关于对威海华东数控股份有限公司
的年报交易所问询函的回复
大华核字[2022]009830 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
关于对威海华东数控股份有限公司
的年报交易所问询函的回复
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一、 关于对威海华东数控股份有限公司的年报交 1-36
易所反馈的回复
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大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层[100039]
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关 于 对 威 海 华 东 数 控 股 份 有 限 公 司
的 年 报 交 易 所 问 询 函 的 回 复
大华核字[2022]009830 号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
威海华东数控股份有限公司（以下简称“华东数控”或“公司”）转
来贵部《关于对威海华东数控股份有限公司 2021 年年报的问询函》
已奉悉。我们已对交易所问询函所提及的威海华东数控股份有限公司
财务事项进行了复核，现回复如下：
问题 1、
年报显示，你公司 2021 年实现营业收入 3.15 亿元，同比增长
50.03%，实现归属于上市公司股东的净利润为 1,419.21 万元，同比
增长 116.80%。分产品看，数控机床产品实现营业收入 2.43 亿元，
同比增长 57.23%，占营业收入 77.15%。你公司报告期内发生销售费
用 1,483.40 万元，同比下降 13.30%，报告期内经营活动现金流入 1.57
亿元。你公司第四季度净利润同比增长 501.50%，扣非净利润同比增
长 272.09%。
根据年审会计师出具的《关于营业收入扣除事项的专项核查意
见》，你公司 2021 年度扣除“正常经营之外的其他业务收入” 836.03
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大华核字[2022] 009830 号年报交易所反馈的回复
万元。
请你公司：
（1）说明 2021 年度营业收入特别是数控机床产品实现的收入同
比大幅增长的原因，并结合前五大客户变化情况、可比公司收入增长
情况等，说明报告期内收入大幅增长的合理性；
（2）说明在营业收入大幅增长的情况下，销售费用同比下降的
原因及合理性，以及报告期经营活动现金流入与营业收入不匹配的原
因；
（3）说明第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长的原因，
结合信用期是否发生变化、期后相关款项回收或货物退回情况等因素，
说明是否存在跨期调节的情形；
（4）对照《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第 1 号——
业务办理》4.2 营业收入扣除相关事项的有关规定，逐项列示说明各
类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，说明是否还存
在应当扣除而未予扣除的情形。
请年审会计师对上述问题（2）（3）（4）进行核查并发表明确意
见。
回复：
（2）说明在营业收入大幅增长的情况下，销售费用同比下降的
原因及合理性，以及报告期经营活动现金流入与营业收入不匹配的原
因；
公司回复：
1）销售费用同比下降的原因及合理性
公司本期销售费用发生额为 1,483.40 万元，较上期 1,711.03 万元
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大华核字[2022] 009830 号年报交易所反馈的回复
下降了 227.63 万元，主要原因为销售佣金、售后服务费、差旅费较
上期比较分别下降了 174.19 万元、69.40 万、23.57 万元。
销售佣金是公司为开拓新的销售渠道、新产品推广等，寻找专业
销售公司作为代理商，提供销售支持服务，并按照事先约定的比例给
予的费用。为了规范管理，公司的佣金合同需要事先审批，必须明确
该笔销售业务需要第三方销售辅助的原因和合理性，佣金比例严格限
定在一定范围之内。报告期内公司加强主渠道业务建设，大力发展经
销商，开展专营合作，借助新媒体，实现互联网+营销。通过线下展
会，百度搜索推广，阿里巴巴抖音快手等互联网平台和自媒体进行对
外宣传。提高知名度拓展市场，吸引客户，提高公司的市场影响力，
报告期内佣金费用下降较大。
销售费用售后服务费本期下降 69.40 万元，原因主要为一方面公
司为提高客户满意度，售后服务及时高效，在重点销售区域发展专业
素质较高的外协售后维修人员。另外一方面随着产品结构提升，产品
质量稳定性提高，售后服务费较同期有所下降。
销售费用差旅费本期下降 23.57 万元，原因主要为受疫情影响，
销售人员采用电话视频等线上方式跟踪项目签单，拓展业务同时降低
了差旅费用支出。
2）报告期经营活动现金流入与营业收入不匹配的原因
2021 年度公司收入 31,508.08 万元，较上期 21,001.39 万元增加
10,506.69 万元，增幅 50.03%，2021 年经营活动产生的现金流入为
15,663.86 万元，较上年 11,777.68 万元增加 3,886.18 万元，同比增加
33.00%。
2021 年度公司经营活动产生的现金流入及与上年对比情况如下：
单位：万元
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项 目 2021 年度 2020 年度 增减幅度
经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金 14,765.35 9,757.91 51.32%
收到税费返还 20.58 113.82 -81.92%
收到的其他与经营活动有关的现金 877.93 1,905.95 -53.94%
现金流入小计 15,663.86 11,777.68 33.00%
销售商品、提供劳务收到的现金
2021 年度公司销售商品、提供劳务收到的现金 14,765.35 万元，
较上期 9,757.91 万元增加 5,007.44 万元，增幅 51.32%，销售商品、
提供劳务收到的现金与收入变动趋势基本一致。销售商品、接受劳务
收到的现金占营业收入的比例 46.86%，与上期基本持平。
报告期公司销售商品、提供劳务收到的现金占收入比情况如下：
单位：万元
项 目 2021 年度 2020 年度 增减幅度
销售商品、提供劳务收到的现金 14,765.35 9,757.91 51.32%
营业收入 31,508.08 21,001.39 50.03%
销售商品、提供劳务收到的现金占收入比 46.86% 46.46% 0.86%
报告期公司销售商品、提供劳务收到的现金低于同期收入，主要
是因为公司将从客户处收到的票据用于购买原材料、设备及支付费用
等。票据收款对现金流影响为：①收到的票据如贴现后终止确认，或
者持有至到期再进行承兑，其现金流入为与经营活动有关的现金流量。
②收到的票据用于背书支付供应商材料、设备、费用等款项，不作为
经营活动产生的现金流量反映。③收到票据贴现且不符合金融资产终
止确认条件的情况下，作为筹资活动现金流入。
2021 年度公司票据及销售商品、提供劳务收到的回款情况如下：
单位：万元
项目 2021 年度金额
票据收款金额（1） 26,420.22
销售商品、提供劳务收到的现金（2） 14,765.35
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项目 2021 年度金额
减：票据持有到期或贴现（3） 3,378.28
收款合计（4=1+2-3） 37,807.29
营业收入 31,508.08
占比 119.99%
注：2021 年度公司票据持有到期或贴现终止确认为 3,378.28 万元，票据贴现且不符合金融资产终止确
认条件为 261.55 万元。
考虑票据收款后，公司销售回款情况良好，与营业收入匹配。
收到的其他与经营活动有关的现金
2021 年度收到的其他与经营活动有关的现金 877.93 万元，较上
期 1,905.95 万元减少 1,028.02 万元，同比下降 53.94%，主要原因为
去年同期收到华东重工债权清偿款影响所致。
综上所述，公司经营活动产生的现金流与营业收入变动趋势不一
致具备合理性，符合生产经营的实际情况。
年审会计师核查程序及意见：
1）针对报告期销售费用我们执行的程序为：
