b 股份有限公司 报告正文
浙江联宜电机有限公司
过渡期损益的专项审计报告
山东正源和信有限责任会计师事务所
浙江联宜电机有限公司 报告正文
过渡期损益的专项审计报告
和信专字(2015)第 000255 号
浙江联宜电机有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了后附的浙江联宜电机有限公司（以下简称联宜电机）
编制的 2014 年 10 月 1 日至 2015 年 7 月 31 日的利润表及其编制说明，上述期间
（以下简称“过渡期间”）系根据太原双塔刚玉股份有限公司与横店集团控股有限
公司、金华相家投资合伙企业（有限合伙）、许晓华于 2014 年 12 月 9 日签订的《太
原双塔刚玉股份有限公司与横店集团控股有限公司等各方之发行股份购买资产协
议》及 2014 年 12 月 26 日签订的《太原双塔刚玉股份有限公司与横店集团控股有
限公司等各方之发行股份购买资产协议之补充协议》中“过渡期为自评估基准日
至交割日的期间”的条款确定的。
一、管理层的责任
编制和公允列报过渡期间利润表是贵公司管理层的责任，这种责任包括:（1）
按照企业会计准则的规定编制过渡期间利润表，并使其实现公允反映；（2）设计、
执行和维护必要的内部控制，以使过渡期间利润表不存在由于舞弊或错误导致的
重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对过渡期间利润表发表审计意见。我
们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准
则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对过渡期
间利润表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关过渡期间利润表金额和披露的审计
证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的
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浙江联宜电机有限公司 报告正文
过渡期间利润表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与过
渡期间利润表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的
并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的
恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价过渡期间利润表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基
础。
三、审计意见
我们认为，联宜电机过渡期间利润表在所有重大方面按照企业会计准则及其
他有关规定编制，公允反映了联宜电机 2014 年 10 月 1 日至 2015 年 7 月 31 日的
的经营成果。
四、其他事项
本审计报告仅供横店集团控股有限公司、金华相家投资合伙企业（有限合伙）、
许晓华出售联宜电机股权的重大资产出售事宜确定联宜电机过渡期间损益变动情
况之目的使用，不得用于其他目的。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务
的注册会计师及会计师事务所无关。
山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师:
中国济南
中国注册会计师:
2015 年 9 月 28 日
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浙江联宜电机有限公司 过渡期间利润表的编制说明
浙江联宜电机有限公司
过渡期间利润表的编制说明
一、公司基本情况
1.公司概况
（1）公司历史沿革
浙江联宜电机有限公司(以下简称“本公司”或“公司”) 是由横店集团控股有限公司等
三名股东共同作为发起人，以横店集团联宜电机有限公司（以下简称“联宜有限”）整体变
更的方式于 2012 年 9 月设立的股份有限公司。联宜有限前身系浙江仪表电机有限公司,由浙
江省东阳仪表电机厂（以下简称“仪表电机厂”）改组而来。
1994 年 7 月,经东阳市经济体制改革办公室“东体改〔1994〕009 号”《关于同意东阳仪
表电机厂改组为股份合作制企业的批复》文件批准，仪表电机厂改组为股份合作制企业并更
名为浙江东阳仪表电机有限公司，注册资本 6,980,000.00 元，其中：国家股 116.90 万元，
企业集体股 339.39 万元，职工个人股 241.71 万元。
2001 年 1 月，经东阳市深化企业改革领导小组“东企改办〔2000〕21 号”《关于同意仪
表电机有限公司深化股份合作制改革方案及章程的批复》以及“东企改办〔2001〕04 号”《关
于同意浙江东阳仪表电机有限公司把部分股权转让给横店进出口有限公司等的批复》文件批
准，并根据《浙江横店进出口有限公司和浙江东阳仪表电机有限公司组建横店集团东阳电机
有限公司协议》的约定，浙江东阳仪表电机有限公司注册资本变更为 6,000,000.00 元，并更
名为横店集团联宜电机有限公司。股权变更完成后联宜有限的股权结构为：浙江横店进出口
有限公司认缴出资人民币 4,320,000.00 元，占注册资本的 72.00%；横店集团控股有限公司
认缴出资人民币 480,000.00 元，占注册资本的 8.00%；杜尚水等 19 名个人股东认缴出资人
民币 1,200,000.00 元，占注册资本的 20.00%。
2003 年 2 月，根据联宜有限股东会决议：陈政将其持有的联宜有限全部股权 2.50%分别
转让给黄海燕 1.67%、付巧巧 0.83%；杜素姣将其持有的联宜有限 0.50%股权转让给金萍；葛
忠宝将其持有的联宜有限 0.50%股权转让给田兰；陈跃明将其持有的联宜有限 0.50%股权转让
给蔡爱民；楼向阳将其持有的联宜有限 0.50%股权转让给陈阳东；王敏芳将其持有的联宜有
限 0.50%股权转让给郭文西；骆荣军将其持有的联宜有限转让给卞金明；李成岩将其持有的
联宜有限 0.50%股权转让给马文胜。股权转让完成后联宜有限的股权结构为：浙江横店进出
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浙江联宜电机有限公司 过渡期间利润表的编制说明
口有限公司认缴出资人民币 4,320,000.00 元，占注册资本的 72.00%；横店集团控股有限公
司认缴出资人民币 480,000.00 元，占注册资本的 8.00%；杜尚水等 16 名个人股东认缴出资
人民币 1,200,000.00 元，占注册资本的 20.00%。
根据 2004 年 6 月 4 日股东会决议和《股权转让协议》，浙江横店进出口有限公司将其持
有的联宜有限全部的 72%股权转让给横店集团英洛华电气有限公司,股权转让完成后联宜有
限的股权结构为：横店集团英洛华电气有限公司认缴出资人民币 4,320,000.00 元，占注册资
本的 72.00%；横店集团控股有限公司认缴出资人民币 480,000.00 元，占注册资本的 8.00%；
杜尚水等 16 名个人股东认缴出资人民币 1,200,000.00 元，占注册资本的 20.00%。
根据 2004 年 10 月 10 日股东会决议和 2004 年 1 月签订的《股本转让协议》：张国庆将
其持有的联宜有限 2.50%股权分别转让给张巧巧 1.67%、陈方红 0.83%；田兰将其持有的联宜
有限 1%股权转让给陈方红。2004 年 10 月 12 日，根据联宜有限股东会决议,联宜有限增资
24,000,000.00 元，增资完成后的注册资本为 30,000,000.00 元，股权结构变为：横店集团
英洛华电气有限公司认缴出资人民币 25,800,000.00 元，占注册资本的 86.00%；横店集团控
股有限公司认缴出资人民币 3,000,000.00 元, 占注册资本的 10.00%；杜尚水等 16 名个人股
东认缴出资人民币 1,200,000.00 元, 占注册资本的 4.00%。
根据 2007 年 3 月 8 日股东会决议，联宜有限增资 20,000,000.00 元，增资完成后的注册
资本为 50,000,000.00 元，股权结构变为：横店集团英洛华电气有限公司认缴出资人民币
43,800,000.00 元 ， 占 注 册 资 本 的 87.60% ； 横 店 集 团 控 股 有 限 公 司 认 缴 出 资 人 民 币
5,000,000.00 元 , 占 注 册 资 本 的 10.00% ； 杜 尚 水 等 16 名 个 人 股 东 认 缴 出 资 人 民 币
1,200,000.00 元, 占注册资本的 2.40%。
根据 2007 年 7 月 30 日联宜有限股东会决议，横店集团英洛华电气有限公司以 360 万元
的价款收购杜尚水等 16 名个人股东所持有的联宜有限 2.40%的股权，股权转让完成后的股权
结构为：横店集团英洛华电气有限公司认缴出资人民币 45,000,000.00 元，占注册资本的
90.00%；横店集团控股有限公司认缴出资人民币 5,000,000.00 元, 占注册资本的 10.00%。
根据 2010 年 12 月 20 日股东会决议和《股权转让协议》，横店集团英洛华电气有限公司
将其持有的联宜有限 80%股权转让给横店集团控股有限公司，股权转让完成后的股权结构为：
横店集团控股有限公司认缴出资人民币 45,000,000.00 元, 占注册资本的 90.00%；横店集团
英洛华电气有限公司认缴出资人民币 5,000,000.00 元，占注册资本的 10.00%。
2012 年 1 月，根据横店集团英洛华电气有限公司与金华相家投资合伙企业（有限合伙）、
许晓华签订的《横店集团联宜电机有限公司股权转让协议》，横店集团英洛华电气有限公司
将持有的联宜有限全部的 10.00%股权分别转让给金华相家投资合伙企业（有限合伙）8.752%、
许晓华 1.248%；根据横店集团控股有限公司与许晓华签订的《横店集团联宜电机有限公司股
权转让协议》，横店集团控股有限公司将持有的联宜有限 1.00%股转让给许晓华。股权转让
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完成后的股权结构为：横店集团控股有限公司认缴出资人民币 44,500,000.00 元, 占注册资
本的 89.00%；金华相家投资合伙企业（有限合伙）认缴出资人民币 4,376,000.00 元，占注
册资本的 8.752%；许晓华认缴出资人民币 1,124,000.00 元，占注册资本的 2.248%。
2012 年 7 月 20 日，联宜有限通过股东会决议，决定以经天健会计师事务所天健审
[2012]5104 号审计报告审计确认的基准日为 2012 年 3 月 31 日的净资产 145,264,138.55 元
折成股份 50,000,000.00 股（每股面值 1 元），资本公积 95,264,138.55 元，各发起人股东均
以其持有的联宜有限股权比例相应折成股份公司股份，注册资本变更为 50,000,000.00 元，
股份总数 5,000.00 万股（每股面值 1 元）。折股后的股权结构为：横店集团控股有限公司出
资额为人民币 44,500,000.00 元, 占注册资本的 89.00%；金华相家投资合伙企业（有限合伙）
出 资 额 为 人 民 币 4,376,000.00 元 ， 占 注 册 资 本 的 8.752% ； 许 晓 华 出 资 额 为 人 民 币
