福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙）
Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership )
地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354
Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003
审 计 报 告
闽华兴所（2014）审字 B-109 号
漳州诏晟开发有限公司：
我们审计了后附的漳州诏晟开发有限公司（以下简称贵公司）财务报表，
包括 2014 年 11 月 30 日的资产负债表，2014 年 1 月 1 日至 11 月 30 日的利润
表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）
按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、
执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重
大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们
按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计
准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对
财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证
据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致
的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财
务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并
非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策
的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
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福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙）
Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership )
地址：福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354
Add:7-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China Http://www.fjhxcpa.com 邮政编码(Postcode):350003
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供
了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编
制，公允反映了贵公司 2014 年 11 月 30 日的财务状况以及 2014 年 1 月 1 日
至 11 月 30 日的经营成果和现金流量。
福建华兴会计师事务所 中国注册会计师：蒋新红
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：黄玉润
中国福州市 二○一四年十二月一日
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资产负债表
2014年11月30日
编制单位：漳州诏晟开发有限公司 单位:元
资 产 注释 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 注释 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 999,930.00 短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
短期投资 应付票据
应收票据 应付账款
应收账款 预收款项
预付款项 应付职工薪酬
应收利息 应交税费
应收股利 应付利息
其他应收款 应付股利
存货 110,000,000.00 其他应付款 51,000,000.00
一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债
其他流动资产 其他流动负债
流动资产合计 110,999,930.00
非流动资产： 流动负债合计 51,000,000.00
可供出售金融资产 非流动负债：
持有至到期投资 长期借款
长期债权投资 应付债券
长期应收款 长期应付款
长期股权投资 专项应付款
投资性房地产 预计负债
固定资产 递延所得税负债
在建工程 其他非流动负债
工程物资
固定资产清理 非流动负债合计
生产性生物资产 负债合计 51,000,000.00
油气资产 所有者权益（或股东权益）：
无形资产 实收资本（或股本） 60,000,000.00
开发支出 资本公积
商誉 减：库存股
长期待摊费用 专项储备
递延所得税资产 盈余公积
其他非流动资产 一般风险准备
非流动资产合计 未分配利润 -70.00
所有者权益（或股东权益）合计 59,999,930.00
资产总计 110,999,930.00 负债和所有者权益（或股东权益）总计 110,999,930.00
法定代表人： 财务总监： 主管会计：
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利润表
2014年1月1日至11月30日
编制单位：漳州诏晟开发有限公司 单位:元
项 目 注释 本期金额 上期金额
一、 营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用 70.00
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
其它
二、 营业利润（亏损以“-”号填列） -70.00
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处臵损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） -70.00
减:所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列） -70.00
五、每股收益：
（一）基本每股收益 -0.00
（二）稀释每股收益
六、其他综合收益
七、综合收益总额 -70.00
法定代表人： 财务总监： 主管会计：
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现金流量表
2014年1月1日至11月30日
编制单位：漳州诏晟开发有限公司 单位:元
项 目 附注 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金 51,000,000.00
经营活动现金流入小计 51,000,000.00
购买商品、接受劳务支付的现金 110,000,000.00
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金 70.00
经营活动现金流出小计 110,000,070.00
经营活动产生的现金流量净额 -59,000,070.00
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处臵固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金 60,000,000.00
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 60,000,000.00
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额 60,000,000.00
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额 999,930.00
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额 999,930.00
法定代表人： 财务总监： 主管会计：
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所有者权益变动表
2014年1月1日至11月30日
编制单位：漳州诏晟开发有限公司 单位:元
本期金额 上年同期金额
项目
实收资本（或股 减：库存 一般风险 实收资本（或股 减：库存 一般风
资本公积 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资本公积 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
本） 股 准备 本） 股 险准备
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
其他
二、本年年初余额
三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 60,000,000.00 -70.00 59,999,930.00
（一）净利润 -70.00 -70.00
（二）其他综合收益
上述（一）和（二）小计 -70.00 -70.00
（三）所有者投入和减少资本 60,000,000.00 60,000,000.00
1、所有者投入资本 60,000,000.00 60,000,000.00
2、股份支付计入所有者权益的金额
