永拓会计师事务所（特殊普通合伙）
关于深圳证券交易所对华西能源工业股份有限公司
2019 年报问询函的回函
京永函字（2020）第 710280 号
深圳证券交易所中小板公司管理部：
我们接受委托，对华西能源工业股份有限公司（以下简称“华西能源”、“公
司”或“被审计单位”）2019 年度财务报表进行审计，并于 2020 年 4 月 28 日出
具了京永审字（2020）第 110025 号标准无保留意见的审计报告。现将贵部关于
华西能源 2019 年报有关事项向贵局回函汇报如下：
问 2、公司期末货币资金余额 5.77 亿元，其中受限资金 2.54 亿元，货币资
金占公司归属于上市公司股东的净资产（以下简称“净资产”）18%；报告期内，
公司取得利息收入 257.91 万元，期初期末货币资金平均余额收益率 0.42%。
（1）请结合公司运营资金需求、经营活动现金流、资金收益等，分析货币
资金收益率较低的原因及合理性，并说明公司货币资金能否匹配公司经营需求。
（2）请结合控股股东及其关联方财务状况、股票质押情况及对外投资资金
需求等因素，说明你公司是否存在与控股股东、实际控制人及其关联方设置共
管账户等情形，是否存在控股股东、实际控制人及其关联方非经营性占用或变
相占用你公司资金的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）货币资金与公司经营需求能匹配：
经测算，公司运营资金需求约 10.5 亿元，公司经营活动产生的现金流量净
额为 7.02 亿元；期末货币资金余额 5.77 亿元，其中受限资金 2.54 亿元。公司
经营活动现金流和货币资金基本上可以满足公司对运营资金的需求。同时，公司
还通过票据、长短期借款、发行债券等方式补充运营资金，已能满足公司经营的
需求，货币资金与公司经营需求能匹配。
1
（二）货币资金收益率较低的原因及合理性：
公司全年各月货币资金期末余额波动不大，货币资金在用于满足公司日常运
营资金需求后，剩余可用于收益率较高的现金管理存储的富余资金很少。
2019 年末，公司受限资金 2.54 亿元，其中绝大部分为各类保证金，分散于
各个项目。对该类保证金，银行通常按照同期活期存款利率计息。公司全年取得
利息收入为 257.91 万元，期初期末货币资金平均余额收益率为 0.42%，比央行
规定的同期活期存款利率的 0.35%略高，符合公司运营资金需求使用实际情况和
经营活动现金流状况。
（三）控股股东股份质押融资情况
截至目前，公司控股股东黎仁超先生持有公司股份 272,211,184 股，占公司
总股本的 23.05%，其中处于质押状态的股份合计 216,200,000 股，占其所持有
的本公司股份总数的 79.42%，占公司总股本的 18.31%。
控股股东质押股份 21,620 万股，质押到期时间 2020 年 11 月 20 日。股份质
押所获得资金主要用于股东个人投资的实体经济项目。
（四）我们对事项（1）的核查过程：
针对公司货币资金，我们执行的主要审计程序和获取的审计证据如下：（1）
获取公司货币资金相关内部控制制度，了解和评价管理层与货币资金确认相关的
内部控制设计的有效性，并测试其关键控制运行的有效性；（2）获取银行对账单
及余额调节表并与账面进行核对；（3）获取已开立银行结算账户清单，将企业账
面银行账户与之进行核对；（4）对银行存款和其他货币资金实施独立函证程序；
（5）对货币资金收支实施截止性测试，检查是否存在跨期情况；（6）获取企业
信用报告，核对报告中列示的担保、融资情况是否与相关记录一致；（7）检查货
币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
（五）我们对事项（2）的核查过程：
针对上述事项，我们执行的主要审计程序和获取的审计证据如下：（1）我们
执行前述针对公司货币资金执行的审计程序与获取的审计证据，并重点检查了银
行账户及账户资金使用受限的函证情况，确认受限信息与企业披露的信息相符。
（2）我们取得了管理层提供的关联方清单及关联方交易发生额和余额明细，并
主要实施以下程序：①将其与其他公开渠道获取的信息进行核对；②复核重大的
2
销售、购买和其他合同，以识别是否存在未披漏的关联方关系；③将其与财务记
录进行核对；④查阅关联方交易及资金往来的相关议案及决议；⑤对关联方往来
及交易实施了独立函证；⑥将上述关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务
报表中披露的信息进行了核对。
（六）我们的核查意见：
经核查，我们未发现公司存在与控股股东、实际控制人及其关联方设置共管
账户的情况，未发现公司存在控股股东、实际控制人及其关联方非经营性占用或
变相占用公司资金的情形。
问 3、年报显示，公司第一至第四季度实现的净利润分别为 1,393.33 万元、
1,135.65 万元、1,285.12 万元、-148.56 万元，公司第四季度业绩大幅下滑并
出现亏损，但同比增长 99.50%。请公司结合销售收入、成本费用、非经常性损
益等情况，说明报告期内第四季度净利润大幅下滑的主要原因及合理性，以及
同比大幅上升的主要原因，并说明是否存在年底突击创利的情形。请会计师核
