临沂市正直机动车检测有限公司
审计报告
大华审字[2020]008010 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
临沂市正直机动车检测有限公司
审计报告及模拟合并财务报表
（2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-7
二、 已审模拟财务报表
模拟合并资产负债表 8-9
模拟合并利润表 10
模拟合并现金流量表 11
模拟合并财务报表附注 12-91
审 计 报 告
大华审字[2020]008010号
深圳市安车检测股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了临沂市正直机动车检测有限公司（以下简称“临沂正
直公司”）按照模拟合并财务报表附注三所述的编制基础编制的模拟
合并财务报表，包括 2019 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日的模拟
合并资产负债表，2019 年度、2018 年度模拟合并利润表、模拟合并
现金流量表，以及模拟合并财务报表附注。
我们认为，后附的模拟合并财务报表在所有重大方面按照模拟合
并财务报表附注三所述的编制基础的编制，公允反映了临沂正直公司
2019 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日的模拟合并财务状况以及 2019
年度、2018 年度的模拟合并经营成果和合并现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计
报告的“注册会计师对模拟合并财务报表审计的责任”部分进一步
阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，
我们独立于临沂正直公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们
相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了
基础。
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大华审字[2020]008010 号审计报告
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为分别对 2019 年度、2018
年度模拟合并财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对模
拟合并财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些
事项单独发表意见。
我们确定机动车检测服务收入、二手车买卖代理服务收入、二手
车交易过户服务收入、机动车保险代理服务收入确认事项是需要在审
计报告中沟通的关键审计事项。
1.事项描述
临沂正直公司为一家轻资产公司，公司主要业务为提供机动车检
测服务、二手车买卖代理和交易过户服务、机动车保险代理服务。如
模拟合并财务报表附注四、（二十三）及附注六、注释 21 所示，临
沂 正直 公 司 2019 年度、 2018 年 度机 动车 检测服 务收 入分 别为
47,045,022.98 元、30,322,770.64 元，二手车买卖代理服务收入分
别为 2,092,098.22 元、8,361,619.36 元，二手车交易过户服务收入
分别为 19,357,452.80 元、11,623,301.86 元，机动车保险代理服务
收入分别为 26,508,427.79 元、46,747,663.53 元。
由于营业收入属于财务报表的重要项目，是临沂正直公司业绩考
核的重要指标之一，机动车检测服务收入、二手车买卖代理服务收入、
二手车交易过户服务收入、机动车保险代理服务收入的收入确认是否
在恰当的财务报表期间反映可能存在重大错报风险，因此我们将收入
确认认定为关键审计事项。
2.审计应对
在 2019 年度、2018 年度模拟财务报表审计中，我们针对收入实
2
大华审字[2020]008010 号审计报告
施的重要审计程序包括：
（1）对临沂正直公司与收入确认相关的内部控制设计和执行进
行了解、评价和测试，以评价收入确认的内部控制是否合规、有效；
（2）对管理层进行访谈，以评价临沂正直公司的收入确认政策
是否符合相关会计准则的要求；
（3）对营业收入和营业成本实施分析性程序，分月、分年对比
分析毛利率异常变动，复核收入变动的合理性；
（4）我们采用抽样、分析性复核、检查、现场走访、电话访谈、
函证等方式，对临沂正直公司的营业收入执行了以下程序：
机动车检测服务：
①获取第三方平台中有关公司的机动车安全检测和尾气环检相
关的业务数据，根据公司对外公示的检测业务收费标准，测算公司整
体机动车检测服务收入与账面确认的营业收入是否一致；
②抽取样本核对相应的业务合同（集中检测的企业类客户）、检
测报告、收款单据、银行、通联或支付宝等第三方收款平台中的资金
流水等原始资料，核实是否一致；
③抽取样本执行函证、现场走访、电话访谈等审计程序，其中对
于企业类客户执行现场走访并寄发询证函，对于个人类客户则执行电
话访谈程序，以确认收入的真实性；
二手车买卖代理服务：
①从公司业务系统抽取二手车买卖代理服务的业务样本，核对相
关的发票、车辆号码、支付宝及通联等第三方收款平台中的流水、产
权过户登记情况、业务合同等信息，核对业务的真实性；
②从公司业务系统抽取二手车买卖代理服务样本，执行电话访谈、
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大华审字[2020]008010 号审计报告
实地走访程序，核实业务的真实性；
二手车交易过户服务业务：
①从公司开票业务系统中获取公司二手车开票信息、公司对外公
示的服务收费标准，根据开票系统业务数据和收费标准，测算公司总
体服务收入与账面收入是否一致；
②从公司开票业务系统中抽取业务样本，核对相关的发票、车辆
号码、支付宝及通联等第三方收款平台中的流水等信息，核对业务的
真实性；
③从公司开票业务系统中抽取业务样本，执行电话访谈、实地走
访程序，核实业务的真实性；
机动车保险代理服务收入：
①获取公司业务系统中的保单信息、客户的佣金政策，测算公司
整体保险代理服务收入与账面确认的营业收入是否一致，以确认公司
收入的准确性。
②抽取公司业务系统中的保单信息，核对保险代理合同、对账单、
银行收款流水等原始资料，以确认收入的准确性；
③抽取样本执行函证、现场走访等审计程序，以确认收入的真实
性；
（5）分析选取重要客户（企业法人类）样本，通过网络和工商
信息、管理层访谈等核查程序，以确认客户与公司是否存在关联关系；
（6）执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的营业收入与
交易中的结算单、检测报告、发票单据、代理协议、业务流水、对账
单等支持性文件进行核对，以评估营业收入是否在恰当的期间确认；
（7）评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。
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大华审字[2020]008010 号审计报告
基于已执行的审计工作，我们认为，临沂正直公司的收入确认符
合会计准则的要求，管理层对营业收入的列报与披露是适当的。
四、管理层和治理层对模拟财务报表的责任
临沂正直公司管理层负责按照模拟合并财务报表附注三所述的
模拟合并财务报表编制基础编制模拟合并财务报表，使其实现公允反
映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使模拟合并财务报表不
存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制模拟合并财务报表时，临沂正直公司管理层负责评估临沂
正直公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），
并运用持续经营假设，除非管理层计划清算临沂正直公司、终止运营
或别无其他现实的选择。
治理层负责监督临沂正直公司的财务报告过程。
五、注册会计师对模拟财务报表审计的责任
我们的目标是对临沂正直公司模拟合并财务报表整体是否不存
在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意
见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准
则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或
错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用
者依据模拟合并财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并
保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，
设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，
作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、
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大华审字[2020]008010 号审计报告
虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报
的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目
的并非对内部控制的有效性发表意见。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披
露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据
获取的审计证据，就可能导致对临沂正直公司持续经营能力产生重大
疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结
论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告
使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表
非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，
未来的事项或情况可能导致临沂正直公司不能持续经营。
5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是
否公允反映相关交易和事项。
6．就临沂正直公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适
当的审计证据，以对模拟财务报表发表意见。我们负责指导、监督和
执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事
项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺
陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声
明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其
他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
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大华审字[2020]008010 号审计报告
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期模拟财务
报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述
这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，
如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众
利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
（项目合伙人） 陈葆华
中国北京 中国注册会计师：
周灵芝
二〇二〇年五月十八日
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模拟合并资产负债表
编制单位：临沂市正直机动车检测有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
资 产 附注六 2019-12-31 2018-12-31
流动资产：
货币资金 注释1 117,005,424.98 94,780,415.89
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 - -
交易性金融资产 - -
衍生金融资产 - -
应收票据 - -
应收账款 注释2 4,612,974.21 3,983,044.61
预付款项 注释3 803,703.67 1,092,134.91
其他应收款 注释4 29,818,477.85 101,132,974.75
存货 注释5 - 239,676.30
持有待售资产 - -
一年内到期的非流动资产 - -
其他流动资产 注释6 2,883.75 67,855.90
流动资产合计 152,243,464.46 201,296,102.36
非流动资产：
可供出售金融资产 - -
持有至到期投资 - -
债权投资 - -
其他债权投资 - -
长期应收款 - -
长期股权投资 - -
其他权益工具投资 - -
其他非流动金融资产 - -
投资性房地产 - -
固定资产 注释7 20,235,142.82 18,901,594.80
在建工程 注释8 9,331,941.45 45,408.69
生产性生物资产 - -
油气资产 - -
无形资产 注释9 423,618.60 398,432.06
开发支出 - -
商誉 - -
长期待摊费用 注释10 4,372,947.86 3,545,097.08
递延所得税资产 注释11 1,637,090.43 4,561,354.24
其他非流动资产 - -
非流动资产合计 36,000,741.16 27,451,886.87
资产总计 188,244,205.62 228,747,989.23
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
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模拟合并资产负债表（续）
编制单位：临沂市正直机动车检测有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
负债和股东权益 附注六 2019-9-30 2018-12-31
流动负债：
短期借款 注释12 15,000,000.00 30,000,000.00
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 - -
交易性金融负债 - -
衍生金融负债 - -
应付票据 注释13 70,000,000.00 140,000,000.00
应付账款 注释14 7,793,901.49 1,847,836.52
预收款项 注释12 365,572.35 113,052.50
应付职工薪酬 注释16 8,209,054.55 5,260,031.17
应交税费 注释17 22,980,137.91 12,528,431.17
其他应付款 注释18 15,897,717.31 27,016,985.09
持有待售负债 - -
一年内到期的非流动负债 - -
其他流动负债 - 520.00
流动负债合计 140,246,383.61 216,766,856.45
非流动负债：
长期借款 - -
应付债券 - -
其中：优先股 - -
永续债 - -
长期应付款 - -
长期应付职工薪酬 - -
预计负债 - -
递延收益 注释19 543,166.66 -
递延所得税负债 注释11 20,056.48 22,432.01
其他非流动负债 - -
非流动负债合计 563,223.14 22,432.01
负债合计 140,809,606.75 216,789,288.46
股东权益：
归属于母公司股东权益合计 注释20 47,434,598.87 11,958,700.77
少数股东权益 注释20 - -
股东权益合计 47,434,598.87 11,958,700.77
负债和股东权益总计 188,244,205.62 228,747,989.23
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
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模拟合并利润表
编制单位：临沂市正直机动车检测有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项目 附注六 2019年度 2018年度
一、营业总收入 注释21 99,155,619.17 101,848,738.64
减： 营业成本 注释21 39,964,629.56 65,851,317.13
税金及附加 注释22 750,016.93 857,340.78
销售费用 注释23 3,790,223.44 3,981,652.50
管理费用 注释24 12,039,425.34 12,066,161.75
研发费用 - -
财务费用 注释25 2,609,019.91 4,320,065.10
其中：利息费用 2,678,405.11 3,538,004.86
利息收入 436,386.51 402,435.02
加： 其他收益 注释26 102,031.23 24,373.00
投资收益 - -
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - -
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益
- -
（损失以“-”号填列）
净敞口套期收益（损失以“-”号填列） - -
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） - -
信用减值损失（损失以“-”号填列） 注释27 9,039,460.17
资产减值损失（损失以“-”号填列） 注释28 - (2,663,561.78)
资产处置收益（损失以“-”号填列） 注释29 (291,000.36) -
二、营业利润 48,852,795.03 12,133,012.60
加： 营业外收入 注释30 155,432.95 52,832.27
减： 营业外支出 注释31 108,787.03 521,560.98
三、利润总额 48,899,440.95 11,664,283.89
减： 所得税费用 注释32 12,564,629.48 4,085,806.21
四、净利润 36,334,811.47 7,578,477.68
其中：同一控制下企业合并被合并方在合并前实现的净利润 - -
（一）按经营持续性分类
持续经营净利润 36,334,811.47 7,578,477.68
终止经营净利润 - -
（二）按所有权归属分类
归属于母公司股东的净利润 36,334,811.47 7,578,477.68
少数股东损益 - -
五、其他综合收益的税后净额 - -
归属于母公司股东的其他综合收益的税后净额 - -
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 - -
六、综合收益总额 36,334,811.47 7,578,477.68
归属于母公司股东的综合收益总额 36,334,811.47 7,578,477.68
归属于少数股东的综合收益总额 - -
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
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模拟合并现金流量表
编制单位：临沂市正直机动车检测有限公司 （除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项 目 附注六 2019年度 2018年度
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 104,350,053.74 112,545,463.86
收到的税费返还 - -
收到其他与经营活动有关的现金 注释33 208,674,984.55 263,979,546.62
经营活动现金流入小计 313,025,038.29 376,525,010.48
购买商品、接受劳务支付的现金 5,751,214.07 12,388,192.43
支付给职工以及为职工支付的现金 33,246,481.40 64,860,343.54
支付的各项税费 4,852,183.17 6,799,948.82
支付其他与经营活动有关的现金 注释33 151,002,059.73 262,379,824.86
经营活动现金流出小计 194,851,938.37 346,428,309.65
经营活动产生的现金流量净额 118,173,099.92 30,096,700.83
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 - -
取得投资收益收到的现金 - -
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 126,000.00 -
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 - -
收到其他与投资活动有关的现金 - -
投资活动现金流入小计 126,000.00 -
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 13,651,124.36 4,958,062.23
投资支付的现金 - -
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 - -
支付其他与投资活动有关的现金 - -
投资活动现金流出小计 13,651,124.36 4,958,062.23
投资活动产生的现金流量净额 (13,525,124.36) (4,958,062.23)
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金 980,000.00 -
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 980,000.00 -
取得借款收到的现金 15,000,000.00 40,000,000.00
收到其他与筹资活动有关的现金 注释33 220,000,000.00 333,001,000.00
筹资活动现金流入小计 235,980,000.00 373,001,000.00
偿还债务支付的现金 30,000,000.00 52,000,000.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 8,202,966.47 15,096,686.25
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 588,000.00 -
支付其他与筹资活动有关的现金 注释33 255,200,000.00 333,000,000.00
筹资活动现金流出小计 293,402,966.47 400,096,686.25
筹资活动产生的现金流量净额 (57,422,966.47) (27,095,686.25)
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 - -
五、现金及现金等价物净增加额 47,225,009.09 (1,957,047.65)
加：年初现金及现金等价物余额 13,680,415.89 15,637,463.54
六、期末现金及现金等价物余额 注释34 60,905,424.98 13,680,415.89
（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
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临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
一、公司基本情况
深圳市安车检测股份有限公司拟以支付现金的方式购买临沂市正直机动车检测有限公
司（以下简称“本公司”或“临沂正直公司”）、临沂市兰山区正直机动车检测有限公司、
临沂市河东区正直机动车检测有限公司、山东正直二手车交易市场有限公司、山东正直汽车
保险代理有限公司（5 家公司以下合称“标的公司”）70%的股权，由于标的公司数量较多，
为降低管理成本及提升管理效率，标的公司拟进行股权架构、组织架构、交易对方等方面的
优化整合调整，调整后临沂正直公司将直接持有临沂市兰山区正直机动车检测有限公司、临
沂市河东区正直机动车检测有限公司、山东正直二手车交易市场有限公司 100%股权、间接
持有山东正直汽车保险代理有限公司 100%股权。同时临沂正直公司股东亦同步进行股权调
整，调整后本公司股东将变更为商丘宏略商业管理咨询中心（有限合伙）、商丘鼎佳网络科
技合伙企业（有限合伙）、临沂鼎亮企业管理咨询中心（有限合伙）。
待标的公司重组完成后，深圳市安车检测股份有限公司将通过收购商丘宏略商业管理咨
询中心（有限合伙）、商丘鼎佳网络科技合伙企业（有限合伙）持有的临沂正直公司 70%股
权的方式实现对标的资产的收购。
本公司与临沂市兰山区正直机动车检测有限公司、临沂市河东区正直机动车检测有限公
司、山东正直二手车交易市场有限公司、山东正直汽车保险代理有限公司之间的股权架构重
组事项于 2020 年 4 月 10 日完成。2020 年 4 月 26 日，临沂正直公司股东山东正直园林工程
集团有限公司（原名称为“山东正直工程园林有限公司”）、临沂杰伦商贸有限公司、山东
嘉汇能源有限公司、临沂永赋企业管理服务有限公司、山东惠马企业管理服务有限公司将其
持有的股权分别转让给商丘宏略商业管理咨询中心（有限合伙）、商丘鼎佳网络科技合伙企
业（有限合伙）、临沂鼎亮企业管理咨询中心（有限合伙）并完成工商变更。
标的公司主要业务分为机动车检测服务、二手车买卖代理和交易过户服务、机动车保险
代理服务，其中临沂正直公司、临沂市兰山区正直机动车检测有限公司（以下简称“正直兰
山检测公司”)、临沂市河东区正直机动车检测有限（以下简称“正直河东检测公司”)主要
经营机动车检测业务，山东正直二手车交易市场有限公司主要经营二手车买卖代理服务和交
易过户服务，山东正直汽车保险代理有限公司主要从事机动车保险代理业务，主要标的公司
的基本情况如下。
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临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
(一)临沂市正直机动车检测有限公司
1、公司注册地、组织形式和总部地址
临沂正直公司前身为临沂市正直汽车有限公司,系由殷志勇和李强于 2006 年 12 月 14
日在临沂市河东区市场监督管理局注册成立，取得临沂市河东区市场监督管理局核发的工商
登记注册号为 371312228008506 的企业法人营业执照。临沂正直公司初始注册资本为人民币
100.00 万元，实收资本人民币 100.00 万元，其中：股东殷志勇出资人民币 80.00 万元、占
实收资本的 80.00%；股东李强出资人民币 20.00 万元，占实收资本的 20.00%，上述出资
业经临沂元真会计师事务所出具的临元会验字[2006]第 235 号验资报告验证。