1,124,000.00 元，占注册资本的 2.248%。公司于 2012 年 9 月 20 日更名为浙江联宜电机股份
有限公司。
根据太原刚玉 2015 年第一次临时股东大会决议，并经中国证券监督管理委员会证监许可
[2015]1225 号文件《关于核准太原双塔刚玉股份有限公司向横店集团控股有限公司等发行股
份购买资产并募集配套资金的批复》的核准，太原刚玉向横店集团控股有限公司发行
68,612,335 股股份、向金华相家投资合伙企业（有限合伙）发行 6,747,136 股股份、向许晓
华发行 1,733,040 股股份，合计发行 77,092,511 股股份购买横店控股、金华相家及许晓华所
持有的本公司的 100%股权，上述股权已于 2015 年 8 月 12 日在浙江东阳市工商行政管理局完
成工商变更登记手续，已过户登记至太原刚玉名下。同时，本公司更名为浙江联宜电机有限
公司。
（2）公司注册地、总部地址、母公司及实际控制人
公司营业执照注册号为 330783000003775；公司注册地位于东阳市横店电子产业园区工
业大道 196 号；法定代表人为许晓华。太原双塔刚玉股份有限公司为公司的母公司，横店集
团控股有限公司为太原双塔刚玉股份有限公司的母公司，横店社团经济企业联合会持有横店
集团控股有限公司 70%的股权，因此横店社团经济企业联合会为本公司的实际控制人。
（3）经营范围和经营期限
公司的经营范围为：电机、齿轮箱及配件、电气机械器材，通用、专用设备，通信设备、
计算机及其他电子设备，电动代步车、电动轮椅，仪器仪表及文化、办公用机械的制造销售；
科技开发、咨询服务；自营进出口业务。公司的经营期限自 2001 年 1 月 19 日至 2031 年 1
月 18 日。
2. 报告期的合并财务报表范围及其变化
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（1）通过设立或投资等方式取得的子公司
子公司名称 子公司类型 注册地址 注册资本 经营范围 期末实际出资额
东阳市联宜机电 东阳横店电子
直接投资 1,000 万元 电机部件及配件制造；机械加工、维修及销售 1,000 万元
有限公司 工业园区
（续上表）
少 数 股 东 权 益 中 从母公司所有者权益冲减子公司少数股东
持股 合计表 是否
子公司名称 少数股东权益 用 于 冲 减 少 数 股 分担的本年亏损超过少数股东在该子公司
比例 决权比例 合并报表
东损益的金额 年初所有者权益中所享有份额后的余额
东阳市联宜机电
100% 100% 是
有限公司
（2)报告期内合并财务报表合并范围的变化
2014 年 2 月 12 日，本公司出资 10,000,000.00 元设立东阳市联宜机电有限公司，持股
比例为 100%，自该公司成立之日起，将其纳入合并财务报表范围。
二、财务报表的编制基础
1. 编制基础
本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企
业会计准则-基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则
解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发
行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》(2014 年修订)的披露规
定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
2. 持续经营
本公司自报告期末起 12 个月内不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情
况。
三、 会计政策、会计估计和前期差错
1. 遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司的财
务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等相关信息。
2. 会计期间
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公司的会计期间采用公历制，即自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。
3. 营业周期
公司的营业周期大约为三个月。
4. 记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（1）同一控制下的企业合并
同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债
务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表
中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净资
产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定。如果被合并方在被合并以前，是最终控
制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了
相关的商誉金额。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担
债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢
价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。合并方以发行权益性
工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所
发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢
价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时
计人当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本
溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务
性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。
通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，合并方应当将各项交
易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在母公司财务报表
中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初
始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付
对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存
收益。
在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与
被合并方向处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其
他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
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（2）非同一控制下的企业合并
对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权
而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。购买方为企业合
并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当
期损益。购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计人权益性
工具或债务性工具的初始确认金额。
非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负
债，在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产
公允价值份额的差额，体现为商誉价值。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨
认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公
允价值份额的差额，计入当期营业外收入。
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中，以购买日之前
所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资
成本。
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公
允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的
被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投
资收益，不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外。
本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购入股权所
支付对价的公允价值之和作为合并成本，与购买方取得的按购买日持股比例计算应享有的被
购买方可辨认净资产于购买日的公允价值的份额比较，确定购买日应予确认的商誉或应计入
合并当期损益的金额。
6. 合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围
本公司将全部子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被
本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。
（2）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本
公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。
（3）合并财务报表抵销事项
合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、子公
司相互之间发生的内部交易。子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权
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益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。
子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，
在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。
（4）合并取得子公司会计处理