查并发表明确意见。
回复：
（一）公司 2019 年及 2018 年第四季度利润情况：
单位：万元
2019 年度 2018 年度
项目
前三季度 第四季度 第四季度
一、营业收入 247,112.75 115,204.69 22,220.29
二、营业总成本费用 244,430.16 107,683.95 34,408.54
三、信用减值损失及资产减值
-3,226.31 -12,407.55 -21,609.36
损失
四、利润总额 4,351.30 -4,046.78 -30,539.08
五、净利润 3,750.11 -402.91 -25,712.80
归属于母公司股东的净利润 3,814.14 -148.56 -25,336.54
非经常性损益 1,915.94 -1,263.82 4,253.85
公司 2019 年第四季度业绩大幅下滑并出现亏损的主要原因是：公司在 2019
年末，按照财务谨慎性原则进行了各类资产的减值测试，根据减值测试结果计提
了较大金额的信用减值损失及资产减值损失。
2019 年第四季度净利润较 2018 年同比有较大幅度的上升，主要原因是：2019
3
年期末按照财务谨慎性原则进行各类资产减值测试后，计提的各类资产减值损失
较 2018 年第四季度有较大幅度的减少。2019 年度，公司积极主动、采取了多种
方式对应收款项进行了清收，公司 2019 年度应收款项金额显著下降，由此，2019
年计提的应收款项坏账准备较 2018 年同期有较大幅度的减少；此外，公司第四
季度非经常性损益为-1,263.81 万元，对净利润的影响为负数。
（二）我们的核查意见
经核查，公司 2019 年第四季度净利润下滑，且同比有较大幅度的上升的主
要原因，是各类资产减值损失的计提造成的影响。我们对公司各项资产的减值测
试进行了复核和重新测算。我们未发现公司存在年底突击创利的情形。
问 4、年报显示，公司期末应收账款账面余额 38.26 亿元，占营业收入 106%，
其中账龄在三年以上的应收账款账面余额 11.21 亿元，占比 28.42%；按组合计
提坏账准备的应收账款中，三年以上应收款账款坏账准备计提比例为 53.28%。
公司近两年应收账款周转天数分别高达 402 天、352 天。
（1）请结合公司业务模式、信用政策、同行业公司坏账计提情况等，说明
公司应收账款特别是账龄在三年以上的应收账款坏账准备计提是否充分，并分
析说明应收账款周转天数长期较高的原因及合理性。请年审会计师核查并发表
明确意见。
回复：
（一）公司业务模式情况
公司销售业务主要为：锅炉及配套产品、工程总承包、商贸土建、其他业务
收入。2019 年度，锅炉及配套产品、工程总承包合计收入约占营业收入的 97.93%。
应收账款较大是电站锅炉制造和工程总包行业的基本特点，电站锅炉产品和工程
总包具有单位价值大，生产周期长，分期结算和分期付款等特点。公司客户广泛
分布于钢铁、造纸、制糖、电解铝、化工、冶金、轻工、城市垃圾处理、市政基
础设施建设等多个行业，由于宏观经济金融环境复杂多变，客户经营状况、现金
流、货款支付能力和支付方式等存在较大差异，部分客户惜付、延期付款，由此
产生较大金额的应收账款。
（二）公司信用政策
4
公司对单项评估信用风险的金融资产，选择始终按照相当于存续期内预期信
用损失的金额计量损失准备。
公司对单项评估未发生信用减值的金融资产，基于其信用风险特征，将其划
分为不同组合：
项目 确定组合的依据
对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金
组合 1 账龄组合
额不重大的应收款项，以账龄为信用风险组合的划分依据
根据预期信用损失测算，信用风险极低的应收票据、应收账款
组合 2 信用风险极低金融资 和其他应收款，如应收出口退税、期后回款（年报报告日后 2
产组合 个月内、半年报报告日后 1 个月内回款）应收款项、1 年以内
已完工未结算存货重分类的应收款项、员工备用金等
组合 3 关联方组合 合并范围内关联方款项
各组合预期信用损失率如下列示：
组合 1 账龄组合：预期信用损失率对照表
账龄 应收账款预期信用损失率（%） 其他应收款预期信用损失率（%）
1 年以内（含 1 年） 5 5
1－2 年 10 10
2－3 年 20 20
3－4 年 30 30
4－5 年 50 50
5 年以上 100 100
组合 2 信用风险极低的金融资产组合：结合历史违约损失经验及目前经济状
况、考虑前瞻性信息，预期信用损失率为 0；
组合 3 关联方组合：结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信
息，预期信用损失率为 0。
（三）同行业可比公司情况
根据已披露的 2019 年度报告，同行业可比上市公司应收账款、坏账准备及
坏账政策等情况如下：
1、按账龄组合计提
单位：万元
按账龄组合 按账龄组合 产品收入占营业
应收账款
公司简 计提坏账的 占比 计提应收账 占比 收入的比例
期末账面
称 应收账款账 (B/A) 款坏账准备 （C/B） 总承包 锅炉及
余额 A
面余额 B 金额 C 项目 配套产
5
品
华西能