2010 年 3 月 10 日，临沂正直公司股东会决议，同意李强将持有的公司 20.00%的股权，
按 20 万元的价格转让给殷志勇；同时新增注册资本人民币 900.00 万元，由殷志勇、李波、
蒋磊、符绍永和马从茗于 2010 年 3 月 31 日前缴足，变更后的注册资本为人民币 1,000.00
万元。截止 2010 年 3 月 19 日，临沂正直公司已收到股东缴纳的注册资本合计人民币 900.00
万元。货币出资人民币 900.00 万元。该项出资业经山东天恒信有限责任会计师事务所出具
的鲁天恒信验字[2010]第 1007 号验资报告验证。
2010 年 10 月 9 日，临沂正直公司股东会决议，同意股东马从茗将其持有临沂正直公司
10.00%的股权全部转让给马从深，变更后股东马从深持股 10.00%。
2015 年 2 月 13 日，临沂正直公司股东会决议，同意股东蒋磊将其持有临沂正直公司
15.00%的股权转让给山东嘉汇能源有限公司。转让后，股东殷志勇持股 45.00%；股东李波
持股 20.00%；股东山东嘉汇能源有限公司持股 15.00%；股东符绍永持股 10.00%；股东马从
深持股 10.00%。
2015 年 12 月 11 日，临沂正直公司营业执照号由 371312228008506 变更为统一社会信
用代码为 913713127961979870。
2017 年 12 月 10 日，临沂正直公司股东会决议，同意股东殷志勇将其持有临沂正直公
司的 45.00%股权转让给山东正直园林工程集团有限公司（以下简称“正直园林集团公司”）；
同意股东李波将其持有临沂正直公司的 20.00%股权转让给临沂杰伦商贸有限公司；同意股
东符绍永将其持有临沂正直公司的 10.00%股权转让给临沂永赋企业管理服务有限公司；同
意股东马从深将其持有临沂正直公司的 10.00%股权转让给山东惠马企业管理服务有限公司。
上述股权转让完成后，临沂正直公司股权结构情况如下：
序号 股东名称 实收资本（元） 持股比例（%）
1 正直园林集团公司 4,500,000.00 45.00
2 临沂杰伦商贸有限公司 2,000,000.00 20.00
3 山东嘉汇能源有限公司 1,500,000.00 15.00
4 临沂永赋企业管理服务有限公司 1,000,000.00 10.00
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
序号 股东名称 实收资本（元） 持股比例（%）
5 山东惠马企业管理服务有限公司 1,000,000.00 10.00
合计 10,000,000.00 100.00
截止 2019 年 12 月 31 日，临沂正直公司注册资本为人民币 10,000,000.00 元，实收资
本为人民币 10,000,000.00 元，注册地址：河东区 342 省道与东外环交汇处。
2、公司业务性质和主要经营活动
临沂正直公司属机动车检测服务行业，主要产品和服务为机动车检测。
(二)山东正直二手车交易市场有限公司
1、公司注册地、组织形式和总部地址
山东正直二手车交易市场有限公司（以下简称“正直二手车公司”)前身为临沂兴大二
手卡车交易市场有限公司，系由临沂兴大汽车贸易有限公司于 2011 年 5 月 19 日在临沂市河
东区市场监督管理局注册成立，取得临沂市河东区市场监督管理局核发的工商登记注册号为
371300200029490 的企业法人营业执照。正直二手车公司初始注册资本为人民币 100.00 万
元，实收资本人民币 100.00 万元，股东临沂兴大汽车贸易有限公司出资人民币 100.00 万
元，占实收资本的 100.00%，上述出资业经山东大乘联合会计师事务所出具的鲁大乘验字
[2011]第 844 号验资报告验证。
2014 年 4 月 16 日，正直二手车公司股东会决议，同意临沂兴大汽车贸易有限公司将持
有的 100%股权，按人民币 100.00 万元的价格转让给孙中刚；同意新增注册资本人民币 500.00
万元，由孙中刚、殷志勇于 2014 年 5 月 10 前缴足，变更后的注册资本为人民币 600.00 万
元，其中股东孙中刚持股 50.00%，股东殷志勇持股 50.00%。
2014 年 5 月 27 日，正直二手车公司股东会议决议，同意新增注册资本人民币 400.00
万元，由殷志勇于 2014 年 5 月 27 日前缴足，变更后的注册资本为人民币 1,000.00 万元。
截止 2014 年 5 月 27 日，正直二手车公司已收到股东缴纳的注册资本合计人民币 1,000.00
万元。货币出资人民币 1,000.00 万元。变更后股东殷志勇持股 70.00%，股东孙中刚持股
30.00%。
2014 年 9 月 25 日，正直二手车公司股东会议决议，同意殷志勇将持有的 51.00%的股权，
按人民币 510.00 万元的价格转让给正直园林集团公司。
上述股权转让后，正直二手车公司股权结构情况如下：
序号 股东名称 实收资本（元） 持股比例（%）
1 正直园林集团公司 5,100,000.00 51.00
2 孙中刚 3,000,000.00 30.00
3 殷志勇 1,900,000.00 19.00
合计 10,000,000.00 100.00
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
截止 2019 年 12 月 31 日，正直二手车公司注册资本为人民币 10,000,000.00 元，实收
资本为人民币 10,000,000.00 元，注册地址：山东省临沂市河东九曲街道孟家于埠村东夷大
街与温泉路交汇处西 200 米路南。
2、公司业务性质和主要经营活动
正直二手车公司属二手车交易服务行业，主要产品和服务为提供二手车买卖代理服务和
二手车交易过户服务。
(三)山东正直汽车保险代理有限公司
1、公司注册地、组织形式和总部地址
山东正直汽车保险代理有限公司（以下简称“正直保险公司”)系由山东正直二手车交
易市场有限公司、李强、杨玉亮于 2017 年 2 月共同出资组建。正直保险公司组建时注册资
本为人民币 1,000.00 万元，其中山东正直二手车交易市场有限公司出资人民币 500.00 万元，
出资比例 50.00%；李强出资人民币 300.00 万元，出资比例 30.00%；杨玉亮出资人民币 200.00
万元，出资比例 20.00%。
正直保险公司股权结构情况如下：
序号 股东名称 实收资本（元） 持股比例（%）
1 山东正直二手车交易市场有限公司 5,000,000.00 50.00
2 李强 3,000,000.00 30.00
3 杨玉亮 2,000,000.00 20.00
合计 10,000,000.00 100.00
正直保险公司现持有统一社会信用代码为 91371312MA3D67M14R 的营业执照，注册地址：
山东省临沂市河东区九曲街道东夷大街东段。
2、公司业务性质和主要经营活动
正直保险公司属保险代理行业，主要产品和服务为代理销售保险产品;代理收取保险费;
代理保险相关业务的损失勘察和理赔。
(四)财务报表的批准报出
本财务报表业经本公司管理层于 2020 年 5 月 18 日批准报出。
二、合并财务报表范围
本期纳入模拟合并财务报表范围的公司共 5 户，具体包括：
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模拟合并财务报表附注
公司名称 公司类型 级次 持股比例（%） 表决权比例（%）
临沂正直公司 母公司
正直兰山检测公司 全资子公司 1级 100（注 1） 100（注 1）
正直河东检测公司 全资子公司 1级 100（注 1） 100（注 1）
正直二手车公司 全资子公司 1级 100（注 2） 100（注 2）
山正直保险公司 正直二手车全资子公司 2级 100（注 3） 100（注 3）
注 1：临沂正直公司分别持有正直兰山检测公司、正直河东检测公司 51.00%股权，根据
附注三所述的模拟合并财务报表编制基础，假设标的公司之间的股权重组事项已于 2017 年
1 月 1 日前完成，临沂正直公司已经取得正直兰山检测公司、正直河东检测公司 100%股权。
注 2：正直二手车公司系正直园林集团公司和自然人孙中刚、殷志勇一起投资设立的公
司，根据附注三所述的模拟合并财务报表编制基础，假设标的公司之间的股权重组事项已于
2017 年 1 月 1 日前完成，临沂正直公司已经取得正直二手车公司 100%股权。
注 3：正直二手车公司原持有正直保险公司 50.00%股权，根据附注三所述的模拟合并财
务报表编制基础，假设标的公司之间的股权重组事项已于 2017 年 1 月 1 日前完成，临沂正
直公司已经通过正直二手车公司间接取得正直保险公司 100%股权。
三、模拟合并财务报表的编制基础
(一)财务报表的编制基础
1、标的公司重组事项
根据附注一，临沂正直公司于 2020 年 4 月 10 日取得正直兰山检测公司、正直河东检测
公司、正直二手车公司、正直保险公司的 100%的股权并完成工商变更。本公司假设上述股
权架构重组事项已经于 2017 年 1 月 1 日前完成。
2、标的公司分立事项
临沂正直公司及子公司正直兰山检测公司于 2020 年 1 月 15 日将其土地、房产及相关资
产负债，临沂正直公司的 2 家检测站托管服务业务相关的资产负债、正直兰山检测公司对临
沂市罗庄区正直机动车检测有限公司的投资以存续分立的形式剥离至新设公司，不纳入本次
交易范围，具体如下：
（1）根据临沂正直公司与股东签订的《存续分立协议》，临沂正直公司于 2020 年 1
月 15 日采取存续分立形式，在临沂正直公司法人主体资格保持不变的基础上，派生新设临
沂市东佳汽车服务有限公司，由临沂市东佳汽车服务有限公司承继临沂正直公司的土地及房
屋建筑物以及与该不动产相关的银行借款、临沂正直公司代临沂市公安局交通警察支队车辆
管理所建设办公大楼的代建款、临沂正直公司托管经营的 2 家检测站业务，以及与这些资产、
业务相关的资产负债。存续分立方案具体如下：
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模拟合并财务报表附注
①收入、成本、费用的分割原则：营业收入按照自有检测站、托管经营的 2 个检测站各
自的收入直接分割至分立后临沂正直公司和临沂市东佳汽车服务有限公司；成本费用属于自
有检测站、托管经营检测站直接相关的则直接分割至分立后临沂正直公司和临沂市东佳汽车
服务有限公司；车管部的成本费用全部分割至临沂市东佳汽车服务有限公司；与不动产相关
的折旧、摊销费用、税费以及与不动产相关的抵押借款利息支出，随着不动产、借款一起分
割至临沂市东佳汽车服务有限公司；其他间接成本费用按照自有检测站和托管经营的 2 个检
测站收入占比在分立后临沂正直公司和临沂市东佳汽车服务有限公司之间进行分配。
②分立后各方的注册资本如下：分立后临沂正直公司、临沂市东佳汽车服务有限公司注
册资本分别为人民币 990.00 万元、人民币 10.00 万元；
③财产分割：截止 2019 年 9 月 30 日，分立前临沂正直公司净资产为人民币 3,263.68
万元，本次分立后由分立后临沂正直公司承继净资产人民币 3,254.42 万元、临沂市东佳汽
车服务有限公司承继净资产为人民币 9.26 万元。
④债权、债务的承继方案：原临沂正直公司的债权由分立后临沂正直公司、临沂市东佳
汽车服务有限公司双方全部承继。债权由分立后临沂正直公司承继人民币 2,643.08 万元；
临沂市东佳汽车服务有限公司承继人民币 50.00 万元。根据“债权、债务承继清单”由临沂
市东佳汽车服务有限公司承担的债务所对应的债权人同意，“债权、债务承继清单”里约定
由临沂市东佳汽车服务有限公司承继的债务应由临沂市东佳汽车服务有限公司偿还，分立后
临沂正直公司不承担连带责任。临沂市东佳汽车服务有限公司、临沂正直公司的股东承诺：
临沂市东佳汽车服务有限公司偿还上述全部债务，若因上述债务的偿还事项给分立后的临沂
正直公司造成直接或间接损失的，临沂市东佳汽车服务有限公司、临沂正直公司的股东应给
予及时的、完整的补偿；
⑤对子公司、分公司的处置：子公司正直兰山检测公司股东会已经决议进行公司存续分
立，临沂正直公司对正直兰山检测公司分立后存续的子公司的长期股权投资归属于分立后的
临沂正直公司，临沂正直公司对正直兰山检测公司分立后新设的公司（临沂市鼎佳贸易有限
公司）的长期股权投资归属于临沂市东佳汽车服务有限公司。子公司正直河东检测公司归属
于分立后的临沂正直公司。分立前临沂正直公司的开发区分公司、罗庄分公司、兰山分公司
归属于分立后的临沂正直公司；
⑥业务分割：分立前临沂正直公司的检测站托管服务业务及对应的资产、负债均由临沂
市东佳汽车服务有限公司承接。分立后，临沂正直公司的主营业务为：机动车检测（依法须
经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。分立后，临沂市东佳汽车服务有限
公司的主营业务为：汽车技术咨询；汽车租赁；汽车装饰美容。（依法须经批准的项目，经
相关部门批准后方可开展经营活动）；
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⑦土地、房产的返租：分立后，临沂市东佳汽车服务有限公司将其承继的原临沂正直公
司所有的土地、房产，租赁予分立后的临沂正直公司使用；
⑧禁止同业竞争：分立后，临沂市东佳汽车服务有限公司除托管经营原临沂正直公司的
检测站托管服务业务外，临沂市东佳汽车服务有限公司不得从事其他任何与临沂正直公司业
务类似的业务。临沂市东佳汽车服务有限公司若委托其他方对原临沂正直公司的检测站托管
服务业务进行经营管理的，分立后的临沂正直公司在同等条件下有优先管理权。届时双方将
签署书面协议，具体约定检测站的委托经营管理及收费的具体事项；
⑨分立基准日：本协议中所有分立事项均以 2019 年 9 月 30 日为分立基准日约定，若实
际分立时相关财产、债权、债务、业务、人员等与上述约定存在差异，双方另行协商是否重
新审计。若重新审计，以该审计报告为准。
（2）根据临沂正直公司控股子公司正直兰山检测公司与股东签订的《存续分立协议》，
正直兰山检测公司于 2020 年 1 月 15 日采取存续分立形式，在正直兰山检测公司公司法人主
体资格保持不变的基础上，派生新设临沂市鼎佳贸易有限公司，由临沂市鼎佳贸易有限公司
承继正直兰山检测公司的土地及房屋建筑物以及与该不动产相关的银行借款、对临沂市罗庄
区正直机动车检测有限公司的投资，以及与这些资产、业务相关的资产负债。存续分立方案
具体如下：
①收入、成本、费用的分割原则：营业收入不进行分割直接归属于分立后正直兰山检测
公司；与不动产相关的折旧、摊销费用、税费以及与不动产相关的抵押借款利息支出，随着
不动产、借款一起分割至临沂市鼎佳贸易有限公司。
②分立后各方的注册资本如下：分立后正直兰山检测公司、临沂市鼎佳贸易有限公司注
册资本分别为人民币 200.00 万元、人民币 100.00 万元；
③财产分割：截止 2019 年 9 月 30 日，分立前正直兰山检测公司净资产为人民币 1,221.09
万元，本次分立后由正直兰山检测公司承继净资产人民币 550.62 万元，临沂市鼎佳贸易有
限公司承继净资产为人民币 670.47 万元。
④债权、债务的承继方案：原正直兰山检测公司的债权由分立后正直兰山检测公司、临
沂市鼎佳贸易有限公司双方分别承继。债权由分立后正直兰山检测公司承继人民币 177.90
万元；临沂市鼎佳贸易有限公司承继人民币 856.00 万元。根据“债权、债务承继清单”由
临沂市鼎佳贸易有限公司承担的债务所对应的债权人同意，“债权、债务承继清单”里约定
由临沂市鼎佳贸易有限公司承继的债务应由临沂市鼎佳贸易有限公司偿还，分立后正直兰山
检测公司不承担连带责任。临沂市鼎佳贸易有限公司、兰山检测公司的股东承诺：临沂市鼎
佳贸易有限公司偿还上述全部债务，若因上述债务的偿还事项给分立后的兰山检测公司造成
直接或间接损失的，临沂市鼎佳贸易有限公司、兰山检测公司的股东应给予及时的、完整的
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补偿。
⑤业务分割：分立后，正直兰山检测公司的主营业务为：机动车安全、性能、环保、综
合性能检测。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。分立后，临
沂市鼎佳贸易有限公司的主营业务为：文具用品零售；体育用品及器材零售。（依法须经批
准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动），临沂市鼎佳贸易有限公司不能从事任何
与正直兰山检测公司构成同业竞争的业务。分立前正直兰山检测的业务合同，由分立后的正
直兰山检测公司继续承接。
⑥土地、房产的返租：分立后，临沂市鼎佳贸易有限公司将其承继的原正直兰山检测公
司所有的土地、房产，租赁予分立后的正直兰山检测公司使用。
⑦分立基准日：本协议中所有分立事项均以 2019 年 9 月 30 日为分立基准日约定，若实
际分立时相关财产、债权、债务、业务、人员等与上述约定存在差异，双方另行协商是否重
新审计。若重新审计，以该审计报告为准。
3、标的公司土地及房产租赁事项
（1）临沂正直公司
根据上述的分立协议，临沂正直公司分立前拥有的土地、房产通过存续分立的方式剥离
至临沂市东佳汽车服务有限公司，分立协议同时约定临沂市东佳汽车服务有限公司将通过租
赁的方式将上述土地、房产租赁给分立后的临沂正直公司继续使用。为了更好的反映分立后
的临沂正直公司盈利能力，本公司假设自 2017 年 1 月 1 日起需要按照同类土地租赁价格（同
类土地每亩租金为人民币 1.00 万元/年，其中分立后临沂正直公司占用的土地面积为 140.00
亩，分立后临沂正直公司每年需支付租赁费人民币 140.00 万元）支付相应的租赁费。
（2）正直兰山检测公司
根据上述的分立协议，正直兰山检测公司分立前拥有的土地、房产通过存续分立的方式
剥离至临沂市鼎佳贸易有限公司，分立协议同时约定临沂市鼎佳贸易有限公司将通过租赁的
方式将上述土地、房产租赁给分立后的正直兰山检测公司继续使用。为了更好的反映分立后
的正直兰山检测公司盈利能力，本公司假设自 2017 年 1 月 1 日起需要按照同类土地租赁价
格（同类土地每亩租金为人民币 1.00 万元/年，其中分立后正直兰山检测公司占用的土地面
积为 26.7 亩，分立后正直兰山检测公司每年需支付租赁费人民币 26.70 万元）支付相应的
租赁费。
（3）正直二手车公司和正直保险公司
正直二手车公司和正直保险公司业务经营地点为山东省临沂市河东九曲街道孟家于埠
村东夷大街与温泉路交汇处西 200 米路南，占地面积约为 26.00 亩，该土地系关联方临沂市
东佳网络技术有限公司（原名称为临沂市河东区东佳二手车交易有限公司）所有，截止 2019
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年 12 月 31 日一直由正直二手车公司和正直保险公司无偿使用。为了更好的反映正直二手车
公司和正直保险公司的盈利能力，本公司假设自 2017 年 1 月 1 日起需要按照同类土地租赁
价格（同类土地每亩租金为人民币 1.00 万元/年，占地面积约 26 亩，公司每年需支付租赁
费人民币 26.00 万元，其中正直二手车公司和正直保险公司分别承担 22.00 万元、4.00 万
元）支付相应的租赁费。
4、本公司模拟财务报表假设标的公司重组事项、分立事项、土地及房产租赁事项均于
2017 年 1 月 1 日已经完成，以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财
政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、
企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基
础上，结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——
财务报告的一般规定》（2014 年修订）的规定，编制模拟财务报表。
5、考虑本模拟财务报表的特殊目的及用途，未编制模拟合并及母公司所有者权益变动
表。在模拟合并资产负债表的所有者权益项目中，仅区分归属于母公司股东的所有者权益及
少数股东权益，未区分其他明细项目。
(二)持续经营
本公司对报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生
重大怀疑的事项或情况。因此，本模拟财务报表系在持续经营假设的基础上编制。
四、重要会计政策、会计估计
(一)遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的
财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
(二)会计期间
自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。
(三)记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(四)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1．分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多
种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
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模拟合并财务报表附注
（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
2．同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终
控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并
中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整
资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价
结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。
对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得
控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日，长期股权投资初始投
资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账
面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前
持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，
暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收
益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当
期损益。
3．非同一控制下的企业合并
购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营
决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的
转移：
①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。
②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。
③已办理了必要的财产权转移手续。
④本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项。
⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应
的风险。
本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，
公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认
为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，
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计入当期损益。
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易
作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投
资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资
成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而
确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该
股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。原持有
股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全
部转入合并日当期的投资收益。
4．为合并发生的相关费用
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发
生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的
从权益中扣减。
(五)合并财务报表的编制方法
1．合并范围
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的
单独主体）均纳入合并财务报表。
2．合并程序
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确
认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现
金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，
如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司
的会计政策、会计期间进行必要的调整。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产
负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合
并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角
度对该交易予以调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产
负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。
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子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额
而形成的余额，冲减少数股东权益。
对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公
司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其
财务报表进行调整
（1）增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的
期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将
子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的
相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最
终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权