3、其他
（四）利润分配
1、提取盈余公积
2、提取一般风险准备
3、对所有者（或股东）的分配
4、其他
（五）所有者权益内部结转
1、资本公积转增资本（或股本）
2、盈余公积转增资本（或股本）
3、盈余公积弥补亏损
4、其他
（六）专项提取
1、本期提取
2、本期使用
（七）其他
四、本期期末余额 60,000,000.00 -70.00 59,999,930.00
法定代表人： 财务总监： 主管会计：
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财 务 报 表 附 注
一、公司的基本情况
漳州诏晟开发有限公司系由福建漳州发展股份有限公司出资组建，于 2014 年 11
月 11 日成立，并取得福建省诏安县工商行政管理局注册号为 350624100025909 号《企
业法人营业执照》。
公司注册地址：福建省漳州市诏安县南诏镇西门社区环城北路 124 号。
注册资本：人民币 6,000 万元。
公司法定代表人：许汉忠。
公司经营范围：土地综合开发，城市基础设施开发与建设，货物运输代理。
二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错
1、财务报表的编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—
基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，
在此基础上编制财务报表。
2、遵循企业会计准则的声明
公司编制的 2014 年 11 月 30 日的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整
地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
3、会计期间
本公司会计年度自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
4、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
5、现金及现金等价物的确定标准
公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指公司持有的期限短（一般是
指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很
小的投资。
受到限制的银行存款，不作为现金流量表中的现金及现金等价物。
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6、外币业务和外币报表折算
（1）外币交易
发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率（中国人民银行授权中国外
汇交易中心公布的中间价）折算为人民币入账，期末按照下列方法对外币货币性项目
和外币非货币性项目进行处理：
A、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率
与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
B、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不
改变其记账本位币金额。
C、对以公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日即期汇率折算，由
此产生的汇兑损益作为公允价值变动，计入当期损益。
外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生
的汇兑损益，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的
成本，其余均计入当期损益。
（2）外币财务报表的折算
A、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者
权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
B、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下
单独列示。
C、现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作
为调节项目，在现金流量表中单独列示。
7、金融工具
（1）分类
金融工具分为下列五类：
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金
融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或
金融负债；
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B、持有至到期投资；
C、贷款和应收款项；
D、可供出售金融资产；
E、其他金融负债。
（2）确认依据和计量方法
金融工具的确认依据为：当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的金
融资产或金融负债。
金融工具的计量方法：
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的
公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中
包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息
或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。
B、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按照实际
利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利率差别很小的，可按票面利
率计算利息收入，计入投资收益。处臵持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账
面价值之间的差额计入投资收益。
C、应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金额重
大的应收款项持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
D、可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确
认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为应收
项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以
公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。
处臵可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计
入当期损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处臵部分的
金额转出，计入当期损益。
E、其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，除《企
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业会计准则第 22 号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种情况外，按摊余
成本进行后续计量。
（3）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场的报价确定其公允价值，活跃市场的报价
包括易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了
在公平交易中实际发生的市场交易额的价格；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，
采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进
行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金
流量折现法和期权定价模型等。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法
金融资产转移的确认
情形 确认结果
已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
终止确认该金融资产(确认新资产/负债)
既没有转移也没有 放弃了对该金融资产控制
保留金融资产所有权上
按照继续涉入所转移金融资产的程度确
几乎所有的风险和报酬 未放弃对该金融资产控制
认有关资产和负债及任何保留权益
保留了金融资产所
有权上几乎所有的风险 继续确认该金融资产,并将收益确认为负债
和报酬
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。
A、金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期
损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益
的公允价值变动累计额之和。
B、金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价
值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并
将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对
