证券代码：300547          证券简称：川环科技             公告编号：2023-026




                   四川川环科技股份有限公司
关于深圳证券交易所《关于对四川川环科技股份有限公
                   司的年报问询函》的回函公告


    四川川环科技股份有限公司（以下简称：本公司、公司或川环科技）于近日
收到《关于对四川川环科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函
〔2023〕第 201 号），公司董事会高度重视，立即与公司年报审计机构联系，共
同落实问询函相关问题，具体情况如下：
      【问题一】
      1. 2022 年末，公司应收账款账面余额为 27,815.51 万元，同比增长 19.89%，
坏账准备余额为 1,468.72 万元,本期计提 379.87 万元。请补充说明：
      （1）应收账款增长的原因及合理性，公司销售信用政策是否发生变化，
期后回款情况，是否存在重大风险，并结合欠款方履约能力、公司采取的催款措
施及效果说明坏账准备计提是否充分，是否符合《企业会计准则》的规定。
      （2）前五名应收账款客户的具体情况，与公司是否存在关联关系，账龄
和截至目前的回款情况。
      （3）是否存在关联方资金占用或对外提供财务资助情形。
    请年审会计师核查并发表明确意见。
   【公司对相关情况的回复】
    一、应收账款增长的原因及合理性，公司销售信用政策是否发生变化，期
后回款情况，是否存在重大风险，并结合欠款方履约能力、公司采取的催款措
施及效果说明坏账准备计提是否充分，是否符合《企业会计准则》的规定。
    我公司属于汽车零部件行业，按照行业惯例先发货给客户，客户装车使用后
通知我公司开票结算。发票送达客户审批挂账后，一般为 3 个月左右滚动结算，
所以公司销售回款需要一定的周期。公司近年一直采用此销售信用政策，2022
年度未调整。

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    2022 年末、2021 年末的应收账款余额分别为 2.78 亿元、2.32 亿元，2022
年末余额相比上年末上涨 19.83%，主要变动原因为 2022 年第四季度收入增长所
致。2022 年第 4 季度和 2021 年第 4 季度的不含税营收分别为 2.77 亿元、2.42
亿元，2022 年第 4 季度收入规模相比上年同期上涨 14.46%，2022 年末应收账款
余额符合本公司平均账期水平。同时，我公司 2023 年 1-4 月已收回货款 3.55 亿
元，2022 年同期收回货款 2.97 亿元。本年的期后回款金额较上年同期上涨 19.52%，
与应收账款年末余额变动是相匹配的。
    因此，我公司应收账款的增长具有合理性。
    与我公司合作的客户大多为国内外知名品牌汽车厂家，如长安集团、远景汽
配集团、比亚迪集团、赛力斯集团、奇瑞集团等。2022 年末，我公司前 10 大客
户应收账款余额占全部应收账款余额的 59.83%，2023 年 1-4 月前 10 大客户回款
率（按先进先出统计）高达 99.08%。我公司主要客户经营状况良好，履约偿债
能力较强，不存在可回收性的重大风险。
    对于个别经营状况不佳或有违约记录的客户，我公司根据不同情况采取不同
的催收措施：对违约较严重、金额较大的客户，经催收货款还未及时支付的，公
司将停止供货，同时向法院提起诉讼，如威马汽车集团、观致汽车集团；对支付
货款不及时，有违约迹象的客户，公司要求对方预先支付货款，然后再供货。通
过上述措施，2022 年度公司收回现金 107.02 万元、取得用于抵减货款的股权 22.65
万元。
    我公司结合历史及市场实际情况，制定的应收账款坏账计提政策如下表所示：
  账龄     1 年以内    1-2 年     2-3 年     3-4 年     4-5 年    5 年以上

计提比例      5%        10%        30%        50%        80%        100%

    除依据应收账款账龄计提坏账准备以外，对于个别经营情况不良的债务人，
我公司对其坏账风险进行单独认定，根据预计可收回金额计提坏账准备，加大计
提坏账准备。截至 2022 年 12 月 31 日，单项认定的应收账款余额为 1,788.99 万
元，已计提坏账准备 1,460.72 万元，总体计提比例为 81.65%，坏账计提较为充
分，符合《企业会计准则》的相关规定。
    二、前五名应收账款客户的具体情况，与公司是否存在关联关系，账龄和
截至目前的回款情况。