投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已
确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益
或当期损益。
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债
表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该
子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的
被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面
价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他
综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关
的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计
量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
（2）处置子公司或业务
1）一般处理方法
在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投
资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股
权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算
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的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投
资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，
在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变
动而产生的其他综合收益除外。
2）分步处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的
各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项
作为一揽子交易进行会计处理：
A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交
易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次
处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他
综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权
之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在
丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。
（3）购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司
自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资
本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处
置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差
额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，
调整留存收益。
(六)现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将
同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、
价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
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(七)金融工具（适用 2018 年 12 月 31 日之前）
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
1．金融工具的分类
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合
取得持有金融资产和承担金融负债的目的，在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类
别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；
应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。
2．金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或
金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：
1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；
2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期
采用短期获利方式对该组合进行管理；
3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的
衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通
过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量
且其变动计入损益的金融资产或金融负债：
1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相
关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、
或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；
3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流
量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；
4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生
工具的混合工具。
本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公
允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始
确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收
益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确
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认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
（2）应收款项
应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的债权（不
包括在活跃市场上有报价的债务工具），包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的
合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（3）持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力
持有至到期的非衍生性金融资产。
本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利
息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利
息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保
持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至
到期投资在出售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投
资重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入
其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。但是，
遇到下列情况可以除外：
1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场
利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。
3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件
所引起。
（4）可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他
金融资产类别以外的金融资产。
本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利
或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将
取得的利息或现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损
失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益。处置可
供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，
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将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该
权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
（5）其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。
3． 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终
止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认
条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转
移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确
认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差
额计入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终
止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项
金融负债。
4． 金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公
司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金
融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其
一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出
的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允
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价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对
价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
5． 金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的
报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得
相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。
初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的
基础。
不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场
参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先
使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不
可观察输入值。
6． 金融资产（不含应收款项）减值准备计提
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的
账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。
金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数
据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且
可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、
担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，
使权益工具投资人可能无法收回投资成本；
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；
金融资产的具体减值方法如下：
（1）可供出售金融资产减值准备
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若该权益工具投资
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于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 50%（含 50%）或低于其成本持续时间超过一年
（含一年）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成
本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率
等，判断该权益工具投资是否发生减值。
上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金
额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值，
按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报价
的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售权
益工具投资存在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投资，按照证券交易所期末收
盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获
得的补偿金额后确定。
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其
他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益。该转出
的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公
允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上
与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可
供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市
场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交
付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
（2）持有至到期投资减值准备
对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现
金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值
损失可予以转回，记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该
金融资产在转回日的摊余成本。
7． 金融资产及金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销。但是，同时满足下列条
件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
（2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
(八)金融工具（自 2019 年 1 月 1 日起适用）
本公司自 2019 年 1 月 1 日起执行财政部 2017 年修订的《企业会计准则第 22 号-金融工
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具确认和计量》、《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》和《企业会计准则第 24 号-套期
会计》、《企业会计准则第 37 号-金融工具列报》（以上四项统称<新金融工具准则>），变
更后的会计政策如下：
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊
计入各会计期间的方法。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金
融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在考虑金融资产
或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预
期现金流量，但不考虑预期信用损失。
金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿
还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销
形成的累计摊销额，再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。
1.金融资产分类和计量
本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划
分为以下三类：
（1）以摊余成本计量的金融资产。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款
或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始
计量。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损
益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。
金融资产的后续计量取决于其分类，当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时，
才对所有受影响的相关金融资产进行重分类：
（1）分类为以摊余成本计量的金融资产
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额
为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则本公
司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本公司分类为以摊余成本计量的金融资
产包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款等。
本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，按摊余成本进行后续计量，其发
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生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失，计入当期损益。除下列情况外，本公司根据
金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：
1）对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司自初始确认起，按照该金融
资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
2）对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，
本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融
工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，本公司转按实际利率乘以该金
融资产账面余额来计算确定利息收入。
（2）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额
为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售
该金融资产为目标，则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产。
本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差
额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之
前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。
以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资，
其他此类金融资产列报为其他债权投资，其中：自资产负债表日起一年内到期的其他债权投
资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资
产。
（3）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
在初始确认时，本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指
定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。该金融资产终止
确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
本公司持有该权益工具投资期间，在本公司收取股利的权利已经确立，与股利相关的经济利
益很可能流入本公司，且股利的金额能够可靠计量时，确认股利收入并计入当期损益。本公
司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报。
权益工具投资满足下列条件之一的，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产：取得该金融资产的目的主要是为了近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融
资产工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；属于衍生工具（符
合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外）。
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（4）分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失
以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。
（5）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金融资产为基础不可撤
销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上金融资产的，本公司可
以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具。但下列情况除外：
1）嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变。
2）在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时，几乎不需分析就能明确其包含的嵌入
衍生工具不应分拆。如嵌入贷款的提前还款权，允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还
贷款，该提前还款权不需要分拆。
本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失
以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。
2. 金融负债分类和计量
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合
金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权
益工具。金融负债在初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、
其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。
金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用计
入初始确认金额。
金融负债的后续计量取决于其分类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
满足下列条件之一的，属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近