382,641.80 333,542.03 87.17% 70,157.98 21.03% 72.74% 25.19%
源
杭锅股
214,304.68 200,978.54 93.78% 37,217.75 18.52% 11.85% 84.31%
份
华光股
320,677.52 313,011.63 97.61% 47,910.91 15.31% 33.85% 43.14%
份
海陆重
185,786.41 94,427.00 50.83% 12,873.49 13.63% 23.57% 56.58%
工
2、计提比例
华西能源 杭锅股份 海陆重工
年限
坏账准备计提比例%
1 年以内 5 5 5
1至2年 10 8 10
2至3年 20 15 30
3至4年 30 50 50
4至5年 50 50 80
5 年以上 100 100 100
3、三年以上账龄的应收账款计提
单位：万元
按账龄组合 三年以上账龄
三年以上账龄
计提坏账的 的应收账款计
公司简称 的应收账款账 占比(B/A) 占比（C/B）
应收账款账 提的坏账准备
面余额 B
面余额 A C
华西能源 333,542.03 76,372.02 22.90% 40,687.22 53.28%
杭锅股份 200,978.54 33,145.29 16.49% 24,672.53 74.44%
海陆重工 94,427.00 7,505.35 7.95% 5,016.38 66.84%
以上比较表格可见，1、公司按照账龄组合计提应收账款的比例与同行业公
司基本一致；2、公司与同行业上市公司主营业务产品结构存在较大差异，公司
总承包项目占营业收入的比例较高（达到了 72.74%），总承包项目较锅炉及配套
产品的项目周期更长，故账龄组合中公司三年以上应收账款账面余额在同行业公
司中占比最大；公司在制定坏账计提比例时，充分考虑到了该情况的影响，因此
3-4 年计提比例较同行业公司略有降低为 30%；3、公司账龄三年以上账龄的应收
账款计提的坏账准备比例 53.28%，低于同行业上市公司，但公司按账龄组合计
6
提的坏账准备的整体金额，占该组合应收账款整体余额的比例在同行业公司中比
例最高，达到 21.03%，高于同行业其他上市公司。
在综合考虑坏账准备的计提比例与三年以上应收账款各年金额的占比影响
后，结合公司的业务特点和信用风险水平，公司应收账款包括账龄在三年以上的
应收账款坏账准备的计提充分。
（四）公司建造合同采用完工百分比法确认收入，以累计实际发生的合同成
本占合同预计总成本的比例作为确定合同完工进度。而建造合同的应收账款是根
据项目实际办理结算后进行确认，营业收入的变动并不一定会导致应收账款的变
动，营业收入的确认与应收账款的变动也没有一一对应关系。
如前所述，报告期内由于宏观经济金融环境复杂多变，客户经营状况、现金
流、货款支付能力和支付方式等存在较大差异，部分客户惜付、延期付款，由此
产生了较大金额的应收账款，公司应收账款周转天数长期较高符合行业特征、符
合公司实际经营环境。
（五）我们的核查意见
经核查，我们对公司单项金额重大的应收账款单独进行了减值测试，同时按
照应收账款信用政策对应收账款坏账准备进行了重新测算，我们认为，公司应收
账款坏账准备已计提充分；公司由于业务所处的行业特性，应收账款余额较大、
周转天数较高，符合行业特征、符合公司实际经营状况。
（2）你公司未在年报中财务报告“重要会计政策及会计估计”部分披露应
收账款及其他应收款等项目的具体会计政策，并在“合并财务报表项目注释”
中仅披露了账龄法下的坏账计提情况。请你公司说明公司应收账款等项目的披
露是否符合《企业会计准则》的相关要求，请年审会计师发表意见。
回复：
（一）公司于 2019 年 1 月 1 日起执行新《企业会计准则第 22 号—金融工具
确认和计量（2017 年修订）》。该准则中“第二条金融工具，是指形成一方的金
融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同”，“第三条金融资产，是指企
业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：1.从其他方收
取现金或其他金融资产的合同权利。2.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资
7
产或金融负债的合同权利。3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍
生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。4.将来须用或
可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具
交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。其中，企业自身权益
工具不包括应当按照《企业会计准则第 37 号—金融工具列报》分类为权益工具
的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金