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       公司前五名应收账款客户具体情况如下表所示：
                                                                          单位：万元

                               应收账款 2022 年末 占应收账款年末总 2023 年 1-4 月回款
客户名称
                                     余额            额的比例              额

应收账款客户一                           4,185.74           15.05%              7,528.55

应收账款客户二                           4,121.81           14.82%              4,623.75

应收账款客户三                           3,012.09           10.83%              2,845.59

应收账款客户四                           1,939.26            6.97%              2,962.45

应收账款客户五                           1,139.28            4.10%               874.84

合计                                    14,398.18           51.77%          18,835.18

    注 1：截至 2022 年末，前五大客户应收账款账龄大部分在 1 年以内，只有 14.70 万元账

龄在 1 年以上，前五大客户合计已计提坏账准备 728.47 万元。

    注 2：客户按照账期滚动付款，期后回款无法逐一对应至单笔应收账款，因此上表所列

“2023 年 1-4 月回款金额”为客户 2023 年 1-4 月的全部回款金额。如果按照先进先出原则计

算，除客户三回款率 94%、客户五回款率 77%以外，其他主要客户回款率均已达到 100%，

目前应收账款余额已大幅下降。

    上述五大客户与我公司均不存在关联关系。

       三、是否存在关联方资金占用或对外提供财务资助情形。
       我公司不存在关联方资金占用情况，也不存在对外提供财务资助情形。


   【年审会计师核查程序及核查意见】
       一、针对应收账款我们执行的主要审计及核查程序包括
       1、了解公司销售与收款相关的内控制度，评价内控设计有效性，并对相关
内控运行有效性进行测试；
       2、选取样本对客户本年销售额及年末应收账款进行函证；
       3、结合收入的实质性程序检查应收账款的发生额；
       4、对主要客户及新增客户进行工商查询，关注是否存在关联关系或异常情
况；
       5、结合银行流水核查应收账款回款情况，检查应收账款期后回款情况，关

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注回款进度是否与客户信用政策相匹配，以及是否存在第三方回款；
    6、复核公司应收账款坏账计提明细表；对于存在坏账风险的客户，了解客
户公司经营状况，评价公司会计估计的合理性。
    二、核查结论
    1、川环科技销售信用政策未发生变化，应收账款余额增长与收入规模、信
用账期相匹配；主要客户经营情况良好，履约偿债能力较强，应收账款可回收性
不存在重大风险；公司根据催收过程中的信息，对部分存在财务风险的客户应收
账款进行了单项认定，并根据预计可回收金额加大计提坏账准备，坏账准备计提
符合《企业会计准则》的相关规定。
    2、川环科技的主要客户与川环科技不存在关联关系，川环科技不存在关联
方资金占用情况，也不存在对外提供财务资助的情形。




     【问题二】 2. 2022 年末，公司存货账面余额为 31,244.74 万元，较年初增
长 45.01%；本期计提存货跌价准备 545.63 万元，转回或转销 40.44 万元。请补
充说明：
     （1）结合公司的销售模式、在手订单、同行业公司情况补充说明存货余
额增长的原因及合理性，并结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和
测试过程、对应在手订单、可变现净值等情况说明本报告期存货跌价准备计提是
否充分、合理，是否存在滞销风险。
     （2）结合存货转回或转销跌价准备的类型、跌价准备的计提时间、相关
存货实现销售情况等，说明本期转回或转销的原因及合理性，对本期损益的主要
影响，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
     请年审会计师核查并发表明确意见。
   【公司对相关情况的回复】
    一、结合公司的销售模式、在手订单、同行业公司情况补充说明存货余额
增长的原因及合理性，并结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和
测试过程、对应在手订单、可变现净值等情况说明本报告期存货跌价准备计提
是否充分、合理，是否存在滞销风险。

                                     4
       1、关于存货余额增长的原因及合理性说明
       2022 年初、年末存货余额以及变动情况如下表所示：
                                                                         单位：万元