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期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近
期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符
合财务担保合同的衍生工具除外。交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公
允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益。
在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，本公司将满足下列条件之一的金融负债不
可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：
1）能够消除或显著减少会计错配。
2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负债
组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理
人员报告。
本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量，除由本公司自身信用风险变动引起
的公允价值变动计入其他综合收益之外，其他公允价值变动计入当期损益。除非由本公司自
身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配，本
公司将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。
（2）其他金融负债
除下列各项外，公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，对此类金融负债采
用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损
益：
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
2）金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。
3）不属于本条前两类情形的财务担保合同，以及不属于本条第 1）类情形的以低于市
场利率贷款的贷款承诺。
财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务
时，要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，在初始确认后按照损失准备金额以及
初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰高进行计量。
3. 金融资产和金融负债的终止确认
（1）金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认，即从其账户和资产负债表内予以
转销：
1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
2）该金融资产已转移，且该转移满足金融资产终止确认的规定。
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（2）金融负债终止确认条件：
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该金融负债（或该部分金
融负债）。
本公司与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新金融负债
与原金融负债的合同条款实质上不同的，或对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出实
质性修改的，则终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债，账面价值与支付的对价（包
括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。
本公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允
价值占整体公允价值的比例，对该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分
的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，应当计入当
期损益。
4. 金融资产转移的确认依据和计量方法
本公司在发生金融资产转移时，评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，并
分别下列情形处理：
（1）转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则终止确认该金融资产，并将
转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。
（2）保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确认该金融资产。
（3）既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的（即除本条（1）、
（2）之外的其他情形），则根据其是否保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理：
1）未保留对该金融资产控制的，则终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权
利和义务单独确认为资产或负债。
2）保留了对该金融资产控制的，则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有
关金融资产，并相应确认相关负债。继续涉入被转移金融资产的程度，是指本公司承担的被
转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移：
（1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
1）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。
2）因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产）之和。
（2）金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产
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整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分（在此种情形下，所保留的服务资产应当
视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下
列两项金额的差额计入当期损益：
1）终止确认部分在终止确认日的账面价值。
2）终止确认部分收到的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终
止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项
金融负债。
5. 金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值，除非该项金
融资产存在针对资产本身的限售期。对于针对资产本身的限售的金融资产，按照活跃市场的
报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获
得的补偿金额后确定。活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业
集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实际
并经常发生的市场交易。
初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的
基础。
不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场
参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先
使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不
可观察输入值。
6. 金融工具减值
本公司以预期信用损失为基础，对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及财务担保合同，进行减值会计处理并确认
损失准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用
损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的
所有现金流量之间的差额，及全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购买或源生的已发生
信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
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对由收入准则规范的交易形成的应收款项，本公司运用简化计量方法，按照相当于整个
存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，在资产负债表日仅将自初始确认后整个
存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表日，将整个存续期内
预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整
个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额，也将
预期信用损失的有利变动确认为减值利得。
除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金融资产，本公司
在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下
列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：
（1）如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，处于第一阶段，则按照
相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备，并按照账面余额和
实际利率计算利息收入。
（2）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处
于第二阶段，则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，
并按照账面余额和实际利率计算利息收入。
（3）如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照
相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，并按照摊余成本和实
际利率计算利息收入。
金融工具信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。除分类
为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，信用损失准备抵减金融资产的
账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，本公司在其
他综合收益中确认其信用损失准备，不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计
量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著
增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额
计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。
（1）信用风险显著增加
本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发
生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是
否已显著增加。对于财务担保合同，本公司在应用金融工具减值规定时，将本公司成为做出
不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。
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本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：
1）债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；
2）债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
3）作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化，
这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；
4）债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
5）本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。
于资产负债表日，若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本公司假定该金融
工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期
内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利
变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具有较低的信用风险。
（2）已发生信用减值的金融资产
当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成
为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：
1）发行方或债务人发生重大财务困难；
2）债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
3）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况
下都不会做出的让步；
4）债务人很可能破产或进行其他财务重组；
5）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
6）以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。
金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可单独识别的事件
所致。
（3）预期信用损失的确定
本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失，在评估预期信用损失时，考虑有
关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
本公司以共同信用风险特征为依据，将金融工具分为不同组合。本公司采用的共同信用
风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、账龄组合、逾期账龄组合、合同结算周期、
债务人所处行业等。相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的
会计政策。
本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：
1）对于金融资产，信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之
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间差额的现值。
2）对于财务担保合同，信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔
付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差
额的现值。
3）对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，
信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差
额。
本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果
而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成
本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
（4）减记金融资产
当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融
资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。
7. 金融资产及金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销。但是，同时满足下列条
件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
（2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
(九)应收票据（自 2019 年 1 月 1 日起适用）
本公司对应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注四、（八）6.
金融工具减值。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信
用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应 收 票 据 划
分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
出票人具有较高的信用评级，历史上未发生
银行承兑票据 票据违约，信用损失风险极低，在短期内履
参考历史信用经验，结合当前状况以及
行其支付合同现金流量义务的能力很强
未来经济状况的预期计量坏账准备
出票人与银行相比信用评级较低，信用损失
商业承兑票据
风险比银行承兑票据高
(十)应收账款（适用 2018 年 12 月 31 日之前）
1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：单项应收账款余额超过
150.00 万元(含 150.00 万元)，单项其他应收款余额超过 50.00 万元（含 50.00 万元）。
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单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款
项，将其归入相应组合计提坏账准备。
2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款
（1）信用风险特征组合的确定依据
对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一
起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组
合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。
确定组合的依据：
组合名称 计提方法 确定组合的依据
合并范围内单位应收款项 不计提坏账准备 本公司对合并范围内单位的应收款项
包括除上述组合之外的应收款项，本公
司根据以往 的历史经验对应收款项计
以账龄作为主要风险特征 账龄分析法
提比例作出最佳估计，参 考应收款项
的账龄进行信用风险组合分类
（2）根据信用风险特征组合确定的计提方法
采用账龄分析法计提坏账准备
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 5.00 5.00
1－2 年 10.00 10.00
2－3 年 20.00 20.00
3－4 年 30.00 30.00
4－5 年 50.00 50.00
5 年以上 100.00 100.00
3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收
回款项。
坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额
进行计提。
(十一)应收账款（自 2019 年 1 月 1 日起适用）
本公司自 2019 年 1 月 1 日起执行财政部 2017 年修订的《企业会计准则第 22 号-金融工
具确认和计量》、《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》和《企业会计准则第 24 号-套期
会计》、《企业会计准则第 37 号-金融工具列报》（以上四项统称<新金融工具准则>），变
更后的会计政策如下：
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本公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注四、（八）6.
金融工具减值。
本公司在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确
定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信
用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分
为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 计提方法 确定组合的依据
参考历史信用损失经验，结合当前状况
组合一：合并范围内单位应
以及对未来经济状况的预期计提坏账 合并范围内关联方在合并时进行抵销
收款项
准备
包括除上述组合之外的应收款项，本
组合二：以账龄作为主要风 按账龄与整个存续期预期信用损失率 公司根据以往的历史经验对应收款项
险特征 对照表计提坏账准备 计提比例作出最佳估计，参考应收款
项的账龄进行信用风险组合分类
(十二)其他应收款（自 2019 年 1 月 1 日起适用）
本公司对其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注四、（八）
6.金融工具减值。
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的其他应收款单
独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信
用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划
分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 计提方法 确定组合的依据
参考历史信用损失经验，结合当前状况
组合一：合并范围内关联方 以及对未来经济状况的预期计提坏账 合并范围内关联方在合并时进行抵销
准备
本公司根据以往的历史经验对应收款
按账龄与整个存续期预期信用损失率
组合二：账龄分析法组合 项计提比例作出最佳估计，参考应收
对照表计提坏账准备
款项的账龄进行信用风险组合分类
(十三)存货
1．存货的分类
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、
在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括库存商品等。
2．存货的计价方法
存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出
时按移动加权平均计价。
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3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，
以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经
过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估
计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售
合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量
多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存
货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终
用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货
跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4．存货的盘存制度
采用永续盘存制。
5．低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法。
（2）包装物采用一次转销法。
（3）其他周转材料采用一次转销法摊销。
(十四)长期股权投资
1． 初始投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附注四、（四）同一控制下
和非同一控制下企业合并的会计处理方法。
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初
始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资
成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣
减。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的
前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投
资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资
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产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2． 后续计量及损益确认
（1）成本法
本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成
本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。
