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公司公告

皖通科技:亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)关于对公司2021年年报问询函的回复2022-06-11  

                                           关于对安徽皖通科技股份有限公司
                       2021 年年报问询函的回复
                                              亚会专审字(2022)第 01110126 号


深圳证券交易所上市公司管理部:

    亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”、“会计师”)通
过安徽皖通科技股份有限公司(以下简称“公司”或“皖通科技”)收悉深圳证券交易所
2022 年 5 月 17 日下发的《关于对安徽皖通科技股份有限公司 2021 年年报的问询函》
(公司部年报问询函(2022)第 311 号)。根据问询函要求,我们就问询函中要求会
计师核查和发表意见的事项进行了核查,现回复如下:

    一、问询函问题 1、报告期内,你公司全资子公司烟台华东电子软件技术有限公
司(以下简称“华东电子”)与安康启云大数据运营有限公司(以下简称“安康启云”)
签订安康大数据产业园项目建设合同,支付履约保证金 2,600 万元。同时,华东电子
将该项目房屋建筑工程承包给江苏南搪建设集团有限公司(以下简称“江苏南搪”),
并支付预付款 3,000 万。因华东电子不具备相应的总承包施工资质,华东电子与安康
启云解除承包合同,与江苏南搪的合作已经失去基础,华东电子要求解除与其签订
的合同。截至目前,上述款项仍未退回。
    (1)请你公司详细说明在华东电子不具备相应总承包施工资质的情况下仍签订
合同及支付履约保证金的原因,华东电子向江苏南搪支付预付款的原因,支付履约
保证金及预付款是否符合行业惯例,相关交易是否具备商业实质,补充披露安康启
云、江苏南搪的详细情况,与上市公司是否具有关联关系,并核实上述交易是否存
在利益输送、损害中小股东利益的情形。
    (2)说明截至目前上述款项收回的进展,是否存在实质性障碍,你公司拟采取
的具体解决措施。
    请年审会计师核查并发表意见,说明针对上述事项执行的审计程序及获取的审
计证据,并就上述交易是否具有商业实质、是否存在利益输送的情形发表明确意见。

    公司回复,针对问题(1):


                                      1
    1、签订合同及支付履约保证金的原因
    在华东电子时任董事长王夕众的主导下,在洽谈和签订安康大数据产业园建设
工程项目合同时,华东电子认为其具备机电安装的能力和经验,可以承接项目中的
机电安装部分,土建部分由对方指定分包给具备资质的单位,华东电子对承接该项
目是否必须具备相应的总承包资质事项了解不清楚,因此签订了上述合同并按合同
约定支付了履约保证金。
    2、向江苏南搪支付预付款的原因
    安康启云与华东电子于 2021 年 6 月签署《安康产业园建设工程项目建设工程分
包委托协议》,经双综合筛选和比较,一致同意华东电子将主合同中安康大数据产
业园建设工程项目的房屋建筑工程整体分包给江苏南搪。2021 年 6 月 21 日,华东电
子作为发包人与江苏南搪(承包人)签署《安康大数据产业园建设工程施工合同》
(下称“施工合同”),签约暂定合同价为人民币:壹亿元整。项目预付款为签约暂定
合同价的 30.00%,支付时间为本合同生效之日起 3 日内。预付款作为项目合同价款
的一部分,在施工过程中转为进度款,并于竣工验收阶段一并决算。施工合同签署
后,华东电子按照合同约定于 2021 年 6 月 24 日向江苏南搪支付预付款 3,000.00 万元。
    3、支付履约保证金及预付款是否符合行业惯例,相关交易是否具备商业实质
    履约保证金是工程发包人为防止承包人在合同执行过程中违反合同规定或违
约,并弥补给发包人造成的经济损失。根据《招标投标法》第 46 条规定:“招标文件
要求中标人提交履约保证金的,中标人应当提交。”因此,在合同洽谈中,发包人为了
在工程实施过程中更好地约束承包人,通常会参考《招标投标法》的规定,约定承
包人缴纳一定金额的履约保证金或开具银行履约保函,履约保证金一般不超过合同
价格的 10%,这种做法符合行业惯例。
    另外,为加快项目进展,发包人经常采取支付预付款的方式解决承包商进入现
场的各项施工准备和材料、设备采购中的资金问题,这种做法符合行业惯例。
    公司近三年工程类项目中,大部分项目存在支付履约保证金的情形,部分项目
存在支付预付款的情形,小部分项目存在即支付履约保证金又支付预付款情形。因
此,支付履约保证金及预付款在工程项目中均属于行业惯例。
    2021 年 8 月 30 日,华东电子派人到安康启云进行实地考察,并与安康启云相关
人员了解该项目情况及查看了相关已有手续。根据目前了解的情况,华东电子与安



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康启云的交易具备一定的商业实质。但 2021 年 6 月 11 日签订合同后不久,对方又以
华东电子资质不符合为由于 2021 年 7 月 3 日签署解除协议,时间间隔很短;且在后
续沟通中安康启云不愿意按照解除协议的约定及时退还履约保证金,对于安康启云
的违约行为,华东电子已提起诉讼。
    4、补充披露情况
    安康启云大数据运营有限公司,2020 年 5 月 11 日成立,统一社会信用代码为
91610991MA70RBWJ6U,有限责任公司;注册资本:10,000.00 万人民币;注册地址:
陕西省安康市高新技术产业开发区冉家河先进制造产业园;经营范围:一般项目:
房地产咨询;非居住房地产租赁;会议及展览服务;园区管理服务;物业管理;工
程管理服务;大数据服务;人工智能基础资源与技术平台;云计算设备销售;区块
链技术相关软件和服务;物联网应用服务;虚拟现实设备制造;网络与信息安全软
件开发;互联网数据服务;信息系统集成服务;计算机及通讯设备租赁;网络技术
服务;数据处理和存储支持服务;软件开发;软件销售;技术服务、技术开发、技
术咨询、技术交流、技术转让、技术推广;知识产权服务。许可项目:房地产开发
经营;互联网信息服务。中科启云实业发展有限公司持有 100.00%股权;执行董事兼
总经理为孟鑫(实际控制人),监事为李航。
    江苏南搪建设集团有限公司,2019 年 7 月 18 日成立,统一社会信用代码为
91321282MA1YQNUF8G,有限责任公司;注册资本:2,000.00 万人民币;注册地址:靖
江市靖广路 88 号;经营范围:许可项目:各类工程建设活动;房屋建筑和市政基础
设施项目工程总承包;消防设施工程施工;建筑智能化工程施工;文物保护工程施
工;建筑劳务分包;建设工程设计;道路货物运输(不含危险货物)一般项目:搪
瓷制品制造;环境保护专用设备制造;园林绿化工程施工;金属门窗工程施工;工
程技术服务(规划管理、勘察、设计、监理除外)。钱军持有 100.00%股权,为其实
际控制人;执行董事兼总经理为崔显珍,监事为邵红卫。
    经公司核实,公司与安康启云、江苏南搪不存在关联关系或其他利益关系,上
述交易不存在利益输送、损害中小股东利益的情形。

    公司回复,针对问题(2):

    截至目前,华东电子支付给安康启云的 2,600.00 万元,安康启云尚欠华东电子履
约保证金 2,500.00 万元未退还;华东电子支付给江苏南搪的预付款 3,000.00 万元,华


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东电子尚未收到相关还款。经华东电子多次催促及邮寄律师函,对方均未履行还款
义务。华东电子已对上述两公司提起诉讼,并于 2022 年 5 月 19 日分别收到陕西省安
康市汉滨区人民法院出具的《受理案件通知书》,相关案例正处于法院审理过程中。



    会计师回复:

    1、会计师实施了包括不限于以下审计程序
    (1)获取合同签订及协议解除的相关资料;
    (2)向安康启云相关负责人线上访谈,了解项目情况及还款计划;
    (3)向安康启云发送询证函;
    (4)核查与项目相关的银行流水;
    (5)核查涉及该项目的内控审批流程,如投资审批、货币资金审批等;
    (6)与承办律师进行沟通访谈,了解案件的进展情况;
    (7)对皖通科技及下属子公司与上述客户的关联关系进行核查,询问治理层和
关键管理人员是否与其他单位存在隶属及其他关联关系;通过“天眼查”等软件查询工
商信息、实际控制人、高管及其他关联公司,识别是否具有关联关系;
    (8)获取关联方和关联交易声明书。
    2、获取的主要审计证据
    (1)《安康大数据产业园建设工程项目合同书》;
    (2)《安康大数据产业园建设工程项目工程分包委托协议》;
    (3)《安康大数据产业园建设工程施工合同》;
    (4)《解除协议书》;
    (5)与交易各方的访谈记录;
    (6)与交易相关的银行流水;
    (7)关联方和关联交易声明书;
    (8)通过“天眼查”等软件查询工商信息。
    3、核查意见
    经核查,我们已经阅读上述公司回复,基于我们对上述交易事项执行的审计程
序和获取的证据,以及我们对公司 2021 年度财务报表所执行的审计工作,没有发现
公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之

                                      4
处。我们认为上述交易具备一定的商业实质,未发现存在利益输送的情形。。


    二、问询函问题 2、年报显示,你公司子公司成都赛英科技有限公司(以下简称
“赛英科技”)报告期内实现营业收入 4,900.29 万元,同比下降 48.38%;实现净利润
-1,514.74 万元,同比下降 163.65%。报告期末你公司商誉账面余额 34.44 亿元,账面价
值 418.18 万元,本期针对赛英科技计提商誉减值准备 7,553.36 万元。
    2020 年 4 月 27 日,根据大华会计师事务所(以下简称“大华所”)出具的《专项
审计报告》显示,2017 年至 2019 年赛英科技实现净利润 11,360.25 万元,完成率为
101.43%,交易对手方均无需向上市公司进行补偿。
    2021 年 4 月 28 日,上会会计师事务所(以下简称“上会所”)对公司 2020 年财务
报告出具了保留意见的审计报告,原因系子公司赛英科技部分客户并非产品的最终
客户,按合同交付给该部分客户的产品尚须待最终客户安装使用反馈后,再与赛英
科技进行结算,因此赛英科技以前年度确认的部分收入不符合收入确认条件。根据
上会所出具的关于公司 2020 年年报问询函回复显示,追溯调整后,赛英科技 2017 年
至 2019 年仅实现净利润 9,508.38 万元,完成率仅为 84.90%,交易对手方需向上市公
司进行补偿。
    2022 年 3 月 15 日,亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“亚
太所”)出具了关于公司 2020 年度审计报告保留意见涉及事项影响已消除的专项说
明,亚太所认为公司针对部分客户的会计处理符合收入准则中关于收入确认的原则,
认为公司 2020 年度审计报告保留意见涉及事项的影响已经消除。
    (1)请结合赛英科技所在行业、主营业务经营情况、主要客户、主要财务数据
等补充说明其报告期内业绩大幅下滑的原因,并提供赛英科技的单体财务报表。
    (2)亚太所认为公司 2020 年度审计报告保留意见涉及事项的影响已经消除,请
你公司说明 2020 保留意见所涉事项的具体解决情况,年审会计师就前期保留意见所
涉事项执行的审计程序、获取的审计证据,并请亚太所明确说明赛英科技 2017 年、
2018 年、2019 年的净利润情况,是否完成业绩承诺,并出具专项审核报告。
    (3)请补充说明本次商誉减值测试的详细过程,包括但不限于对资产组的认定
及构成、关键假设、主要参数、预测指标及未来现金流现值具体情况等,并说明营
业收入增长率、费用率、利润率等的预测依据及合理性,与往期财务数据及历次减



                                       5
值测试是否存在差异;如存在较大差异,请说明原因。
    (4)年报显示,你公司商誉主要系前期收购烟台华东电子软件技术有限公司、
上海亲益保网络科技有限公司、赛英科技形成,目前公司已对收购上述企业形成的
商誉全额计提减值准备。请公司说明对商誉全额计提减值准备的原因,与行业可比
公司是否存在重大差异,说明公司出现投资风险的主要原因,公司董事会前期投资
决策是否勤勉尽责,投资相关资金是否直接或间接流入公司关联方。请独立董事核
查并发表意见。
    (5)年报显示,子公司赛英科技所持有的重要经营资质于 2020 年底到期,赛英
科技已于 2021 年 3 月 11 日向监管机关申请恢复审查,现场审查 2021 年 6 月已经通
过,等待发放资质证书。截至目前,尚未收到资质证书。请说明截至回函日上述事
项的具体进展,上述事项的办理是否存在法律障碍或其他实质性障碍,并说明对赛
英科技生产经营及财务状况的影响,你公司拟采取的应对措施。