价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体，并将收
到的对价确认为一项金融负债。
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（5）金融负债的终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部
分。如存在下列情况：
A、公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，不应当终止确认该
金融负债。
B、公司与债权人之间签订协议(不涉及债务重组所指情形)，以承担新金融负债方
式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，应当
终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。
（6）金融资产减值测试和减值准备计提方法
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试。
期末对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的，
根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证
据表明其价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失可
予以转回，记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该
金融资产在转回日的摊余成本。
期末对应收款项的减值处理见附注二、8。
公司对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试。资产负债表日，判断可供出
售金融资产的公允价值是否严重或非暂时性下跌：如果单项可供出售金融资产的公允
价值跌幅超过成本的 50%，或者持续下跌时间达一年以上，则认定该可供出售金融资产
已发生减值，按成本与公允价值的差额计提减值准备，确认减值损失。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或
与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司
将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率
对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确
认，原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出，计入当期
损益。
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对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已
经恢复，且客观上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入
当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。同时，在活跃市场
中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过
交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。
（7）衍生金融工具
公司利用如远期外汇合约和利率掉期等衍生金融工具规避汇率和利率变动风险。
衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值计量，并以其公允价值进行后
续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的衍生金
融工具确认为一项负债。
公司根据政策管理衍生金融工具的应用，并以书面方式列明与公司风险管理策略
一致的衍生金融工具应用原则。
衍生金融工具的后续计量时，因公允价值变动而产生的利得或损失在利润表中确
认。对于符合套期会计处理的衍生金融工具，确认任何产生的利得或损失取决于被套
期项目的性质。不符合套期会计处理的衍生金融工具分类为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产及金融负债。
8、应收款项
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据 单项金额重大的应收款项指单项金额超过期末应收款项余额
或金额标准 的 10%且单项金额超过 500 万元人民币。
单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当
单项金额重大并单项计提 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，
坏账准备的计提方法 个别认定计提坏账准备，经减值测试后不存在减值的，应当包括
在具有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备应收款项
组合名称 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法
账龄组合 账龄状态 账龄分析法
关联方组合 纳入合并报表范围的关联方应收款项 不计提坏账准备
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组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 5 5
1－2 年（含 2 年） 10 10
2－3 年（含 3 年） 20 20
3-4 年（含 4 年） 40 40
4-5 年（含 5 年） 80 80
5 年以上 100 100
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应
单项计提坏账准备的理由
收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价
坏账准备的计提方法
值的差额计提坏账准备。
（4）公司对个别减值迹象明显，需加大计提减值准备的应收款项，经董事会批准，
可采用个别认定法计提坏账准备。
（5）公司确认坏账的标准
因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；
因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；
因债务人逾期三年未履行偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能
性不大的应收款项。
9、存货
（1）存货的分类
公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在
生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类原材料、包装物、低值易耗
品、在产品、产成品（库存商品）、开发成本、工程施工等。
（2）发出存货的计价方法
存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应
计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》处理。投资者
投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值
不公允的除外。
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各类存货核算方法：
1）开发成本、开发产品
A.开发成本是指尚未建成、以出售或自主经营为开发目的的物业，该项目包括公
共设施配套费用，开发土地成本等。
开发用土地的核算方法：开发用土地所发生的购买成本、征地拆迁补偿费及基础
设施费等，在开发成本中单独核算。
公共配套设施费用的核算方法：
①不能有偿转让的公共配套设施：其成本由相关商品房承担；公共配套设施的建
设如果滞后于商品房建设，在相关商品房完工时，对公共配套设施的建设成本进行预
提。
②能有偿转让的公共配套设施：以各配套设施项目独立作为成本核算对象，归集
所发生的成本。
B.开发产品是指已建成、待出售的物业。
2）工程施工的核算方法
设臵“工程施工”科目，实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入该科目的借
方，确认的合同亏损记入该科目的贷方，合同完成后，该科目与“工程结算”科目对
冲后结平。
3）工程结算的核算方法
设臵“工程结算”科目，核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算账单
办理结算的价款。该科目是“工程施工”科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结
算账单办理结算的款项记入该科目的贷方，合同完成后，该科目与“工程施工”科目
对冲后结平。
（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法
期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，
按差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至
完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
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A、存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可