除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，
本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。
（2）权益法
本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风
险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的
权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份
额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单
位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综
合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并
按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账
面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，
调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认
资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合
营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵
销，在此基础上确认投资损益。
本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期
股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对
被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面
价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担
的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的
顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长
期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益。
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3． 长期股权投资核算方法的转换
（1）公允价值计量转权益法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计
量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实
施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定
的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成
本。
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以
及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。
按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有
被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面
价值，并计入当期营业外收入。
（2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计
量准则进行会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追
加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，按照
原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资
时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的
有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转
入当期损益。
（3）权益法核算转公允价值计量
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置
后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同
控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与
被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
（4）成本法转权益法
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报
表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核
算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。
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（5）成本法转公允价值计量
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报
表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会
计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的
公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
4． 长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用
权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负
债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，
将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一揽子交易的，
区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
（1）在个别财务报表中，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计
入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权
益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不
能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工
具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差
额计入当期损益。
（2）在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款与处
置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差
额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对子公司控
制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的
对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续
计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有
子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为
一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务
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报表进行相关会计处理：
（1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期
股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权
当期的损益。
（2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该
子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期
的损益。
5． 共同控制、重大影响的判断标准
如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大
影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，则视为本公司与其他参
与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排。
合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权
利时，将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算。若根据相关约定判断本公司并非对该
单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营，本公司确认与共同经营利益份额
相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够
控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一种或多种情形，并综合
考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响：（1）在被投资单位的董事会或
类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资
单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技
术资料。
(十五)固定资产
1． 固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会
计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2． 固定资产初始计量
本公司固定资产按成本进行初始计量。
（1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到
预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。
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（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要
支出构成。
（3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或
协议约定价值不公允的按公允价值入账。
（4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定
资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，
除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。
3． 固定资产后续计量及处置
（1）固定资产折旧
固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准
备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额；
已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。
本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在
年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在
差异的，进行相应的调整。
各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下：
类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 年限平均法 10-30 5 3.17-9.50
机器设备 年限平均法 10 5 9.50
运输设备 年限平均法 5 5 19.00
办公及电子设备 年限平均法 3-5 5 19.00-31.67
（2）固定资产的后续支出
与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固
定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。
（3）固定资产处置
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资
产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入
当期损益。
4． 融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产：
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司。
（2）本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时
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租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。
（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。
（4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公
允价值。
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有本公司才能使用。
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两
者中较低者，作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确
认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师
费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个
期间采用实际利率法进行分摊。
本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧。能够合理确
定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租
赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内
计提折旧。
(十六)在建工程
1． 在建工程初始计量
本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用
状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资
本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
2． 在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产
的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预
定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资
产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本
调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
(十七)借款费用
1． 借款费用资本化的确认原则
本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以
资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期
损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可
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使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支
付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
2． 借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资
本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停
止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资
产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售
的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
3． 暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3
个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到
预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借
款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
4． 借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时
性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定
可使用或者可销售状态前，予以资本化。
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资
本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计
算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金
额，调整每期利息金额。
(十八)无形资产与开发支出
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括软件使
用权等。
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1．无形资产的初始计量
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用
途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性
质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账
价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损
益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的
前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，
除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，
以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账
价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。
内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注
册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以
及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。
2．无形资产的后续计量
本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定
的无形资产。
（1）使用寿命有限的无形资产
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。使用寿
命有限的无形资产预计寿命及依据如下：
项目 预计使用寿命 依据
软件使用权 5 年 预计使用年限
每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数
存在差异的，进行相应的调整。
经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
（2）使用寿命不确定的无形资产
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不摊销，每期末对无形资产的寿命进行
复核。如果期末重新复核后仍为不确定的，在每个会计期间继续进行减值测试。
经复核，本公司无使用寿命不确定的无形资产。
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3．划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活
动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，
以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
4．开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市
场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力
使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。以前期间已计入损益的开
发支出不在以后期间重新确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开
发支出，自该项目达到预定用途之日起转为无形资产。
(十九)长期资产减值
本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象。如果长期资产存在
减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计
的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流
量的现值两者之间较高者确定。
可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的
账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相
应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资
产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年
都进行减值测试。
在对商誉进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益
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的资产组或资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与
商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组
合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对
包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账
面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组
合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
(二十)长期待摊费用
1． 摊销方法
长期待摊费用，是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上
的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销。
2． 摊销年限
类别 摊销年限 备注
企业邮箱网络服务费 5-6 年
基础设施改建费用 按实际受益期间
租车服务费 按实际受益期间
(二十一)职工薪酬
职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬
或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
1．短期薪酬
短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部
予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间，将
应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。
2．离职后福利
离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，
提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
本公司的离职后福利计划全部为设定提存计划。
离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本
养老保险、失业保险等；在职工为本公司提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的
应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
本公司按照国家规定的标准定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务。
3．辞退福利
辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工
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自愿接受裁减而给予职工的补偿，在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时