    请会计师核查及发表明确意见,并补充说明就赛英科技收入真实性所采取的审
计程序。


    公司回复,针对问题(1):
    赛英科技从事嵌入软件式微波混合集成电路、微波混合集成电路、整机及系统
产品的开发设计、生产、销售与服务,致力于微波混合集成电路相关技术在机载、
舰载、弹载等多种武器平台上的应用,产品主要为雷达、电子对抗和通信系统提供
配套。按中国证监会颁布并实施的公司行业分类指引,赛英科技属于制造业中的“计
算机、通信和其他电子设备制造业”行业;赛英科技主要客户为国内军工配套企业、
军工科研院所、军工厂、军工企业、军事院校等机构。
    赛英科技近两年主要财务数据如下表:
                                                                   单位:万元

       项目              2021.12.31          2020.12.31          变动率
      总资产             35,067.75           37,163.95            -5.64%
      净资产             31,870.24           33,384.98            -4.54%
     营业收入             4,900.29            9,768.59           -49.84%


                                      6
      净利润               -1,514.74             2,379.80             -163.65%

    2020 年 12 月末,赛英科技重要资质证书到期,后因审查整改及公司实际控制人
变更等原因,导致公司未能如期续证,赛英科技所有承制合同的签订和正在开展的
科研项目全部暂停,导致 2021 年度赛英科技收入和利润均下降较大,出现亏损情况。
    公司回复,针对问题(2):
    公司于 2022 年 3 月 14 日召开第五届董事会第三十七次会议审议通过《关于 2020
年度审计报告保留意见涉及事项影响已消除的专项说明》,公司董事会认为公司 2020
年度审计报告保留意见涉及事项的影响已经消除,公司监事会、独立董事、亚太(集
团)会计师事务所(特殊普通合伙)对上述事项出具了相关意见。具体内容详见公
司 于 2022 年 3 月 15 日 在 《 证 券 时 报 》 《 中 国 证 券 报 》 和 巨 潮 资 讯 网
(http://www.cninfo.com.cn)上披露的相关公告。
    公司回复,针对问题(3):
    1、资产组的认定及构成
    公司在充分考虑资产组产生现金流入的独立性基础上,结合对资产的持续使用
或者处置的决策方式,认定与形成商誉相关资产组为赛英科技长期资产组,即所有
经营性可辨认资产及商誉,资产组的构成与购买日一致。
    2、商誉减值测试评估主要参数以及预测合理性分析
    在进行商誉减值测试时,委托中联资产评估集团有限公司对赛英科技商誉及相
关资产组进行评估,并出具中联评报字[2022]第 1086 号资产评估报告作为参考依据,
因赛英科技重要资质证书尚未续证成功,故赛英科技管理层认为包含商誉的相关资
产组未来预计现金流量现值无法准确的估量,故收益法不适用,评估采用公允价值
减去处置费用后的净额进行评估,商誉减值测试基本情况如下:
    1)关键假设
    本次减值测试采用的假设条件如下:
    i.一般假设
    商誉减值测试采用的方法通常涉及的一般假设有交易假设、公开市场假设和资
产持续经营假设。
    1.交易假设
    假设所有待评估资产均可以正常有序交易。


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   2.公开市场假设
   假定在市场上交易的资产,或拟在市场上交易的资产,资产交易双方彼此地位
平等,彼此都有获取足够市场信息的机会和时间,以便于对资产的功能、用途及其
交易价格等做出理智的判断。
   3.资产持续经营假设
   假设资产持续经营且按目前的用途和使用的方式、规模、频度、环境等情况继
续使用,或者在有所改变的基础上使用。
   ii.特殊假设
   1.国家现行的宏观经济、金融以及产业等政策不发生重大变化。
   2.社会经济环境以及所执行的税赋、税率等政策无重大变化。
   3.未来的经营管理班子尽职,并继续保持现有的经营管理模式持续经营。
   4.企业的管理模式、销售渠道、行业经验等与商誉相关的不可辨认资产可以持续
发挥作用,其他资产可以通过更新或追加的方式延续使用。
   5.本次评估的各项参数取值不考虑未来可能发生通货膨胀因素的影响。
   6.在采用市场法评估包含商誉的相关资产组公允价值时,假设评估对象模拟有序
交易所在的主要市场与可比对象实际交易所在市场一致,可比上市公司的股票交易
正常有序,交易价格未受到非市场化因素的操控。
   7.在采用成本法评估包含商誉的相关资产组公允价值时假设包含商誉的相关资
产组价值可以通过资产组未来运营(或处置)得以全额收回。
   8.未考虑遇有自然力及其他不可抗力因素的影响,也未考虑特殊交易方式可能对
评估结论产生的影响。
   9.除评估师所知范围之外,假设评估对象所涉及资产的购置、取得均符合国家有
关法律法规规定。
   10.除评估师所知范围之外,假设评估对象所涉及资产均无附带影响其价值的权
利瑕疵、负债和限制,假设与之相关的税费、各种应付款项均已付清。
   11.除本报告有特别说明外,假设评估对象不会受到已经存在的或将来可能承担
的抵押、担保事宜,以及特殊的交易方式等因素对其价值的影响。
   12.假设本次评估中各项资产均以评估基准日的实际存量为前提,有关资产的现
行市价以评估基准日的国内有效价格为依据。



                                       8
    13.评估人员已对评估对象所涉及设备从其可见实体外部进行勘察,并尽职对其
内部存在问题进行了解,但因技术条件限制,未对相关资产的技术数据、技术状态
等组织专项技术检测。
    14.本次评估假设公司及相关资产组持有人提供的基础资料和财务资料真实、准
确、完整。
    15.相关资产组持有人经营场所部分为租赁,假设现有租赁状况不变的情况下,
相关资产组持有人可继续以租赁方式和合理的租赁价格取得经营场所的使用权持续
经营。
    16.假设评估范围与委托人确认申报的商誉及资产组一致,未考虑公司确认范围
以外可能存在的或有资产及或有负债对评估结论的影响。
       2)主要参数
    公允价值减去处置费用后的净额的模型及公式为:商誉及相关资产组公允价值
减去重置费用,主要参数如下:
    i.公允价值的确定
    包含商誉的相关资产组为固定资产、无形资产及长期待摊费用。
    ①固定资产主要为房屋建筑物及设备类资产:
    a.委估房屋建筑物位于成都市成华区华盛路 58 号 20 幢,附近主要道路有华盛路、
裕和路等,距市中心距离较近,周边房地产交易活跃、可取得同一地区类似房屋建
筑物交易案例的建筑物,本次房屋建筑物的评估根据房产的特点采用市场法进行测
算。
    b.设备类资产主要为机器设备、车辆及电子设备,委估设备类资产专用性强,可
比案例较少,且无法独立产生现金流,根据资产组特点,本次选用成本法进行测算。
    ②无形资产主要为 2 外购软件,4 项商标、10 项域名、22 项在用专利权和 64 项
软件著作权。
    a.外购软件为通用性软件,市场上存在公开交易案例,外购软件评估以市场价格
为依据,结合委估资产的特点和收集资料情况,采用市场不含税价进行评估。
    b.商标申请注册相对简单,对公司收入贡献不大,依据商标权形成过程中所需投
入的各种成本费用的重置价值确认。
    c.域名申请注册相对简单,主要功能为介绍公司基本情况,均对企业收入贡献不



                                     9
大,不直接产生收益故采用成本法评估。
    d.专利资产及软件著作权对企业收入有一定的贡献,选取成本法不能完全体现其
价值,国内相关专利、软件著作权市场交易信息的获取途径有限,同类产品结构差
异较大,选取同类型市场参照物难度大,故采用收益法进行评估。
    ③长期待摊费用为办公房租,其摊销计算过程合理,采用成本法进行评估。
    ii.处置费用的确定
    处置费用为与资产处置有关的法律费用、相关交易税费、产权交易费用以及为
使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。
    ①法律费用
    由于本次按资产出售处理,不会产生相关法律费用,故不考虑相关法律费用。
    ②相关税费
    根据相关税务政策,本次处置费用中相关税费费率为城市建设税 7%、教育费附
加 3%、地方教育费附加 2%。增值税为价外税,故本次相关税费不含增值税。
    ③产权交易费用
    产权交易费用根据《四川省发展和改革委员会关于产权交易收费标准的函》(川
发改价格函〔2012〕1438 号)结合资产规模确定。
    ④其他为使资产达到可销售状态所发生的直接费用
    3)预测指标
    本次采用收益法对无形资产专利及软件著作权的公允价值进行评估。
    i.营业收入
    赛英科技从事嵌入软件式微波混合集成电路、微波混合集成电路、整机及系统
产品的开发设计、生产、销售与服务,致力于微波混合集成电路相关技术在机载、
舰载、弹载等多种武器平台上的应用,产品主要为雷达、电子对抗和通信系统提供
配套。截至评估基准日 2021 年 12 月 31 日,赛英科技申报的专利资产及软件著作权
的使用涉及的业务与公司主要业务均相关,即嵌入软件式微波混合集成电路、微波
混合集成电路、整机及系统产品。结合企业实际经营情况,2022 年收入依据企业管
理层基于现有的生产订单以及主要客户洽谈在研项目预估,2023 年及 2024 年收入参
照 2022 年收入不考虑增长。收入预测如下:

      项目名称              2022 年             2023 年         2024 年


                                      10
营业收入合计(万元)                  3,819.91                  3,819.91              3,819.91

    ii.折现率
    无形资产折现率采用资本资产定价模型(CAPM)确定,公司根据自身风险情况,考
虑市场整体状况、行业经验及市场权威机构的行研信息得出无形资产折现率,其中:
无风险收益率参照中国资产评估协会公布的中央国债登记结算公司(CCDC)提供的
国债收益率确定;市场风险溢价根据中联资产评估集团研究院对于中国 A 股市场的
跟踪研究,并结合专家指引第 12 号的规定,评估过程中选取有代表性的上证综指作
为标的指数,分别以周、月为数据频率采用算术平均值进行计算并年化至年收益率,
并分别计算其算术平均值、几何平均值、调和平均值,经综合分析后确定;权益资
本成本依据企业自身数据结合所处行业平均水平市场状况综合确定。
    4)预测合理性分析
    i.营业收入
    2020 年 12 月末,赛英科技重要资质证书到期,后因审查整改原因,导致公司未
能如期续证,军方客户压缩订单,导致 2021 年度赛英科技收入利润均同比下降较大。
2022 年收入预测结合企业实际经营情况,基于赛英现有的生产订单以及主要客户洽
谈在研项目预估。目前国内国防支出较为稳定,截至赛英科技未来年度续证的确定
性,基于谨慎性,2023 年及 2024 年收入参照 2022 年收入,不考虑增长,具备合理性。
    ii.费用率及利润率
    因赛英科技仍未续证成功,未来年度军方客户持续压缩订单,赛英科技管理层
无法对未来预计现金流量进行准确的预估,故 2021 年度商誉减值测试,未采用收益
法进行评估,故未对未来年度费用、利润情况进行测算。
    3、与往期财务数据、历次减值测试差异对比
    1)于 2017 年 9 月,公司通过非公开发行股票的方式购买赛英科技 100%股份,
并形成商誉,赛英并购后,历年财务数据如下:
                                                                                   单位:万元
 年份           总资产        净资产             营业收入          营业利润          净利润
2018 年           20,227.33     15,307.94            9,506.59           3,727.23       3,306.23
2019 年           36,024.58     30,963.93          11,366.28            5,005.02       4,339.74
2020 年           37,163.95     33,384.98            9,768.59           2,761.41       2,379.80
2021 年           35,067.75     31,870.24            4,900.29          -1,698.96     -1,514.74
    2)公司于每年期末对与商誉相关的资产组按照资产组的预计未来现金流量及折