对报告期内发生的大额销售费用，检查其支持性文件，确定原始
凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；
比较分析报告期内销售费用总额及主要项目金额变动情况，分析
其变动的合理性；对费用进行分析，计算销售费用主要项目金额占主
营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；
抽查报告期主要项目发生内容，检查其合同、发票、结算单等单
据判断其是否真实、准确、完整；
对各期发生内容进行截止测试，检查其发票、报销审批表、结算
单等单据日期是否与账面记录期间一致等，判断是否存在跨期现象；
检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当
的列报和披露。
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经核查，我们认为公司销售费用增减变动符合公司实际经营情况，
具有合理性。
2）针对报告期经营活动现金流入我们执行的程序为：
执行实质性分析程序，结合行业环境变化情况、公司经营情况、
销售情况重要的利润影响项目，对 2021 年度经营活动现金流入与
2020 年度相比的变化情况进行分析、查找变化的原因并判断其合理
性；
执行实质性分析程序，结合公司销售模式及对应的信用政策情况
分析公司销售业务的回款情况；
执行实质性分析程序，结合公司经营情况分析公司其他经营活动
收款情况；
经核查，公司经营活动产生的现金流与营业收入变动趋势不一致
具备合理性，符合生产经营的实际情况。
（3）说明第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长的原因，
结合信用期是否发生变化、期后相关款项回收或货物退回情况等因素，
说明是否存在跨期调节的情形；
公司回复：
1）第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长的原因
公司季度净利润的波动主要受营业收入、营业成本、期间费用、
营业外收支、减值损失的综合影响。2021 年第四季度实现营业收入
8,170.37 万元，占全年营业收入的 25.93%，较同期增长 51.83%，与
年度营业收入增长趋势一致。报告期四季度销售费用、管理费用、财
务费用等财务指标占全年收入比较为稳定。
公司 2021 年度及上期第四季度主要财务指标及净利润对比情况
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如下：
单位：万元
年度 项目 第四季度 2021 年度 四季度占比
营业收入 8,170.37 31,508.08 25.93%
营业成本 7,070.79 25,953.40 27.24%
税金及附加 25.36 144.15 17.59%
销售费用 205.99 1,483.40 13.89%
管理费用 344.15 1,538.20 22.37%
研发费用 594.87 1,284.50 46.31%
财务费用 171.97 631.77 27.22%
其他收益 312.00 377.23 82.71%
投资收益 -1.17 2.96 -39.63%
信用减值损失 185.20 776.22 23.86%
2021 年度
资产减值损失 185.22 -560.09 -33.07%
资产处置收益 113.34 0.00%
营业利润 438.50 1,182.32 37.09%
营业外收入 21.51 59.85 35.93%
营业外支出 4.35 15.25 28.49%
利润总额 455.66 1,226.91 37.14%
所得税费用 0.00 0.00 0.00%
净利润 455.66 1,226.91 37.14%
少数股东损益 -45.84 -192.29 23.84%
归属上市公司净利润 501.50 1,419.21 35.34%
年度 项目 第四季度 2020 年度 四季度占比
营业收入 5,381.09 21,001.39 25.62%
营业成本 5,359.21 17,932.41 29.89%
税金及附加 4.33 157.09 2.76%
销售费用 310.97 1,711.03 18.17%
管理费用 385.99 1,999.24 19.31%
研发费用 500.74 996.20 50.26%
2020 年度 财务费用 41.44 791.88 5.23%
其他收益 162.29 208.16 77.96%
投资收益 157.44 -5,604.70 -2.81%
信用减值损失 597.71 1,987.57 30.07%
资产减值损失 -1,155.44 -4,724.48 24.46%
资产处置收益 17.50 317.53 5.51%
营业利润 -1,442.10 -10,402.40 13.86%
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年度 项目 第四季度 2021 年度 四季度占比
营业外收入 612.59 643.80 95.15%
营业外支出 193.92 289.99 66.87%
利润总额 -1,023.43 -10,048.58 10.18%
所得税费用 0.00 0.00 0.00%
净利润 -1,023.43 -10,048.58 10.18%
少数股东损益 4.14 -1,601.62 -0.26%
归属上市公司净利润 -1,027.58 -8,446.96 12.17%
第四季度归属于上市公司股东的净利润、归属于上市公司股东的
扣除非经常性损益的净利润分别为 501.5 万元，272.09 万元，占全年
总额的比例为 35.34%、37.65%，占全年比趋势平稳。第四季度净利
润及扣非净利润比较情况如下：
单位：万元
四季度
年份 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
全年比
归属于上市公司股东
498.95 180.78 237.98 501.50 1,419.21 35.34%
的净利润
2021 年度 归属于上市公司股东
的扣除非经常性损益 171.79 136.94 141.77 272.09 722.59 37.65%
的净利润
归属于上市公司股东
-951.41 -2,343.71 -4,124.26 -1,027.58 -8,446.96 12.17%
的净利润
2020 年度 归属于上市公司股东
的扣除非经常性损益 -942.45 -3,839.40 1,589.35 -1,838.66 -5,031.16 36.55%
的净利润
2）报告期信用期是否发生变化
公司根据自身经营管理需要、客户的信用情况，与客户的协商情
况确定信用政策。报告期内，除少数客户外，公司采用预收 30%左右
定金，发货前要求客户付清全款信用政策。报告期公司的信用政策一
贯执行，除少数特殊情况外，信用政策与合同约定不存在差异，信用
期未发生变化。
3）期后相关款项收回及货物退回情况
截止 2022 年 4 月 30 日，2021 年末应收账款余额的回款情况如
下表所示：
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单位：万元
项目 金额
期末应收账款余额 8,879.05
期末单项计提金额 3,665.51
期末账龄 5 年以上金额 3,954.26
剔除单项计提、账龄 5 年以上金额 1,259.28
截至 2022 年 4 月 30 日收回的应收账款余额 422.00
已收回金额占比 33.51%
截至 2022 年 4 月 30 日，剔除单项计提及账龄 5 年以上应收账款，
应收账款期后累计回款 422.00 万元，占比 33.51%。
剔除单项及账龄 5 年以上单位的期后回款前五名情况如下：
单位：万元
客户 期末余额 账龄 回款金额 回款占余额比
景县***工贸有限公司 96.10 4-5 年
MI**（墨西哥） 80.83 1 年以内 78.15 81.32%
MA***ENSA S.A.DE C.V. 80.83 1 年以内 80.83 84.11%
四川省****进出口有限责任公司 73.60 1 年以内 73.60 76.58%
葫芦岛市**机械制造有限公司 67.55 1 年以内
合计 398.90 232.58 58.30%
前五名客户中，景县***工贸有限公司账龄 4-5 年，为前期形成；
其他客户主要为国外客户及国内的少数客户，公司给予一定信用期，
账龄均为 1 年以内，期后回款良好。
截止 2022 年 4 月 30 日期后货物退回情况:
单位：万元
客户名称 截至 2022 年 4 月 30 退货金额 退货原因
浙江**工业设备销售服务有限公司 -82.20 退货
东莞市**机械设备有限公司 -12.80 换货
