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专 项 说 明
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华 苦 天 芪 会 计 师 氵 夸 所 (特 妹 击 乇 台 伙 )
中 国 ●北 京
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关于辽宁成大股份有限公司会计政策变更的专项说明
2 辽宁成大股份有限公司会计政策变更事项 的说明
扫码核对备案信息 中国北京市西城 区 ■■■■ ■■■
阜成 丨训 `大 街 22号 1幢 RsM
外经 贸大厦 θ01⒛ 至9012θ ,lO0037
华普 天健会计师事务所 (特 殊普通舍伙 )
Rs" China CPA LLP
Te|: +8C O10… Gθ 001391
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会专字 [2019]48乃 号
关于辽宁成大股份有限公司
会计政策变更的专项说明
辽宁成大股份有限公司童事会 :
“ ”
我们接受委托 ,对 辽宁成大股份有限公司 (以 下简称 辽宁成大 )会 计政
策变更情况进行专项说明。
按照企 业 会计准则 、 中国证券监督管理委 员会和 上 海 证 券交易所 的相关规
定
对会计政策变更进行确认 、计量和相关信 息的披露是辽宁成大管理层 的责
任
辽宁成大编制 了本专项说明所附的辽宁成大股份有限公司会计政策变更事项
“
的说明 (以 下简称 变更事项说明 ●。编制和对外披露变更事项说明,并 确保其
真实性 、合法性及完整性是辽宁成大管理层的责任 。
我们的责任是按照 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 引 0"号 一历史财务
信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行 了审核 工作 ,并 在此基础上以辽宁
成大 20亻 0年 第 —季度财务报告中涉及的与会计政策变更影响数有关的项 目实施
审核程序外 ,未 对第—季度财务报告所述 内容执行额外的审计程序 。
我们认为 ,辽 宁成大上述会计政策变更 ,符 合公司实际情况 ,会 计处理符合
企业会 计 准 则 的相 关规 定 。
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AUD丨 下 |TAX|GONsULTlNG
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为 了更好地理解辽宁成大会计政策变更事项 ,该 变更事项说明应当与辽宁成
大 20"0年 第一季度财务报告—并阅读 。
本专项说明仅供辽宁成 大披露专项说明时使用 ,未 经本所书面同意 ,不 得用
于任何其他 目的。
中国注册会计师 :
薄★愚 干讳色汁师
中国注 册会 计师 :
11o100a2⒔ 7° 旦
20⊥ 9年 4月 ⒛ 日
〓
抽
旧
本请扫描报 告首页 二 维码 核对备案信 息
辽宁成大股份有限公司会计政策变更事项的说明
一 、 会计政策变更概述
“
中华人 民共和 国财政部 (以 下简称 财政部 ● 于 ⒛ 17年 颁布 了
修订后 的 《企业 会计准则第 ⒛ 号一 金融 工 具确认和计量 》、《企业 会
计准则第 23号 一 、 《企业会计准则第 ⒛ 号一 套期会
“
计》和 《企业 会计准则第 37号 — 金融 工 具列报 》 (以 下简称 新金融
工 具准则 ”)。 根据财政部规定 ,除 在境 内外 同时 上 市 的企业 ,以 及
在境外 上 市并采 用 国际财务报告准则或 企业 会计准则编制财务报 告
的企业 外 的其他境 内上 市企业 ,应 于 ⒛ 19年 I月 1日 起执行 上 述新
金融工 具准则 。
“ ”
辽宁成大股份有 限公司 (以 下简称 公司 )自 ⒛ 19年 1月 1日