                                            11
现率计算现值确定可收回金额进行了减值测试,将商誉的账面价值分摊至预期从企
业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合,然后将资产组账面价值与其可收
回金额进行比较,以确定资产组(包括商誉)是否发生了减值。历次减值测试情况
如下:
      年份                 商誉减值情况             商誉减值金额(万元)
     2018 年                   未减值                       不适用
     2019 年                   未减值                       不适用
     2020 年                 计提减值                     15,204.79
     2021 年                 计提减值                       7,353.36
    2017 年至 2019 年为赛英科技业绩承诺期,赛英科技 2017 年至 2019 年累计业绩
承诺净利润为 11,200.00 万元,实际完成业绩为净利润 11,360.25 万元,完成业绩承诺,
且 2017 年-2019 年赛英科技公司经营情况良好,净利润呈增长趋势,故 2018 年至 2019
年,赛英科技商誉未减值。
    2020 年初,因受新型冠状病毒肺炎的疫情影响,赛英科技经营业绩未达预期,
导致利润下滑,根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》及相关会计政策规定的要
求,公司聘请了中联资产评估集团有限公司对赛英科技形成的商誉进行减值测试。
经评估机构及审计机构进行评估和审计后确定,计提商誉减值损失 15,204.79 万元。
    2020 年 12 月末,赛英科技重要资质证书到期,后因审查整改原因,导致公司未
能如期续证,军方客户以时间为限,对赛英科技订单压缩,导致 2021 年度赛英科技
收入利润均同比下降较大。公司聘请了中联资产评估集团有限公司对赛英科技形成
的商誉进行减值测试。经评估机构及审计机构进行评估和审计后确定,计提商誉减
值损失 7,353.36 万元。
    本年度商誉减值测试结果与 2018 年和 2019 年减值测试结果存在差异,与 2020
年减值测试结果基本一致,主要系 2018 年和 2019 年赛英科技均完成业绩承诺利润,
且公司经营正常,经营数据朝利好方向发展。2020 年初因新冠疫情等客观因素影响,
业绩下滑;2020 年末,因武装装备承制资格证书到期影响,后未续证成功,对赛英
科技业绩影响较大,至 2021 年末,利润亏损,故 2020 年度和 2021 年均对赛英科技
计提商誉减值损失。
    公司回复,针对问题(4):
    1、商誉计提减值准备的原因
    2018 年,公司完成对赛英科技 100%股权的收购,形成商誉 22,558.16 万元。2020

                                      12
年,因受新型冠状病毒肺炎的疫情影响,子公司赛英科技经营业绩未达预期,其未
来经营状况和盈利能力存在不确定性。根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》及
相关会计政策规定的要求,公司聘请了中联资产评估集团有限公司对赛英科技形成
的商誉进行减值测试。经评估机构及审计机构进行评估和审计后确定,计提商誉减
值损失 15,204.79 万元;2021 年,子公司赛英科技经营业绩下滑未达预期,其未来经
营状况和盈利能力存在不确定性。根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》及相关
会计政策规定的要求,公司聘请了中联资产评估集团有限公司对合并赛英科技形成
的商誉进行减值测试。经评估机构及审计机构进行评估和审计后确定,计提商誉减
值准备 7,353.36 万元。
    2011 年,公司完成对华东电子 100%股权的收购,形成商誉 8,413.59 万元。2020
年,因受新型冠状病毒肺炎的疫情影响,子公司华东电子经营业绩未达预期,其未
来经营状况和盈利能力存在不确定性。2020 年,根据《企业会计准则第 8 号——资产
减值》及相关会计政策规定的要求,公司聘请了中联资产评估集团有限公司对华东
电子形成的商誉进行减值测试。经评估机构及审计机构进行评估和审计后确定,计
提商誉减值损失 8,413.59 万元。
    2017 年,公司控股子公司安徽行云天下科技有限公司(以下简称“行云天下”)的
7 位股东以所持的上海亲益保网络科技有限公司(以下简称“亲益保”)100%股权作价
3,100 万元对行云天下进行增资,该交易事项形成商誉 3,051.75 万元。2018 年,由于
亲益保经营情况未达预期,根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定,公
司聘请了安徽安建资产评估有限责任公司对所涉及的亲益保的股东全部权益价值进
行估值,评估报告所载评估结果低于资产组账面价值,为谨慎起见,计提商誉减值
损失 3,051.75 万元。
    2、与行业可比公司不存在重大差异
    根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》及相关会计政策规定的要求,因企业
合并所形成的商誉,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。公司严格
按照《企业会计准则》及公司会计政策的规定,每年对商誉是否存在减值迹象聘请
评估机构及审计机构进行评估和审计后确定。公司计提商誉减值准备主要是因为子
公司经营状况未达预期,与同行业公司不存在重大差异。
    3、其他说明



                                      13
    2011 年,公司完成对华东电子 100%股权的收购,华东电子承诺:华东电子 2010
年实现的经审计扣除非经常性损益后的净利润不低于 1,260 万元,2011 年、2012 年、
2013 年实现的经审计扣除非经常性损益后的净利润分别不低于 1,636.44 万元、2,000.00
万元、2,293.52 万元。根据天健正信会计师事务所有限公司出具的《审计报告》,华
东电子 2010 年实现净利润 1,566.08 万元;根据大华会计师事务所有限公司出具的《审
计报告》和《烟台华东电子软件技术有限公司盈利预测实现情况专项审核报告》,
华东电子 2011 年实现扣除非经常性损益后的净利润 1,713.90 万元,2012 年度实现扣
除非经常性损益后的净利润 2,008.51 万元,2013 年度实现扣除非经常性损益后的净利
润为 2,320.93 万元,均超额完成业绩承诺。2012 年度至 2019 年度,华东电子每年均
保持 2,000 万以上盈利,2020 年度和 2021 年度,受疫情影响导致亏损。
    2018 年,公司完成对赛英科技 100%股权的收购,补偿义务人承诺赛英科技在 2017
年实现的净利润数不低于 3,150 万元,2017 年、2018 年累积实现的净利润数不低于
6,850.00 万元,2017 年、2018 年和 2019 年累积实现的净利润数不低于 11,200.00 万元。
根据大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具的《安徽皖通科技股份有限公司资产
重组业绩承诺实现情况说明的审核报告》认为:赛英科技 2017 年度至 2019 年度累计
完成业绩为 11,360.25 万元,剔除赛英科技累计摊销的股份支付费用因素影响,赛英
科技完成率达 106.54%。2020 年度赛英科技实现盈利 2,379.80 万元,2021 年度,受疫
情及其他因素影响导致亏损。
    综上所述,公司在收购完成华东电子和赛英科技后,华东电子和赛英科技均超
额完成业绩承诺,且保持稳定增长,受疫情及其他因素影响,2020 年度开始经营业绩
未达预期,未来经营状况和盈利能力存在不确定性。
    由于市场环境发生变化、新型冠状病毒肺炎疫情影响以及公司控制权不稳定等
因素直接或间接导致子公司经营状况未达预期,从而导致公司出现投资风险;公司
董事会前期投资决策是在充分考虑公司战略规划和市场前景的基础上谨慎做出的判
断,且收购完成后华东电子和赛英科技经营业绩持续稳步增长,后续由于其他不可
抗力因素导致出现投资风险,公司董事会前期已在相关收购报告书中充分披露,公
司时任董事会已勤勉尽责。
    经公司核实,前期投资的资金均用于购买相关资产或建设相关项目,交易对方
与公司不存在关联关系,相关资金未流入公司关联方。



                                       14
    4、独立董事核查意见:
    根据《上市公司独立董事规则》《深圳证券交易所股票上市规则》及《公司章
程》的有关规定,公司独立董事基于独立判断立场,对深圳证券交易所下发的《问
询函》中所涉事项发表明确意见如下:
    公司计提商誉减值准备主要是因为子公司经营状况未达预期,与同行业公司不
存在重大差异。由于市场环境发生变化、新型冠状病毒肺炎疫情影响以及公司控制
权不稳定等因素直接或间接导致子公司经营状况未达预期,从而导致公司出现投资
风险;公司董事会前期投资决策是在充分考虑公司战略规划和市场前景的基础上谨
慎做出的判断,且收购完成后华东电子和赛英科技经营业绩持续稳步增长,后续由
于其他不可抗因素导致出现投资风险,公司董事会前期已在相关收购报告书中充分
披露,公司时任董事会已勤勉尽责;前期投资的资金均用于购买相关资产或建设相
关项目,交易对方与公司不存在关联关系,相关资金未流入公司关联方。
    公司回复,针对问题(5):
    截至目前,赛英科技所持有的重要经营资质尚未发放。鉴于公司实际控制人于
2022 年 2 月 28 日变更为黄涛,赛英科技作为公司全资子公司,公司的实际控制人即
为赛英科技的实际控制人,因此,自 2022 年 2 月 28 日起,赛英科技的实际控制人变
更为黄涛,黄涛拥有境外永久居留权(菲律宾)。根据《装备承制单位资格审查工
作实施细则》的规定,现实际控制人拥有境外永久居留权将对赛英科技的军工资质
的存续存在实质性障碍。赛英科技相关资质证书到期后尚未取得新的证书,对赛英
科技生产经营及财务状况造成一定的不利影响。
    赛英科技军工资质审查解决程序较为复杂,且需时间较长,公司董事会已初步
提出解决方案,正在与军工监管单位的沟通。公司将根据实际情况在整改期限内尽
快确定具体解决方案并落地实施。鉴于相关事项尚存在不确定性,公司将密切关注
进展情况并严格按照相关规定及时履行信息披露义务。



    会计师回复:

    1、针对问题(2)中的 2020 年度保留意见消除:

    2022 年 3 月 14 日,亚太出具了《关于安徽皖通科技股份有限公司保留意见涉及



                                     15
事项影响已消除的专项审核报告》(亚会核字(2022)第 01110001 号)。
    针对上期保留事项消除,会计师执行的审计程序及获取的审计证据主要有:
    (1)查阅四家客户的工商信息;
    (2)查阅与四家客户的销售合同及交易过程涉及的书面材料;
    (3)与销售的商品相关的生产记录、运输凭据、交付单据等;
    (4)与销售的商品相关的财务资料,包括银行流水记录、会计凭证、开具发票
等;
    (5)实地访谈四家客户了解赛英科技的收入确认政策及收入确认的具体时点,
根据四家客户的销售情况,判断是否符合赛英科技的收入确认政策,并函证具体交
易情况;
    (6)实地察看克拉玛依 G 公司部分已完成安装调试的商品;
    (7)与前两任会计师的电话和书面访谈;
    (8)获取 2018 年、2019 年纳税申报表并与营业收入进行核对分析;
    (9)询问如新疆克拉玛依大量采购而不及时销售的原因及分析其合理性;
    (10)询问赛英公司实现销售后未及时开发票的原因及分析其合理性;
    (11)了解并获取公司与销售相关的内部控制制度,对相关控制执行穿行测试,
评价销售与收款相关内控制度执行的有效性;
    (12)了解并获取公司对销售客户管理;
    (13)获取并分析四家客户以往的销售及回款情况;
    (14)获取并分析同期同类型客户的销售及回款情况;
    (15)获取易增辉及其他个人、上市公司实控人对业绩完成情况的说明。

       2、针对问题(2)中的承诺业绩完成情况审核工作:
    我们已接受委托,对赛英科技在 2017 年、2018 年、2019 年的业绩承诺完成情况
进行专项审核,并出具专项审核报告,我们 2022 年 5 月中旬进驻现场,目前审核工
作正在进行中。
       3、针对问题(3)本次商誉减值测算的复核
    我们执行的审计程序主要包括:
    (1)复核资产组可收回金额和所采用折现率的合理性,包括所属资产组的预计
合同、订单、框架协议、未来销售价格、增长率、预计毛利率等,并与相关资产组


                                      16
的历史数据进行比较分析:
   (2)对预测收入和采用的折现率等关键假设进行分析:
   (3)取得外部估值专家出具的商誉相关资产组可收回金额资产评估报告,利用
外部评估机构的工作,评价商誉减值测试估值方法及关键假设的适当性、引用参数
的合理性。
   (4)评价管理层聘请的估值专家的独立性、胜任能力、客观性;
   (5)考虑在财务报表附注中有关商誉的减值以及所采用的关键假设的披露是否
符合企业会计准则的要求。

    4、针对赛英科技收入真实性问题:

   我们执行的审计程序和获取的审计证据主要有:

   (1)了解并获取公司与销售相关的内部控制制度,对相关控制执行穿行测试,
评价销售与收款相关内控制度执行的有效性;
   (2)了解并获取公司对销售客户管理政策,包括对账制度,对发生额大、余额
大以及账龄长的销售客户进行函证,必要时执行走访程序;
   (3)向公司索取与上述交易及资金往来相关的合同、审批记录、采购订单、入
库单据、发票等相关资料,并检查及核对获取的审计资料,公开渠道查询客户工商
资料、资信背景等,并核实相关交易是否具备商业实质;
   (4)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的
结构和价格变动是否异常,并分析异常变动的原因;
   (5)比较本期各季度主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是
否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,查明异常现象和重大波动的原因;
   (6)获取并检查相关会计处理及凭证等资料;
   (7)对资产负债表日前后确认的营业收入核对与发票、验收单等支持性文件核
对,评价营业收入是否在恰当期间确认;
   (8)获取公司收入台账,并与收入明细核对是否一致;
   (9)取得公司税控开票系统、纳税申报表等税务资料,与公司财务账面记录进
行核对,复核公司实现的销售收入是否真实、完整地记录于财务账面记录。
   (10)了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准
则的要求。