类别                   期末余额       期初余额          变动金额        变动比例

原材料                    11,276.20          8,350.59       2,925.61      35%

库存商品                  19,008.62      12,919.71          6,088.91      47%

在产品                       825.73          1,198.24        -372.51     -31%

周转材料                     134.18            94.08           40.10      43%

合计                      31,244.74      22,562.62           8,682.11    38%

       由上表可知存货余额增长主要来源于原材料和库存商品，其变动原因如下：
       （1）库存商品
       我公司销售产品采用直销寄售模式。在向客户批量供应产品之前，要经过多
项客户认证程序，通过认证进入配套体系后公司能够与客户建立长期稳定的合作
关系。下游主机厂商采用零库存管理，我公司产品发给下游客户装车使用后再开
票结算。所以我公司库存产品备货时间较长，存货较多。此销售模式也为大多数
汽车零部件生产企业所采用。
       我公司主要通过每年与客户进行供应商年度合同谈判，确定当年向客户的供
货比例，每年签订一次框架销售合同。2022 年国内新能源汽车市场大幅增长，
大部分主机厂新能源汽车处于前期市场备货阶段。我公司根据客户历史采购情况，
结合在与客户签订次年销售框架合同时所了解的客户产品规划，即：基于客户全
年装车数量目标预测相对应的产品市场份额，汽车类客户考虑新能源占比提升导
致单套价值提升。公司预计 2023 年订单量较 2022 年度有一定幅度的上量，因此
加大了备货力度，导致 2022 年末库存商品余额增加。2022 年末在库的库存商品
在 2023 年 1-4 月已售出 11,267 万元，占 2022 年末余额的 60%。


       （2）原材料
       2022 年末原材料增长主要有两方面原因：一方面，为满足未来的生产计划
我公司需提前储备原材料。我公司的原材料安全库位量为 1.5 个月的生产使用量，
2022 年公司原材料月平均耗用为 3,886 万元，结合公司的预计销售增长率，2022

                                         5
年末理想的原材料库存为 7,635.99 万元【3,886╳1.5╳（1+31%）】。2023 年 1-2
月，我公司原材料实际耗用量为 7,262.15 万元，与上年末原材料理想储备基本相
符。另一方面，我公司考虑国际形势变化对大宗商品的影响，预计上游化工产品
将处于涨价趋势，因此对三元乙丙橡胶、碳黑、硅胶、氟橡胶等主要材料增加了
一个月使用量（约 4,000 万元）的战略储备。
    由于同行业公司业务规模不同、发展阶段不同、对市场的预期不同，存货余
额不具有直接可比性。从存货周转率上看，我公司与同行业某上市公司对比如下：
           年度                我公司周转率        同行业某上市公司周转率
2022 年                            2.58                     3.07
2021 年                            2.65                     3.20
2020 年                            2.22                     3.21
三年平均                           2.48                     3.16

    可以看出我公司存货周转率虽然一直低于同行业某上市公司，但在稳中提升，
2022 年度的存货余额相比往年并无明显异常。
    综上所述，我公司 2022 年末存货余额增加具有合理性。截至 2023 年 4 月
30 日，我公司存货余额为 29,315 万元，较 2022 年末下降 6.17%。我公司也将随
时关注上下游市场情况，合理安排生产、采购，优化库存量。
    2、关于存货跌价准备计提是否充分、合理，是否存在滞销风险的说明
    公司产品均属于适配具体车型的定制化产品，公司按照整机厂的年度框架协
议及预测需求量安排生产。于各期末，本公司根据各型号产品对应整机厂车型的
市场状况分析产品跌价风险。根据我们的经验，按汽车零部件行业现状，如主机
厂一年内未有装车计划，该产成品形成滞销品的可能性较大，滞销品可变现净值
较低，我公司针对这部分产成品 100%计提减值准备。
    我公司的原材料、周转材料大多具有通用性且保质期长，持有目的系用于生
产，产成品销售价格较为稳定，我们对产成品的可变现净值进行测算，其未出现
减值迹象，故未对其计提减值准备。
    综上，我公司认为本报告期末存货结存金额较为合理，滞销风险导致的跌价
准备计提充分，符合《企业会计准则》的相关规定。
    二、结合存货转回或转销跌价准备的类型、跌价准备的计提时间、相关存
货实现销售情况等，说明本期转回或转销的原因及合理性，对本期损益的主要