对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时控制
时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报
表；对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净
资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。
（5）分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法
①不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和
合并财务报表中的会计处理方法
对丧失控制权之前的各项交易，母公司财务报表中，出售所得价款与处置长期股权投资
账面价值之间的差额计入当期投资收益。在合并报表层面，处置价款与处置长期投资相对应
享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（股
本溢价），不足冲减的，调整留存收益。
对于失去控制权时的交易，不能再对被投资单位实施控制的、共同控制或重大影响的，
母公司财务报表中，对于剩余股权，改按金融工具确认和计量准则进行会计处理，在丧失控
制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。
对于失去控制权时的交易，处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影
响的，母公司财务报表中，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。在合并财务
报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的
对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续
计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资
相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。
②属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合
并财务报表中的会计处理方法
对于属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行
会计处理。在母公司财务报表中将每一次处置价款与处置投资对应的账面价值的差额确认为
当期投资收益。在合并财务报表中，对于失去控制权之前的每一次交易，将处置价款与处置
投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额确认为其
他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
7. 合营安排的分类及共同经营的会计处理方法
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合营安排分为共同经营和合营企业。本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项
目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
（1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；
（2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
(4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。
8. 现金及现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付
的存款。
本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短(一般是指
从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投
资。
9. 外币业务和外币报表折算
（1）外币业务折算
本公司对发生的外币交易，采用交易发生日即期汇率折合本位币入账。
资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始
确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专
门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记
账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折
算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)
处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。
（2）外币财务报表折算
本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需
对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目
除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项
目，采用交易发生日的即期汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中
所有者权益项目其他综合收益下列示。外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发
生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的
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比例转入处置当期损益。
10. 金融工具的确认与计量
（1）金融工具的分类、确认和计量
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负
债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和
金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易
费用计入初始确认金额。
本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确定方法：公允价值，指在公平交易中，熟
悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。对于存在活跃市场的金融工具，本
公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值；对于不存在活跃市场的金融工具，本公司采用
估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交
易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权
定价模型等。
实际利率法：是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计
算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存
续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所
使用的利率。 在计算实际利率时，本集团在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础
上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还考虑金融资产或金融负债合同各方之
间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持
有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取
决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。金融负债于初始确认时分类
为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产均为交易性金融资产。 满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产：
①取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；②初始确认时即属于进行集中管理的可
辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行
管理；③属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍
生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过
交付该权益工具结算的衍生工具除外。符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：①该指定可以消除或明显减少由于该
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金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；②本公
司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产所在的金融资产组合或金融资产
和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；③《企业会计准
则第 22 号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产的与嵌入衍生工具相关的混合工具。 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资
产，除与套期保值有关外，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，
计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置
时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动
损益。
持有至到期投资是指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能
力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续
计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
贷款和应收款项是指：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资
产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款及长期应