    2、核查意见


                                      17
    综上,经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执
行的审计程序和获取的证据,以及根据我们对赛英科技 2021 年度财务报表所执行的
审计工作和对 2020 年度保留意见消除所执行的专项审核工作,我们没有发现公司的
上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。赛
英科技收入真实,收入确认、会计处理符合会计准则的规定。


    三、问询函问题 3、报告期末,你公司存货账面余额 4.71 亿元,同比增长 56.21%,
其中原材料、在产品、库存商品、合同履约成本、发出商品余额分别为 2,404.31 万元、
969.61 万元、1,033.18 万元、4.22 亿元、455.01 万元,同比分别增长 18.18%、50.98%、
52.08%、59.65%、33.93%。你公司报告期未针对存货计提任何跌价准备。2019 年至 2021
年公司存货周转天数分别为 124.25 天、144.35 天、237.78 天。
    (1)请你公司结合存货构成明细、周转情况、生产销售模式、在手订单、期后
销售情况等,补充说明存货同比大幅增加的原因,是否与公司业务发展相匹配,在
营业收入同比下滑的情况下存货大幅增加的合理性,并量化说明存货结构变动情况
与各主营业务在手订单变动情况是否匹配。

    (2)补充列示合同履约成本的具体明细,包括但不限于合同方名称、交易原因、
交易金额、主要条款及各方履行情况,报告期末合同履约成本大幅增加的原因,以
及相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。
    (3)请你公司结合存货构成明细、性质特点、库龄、在手订单、期后产品销售
价格和原材料价格变动等情况,说明存货跌价准备计提的充分性,报告期未针对存
货计提任何跌价准备的合理性,与同行业相比是否存在明显差异。

    (4)你公司存货周转天数逐年上升的原因,与同行业公司相比是否存在显著差
异。
    请年审会计师核查并发表明确意见,说明针对期末存货盘点情况、存货账面价
值真实性及准确性、存货跌价准备计提的充分性所执行的审计程序,是否获取充分、
适当的审计证据。


    公司回复,针对问题(1);
    1、公司业务主要分为三个板块,各板块存货情况如下表:
                                                                     单位:万元


                                       18
                           系统集成                            港口航运                            军工电子
                2021.12.31 账   2020.12.31 账面     2021.12.31 账    2020.12.31 账面     2021.12.31 账     2020.12.31 账
    项目
                   面余额            余额              面余额             余额              面余额            面余额
原材料                 126.26              35.63            141.55             426.32         2,172.14          1,608.15
库存商品/发出
                        86.66                9.63                                             1,401.53          1,009.48
商品
在产品/其他              0.13                0.13            28.52                1.22          941.08            641.00
合同履约成本        35,476.46           24,494.36        7,038.70             2,251.76
    合计            35,689.50           24,539.74        7,208.77             2,679.30        4,514.74          3,258.64

         从上表可以看出,存货增加主要是系统集成和港口航运板块的合同履约成本增
 加导致。这两个板块的施工现场因为疫情原因出现迟滞,使得工程项目不能及时完
 工交付。特别是智能系统工程项目,收入是根据项目现场的完工进度结算,在工程
 现场不能及时完成交付的情况下,出现收入同比下滑时合同履约成本大幅增加。
         2、各板块存货的具体考量
                                                                                                         单位:万元

  板块类别             在手订单金额                 2021 年度周转天数                    生产销售模式

系统集成                           103,346.25                        165.06     智能系统工程

港口航运                              16,060.64                      199.72     定制软件系统

军工电子                               1,200.00                      634.31     以销订产

         从上表可以看出,针对各板块,公司的在手合同情况良好。系统集成和港口航
 运板块的存货周转天数,由于疫情原因导致同比增加。赛英科技军工资质尚未取得,
 导致本年度收入、成本下滑,为应对在重获军工资质后的军工订单,再加上疫情对
 采购的不确定性影响,因此赛英科技部分原材料提前备货,以上原因导致赛英科技
 存货周转天数增加。
         因此,结合存货构成明细、周转情况、生产销售模式、在手订单、期后销售情
 况等,公司认为存货同比大幅增加是疫情导致合同履约成本增加产生的,与公司业
 务发展相匹配,疫情影响下营业收入同比下滑存货大幅增加存在合理性,存货结构
 变动情况与各主营业务在手订单变动情况相匹配。
         公司回复,针对问题(2)
         1、本公司合同履约成本共 42,515.16 万元,其中前 20 大合同履约成本具体情况
 明细如下:
                                                                                                         单位:万元


                                                       19
           合同方              合同履约                                             主要的合     各方履行
项目名称            交易原因                              主要条款
            名称               成本金额                                             同金额         情况
                                           合同为锁铜合同,合同内产品价格是以
                                           2021 年 5 月 25 日现货铜 72360 元/吨为
                                           基准,单价参照上海有色金属网当日
                                           (以乙方收到甲方预付款时间为准,具
                                           体时间为当日 15:30 分前)现货铜平均
                                           价,每涨跌 1000 元/吨,铜价在
                                           30000-40000 元/吨单价相应上下浮动
                     购买商
                                           2.0%,铜价在 40000-50000 元/吨单价相
 项目 1    单位 A   品、接受    2,402.46                                              1,074.46   正在履约
                                           应上下浮动 1.7%,铜价在 50000-60000
                      劳务
                                           元/吨单价相应上下浮动 1.5%,铜价在
                                           60000-70000 元/吨单价相应上下浮动
                                           1.3%,70000-80000 元/吨单价相应上下浮
                                           动 1.2%。数量以最终配盘表数量为准
                                           (最终成交总金额可上下浮动 10%以
                                           内,以甲方确认单为准,超过合同总金
                                           额 10%的部分价格另行协商)。
                                           在合同履行过程中,如遇国家税率政策
                                           变更,合同已支付部分保持不变,对于
                     购买商                合同未支付完毕的部分,在原标的不含
 项目 2    单位 B   品、接受    2,286.96   税(单)价不变的基础上,按照新税率         1,192.51   正在履约
                      劳务                 重新计算标的含税(单)价/合同总价,
                                           并且继续履行,后续不再另行签订补充
                                           协议。
                                           具体施工任务:***机电工程项目设备安
 项目 3    单位 C   接受劳务    2,259.71                                               842.16    正在履约
                                           装劳务施工。
                                           具体施工任务:***机电工程项目设备安
 项目 4    单位 D   接受劳务    1,565.59                                               758.12    正在履约
                                           装劳务施工。
                                           具体施工任务: 外场 ETC 门架系统施
 项目 5    单位 E   接受劳务    1,382.95                                              1,362.28   正在履约
                                           工、交安设施施工等。
                                           供配电工程     甲方根据工程进度直至
                                           项目完工,累计支付不得高于合同额的
                                           80%,项目决算后付至实际决算合同额的
 项目 6    单位 F   接受劳务    1,332.83                                              1,167.83   正在履约
                                           95%,其余待项目缺陷期结束后一次付清
                                           (除特殊情况外, 结算方式不得优于
                                           甲方和业主签的主合同的结算方式。
                                           具体施工任务:监控、收费、通信、隧
 项目 7    单位 G   接受劳务    1,032.68   道机电系统设备安装及沿线基础、人手          399.65    履约完成
                                           孔、管道预埋等附属工程施工。
                     购买商                乙(卖)方供货产品需要符合《***机电
 项目 8    单位 H   品、接受      609.65   工程施工标段》项目招标要求,为原厂         1,697.08   正在履约
                      劳务                 原装产品,否则甲方有权无条件退货。
 项目 9    单位 I   接受劳务      574.16   收费土建工程     甲方根据乙方完成的         800.21    正在履约


                                                    20
           合同方              合同履约                                           主要的合     各方履行
项目名称            交易原因                               主要条款
            名称               成本金额                                           同金额         情况
                                           工程量,经甲方验收合格后办理工程款
                                           支付手续,扣除预付款(如有),支付
                                           工程进度款。甲方的支付进度取决于业
                                           主付款进度。甲方根据工程进度直至项
                                           目完工,经双方共同验收合格并投入使
                                           用正常后一次付清(除特殊情况外,结
                                           算方式不得优于甲方和业主签的主合
                                           同的结算方式。
                                           具体施工任务,收费站预埋件预埋施
                                           工、称台基础施工及安装、管道及线缆
项目 10    单位 J   接受劳务      554.92                                             301.79    正在履约
                                           开挖敷设、监控室设备安装、ETC 门架、
                                           摄像机、灯杆及机电设施的安装等。
                                           具体施工任务:电子警察系统工程、信
                                           号系统工程、监控系统工程、测速雷达
项目 11    单位 K   接受劳务      489.02                                             118.99    正在履约
                                           系统工程、设备安装调试及平台接入,
                                           管道及路面破复,系统确认等内容。
                                           工程名称:***机电工程施工硅芯管、服
项目 12    单位 L   接受劳务      472.27                                             284.85    正在履约
                                           务区管道及土建分包工程施工任务。
                                           合计价格包括加工件及配件的制造、包
                     购买商                装、运输、卸货、指导安装、指导调试、
项目 13    单位 M   品、接受      464.53   税费(13%增值税)以及乙(卖)方进         163.12    正在履约
                      劳务                 行的技术支持及服务、质保期保障等全
                                           部费用。
                                           具体施工任务:***隧道成套开关设备、
项目 14    单位 N   接受劳务      379.55   隧道通风设备及安装调试、试运行施工       1,283.71   正在履约
                                           任务。
                                           具体施工任务:***机电工程隧道设备安
项目 15    单位 O   接受劳务      372.10                                             370.67    正在履约
                                           装工程分包。
                                           合同总价为货物运至甲方项目部指定
                                           地点价,包含货物价格、工厂监造、运
                     购买商
                                           输费、运输保险费、技术培训、现场安
项目 16    单位 P   品、接受      360.98                                            1,322.08   正在履约
                                           装调试费、系统调试费、质保期内维护
                      劳务
                                           费及税费(17%增值税)利润、管理费、
                                           各类风险等全部费用。
                                           具体施工任务:1、成品安装(摄像机、
                                           补光灯、背包、信号灯、信号机、标牌、
                                           机柜等),包含安装所需要所有辅材(水
                                           晶头、胶布、接地桩、抱箍、扎带等)
项目 17    单位 Q   接受劳务      336.99                                             207.50    正在履约
                                           2、线缆敷设,包含电源线及光纤敷设、
                                           接线、整理线缆、整理机柜等 3、杆件
                                           施工,杆件吊装、穿线、接地等(均需
                                           符合设计图纸要求) 4、管道测通及手


                                                      21
               合同方                合同履约                                                       主要的合       各方履行
项目名称                 交易原因                                   主要条款
                名称                 成本金额                                                        同金额          情况
                                                  井整理,包含全部管道测试畅通及所有
                                                  手井清理,铭牌安装。5、初验及复验
                                                  整改。
项目 18        单位 R    接受劳务        333.87   具体施工任务:***工程施工任务。                       149.88     正在履约
                                                  机电设备维护技术服务 合同签订后,
                                                  甲方支付合同总额的 50%,付款前乙方
                                                  提供增值税(6%)专 用发票以及收据;乙
项目 19        单位 S    接受劳务        319.93   方完成第一年维护工作后,甲方支付剩                    604.51     正在履约
                                                  余 50%,付款前乙方提供增值税(6%)专用
                                                  发票以及收据;甲方付款前,乙方应提
                                                  供全额增值税发票。
                                                  供配电工程        甲-方根据工程进度直至
                                                  项目完工,累计支付不得高于合同额的
                                                  80%,项目决算后付 至实际决算合同额
项目 20        单位 T    接受劳务      315.40     的 95%,其余待项目缺陷期结束后一次                     541.00     正在履约
                                                  付清(除特殊情况外, 结算方式不得
                                                  优于甲方和业主签的主合同的结算方
                                                  式。
 合计                                 17,846.56                                                -               -              -