变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可
变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基
础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净
值应当以一般销售价格为基础计算。
B、存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存
货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。
（4）存货的盘存制度
采用永续盘存制。
（5）低值易耗品及包装物的摊销方法
采用“一次摊销法”核算。
10、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包
括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。
当公司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本
能够可靠计量时，公司按购臵或建造的实际支出对其进行初始计量。
公司根据管理层主要意图或目的确认投资性房地产。对持有以备经营出租的空臵
建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营租出且持有意图
短期内不再发生变化的，即使尚未签定租赁协议，也应视为投资性房地产。这里的空
臵建筑物，是指企业新购入、自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物，以及不再用
于日常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状态的建筑物。
公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。在成本模式下，
公司按照本会计政策之第 14 项固定资产及折旧和第 17 项无形资产的规定，对投资性
房地产进行计量，计提折旧或摊销。当投资性房地产被处臵，或者永久退出使用且预
计不能从其处臵中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。公司出售、转
让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处臵收入扣除其账面价值
和相关税费后的金额计入当期损益。
15
期末，公司按投资性房地产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当投资性房
地产可收回金额低于账面价值时，则按其差额计提投资性房地产减值准备。资产减值
损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。
11、固定资产
（1）固定资产的确认条件
固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管
理所持有的房屋及建筑物、机器设备、电子设备、器具及家具、运输设备。
固定资产的计价方法：固定资产按照成本进行初始计量。投资者投入固定资产的
成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
企业对固定资产使用过程中发生的更新改造支出、大修理费用等，符合固定资产确认
条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，不符合固定资产确
认条件的计入当期损益。
非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分
别按照《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第 12 号——债
务重组》、《企业会计准则第 20 号——企业合并》和《企业会计准则第 21 号——租赁》
确定。
（2）各类固定资产的折旧方法
采用直线折旧法。固定资产按照成本进行初始计量，除已提足折旧仍继续使用的
固定资产和单独计价入账的土地外，公司对所有固定资产计提折旧。固定资产从其达
到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法提取折旧。但对已计提减值准备的固定
资产在计提折旧时，按该项固定资产的账面价值，即固定资产原值减去累计折旧和已
计提的减值准备以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。各类固定资产的估
计残值率、折旧年限和年折旧率如下：
类别 估计残值率 折旧年限 年折旧率
房屋建筑物 5% 10-45年 9.50%-2.11%
运输设备 5% 5-8年 19.00%-11.88%
机器设备 5% 5-28年 19.00%-3.39%
其他设备 5% 5-22年 19.00%-4.32%
16
公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预
计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期
实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。
（3）固定资产的减值测试和减值准备计提方法
期末，公司按固定资产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当固定资产可收
回金额低于账面价值时，则按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定
资产减值准备。当单项固定资产的可收回金额难以进行估计的，以该资产所属的资产
组为基础确定资产组的可收回金额。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再
转回。
可收回金额根据固定资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金
流量的现值两者之间较高者确定。
固定资产的公允价值减去处臵费用后的净额，根据公平交易中销售协议价格减去
可直接归属于该资产处臵费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，
按照该资产的市场价格减去处臵费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市
场的情况下，以可取得的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处臵费用后的净
额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。按照上述规
定仍然无法可靠估计固定资产的公允价值减去处臵费用后的净额的，以该资产预计未
来现金流量的现值作为其可收回金额。
固定资产预计未来现金流量的现值，按照该等资产在持续使用过程中和最终处臵
时所产生的预计未来现金流量，以市场利率为折现率对其进行折现后的金额加以确定。
（4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法
公司租赁资产符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁固定资产：
A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权
时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择
权；
17
C、即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的 75%以上；
D、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产
公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁
资产公允价值；
E、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者
中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，
其差额作为未确认融资费用，融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致。
12、在建工程
在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折
算差额按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益。
在建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对
于未办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。
期末，公司按在建工程的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当在建工程可收
回金额低于账面价值时，则按单项工程可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。
13、借款费用
（1）借款费用资本化的确认原则
借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借
款而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的
购建或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据
其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到