融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。”
根据该准则的规定，“应收账款”、“其他应收款”等项目均属于金融工具中
的金融资产，适用于披露的“金融工具”及其减值会计政策及会计估计的规定，
无需单独再进行描述。
（二）年报披露的应收账款分类披露中，公司对深交所年报系统填报要求的
理解有偏差，列示按组合计提坏账准备的应收账款时，未披露“组合 2 信用风险
极低的金融资产组合”156,337,879.06 元，该组合结合历史违约损失经验及目
前经济状况、考虑前瞻性信息，预期信用损失率为 0，相应坏账准备为 0。
组合 2 信用风险极低的金融资产组合列示如下：
单位：元
期末余额
账龄
应收账款 坏账准备 预期信用损失率（%）
1 年以内 63,520,039.05
1至2年 45,416,302.03
2至3年 24,406,575.83
3至4年 1,724,147.45
4至5年 11,596,005.55
5 年以上 9,674,809.15
合计 156,337,879.06
（三）我们的核查意见
经核查，我们认为：公司 2019 年度年报财务报告中，已按新金融工具准则
的要求详细披露了公司金融资产及金融资产减值的会计政策及会计估计，该会计
政策及会计估计中包含了应收账款及其他应收款等项目的具体会计政策及会计
估计，相关科目无需再单独进行披露。同时，我们出具的公司 2019 年度审计报
告（京永审字（2020）第 110025 号）中的财务报表附注中，完整披露了各个信
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用风险组合的应收账款坏账准备的计提情况，符合《企业会计准则》的相关要求。
问 5、年报显示，你公司期末存货账面余额 33.58 亿元，其中建造合同形成
的已完工未结算资产 30.39 亿元，占比 91%，本期计提存货跌价准备 1,375.39
万元，转回或转销存货跌价准备 3,759.62 万元。你公司近三年存货周转天数分
别为 410 天、408 天及 380 天。
（1）请按项目列示“建造合同形成的已完工未结算资产”相关明细，包括
但不限于对应合同情况、合同金额、收入确认情况、结算情况及收款情况等，
并说明是否存在未按合同约定及时结算与回款的情况、交易对手方的履约能力
是否存在重大变化，以及相关项目结算和回款是否存在重大风险，并补充披露
相应风险提示。
回复：
公司存货中“建造合同形成的已完工未结算资产”按项目列示情况：
单位：万元
建造合同 结算和回
履约能力
合同执 累计收入确 累计结算情 累计收款情 形成的已 款是否存
项目工号/名称 合同金额 是否发生
行情况 认情况 况 况 完工未结 在重大风
重大变化
算资产 险
江安公路项目 150,430.00 执行中 90,454.43 否 否
35036 27,087.56 执行中 18,271.39 4,372.04 2,119.80 13,899.35 否 否
0419226G 7,527.06 执行中 5,751.36 1,370.50 5,751.36 否 否
014626G 6,300.00 执行中 2,135.57 50.00 2,135.57 否 否
014627G 6,300.00 执行中 2,089.45 50.00 2,089.45 否 否
014628G 6,300.00 执行中 2,165.41 50.00 2,165.41 否 否
014629G 6,300.00 执行中 1,656.66 50.00 1,656.66 否 否
015561G 6,620.00 暂停 1,842.11 1,528.79 是 是
015562G 6,620.00 暂停 1,606.85 1,333.55 是 是
015563G 6,620.00 暂停 1,568.97 1,302.11 是 是
015616G 3,974.44 执行中 3,376.06 1,225.01 866.17 2,151.05 否 否
015670G 3,620.00 执行中 1,203.56 362.00 1,203.56 否 否
02053G 1,890.00 执行中 1,615.04 1,323.00 1,615.04 否 否
02056G 2,381.60 执行中 1,232.68 1,232.68 否 否
02057G 3,528.00 执行中 1,233.89 1,233.89 否 否
W013408 2,692.36 执行中 2,174.36 808.46 2,184.39 1,365.90 否 否
2020 2,686.10 暂停 1,755.41 15.20 988.20 1,740.21 是 是
2021 2,686.10 暂停 1,344.86 829.67 1,344.86 是 是
2022 2,686.10 暂停 1,367.27 829.67 1,367.27 是 是
9
建造合同 结算和回
履约能力
合同执 累计收入确 累计结算情 累计收款情 形成的已 款是否存
项目工号/名称 合同金额 是否发生
行情况 认情况 况 况 完工未结 在重大风
重大变化
算资产 险