收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。在终止确认、发生
减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
可供出售金融资产包括：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外
的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损
失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为
其他综合收益并计入其他综合收益（资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期
损益。可供出售金融资产持有期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告发放的现金股
利，计入投资收益。处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入其他综合收益的
公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能
可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融
资产（或衍生金融负债），按照成本计量。
衍生金融工具，包括远期外汇合约和利率互换合同等。衍生工具于相关合同签署日以公
允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。除指定为套期工具且套期高度有效的衍
生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定
计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且
与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具
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中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍
生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产或金融负债。
权益工具：指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。发行权
益工具时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益。本公司对权益工具持有方的各种分配
(不包括股票股利)，减少股东权益。本公司不确认权益工具的公允价值变动额。
（2）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利
终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方；③该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。
若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对
该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确
认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险
水平。
本公司金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因转移
而收到的对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入当期损
益。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确
认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账
面价值与终止确认部分的收到对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额
部分，计入当期损益。
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权
利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金
融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负
债表内分别列示，不予相互抵销。
（3）金融负债的分类、确认和计量
本公司将发行的金融工具根据该金融工具合同安排的实质以及金融负债和权益工具的定
义确认为金融负债或权益工具。 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公
允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：①承担该金融负债的目的，主要
是为了近期内回购；②初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且
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有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；③属于衍生工具，但是被
指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报
价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具
除外。
符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债：①该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致
的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；②本公司风险管理或投资策略的正式书
面文件已载明，该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基
础进行管理、评价并向关键管理人员报告；③《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计
量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的与嵌入衍生工具相关的
混合工具。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价
值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
其他金融负债：与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须
通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债外
的其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或
损失计入当期损益。
财务担保合同：指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行
债务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率
贷款的贷款承诺，以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认，在初始确认后按照《企
业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14
号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。
金融负债的终止确认：金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负
债或其一部分。本公司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金
融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，
并同时确认新金融负债。金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支
付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。
（4）金融资产减值
本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资
产的账面价值进行减值检查，当客观证据表明金融资产发生减值，则应当对该金融资产进行
减值测试，以根据测试结果计提减值准备。
金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的各项事项：
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①发行方或债务人发生严重财务困难；
②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对
其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计
量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担
保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
⑦权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权
益工具投资人可能无法收回投资成本；
⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；
⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，
单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测
试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风
险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有
类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资产的
原实际利率折现确定的预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。
该等以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢
复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，但金融资产转
回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成