预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件，开始资本化：
A、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以
支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
18
B、借款费用已发生;
C、为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开
始。
（2）借款费用资本化的期间
为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，
在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，若资产的
购建或者生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的
资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或
生产的资产达到预定可使用或者销售状态时，停止其借款费用的资本化。在达到预定
可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，于发生当期直接计入财务费用。
（3）借款费用资本化金额的计算方法
在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，
按照下列规定确定：
A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实
际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时
性投资取得的投资收益后的金额确定。
B、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支
出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确
定一般借款应予资本化的利息金额。
14、无形资产
（1）无形资产的计价方法
无形资产按实际成本计量。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以
及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。采用分期付款方式购买无
形资产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质的，
无形资产的成本为购买价款的现值。
通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第 7
号——非货币性资产交换》确定。
19
通过债务重组取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第 12 号——
债务重组》确定。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其
入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入
账价值。
公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当
期损益。开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
C、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在
市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;
D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能
力使用或出售无形资产;
E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。
（2）无形资产摊销
公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产自无形资
产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，采用直线法分期平均摊销，计入损
益。对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司于每年年度终了，对使用寿命
有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无形资产的使用寿命及摊销方
法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方法。公司在每个会计期间对使用寿命不
确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，
估计其使用寿命，并按上述规定处理。
（3）无形资产减值准备
期末，公司按无形资产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当无形资产可收
回金额低于账面价值时，则按其差额提取无形资产减值准备。资产减值损失一经确认，
在以后会计期间均不再转回。
20
15、长期待摊费用
长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以
上的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费
用在相关项目的受益期内平均摊销。
16、预计负债
公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：（1）该
义务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行可能导致经济利益的流出；（3）该义
务的金额能够可靠地计量。
预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿时，或者补偿金额在基
本确定能收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与
或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，
通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
在资产负债表日，公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面
价值不能真实反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
17、收入
（1）销售商品
在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常
与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能
够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够
可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。
房地产销售收入的确认原则及方法：
公司的房地产销售收入主要包括房地产开发产品销售收入和租赁收入，收入确认
原则如下：
1）房地产开发产品在满足以下条件时确认收入：
①买卖双方签订销售合同并在房地产管理部门备案；
②房地产开发产品已竣工并验收合格；
21
③公司收到客户的全部购房款或取得收取全部购房款权利（如银行同意发放按揭
款的书面承诺函）；
④办理了交房手续，或者可以根据购房合同约定的条件视同客户接收时。
2）租赁收入：对于投资性房地产租赁收入，按合同或协议约定的租金在租赁期内
的各个期间按直线法确认为租赁收入。
（2）提供劳务
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提
供劳务的收入。在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，分别下列情
况处理：
已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提
供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本。
已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本转入当
期损益，不确认提供劳务收入。
（3）让渡资产使用权
提供资金的利息收入，按照他人使用公司货币资金的时间和实际利率计算确定；
他人使用公司非现金资产，发生的使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和
方法计算确定。让渡资产使用权收入应同时满足下列条件的，予以确认：
A、相关的经济利益很可能流入企业；
B、收入的金额能够可靠地计量。
18、政府补助
（1）分类
政府补助分为与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。与资产相关的政府
补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；除此之
外，作为与收益相关的政府补助。
对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应
的政府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；
难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。
22
（2）确认原则
政府补助同时满足下列条件，予以确认：
A、企业能够满足政府补助所附条件;