和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工的劳动
关系给予补偿而产生的负债，同时计入当期损益。
4．其他长期职工福利
其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利。
(二十二)预计负债
1． 预计负债的确认标准
与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债：
该义务是本公司承担的现时义务；
履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；
该义务的金额能够可靠地计量。
2． 预计负债的计量方法
本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。
本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价
值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估
计数。
最佳估计数分别以下情况处理：
所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则
最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。
所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结
果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额
确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。
本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能
够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
(二十三)收入
1．销售商品收入确认时间的具体判断标准
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联
系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关
的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销
售收入实现。
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2．确认让渡资产使用权收入的依据
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况
确定让渡资产使用权收入金额：
（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
3．提供劳务收入的确认依据和方法
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务
收入。提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
（1）收入的金额能够可靠地计量；
（2）相关的经济利益很可能流入企业；
（3）交易的完工进度能够可靠地确定；
（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议
价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累
计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本
乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提
供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损
益，不确认提供劳务收入。
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供
劳务部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的
部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单
独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
4．本公司主要收入确认的具体方法如下：
（1）机动车检测服务收入：在检测服务已经提供，出具检测报告后确认营业收入。
（2）二手车买卖代理服务收入：为买卖双方提供交易平台服务，包括车辆展示、交易
撮合、按揭贷款服务、车辆查验及过户登记等服务，公司在车辆产权转移登记完成并取得收
取服务收入的权利时确认营业收入的实现。
（3）二手车交易过户服务收入：为买卖双方提供交易车辆过户所需的二手车交易发票
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并收取服务费，由于公司过户业务流程中车辆登记、收款、开具发票等均在当日完成，因此，
公司在提供开具的二手车交易发票后确认相应的服务收入。
（4）保险代理服务收入：在服务已经提供，并和保险公司对账后确认代理佣金收入。
(二十四)政府补助
1． 类型
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。根据相关政府文件
规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政
府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
2． 政府补助的确认
对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶
持资金的，按应收金额确认政府补助。除此之外，政府补助均在实际收到时确认。
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，
按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额（人民币 1 元）计量。按照
名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
3． 会计处理方法
本公司根据经济业务的实质，确定某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法进行
会计处理。通常情况下，本公司对于同类或类似政府补助业务只选用一种方法，且对该业务
一贯地运用该方法。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照所建造或购买资产使用使用年限内按照
合理、系统的方法分期计入损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，
在确认相关费用或损失的期间计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取
得时直接计入当期损益。
与企业日常活动相关的政府补助计入其他收益；与企业日常活动无关的政府补助计入营
业外收支。
收到与政策性优惠贷款贴息相关的政府补助冲减相关借款费用；取得贷款银行提供的政
策性优惠利率贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策
性优惠利率计算相关借款费用。
已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价
值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存
在相关递延收益的，直接计入当期损益。
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(二十五)递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂
时性差异)计算确认。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回
该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
1．确认递延所得税资产的依据
本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税
款抵减的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时
具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）
该交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣
亏损。
对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延
所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂
时性差异的应纳税所得额。
2．确认递延所得税负债的依据
公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括：
（1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异；
（2）非企业合并形成的交易或事项，且该交易或事项发生时既不影响会计利润，也不
影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）所形成的暂时性差异；
（3）对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时
间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
(二十六)租赁
如果租赁条款在实质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租人，该租
赁为融资租赁，其他租赁则为经营租赁。
1． 经营租赁会计处理
（1）经营租入资产
公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，
计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金总额
中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。
（2）经营租出资产
公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，
确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大
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的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。
公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额
中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。
2． 融资租赁会计处理
（1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值
两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其
差额作为未确认的融资费用。融资租入资产的认定依据、计价和折旧方法详见本附注四、十
五）固定资产。
公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。
（2）融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现
值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入，公司发生的
与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认
的收益金额。
(二十七)财务报表列报项目变更说明
财政部于 2019 年 4 月 30 日发布了《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的
通知》（财会〔2019〕6 号），对一般企业财务报表格式进行了修订，拆分部分资产负债表
项目和部分利润表项目等。本公司已经根据新的企业财务报表格式的要求编制财务报表，财
务报表的列报项目因此发生变更的，已经按照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》
等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整。
对可比期间的财务报表列报项目及金额的影响如下：
2018 年 12 月 31 日列表变 2018 年 12 月 31 日列报变
项目 列报格式变更的影响
更前金额 更后金额
应收账款 --- 3,983,044.61 3,983,044.61
应收票据及应收账款 3,983,044.61 (3,983,044.61) ---
应付票据 --- 140,000,000.00 140,000,000.00
应付账款 --- 1,847,836.52 1,847,836.52
应付票据及应付账款 141,847,836.52 (141,847,836.52) ---
(二十八)重要会计政策、会计估计的变更
1． 会计政策变更
（1）本公司自 2019 年 1 月 1 日起执行财政部 2017 年修订的《企业会计准则第 22 号-
金融工具确认和计量》、《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》和《企业会计准则第 24
号-套期会计》、企业会计准则第 37 号-金融工具列报》以上四项统称<新金融工具准则>），
变更后的会计政策详见附注四。
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于 2019 年 1 月 1 日之前的金融工具确认和计量与新金融工具准则要求不一致的，本公
司按照新金融工具准则的要求进行衔接调整。涉及前期比较财务报表数据与新金融工具准则
要求不一致的，本公司未调整可比期间信息。金融工具原账面价值和新金融工具准则施行日
的新账面价值之间的差额，计入 2019 年 1 月 1 日留存收益或其他综合收益。
执行新金融工具准则对本公司资产负债表相关项目无影响。
（2）本公司自 2019 年 6 月 10 日起执行财政部 2019 年修订的《企业会计准则第 7 号
——非货币性资产交换》，自 2019 年 6 月 17 日起执行财政部 2019 年修订的《企业会计
准则第 12 号——债务重组》。该项会计政策变更采用未来适用法处理，并根据准则的规定
对于 2019 年 1 月 1 日至准则实施日之间发生的非货币性资产交换和债务重组进行调整。
本公司首次执行上述准则对财务报表无影响。
2． 会计估计变更
本报告期主要会计估计未发生变更。
五、税项
(一)公司主要税种和税率
税种 计税依据 税率
16%、13%、6%、
增值税 销售货物、应税销售服务收入
5%（简易征收）、3%（小规模纳税人）
城市维护建设税 实缴流转税税额 7%
教育费附加 实缴流转税税额 3%
地方教育费附加 实缴流转税税额 2%
水利建设专项收入 实缴流转税税额 0.5%
房产税 按照房产原值的 70%（或租金收入）为纳税基准 1.20%（12%）
按生产经营所实际占用的土地面积和当地人民政府规
土地使用税 11.20 元/年/平方米、9.60 元/年/平方米
定的土地使用税纳税等级对应的每平方米年税额缴纳
注 1：根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32 号）的
规定，本公司自 2018 年 5 月 1 日起发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和
11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。
根据财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、
税务总局、海关总署公告 2019 年第 39 号）的规定，本公司自 2019 年 4 月 1 日起发生增值
税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%和 10%税率的，税率分别调整为 13%、9%。
临沂正直公司符合财政部税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号进项税加计抵减政策要
求，对进项税额实施加计抵减。
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不同纳税主体所得税税率说明：
纳税主体名称 2019 年度 2018 年度
临沂正直公司 25% 25%
正直兰山检测公司 25% 25%
正直河东检测公司 20% 20%
正直二手车公司 25% 25%
正直保险公司 25% 25%
(二)税收优惠政策及依据
1、正直河东检测公司符合《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠
政策范围的通知》（财税〔2018〕77 号）规定的小型微利企业，2018 年度所得减按 50%计
入应纳税所得额，并按 20%的税率计算缴纳企业所得税。
2、正直河东检测公司符合《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策
的通知》（财税〔2019〕13 号）规定的小型微利企业，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月
31 日，对年所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，并按 20%的税率计
算缴纳企业所得税；对年所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳
税所得额，并按 20%的税率计算缴纳企业所得税。
六、合并财务报表主要项目注释
（以下金额单位若未特别注明者均为人民币元）
注释1．货币资金
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
库存现金 373,111.82 1,523,409.27
银行存款 59,725,866.51 11,422,464.84
其他货币资金 56,906,446.65 81,834,541.78
合计 117,005,424.98 94,780,415.89
其中受限制的货币资金明细如下：
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
履约保证金 1,000,000.00 1,000,000.00
银行承兑汇票保证金 35,100,000.00 80,100,000.00
用于担保的定期存款或通知存款 20,000,000.00 ---
合计 56,100,000.00 81,100,000.00
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注释2．应收账款
1．按账龄披露应收账款
账龄 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
1 年以内 4,725,973.33 3,791,842.94
1-2 年 84,075.50 404,629.13
2-3 年 42,596.00 19,710.00
3-4 年 19,364.00 1,228.00
4-5 年 --- ---
小计 4,872,008.83 4,217,410.07
减：坏账准备 259,034.62 234,365.46
合计 4,612,974.21 3,983,044.61
2．按坏账准备计提方法分类披露
2019 年 12 月 31 日
类别 账面余额 坏账准备
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
单项计提预期信用损失的应收
--- --- --- --- ---
账款
按组合计提预期信用损失的应
4,872,008.83 100.00 259,034.62 5.32 4,612,974.21
收账款
其中：
按信用风险特征组合计提预期
4,872,008.83 100.00 259,034.62 5.32 4,612,974.21
信用损失的应收账款
合计 4,872,008.83 100.00 259,034.62 5.32 4,612,974.21
续：
2018 年 12 月 31 日
类别 账面余额 坏账准备
计提比 账面价值
金额 比例（%） 金额
例（%）
单项金额重大并单独计提坏账
--- --- --- --- ---
准备的应收账款
按信用风险特征组合计提坏账
4,217,410.07 100.00 234,365.46 5.56 3,983,044.61
准备的应收账款
单项金额虽不重大但单独计提
--- --- --- --- ---
坏账准备的应收账款
合计 4,217,410.07 100.00 234,365.46 5.56 3,983,044.61
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3． 按组合计提预期信用损失的应收账款
（1）组合中，按账龄分析法计提预期信用损失的应收账款
2019 年 12 月 31 日
账龄
应收账款 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 4,725,973.33 236,298.67 5.00
1-2 年 84,075.50 8,407.55 10.00
2-3 年 42,596.00 8,519.20 20.00
3-4 年 19,364.00 5,809.20 30.00
合计 4,872,008.83 259,034.62 5.32
续：
2018 年 12 月 31 日
账龄
应收账款 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 3,791,842.94 189,592.15 5.00
1-2 年 404,629.13 40,462.91 10.00
2-3 年 19,710.00 3,942.00 20.00
3-4 年 1,228.00 368.40 30.00
合计 4,217,410.07 234,365.46 5.56
4． 本期计提、收回或转回的坏账准备情况
2019 年度计提坏账准备金额 24,669.16 元，2018 年度冲回坏账准备 217,105.45 元。
5． 按欠款方归集的前五名应收账款
占应收账款余额
单位名称 2019 年 12 月 31 日 已计提坏账准备
的比例(%)
阳光财产保险股份有限公司临沂中心支公司 2,151,761.89 44.17 51,451.58
中国太平洋财产保险股份有限公司临沂中心
954,986.07 19.60 23,847.68
支公司
国任财产保险股份有限公司临沂中心支公司 298,884.33 6.13 10,837.81
中国人寿财产保险股份有限公司临沂市中心
226,022.26 4.64 9,401.80
支公司
中国人民财产保险股份有限公司临沂市分公
189,191.99 3.88 9,459.60
司
合计 3,820,846.54 78.42 104,998.47
续：
占应收账款余额
单位名称 2018 年 12 月 31 日 已计提坏账准备
的比例(%)
阳光财产保险股份有限公司临沂中心支公司 1,752,267.50 41.55 87,613.38
中国人寿财产保险股份有限公司临沂市中心
536,836.94 12.73 26,841.85
支公司
中国平安财产保险股份有限公司临沂中心支
413,203.43 9.80 20,660.17
公司
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占应收账款余额
单位名称 2018 年 12 月 31 日 已计提坏账准备
的比例(%)
中国太平洋财产保险股份有限公司临沂中心
369,638.37 8.76 18,481.92
支公司
国任财产保险股份有限公司临沂中心支公司 191,054.09 4.53 9,552.70
合计 3,263,000.33 77.37 163,150.02
本公司应收账款余额将属于受同一实际控制人控制的多个客户的应收账款余额合并计
算排名。
6． 期末应收账款中应收本公司股东单位及其他关联方的款项详见附注八。
注释3．预付款项
1． 预付款项按账龄列示
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
账龄
金额 比例(%) 金额 比例(%)
1 年以内 662,275.41 82.40 928,017.75 84.97
1至2年 3,232.26 0.40 53,239.16 4.87
2至3年 79,318.00 9.87 42,878.00 3.93
3 年以上 58,878.00 7.33 68,000.00 6.23
合计 803,703.67 100.00 1,092,134.91 100.00
2．按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况
占预付款项总
单位名称 2019 年 12 月 31 日 预付款时间 未结算原因
额的比例(%)
深圳市安车检测股份有限公司 164,663.71 20.49 1 年以内 尚未结算
北京博派通达科技有限公司 121,066.00 15.06 1 年以内 尚未结算
徐莹 87,000.00 10.82 1 年以内 尚未结算
临沂新悦商贸有限公司 70,000.00 8.71 1 年以内 尚未结算
临沂诺浩家具有限公司 58,711.00 7.31 1 年以内 尚未结算
合计 501,440.71 62.39
续：
占预付款项余
单位名称 2018 年 12 月 31 日 预付款时间 未结算原因
额的比例(%)
山东军正智能工程化有限公司 169,200.00 15.49 1 年以内 尚未结算
常州恒通交通设施有限公司 63,000.00 5.77 1 年以内 尚未结算
孙建伟 61,000.00 5.59 1 年以内 尚未结算
魏玉娜 60,000.00 5.49 1 年以内 尚未结算
临沂市供电公司 58,305.96 5.34 1 年以内 尚未结算
合计 411,505.96 37.68
61
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
3．期末预付款项中无预付本公司股东单位及其他关联方的款项
注释4．其他应收款
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
应收利息 --- ---
应收股利 --- ---
其他应收款 29,818,477.85 101,132,974.75
合计 29,818,477.85 101,132,974.75
（一）其他应收款
1．按账龄披露
账龄 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
1 年以内 31,496,100.44 80,959,694.76
1－2 年 2,523,457.28 18,235,633.17
2－3 年 20,188.54 3,143,529.38
3-4 年 662,765.58 1,248,000.00
4-5 年 --- 8,567,880.76