江西**电子有限公司 -15.90 换货
合计 -110.90
公司期后退货比例较低，不存在跨期确认收入情况。
年审会计师核查程序及意见：
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获取收入、成本、费用、其他收支明细表，复核数据是否准确，
并与财务报表、总账及明细账进行核对；
计算不同期间收入、成本、费用中各明细项目发生额及占总额的
比率，分析其变动的合理性，对收入、成本、费用类科目实施截止性
测试，判断其列报期间是否恰当。
针对收入，执行了函证、检查销售合同、发票、发货单、客户签
收（验）收单、物流运输记录等，并结合主要客户信用政策检查、期
后回款检查、期后退货检查等审计程序，核查是否存在跨期调节情形。
经核查，公司第四季度净利润及扣非净利润同比大幅增长原因合
理，不存在跨期调节的情形。
（4）对照《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第 1 号——
业务办理》4.2 营业收入扣除相关事项的有关规定，逐项列示说明各
类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，说明是否还存
在应当扣除而未予扣除的情形。
公司回复：
公司对照深圳证券交易所《上市公司自律监管指南第 1 号—业务
办理》4.2“营业收入扣除相关事项的有关规定，营业收入扣除项包括
与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入。与主营业务无
关的业务收入是指与上市公司正常经营业务无直接关系，或者虽与正
常经营业务相关，但由于其性质特殊、具有偶发性和临时性，影响报
表使用者对公司持续经营能力做出正常判断的各项收入。
公司通过逐项核查公司营业收入构成的各个项目，仔细审查了相
关业务性质及与主营业务的关系以及主要客户企业的工商信息（经工
商查询，本年度公司主要客户与公司不存在关联关系）对公司报告期
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相关收入进行了扣除。
报告期公司收入扣除情况表：
单位：万元
项目 2021 年度 2020 年度
与主营业务无关的业务收入 836.03 728.21
其中：租赁业务 87.80 82.97
销售材料业务 741.81 644.02
其他 6.42 1.23
1）与主营业务无关的业务收入
租赁业务收入为出租的房屋租金及水电费收入，具有不可持续性。
销售材料收入主要为销售公司生产经营过程中产生废料及材料收入，
不具有可持续性；其他为维修等零散业务，具有偶发性。
综上所述，其他业务收入具有偶发性和临时性，属于正常经营之
外的收入，因此予以扣除。
2)不具备商业实质的收入
公司通过逐项核查公司营业收入构成的各个项目，仔细审查了相
关业务性质及与主营业务的关系，并对收入中是否存在关联交易进行
排查。经公司逐项核查，本年度收入中，不存在不具备商业实质的收
入。
公司是以研发、生产和销售数控机床、普通机床及其关键功能部
件为主营业务的高新技术企业，自设立以来主营业务未发生重大变化。
报告期公司与主营业务有关的业务收入如下：
单位：万元
主营业务收入
产品类型
2021 年度 2020 年度
数控机床产品 24,307.51 15,459.64
普通机床产品 6,163.61 4,603.68
机床配件产品 200.93 209.87
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主营业务收入
产品类型
2021 年度 2020 年度
合计 30,672.05 20,273.18
公司在主营业务收入核算的数控龙门铣床（龙门加工中心）、数
控龙门磨床、数控外圆磨床、万能摇臂铣床、平面磨床、动静压主轴
等机床和功能部件等，是在生产过程中随着生产加工过程持续产生，
均是公司主营业务不可分割的一部分，不存在偶发性、临时性、无商
业实质等特征。
综上所述，公司营业收入扣除符合深圳证券交易所《上市公司自
律监管指南第 1 号—业务办理》关于“营业收入扣除相关事项”的有关
规定，扣除的各类业务与公司正常经营业务无直接关系，具有偶发性、
临时性等特征，营业收入扣除充分、完整。
年审会计师核查程序及意见：
了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计和运行的有
效性，并形成销售与收款活动相关的内控测试工作底稿；
取得公司提供的营业收入构成明细表，检查公司不同业务类别的
收入构成情况，检查主要客户的收入确认的真实性和完整性，并复核
收入划分是否准确，结合函证程序，进一步佐证报告期对主要客户的
销售额和应收账款余额，核实交易的真实性。形成收入核查、应收账
款函证程序相关的审计工作底稿；
获取各类营业收入的分月明细表，分析各类收入的持续时间，是
否具有偶发性和临时性，并形成营业收入月度分析相关的审计工作底
稿；
查询公开信息并结合询问公司管理层及查看相关资料，了解公司
的主要业务及经营计划，以及检查主要客户企业的工商信息，并形成
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主要客户工商信息查询相关的审计工作底稿；
复核营业收入扣除明细表，根据营业收入扣除事项的相关规定，
对公司提供的营业收入扣除项目及其金额，逐一进行核查，检查收入
扣除项的判断依据是否合理，扣除项目对应金额是否准确，并形成营
业收入扣除项目明细表相关的审计工作底稿。
经核查，我们认为公司报告期内与主营业务无关的其他收入的具
体内容存在偶发性、临时性、无商业实质等特征；未发现营业收入存
在其他应扣除而未予扣除的情形。
问题 2、
年报显示，你公司应收账款期末余额 8,879.05 万元，其中账龄在
5 年以上的应收账款余额 7,582.27 万元，占比 85%。期末应收账款坏
账准备的计提比例为 89.72%，本期收回或转回坏账准备 283.49 万元，
其中应收山东弗斯特数控设备有限公司应收账款坏账转回 250 万元。
请你公司：
（1）说明五年以上应收账款占比较高的原因，报告期坏账准备
的计提情况，是否与同行业可比公司存在重大差异，公司应收账款坏
账准备计提是否充分、适当；
（2）说明报告期内转回或收回坏账准备对应的款项发生时间、
金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据及合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
（1）说明五年以上应收账款占比较高的原因，报告期坏账准备
的计提情况，是否与同行业可比公司存在重大差异，公司应收账款坏
账准备计提是否充分、适当；
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公司回复：
公司 2021 年末应收账款账面余额 8,879.05 万元，其中单项计提
坏账准备的应收账款余额 3,665.51 万元，占比 41.28%，账龄组合中
五年以上的应收账款账面余额 3,954.26 万元，占比 44.53%，主要原
因为前期宏观环境不景气及历史经营累积造成。
自 2012 年开始，我国机床行业消费额亦呈持续下降趋势，部分
客户经营环境较为困难，资金链偏紧，会导致公司催款难度加大，回
款速度受到较大影响。②公司根据行业惯例及经营管理需要，2018
年之前公司执行的主要信用政策为预留质保金，终验后付款，导致如
产品质量稳定出现问题，尤其是首台套、新产品需要多次调试，客户
会因此拖欠付款。2018 年公司根据自身经营管理需要、与客户的协
商，及时调整信用政策，大部分为客户付清全部货款予以发货。
期末账龄组合中前五大情况如下：
单位：万元
期末余 账龄组合 坏账准
客户 账龄
额 比 备
天津思为机器设备有限公司 2,008.10 38.52% 2,008.10 5 年以上
SCHIESS BRIGHTON (GERMANY) 其中 5 年以上 234.98 万
271.46 5.21% 246.47
LIMITED 元
其中 5 年以上 110.42 万
大连机床进出口公司 160.32 3.07% 149.45
元
其中 5 年以上 122.12 万
BRIGHTON GmbH 143.47 2.75% 132.77
元
天津赛瑞机器设备有限公司 122.81 2.36% 122.81 5 年以上
合计 2,706.15 51.91%
公司 5 年以上应收账款金额较大主要系以前年度宏观环境及经
营情况形成，随着管理经验的不断积累及市场影响力的逐步提升，一
方面公司将积极主动加大账龄较长应收账款清收力度，另一方面公司
将加强对新业务回款控制力度，提高回款质量和效率。
综上，报告期内，公司的应收账款情况符合公司行业惯例及公司