                                    6
影响，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
    公司存货中产成品多数为定制件。根据我们的经验，按汽车零部件行业现状，
如主机厂一年内未有装车计划，该产成品形成滞销品的可能性较大。对于滞销品，
公司的处理方案有以下几种：销售给其他客户（可能性较低）、在二级市场作售
后件处理（量小，数量不确定）、产品改制后重新销售（需另投入成本），上述处
理方案均难以确定产品的可变现净值，故公司基于谨慎性，对滞销品 100%计提
减值准备。滞销品领用或报废时则将原计提的减值准备予以转销。
    2022 年末公司计提存货跌价准备 545.63 万元，上年末计提的存货跌价准备
转销 404.35 万元，其中滞销品领用转销 146.81 万元、滞销品报废转销 257.55 万
元。上述事项对本期损益的影响金额为 141.28 万元。
    综上，我公司认为相关会计处理是符合《企业会计准则》的规定。


   【年审会计师核查程序及核查意见】
    一、针对存货我们执行的主要审计及核查程序包括：
    （1）了解和测试与存货、资产减值相关的内部控制设计的合理性和执行的
有效性；
    （2）获取各项存货明细表，与总账、明细账勾稽核对相符；抽查核对明细
账与仓库台账记录相符；复核存货库龄划分是否正确；
    （3）按存货类别、品种比较前后各期及本年各月存货余额及其构成比，评
价期末存货余额及其构成的总体合理性；
    （4）获取公司存货盘点计划，制定存货监盘计划并实施监盘，取得并复核
盘点报告，完成存货监盘报告；
    （5）对发出商品检查出库单并执行函证程序，同时检查期后成本结转情况；
    （6）了解管理层关于会计估计的选择和应用，评价相关会计估计及具体方
法是否符合企业会计准则的规定；
    （7）了解管理层发展战略、经营计划，评价相关决策是否符合当时的行业
状况及市场预期；
    （8）检查相关存货的采购及销售合同，了解在手订单情况及存货的市场价
格情况；

                                    7
     （9）复核管理层对存货执行的减值测试，并判断减值测试中估计售价、估
 计销售费用、相关税费的合理性。
     二、核查结论
     经核查，我们认为，公司存货余额增长真实，存货跌价准备计提充分，本期
 跌价准备的转销符合《企业会计准则》的规定。




    【问题三】3.年报显示，公司新征土地 200 亩投资建设“传统汽车与新能源汽
 车零部件增量（制造）扩能”项目，设计新增 10,000 吨胶管生产能力，设计产能
 20 亿元。项目分两期建设，一期主要生产新能源汽车胶管及配套产品，截止报
 告期末，项目一期新厂房、工用工程车间等已经建成，2022 年已经投入生产，
 二期新厂房正在修建中，部分厂房将于 2023 年底投入使用。请结合公司发展战
 略、业务开展、现有产能利用率及市场需求情况等补充说明上述项目的背景及必
 要性，项目资金的来源，截止目前的实施进展，是否能够如期完成实施，是否存
 在产能过剩风险。
    【公司对相关情况的回复】
     1、根据国家《汽车产业中长期发展规划》和《新能源汽车产业发展规划
（2021-2035）》等相关政策对汽传统燃油汽车、智能网联汽车、节能汽车、新能
 源汽车等多个汽车产业方面作出了要求。根据国家统计局数据，2022 年我国汽
 车产量为 2747.6 万辆，同比增长 3.4%，新能源汽车生产超过 700 万辆，增长 96%。
 根据中国新能源汽车发展规划，预计到 2035 年新能源汽车在中国的销售量将达
 到 50%。根据最近几年新能源汽车的增长比例来看，规划中的新能源汽车销售目
 标大概率会提前实现。公司作为传统燃油汽车及新能源汽车零部件制造企业，按
 照汽车产业政策要求，结合公司的实际情况认真分析， “川环牌”产品已经在市
 场占有较好的份额，在本项目实施前，公司现有场地满负荷生产，仍不能满足市
 场增长以及对品牌客户归类生产的需求。公司拟抓住汽车产业发展的机遇，在大
 竹县经开区新征工业用地 200 亩，新建标准化厂房及相应的配套设施，提升装备
 水平、优化生产工艺，为市场提供更多的产品、更优的质量、更好的服务，提高
 公司的综合实力。