5 年以上 1,100.00 2,927,500.00
小计 34,703,611.84 115,082,238.07
减：坏账准备 4,885,133.99 13,949,263.32
合计 29,818,477.85 101,132,974.75
2．按款项性质分类情况
款项性质 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
押金 4,100.00 70,750.00
关联方资金拆借 --- 34,128,000.00
29,412,797.25
关联方往来 52,074,491.26
其他往来款 4,109,081.67 28,268,871.02
1,177,632.92
其他 540,125.79
合计 34,703,611.84 115,082,238.07
3．按坏账准备计提方法分类披露
2019 年 12 月 31 日
类别 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例（%） 金额 计提比例（%）
按单项计提预期信
3,238,543.00 9.33 3,238,543.00 100.00 ---
用损失的应收账款
按组合计提预期信
31,465,068.84 90.67 1,646,590.99 5.23 29,818,477.85
用损失的应收账款
62
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
2019 年 12 月 31 日
类别 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例（%） 金额 计提比例（%）
其中：
按信用风险特征组
合计提预期信用损 31,465,068.84 90.67 1,646,590.99 5.23 29,818,477.85
失的其他应收账款
合计 34,703,611.84 100.00 4,885,133.99 14.08 29,818,477.85
续：
2018 年 12 月 31 日
类别 账面余额 坏账准备
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
单项金额重大并单
独计提坏账准备的 --- --- --- --- ---
应收账款
按信用风险特征组
合计提坏账准备的 115,062,238.07 99.98 13,929,263.32 12.11 101,132,974.75
其他应收账款
单项金额虽不重大
但单独计提坏账准 20,000.00 0.02 20,000.00 100.00 ---
备的其他应收账款
合计 115,082,238.07 100.00 13,949,263.32 12.12 101,132,974.75
4．单项计提预期信用损失的其他应收款情况
（1）本公司于 2019 年 12 月 31 日单项计提预期信用损失的其他应收款
2019 年 12 月 31 日
单位名称
其他应收款 坏账准备 计提比例（%） 计提理由
济南瑞昕二手车经销 对方已经停止营业，预计无
2,524,200.00 2,524,200.00 100
有限公司 法收回
对方已经停止营业，预计无
青岛卓越 694,343.00 694,343.00 100
法收回
法院判决公司胜诉，但对方
李晓勇 20,000.00 20,000.00 100
拒不归还，预计无法收回
合计 3,238,543.00 3,238,543.00 100
5．按组合计提预期信用损失的其他应收款
（1）组合中，按账龄分析法计提预期信用损失的应收账款
2019 年 12 月 31 日
账龄
账面余额 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 30,426,757.44 1,521,337.88 5.00
1－2 年 934,957.28 93,495.73 10.00
2－3 年 188.54 37.71 20.00
63
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
2019 年 12 月 31 日
账龄
账面余额 坏账准备 计提比例（%）
3－4 年 102,065.58 30,619.67 30.00
4－5 年 --- --- ---
5 年以上 1,100.00 1,100.00 100.00
合计 31,465,068.84 1,646,590.99 5.23
续：
2018 年 12 月 31 日
账龄
账面余额 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 80,939,694.76 3,891,153.82 4.81
1－2 年 18,235,633.17 1,823,563.24 10.00
2－3 年 3,143,529.38 628,705.88 20.00
3－4 年 1,248,000.00 374,400.00 30.00
4－5 年 8,567,880.76 4,283,940.38 50.00
5 年以上 2,927,500.00 2,927,500.00 100.00
合计 115,062,238.07 13,929,263.32 12.11
6．其他应收款坏账准备计提情况
第一阶段 第二阶段 第三阶段
坏账准备 整个存续期预期 整个存续期预期信 合计
未来 12 个月预期
信用损失(未发生 用损失(已发生信
信用损失
信用减值) 用减值)
2019 年 1 月 1 日余额 13,929,263.32 --- 20,000.00 13,949,263.32
2019 年计提 --- --- 3,218,543.00 3,218,543.00
2019 年转回 12,282,672.33 --- --- 12,282,672.33
2019 年 12 月 31 日余额 1,646,590.99 --- 3,238,543.00 4,885,133.99
7．按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款
占其他应收款期 坏账准备
单位名称 款项性质 2019 年 12 月 31 日 账龄
末余额的比例(%) 期末余额
临沂市正直驾驶员 11,150,000.00 1 年以内 32.13 557,500.00
关联方往来
培训有限公司 487,400.00 1至2年 1.40 48,740.00
临沂市龙安汽车驾
关联方往来 8,296,716.00 1 年以内 23.91 414,835.80
驶员训练场
符绍永 关联方往来 4,637,500.00 1 年以内 13.36 231,875.00
郭冰 关联方往来 3,700,000.00 1 年以内 10.66 185,000.00
375,000.00 1 年以内 1.08 18,750.00
济南瑞昕二手车经 非关联方
1,588,500.00 1至2年 4.58 158,850.00
销有限公司 往来
560,700.00 3至4年 1.62 168,210.00
合计 30,795,816.00 88.74 1,783,760.80
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
续：
占其他应收款
坏账准备
单位名称 款项性质 2018 年 12 月 31 日 账龄 期末余额的比
期末余额
例(%)
资金拆借及往
临沂正直苗木有限公司 39,540,010.52 1 年以内 34.36 1,977,000.53
来款
临沂市正直交通设施有 7,816,678.23 1 年以内 6.79 390,833.9115
关联方往来款
限公司 4,922,899.39 1-2 年 4.28 492,289.94
378,000.00 3至4年 0.33 113,400.00
殷志勇 关联方往来款 8,566,780.76 4至5年 7.44 4,283,390.38
2,601,250.00 5 年以上 2.26 2,601,250.00
临沂兴大汽车贸易有限 7,866,500.00 1至2年 6.84 786,650.00
关联方往来款
公司 1,085,000.00 2至3年 0.94 217,000.00
山东恒正汽车贸易有限 4,089,652.20 1 年以内 3.55 204,482.61
关联方往来款
公司 2,200,000.00 1至2年 1.91 220,000.00
合计 79,066,771.10 68.70 11,286,297.37
注释5．存货
1.存货分类
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
项目
账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值
库存商品 --- --- --- 239,676.30 --- 239,676.30
合计 --- --- --- 239,676.30 --- 239,676.30
注释6．其他流动资产
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
增值税留抵扣额 2,883.75 67,855.90
合计 2,883.75 67,855.90
注释7．固定资产
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
固定资产原值及折旧 20,235,142.82 18,901,594.80
固定资产清理 --- ---
合计 20,235,142.82 18,901,594.80
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
（一）固定资产
1．固定资产原值及累计折旧
项目 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 办公及电子设备 合计
一. 账面原值
1．2018 年 12 月 31 日 2,700,570.31 14,559,166.32 3,438,951.52 10,228,932.65 30,927,620.80
2．本期增加金额 --- 2,215,700.53 3,494,783.99 2,142,080.95 7,852,565.47
购置 --- 2,215,700.53 3,494,783.99 2,142,080.95 7,852,565.47
在建工程转入 --- --- --- --- ---
3．本期减少金额 --- 1,473,224.70 651,200.00 5,153,914.37 7,278,339.07
处置或报废 --- 1,473,224.70 651,200.00 5,153,914.37 7,278,339.07
4．2019 年 12 月 31 日 2,700,570.31 15,301,642.15 6,282,535.51 7,217,099.23 31,501,847.20
二. 累计折旧
1．2018 年 12 月 31 日 140,942.56 4,163,695.48 963,618.00 6,757,769.96 12,026,026.00
2．本期增加金额 128,277.14 1,411,879.05 766,633.27 1,557,699.35 3,864,488.81
本期计提 128,277.14 1,411,879.05 766,633.27 1,557,699.35 3,864,488.81
3．本期减少金额 --- 657,287.77 98,394.63 3,868,128.03 4,623,810.43
处置或报废 --- 657,287.77 98,394.63 3,868,128.03 4,623,810.43
4．2019 年 12 月 31 日 269,219.70 4,918,286.76 1,631,856.64 4,447,341.28 11,266,704.38
三. 减值准备
1．2018 年 12 月 31 日 --- --- --- --- ---
2．本期增加金额 --- --- --- --- ---
3．本期减少金额 --- --- --- --- ---
4．2019 年 12 月 31 日 --- --- --- --- ---
四. 账面价值
1．2019 年 12 月 31 日账面
2,431,350.61 10,383,355.39 4,650,678.87 2,769,757.95 20,235,142.82
价值
2．2018 年 12 月 31 日账面
2,559,627.75 10,395,470.84 2,475,333.52 3,471,162.69 18,901,594.80
价值
续：
办公及电子
项目 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 合计
设备
一.账面原值
1.2018 年 1 月 1 日 2,496,461.00 11,567,414.60 2,626,686.52 9,504,445.02 26,195,007.14
2.本期增加金额 204,109.31 2,991,751.72 812,265.00 724,487.63 4,732,613.66
购置 204,109.31 2,852,392.72 812,265.00 724,487.63 4,593,254.66
在建工程转入 --- 139,359.00 --- --- 139,359.00
3.本期减少金额 --- --- --- --- ---
处置或报废 --- --- --- --- ---
4.2018 年 12 月 31 日 2,700,570.31 14,559,166.32 3,438,951.52 10,228,932.65 30,927,620.80
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
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办公及电子
项目 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 合计
设备
二.累计折旧
1.2018 年 1 月 1 日 15,897.25 2,980,935.58 481,980.81 5,066,323.18 8,545,136.82
2.本期增加金额 125,045.31 1,182,759.90 481,637.19 1,691,446.78 3,480,889.18
本期计提 125,045.31 1,182,759.90 481,637.19 1,691,446.78 3,480,889.18
3.本期减少金额 --- --- --- --- ---
处置或报废 --- --- --- --- ---
4.2018 年 12 月 31 日 140,942.56 4,163,695.48 963,618.00 6,757,769.96 12,026,026.00
三.减值准备
1.2018 年 1 月 1 日 --- --- --- --- ---
2.本期增加金额 --- --- --- --- ---
3.本期减少金额 --- --- --- --- ---
4.2018 年 12 月 31 日 --- --- --- --- ---
四.账面价值
1.2018 年 12 月 31 日账面
2,559,627.75 10,395,470.84 2,475,333.52 3,471,162.69 18,901,594.80
价值
2.2018 年 1 月 1 日账面价
2,480,563.75 8,586,479.02 2,144,705.71 4,438,121.84 17,649,870.32
值
2．期末未办妥产权证书的固定资产
项目 期末账面价值 未办妥产权证书的原因
正直河东检测大厅 1,576,051.38 简易房无法办理产权证
二手车业务大厅 855,299.23 简易房无法办理产权证
合计 2,431,350.61
3．期末无用于抵押或担保的固定资产。
4．期末本公司固定资产不存在可回收金额低于其账面价值的情况，故未计提减值准备。
注释8．在建工程
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
在建工程 9,331,941.45 45,408.69
工程物资 --- ---
合计 9,331,941.45 45,408.69
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
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（一）在建工程
1．在建工程情况
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
项目
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
汤泉服务中心（原二
8,734,879.80 --- 8,734,879.80 --- --- ---
手车交易服务大厅）
检测设备 354,000.00 --- 354,000.00 --- --- ---
过户业务大厅 243,061.65 --- 243,061.65 45,408.69 --- 45,408.69
合计 9,331,941.45 --- 9,331,941.45 45,408.69 --- 45,408.69
2．重要在建工程项目本期变动情况
2018 年 本期转入 2019 年
工程项目名称 本期增加 本期其他减少
12 月 31 日 固定资产 12 月 31 日
汤泉服务中心（原二
--- 8,734,879.80 --- --- 8,734,879.80
手车交易服务大厅）
检测设备 --- 354,000.00 --- --- 354,000.00
过户业务大厅 45,408.69 197,652.96 --- --- 243,061.65
办公区域装修 439,215.96 --- 439,215.96 ---
合计 45,408.69 9,725,748.72 --- 439,215.96 9,331,941.45
续：
2018 年 本期转入 2018 年
工程项目名称 本期增加 本期其他减少
1月1日 固定资产 12 月 31 日
汤泉服务中心（原二手
--- --- --- --- ---
车交易服务大厅）
分布式光伏发电工程 --- 139,359.00 139,359.00 --- ---
检测设备 --- --- --- --- ---
过户业务大厅 --- 45,408.69 --- --- 45,408.69
办公区域装修 --- --- --- --- ---
合计 --- 184,767.69 139,359.00 --- 45,408.69
注释9．无形资产
1．无形资产情况
项目 软件使用权 合计
一. 账面原值
1．2018 年 12 月 31 日 856,395.53 856,395.53
2．本期增加金额 222,413.79 222,413.79
购置 222,413.79 222,413.79
3．本期减少金额 --- ---
处置 --- ---
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
项目 软件使用权 合计
4．2019 年 12 月 31 日 1,078,809.32 1,078,809.32
二. 累计摊销
1．2018 年 12 月 31 日 457,963.47 457,963.47
2．本期增加金额 197,227.25 197,227.25
本期计提 197,227.25 197,227.25
3．本期减少金额 --- ---
处置 --- ---
4．2019 年 12 月 31 日 655,190.72 655,190.72
三. 减值准备
1．2018 年 12 月 31 日 --- ---
2．本期增加金额 --- ---
3．本期减少金额 --- ---
4．2019 年 12 月 31 日 --- ---
四. 账面价值
1．2019 年 12 月 31 日账面价值 423,618.60 423,618.60
2．2018 年 12 月 31 日账面价值 398,432.06 398,432.06
续：
项目 软件使用权 合计
一.账面原值
1.2018 年 1 月 1 日 693,585.19 693,585.19
2.本期增加金额 162,810.34 162,810.34
购置 162,810.34 162,810.34
3.本期减少金额 --- ---
处置 --- ---
4.2018 年 12 月 31 日 856,395.53 856,395.53
二.累计摊销
1.2018 年 1 月 1 日 308,392.47 308,392.47
2. 本期增加金额 149,571.00 149,571.00
本期计提 149,571.00 149,571.00
3.本期减少金额 --- ---
处置 --- ---
4.2018 年 12 月 31 日 457,963.47 457,963.47
三.减值准备
1.2018 年 1 月 1 日 --- ---
2.本期增加金额 --- ---
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
项目 软件使用权 合计
3.本期减少金额 --- ---
4.2018 年 12 月 31 日 --- ---
四.账面价值
1.2018 年 12 月 31 日账面价值 398,432.06 398,432.06
2.2018 年 1 月 1 日账面价值 385,192.72 385,192.72
2．期末本公司无形资产不存在可收回金额低于其账面价值的情况，故未计提无形资产
减值准备。
3．期末无用于抵押或担保的无形资产。
注释10．长期待摊费用
其他减
项目 2018 年 12 月 31 日 本期增加额 本期摊销额 2019 年 12 月 31 日
少额
基本设施改造费 3,322,763.73 2,207,353.64 1,670,077.88 --- 3,860,039.49
租车服务费 222,333.35 --- 22,999.98 --- 199,333.37
集装箱 --- 333,000.00 19,425.00 --- 313,575.00
合计 3,545,097.08 2,540,353.64 1,712,502.86 --- 4,372,947.86
续：
其他减
项目 2018 年 1 月 1 日 本期增加额 本期摊销额 2018 年 12 月 31 日
少额
基本设施改造费 2,836,023.85 1,264,990.23 778,250.35 --- 3,322,763.73
租车服务费 --- 230,000.01 7,666.66 --- 222,333.35
合计 2,836,023.85 1,494,990.24 785,917.01 --- 3,545,097.08
注释11．递延所得税资产和递延所得税负债
1．未经抵销的递延所得税资产
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
项目
可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
资产减值准备 5,144,168.61 1,282,924.62 14,183,628.78 3,544,349.99
未弥补亏损 873,496.60 218,374.14 4,068,017.00 1,017,004.25
递延收益 543,166.66 135,791.67 --- ---
合计 6,560,831.87 1,637,090.43 18,251,645.78 4,561,354.24
注：递延收益系公司提前收到的租赁费，按照租赁期间分期确认租赁收入。
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
2．未经抵销的递延所得税负债
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
项目
应纳税暂时性差异 递延所得税负债 应纳税暂时性差异 递延所得税负债
非同一控制企业合并资
80,225.92 20,056.48 89,728.07 22,432.01
产评估增值
合计 80,225.92 20,056.48 89,728.07 22,432.01
注释12．短期借款
1.短期借款分类
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
保证借款 15,000,000.00 30,000,000.00
合计 15,000,000.00 30,000,000.00
2.短期借款说明
（1）2018 年 7 月 20 日正直二手车公司与临商银行股份有限公司沂河支行签订《2018
年临商银沂支借字第 2029 号》借款合同，由临沂市强盛工具股份有限公司、王洪武、殷志
勇、孟庆登提供担保，取得借款 15,000,000.00 元，于 2019 年 7 月 15 日归还借款。
（2）2018 年 8 月 23 日正直二手车公司与临商银行股份有限公司沂河支行签订《2018
年临商银沂支借字第 2034 号》借款合同，由临沂市强盛工具股份有限公司、王洪武、殷志
勇、孟庆登提供担保，取得借款 5,000,000.00 元，于 2019 年 8 月 15 日归还借款。
（3）2018 年 8 月 13 日正直二手车公司与临商银行股份有限公司沂河支行签订《2018
年 临 商银 沂支 借字 第 2038 号》 借款 合同 ，由 王 洪武 、殷 志勇 提供 担保 ，取 得借 款
10,000,000.00 元，于 2019 年 8 月 12 日归还借款。
（4）2019 年 8 月 7 日正直二手车公司与临商银行股份有限公司沂河支行签订《2019
年 临 商银 沂支 借字 第 2031 号》 借款 合同 ，由 殷 志勇 、庄 欠栋 提供 担保 ，取 得借 款
15,000,000.00 元，借款将于 2020 年 8 月 6 日到期。
3．期末本公司无逾期未偿还的短期借款。
注释13．应付票据
种类 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
银行承兑汇票 70,000,000.00 140,000,000.00
合计 70,000,000.00 140,000,000.00
1、应付票据的说明
正直二手车公司报告期分别与恒丰银行股份有限公司青岛分行、临商银行股份有限公司
71
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
沂河支行等签订《银行承兑协议》，由正直二手车公司向山东恒正汽车贸易有限公司开具银
行承兑汇票给正直二手车公司及其关联方使用，各期银行承兑汇票情况如下：
2018 年 2019 年
承兑人 本期增加 本期归还
12 月 31 日 12 月 31 日
莱商银行股份银行有限公司临沂
100,000,000.00 --- 100,000,000.00 ---
兰山支行
临沂河东齐商村镇银行滨河支行 40,000,000.00 80,000,000.00 80,000,000.00 40,000,000.00
临商银行股份有限公司沂河支行 --- 30,000,000.00 --- 30,000,000.00
小计 140,000,000.00 110,000,000.00 180,000,000.00 70,000,000.00
续：
2018 年 2018 年
承兑人 本期增加 本期归还
1月1日 12 月 31 日
恒丰银行股份有限公司青岛分行 20,000,000.00 --- 20,000,000.00 ---
济宁银行股份有限公司临沂开发
3,000,000.00 --- 3,000,000.00 ---
区支行
莱商银行股份银行有限公司临沂
80,000,000.00 120,000,000.00 100,000,000.00 100,000,000.00
兰山支行
临沂河东齐商村镇银行滨河支行 40,000,000.00 80,000,000.00 80,000,000.00 40,000,000.00
小计 143,000,000.00 200,000,000.00 203,000,000.00 140,000,000.00
注释14．应付账款