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的实际经营情况。
报告期公司坏账计提政策为：
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充
分证据的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证
据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济
状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合
基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
本公司根据以往的历史经验对应收款项计提比例作出 按账龄与整个存续期预期信用
账龄组合
最佳估计，参考应收款项的账龄进行信用风险组合分类 损失率对照表计提
参考历史信用损失经验，结合当
本公司根据以往的历史经验对涉诉或对方企业经营不
单项计提 前状况及未来经济状况的预测，
良等预计无法收回的应收款项，作为单项计提组合
计算预期信用损失
报告期公司坏账计提情况如下：
单位：万元
日期 项目 计提比例 坏账金额 占比
1 年以内 3.00% 16.70 0.21%
1－2 年 10.00% 14.68 0.18%
按组合计提坏账 2－3 年 30.00% 58.84 0.74%
准备 3－4 年 50.00% 52.78 0.66%
4－5 年 80.00% 203.16 2.55%
2021 年 12 月 31 日
5 年以上 100.00% 3,954.26 49.64%
小计 4,300.42 53.99%
单项计提 3,665.51 46.01%
小计 3,665.51 46.01%
合计 7,965.93 100.00%
1 年以内 3.00% 18.59 0.19%
1－2 年 10.00% 36.71 0.38%
按组合计提坏账 2－3 年 30.00% 94.61 0.99%
2020 年 12 月 31 日 准备 3－4 年 50.00% 128.96 1.35%
4－5 年 80.00% 365.28 3.82%
5 年以上 100.00% 4,394.55 45.96%
小计 5,038.70 52.70%
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单项计提 4,522.32 47.30%
小计 4,522.32 47.30%
合计 9,561.02 100.00%
2021 年末、2020 年末公司应收账款坏账准备的期末余额分别为
7,965.93 万元、9,561.02 万元，其中：2021 年末、2020 年末单项计提
坏账准备期末余额分别为 3,665.51 万元，4,522.32 万元。本期公司针
对预计无法收回应收账款单项计提坏账为 247.97 万元，单项计提坏
账转回、核销分别为 283.49 万元、821.29 万元。报告期内公司根据
自身情况制定了审慎的坏账准备计提政策，坏账计提充分。
报告期内，公司与同行业可比上市公司的坏账准备计提情况对比
如下：
单位：万元
2021 年 12 月 31 日 2020 年 12 月 31 日
同行业
坏账准备 应收账款余额 坏账计提比例 坏账准备 应收账款余额 坏账计提比例
*ST 沈机 226,558.85 255,058.82 88.83% 229,567.34 287,486.09 79.85%
华明装备 25,853.40 74,749.09 34.59% 22,067.74 88,007.17 25.07%
秦川机床 13,660.70 81,027.90 16.86% 15,678.53 86,048.48 18.22%
华中数控 17,843.55 86,072.75 20.73% 16,787.95 72,391.75 23.19%
青海华鼎 6,293.75 31,022.44 20.29% 6,106.79 13,670.67 44.67%
华辰装备 5,991.79 17,863.24 33.54% 4,371.44 13,636.58 32.06%
华东数控 7,965.93 8,879.05 89.72% 9,561.02 10,933.43 87.45%
同行业公司应收账款坏账计提比例区间为 15%-90%之间。其中
公司与*ST 沈机坏账计提比例较高，主要原因为三年以上应收账款占
比金额较大影响。
报告期末，公司对三年以上应收账款坏账计提比例与同行业比较：
单位：万元
2021 年 12 月 31 日
项目
*ST 沈机 秦川机床 华明装备 华东数控
三年以上应收账款余额 191,991.58 12,120.06 38,960.69 7,941.78
坏账准备 226,558.85 13,660.70 25,853.40 7,965.93
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应收账款余额 255,058.82 81,027.90 74,749.09 8,879.05
3 年以上余额占比 75.27% 14.96% 52.12% 89.44%
整体应收账款坏账准备计提比例 88.83% 16.86% 34.59% 89.72%
同行业公司三年以上应收账款余额占比区间为 13%-90%之间。
其中公司与*ST 沈机 3 年以上余额占比、坏账计提比例均较高，具备
合理性。
综上，报告期内，基于谨慎性原则，公司严格按照会计准则并结
合客户的实际经营情况，足额提取坏账。公司应收账款坏账计提与同
行业比较具备合理性。
年审会计师核查程序及意见：
了解和评价公司应收账款管理、信用减值损失计提、坏账准备转
回的相关内部控制设计的合理性及有效性；
了解公司关于五年以上应收账款形成的背景，分析占比较高的原
因及其合理性；
获取销售合同，查阅报告期主要客户的信用政策，检查报告期信
用政策、历史回款情况及是否存在逾期；
通过天眼查网站、企查查等网站查询主要客户信用情况，复核信
用减值损失计提；
查阅同行业报告期审计报告，分析公司的信用减值损失计提是否
与同行业一致。
经核查，我们认为公司五年以上应收账款占比较高形成背景与经
营环境、公司信用政策相符，报告期坏账准备的计提情况充分，与同
行业可比公司不存在重大差异，应收账款坏账准备计提充分、适当。
（2）说明报告期内转回或收回坏账准备对应的款项发生时间、
金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据及合理性。
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大华核字[2022] 009830 号年报交易所反馈的回复
公司回复：
2021 年，公司对应收款项进行了进一步梳理，认真分析现存应
收账款账龄和结构，评估欠款客户经营状况和还款能力，不断加大应
收账款清收力度，因此相应收回或转回原已计提的坏账准备 283.49
万元，2021 年公司转回的主要款项发生时间、减值计提时间及转回
原因如下：
单位：万元
客户 转回金额 发生金额 款项的发生时间 单项计提坏账时间
2010 年 3-5 月 559.36 万元、
山东弗斯特数控设备有限公司 250.00 1,058.57 2015 年
2012 年 6 月 499.21 万元
青岛中基机床设备有限公司 13.50 13.50 2005 年 9 月 2018 年
常州乔堡机械设备有限公司 11.78 11.78 2010 年 8 月 2015 年
柳州利菱汽车配件制造有限公司 7.76 7.76 2013 年 8 月 2015 年
山东弗斯特数控设备有限公司（以下简称“弗斯特”）本期转回
250.00 万元情况说明：2015 年，公司判断弗斯特应收款项预计无法
收回，已全额单项计提坏账准备。公司于 2016 年就弗斯特欠款
1,066.96 万元提起诉讼并胜诉，2019 年法院查封弗斯特的债权，2020
年 6 月通过威海华东重工有限公司破产清算扣划 8.39 万元。2021 年，
公司与弗斯特签订《协议书》，通过易货抵账 250.00 万元。因弗斯特
已无可供执行财产，现已结案。公司具体会计处理为收到抵账的物料
时，增加原材料，冲减应收账款 250.00 万元，同时根据协议对豁免
的 808.57 万元确认坏账予以核销。
青岛中基机床设备有限公司、常州乔堡机械设备有限公司、柳州
利菱汽车配件制造有限公司等转回原因主要为本期法院执行或客户
破产清算，管理人付款，本期予以转回。
上述转回依据充分，会计处理合理，符合企业会计准则的相关规
定。
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年审会计师核查程序及意见：