W013631G 2,505.00 执行中 2,012.28 863.79 1,002.00 1,148.48 否 否
W013632G 2,505.00 执行中 1,702.86 856.41 1,002.00 846.45 否 否
011665G 1,385.00 执行中 984.51 328.50 984.51 否 否
011666G 1,385.00 执行中 944.86 328.50 944.86 否 否
35042 1,790.00 执行中 1,547.62 669.03 1,253.00 878.59 否 否
35023 45,000.00 执行中 28,589.30 27,788.90 5,440.00 800.40 否 否
W012583G 2,530.71 执行中 2,200.91 1,449.38 1,447.40 758.66 否 否
W012584G 2,530.71 执行中 2,166.51 1,060.78 1,447.12 1,105.73 否 否
W012585G 2,530.71 执行中 1,465.08 825.96 253.07 639.12 否 否
W012586G 2,530.71 执行中 1,351.42 825.96 253.07 525.47 否 否
W012587G 2,530.71 执行中 1,228.23 825.96 253.07 402.27 否 否
WS08033 2,533.00 执行中 1,915.07 1,323.77 879.28 591.30 否 否
WS08034 2,533.00 执行中 1,488.49 102.91 879.28 1,385.58 否 否
012659G 1,345.00 执行中 920.98 403.50 920.98 否 否
012660G 1,345.00 执行中 653.76 403.50 653.76 否 否
自贡东城项目 62,200.66 执行中 54,180.14 48,573.19 49,302.32 5,611.67 否 否
4604001 65,000.00 执行中 32,362.67 27,660.90 24,961.35 4,701.77 否 否
5111047 20,614.00 执行中 18,571.17 16,667.67 16,061.59 1,903.50 否 否
5111053 20,300.00 执行中 18,288.29 17,394.68 19,786.07 893.61 否 否
5111054 20,000.00 执行中 15,119.06 11,546.27 13,981.92 3,572.79 否 否
5111056 30,000.00 执行中 26,478.19 22,934.48 29,959.43 3,543.72 否 否
5111065 17,370.75 执行中 14,757.69 9,793.20 11,365.86 4,964.49 否 否
5111073 37,346.86 执行中 29,508.58 24,273.66 19,107.22 5,234.92 否 否
5111074 20,000.00 执行中 17,253.94 17,253.94 否 否
5111075 20,000.00 执行中 15,180.57 15,180.57 否 否
5111095 26,000.00 执行中 21,495.91 2,370.00 21,495.91 否 否
3620005 19,050.00 执行中 16,328.82 2,070.00 16,328.82 否 否
5111091 23,000.00 执行中 19,132.82 19,132.82 否 否
5111092 25,000.00 执行中 20,466.83 20,466.83 否 否
5111078 20,000.00 执行中 16,243.54 8,947.37 10,013.04 7,296.17 否 否
5111093 1,319.73 执行中 1,196.78 1,196.78 否 否
其他项目 329,724.72 执行中 161,647.24 143,356.91 110,657.80 6,955.07 否 否
合计： 1,088,155.59 599,775.02 374,161.89 336,283.29 303,890.68 否 否
综上，公司期末存货“建造合同形成的已完工未结算资产”中有六个工号的
项目，存在未按合同约定及时结算和回款、交易对手方的履约能力发生重大变化
的情况，该六个项目存货金额占比 2.84%，已按企业会计准则和公司会计政策的
规定分别计提了存货跌价准备；公司其他项目合同均在执行当中，不存在未按合
10
同约定及时结算与回款、交易对手方履约能力发生重大变化的情况。
（2）请结合同行业公司对“建造合同形成的已完工未结算资产”跌价准备
计提情况，说明该类存货跌价准备计提的充分性及合理性，并结合同行业公司
存货周转情况，分析说明公司存货周转较慢的主要原因及合理性。
回复：
（一）公司计提建造合同项目存货跌价准备方法：
1、亏损合同：合同预计总成本超过合同总收入的，应按规定确认存货跌价
准备；
2、单独计提存货跌价准备：有证据表明客户无履约能力的，单独进行存货