B、企业能够收到政府补助。
（3）计量
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资
产的，按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
（4）会计处理
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，
计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政
府补助，分别下列情况处理：
A、用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关
费用的期间，计入当期损益。
B、用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
19、递延所得税资产、递延所得税负债
（1）公司在取得资产、负债时，确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计
税基础存在的暂时性差异，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
（2）递延所得税资产的确认
A、公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可
抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或
负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
①该项交易不是企业合并；
②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
B、公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满
足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：
①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
23
C、对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，视同可抵扣暂
时性差异处理，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为
限，确认相应的递延所得税资产。
（3）递延所得税负债的确认
A、除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产
生的递延所得税负债：
①商誉的初始确认；
②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是
企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
B、公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认相
应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：
①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；
②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
（4）所得税费用计量
公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括
下列情况产生的所得税：
A、企业合并；
B、直接在所有者权益中确认的交易或事项。
（5） 所得税的抵销
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进
行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税
资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者
是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的
期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、
清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
24
（6）递延所得税资产的减值
A、在资产负债表日应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很
可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得
税资产的账面价值。除原确认时计入所有者权益的递延所得税资产部分，其减记金额
也应计入所有者权益外，其他的情况应减记当期的所得税费用。
B、在很可能取得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
20、融资租赁、经营租赁
（1）融资租赁和经营租赁的认定标准
符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：
A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。
B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权
时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定公司将会行使这种选择权。
C、即使资产的所有权不转让，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（一般指 75%
或 75%以上）。
D、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于（一般指 90%或 90%
以上，下同）租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额
现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。
融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。
（2）融资租赁的主要会计处理
A、承租人的会计处理
在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中
较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其
差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项
目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。
在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利
率作为折现率；否则，采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁
内含利率且租赁合同没有规定利率的，采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融
资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。
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公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租
赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定
租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短
的期间内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益。
B、出租人的会计处理
在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为
应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费
用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。
未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。
或有租金在实际发生时计入当期损益。
（3）经营租赁的主要会计处理
对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当
期损益。出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生
时计入当期损益。
21、持有待售资产
公司将已经作出处臵决议、已经与受让方签订了不可撤销的转让协议、并且该项
转让将在一年内完成的固定资产、无形资产、成本模式后续计量的投资性房地产、长
期股权投资等非流动资产（不包括递延所得税资产），划分为持有待售。公司按账面价
值与预计可变现净值孰低者计量持有待售的非流动资产，账面价值高于预计可变现净
值之间的差额确认为资产减值损失。于资产负债表日，持有待售的非流动资产按其资
产类别分别列于各资产项目中。
22、主要会计政策、会计估计的变更
本期无会计政策和会计估计的变更
23、其他主要会计政策、会计估计和财务报表编制方法
（1）主要资产减值准备确定方法
在资产负债表日，公司判断资产是否存在可能产生减值的迹象，可能发生资产减
值的迹象包括：
26
A、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预