起实施 上 述新金融 工 具准则 ,同 时按照财政部 ⒛ 18年 6月 15日 发布
的 《关于修订 印发 2018年 度 一 般 企业财务报表格 式 的通知 》(财 会
[2018]15号 )要 求 ,自 ⒛ 19年 1月 1日 起公司的财务报表采用执行
新金融准则的报表格武及 内容进行列报 。
二 、会计政策变更 的批准
本次会计政策变更 已经 ⒛ 19年 4月 ⒛ 日,公 司召开 的第九届董
事会第十 一 次临时会议批准 。
三 、会计政策变更具体情况及对本公司的影 响
I、 对公司具体会计政策 的影响
根据财政部修订的新金融 工具准则和 一股 企业财 务报表格式 (适
用于 已执行新金融 工 具准则 )的 规定 ,本 次会计政策变更 的主要 内容
包括 :
“ ” “
以企业 持有金 融资产 的 业 务模 式 和 金融 资产合 同现金流
”
量特征 作为金融资产分类 的判断依据 ,将 金融资产分类为 以摊佘成
本计量 的金融资产 、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金
融资产 以及 以公允价值计量且其变动计入 当期损益 的金融资产 三 类 。
“ ” “
将 金 融 资产 减 值 会 计 处 理 由 已发 生损 失法 修 改为 预 期损 失
”
法 ,要 求考虑金融资产未来预期信用损失情况 。新修订的套期会计
准则拓宽 了套期 工 具和被套期项 目的范围 、以定性 的套期有效性要求
取代现行准则的定量要求 、允许通过调整套期 工 具和被套期项 目的数
“ ”
量实现套期关系 的 再平衡 。简化 了嵌入衍生工具 的会计处理 ,对
混合合 同主合 同为金融资产 的 ,应 将 混合合 同作为 一 个整体进行会计
处理 ,不 再分拆 ;混 合合 同不属于金融资产 的 ,基 本继续沿用现行准
则关于分拆 的规定 。调整非交易性权益 工 具投资的会计处 理 ,允 许企
业 将非交 易性权 益工 具投 资指定为 以公允价值计 量且其变动计入其
他综合收益进 行处 理 ,但 该指定不可撤销 ,且 在处置时不得将原计入
其他综合收 益 的累计公允价值变动额结转计入 当期损益 。根据财政部
首次执行新金融 工 具准则 的衔接规定 ,涉 及前期 比较财务报表数据与
新金融 工 具准则要求不 一 致 的 ,无 需调整 。首 日执行新金融 工 具准则
与原金融 工 具准则的差异调整 ⒛ 19年 年初 留存收 益 和其他综合收益 。
本次会计政策变更 ,公 司按照新金融工 具准则 的规定 ,对 金融 工
具重新进行 了分类和计量 。主要包括 :对 应收款项按照预期损失法计
“ ” “
提坏账准备 ;将 公司持有 的其他金融资产 以 业 务模式 和 金融资
”
产合 同现金流量特征 为依据进行 了重新分类和计量 ,其 中将原持有
的可供 出售金融资产重新分类至交 易性金融资产按 照公允价值进行
计量 ;同 时对持有 的联营企业长期股权投资 ,按 照联营企业 以新金融
工 具准则为基础编制 的财务报表对公司长期股权投资 ⒛ 19年 年初数
进行 了调整 ,由 于公司的联营企业广发证券股份有 限公司 (以 下简称
“
广发 证 券 勹 已经于 2018年 1月 1日 起执行新 金融 工 具准则 ,公 司
已于 ⒛ 18年 年初对广发 证 券 因首次执行新金融 工 具准则对公司长期
股权投资产生 的影响进行 了报表年初数 的调整 ,因 此 本次对联营 企业
长期股权投资的调整 中不包括广发证券 的影响 。
上 述准则实施 ,对 公司 2019年 归属于母 公司所有者权 益 年初数
的影 响金 额 为 倜 ,783,610。 徂 元 ,其 中 ,留 存 收 益 的影 响金额 为
-1绲 ,522,7泓 。02元 ,其 他综合收 益 的影响金额为 191,3O6,39茌 。%
元。
2、 对公司报表的影响
项 目 2018.12.31 201θ ,1.1 备注
一、流动资产
交易性金融资产 48丿 927`391.03
以公允价值计量且其变动计
762`3⊥ 3,11
入当期损益 的金融资产