了解和评价公司应收账款管理、信用减值损失计提、坏账准备转
回的相关内部控制设计的合理性及有效性；了解坏账准备转回的应收
账款形成的原因及背景，检查坏账准备转回的债务豁免协议、法院判
决及银行单据，检查约定条款、收款是否与公司账面处理一致。
经核查，我们认为报告期内转回或收回坏账准备的原因是合理的，
依据充分。
问题 3、
年报显示，你公司其他应收款期末余额 1,320.01 万元，其中 5
年以上其他应收款账面余额 1,108.39 万元,占比 84%。按款项性质看，
其 他 应 收 款 中 应 收 工 程 设 备 款 余 额 1,091.04 万 元 ， 其 中 应 收
HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械公司销售分公司等公
司工程设备款账龄均在五年以上。
请你公司：
（1）说明 5 年以上其他应收款项的形成过程，以及占比较高的
原因；
（2）说明应收 HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械
公司销售分公司工程设备款项长期未能收回的原因，核实交易对方与
你公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制
人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
回复：
（2）说明应收 HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械
公司销售分公司工程设备款项长期未能收回的原因，核实交易对方与
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大华核字[2022] 009830 号年报交易所反馈的回复
你公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制
人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
公司回复：
应收 HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械公司销售分公
司工程设备款项长期未能收回原因为：2009 年 12 月预付 HANS
MACHINE CO.,LTD 货款 440.57 万元，2014 年 4 月预付青岛前哨精
密机械公司预付工程设备款 179.49 万元，上述项目已经终止，款项
无法回收，报告期重分类其他应收款并全额计提坏账。上述交易均为
正常业务，交易对方与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%
以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关
系。
年审会计师核查程序及意见：
获取其他应收款明细表，了解其他应收款内容及性质，形成背景
及原因，进行类别分析，重点关注是否存在违规提供财务资助、资金
被关联方（或实际控制人）占用等情形；
了解公司与关联方关系及其交易相关的内部控制，对
HANSMACHINECO.LTD、青岛前哨精密机械公司销售分公司是否与
公司存在关联方关系及其交易进行查证识别；
通过天眼查网站、企查查等网站查询青岛前哨精密机械公司销售
分公司的工商登记等信息，对经营范围、注册资本、股东、董事、监
事等信息进行审核，检査是否存在异常供应商，识别其与公司是否存
在关联方关系。
经核查，我们未发现公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%
以上股东、实际控制人与交易对方存在关联关系或可能造成利益倾斜
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的其他关系。
问题 4、
年报显示，你公司期末存货账面余额 3.68 亿元，账面价值 2.48
亿元，占总资产比例 46.96%。其中原材料、库存商品、发出商品期
末余额分别占存货期末余额 37%、34%、14%，原材料占存货账面
余额同比上升 9 个百分点。公司报告期内计提存货跌价准备 450.30
万元，转销存货跌价准备 1,579.31 万元，存货跌价准备增加、减少金
额中，“其他”项金额为 2,070.12 万元。
请你公司：
（1）说明原材料、库存商品期末余额占存货余额较高的原因，
特别是原材料占存货比例同比上升的原因及合理性；
（2）说明发出商品金额较大的原因，发出商品的前五名客户名
称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结
转情况，发出商品未满足收入确认条件的原因，并结合历史销售退回
情况等因素，说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，以及你公
司能否对发出商品实施有效控制；
（3）结合库存商品库龄构成、估计售价确认方式及同行业公司
跌价准备计提情况等因素，说明你公司库存商品存货跌价准备计提的
充分性；
（4）说明报告期存货跌价准备大额转销原因，存在 2020 年计提
的存货跌价准备在报告期转回的，结合转销的确定依据、与计提时测
算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性；
（5）说明存货跌价准备“本期增加、减少金额”其他项变动
2,070.12 万元的产生原因。
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请年审会计师对上述问题（2）-（5）进行核查并发表明确意见。
公司回复：
（1）说明原材料、库存商品期末余额占存货余额较高的原因，
特别是原材料占存货比例同比上升的原因及合理性；
1）报告期存货分类情况如下：
单位：万元
期末余额 期初余额 变动幅度
项目
账面余额 占比 账面余额 占比 余额变动 占比变动
原材料 13,769.96 37.45% 10,324.02 27.60% 33.38% 9.85%
在产品 5,472.76 14.88% 8,262.25 22.09% -33.76% -7.21%
库存商品 12,368.14 33.64% 14,057.48 37.59% -12.02% -3.95%
发出商品 5,016.21 13.64% 4,654.17 12.44% 7.78% 1.20%
其他 140.24 0.38% 103.06 0.28% 36.08% 0.10%
合计 36,767.31 37,400.98 -1.69%
2021 年末存货账面余额 36,767.31 万元，同比下降 1.69%，其中
原材料账面余额 13,769.96 万元，同比增加 33.38%，占存货期末余额
37.45%，同比上升 9.85%，在产品账面余额 5,472.76 万元，同比减少
33.76%，占存货期末余额 14.88%，同比下降 7.21%。原材料同比上
升幅度较大的主要原因：一是公司部分数控系统、丝杠、直线导轨等
零部件依靠日本、德国、台湾等地进口，受疫情和台海局势等影响交
货期延长且不稳定，为满足产品的交货期，维护市场中的竞争优势，
公司相应的增加了关键原材料和零部件的采购和储备；二是公司面临
厂房搬迁，报告期已着手为搬迁提前做准备，为加强对车间领用的加
工件和生产过程中半成品的管理，将车间加工环节毛坯铸件完工后及
时入零件库，装配现场的在产品按生产步骤分阶段入半成品库，因此
导致财务核算中在产品减少，原材料增加。
2）报告期库存商品库龄情况如下：
单位：万元
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2021 年 2020 年 同比增减
库龄
账面余额 占比 账面余额 占比 金额 比例
1 年以内 6,003.76 48.54% 4,919.64 35.00% 1,084.12 22.04%
1-3 年 415.26 3.36% 1,360.17 9.67% -944.91 -69.47%
3 年以上 5,949.12 48.10% 7,777.68 55.33% -1,828.56 -23.51%
库存商品合计 12,368.14 100.00% 14,057.49 100.00% -1,689.35 -12.02%
库存商品期末账面余额 12,368.14 万元，同比减少 1,689.35 万元，
下降 12.02%，从库龄结构分析， 年以上的库存商品同比减少 2,773.47
万元，下降 30.35%，占比由 65%下降到 51.46%。为了降低存货占用
资金额度，提高资金使用效率，公司对库存积压产成品进行整修改造，