本。
可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累
计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金
和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。在确认可供出售金融资
产减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发
生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为
其他综合收益并计入资本公积，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
以成本计量的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与
该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账面价值减
记至按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，减记金额确认为减
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值损失，计入当期损益，该金融资产的减值损失一经确认不予转回。
对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量
化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定依据为：
公允价值发生“严重”下跌的具体量化标 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%。
准
公允价值发生“非暂时性”下跌的具体量 连续 12 个月出现下跌。
化标准
取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付
成本的计算方法 息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为投资成
本。
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价
期末公允价值的确定方法 值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价
值。
连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于 20%，反弹持
持续下跌期间的确定依据
续时间未超过 6 个月的均作为持续下跌期间。
11. 应收款项
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额 单项金额重大的应收款项是指期末单项金额超过其相应科目期末余额
标准 的 5%以上的款项。
对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。有客观证据表明发生
减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。
单项金额重大并单项计提坏账准 以后如有客观证据表明价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事
备的计提方法 项有关，原确认的坏账准备予以转回，计入当期损益。短期应收款项的
预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对
其预计未来现金流量进行折现。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据
组合名称 依据
账龄组合 以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合
关联方组合 合并内关联方
按组合计提坏账准备的计提方法
组合名称 计提方法
账龄组合 账龄分析法
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关联方组合 不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例如下：
账龄 计提比例
1 年以内 1%
1-2 年 5%
2-3 年 10%
3-4 年 30%
4-5 年 50%
5 年以上 100%
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收款项
坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备
（4）对于其他应收款项（包括应收利息、长期应收款等），公司单独进行减值测试，若
有客观证据标明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账
准备。
12. 存货
（1）存货分类
公司存货包括生产经营过程中为销售或耗用而持有的原材料、在产品、产成品等。
（2）存货取得和发出的计价方法
公司存货按成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目
前场所和状态所发生的支出。存货发出时，采用加权平均法确定其实际成本。
（3）存货可变现净值的确认依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货高于可变现净值的
差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价
减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常
生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同
价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比
较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。以前减记存货价值的影响因素已经消失
的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期
损益。对于数量较多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。存货可变现净值是
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指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及
相关税费后的金额。
（4）存货的盘存方法
公司存货的盘存方法采用永续盘存制。
（5）低值易耗品的摊销方法
低值易耗品领用时采用一次摊销法进行摊销。
13．长期股权投资的核算
（1）初始投资成本确定
①对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应当按照取得被合
并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当按购买日
确定的合并成本确认为初始成本；
②以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；
③以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价
值；
④通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第 12
号——债务重组》的有关规定确定。
⑤非货币性资产交换取得的长期股权投资，初始投资成本根据准则相关规定确定。
（2）后续计量及损益确认方法
投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用成本法核
算的长期股权投资，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。当宣告分派的利润或现金股
利计算应分得的部分，确认投资收益。
投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业的权
益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类
似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企
业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以
公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。采用权益法核算的长期股
权投资，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资收益并调整长期
股权投资。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面
价值。
（3）长期股权投资核算方法的转换
①公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同
控制或重大影响的），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等原因导
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致持股比例上升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法核算时，投
资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而
应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。
②公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控
制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或者
原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因，能够对被投资单位实施
控制的，按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理。
③权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期
股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大
影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧失共同控制
或重大影响之目的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
④成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大
影响或者与其他投资方一起实施共同控制的，首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长