减值测试并计提存货跌价准备；
3、暂停项目计提存货跌价准备：根据预计与客户办理工程结算的情况，考
虑项目成本收回的可能性，对预计无法收回项目成本的部分计提存货跌价准备。
（二）同行业上市公司对“建造合同形成的已完工未结算资产”跌价准备计
提情况如下：
单位：万元
建造合同形成 存货跌价 产品收入占营业收入的比例
计提 存货周
公司简称 的已完工未结 准备期末 锅炉及配套
比例 转天数 总承包项目
算资产 余额 产品
华西能源 303,890.68 2,880.77 0.95% 379.49 72.74% 25.19%
杭锅股份 85,345.48 3,945.05 4.62% 117.34 11.85% 84.31%
华光股份 88,879.65 3,162.55 3.56% 78.64 33.85% 43.14%
海陆重工 81,483.48 4,028.84 4.94% 195.23 23.57% 56.58%
如上表所示，与同行业公司相比，公司“建造合同形成的已完工未结算资产”
跌价准备计提比例较低，存货周转天数较高。主要原因在于公司与同行业上市公
司主营业务产品结构存在较大差异，总承包项目占营业收入的比例较高。若剔除
产品结构差异中“总承包项目”的影响，公司“锅炉及配套产品”的存货跌价准
备计提整体比例为 3.76%，与同行业上市公司相近。
综上，公司根据客户及项目具体情况，按企业会计准则和公司会计政策规定
计提了存货跌价准备，公司存货跌价准备计提充分。由于总承包项目较锅炉及配
11
套产品项目执行周期长，导致公司存货周转较慢，符合公司业务特点。
（3）请补充说明存货跌价准备转回或转销的具体情况。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）存货跌价准备转回或转销的明细：
单位：元
期初存货跌价 本期转回或转 计提跌价依据及转回或
项目明细 类型 本期计提
准备金额 销 转销原因
015561G 产品 5,526,327.80
预计无法收回项目成本
015562G 产品 4,820,560.65 5,774,445.62
部分
015563G 产品 4,706,897.95
2020 产品
预计无法收回项目成本
2021 产品 7,979,494.01
部分
2022 产品
本期重分类到在产品项
W012555G 产品 80,574.53 80,574.53
目中计提存货跌价准备
w013376 产品 228,525.53 228,525.53
已与业主办理结算事
w013377 产品 340,711.14 340,711.14
宜，转入应收账款后续
w013378 产品 350,197.97 350,197.97
核算
w013379 产品 332,302.92 332,302.92
03015 产品 71,524.55 71,524.55
03013 产品 20,179.67 20,179.67 本期重分类到在产品项
03016 产品 3,679.68 3,679.68 目中计提存货跌价准备
03014 产品 3,679.68 3,679.68
已与业主办理结算事
012588G 产品 13,109.05 13,109.05 宜，转入应收账款后续
核算
已与业主办理结算事
015334 产品 406,558.87 406,558.87 宜，转入应收账款后续
核算
已与业主办理结算事
017469G 产品 729,630.75 729,630.75
宜，转入应收账款后续
017470G 产品 995,114.66 995,114.66 核算
012415 产品 320,867.25 320,867.25 已与业主办理结算事
宜，转入应收账款后续
012416 产品 266,542.38 266,542.38
核算
015484G 产品 1,037,470.34 1,037,470.34 已与业主办理结算事
宜，转入应收账款后续
015485G 产品 1,001,492.47 1,001,492.47
核算
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期初存货跌价 本期转回或转 计提跌价依据及转回或
项目明细 类型 本期计提
准备金额 销 转销原因
本期重分类到在产品项
W011382 产品 14,585.47 14,585.47
目中计提存货跌价准备
35007 总包 21,878,783.03 21,878,783.03
已与业主办理结算事
012390 总包 3,166,871.54 3,166,871.54
宜，转入应收账款后续
012391 总包 3,166,908.55 3,166,908.55
核算
012392 总包 3,166,865.10 3,166,865.10
合计 52,649,961.51 13,753,939.63 37,596,175.12
本期存货跌价准备转回或转销，主要原因有两种情况：
①本期将部分项目重分类到在产品项目中进行核算，相应的将 19.42 万元“存
货跌价准备-建造合同形成的已完工未结算资产”转回，计入存货跌价准备-在产
品。
②本期公司积极协调相关业主，将“建造合同形成的已完工未结算资产”中