同时加大促销力度，积压产品逐年减少。3 年以上库存商品余额
5,949.12 万元，其中普通机床 1,321.02 万元，占比 22.21%；数控机床
产品 4,628.09 万元，占比 77.79%，均为多年来生产的性能不稳定、
设计较为落后的不适销产品。1 年期以内的库存商品 6,003.76 万元，
同比增加 22.04%，占库存商品账面余额比例 48.54%，同比上升 13.54%。
报告期内新增库存商品的原因一方面是受疫情影响，物流受限，部分
地区的订单产品未能按期发货暂时形成库存，另一方面为了降低搬迁
对生产和销售造成的不利影响，公司有计划的加大了流量产品的储备。
（2）说明发出商品金额较大的原因，发出商品的前五名客户名
称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结
转情况，发出商品未满足收入确认条件的原因，并结合历史销售退回
情况等因素，说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，以及你公
司能否对发出商品实施有效控制；
1）发出商品金额较大原因
2021 年末发出商品额 5,016.20 万元，同比增加 362.03 万元。具
体情况如下表所示：
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2021 年 2020 年
项目
数量（台） 金额（万元） 数量（台） 金额（万元）
委托代销产品 89 1,251.84 105 1,118.18
发出商品未确认 50 3,764.36 49 3,535.99
其中：龙门机床 15 2,876.60 19 2,855.20
合计 139 5,016.20 154 4,654.17
截止报告期末，公司发出商品中委托代销产品 89 台，价值
1,251.84 万元，发出商品未确认收入 50 台，价值 3,764.36 万元。近
两年来，公司积极布局重点行业，关注新的市场增长点，针对机械制
造业需求不断开发高精度产品，同时加大原有产品的升级换代工作。
数控机床因产品规格较大，需要分拆发货、现场安装调试，客户签订
产品合格终验收单才能确认收入。报告期，公司包括龙门机床在内的
订单充足，在终验收之前形成的发出商品同比增长较大。
2）2021 年末前五名客户发出商品情况如下：
单位：万元
合同签订 合同 截止期末
客户名称 数量 发货时间 验收时间
时间 金额 已收款
泉州市**机电物资有限 2020 年 6 249.8
1 2021-4-29 未验收 249.80
公司 月 0
2022 年 1 月验收
济南**数控机床有限公 2021 年 4 525.0
3 2021-12-27 335.00 万、190.00 万 525.00
司 月 0
未验收
2020 年 8 351.5
山东***机床有限公司 1 2021-8-19 未验收 351.50
月 0
江苏***重工科技有限 2021 年 4 300.0
1 2021-12-30 未验收 300.00
公司 月 0
2021 年 2 295.0
青岛**铸造有限公司 1 2021-10-30 2022 年 5 月 295.00
月 0
根据销售合同规定，自设备终验合格后设备控制权转移，发出商
品之所以未在发货时确认收入，主要是由于设备尚未终验收。
3）历史销售退回情况：
2021 年度退（换）货情况
客户名称 退货金额（万元） 占全年收入比 退货原因
***机械（广东）有限公司 49.20 0.16% 退货
深圳市***机械设备有限公司 12.80 0.04% 退货
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2021 年度退（换）货情况
客户名称 退货金额（万元） 占全年收入比 退货原因
苏州***机床设备有限公司 12.20 0.04% 换货
东莞市**机械设备有限公司 24.00 0.08% 换货
烟台市**机床展销中心 10.81 0.03% 换货
无锡***机电设备有限公司 40.00 0.13% 换货
合计 149.01 0.48% —
2020 年度退货情况
客户名称 退货金额（万元） 占全年收入比 退货原因
**机床集团有限公司 12.60 0.06% 退货
宁波**机床销售有限公司 22.00 0.11% 退货
青岛**金属制品有限公司 22.00 0.11% 退货
舟山市**机电设备有限公司 6.70 0.03% 退货
合计 63.30 0.31% —
根据上述退（换）货情况，可以看出公司发出商品一定程度上存
在不能确认收入的风险，但是比例很低，2021 年度、2020 年度退（换）
货占收入比分别为 0.48%、0.31%。
4）公司对发出商品建立了管理台账，及时更新发出商品安装调
试状态；安装调试过程中，公司售后服务人员在客户现场对发出商品
进行维护和管理；安调完成客户尚未终验收的数控机床产品，公司采
用密码加锁，终验后方可运行，且公司已预收了大部分或全部货款。
因此，公司对发出商品能够实施有效控制。
（3）结合库存商品库龄构成、估计售价确认方式及同行业公司
跌价准备计提情况等因素，说明你公司库存商品存货跌价准备计提的
充分性；
1）公司 2021 年末库存商品库龄构成情况
单位：万元
库存商品库龄 库龄结构比
期末账面
产品类别 2 年以 1 年以 2 年以
余额 1 年以内 1-2 年 1-2 年
上 内 上
普通机床产品 3,843.50 2,178.49 212.46 1,452.56 17.61% 1.72% 11.74%
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数控机床产品 8,524.64 3,825.27 4,699.37 30.93% 38.00%
合计 12,368.14 6,003.76 212.46 6,151.93 48.54% 1.72% 49.74%
公司 2021 年末库存商品库龄情况为：1 年以内库存商品 6,003.76
万元，1-2 年 212.46 万元， 年以上 6,151.93 万元，结构比分别为 48.54%、
1.72%、49.74%。
公司持有库存商品的目的是对外销售，一般根据销售订单及未来
市场预期而备货，库龄 1 年以内的库存商品除产品毛利率明显低于正
常水平、被淘汰、毁损、积压等，一般不计提存货跌价准备。库龄 1
年以上的库存商品，公司结合盘点结果、市场预期、库龄、产品生命
周期、公司产品布局、在手订单等判断产品是否存在减值迹象，对预
期存在减值迹象的产品测算可回收金额，计提存货跌价准备。公司基
于谨慎性的原则，聘请了评估师确认上述存货的公允价值，据此确认
是否减值。
2）公司 2021 年末计提存货跌价准备的库存商品库龄构成情况
单位：万元
期末账面余额 跌价准备
产品类别
账面余 1 年以 2 年以 跌价准 1 年 计提 计提比 2 年以 计提比
1-2 年 1-2 年
额小计 内 上 备小计 以内 比 例 例 上 例
普通机床
1,693.51 227.66 74.10 1,391.75 858.90 4.46 1.96% 9.91 13.37% 844.53 60.68%
产品
数控机床
4,659.33 60.93 4,598.40 2,831.40 1.57 2.58% 2,829.83 61.54%
产品
合计 6,352.84 288.59 74.10 5,990.15 3,690.30 6.03 2.09% 9.91 13.37% 3,674.36 61.34%
公司期末计提存货跌价准备的库存商品有 6,352.84 万元，占期末
库存商品账面余额 12,368.14 元的 51.36%，其中库龄 1 年以内的账面
余额 288.59 万元，计提跌价准备 6.03 万元；1-2 年的账面余额 74.10
万元，计提跌价准备 9.91 万元；2 年以上的账面余额 5,990.15 万元，
计提跌价准备 3,674.36 万元；公司存货跌价准备计提较充分。
3）2021 年末估计售价确认方式及库存商品存货跌价准备的计提
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过程
单位：万元
期末账 可变现净 期末存货跌 上期跌 本期补提
产品类别 预计销售额 销售费用 税费
面余额 值 价准备 价准备 跌价准备
普通机床产品 1,693.51 897.23 61.39 1.23 834.61 858.90 801.71 57.19
数控机床产品 4,659.33 1,960.12 131.59 0.60 1,827.93 2,831.40 2,633.08 198.32
合计 6,352.84 2,857.35 192.98 1.83 2,662.54 3,690.30 3,434.79 255.51