        从上表中可以看出,主要合同条款符合行业惯例。合同中的交易对手方履约情
 况良好。
        因此,报告期末合同履约成本的大幅增加主要是由于疫情原因导致的现场施工
 不能及时完成,收入确认滞后,导致合同履约成本增加,相关会计处理符合企业会
 计准则的规定。

        【公司回复】:针对问题(3):
        1、2021 年末公司存货构成情况分析


                                                                                                              单位:万元

                                     期末余额                                  库龄
        项目                                                                                           是否有在手订单
                                     存货跌价                       1 年以内      1 年以内
                        账面余额                   账面价值
                                      准备                            金额            占比
                                                                                                   绝大部分有在手订单,少量
  原材料                  2,439.94        35.63          2,404.31       740.57        30.80%
                                                                                                   项目销售合同在签订中
                                                                                                   绝大部分有在手订单,少量
  在产品                   969.61                         969.61        315.80        32.57%
                                                                                                   项目销售合同在签订中


                                                              22
                                                                          绝大部分有在手订单,少量
库存商品         1,033.18             1,033.18      349.34       33.81%
                                                                          项目销售合同在签订中

周转材料             0.13                 0.13

合同履约成                                                                绝大部分有在手订单,少量
                42,515.16   310.76   42,204.39    40,505.85      95.98%
本                                                                        项目销售合同在签订中

发出商品          455.01                455.01      112.72       24.77%   均有在手订单


合计            47,413.01   346.39   47,066.62    42,024.27      89.29%


       公司根据销售订单规划的产品及服务安排采购,除赛英科技外不涉及生产环节。
期末存货主要由合同履约成本构成。
       2、存货跌价准备计提情况说明
       公司存货主要由原材料、库存商品、发出商品和合同履约成本构成。根据公司
会计政策,可直接用于出售的存货,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相
关税费后的金额,确定其可变现净值;为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,
其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货的数量多于销售合同订购数量的,
超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算,按存货的成本与可变现净
值孰低提取或调整存货跌价准备。
       合同履约成本均有对应在执行的项目,与合同成本有关的资产,其账面价值高
于下列两项差额的,本公司将超出部分计提减值准备,并确认为资产减值损失:
       1)因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价;2)为转让该相
关商品或服务估计将要发生的成本。
       针对在实施项目款项结算无异常,赛英科技以销定产,期末的原材料、库存商
品、在产品都有在手订单,其他原材料、库存商品主要为在实施的项目购买,不存
在减值迹象。
       综上,公司存货跌价准备计提充分且合理。
       3、我们没能从证监会“软件和信息技术服务业”行业分类的 A 股上市公司找到与
我们在各大类产品项下分类一致的上市公司,因此我们选择了通过对智慧交通同行
业上市公司存货跌价准备情况进行对比分析,具体如下:
                                                                                单位:万元

股票代码         股票简称            账面余额           存货跌价准备          跌价准备占比(%)

 002373          千方科技            251,019.55               2,099.81              0.84%
 002401          中远海科            129,378.65                  -                    0%
 300212            易华录            44,841.07                2,000.52              4.46%

                                           23
 002331              皖通科技     47,413.01       346.39            0.73%

    由上表可知,公司存货跌价准备计提比例为 0.73%,与智慧交通同行业上市公司
相比不存在明显差异,存货跌价准备计提是充分的。
    因此,结合存货构成明细、性质特点、库龄、在手订单、期后产品销售价格和
原材料价格变动等情况,公司认为存货跌价准备计提充分合理,与同行业相比不存
在明显差异。
       公司回复,针对问题 4:
    我们没能从证监会“软件和信息技术服务业”行业分类的 A 股上市公司找到与我们
在各大类产品项下分类一致的上市公司,因此我们选择了通过对智慧交通同行业上
市公司存货周转天数进行对比,具体见下表:
          股票代码               股票简称             2021 年存货周转天数
            002373               千方科技                                   120.82
            002401               中远海科                                   358.24
            300212                 易华录                                   107.32
            002331               皖通科技                                   180.93
    从上表可以看出,公司存货周转天数与智慧交通同行业相比处于平均水平,系
统集成业务和港口航运业务板块的存货周转天数,由于疫情原因导致同比增加。赛
英科技军工资质尚未取得,导致本年度收入、成本下滑,为应对在重获军工资质后
的军工订单,再加上疫情对采购的不确定性影响,因此赛英科技部分原材料提前备
货,导致赛英科技存货周转天数增加。以上原因导致本期存货周转天数增加。

       会计师回复:

       1、针对存货,我们执行的审计程序主要有:
    (1)获取或编制存货分类明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细
账合计数核对相符;
    (2)对存货实施监盘程序;
    (3)获取并了解公司存货跌价准备计提政策,分析报告期内存货跌价准备计提
政策是否合理,是否得到一贯执行;
    (4)获取公司存货库龄明细表,检查存货库龄分布及合理性,分析存货跌价风
险;
    (5)了解被审计单位与存货相关的内部控制制度,对与存货相关的控制执行穿
行测试,评价存货内控执行的有效性;


                                       24
    (6)查阅同行业上市公司存货跌价准备计提情况,了解行业存货跌价准备计提
的具体方法、计提比例,分析公司与同行业上市公司的差异;
    (7)询问销售人员,获取期末在手订单明细;
    (8)访问公司管理层,了解业务模式;
    (9)了解和评价与存货采购、仓储等相关的内部控制,对重要控制节点进行穿
性测试和控制测试,评价内部控制执行的有效性。
       2、核查意见
    经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执行的审
计程序和获取的证据,以及根据我们对皖通科技存货所所执行的审计工作,我们没
有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不
一致之处,公司存货账面价值真实、记录准确,存货跌价准备计提符合企业会计准
则。


       四、问询函问题 4、报告期末,你公司应收票据余额为 4,171.77 万元,同比增长
29.79%,主要为商业承兑汇票,报告期计提坏账准备 293.97 万元,其中期末因出票人
未履约而将 510.16 万元应收票据转为应收账款;应收款项融资余额 2,159 万元,同比
上升 537.67%;应收账款余额为 6.35 亿元,报告期计提坏账准备 839.84 万元,报告期
坏账准备收回或转回 2,088.72 万元。
       (1)请结合公司业务特点、销售模式、信用政策和支付结算方式等说明你公司
本年度大幅增加票据结算比例的原因及商业合理性,并量化分析对公司现金流产生
的影响。
       (2)请说明商业承兑汇票主要欠款方名称、交易实质、出票日及到期日、是否
存在逾期情形,坏账准备计提比例的确定依据及合理性,期末坏账准备计提是否充
分。
       (3)请说明报告期内应收款项融资的具体情况,包括但不限于出票人、形成原
因、应收票据的类别及金额、账龄、截至目前回款情况等,并说明确认为应收款项
融资的依据及相关会计处理的合理性。
       (4)请结合你公司销售信用政策、期后销售回款情况、收入确认政策、近三年
坏账损失率、账龄等说明本期应收账款坏账准备计提是否充分,并对比同行业公司



                                        25
坏账计提比例说明坏账计提比例是否处于合理水平。
    (5)请补充披露因应收账款收回或转回而减少的坏账准备金额项目的具体情
况,包括但不限于所涉及的客户名称、金额、对应的应收账款明细及发生时间、对
应的坏账准备计提时间、收回或转回的相关证据,会计处理是否符合企业会计准则
的规定。
    (6)请你公司补充披露报告期末应收账款前五名欠款方交易内容、账龄结构、
逾期支付情况、是否存在回款障碍、预计回款时间及与你公司是否存在关联关系。
    请年审会计师核查并发表明确意见。

    公司回复,针对问题(1):
    1、 业务特点和销售模式
    公司客户以各地公路管理部门、港航企业集团、大型军工集团为主。公司业务
特点是根据工程进度检验情况确认工程结算报告,确认收入,公司据此开出结算票
据取得收款依据。
    公司是行业内较早引入市场机制的企业之一,在市场运作基础上,坚持以服务
为主导,以服务带动销售,始终坚持直销模式。在高速公路信息化业务、港口航运
信息化业务和智慧城市业务上,主要采取招投标制度;公司子公司赛英科技军工电
子业务采取直销模式,主要通过项目定制、议标等形式获取订单后与客户签订合同,
由于赛英科技产品主要用于飞机、导弹、舰船等武器装备,多数为非标准化产品,
因此其销售产品主要为项目定制方式。
    2、信用政策及结算方式
    (1)系统集成项目板块
    公司主营业务通常采用分阶段收款的模式,一般分为预收款、分阶段验收款及
质保金。通常在完成验收时收取 90.00%-97.00%合同款项,剩余款项作为质保金。具
体项目不同,质保金回收期不同。
    (2)港口航运板块
    直接销售软件产品的结算周期一般是 1 个月左右;维保维护服务的结算周期一
般是 1 年左右;系统集成类项目的结算周期是一般是 6 个月至 1 年。
    (3)军工电子板块

    赛英科技销售产品通过与客户签订合同或订单,根据订单采购所需原材料,加
工生产出最终产品交付客户。对于不同客户结算方式也有所不同。


                                     26
       公司报告期末应收票据、应收款项融资变动情况如下表:
                                                                                               单位:万元
       项目          2020 年 12 月 31 日    本期增加     本期减少        2021 年 12 月 31 日     同比变动
应收票据                         3,359.17    10,825.56     9,656.76                 4,527.96        34.79%
应收款项融资                      338.58      2,159.00      338.58                  2,159.00       537.67%
       合计                      3,697.75    12,984.56     9,995.34                 6,686.96        80.84%

       公司本报告期末应收票据及应收款项融资较上期增幅较大,主要是因为受疫情
影响,公司部分施工项目不能及时完工交付,导致存货增加并对公司资金周转产生
一定的影响。为此公司加大加强回款的力度和手段,既包括加大力度催收现金流回
款,也包括增加现金回款的替代方式即银行承兑汇票和商业承兑汇票回款。另外对
于未到期的 “信用等级一般银行”的银行承兑汇票及商业承兑汇票在票据背书或贴现
时不能终止确认,本报告期已转让但未到期票据增加导致应收票据期末余额增加。
公司回复,针对问题(2):

       公司报告期末商业承兑汇票金额 50.00 万元(含)以上票据明细如下:
                                                                                               单位:万元
                                                         汇票金                                   是否逾
 序号         出票人名称    承兑人名称       交易实质                 出票日        到期日
                                                           额                                      期
                                            销售商品、
   1            单位 Y         单位 Y                      50.00    2021-12-16    2022-12-16       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   2            单位 Y         单位 Y                      50.00    2021-12-16    2022-12-16       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   3            单位 Y         单位 Y                      50.00    2021-12-16    2022-12-16       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   4            单位 Y         单位 Y                      50.00    2021-12-16    2022-12-16       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   5            单位 Y         单位 Y                      50.00    2021-12-16    2022-12-16       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   6            单位 Y         单位 Y                      50.00    2021-12-16    2022-12-16       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   7            单位 Y         单位 Y                      50.00    2021-12-16    2022-12-16       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   8            单位 U         单位 U                     700.00      2021-9-23    2022-3-23       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
   9            单位 V         单位 X                      50.56      2021-9-29    2022-3-29       否
                                             提供服务
                                            销售商品、
  10           单位 W         单位 W                      203.00    2021-11-18    2022-11-18       否
                                             提供服务




                                                   27
                                                     汇票金                               是否逾
 序号     出票人名称       承兑人名称   交易实质                 出票日          到期日
                                                       额                                  期
                                        销售商品、
  11       单位 W           单位 W                    200.00    2021-11-18   2022-11-18    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  12       单位 W           单位 W                    200.00    2021-11-18   2022-11-18    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  13        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  14        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  15        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  16        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  17        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  18        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  19        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  20        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  21        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  22        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  23        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  24        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  25        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
                                        销售商品、
  26        单位 Y           单位 Z                    50.00    2021-12-16   2022-12-16    否
                                         提供服务
           合计        -                 -           2,403.56     -          -             -

       公司目前收到的商业承兑汇票基本上都能按时承兑,风险较小,同时公司按商
业承兑汇票余额的 10.00%计提坏账准备。本报告期坏账准备计提充分。


       公司回复,针对问题(3):
       公司报告期末应收融资款项的银行承兑汇票金额 50.00 万元(含)以上票据明细
如下:

                                               28
                                                                                     单位:万元
 序                     形成
          出票人名称           汇票金额            出票日       到期日      截至目前回款情况
 号                     原因
  1         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-05-25   票据已到期,已回款
  2         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-05-25   票据已到期,已回款
  3         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-05-25   票据已到期,已回款
  4         单位 b      采购       100.00          2021-7-1     2022-7-1    票据未到期,未回款
  5         单位 b      采购       100.00          2021-7-1     2022-7-1    票据未到期,未回款
  6         单位 b      采购       100.00          2021-7-1     2022-7-1    票据未到期,未回款
  7         单位 b      采购        50.00         2021-07-01   2022-07-01   票据未到期,未回款
  8         单位 b      采购       100.00         2021-07-01   2022-07-01   票据未到期,未回款
  9         单位 c      采购       500.00         2021-11-11   2022-5-11         已背书已到期
 10         单位 d      采购        50.00         2021-12-14   2022-6-14         已背书未到期
 11         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 12         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 13         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期

 14         单位 e      采购        80.00         2021-12-28   2022-3-28         已背书已到期

 15         单位 f      采购        50.00         2021-9-24    2022-3-24         已背书已到期
 16         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 17         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 18         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 19         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 20         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 21         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
 22         单位 a      采购        50.00         2021-11-23   2022-5-25         已背书已到期
             合计         -       1,780.00            -            -         -

      公司将承兑汇票分为两类:一类是由信用等级较高的银行承兑的汇票,其信用
风险和延期付款风险很小,相关的主要风险是利率风险;另一类是由信用等级不高
的银行承兑的汇票或由企业承兑的商业承兑汇票,此类票据的主要风险为信用风险
和延期付款风险。
      对于 “信用等级一般银行”的银行承兑汇票及商业承兑汇票在票据背书或贴现时
不能终止确认;对于 “信用等级较高银行” 在票据背书或贴现时可以终止确认,并将
重分类至“应收款项融资”列报,因此,公司对银行汇票的会计政策符合会计准则的规
定且相关会计处理正确。



      公司回复,针对问题(4):
      1、销售信用政策回复见针对问题(1)的回复


                                             29
    由于皖通科技客户主要以各地公路管理部门、港航企业集团、大型军工集团为
主等,客户背景实力强,信誉良好,整体坏账风险较小。但项目回款时间和金额受
政府财政资金状况影响较大,回款时间会有延期。已对期末应收款客户进行排查,
明确责任并制定合理的催收措施,以确保应收账款回收工作的顺利进行。截止 2021
年 12 月 31 日,皖通科技应收账款余额 69,509.50 万元,1 年以内及 1-2 年账龄的
应收账款 61,192.67 万元,占应收账款余额的 88.03%,与以往年度和同行业上市公
司同账龄应收账款余额占比相差不大。
    2、期后销售回款情况
    截止 2021 年 12 月 31 日,公司应收账款余额为 69,509.50 万元。截止 2022 年 4 月
25 日,期后已回款总额为 17,965.56 万元,回款比例为 25.85%。其中,前五大客户已
回款 3,592.01 万元,占 2021 年末前五名应收账款余额比重为 26.53%,期末应收账款
余额前五名客户期后回款情况如下:
                                                                        单位:万元

                           对报告期末应收账款
 单位名称    期末余额                           账龄结构           期后回款
                                 占比(%)

第一名          4,270.12                6.14%          0-2 年                  50.00
第二名          2,885.03                4.15%          1-2 年                   0.00
第三名          2,251.04                3.24%          2-3 年             2,121.12
第四名          2,247.07                3.23%          1-2 年                 958.50
第五名          1,888.36                2.72%          0-3 年                 462.38
合计           13,541.61               19.48%                             3,592.01

    3、收入确认政策
    公司的主要业务划分为三大板块,即系统集成项目、港口航运及军工电子,收
入确认政策分别如下:
    (1)系统集成项目板块
    1)业务描述
    该板块的业务主要包括系统集成、运行维护服务、应用软件开发。
    ①系统集成服务
    系统集成业务模式:根据用户实际情况,协助用户分析其具体的信息系统应用
需求;定义系统模型及提出系统架构;设计具体项目方案;项目现场实施,构建硬
件与网络平台、配置系统软件;系统测试与试运行;用户培训、项目验收、系统开
通;进入缺陷责任期,提供免费运行维护服务;缺陷责任期满后免费运行维护服务

                                          30
结束。
    该业务模式的收入确认方法:公司根据合同将项目分为一般系统集成项目和复
杂(分阶段)的系统集成项目。
    A.一般系统集成项目为一次性确认收入,即服务已经提供,并经接受服务方验收
合格,取得相关的收款依据时确认为收入的实现。
    B.复杂(分阶段)的系统集成项目为分阶段确认收入,即工程项目服务已分阶段提
供,接受服务方或工程监理第三方,根据工程进度检验情况确认工程结算报告,公
司据此开出结算票据取得相关的收款依据时确认收入实现。
    ②运行维护服务
    业务模式:主要向系统集成用户提供系统日常技术维护和升级、硬件设备养护
和维修、系统升级改造以及技术咨询与应用培训等方面的技术服务,其服务方式主
要分为定期维护和不定期维护两类。
    该业务模式的收入确认的方法:根据服务合同,在服务期内维护及支持服务已
提供并验收合格,公司开出结算票据或已取得收款的依据时,确认收入的实现。
    ③ 应用软件开发
    业务模式:主要包括通用应用软件系统开发与定制应用软件两大类别。通用软
件业务模式主要是为系统集成业务提供通用软件系统或者向用户单独出售通用软件
系统。定制应用软件业务模式通常都是在公司已经开发的通用应用软件系统的基础
上按照用户的需求进行二次开发或者是重新开发设计全新软件系统,然后通过必要
的培训后将软件产品转让给客户。
    该业务模式收入确认的方法:根据技术转让合同,技术已转让并验收,与合同
相关的收入已经取得或取得收款的依据,相关的成本能够可靠计量时,确认收入的
实现。
    (2)港口航运板块
    1)业务描述
    该板块包括子公司烟台华东电子软件技术有限公司合并范围内所有公司。
    ①业务模式:
    烟台华东目前的主营业务主要为三种港航物流管理软件的直接销售、大型港口
码头信息化建设提供系统集成设备、以及维保维护技术服务。



                                    31
    ②收入确认的方法:
    直接销售软件产品的销售政策主要是设备交付客户并经客户签收,经验收后开
具发票收款;
    系统集成类项目的销售政策是主要是设备交付客户,开票收取部分价款 (如
30.00%),系统通过试运行并验收合格后,开具发票收取部分价款(如 50.00%-70.00%),
扣除的质保金(如 5.00%-10.00%)待期满无质量问题后收回。
    维保、维护服务的销售政策主要是一次性收取款项后开票给客户,分期提供服
务。
    (3)军工电子
    1)业务描述
    该板块是指子公司赛英科技。
    ①业务模式:
    赛英科技目前主营业务为销售公司生产的微波组件、器件和雷达整机等。
    ②收入确认的方法:
    企业就该商品享有现时收款权利,已将该商品的法定所有权转移给客户,该商
品实物已转移到客户,该商品所有权上的主要风险和报酬已转移给客户,客户已接
收该商品,则满足确认收入的实现。
       4、近三年坏帐损失率
                                                                                 单位:万元

            项目             2021 年 12 月 31 日   2020 年 12 月 31 日    2019 年 12 月 31 日

账龄分析法累计计提金额①                4,802.57               6,069.49             3,027.07

单项累计计提坏账准备②                  1,247.58               1,250.53             1,151.31

实际发生坏账③                             21.00                   1.60                 3.37

比例=③/(①+②)                          0.35%                 0.02%                 0.08%

    由上表可知,公司 2021 年末、2020 年末及 2019 年末实际发生坏账金额占累计计
提的坏账准备的比例分别为 0.35%、0.02%和 0.08%。公司应收账款实际发生坏账准备
的金额均小于已累计计提的应收账款坏账准备金额。
       5、应收账款账龄


                                           32
    公司近两年应收账款账龄如下:
                                                                           单位:万元

                     2021 年 12 月 31 日                    2020 年 12 月 31 日
    账龄
                    金额                占比              金额               占比

1 年以内                45,765.75          65.84%           55,416.22               72.05%

1-2 年                 15,426.92          22.19%            9,567.27               12.44%

2-3 年                    2,518.77         3.62%            6,178.75               8.03%

3-4 年                    3,819.86         5.50%            2,131.76               2.77%

4-5 年                      388.31         0.56%            1,063.34               1.38%

5 年以上                   1,589.90         2.29%            2,560.65               3.33%

    小计                69,509.50          100.00%          76,917.99              100.00%

    由上表可知,本报告期末,公司在 1 年以内和 1-2 年的应收账款余额合计占比为
88.03%,较上期末的 84.48%上升了 3.55 个点,年度波动不大,与公司的销售信用政策
相匹配。
    6、与同行业坏账计提对比
    我们没能从证监会“软件和信息技术服务业”行业分类的 A 股上市公司找到与我们
在各大类产品项下分类一致的上市公司,因此我们选择了通过对智慧交通同行业上
市公司应收账款坏账计提进行对比,具体如下表:
    账龄           皖通科技                      易华录                 中远海科
1 年以内             1.40%                       3.86%                    5.00%
1-2 年             10.00%                       13.15%                   10.00%
2-3 年             22.18%                       22.56%                   30.00%
3-4 年             33.25%                       29.39%
                                                                          80.00%
4-5 年             46.69%                       47.47%
5 年以上            100.00%                     100.00%                  100.00%

    从上述表中可以看出,公司应收账款坏账比例与智慧交通同行业公司相比差异
较小,坏账计提比例充分合理。
    因此,结合公司销售信用政策、期后销售回款情况、收入确认政策、近三年坏
账损失率、账龄等情况,公司认为本期应收账款坏账准备计提充分合理,与同行业
公司相比,公司坏账计提比例处于合理水平。

    公司回复,针对问题(5):

                                           33
             公司转回坏账准备 2,088.72 万元,其中 100.00 万元以上客户应收账款收回情况如
 下:
      序号                   单位名称               收回金额           发生时间     坏账计提时间        转回时间
         1       第一名                                  1,194.30      1 年以内        2020 年           2021 年
         2       第二名                                  1,152.12      3 年以内     2018 年-2020 年      2021 年

         3       第三名                                   851.93       1 年以内        2020 年           2021 年

         4       第四名                                   573.37       5 年以上     2016 年-2020 年      2021 年
         5       第五名                                   482.37       1 年以内        2020 年           2021 年
         6       第六名                                   385.17       4 年以内     2017 年-2020 年      2021 年
         7       第七名                                   310.00       1 年以内        2020 年           2021 年
         8       第八名                                   288.82       1 年以内        2020 年           2021 年
         9       第九名                                   279.76       3 年以内     2018 年-2020 年      2021 年
       10        第十名                                   278.33       1 年以内        2020 年           2021 年
       11        第十一名                                 212.67       1 年以内        2020 年           2021 年
       12        第十二名                                 199.72       1 年以内        2020 年           2021 年
       13        第十三名                                 167.98       1 年以内        2020 年           2021 年
       14        第十四名                                 122.32       1 年以内        2020 年           2021 年
       15        第十五名                                 101.14       1 年以内        2020 年           2021 年
                              合计                       6,600.00

             皖通科技本期应收账款收回,导致应收账款坏账准备转回,其相关的会计处理
 符合企业会计准则的规定。

             公司回复,问题(6):
             本报告期末,公司应收账款前五大欠款方具体情况如下:
                                                                                                  单位:万元
                 与本公司                                                            是否存在回       预计回款时
 单位名称                   交易内容     账面余额            账龄        是否逾期
                   关系                                                                款障碍             间
                            销售商品,
第一名           非关联方                     4,270.12        0-2 年        否         不存在              2-3 年
                            提供劳务
                            销售商品,
第二名           非关联方                     2,885.03        1-2 年        否         不存在              1-2 年
                            提供劳务
                            销售商品,
第三名           非关联方                     2,251.04        2-3 年        否         不存在           1 年以内
                            提供劳务
                            销售商品,
第四名           非关联方                     2,247.07        1-2 年        否         不存在           1 年以内
                            提供劳务
                            销售商品,
第五名           非关联方                     1,888.36        0-3 年        否         不存在              2-3 年
                            提供劳务
 合      计                                  13,541.61

             上述客户与本公司不存在关联方关系。



                                                    34
    会计师回复:

    1、针对上述事项,我们执行的审计程序主要包括:
    (1)分析公司有关应收票据、应收账款坏账准备会计估计的合理性,包括获取
相关确认预期损失率所依据的数据及相关资料,检查应收账款的账龄迁徙率情况、
历史坏账情况、预期信用损失率等,评价应收账款预期信用损失率的合理性及应收
账款损失准备计提的充分性;
    (2)分析客户的商业信誉情况、交易背景、结算周期、应收款项的账龄等情况,
结合应收款项客户的函证情况及期后回款情况,评价应收款项坏账准备计提金额的
合理性;
    (3)选取金额重大的应收账款,独立测试了其可收回性,评估应收款项的可回
收性时,检查了相关的支持性证据,包括访谈了客户相关管理人员,获取了管理人
员对应收款项可收回性的分析和解释,公开渠道查询客户工商资料、资信背景等,
并核实相关交易是否具备商业实质;
    (4)对库存票据进行监盘。并抽查部分票据,注意票据的种类、号数、签收的
日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称,
以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符;
    (5)对应收票据、应收款项大额、重要客户,进行函证,并关注期后回款情况;
    (6)在整体层面了解公司的内部控制,对货币资金、销售与收款等相关的内部
控制执行穿行测试及控制测试等;

    (7)结合营业收入审计程序的履行,进一步核实应收票据、应收账款的真实性
    2、核查意见
    经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执行的审
计程序和获取的证据,以及根据我们对皖通科技应收票据和应收款项融资所执行的
审计工作,我们没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所
有重大方面存在不一致之处。应收票据和应收款项会计处理正确,期末坏帐准备计
提合理、充分,应收账款前五大客户与公司不存在关联方关系。


    五、问询函问题 6、年报显示,分客户所处行业角度,高速公路、港口航运、城
市智能交通、智能安防、军工电子、其他业务毛利率分别为 17.85%、42.35%、20.58%、
22.14%、54.99%、22.30%,同比分别减少 4.36%、增长 18.98%、减少 3.21%、增长 13.80%、

                                       35
减少 9.75%、增长 0.31%;分产品角度,系统集成、技术服务、技术转让、产品销售
业务毛利率分别为 13.19%、44.08%、69.80%、58.86%,同比分别减少 5.80%、增加 16.07%、
增加 16.87%、增加 5.95%。
    请你公司结合公司产品竞争力、行业发展状况、收入成本构成及变动等说明公
司产品毛利率大幅波动的原因,并结合业务模式和业务开展情况,说明上述产品毛
利率变动是否处于行业合理水平,与同行业可比公司是否存在显著差异。
    请会计师核查并发表明确意见。
    公司回复:
    1、行业情况
    公司所处智能交通行业,今年以来国家加快交通强国建设,尤其是交通基础设
施建设。2020 年度国家发展和改革委员会及交通运输部印发《加快推进高速公路电
子不停车快捷收费应用服务实施方案》,公司涉及相关业务已在 2020 年集中实施并
完成结算,导致公司 2021 年营业收入与同期相比下滑,现金流下降,净利润下降。
    2、市场竞争情况
    公司所处行业在国家行业政策利好及数字化蓬勃发展的双重推动下,互联网、
基础设施建设、系统解决方案等相关企业纷纷抢占市场,另外,近年来,政府积极
推动国有资本向重要行业和关键领域集中,国企深度参与高速公路机电信息化建设
对公司经营市场产生了巨大冲击,导致公司所处市场环境竞争越来越激烈。
    3、收入成本构成及变动情况
                                                                           单位:万元
                                                 营业收入比上    营业成本比上年同期增
       项目         营业收入       营业成本
                                                 年同期增减              减
1、分客户所处行业
高速公路               67,787.90     55,687.49         -40.03%                 -36.67%
港口航运               15,026.18      8,662.37          40.14%                  5.42%
城市智能交通            7,464.93      5,928.63         -50.11%                 -48.00%
智能安防                2,820.70      2,196.20         -41.59%                 -50.38%
军工电子                4,900.29      2,205.86         -49.84%                 -35.96%
其他                    2,726.36      2,118.34         -36.22%                 -36.48%
合计                  100,726.36     76,798.88         -36.09%                 -35.33%
2、分产品
系统集成               73,847.74     64,105.09         -36.83%                 -32.30%
技术服务               13,626.13      7,619.11         -30.77%                 -46.22%
技术转让                3,452.80      1,042.74         -54.76%                 -70.98%

                                           36
产品销售               9,799.69          4,031.95            -26.76%                   -36.02%
合计                 100,726.36      76,798.88               -36.09%                   -35.33%



       4、毛利率变动情况及原因
       公司近两年毛利率变动情况如下:
           项目          2021 年毛利率             2020 年毛利率       2021 年较 2020 年变动
1、分客户所处行业
高速公路                           17.85%                   22.21%                       -4.36%
港口航运                           42.35%                   23.37%                       18.98%
城市智能交通                       20.58%                   23.79%                       -3.21%
智能安防                           22.14%                    8.34%                       13.80%
军工电子                           54.99%                   64.74%                       -9.75%
其他                               22.30%                   21.99%                        0.31%
合计                               23.75%                   24.64%                       -0.89%
2、分产品
系统集成                           13.19%                   19.00%                       -5.81%
技术服务                           44.08%                   28.01%                       16.07%
技术转让                           69.80%                   52.93%                       16.87%
产品销售                           58.86%                   52.91%                        5.95%
合计                               23.75%                   24.64%                       -0.89%

       (1)从客户所处行业角度分析
       高速公路:市场竞争更加激烈,进一步压缩了利润空间,导致毛利率下降。
       港口航运:港口航运收入较上期增长 40.14%,人工成本等固定管理成本不变,
导致本期毛利率上升。
       智能安防:本期加强成本费用管控,导致本期毛利率上升。
       军工电子:由于军工客户产品销售价格在产品定型时已确定,原材料受国外对
重要元器件的封锁,采购成本增加,毛利率下降。
       (2)从产品构成角度分析:
       系统集成:市场竞争更加激烈,进一步压缩了利润空间,导致毛利率下降。
       技术服务:技术服务类业务的主要成本为人工成本,2020 年项目普遍交付期长,
人工成本也相应提高,所以项目整体毛利率偏低,2021 年抢抓经营效率,交付周期
变短,人工成本相应下降,导致毛利率上涨。
       技术转让:本期因疫情原因,部分项目业主未要求驻点实施,远程实施,降低


                                              37
成本,导致本期毛利率上升。
    产品销售:烟台华东电子软件技术有限公司本期承接优质项目,有效控制人工
成本,导致本期毛利率上升。
    5、同行业比较
    我们没能从证监会“软件和信息技术服务业”行业分类的 A 股上市公司找到与我们
在各大类产品项下分类一致的上市公司,因此我们选择了通过对智慧交通同行业上
市公司综合毛利率对比方法分析。分析如下:
  股票代码     股票简称         营业收入(亿元)            毛利率
002373       千方科技                           94.19                28.38%
002401       中远海科                           17.07                19.21%
300212       易华录                             20.20                38.50%
                       平均值                                        28.70%
002331       皖通科技                           10.07                23.75%
    通过上表分析,公司毛利率略低于智慧交通同行业毛利率水平,但差异较小。
主要是因为公司主要收入来源于毛利率相对偏低的系统集成类项目,其收入额占总
收入的 73.32%。

    会计师回复:

    1、核查程序
    针对收入、成本执行的审计程序主要包括:
    (1)了解销售与收款循环、采购与付款等相关内部控制的设计及测试关键控制
执行的有效性;
    (2)对收入和成本执行分析性程序,包括:本期收入、成本、毛利率与上期及
同行业比较分析:
    (3)对重要客户执行函证程序,评价收入确认的真实性、准确性、完整性;
    (4)获取销售合同台账及销售收入明细表,选取样本,检查与收入确认相关的
合同、验收单等支持性文件,评价相关收入确认是否真实、准确;
    (5)对资产负债表日前后确认收入的项目,选取样本,评价收入是否被记录于
恰当的会计期间:
    (6)关注应收账款当期回款以及期后回款情况,检查销售回款的真实性和准确
性,未见异常情况:
    (7)了解公司近重要客户及供应商的新增和退出情况、客户及供应商集中度的


                                        38
变化情况,并核查与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员是否存在关联关系。
     2、核查意见
     经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执行的审
计程序和获取的证据,以及根据我们对皖通科技 2021 年度财务报表所执行的审计工
作,我们没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大
方面存在不一致之处。公司产品毛利率波动合理,与同行业对比不存在显著差异。


     六、问询函问题 7、报告期末,你公司其他应收款余额 1.56 亿元,其中应收往
来款 5,988.94 万元,报告期计提坏账准备 4,166.23 万元,三年以上其他应收款余额
5,341.42 万元。
     (1)请你公司说明其他应收款中应收往来款的性质、具体内容、发生时间、交
易对方与你公司是否存在关联关系,是否存在资金占用或财务资助的情形。
     (2)请你公司补充披露其他应收款前五大欠款方的具体情况,包括欠款方名称、
款项形成原因、交易对方与公司、控股股东及其一致行动人是否存在关联关系或其
他业务往来。
     (3)请补充说明三年以上其他应收款长期未收回的原因,公司已采取的催收措
施,坏账准备计提是否充分、合理。
     请年审会计师核查并发表意见。
     公司回复,针对问题(1)和(2):
     公司本报告期末其他应收款账面余额 15,624.97 万元,其中前十二大客户合计金
额 11,013.74 万元,占比 70.49%,详情如下:
                                                                                          单位:万元
                                                                         是否存在资金占 是否存在财务资
    单位名称      款项性质   期末余额      发生时间       与本公司关系
                                                                               用             助
第一名             往来款       3,000.00    2021.6          非关联方          否              否
第二名             往来款       2,500.00    2021.6          非关联方          否              否
                                           2017.04、
第三名             保证金       1,982.72                    非关联方          否              否
                                            2017.07
第四名              借款        1,000.00    2021.6          非关联方          否              是
第五名             保证金        700.00     2021.8          非关联方          否              否
第六名             保证金        560.00     2020.01         非关联方          否              否
第七名             往来款        302.21     2017.11         非关联方          否              否
第八名             保证金        255.39    2016.06、        非关联方          否              否


                                                     39
                                                                         是否存在资金占 是否存在财务资
    单位名称         款项性质   期末余额      发生时间    与本公司关系
                                                                               用             助
                                               2020.12

第九名                往来款        236.17     2019.05      非关联方          否              否
第十名                保证金        167.23     2013.05      非关联方          否              否
                                              2021.11、
第十一名              保证金        160.00                  非关联方          否              否
                                               2021.12
第十二名              保证金        150.00     2021.12      非关联方          否              否
     合 计             ——       11,013.74                   ——            ——           ——

     除上表中应收西安启征信息工程有限公司财务资助 1,000 万元以外,截止报告期
末,公司的其他应收款项均不存在资金占用或者财务资助等情形,各交易对手方与
公司、控股股东及其一致行动人不存在关联关系或其他业务往来。


     公司回复,针对问题(3):
     公司本报告期末其他应收款 15,624.97 万元,三年期以上 5,341.42 万元,占比
34.19%。详情如下:
                                                                                          单位:万元
           账   龄                期末余额                      坏账准备               坏帐计提比例
3至4年                                        1,363.58                       409.08             30.00%
4至5年                                        1,799.06                       719.62             40.00%
5 年以上                                      2,178.78                      2,178.78           100.00%
            合计                              5,341.42                      3,307.48                  /

     三年期以上款项主要为履约保证金,因履约期限未满,所以尚未收回。
     公司在本报告期内,为加强现金流回款工作,编制现金流管理计划并严格执行。
加速收款,全面落实应收款项清收工作,实时跟踪催款进度,对于到期未能收回款
项,列明原因及处理措施,积极回收款项。对于有风险的应收款项,则通过法律途
径解决,在诉讼时效内追回债权,最大程度降低坏账风险,截止 2021 年 12 月 31 日,
公司对其他应收账款计提了 6,919.23 万元的坏账准备,公司的坏账准备计提是充分、
合理的。


     会计师回复:
     1、针对其他应收款,我们执行的审计程序主要包括:
     (1)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质,进行类别分析, 重点关注是否

                                                     40
存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、或有
损失等现象;
    (2)选取金额重大的其他应收款,独立测试了其可收回性,评估其他应收款的
可回收性时,检查了相关的支持性证据,包括访谈了客户相关管理人员,获取了管
理人员对其他应收款可收回性的分析和解释,公开渠道查询客户工商资料、资信背
景等;
    (3)编制坏账准备计算表,并测算坏账准备,分析账龄时间较长的其他应收款
项,必要时进行调整;
    (4)在整体层面了解公司的内部控制,对货币资金等相关的内部控制执行穿行
测试及控制测试。