应收票据及应 收账款 】 1`309`968`928,72
`300`290`509,25
其 中 :应 收票据 27`271`182.04 27`165`830,32
应收账款 1`273`019`327,21 1`282`803`098.40
其他流动资产 725`727`025,09 678`106`320,98
二、非流动资产
可供 出售金融 资产 260`522`383.54
长期股杈投资 22J95⒓ JB66,19● ,66 22J● 50亻 ∷H∷ 6臼 5,● 5
其他非流动金融资产 ;23,〓 1B,Ona,55
递延所得税资产 a● J5● 6■ 4● 5,01 a△ 2B7,411。 臼g
流动负侦
=、
交易性金融负偾 3,512,● 5● ,00
以公允价值计工且其变动计
3,512,● 50。 00
入当期损益的金融负偾
四、非流动负侦
递延所得税负偾 5,:7● ,● ! 1轧 B50611.1●
五 、所仔者杈益
其他综合收益 5,ao:,cOo。 a6 1●6丿 V"、 ●●●.Oa
未分配利润 11J09V,0:B,606,5a Baa。 50
11,日 0轧 51吕 口
少数股东杈益 1,346口 166,:● 3,66 35I,365口 437.1●
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编号:l|543θ 130
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名 称 觯鼹
华普 普通合伙 )
类 型
特殊普 企业淄
主要经苜场所 北京 市西 号1拄 901-⒛ 至
901-26
肖厚发
成 立 日 期 2013每刂2丿目IO日
台 伙 期 眼 ⒛ 13年 12月 10日 至 长 期
经 营 范 围 审查企业会计报表、出具审计报告:验 证企业资本 ,出 具验资
报告:办 理企业含并、分立、淆箅事宜中的审计业务 ,出 具有
关报告:基 本建设年度财务决算审计 :代 理记账:会 计咨询、
税务咨询、管理咨询、会计培训:法 律、法规规定的其他业
务。(企 业依法 自主选择 ,开 展经营活动:依 法须经
批准的项 9经 相关部门批准后依批准的内容开展经苜活动 :
不得从事本市产业政策栾止和限制类顼目的经菅活动。)
登 记 机 关
在线扫码获取详细倌息
提示 :每 年 1月 1日 至6月 gO日 迈过企业倌用信息公示系统 2019
仅送上一年皮年皮报告并公示 .
个0lr估 忠公rji系 统网址 :
中华人民共和因国家工商行政管理总局监制
`H估
证书序号 :lltl"11
会计师事务所
证券 、期货相关业 务许 可证
经财政部 、中国证券监督管理委员会审查 ,批 准
华普天健会计师卒努所 (特 殊苦迁合伙 ) 执 彳亍证 扌竽 、 革明货 相 j兴
-L务 ⊙
首席合伙人 :肖 厚发
田
证 书号 :⊥ 8 发证时
证 书有效期 至 :
证书序号.oooo0g7
说 明
i、
巛会计 师串务所执业证 书》 是 证 明抟 有 人 经 财 政
公 1⒈ 叻 i务 所 部 门依法审批 ,准 予执 行注册会计 师法定业务 的
"刂 凭证 。
执业 2、 巛会计师芋务所执 业证书》记载事项发 生变动的 ,
应 当向财政部 门申请换发 。
扌
称 :华 3. 巛会计 师芋务所执业证 书》不得伪造 、涂 改 、出
租 、出佶 、转让 。
苗 席 命 伙 人 :肖 厅发 4. 会计 师审务所终止或执 业许可注 销 的 ,应 当向财
i讠 任 会 汁师 :
政郜 门交回 巛会计 师串务所执业证书》。
经 茁 场 所 :H1京 市酉 车成门外大街a2号 1△ 外经贸
大口,0卜 ″至90卜 ⒛
"区
发证机关 :
殊苦迁台伙
饪l纤l肜 式 :特
执业证书编 号:i{010032 二o
批准执业义号 :京 财舍许可 口0刂 丬006V号
批准执啦 H期 :⒛ 】0月 ⒛ 日 中华人比共和 m财 政邮制
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