注 1：可变现净值按照存货完工时估计的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
以及相关税费后的金额。在确定可变现净值时使用的参数主要包括存货的预计售价、至完工时估计将要发
生的成本、销售费用以及相关的税费。
注 2：公司基于谨慎性的原则，聘请了评估师确认上述存货的公允价值，据此确认是否减值。
公司在估计库存商品的预计售价时，持有合同的按合同不含税售
价确定，未持有合同的流量产品则按照最新的销售总代理价确定，未
有销售记录的则按照具有相同功能的相似产品 2021 年全年的平均售
价确认，无相似产品的则由销售部门结合公司销售政策、市场预期根
据市场上类似产品的成交价格计算得出。
4）同行业公司跌价准备计提情况
单位：万元
库存商品期末余额 其他财务数据
名称 备注
主营业务收
账面余额 跌价准备 账面价值 计提比例 毛利率 净利润
入
华东数控 12,368.14 3,690.30 8,677.84 29.84% 30,672.05 17.52% 1226.91 2021 年度数据
2021 年度主营
业务收入取产
秦川机床 77,925.49 8,072.55 69,852.94 10.36% 242,844.57 18.02% 32,861.13
品类别机床类
数据
*ST 沈机 69,858.85 31,834.22 38,024.63 45.57% 129,792.78 7.84% -94,072.78 2021 年度数据
青海华鼎 8,342.53 3,418.53 4,924.00 40.98% 66,759.35 14.28% -10,444.70 2021 年度数据
日发精机 30,257.39 1,023.30 29,234.08 3.38% 215,012.45 32.05% 5,083.03 2021 年度数据
华明装备 6578,87 214.64 6,364.23 3.26% 150,842.77 48.63% 42,101.24 2021 年度数据
华中数控 43,460.58 2,071.82 41,388.75 4.77% 161,000.48 30.92% 4,218.69 2021 年度数据
同行业可比公司库存商品跌价计提比例在 3%-46%之间，*ST 沈
机、青海华鼎亏损，故跌价计提比例较高。公司 2021 年度库存商品
存货跌价准备计提比例为 29.84%，处于行业中间水平，符合行业整
体客观情况。
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综上所述，公司库存商品存货跌价准备计提充分。
（4）说明报告期存货跌价准备大额转销原因，存在 2020 年计提
的存货跌价准备在报告期转回的，结合转销的确定依据、与计提时测
算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性；
公司本期存货跌价准备转销金额 1,579.31 万元，均为随库存销售
而转销的存货跌价准备。公司按照《企业会计准则》的相关规定，每
期期末对存货进行减值测试。若存货是供生产使用，可变现净值是按
照存货的预计售价，减去完工将要发生的成本、销售费用及相关税费
后得出；若存货是供销售使用，可变现净值为合同价预计销售价减去
销售费用及相关税费后得出，无合同价的以预计销售价减去销售费用
及相关税费后得出。公司跌价准备计提过程严谨、计算准确、充分地
反映了公司期末的存货价值。
本期部分存货存在前期计提跌价的存货本期生产领用原材料、加
工生产在产品和自制半成品、销售前期历史库存等，会导致相关存货
跌价准备转销。
本期存货转销情况如下：
单位：万元
项目 2020 年 12 月 31 日余额 2021 年度转销 转销比例
在产品 5,015.20 471.73 9.41%
库存商品 4,762.19 679.02 14.26%
发出商品 514.81 428.56 83.25%
合计 10,292.20 1,579.31 15.34%
本期公司清理库存，加大促销力度，公司依据实现的销售及处置
情况对相关存货跌价准备进行转销，符合公司实际经营情况，大额转
销存货跌价准备具有合理性。
（5）说明存货跌价准备“本期增加、减少金额”其他项变动
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2,070.12 万元的产生原因。
本期存货跌价准备其他项目变动情况如下：
单位：万元
2021 年度
项目
其他增加 其他减少
原材料 918.66
在产品 1,170.20
库存商品 251.54 899.92
发出商品 899.92
合计 2,070.12 2,070.12
本期在产品跌价准备其他减少金额为 1,170.2 万元，主要有以下
两个原因：一是公司本期将一批已经计提存货跌价准备的完工在产品
转入成品库，对应库存商品存货跌价准备其他增加 251.54 万元；二
是公司面临厂房搬迁，为方便存货管理，公司将之前领用到车间、暂
时没有生产任务的在产品退回到原材料库，装配现场的长期未完工在
产品按完成情况转入半成品库管理，对应原材料存货跌价准备其他增
加 918.66 万元。
本期库存商品跌价准备其他减少金额为 899.92 万元，原因为公
司以前年度已计提存货跌价准备的库存商品于 2021 年发货，尚未达
到收入确认条件，在发出商品中核算，对应发出商品存货跌价准备其
他增加 899.92 万元。
年审会计师核查程序及意见：
针对（2），我们实施的审计程序包括：
了解公司发出商品内控制度及执行情况，评价这些控制的设计，
确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
针对发出商品的真实性，我们检查了销售合同、发货单、物流单
等方式进行核实，并结合应收账款、合同负债、收入交易额函证，对
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期末发出商品执行函证程序；
检查报告期销售退货情况，分析发出商品不能确认收入风险；
检查发出商品期后结转情况，核实发出商品真实性、准确性。
经核查，公司发出商品无法形成收入的风险较低，公司能对发出
商品实施有效控制。
针对（3），我们主要执行了如下程序：
了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设
计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
获取并了解公司库存商品存货跌价准备计提政策，分析报告期内
存货跌价准备计提政策是否合理，是否得到一贯执行；
获取公司库存商品库龄明细表，并结合公司产品生产工艺、生产
周期、备货政策等分析长库龄存货的合理性，初步判断存货跌价准备
计提的充分性；
获取公司库存商品存货跌价准备计提明细表，复核存货跌价准备
的计提方法、过程是否按照会计政策执行，重新计算存货可变现净值，
分析存货跌价准备计提的准确性及合理性；复核管理层对存货估计售
价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况比较；
获取并评价评估师对存货跌价准备的计算方法、相关假设及参数、
判断假设及参数是否合理，分析存货跌价准备减值测算的合理性；
结合期末库存商品监盘，对库存商品的的外观形态进行检视，以
了解其物理形态是否正常，分析存货跌价准备计提是否充分；
查阅同行业上市公司存货跌价准备计提情况并进行比较，评估存
货计提跌价比例与同行业是否存在重大差异；
检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰
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当列报。
经核查，公司库存商品存货跌价准备计提与同行业上市公司具有
一定的可比性，库存商品存货跌价准备计提充分。
针对 （4）（5），我们主要执行了如下程序：
对已计提存货跌价准备并出售的存货进行复核，确认存货跌价转
销的真实性；
复核存货跌价准备转回、转销金额的准确性，核实转销或转回的
原因，检查相关信息是否已在附注中做出恰当披露。
经核查，我们认为公司存货跌价准备报告期变动中“其他”“转销”
项会计处理过程符合《企业会计准则第 01 号-存货》的有关规定。
问题 5、
年报显示，你公司期末长期股权投资中，对威海华东电源有限公
司投资期初余额为 922.64 万元，报告期内权益法下确认的投资收益
为-19.90 万元。减值准备期末余额为 678.83 万元，报告期内未计提减
值准备。
请你公司：
（1）说明对威海华东电源有限公司投资的基本情况，包括但不
限于投资时间、金额、持股比例、投资合作方等，说明报告期内投资
收益的具体计算过程；
（2）结合报告期内被投资单位经营状况，说明长期股权投资期