    2、核查意见
    经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执行的审
计程序和获取的证据,以及根据我们对皖通科技其他应收款所执行的审计工作,我
们没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存
在不一致之处。报告期内其他应收款中除应收西安启征信息工程有限公司财务资助
1,000 万元外,不存资金占用或者财务资助等情形,交易对手方与公司、控股股东及
其一致行动人不存在关联关系或其他业务往来,坏账准备的计提合理且充分。


    七、问询函问题 8、报告期末,你公司应付账款余额 5.15 亿元,同比增长 8.06%,
合同负债余额 1.56 亿元,同比增长 37.71%。请结合公司业务模式、结算模式等说明
应付账款、合同负债期末余额增幅较大的原因,与公司营业收入变动不匹配的原因,
并补充披露前五大应付账款、合同负债交易对象的名称、是否为前五大供应商、期
末余额、交易具体情况等内容,交易对方与公司、控股股东及其一致行动人是否存
在关联关系或其他业务往来。
    请年审会计师核查并发表意见。


    公司回复:
    公司业务模式、结算模式见“问题 4-(4)-3、收入确认政策”回复。
    1、公司应付账款、合同负债和收入成本整体变动情形如下表:
                                                                     单位:万元

                                     41
             项目                   2021 年               2020 年                  变动
 应付账款期末余额                       51,489.45                47,647.23                8.06%
 合同负债期末余额                       15,605.46                11,331.78                37.71%
 营业收入发生额                        100,726.36               157,594.90              -36.09%
 营业成本发生额                         76,798.88               118,756.36              -35.33%

    公司根据实际的工作量确认成本以及对应的应付账款,而付款进度依照合同约
定的付款条款进行支付,各项目成本确认进度与合同约定付款进度之间存在一定差
异。另公司为应对在手订单的采购相关存货,导致应付账款账面余额相应增加。
    因 2021 上半年业绩下滑,下半年开始加快项目进度,公司于 2021 年下半年与
客户签订的合同,尽快集中推进,占用的资金量较大,客户同意在项目合同签订后,
可先预付部分项目款项,公司承诺客户在后续将严格遵照项目实施要求,保证组织
完成,导致合同负债期末余额增加。
    在收入占比中最大的是系统集成板块,占比 73.32%。这个板块的收入,公司是
根据甲方认可的项目完工进度来确认收入和成本。而甲方的付款进度则是依照合同
约定的付款进度进行支付,各项目收入成本确认的进度与合同约定付款进度之间存
在一定差异。同时由于因疫情影响,部分工程项目完工进度结算滞后,也使得公司
收到的项目进度款与结算进度之间存在一定的差异。这就导致了本期合同负债的增
加与营业收入的变化不匹配。
    为应对疫情发展的不确定性,公司在报告期末为在手订单采取提前备货采购的
措施,这导致应付账款的增加与营业收入的下降不匹配。
    2、应付账款和合同负债前五大
    公司报告期末应付账款前五大具体情况如下:
                                                                                   单位:万元
                                                                 是否为
                                     与本公司                                相关交易是否具备
  单位名称          交易内容                        期末余额     前五大
                                       关系                                      商业实质
                                                                 供应商
 第一名        采购商品、接受劳务    非关联方        1,792.19       是             是
 第二名        采购商品、接受劳务    非关联方        1,281.81       否             是
 第三名        采购商品、接受劳务    非关联方        1,082.13       否             是
 第四名        采购商品、接受劳务    非关联方        1,069.95       是             是
 第五名        采购商品、接受劳务    非关联方          865.47       否             是
    合计               /                  /          6,091.54        /              /




                                              42
    公司报告期末合同负债前五大具体情况如下:
                                                                 单位:万元
                                 与本公司                     相关交易是否
   单位名称        交易内容                  期末余额
                                   关系                       具备商业实质
第一名              预收款       非关联方          3,722.43        是
第二名              预收款       非关联方          2,292.69        是
第三名              预收款       非关联方          1,582.71        是
第四名              预收款       非关联方          1,167.37        是
第五名              预收款       非关联方           809.23         是
     合计              /            /              9,574.42        /

    公司的应付账款和合同负债前五大客户与公司、控股股东及其一致行动人不存
在关联关系或其他业务往来。


    会计师回复:
    1、针对应付账款、合同负债,我们执行的审计程序主要包括:

    (1)与管理层沟通了解公司的业务模式、结算方式,核实公司与供应商、销售
客户是否存在关联关系,并分析双方业务的商业背景的真实性和合理性;
    (2)检查并复核公司的购销合同、收入确认依据、采购款的支付和收回情况,
分析业务的商业实质;
    (3)通过国家企业信用信息公示系统、天眼查等,查询客户、供应商基本情况,
检查客户及供应商及其实际控制人是否与高管存在关联方关系;
    (4)对重要客户、供应商进行函证;
    (5)检查本期业务收入的期后收回和支付情况;
    (6)在整体层面了解公司的内部控制,对货币资金、采购与付款等相关的内部
控制执行穿行测试及控制测试等。
    2、核查意见
    经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执行的审
计程序和获取的证据,以及根据我们对皖通科技应付账款和合同负债所执行的审计
工作,我们没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重
大方面存在不一致之处。应付账款和合同负债前五大客户与公司、控股股东及其一
致行动人不存在关联关系或其他业务往来。




                                        43
    八、问询函问题 9、报告期末,你公司应交税费余额 856.18 万元,同比减少 81.36%,
请结合你公司销售、采购、净利润等具体金额及变动情况,说明你公司应交税费大
幅减少的原因。请年审会计师核查并发表意见。


    公司回复:

    公司报告期内收入、成本、净利润变动情况如下:
                                                                        单位:万元
         项目           期末余额                上年年末余额           变动幅度
营业收入                        100,726.36              157,594.90          -36.09%
营业成本                         76,798.88              118,756.36          -35.33%
净利润                             -8,332.29            -18,719.58           55.49%

    应交税费同期比较如下表:
                                                                        单位:万元
         项目           期末余额                上年年末余额           变动幅度
增值税                               598.85               2,485.77          -75.91%
企业所得税                             6.73               1,357.98          -99.50%
土地增值税                             0.00                259.29          -100.00%
城市维护建设税                        55.37                164.83           -66.41%
房产税                                57.81                101.05           -42.79%
教育费附加                            24.13                    66.61        -63.77%
个人所得税                            53.50                    61.50        -13.01%
地方教育费附加                        16.07                    43.86        -63.35%
印花税                                18.82                    20.26         -7.08%
水利基金                              10.04                    16.00        -37.26%
营业税                                 8.78                     8.78          0.00%
土地使用税                             6.07                     8.12        -25.25%
         合计                        856.18               4,594.04          -81.36%

    皖通科技应交税费期末余额同期比较下降 81.36%,主要变动原因为:
    1、增值税:期末应交增值税 598.85 万元,较期初减少 1,886.92 万元,减少
75.91%,主要 2021 年收入下降 36.09%,销项税额下降,2020 年度暂估的进项税发票
2021 年发票到账,进项税增加。
     2、企业所得税:期末应交企业所得税 6.73 万元,较期初减少 1,351.25 万元,
减少 99.50%,主要 2021 年度经营利润减少所致。
    3、土地增值税:期末土地增值税较期初减少 259.29 万元,主要系烟台华东电子


                                           44
科技有限公司上期出售房屋建筑物形成的土地增值税本期缴纳所致。
    4、教育费附加、地方教育费附加:收入、成本同比例下降,导致增值税下降,
随之教育费附加、地方教育费附加下降。


    会计师回复:
    1、针对应交税费,我们执行的审计程序主要包括:
    (1)获取或编制应交税费明细表,复核加计,并与报表数、总账数和明细账合
计数核对进行核对;
    (2)获取公司纳税申报表,并与明细账进行核对,如果差异,分析差异原因;
    (3)对应交税费进行测算,如有差异,分析差异原因;
    (4)按所得税费用、税金及附加所适用的税率,与应交税费的测算勾稽一致,
测算本期应纳税额,检查会计处理及入账期间是否正确。
    2、核查意见
    经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执行的审
计程序和获取的证据,以及根据我们对皖通科技应交税费所执行的审计工作,我们
没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在
不一致之处,应交税费大幅减少原因合理。


    九、问询函问题 10、年报显示,你公司 2021 年发生销售费用 6,123.05 万元,同
比增长 8.3%。请你公司结合销售费用主要项目情况,说明销售费用大幅增加的原因,
与营业收入变动幅度不匹配的原因,与同行业可比公司相比是否存在显著差异,是
否存在跨期确认费用的情况。请年审会计师核查并发表意见。


    公司回复:

    1、公司近两年销售费用明细如下:
                                                                       单位:万元
    项目             2021 年                   2020 年              变动幅度
职工薪酬                       3,066.91                  2,685.29              14.21%
招待费                         1,608.04                  1,453.90              10.60%
折旧及摊销费                    467.03                    501.97               -6.96%



                                          45
       项目              2021 年                    2020 年                变动幅度
差旅费                                344.90                   302.29                  14.09%
宣传费                                104.22                    50.26                 107.36%
租赁/仓储费                            54.01                   124.15                  -56.50%
车辆费                                 97.48                   115.12                  -15.32%
投标费                                 54.08                    84.89                  -36.29%
通讯费                                 33.79                    60.37                  -44.02%
运输费                                 24.92                    24.82                   0.41%
会务费                                 25.03                    15.17                  64.92%
其他                                  242.62                   235.60                   2.98%
       合计                        6,123.05                   5,653.84                  8.30%

       报告期内,公司销售费用增长的主要原因是职工薪酬费用、招待及宣传费用增
加。因业绩下滑,为挽回市场,一方面制定新的战略布局,开拓新市场,增加销售
团队力量,优化引入新的技术骨干及销售人员,提升员工激励;另一方面对老客户
的维护也在持续投入,为后续业务发展进行储备。尽管人员的优化和更迭给公司带
来了短期内成本上升的压力,公司仍将继续按既定的战略方向,加大关键领域销售
力量的投入及骨干技术力量的建设,打造公司的核心竞争力。
       对于新客户的获取和老客户的深挖都需要时间,业绩的增长与销售费用的投入
相比会有延迟。另外,对于新拓展的业务,从合同签订到项目实施以及项目最终验
收,周期较长。因此,前期投入与最终的收入确认在时间上也存在合理的延迟。
       2、与同行业比较
       与智慧交通同行业公司相比未存在显著差异。例如北京易华录信息技术股份有
限公司(股票简称:易华录,股票代码:300212)2021 年度营业收入同比下降 28.01%,
销售费用同比上升 33.85%。易华录销售费用明细如下:
                                                                               单位:万元
         项目               2021 年                 2020 年              变动幅度
人工成本                           10,700.63              6,416.44              66.77%
销售服务费                          1,474.94              1,498.77                  -1.59%
差旅费                              1,296.19              1,001.53              29.42%
租赁及水电动力费                      806.52                  753.90                6.98%
咨询费                                223.45                  530.85            -57.91%
技术服务费                            233.99                  495.77            -52.80%
办公费                                493.17                  490.79                0.49%
业务招待费                            549.98                  409.25            34.39%
展览宣传费                            849.94                  147.01           478.15%

                                               46
        项目               2021 年                  2020 年            变动幅度
周转材料摊销                          23.31                   282.23          -91.74%
其他                                 844.29               1,045.29            -19.23%
        合计                    17,496.41                13,071.84            33.85%

       3、公司对费用的核算实行权责发生制,在取得相应结算依据时及时确认发生的
当期费用,不存在跨期确认费用情况。


       会计师回复:
       1、针对销售费用执行的审计程序主要包括:
       (1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符;
       (2)计算分析销售费用中各项目发生额及占费用总额的比率,将本期、上期销
售费用各主要明细项目作比较分析,判断其变动的合理性;
       (3)对本期发生的销售费用,选取样本,检查其支付性文件,确定原始凭证是
否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确;
       (4)实施截止测试,评价费用是否被记录于正确的会计期间,核查是否跨期费
用。
       2、核查意见
       经核查,我们已经阅读上述公司回复部分,基于我们对上述交易事项执行的审
计程序和获取的证据,我们没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审
计证据在所有重大方面存在不一致之处。皖通科技销售费用变动原因合理,与同行
业公司相比不存在显著差异,且未发现存在跨期确认费用的情况。




 亚太(集团)会计师事务所                          中国注册会计师:
        (特殊普通合伙)                           (项目合伙人)


                                                   中国注册会计师:


          中国北京                                 年    月      日




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