利尔化学：关于会计估计变更的公告2016-02-27
股票简称：利尔化学 股票代码：002258 公告编号：2016-021
利尔化学股份有限公司
关于会计估计变更的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准
确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
2016 年 2 月 25 日，利尔化学股份有限公司（以下简称“公司”）
第三届董事会第十八次会议、第三届监事会第十二次会议审议通过了
《关于会计估计变更的议案》， 本次会计估计变更无需提交股东大会
审议，具体内容如下：
一、本次会计估计变更概述
1、会计估计变更日期：2016 年 1 月 1 日
2、会计估计变更的原因：随着公司业务的不断扩张，合并范围
内的公司将不断增加，为满足公司的融资方式多样化以及被融资主体
的各项要求，获得更好的利率优惠，减少融资成本，以公司作为融资
平台向金融机构或其他企业融资后再委托支付给所属子公司的业务
将频繁发生，依据 CAS37 第二十八条规定，从合并层面看母子之间
的债权债务关系应该抵消，但从母公司个别报表角度看，对子公司的
金融资产（应收或长期应收）与金融机构的金融负债一般不能抵消，
对子公司的债权应该按公司的会计政策处理。为了真实地反映母公司
的财务状况及经营成果，避免投资者对母公司财务状况产生误读，需
对《坏账准备的计提方法》进行变更，公司对并表范围内关联方应收
款项坏账准备计提政策变更为本公告一、4、④，以满足该项业务的
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需要。
3、变更前采用：
（1）坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下
列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生
严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违
约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表
明应收款项发生减值的客观依据。
（2）坏账准备的计提方法
①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确
认标准、计提方法
本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金
额重大的应收款项。本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值
测试，单独测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特
征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收
款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值
测试。
②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准
备计提方法
A．信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值
的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分
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组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有
到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目 确定组合的依据
账龄组合 相同账龄的应收款项具有类似的信用风险特征
B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合
结构及类似信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按
历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损
失评估确定。不同组合计提坏账准备的计提方法：
项目 计提方法
账龄组合 账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%）
1 年以内（含 1 年，下同）
其中：6 个月以内 0.50 0.50
7～12 个月 5.00 5.00
1-2 年 20.00 20.00
2-3 年 50.00 50.00
3-4 年 80.00 80.00
4-5 年 80.00 80.00
5 年以上 100.00 100.00
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③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独
进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流
量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备：与对
方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人
很可能无法履行还款义务的应收款项等。
（3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项 价值已恢复，且客观上与确认该
损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损
益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下
该应收款项在转回日的摊余成本。
本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款
项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损
益。
4、变更后采用：
（1）坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对未纳入合并报表范围内的应收款项账
面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计
提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款
（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进
行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
（2）坏账准备的计提方法
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①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确
认标准、计提方法
本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金
额重大的应收款项。本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值
测试，单独测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特
征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收
款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值
测试。
②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准
备计提方法
A．信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值
的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分
组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有
到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目 确定组合的依据
账龄组合 相同账龄的应收款项具有类似的信用风险特征
B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合
结构及类似信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按
历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损
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失评估确定。不同组合计提坏账准备的计提方法：
项目 计提方法
账龄组合 账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%）
1 年以内（含 1 年，下同）
其中：6 个月以内 0.50 0.50
7～12 个月 5.00 5.00
1-2 年 20.00 20.00
2-3 年 50.00 50.00
3-4 年 80.00 80.00
4-5 年 80.00 80.00
5 年以上 100.00 100.00
③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独
进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流
量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备：与对
方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人
很可能无法履行还款义务的应收款项等。
④本公司在资产负债表日对纳入合并范围子公司的应收款及其
他类债权资产账面价值进行检查：
A.与产品销售有关的应收账款不计提坏账准备；
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B.其他类债权资产在合同约定期付款限内的账面价值不计提坏
账准备；
C.合同约定到期或到期未偿还按其到期未偿还等额账面金额同
比例 100%计提坏账准备；
（3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项 价值已恢复，且客观上与确认该
损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损
益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下
该应收款项在转回日的摊余成本。
本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款
项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损
益。
二、本次会计估计变更对公司的影响：
依照《业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更
正》规定，本次变更属于会计估计变更，应当采用未来适用法，不需
要对期初相关项目及其金额做出相应调整，不会对本公司2013-2015
年度合并及母公司个别财务状况、经营成果、现金流量产生影响。且
调整之后，仅对未来母公司单体报表产生影响，不会对未来合并报表
产生影响。
三、 董事会关于会计估计变更的说明
公司董事会认为：本次会计估计变更是公司结合自身实际进行的
合理变更，符合《企业会计准则》及相关规定，本次变更能够更准确、
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真实、公允地反映母公司经营成果和财务状况，不存在损害公司及股
东利益的情形，也不会对公司最近一个报告期的净利润、股东权益造
成影响。
四、独立董事、监事会的结论性意见
独立董事认为：本次会计估计变更是公司结合自身实际进行的合
理变更，符合《企业会计准则》及相关规定，本次变更能够更准确、
真实、公允地反映母公司经营成果和财务状况，是合理的、必要的，
不存在损害公司及全体股东利益的情形。本次会计估计变更的决策程
序符合有关法律、法规和《公司章程》的有关规定，我们同意公司本
次会计估计变更。
监事会认为：公司本次会计估计变更是结合自身实际进行的合理
变更，符合《企业会计准则》及相关规定，相关决策程序符合有关法
律法规和《公司章程》等规定，不存在损害公司及全体股东的利益的
情形，同意公司实施本次会计估计变更。
五、备查文件
1、公司第三届董事会第十八次会议决议；
2、公司第三届监事会第十二次会议决议；
3、独立董事对有关事项的独立意见。
特此公告。
利尔化学股份有限公司
董 事 会
二〇一六年二月二十七日
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