计的下跌；
B、经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近
期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
C、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预
计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
D、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
E、资产已经或者将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵；
F、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期；
G、企业所有者权益的账面价值远高于其市值；
H、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。若存在减值迹象的，公司估计其可收
回金额。可收回金额低于其账面价值的，按差额计提资产减值准备。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。具体见相关科目。
（2）商誉
商誉是指在非同一控制下的企业合并下，购买方的合并成本大于合并中取得的被
购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。初始确认后的商誉，应当以其成本扣除累
计减值准备后的金额计量。
公司在每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。在对包含商誉的相
关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存
在减值迹象的，则先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收
回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或
者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括
所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可
收回金额低于其账面价值的，则就其差额确认减值损失，资产减值损失一经确认，在
以后会计期间均不再转回。
（3）职工薪酬
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的
27
报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等
的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其
他长期职工福利。
短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要
全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体
包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育
保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤， 短期
利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关
系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓
励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪
酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
A、辞退福利
公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受
裁减而提出给予补偿的建议，当公司已经制定正式的解除劳动关系计划（或提出自愿
裁减建议）并即将实施，且公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的，确
认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。
B、其他方式的职工薪酬
公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除辞退福利外，
根据职工提供服务的受益对象计入相应的产品成本、劳务成本及资产成本。
三、税项
1、营业税：按资金占用费收入的 5％计算缴纳。
2、城建税：按照应交营业税的 5%缴纳。
3、教育费附加：按照应交营业税的 3%缴纳。
4、地方教育费附加：按照应交营业税的 2%缴纳。
28
5、企业所得税：根据 2007 年 3 月 16 日经第十届全国人大会议审议通过的《企业
所得税法》及其后续实施细则，所得税税率为 25%。
四、 财务报表主要项目注释（以下金额单位若未特别注明均为人民币元）
1、货币资金
项目 期末数 期初数
现金
银行存款 999,930.00
其他货币资金
合计 999,930.00
2、存货
（1）存货分类
期末数 期初数
项目
账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料
开发产品
开发成本 110,000,000.00 110,000,000.00
库存商品
工程施工
合计 110,000,000.00 110,000,000.00
（2）开发成本分类项目如下
竣工/预计竣工
项目名称 开发时间 预计总投资 期末数 期初数
时间
诏安县江滨南区土地一级开发 2012年10月 2015年10月 233,947,500.00 110,000,000.00
合计 233,947,500.00 110,000,000.00
上述项目原由漳州诏发臵业有限公司开发，根据集团内部业务整合的需要，2014
年 11 月 27 日本公司（丁方）与诏安县人民政府（甲方）、诏安县城市建设投资开发有
限公司（乙方）、漳州诏发臵业有限公司（丙方）四方签订的诏安县江滨新区南区土地
一级开发合作协议书补充协议书，自本补充协议签订生效之日起，丙方在原《诏安县
江滨新区南区土地一级开发（前期）合作协议书》、《诏安县江滨新区南区土地一级开
发合作协议书》约定的权利义务由本公司（丁方）承继。
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3、其他应付款
（1）按账龄列示
账龄 期末数 期初数
1年内（含1年） 51,000,000.00
1-2年（含2年）
2-3年（含3年）
3年以上
合计 51,000,000.00
（2）本期其他应付款中应付持有公司 5%(含 5%)以上表决权股份的股东单位或关
联方情况
单位名称 期末数 期初数
福建漳州发展股份有限公司 51,000,000.00
合计 51,000,000.00
4、实收资本
股东名称 期初数 本期增加 本期减少 期末数
福建漳州发展股份有限公司 60,000,000.00 60,000,000.00
股东已于 2014 年 11 月 26 日将投资款转入本公司，未办理相关验资手续。
5、未分配利润
项目 金额 提取或分配比例（%）
调整前上年末未分配利润
调整年初未分配利润合计数（调增+，调减-）
调整后年初未分配利润
加：本期归属于母公司所有者的净利润 -70.00
减:提取法定盈余公积 10.00
提取任意盈余公积
提取一般风险准备
应付普通股股利
转作股本的普通股股利
期末未分配利润 -70.00
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6、财务费用
项目 本期发生额 上期发生额
利息支出
减：利息收入
手续费 70.00
合计 70.00
五、关联方及关联交易
（1）公司的母公司有关信息
母公司名称 注册地 组织机构代码 经济性质或类型 注册资本
福建漳州发展股份有限公司 漳州市 15816068-8 国有控股上市公司 52,008.62万元
（2）母公司对本公司的持股比例和表决权比例
母公司名称 年初数 持股比例 表决权比例 期末数 持股比例 表决权比例
福建漳州发展股份有限公司 6,000万元 100% 100%
（3）本公司的其他关联方情况
其他关联方名称 其他关联方与本公司关系 组织机构代码
漳州诏发臵业有限公司 受同一控股股东控制 58959291－7
（4）关联方交易
根据集团内部业务整合的需要，2014 年 11 月 27 日本公司（丁方）与诏安县人民政
府（甲方）、诏安县城市建设投资开发有限公司（乙方）、漳州诏发臵业有限公司（丙方）
四方签订《诏安县江滨新区南区土地一级开发合作协议书补充协议书》，自本补充协议签
订生效之日起，丙方在原《诏安县江滨新区南区土地一级开发（前期）合作协议书》、《诏
安县江滨新区南区土地一级开发合作协议书》约定的权利义务由本公司（丁方）承继，
丙方退出。丙方退出后，诏安县江滨新区南区土地一级开发后续需投入的资金及相关合
同义务均由本公司（丁方）完成，原有协议约定的相关收益归本公司（丁方）。
（5）关联方应收应付款项
其他关联方名称 期末余额 年初余额 说明
其他应付款
福建漳州发展股份有限公司 51,000,000.00
小计 51,000,000.00
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六、或有事项
本公司本期无应披露而未披露的或有事项。
七、承诺事项
本公司本期无应披露而未披露的承诺事项。
八、资产负债表日后事项
公司股东拟进行股权转让，相关业务正在洽谈中。
九、其他重要事项
本公司本期无应披露而未披露的其他重要事项。
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