末减值准备的测试过程，报告期内未计提减值准备的原因及合理性。
请年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
公司回复：
华东电源经营范围为：研发、生产、销售太阳能光伏产品、新能
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源电子产品、并网逆变器、离网逆变器、电力逆变器、风力逆变器、
光伏控制器、风光互补控制器、LED 电源、开关电源、充电电源、
编码器、电子镇流器、变频器；销售太阳能发电产品，太阳能电池、
光伏系统配件、光伏支架；备案范围内的货物及技术进出口。（依法
须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。本期受宏
观经济、行业竞争日益加剧及经营不善的影响，华东电源业绩萎缩，
持续亏损。
截至 2021 年 12 月 31 日，华东电源生产经营情况如下：
单位：万元
项目 2021 年度/2021-12-31 2020 年度/2020-12-31
总资产 2,805.10 2,100.34
总负债 544.74 -207.95
净资产 2,260.36 2,308.30
营业收入 8.89 600.48
净利润 -60.31 284.31
截至 2021 年 12 月 31 日，公司对华东电源减值测试过程如下：
单位：万元
项 目 金额
华东电源账面净资产① 2,260.36
实际出资比例② 33.00%
按比例享有份额③=①*② 745.92
长期股权投资账面余额④ 902.74
应计提长投减值准备⑤=④-③ 156.82
期初已计提减值准备⑥ 671.83
本期计提减值准备⑦
长期股权投资账面价值⑧=④-⑥-⑦ 230.90
期末公司长期股权投资账面余额 902.74 万元，长期股权投资减
值准备 671.83 万元，长期股权投资账面价值 230.90 万元，截止 2021
年 12 月 31 日华东电源账面净资产 2,260.36 万元，公司期末按比例应
享有的净资产份额 745.92 万元大于长期股权投资账面价值。经测算，
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公司长期股权投资减值已经计提充分，本期未计提合理。
年审会计师核查程序及意见：
了解长期股权投资相关的内部控制制度，对长期股权投资相关的
内部控制的设计及执行的有效性进行了测试；
向华东电源发送股权询证函，获取并查看华东电源投资协议、公
司章程，确认出资金额、股份数量、持股比例等，复核管理层对华东
电源是否具有控制、共同控制和重大影响的判断；
重新计算华东电源投资收益及其他权益变动，复核权益法核算金
额；
获取华东电源的财务报表，结合其经营情况，分析财务报表重要
科目的性质及变动原因，执行分析性复核；
复核管理层对长期股权投资是否存在减值迹象的分析，对发生减
值的长期股权投资，复核管理层计提的减值准备的金额。
经核查，我们认为公司长期股权投资减值测试符合企业会计准则
相关规定，长期股权投资减值计提充分。
问题 7、
年报显示，你公司预付款项期末余额 2,807.47 亿元，同比增长
120%。
请你公司说明报告期末预付款项余额同比大幅增长的原因，预付
款具体内容，包括主要交易对手方、采购内容、结算周期等，说明交
易对方是否与你公司、你公司董监高、5%以上股东或实际控制人存
在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，相关款项是否构成对你
公司的非经营性资金占用。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
公司回复：
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2021 年末预付款项余额 2,807.47 万元，较上年末 1,275.68 万元
增加 1,531.78 万元，增幅为 120.08%,主要原因为公司年末存在未执行
完毕的原材料采购合同增加所致。
报告期内受上游原材料紧缺、疫情和台海局势等影响，部分进口
原材料交货期不稳定，造成结算周期拉长，部分关键零部件结算周期
由 1-3 个月延长至 3-6 个月；同时为了满足订单产品的交货期，维护
市场中的竞争优势，公司相应的增加了关键原材料和零部件的采购和
储备，从而导致预付货款大幅增长；部分铸件供应商受原材料涨价、
紧缺等因素影响协商临时变更信用期，为了保证供货时间及质量，降
低采购成本，维持良好的合作关系，公司会结合资金情况采用预付货
款、款到发货的结算方式，款已付货未到之前形成预付款项。
公司 2021 年末预付款项前 10 名情况如下表：
单位：万元
交易对手 期末余额 占比 采购内容 形成时间 结算周期 期后执行情况
济普***自动化技术
328.74 11.71% 线轨及滑块 2021 年 9-12 月 5-6 个月 执行完毕
有限公司
****（天津）科技有
229.34 8.17% 转台 2021 年 9-12 月 3-5 个月 执行完毕
限公司
济南**控制工程有 数控系统、电
197.17 7.02% 2021 年 9-12 月 4-6 个月 执行完毕
限公司 缆
**精密股份有限公
184.62 6.58% 丝杠 2021 年 7-12 月 3-4 个月 未执行完毕
司
辽宁**机械制造有
179.33 6.39% 铸件 2021 年 8-12 月 3-4 个月 未执行完毕
限公司
莆田市**机械有限
173.91 6.19% 铣头和光机 2021 年 11-12 月 3-4 个月 执行完毕
公司
潍坊**机械有限公
153.46 5.47% 铸件 2021 年 11-12 月 3-4 个月 执行完毕
司
天津****机电实业
131.37 4.68% 线轨及滑块 2021 年 9-12 月 3-4 个月 执行完毕
有限公司
南京***动力科技有
103.10 3.67% 线轨及滑块 2021 年 9-12 月 3-4 个月 执行完毕
限公司
苏州***机床有限公
86.57 3.08% 光机 2021 年 12 月 3-4 个月 执行完毕
司
合计 1,767.62 62.96%
截止目前，上述大部分预付款项合同已经履行完毕。
报告期末预付款项均为正常原材料采购业务，公司制定了《供应
商等级评定标准》，对供应商的选择、供应商的日常评估管理等方面
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进行了明确的规定。在供应商选择过程中，公司对供应商的资质、质
量保证能力、供货能力、生产过程控制能力等方面进行严格审核；在
采购过程中，对供应商的供货质量、交货期、技术支持、售后服务等
方面的信息进行收集、跟踪评价。交易对方与公司、公司董监高、5%
以上股东或实际控制人不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他
关系，不构成对非经营性资金占用。
综上，报告期末预付款项大幅增长是合理的，与公司生产经营活
动开展规模的变动趋势及行业惯例相匹配。
年审会计师核查程序及意见：
了解采购与付款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确
定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性；
获取并检查大额预付款项采购合同，检查其采购内容、交易价格、
交货期限、结算模式等主要条款，结合交易对手的工商背景、行业惯
例，分析其合理性；
获取并检查支付预付款项的银行回单上的收款方、金额和支付时
间，检查是否按采购合同约定支付预付款项；
执行函证程序，向供应商函证预付款项余额以及交易发生额等，
确定预付款项的真实性；
检查预付款项期后到货或是否存在退款情况，确定是否按采购合
同约定供货；
通过全国企业信用信息公示系统、企查查等查询平台，査询主要
供应商的工商登记等信息，对经营范围、注册资本、股东、董事、监
事等信息进行审核，检査是否存在异常供应商，识别其与公司是否存
在关联方关系。
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经核查，我们认为公司报告期末的大额预付款项符合公司经营情
况和采购合同约定，具备商业实质，不存在非经营性资金占用的情形。
本回复仅向深圳证券交易所报送及披露使用，不得用于任何其他
目的。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
刘学生
中国北京 中国注册会计师：
张迎迎
二〇二二年五月三十日
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