七条 资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场
中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客
观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对
预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的
差额，计提长期股权投资减值准备；其他长期股权投资，如
果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金
额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失，计提长期股
权投资减值准备。
第八条 长期股权投资存在以下情形之一的，应当进行
减值测试：
（一）影响被投资单位经营的政治或法律环境变化，可
能导致被投资单位出现巨额亏损；
（二）被投资单位所提供的商品或劳务因产品过时或者
消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资
单位财务状况发生严重恶化；
（三）被投资单位所在行业的生产技术发生重大变化，
被投资单位已失去竞争能力，从而导致被投资单位财务状况
发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；
（四）有证据表明该项投资实质上已经不能给公司带来
经济利益的其他情形。
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第四章 固定资产减值准备
第九条 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值
的，以单项资产为基础估计其可收回金额。单项资产的可收
回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回
金额的差额计提相应的资产减值准备。上述资产减值损失一
经确认，在以后会计期间不再转回。
第十条 固定资产存在以下情形之一的，应当进行减值
测试：
（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且
已无转让价值；
（二）由于技术进步等原因，已不可使用；
（三）虽然固定资产可以使用，但使用后将产生大量不
合格品；
（四）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值
的固定资产；
（五）其它实质上不能再给公司带来经济利益的固定资
产。
第五章 投资性房地产减值准备
第十一条 以成本模式计量的投资性房地产，在资产负
债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，按单项资产或
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资产组的可收回金额低于其账面价值的差额计提投资性房
地产减值准备。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期
间不再转回。
第六章 无形资产减值准备
第十二条 资产负债表日，有迹象表明无形资产可能发
生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额。因企业合
并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存
在减值迹象，每年年末都进行减值测试。单项资产的可收回
金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金
额的差额计提相应的资产减值准备。上述资产减值损失一经
确认，在以后会计期间不再转回。
第十三条 无形资产存在以下情形之一的，应当进行减
值测试：
（一）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为
企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；
（二）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊
销年限内预期不会恢复；
（三）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有
部分使用价值；
（四）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减
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值的情形。
第七章 其它事项
第十四条 评估分公司内部评估和外聘中介机构评估，
内部评估每季（年）进行一次，外部评估根据公司经营需要
聘请中介机构进行。如内部评估与中介机构评估重合，则公
司内部评估可以不再进行。
第十五条 公司内部评估由各公司财务部组织，风险管
理部、业务部配合。各子公司业务部门根据评估的要求，认
真提供各类评估资料（包括不限于跟踪检查资料、资产证明、
各种诉讼资料），风险管理部对业务提供材料进行审核鉴证，
财务部根据经各公司风险管理部审核鉴证的资料，依据本办
法对项目进行风险评估，合理计算减值损失，各子公司经营
层对评估结果进行审议并确认。股份公司风险管理部、审计
部对各子公司的评估结果确认并报公司估值专业委员会审
核后报请股份公司总经理办公会审议。
外聘中介机构评估，由股份公司财务部组织，各子公司
财务部、风险管理部、业务部配合，各子公司业务部门根据
评估的要求，认真提供各类评估资料（包括不限于跟踪检查
资料、资产证明、各种诉讼资料），子公司风险管理部对业
务提供材料进行审核鉴证，评估结果经各子公司经营层审议
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确认，报请股份公司总经理办公会审议。
第十六条 特殊事项：
（一）查封非抵/质押资产的可回收金额确认比例：
类别 可回收金额确认比例 备注
首封无抵押 不超过被查封资产评估价值 80%
首封有抵押 不超过被查封资产评估价值 30%
轮封无抵押 不超过被查封资产评估价值 30%
轮封有抵押 不确认
（二）关于股权价值评估，上市公司或最近半年有市场
交易价格的公司股权，股权价值可以根据其交易价格采取市
场法评估；其余公司股权价值根据其所提供的经审计的财务
报告，采取净资产调整法谨慎评估。
第十七条 本办法未尽事宜或与有关法律、法规、上海
证券交易所规范性文件或《公司章程》的有关规定不一致的，
依照国家有关法律法规、上海证券交易所规范性文件或《公
司章程》的有关规定执行。
第十八条 本办法自公司董事会审议通过之日起生效，
董事会负责解释和修订。
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