的部分暂停项目，办理完成了相应的结算手续，业主对该类项目予以了结算确认；
故公司将该类项目转入“应收账款”进行后续核算，对应的将原已计提的 3,740
万元存货跌价准备予以转回。同时，依据每个项目业主的资金实力、履约能力等
信用风险特征，按照预期信用损失计提相应的应收账款坏账准备。本年度，公司
对上述转回存货跌价准备项目涉及的应收账款共计提应收账款坏账准备合计金
额 8,780 万元。
（二）我们的核查意见：
经核查，我们认为：（1）公司建造合同形成的已完工未结算资产的存货项目
与公司实际建造项目情况相一致，计提的存货跌价准备已考虑了项目实际情况和
客户履约能力，公司存货跌价准备计提充分；（2）通过函证、访谈相关暂停项目
与业主结算情况，并检查相关发货记录、验收资料和结算资料，公司本期转回了
一部分原已计提的存货跌价准备，符合企业会计准则的规定。
问 6、年报显示，报告期内，你公司投资活动现金流出中购建固定资产等长
期资产支付现金 6.63 亿元；在建工程中重要项目本期增加金额 11.5 亿元，投资
性房地产转入固定资产金额 2.87 亿元。
（3）请年审会计师说明针对在建工程执行的审计程序，并对其真实性发表
明确意见。
13
回复：
针对公司在建工程，我们执行的主要审计程序如下：
①获取或编制在建工程明细表，核对明细账与总账的余额是否相符；②检查
在建工程项目、预算规模是否已得到授权批准；③检查年度在建工程增加数的原
始凭证是否齐全，会计处理是否正确；④检查已完工程项目以及其他转出数的原
始凭证是否齐全，会计处理是否正确；⑤检查在建工程账户年末余额构成内容，
并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度并与账面进行核对，查看
未安装设备是否真实存在；⑥检查是否存在已交付使用，但未办理竣工决算手续，
未及时进行会计处理的工程项目；⑦检查在建工程合同，确定资本性支出是否合
理；⑧检查在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。
通过上述审计程序的执行，我们认为：公司报告期末的在建工程真实存在，
金额确认依据合理，符合《企业会计准则》的相关规定。
问 8、报告期末，你公司合并资产负债表“递延所得税资产”期末余额 2.84
亿元，较上年同期增长 39%，其中因资产减值准备及可抵扣亏损形成的递延所
得税资产期末余额分别为 1.77 亿元、8,886.15 万元。请补充说明递延所得税资
产同比增长的具体原因，并结合资产减值准备、可抵扣具体明细及未来的盈利
预测情况说明据此确认递延所得税资产是否符合《企业会计准则》的有关规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）合并资产负债表“递延所得税资产”的相关情况
截止 2019 年 12 月 31 日，公司合并资产负债表递延所得税资产及其对应的
可抵扣暂时性差异情况如下表所示：
单位：万元
期末余额
项目
可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
资产减值准备 117,043.27 17,725.27
内部交易未实现利润 35.21 5.28
可抵扣亏损 55,743.12 8,886.15
其他流动负债 435.28 65.29
14
递延收益 5,577.13 841.57
其他权益工具投资公允价值变动 3,387.65 508.15
预计负债 2,497.28 376.57
合计 184,718.94 28,408.28
从上表可看出，公司递延所得税资产主要系资产减值准备确认的递延得税资
产 17,725.27 万元，其对应的可抵扣暂时性差异为 117,043.27 万元；可抵扣亏损
确认的递延得税资产为 8,886.15 万元，其对应的可抵扣暂时性差异为 55,743.12
万元，具体情况如下表所示：
单位：万元
项目 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
母公司个别报表层面 94,549.87 14,182.48
资产减值准备
合并报表中子公司 22,493.54 3,542.79
母公司个别报表层面 51,037.55 7,655.63
可抵扣亏损
合并报表中子公司 4,705.58 1,230.52
合计 172,786.54 26,611.42
上表中所示，与资产减值准备及可抵扣亏损相关的递延所得税资产主要为母
公司个别报表层面的影响所致。
根据《企业会计准则第 18 号—所得税》的规定，对可抵扣暂时性差异，同
时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见
的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所
得额。
华西能源母公司本期对主要客户的应收账款、公司的存货及固定资产中的房
屋建筑物，实施了严格的减值测试程序并计提了相应的资产减值损失；同时华西
能源母公司也是公司融资的主要主体，为各个子公司业务的开展提供资金保障，