                                      8
    2、公司在维护、巩固好现有汽车、摩托车管路系统配套市场的基础上，适
时加大市场的拓展力度，积极参与传统汽车和新能源汽车零部件的招投标工作，
在存量市场订单的基础上，努力提升在中高端品牌车型中的产品市场占有率。因
汽车行业零部件开发周期约为 1-3 年左右，后续根据客户开发车型投放市场之后
才会形成量产订单。本项目实施前，公司根据已经取得或者将要取得的一些客户
的项目中标通知书（或项目定点通知书）综合研判，其中绝大多数均是以新能源
汽车为主，而新能源汽车的管路系统与传统燃油汽车相比，使用量增加了约 3
倍左右，公司在经过自身充分反复论证的基础上，加之与行业专家的多次反复深
入研讨，最终形成了详尽的项目建设方案，项目整体方案合理。
    3、项目建设资金来源：本项目建设资金全部为公司自有资金投资建设，没
有使用银行贷款或其它融资资金。
    4、项目建设进度：目前已经完成首期厂房 101、102 车间及公用工程建设，
其中 101 和 102 车间已经投入使用，截止 2022 年 12 月 30 日，101 和 102 车间
生产的产品已经形成了 2.5 亿元销售收入，有效缓解了公司老厂区生产场地拥堵
和客户产品保供压力。103 和 104 车间已经完成厂房主体建设，下一步将根据生
产订单的排产情况，适时、分步启动部分设备的搬迁及安装调试工作。预计能够
在 2023 年底投入试运行。
    5、公司现有的尼龙管生产车间位于老厂区，因生产场地相对狭小，且是占
地 3 层的小生产区，随着公司尼龙管系列产品销量的提升，产品生产过程中的周
转困难日益显现，也更不利于客户对生产场地的现场审核。结合尼龙管产品在汽
车领域应用场景进一步提升，以及公司拓展的储能领域管路系统中尼龙管使用和
其未来发展趋势，公司规划将老厂现有的尼龙管生产场地整体搬迁至 104 车间，
并适当扩大尼龙管的生产规模，整个生产流程在同一车间即可完成，减少生产过
程的运输和装配环节，进一步提升生产效率。103 车间拟规划为公司拓展的储能
领域所使用管路系统的生产车间。由于新厂区车间规划布局合理，生产环境得到
了极大改善，有利于满足客户对公司产品及生产场地进等更高的要求，更有利于
提高公司产品在客户中的中标率，并取得更多的产品项目定点，从而给公司的业
绩带来量的提升。
    6、截止目前，公司在部分客户中新的中标项日或定点项目，经客户现场审

                                     9
核之后，客户指定在新厂区进行其产品生产。
    7、提升对客户快速响应能力。公司部分客户对汽车同一部位的管路系统，
会发包给 2 家供应商同时进行产品供配。如同产品的另一供应商遇到突发情况，
在无法保证产品供货时，客户为确保汽车能够按计划正常生产，会考虑将另一供
应商所对应的产品定单，交由公司生产实现快速上量，确保客户生产线不停线。
公司也按部分客户要求预留部分机动产能，以确保同一客户的同产品供应商遇到
突发情况时，提升对客户的快速响应能力。
    综上所述，公司结合国家对汽车产业的相关政策和产业规划，并结合公司所
获得的客户产品项目定点情况和客户对汽车的销量规划目标，以及公司未来几年
以内产品销售预测，公司投资建设“传统汽车与新能源汽车零部件增量（制造）
扩能”项目是合理、可行的，不存在产能过剩的风险。


   【问题四】你公司认为需要说明的其他情况。
   【回复】无




                                       四川川环科技股份有限公司董事会
                                                   2023 年 6 月 8 日




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