关于抚顺特殊钢股份有限公司
       无法表示意见的审计报告专项说明




    中准会计师事务所(特殊普通合伙)
    Zhongzhun Certified Public Accountants

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                   关于抚顺特殊钢股份有限公司
                 无法表示意见的审计报告专项说明


抚顺特殊钢股份有限公司全体股东：

    我们接受委托，对抚顺特殊钢股份有限公司(以下简称“抚顺特钢”)财务报表，包括
2017 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2017 年度的合并及公司利润表、合并及
公司现金流量表和合并及公司所有者权益变动表以及财务报表附注进行了审计，并于
2018 年 6 月 22 日签发了中准审字[2018]2210 号无法表示意见的审计报告。现根据中国
证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号—非标准无保留意见及涉及
事项的处理》（2018 年修订）以及《上海证券交易所股票上市规则》的规定，就上述
无法表示意见的审计报告所涉及的相关事项说明如下：

    一、审计报告中无法表示意见的内容

     1、如抚顺特钢财务报表附注“十二、1 前期会计差错更正”所述，公司本期对以
前年度调整存货中返回钢而虚增的股东权益 1,774,156,200.18 元进行了追溯调整，
截止 2017 年 12 月 31 日，追溯调整后的股东权益为-1,126,717,266.08 元，虽然抚
顺特钢管理当局拟实施如报表附注“二、(二)持续经营”所述的持续经营改进措施，我
们仍无法确定其能否在未来十二个月持续经营。

     2、抚顺特钢本期对存货计提了 956,911,626.87 元存货跌价准备，其中因东北
特殊钢集团有限责任公司破产重整、新投资方进入后的经营战略及产品结构转型调整
影响部分存货使用功能，计提了 788,355,224.72 元跌价准备。由于该项功能性跌价
的计提完全依赖于管理层主观认定和估计，基础是转型调整的实际实施。对于该项跌
价准备涉及的存货品类、数量及所计提金额的准确性我们无法实施满意的审计程序以
准确判断。




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   由于前述事项对抚顺特钢财务报表的影响重大且广泛，导致我们无法判断财务报
表整体是否不存在重大错报。

       二、出具无法表示意见审计报告的事实理由和依据

    1、对抚顺特钢在未来十二个月持续经营产生疑虑的事实理由

    2017 年 8 月 8 日，东北特殊钢集团有限责任公司(以下简称“东北特钢”)债权人会
议审议通过了以宁波梅山保税港区锦程沙洲股权投资有限公司(以下简称“锦程沙洲”)
作为主要投资者参股东北特钢的重整计划。2017 年 8 月 11 日，大连中院裁定批准东
北特钢重整计划。锦程沙洲投资 44.62 亿元，成为东北特钢控股股东，间接持有抚顺
特钢 38.22%股份，成为实际控制方并实施了对抚顺特钢的生产经营管理。公司对仓
库管理系统中存在的、与真实入库一并记录于“检斤单”(检斤单均应为入库时实际计重
产生)中的数据进行了逐笔分析确认，对以前年度调整存货中返回钢而虚增的股东权
益 1,774,156,200.18 元进行了追溯调整。

    截止 2017 年 12 月 31 日追溯调整后的股东权益为-1,126,717,266.08 元。由于
抚顺特钢未来盈利能力、现金流量状况等重要方面存在不确定性，我们无法判断其是
否能在未来十二个月内持续经营，进而无法判断其仍按持续经营假设编制 2017 年度
财务报表是否恰当。

    2、对抚顺特钢本期因使用功能变化而计提的 788,355,224.72 元存货跌价准备产
生疑虑的事实理由

    抚顺特钢本期对存货计提了 956,911,626.87 元存货跌价准备，其中因东北特钢
破产重整、新投资方锦程沙洲成为实际控制人后，将对抚顺特钢进行经营战略和产品
结构转型调整，进而影响部分存货使用功能而计提了 788,355,224.72 元存货跌价准
备。

    我们认为，该项功能性跌价准备的计提，完全依赖于在实际控制人指导下的管理
层之主观认定和估计，没有实施如第三方价值认定机构的估值测算等我们认为有效的
存货未来现金流入测算评估，并且其基础是转型调整的实际实施。因此，我们对公司
转型调整涉及的存货品类、数量无法恰当分析匹配，同时亦对其认定转型调整所涉及


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存货计提跌价准备金额的准确性无法判断。

      根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无保留意见》
规定，如果注册会计师在审计过程对某些事项无法获取充分、适当的审计证据，这些
事项对财务报表产生或可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应发表无法表
示意见的审计报告。
       我们对抚顺特钢 2017 年度财务报表出具的审计报告中无法表示意见的所涉及的
事项对抚顺特钢财务报表产生或可能产生的影响重大且具有广泛性。因此，根据审计
准则相关规定，我们不对抚顺特钢财务报表整体是否不存在重大错报发表审计意见。

       三、是否存在已获取审计证据能够确定存在重大错报的情形

       由于无法表示意见所涉事项均为我们存有重大疑虑、无法判断准确金额影响事
项，因此我们认为，我们未获取审计证据能够确定财务报表存在重大错报。

       四、无法表示审计意见涉及事项对报告期公司财务状况和经营成果的影响

       由于无法表示事项涉及抚顺特钢本期因部分存货功能转变而发生跌价准备
788,355,224.72 元，如此后有证据证明公司计提功能性存货跌价准备是不适当的，
则最大可能影响是减少存货跌价准备，进而增加本期利润 788,355,224.72 元，其归
属于母公司净资产仍为负值，净利润亦仍为负值。



中 准 会 计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
                                                              （项目合伙人）


                      中国北京                                中国注册会计师：


                                                                      二 〇一八年六 月二十二 日
主题词：         抚顺特殊钢股份有限公司                      专 项说 明
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