期股权投资成本。然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享
有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，属于投资作价中体现的商誉
部分，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期股权投资成本的同
时，调整留存收益。
（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
①确定对被投资单位具有共同控制的依据：是指对某项安排的回报产生重大影响的活动
必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。包括商品或劳务的销售和购买、金融资
产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。
②确定对被投资单位具有重大影响的依据：当持有被投资单位 20%以上至 50%的表决权
资本时，具有重大影响。或虽不足 20%，但符合下列条件之一时，具有重大影响：
a.在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；
b.参与被投资单位的政策制定过程；
c.向被投资单位派出管理人员；
d.被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料；
e.与被投资单位之间发生重要交易。
（5）减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值
迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，
减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。可收回金额按照长期股权投资出售的公允价
值净额与预计未来现金流量的现值之间孰高确定。
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14．投资性房地产
（1）本公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，
主要包括：已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。
本公司投资性房地产同时满足下列条件的，予以确认：①与该投资性房地产有关的经济利益
很可能流入企业；②该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
（2）本公司投资性房地产初始计量按照成本进行初始计量：①外购投资性房地产的成
本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；②自行建造投资性房地产
的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；③以其他方式取得
的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。
（3）本公司投资性房地产的后续计量采用成本模式计量。采用成本模式计量的投资性房
地产，采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。本公司期末对采用成本
模式计量的投资性房地产按其成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的，按两者
的差额计提减值准备。减值准备一经计提，不予转回。
15. 固定资产
（1）本公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿
命超过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件的，确认为固定资产：①与该固定资
产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠计量。
（2）固定资产按照取得时的成本入账，取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产
达到预定可使用状态前的发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服
务费等。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上
述确认条件的，发生时计入当期损益。
（3）固定资产采用直线法计提折旧，并按各类固定资产原值和估计的使用年限扣除残值
（原值的 5%），确定其折旧率。固定资产分类折旧年限与年折旧率如下：
类 别 折旧年限(年) 年折旧率（%）
房屋及建筑物 20 4.75
通用设备 10 9.50
专用设备 10 9.50
电子仪器仪表 5 19.00
运输设备 5 19.00
其他 5- 8 19.00-11.88
已计提减值准备的固定资产，在其剩余使用年限内根据调整后的固定资产账面价值（固
定资产账面余额扣减累计折旧和减值准备后的金额）和预计净残值重新确定年折旧率和折旧
额。
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（4）固定资产减值准备的计提按照资产减值核算方法处理。固定资产减值损失一经确认
在以后会计期间不再转回，当该项资产处置时予以转出。
（5）融资租入固定资产
①融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值
两者中较低者，作为入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于
租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。
②承租人采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁
期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届
满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折
旧。
16．在建工程
（1）在建工程的类别
本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。
（2）在建工程结转固定资产的标准和时点
本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。预定可使用状态的
判断标准，应符合下列情况之一：
①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；
②已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产
品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；
③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
④所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。
（3）在建工程减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象
时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值
损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
在建工程可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
的现值两者孰高确定。
17．借款费用
（1）借款费用资本化的确认原则
本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以
资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期
损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定
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可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
（2）资本化金额计算方法
资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资
本化的期间不包括在内。
暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月
的，应当暂停借款费用的资本化期间。
资本化金额计算：①借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚
未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确
定；②占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用
一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；③借款存在折价或溢
价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。
18．无形资产计价和摊销
（1）无形资产的计价方法
本公司无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支
出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但
合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产，其成本为
达到预定用途前所发生的支出总额。
本公司无形资产后续计量，分别为：①使用寿命有限无形资产采用直线法摊销，并在年
度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相
应的调整。②使用寿命不确定的无形资产不摊销，但在年度终了，对使用寿命进行复核，当
有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，按直线法进行摊销。
（2）使用寿命不确定的判断依据
本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产确
定为使用寿命不确定的无形资产。
使用寿命不确定的判断依据：①来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律
规定无明确使用年限；②综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法判断无形资产为公司带
来经济利益的期限。
每年年末，对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式，
由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等。