承担了大量的利息费用，导致母公司个别报表层面处于亏损的状态。公司正积极
催收客户回款，减少应收款项余额、控制业务风险；优化生产效率，丰富业务结
构，降低存货及固定资产减值风险；随着子公司 PPP 项目正常开展与逐步完工，
将有效分担母公司融资压力，降低利息费用支出。
综上，随着公司加强管理，完善业务结构及融资压力的释放，母公司未来将
实现盈利。报告期内，由资产减值准备、可抵扣亏损确认的递延所得税资产符合
15
《企业会计准则》的规定。
（二）我们执行的程序及结论
1、执行的程序
（1）复核并测算公司相关资产减值损失确认的准确性；
（2）复核并测算公司相关可抵扣亏损确认的准确性；
（3）复核并测算公司其他可抵扣暂时性差异确认的准确性；
（4）重新计算递延所得税资产。
2、核查结论
经核查，我们认为：上述资产减值损失、可抵扣亏损的确认依据充分，相关
递延所得税资产的确认符合《企业会计准则》的有关规定。
问 10、年报显示，报告期内，你公司将所持玉林川能华西环保发电有限公
司（简称“玉林川能华西”）100%的股权转让给光大环保能源（玉林）控股有
限公司（简称“光大能源”），转让金额 13,500 万元。你公司期末其他应收款
中，应收光大能源股权转让款 5,120.65 万元，应收玉林川能华西履约保证金
3,273.54 万元，分别占其他应收款期末余额 18.24%、11.66%。
（2）请结合相关协议所约定的付款安排以及债务人偿债能力，说明相关款
项收回的可能性，并分析坏账准备计提是否充分合理。请年审会计师发表意见。
回复：
（一）股权转让协议约定的付款安排
1、定金 3,000 万元：协议签署之日起 15 个工作日内支付。
2、第一期对价款（股权交割、资料交付）9,415 万元（含定金）：
在收购方支付定金，出让方完成协议约定有关项目公司合同发票和项目前期
手续、股权转让工商登记变更、印章证照账簿资料移交等三方面的全部义务之日
起 10 个工作日内，收购方支付第一期对价款 9,415 万元（其中已支付的定金
3,000 万元自动转为第一期对价款）。
出让方在收到第一期股权转让款之日起的 3 个月内，在收购方积极履行完成
项目业主方责任的前提下，出让方完成项目公司一期工程全厂 72+24 小时测试且
成功并网发电，进入商业运营。
16
（3）第二期对价款（并网发电及商业运营）2,690 万元
在收购方支付完第一期对价款后，且出让方完成协议约定的项目并网发电义
务后 10 个工作日内，收购方向出让方支付第二期对价款 2,690 万元。
（4）第三期对价款（环保验收）1,395 万元
项目完成环保验收通过后的 10 个工作日内，收购方向出让方支付第三期对
价款为 1,395 万元。
收购方支付每笔款项前，出让方应完成该付款节点前出让方按本协议约定应
完成的所有相应义务，否则，收购方付款时间顺延。
（二）剩余款项回收的可能性及风险
1、股权转让款：
2020 年 1 月，公司收到第四笔股权转让款 2,314.98 万元。截至目前，已累
计收到股权转让款 10,694.33 万元，剩余 2,805.67 万元。
2、履约保证金：
公司参与玉林垃圾发电项目市场采购中标签订 EPC 工程合同，根据行业惯例
支付履约保证金合计 3,273.54 万元，待项目完工验收合格后再退回。截至 2019
年末，项目尚未完工验收。
3、应收款项坏账准备计提情况：
根据企业会计准则和会计政策，截至 2019 年末，上述应收款项坏账准备计
提如下：
单位：元
单位名称 款项的性质 期末余额 账龄 坏账准备期末余额
光大环保能源（玉林）
股权转让款 51,206,500.00 1 年以内 2,560,325.00
控股有限公司
玉林川能华西环保发 1 年以内及
履约保证金 32,735,438.02 2,516,771.90
电有限公司 1-2 年
4、光大环保的实际控制人——中国光大国际有限公司是香港联交所主板上
市公司（257.HK），是中国环保行业领军企业，拥有光大银行、中国光大环保能
源（香港）投资有限公司等知名子公司。交易对方具有良好的履约能力。
（三）我们的核查意见：
经核查，我们通过检查相关协议的付款条件，并对债务人实施函证程序，综
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合判断分析信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力），并结合债务
人历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息，我们认为公司应收光大
能源股权转让款 5,120.65 万元，应收玉林川能华西履约保证金 3,273.54 万元，
款项收回可能性较高、坏账风险较小；同时，公司对该两笔款项按照预期信用损
失，分别计提了坏账准备 256.03 万元、251.68 万元，坏账准备计提充分合理。
特此汇报。
永拓会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国北京 中国注册会计师：
二〇二〇年六月十九日
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