（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对无形资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象
时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值
山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 20
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损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
无形资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
的现值两者孰高确定。
（4）内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化
条件的具体标准
内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满
足下列条件的，确认为无形资产：
① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或
无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；
④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使
用或出售该无形资产；
⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：
①为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具有
计划性和探索性等特点；
②在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产
出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段，该阶段具有针对
性和形成成果的可能性较大等特点。
19．长期待摊费用
本公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用。
长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间
受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
20. 非货币性资产交换
公司发生的非货币性资产交换同时满足下述条件的:（1）该项交换具有商业实质；（2）
换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以公允价值和应支付的相关税费作为换入
资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允
价值均能够可靠计量的，以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证
据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。
21. 职工薪酬
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职工薪酬是本公司为获得职工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支出。除
因辞退福利外，本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并相应
增加资产成本或当期费用。
（1）社会保险福利及住房公积金：按照国家有关法规，本公司参加了由政府机构设立管
理的社会保障体系，按国家规定的基准和比例，为职工缴纳基本养老保险、基本医疗保险、
失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用及住房公积金。上述缴纳的社会保险费用及
住房公积金按照权责发生制原则计入相关资产成本或当期损益。
（2）辞退福利：本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职
工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在同时满足下列条件时，确认因解除与职工的劳动
关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：本公司已经制定正式的解除劳动关系
计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建
议。
（3）职工内部退休计划：采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供
服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债
确认条件时，计入当期损益。
（4）设定受益计划：在半年和年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累
积福利单位法确定提供福利的成本。本集团设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成
部分：①服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服务
成本是指，职工当期提供服务所导致的设定受益义务现值的增加额；过去服务成本是指，设
定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益义务现值的增加或减少；②设
定受益义务的利息费用；③重新计量设定受益计划负债导致的变动。除非其他会计准则要求
或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第①和②项计入当期损益；第③项计入其
他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益。
22. 预计负债
（1）预计负债的确认标准
当与或有事项相关的义务是公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流
出，同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。
（2）预计负债的计量方法
按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，如所需支出存在一个连续
范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数按照该范围内的中间值确定；如
涉及多个项目，按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数。
资产负债表日应当对预计负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实
反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
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23．收入
（1）本公司的商品销售分为内销业务和出口业务两种，内销业务以购货方签收货物作为
收入实现的时点，出口业务以货物报关取得海关报关单作为收入实现的时点。当本公司的商
品销售达到收入实现时点，且同时满足下列收入确认条件时，公司确认相关收入：①已将商
品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②本公司既没有保留通常与所有权相联系的继
续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关经
济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量。
（2）本公司提供的劳务在同时满足：①收入的金额能够可靠计量；②相关的经济利益很
可能流入企业；③交易的完工进度能够可靠地确定；④交易中已发生的和将发生的成本能够
可靠计量时，采用完工百分比法，即按照提供劳务交易的完工进度的方法确认收入的实现。
采用完工百分比法确认提供劳务的收入，按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳
务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的
劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额
结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当
期损益，不确认劳务收入。
（3） 本公司让渡资产使用权收入(包括利息收入和使用费收入等)在同时满足：①相关
经济利益很可能流入企业；②收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。
（4）采用售后回购方式销售商品的，收到的款项确认为负债；回购价格大于原售价的，
差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品
收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
（5）采用售后租回方式销售商品的，收到的款项确认为负债；售价与资产账面价值之间
的差额，采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定
为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面
价值结转成本。
24. 政府补助
（1）政府补助类型
政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产（但不包括政府作为
所有者投入的资本），主要划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种类
型。
（2）政府补助会计处理
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当
期损益；按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，分别
山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 23
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下列情况处理：①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认
相关费用的期间，计入当期损益；②用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当
期损益。
（3）区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准
①本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，确认为与资产相关
的政府补助；②本公司取得的除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关
的政府补助；③若政府文件未明确规定补助对象，将该政府补助划分为与资产相关或与收益
相关的判断依据：政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形
成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产
负债表日进行复核，必要时进行变更；政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项
目的，作为与收益相关的政府补助。
（4）与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法
本公司取得的与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，按
照相关资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益。
（5）政府补助的确认时点
按照应收金额计量的政府补助，在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相
关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认。除按照应收金额计量的政府补助外的其他
政府补助，在实际收到补助款项时予以确认。
25. 递延所得税资产、递延所得税负债
（1）根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项
目按照税法规定可以确定其计税基础的，确定该计税基础为其差额），按照预期收回该资产
或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
（2）递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为
限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵
扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。如未来期间很可能无法获得
足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的，则减记递延所得税资产的账面价值。
（3）对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非
本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对
与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能
转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，确认递延所得税资产。
26. 租赁
（1）经营租赁会计处理
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①公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，
计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金总额
中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。
②公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，
确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大
的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。
公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额
中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。
（2）融资租赁会计处理
①融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者
中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额
作为未确认的融资费用。
公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。公
司发生的初始直接费用，计入租入资产价值。
②融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现值的
差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。公司发生的与出
租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的收
益金额。
27. 持有待售资产
（1）公司将同时满足下述条件的非流动资产划分为持有待售资产：①公司已经就处置该
非流动资产作出决议；②公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；③该项转让很可能
在一年内完成。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指一项交易中作为
整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的
负债。
（2）公司对于持有待售的固定资产，调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产
的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时
该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，作为资产减值损失
计入当期损益。
（3）符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理。
28.会计政策和会计估计的变更
（1）因执行新企业会计准则导致的会计政策变更
2014 年初，财政部分别以财会[2014]6 号、7 号、8 号、10 号、11 号、14 号及 16 号发
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布了《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》、《企业会计准则第 30 号——财务报表列
报（2014 年修订）》、《企业会计准则第 9 号——职工薪酬（2014 年修订）》、《企业会计
准则第 33 号——合并财务报表（2014 年修订）》、《企业会计准则第 40 号——合营安排》、
《企业会计准则第 2 号——长期股权投资（2014 年修订）》及《企业会计准则第 41 号——
在其他主体中权益的披露》，要求自 2014 年 7 月 1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围
内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。同时，财政部以财会[2014]23 号发布了《企业会
计准则第 37 号——金融工具列报（2014 年修订）》（以下简称“金融工具列报准则”），
要求在 2014 年年度及以后期间的财务报告中按照该准则的要求对金融工具进行列报。本公司
于 2014 年 7 月 1 日开始执行前述新颁布或修订的企业会计准则，但对当期和列报前期财务报
表项目及金额均不存在影响。
（2）公司报告期内无会计估计变更。
29. 前期会计差错更正
公司报告期内无前期会计差错更正。
附注三、税项
1．增值税
本公司应纳增值税为销项税额减可抵扣进项税后的余额，销项税额根据相关税收规定计
算的销售额执行 17%的税率计算，出口货物实行“免、抵、退”税政策，出口货物退税率为
17%、15%和 13% 。
2.企业所得税
本公司于 2014 年 10 月 27 日经浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、
浙江省地方税务局复审认定为高新技术企业，证书编号：CR201433001463，有效期三年，本
公司 2014 年度、2015 年 1-7 月执行 15%的所得税税率。
本公司子公司的企业所得税税率为 25%。
3.城市维护建设税
按当期应交流转税的 5%计缴。
4.教育费附加
按当期应交流转税的 3%计缴。
5.地方教育费附加
按当期应交流转税的 2%计缴。
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（本页为报告签字页，无正文。）
浙江联宜电机有限公司
公司法定代表人：
主管会计工作负责人：
公司会计机构负责人：
二○一五年九月二十八日
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过渡期间利润表
编制单位：浙江联宜电机有限公司 单位：人民币元
项 目 2014年10月1日至2015年7月31日
一、营业收入 358,931,665.77
减：营业成本 265,478,501.52
营业税金及附加 1,851,320.50
营业费用 9,644,488.53
管理费用 40,378,150.54
财务费用 2,717,679.91
资产减值损失 483,864.01
加：公允价值变动收益 1,942,811.00
投资收益 -962,629.42
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润 39,357,842.34
加：营业外收入 21,679,152.04
其中：非流动资产处置利得 2,235.65
减：营业外支出 62,219.78
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 60,974,774.60
减：所得税费用 8,604,127.61
四、净利润 52,370,646.99
五、其他综合收益的税后净额
(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益
1、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
2、权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益
1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
2、可供出售金融资产公允价值变动损益
3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4、现金流量套期损益的有效部分
5、外币财务报表折算差额
六、综合收益总额 52,370,646.99
七、每股收益
（一）基本每股收益 1.05
（二）稀释每股收益 1.05
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 公司会计机构负责人：
山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 28