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
应付材料款 159,807.00 530,348.00
应付工程及设备款 7,479,413.38 1,287,158.42
应付费用及其他 154,681.11 30,330.1
合计 7,793,901.49 1,847,836.52
1．账龄超过一年的重要应付账款
单位名称 2019 年 12 月 31 日 未偿还或结转原因
山东正直三川新能源有限公司 1,075,108.19 尚未结算
合计 1,075,108.19
注释15．预收款项
1．预收款项情况
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
预收客户款 365,572.35 113,052.50
合计 365,572.35 113,052.50
2．期末无账龄超过一年的重要预收款项。
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
注释16．应付职工薪酬
1．应付职工薪酬列示
项目 2018 年 12 月 31 日 本期增加 本期减少 2019 年 12 月 31 日
短期薪酬 5,260,031.17 34,604,986.06 31,655,962.68 8,209,054.55
离职后福利-设定提存计划 --- 1,590,518.71 1,590,518.71 ---
合计 5,260,031.17 36,195,504.77 33,246,481.39 8,209,054.55
续：
项目 2018 年 1 月 1 日 本期增加 本期减少 2018 年 12 月 31 日
短期薪酬 10,585,232.91 58,154,356.19 63,479,557.93 5,260,031.17
离职后福利-设定提存计划 --- 1,380,785.61 1,380,785.61 ---
合计 10,585,232.91 59,535,141.80 64,860,343.54 5,260,031.17
2．短期薪酬列示
项目 2018 年 12 月 31 日 本期增加 本期减少 2019 年 12 月 31 日
工资、奖金、津贴和补贴 5,260,031.17 33,051,237.54 30,102,214.16 8,209,054.55
职工福利费 --- 766,101.90 766,101.90 ---
社会保险费 --- 750,506.80 750,506.80 ---
其中：医疗保险费 --- 601,229.43 601,229.43 ---
工伤保险费 --- 45,329.96 45,329.96 ---
生育保险费 --- 99,612.41 99,612.41 ---
其他 --- 4,335.00 4,335.00 ---
住房公积金 --- 37,139.82 37,139.82 ---
合计 5,260,031.17 34,604,986.06 31,655,962.68 8,209,054.55
续：
项目 2018 年 1 月 1 日 本期增加 本期减少 2018 年 12 月 31 日
工资、奖金、津贴和补贴 10,585,232.91 56,434,938.28 61,760,140.02 5,260,031.17
职工福利费 --- 818,812.66 818,812.66 ---
社会保险费 --- 586,284.87 586,284.87 ---
其中：医疗保险费 --- 476,289.14 476,289.14 ---
工伤保险费 --- 28,946.08 28,946.08 ---
生育保险费 --- 78,924.65 78,924.65 ---
其他 --- 2,125.00 2,125.00 ---
住房公积金 --- 314,320.38 314,320.383 ---
合计 10,585,232.91 58,154,356.19 63,479,557.93 5,260,031.17
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
3．设定提存计划列示
项目 2018 年 12 月 31 日 本期增加 本期减少 2019 年 12 月 31 日
基本养老保险 --- 1,525,527.88 1,525,527.88 ---
失业保险费 --- 64,990.83 64,990.83 ---
合计 --- 1,590,518.71 1,590,518.71 ---
续：
项目 2018 年 1 月 1 日 本期增加 本期减少 2018 年 12 月 31 日
基本养老保险 --- 1,325,544.22 1,325,544.22 ---
失业保险费 --- 55,241.39 55,241.39 ---
合计 --- 1,380,785.61 1,380,785.61 ---
注释17．应交税费
税费项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
增值税 3,006,756.51 2,066,844.40
城市维护建设税 249,757.47 166,766.76
教育费附加 108,906.55 71,471.46
地方教育费附加 70,803.07 47,647.66
企业所得税 19,083,926.29 9,761,109.59
个人所得税 5,500.38 4,483.85
土地使用税 329,665.64 307,229.43
房产税 106,687.75 90,966.10
印花税及其他 18,134.25 11,911.92
合计 22,980,137.91 12,528,431.17
注释18．其他应付款
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
应付利息 --- ---
应付股利 --- ---
其他应付款 15,897,717.31 27,016,985.09
合计 15,897,717.31 27,016,985.09
（一）其他应付款
1．按款项性质列示的其他应付款
款项性质 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
押金及质证金 1,050,410.27 1,917,312.26
关联方往来 2,837,137.44 17,151,590.49
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
款项性质 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
非金融机构借款 9,800,000.00 ---
其他往来款 286,504.41 2,877,147.96
预提费用及其他 1,923,665.19 5,070,934.38
合计 15,897,717.31 27,016,985.09
2．期末无账龄超过一年的重要其他应付款。
注释19．递延收益
项目 2018 年 12 月 31 日 本期增加 本期减少 2019 年 12 月 31 日 形成原因
预收租金 --- 608,000.00 64,833.34 543,166.66
合计 --- 608,000.00 64,833.34 543,166.66
续：
项目 2018 年 1 月 1 日 本期增加 本期减少 2018 年 12 月 31 日 形成原因
预收租金 --- --- --- ---
合计 --- --- --- ---
注释20．所有者权益
1．各期所有者权益变动情况如下：
股东名称 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
归属于母公司所有者权益合计 47,434,598.87 11,958,700.77
少数股东权益 --- ---
合计 47,434,598.87 11,958,700.77
注释21．营业收入和营业成本
1．营业收入、营业成本
2019 年度 2018 年度
项目
收入 成本 收入 成本
主营业务 95,905,857.73 38,445,711.70 97,907,550.15 63,839,492.06
其他业务 3,249,761.44 1,518,917.86 3,941,188.49 2,011,825.07
合计 99,155,619.17 39,964,629.56 101,848,738.64 65,851,317.13
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
2．主营业务（分产品）
2019 年度 2018 年度
项目
收入 成本 收入 成本
机动车检测服务 47,045,022.98 13,370,534.07 30,322,770.64 11,797,556.39
二手车买卖代理服务 2,092,098.22 2,063,386.83 8,361,619.36 3,873,755.05
二手车交易过户服务 19,357,452.80 1,612,344.94 11,623,301.86 544,593.96
保险代理服务 26,508,427.79 20,746,839.67 46,747,663.53 46,870,404.19
其他 902,855.94 652,606.19 852,194.76 753,182.47
合计 95,905,857.73 38,445,711.70 97,907,550.15 63,839,492.06
注释22．税金及附加
项目 2019 年度 2018 年度
城市维护建设税 310,149.77 369,130.65
教育费附加 132,920.54 158,974.41
地方教育费附加 88,613.69 113,746.72
房产税 24,522.94 32,906.64
土地使用税 162,955.36 149,461.72
印花税及其他 30,854.63 33,120.64
合计 750,016.93 857,340.78
注释23．销售费用
项目 2019 年度 2018 年度
办公费 158,255.41 60,463.44
差旅费 31,787.50 464,720.86
市场拓展费 3,216,038.66 2,656,832.97
折旧及摊销费 153,230.94 227,574.54
其他 230,910.93 572,060.69
合计 3,790,223.44 3,981,652.50
注释24．管理费用
项目 2019 年度 2018 年度
职工薪酬 4,423,568.35 5,280,278.33
办公费 1,599,686.81 2,242,017.36
租赁费 1,042,774.48 974,017.77
折旧及摊销费 2,417,189.11 1,756,855.14
差旅费用 166,750.89 112,691.25
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
项目 2019 年度 2018 年度
业务招待费 160,764.66 52,300.55
物料及绿化费 965,760.26 532,660.15
培训费 59,196.95 49,441.75
其他 1,203,733.83 1,065,899.45
合计 12,039,425.34 12,066,161.75
注释25．财务费用
项目 2019 年度 2018 年度
利息支出 2,678,405.11 3,538,004.86
减：利息收入 436,386.51 402,435.02
银行手续费 367,001.31 1,184,495.26
合计 2,609,019.91 4,320,065.10
注释26．其他收益
1．其他收益明细情况
产生其他收益的来源 2019 年度 2018 年度
政府补助 102,031.23 24,373.00
合计 102,031.23 24,373.00
2．计入其他收益的政府补助
项目 2019 年度 2018 年度 与资产相关/与收益相关
稳岗补贴 48,069.00 24,373.00 与收益相关
进项税额加计抵减补贴 53,962.23 --- 与收益相关
合计 102,031.23 24,373.00
注释27．信用减值损失
项目 2019 年度 2018 年度
坏账损失 9,039,460.17 ——
合计 9,039,460.17 ——
注释28．资产减值损失
项目 2019 年度 2018 年度
坏账损失 —— (2,663,561.78)
合计 —— (2,663,561.78)
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模拟合并财务报表附注
注释29．资产处置收益
项目 2019 年度 2018 年度
固定资产处置利得或损失 (291,000.36) ---
合计 (291,000.36) ---
注释30．营业外收入
项目 2019 年度 2018 年度
接受捐赠 50,000.00 ——
与日常活动无关的政府补助 —— 1,472.34
盘盈利得 81,111.00 175.92
违约赔偿收入 8,500.00 2,100.00
其他 15,821.95 49,084.01
合计 155,432.95 52,832.27
注释31．营业外支出
项目 2019 年度 2018 年度
对外捐赠 10,302.00 500,000.00
其他 98,485.03 21,560.98
合计 108,787.03 521,560.98
注释32．所得税费用
1．所得税费用表
项目 2019 年度 2018 年度
当期所得税费用 9,642,741.20 5,435,047.73
递延所得税费用 2,921,888.28 (1,349,241.52)
合计 12,564,629.48 4,085,806.21
2．会计利润与所得税费用调整过程
项目 2019 年度 2018 年度
利润总额 48,899,440.95 11,664,283.89
按法定/适用税率计算的所得税费用 12,224,860.23 2,916,070.97
子公司适用不同税率的影响 (378,837.70) (63,288.82)
调整以前期间所得税的影响 --- ---
非应税收入的影响 --- ---
不可抵扣的成本、费用和损失影响 685,335.69 1,413,967.88
使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏
--- ---
损的影响
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模拟合并财务报表附注
项目 2019 年度 2018 年度
本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性
--- ---
差异或可抵扣亏损的影响
研发费用加计扣除的影响 --- ---
其他 33,271.26 (180,943.82)
所得税费用 12,564,629.48 4,085,806.21
注释33．现金流量表附注
1．收到其他与经营活动有关的现金
项目 2019 年度 2018 年度
利息收入 436,386.51 402,435.02
政府补助 48,069.00 24,373.00
收回二手车交易垫付款 29,884,619.84 161,516,129.35
往来款及其他 178,305,909.20 102,036,609.25
合计 208,674,984.55 263,979,546.62
2．支付其他与经营活动有关的现金
项目 2019 年度 2018 年度
支付的期间费用 8,567,005.66 8,104,567.67
财务费用-手续费 367,001.31 1,184,495.26
二手车交易垫付款 12,310,118.42 160,957,804.78
往来款及其他 129,757,934.34 92,132,957.15
合计 151,002,059.73 262,379,824.86
3．收到其他与筹资活动有关的现金
项目 2019 年度 2018 年度
保证金 120,000,000.00 133,001,000.00
票据贴现款（注 1） 90,000,000.00 200,000,000.00
非金融机构借款（注 1） 10,000,000.00 ---
合计 220,000,000.00 333,001,000.00
注 1：本公司收到的票据贴现款信息详见附注六、注释 14。
注 2：非金融机构借款系正直兰山检测公司借日照三利贸易有限公司款。
4．支付其他与筹资活动有关的现金
项目 2019 年度 2018 年度
保证金 95,000,000.00 130,000,000.00
票据到期解付款（注 1） 160,000,000.00 203,000,000.00
归还非金融机构借款（注 2） 200,000.00 ---
合计 255,200,000.00 333,000,000.00
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模拟合并财务报表附注
注 1：本公司支付的票据到期解付款信息详见附注六、注释 14。
注释34．现金流量表补充资料
1．现金流量表补充资料
项目 2019 年度 2018 年度
1．将净利润调节为经营活动现金流量
净利润 36,334,811.47 7,578,477.68
加：信用减值损失 (9,039,460.17) ---
资产减值准备 --- 2,663,561.78
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 3,864,488.81 3,480,889.18
无形资产摊销 197,227.25 149,571.00
长期待摊费用摊销 1,712,502.86 785,917.01
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以
291,000.36 ---
“－”号填列）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列） --- ---
公允价值变动损失（收益以“－”号填列） --- ---
财务费用（收益以“－”号填列） 2,678,405.11 3,538,004.86
投资损失（收益以“－”号填列） --- ---
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 2,924,263.81 (1,346,865.99)
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） (2,375.53) (2,375.53)
存货的减少（增加以“－”号填列） 239,676.30 (24,471.82)
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 79,937,591.37 1,215,328.11
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） (965,031.72) 12,058,664.55
其他 --- ---
经营活动产生的现金流量净额 118,173,099.92 30,096,700.83
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 --- ---
债务转为资本 --- ---
一年内到期的可转换公司债券 --- ---
融资租入固定资产 --- ---
3．现金及现金等价物净变动情况 --- ---
现金的期末余额 60,905,424.98 13,680,415.89
减：现金的期初余额 13,680,415.89 15,637,463.54
加：现金等价物的期末余额 --- ---
减：现金等价物的期初余额 --- ---
现金及现金等价物净增加额 47,225,009.09 (1,957,047.65)
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模拟合并财务报表附注
2．现金和现金等价物的构成
项目 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
一、现金 60,905,424.98 13,680,415.89
其中：库存现金 373,111.82 1,523,409.27
可随时用于支付的银行存款 59,725,866.51 11,422,464.84
可随时用于支付的其他货币资金 806,446.65 734,541.78
可用于支付的存放中央银行款项 --- ---
二、现金等价物 --- ---
其中：三个月内到期的债券投资 --- ---
三、期末现金及现金等价物余额 60,905,424.98 13,680,415.89
七、在其他主体中的权益
(一)在子公司中的权益
1．企业集团的构成
业务 持股比例(%) 取得方
子公司名称 主要经营地 注册地
性质 直接 间接 式
正直兰山检测公司 临沂市 临沂市 服务业 100%（注 1） --- 设立
正直河东检测公司 临沂市 临沂市 服务业 100%（注 1） --- 设立
正直二手车公司 临沂市 临沂市 服务业 100%（注 2） --- 设立
正直保险公司 临沂市 临沂市 服务业 --- 100%（注 3） 设立
注 1：临沂正直公司分别持有正直兰山检测公司、正直河东检测公司 51.00%股权，根据
附注三所述的模拟财务报表编制基础，假设标的公司之间的股权重组事项已于 2017 年 1 月
1 日前完成，临沂正直公司已经取得正直兰山检测公司、正直河东检测公司 100%股权。
注 2：正直二手车公司系正直园林集团公司和自然人孙中刚、殷志勇一起投资设立的公
司，根据附注三所述的模拟合并财务报表编制基础，假设标的公司之间的股权重组事项已于
2017 年 1 月 1 日前完成，临沂正直公司已经取得正直二手车公司 100%股权。
注 3：正直二手车公司原持有正直保险公司 50.00%股权，根据附注三所述的模拟财务报
表编制基础，假设标的公司之间的股权重组事项已于 2017 年 1 月 1 日前完成，临沂正直公
司已经取得正直保险公司 100%股权。
八、关联方及关联交易
（一）本公司的实际控制人
临沂正直公司的控股股东为商丘宏略商业管理咨询中心（有限合伙），实际控制人为自
然人殷志勇。
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（二）其他关联方情况
其他关联方名称 其他关联方与本公司的关系
临沂市正直房地产开发有限公司 同一实际控制人
临沂市奥正房地产开发有限公司 临沂市正直房地产开发有限公司参股公司
临沂正直苗木有限公司持股 40%，正直园林集团公司高
山东奥正集团有限公司
管王凤香担任监事
山东奥正集团有限公司 100%持股，正直园林集团公司高
临沂奥正商贸有限公司
管王凤香担任监事
临沂市正直驾驶员培训有限公司 同一实际控制人
临沂市正直交通设施有限公司 同一实际控制人
临沂正直苗木有限公司 同一实际控制人
临沂市兰山区正直机动车驾驶员培训有限公司 同一实际控制人
临沂市河东区正直车友俱乐部 同一实际控制人
临沂市正直城园物业有限公司 同一实际控制人
临沂市正直物业服务有限公司 同一实际控制人
临沂杰伦商贸有限公司 持有临沂正直公司 20.00%股权
山东嘉汇能源有限公司 持有临沂正直公司 15.00%股权
临沂永赋企业管理服务有限公司 持有临沂正直公司 10.00%股权
山东惠马企业管理服务有限公司 持有临沂正直公司 10.00%股权
山东正直三川新能源有限公司 同一实际控制人
临沂金湖建材有限公司 持有正直兰山检测公司 49.00%股权
山东金湖水泥有限公司 间接持有正直兰山检测公司 49.00%股权
临沂市龙安汽车驾驶员训练场 临沂市正直汽车服务有限公司之高管彭学刚控制的公司
山东恒正汽车贸易有限公司 正直保险公司股东及高管李强控制的公司
临沂弹个车汽车销售服务有限公司 正直二手车公司参股公司
正直二手车公司股东孙中刚持股 32%并担任执行董事兼
临沂兴大汽车贸易有限公司
总经理的公司
临沂市兰山区正直之美洗车美容店 临沂市正直物业服务有限公司之法人于磊控制的公司
临沂高新区正直之美洗车店 临沂市正直交通设施有限公司之高管彭学刚控股的公司
正直园林集团公司 同一实际控制人
临沂市正直汽车服务有限公司 同一实际控制人
临沂市东佳网络技术有限公司 同一实际控制人
临沂市东佳汽车服务有限公司 同一实际控制人
临沂市鼎佳贸易有限公司 同一实际控制人
山东乐蜂信息科技有限公司 同一实际控制人
临沂市鼎佳苗木有限公司 同一实际控制人
临沂市河东区正直税务咨询服务有限公司 同一实际控制人
临沂正中教育科技有限公司 同一实际控制人
临沂善地房产营销策划有限公司 临沂市正直房地产开发有限公司之股东
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其他关联方名称 其他关联方与本公司的关系
蒋磊 实际控制人控股公司之监事
李波 临沂正直公司之监事，股东
马从深 间接持有临沂正直公司 10.00%股权
符绍永 间接持有临沂正直公司 10.00%股权
李雷 间接持有正直兰山检测公司 7.71%股权
孙中刚 正直二手车公司之股东
李秀丽 间接持有正直兰山检测公司 9.44%股权
张泽亮 间接持有正直河东检测公司 44.10%股权
李强 正直保险公司股东及高管
庄欠栋 实际控制人控制企业之关键管理人员
郭冰 实际控制人控制企业之关键管理人员
李宝斌 实际控制人控制企业之关键管理人员
（二） 关联方交易
1．存在控制关系且已纳入本公司合并财务报表范围的子公司，其相互间交易及母子公
司交易已作抵销。
2．销售商品、提供劳务的关联交易
关联方 关联交易内容 2019 年度 2018 年度
临沂善地房地产营销策划有限公司 提供机动车检测服务 272,589.68 81,882.07
临沂市正直房地产开发有限公司 提供机动车检测服务 62,957.53 36,613.21
临沂市奥正房地产开发有限公司 提供机动车检测服务 3,188.68 13,132.11
临沂市正直驾驶员培训有限公司 提供机动车检测服务 9,968.00 ---
山东奥正集团有限公司 提供机动车检测服务 694.18 ---
临沂正直苗木有限公司 提供机动车检测服务 291.26 ---
临沂市龙安汽车驾驶员训练场 提供机动车检测服务 4,019.43 ---
临沂市正直驾驶员培训有限公司 提供维修服务 32,719.34 87,016.51
临沂市正直龙安驾驶员训练中心 提供维修服务 3,632.08 ---
临沂市正直交通设施有限公司 提供维修服务 10,357.55 8,055.66
临沂市恒泰房地产开发有限公司 提供维修服务 22,248.59 ---
正直园林集团公司 提供维修服务 3,281.13 3,872.64
临沂市正直驾驶员培训有限公司 提供二手车买卖代理服务 --- 7,628.93
山东奥正集团有限公司 提供二手车买卖代理服务 --- 15,199.03
临沂奥正商贸有限公司 提供二手车买卖代理服务 --- 3,432.04
临沂市正直物业有限公司 提供二手车维修服务 --- 566.04
合计 425,947.45 257,398.24
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3．购买商品、接收劳务的关联交易
关联方 关联交易内容 2019 年度 2018 年度
临沂市正直驾驶员培训有限公司 车险款 2,542.62 ---
正直园林集团公司 采购绿化服务 903,438.98 790,766.49
正直园林集团公司 采购浪潮软件 222,413.79 33,500.00
临沂市正直交通设施有限公司 设施工程款 927,209.86 371,778.70
山东正直三川新能源有限公司 采购光伏发电板 --- 2,881,230.00
临沂正直苗木有限公司 采购绿化工程 --- 93,751.14
山东奥正农业科技发展有限公司 采购蔬菜 2,762.00 13,863.00
临沂市正直物业服务有限公司 大理石保养 27,491.51 ---
合计 2,085,858.76 4,184,889.33
4．关联租赁
（1）临沂正直公司
根据附注三，临沂正直公司分立前拥有的土地、房产通过存续分立的方式剥离至临沂
市东佳汽车服务有限公司，分立协议同时约定临沂市东佳汽车服务有限公司将通过租赁的方
式将上述土地、房产租赁给分立后的临沂正直公司继续使用。为了更好的反映分立后公司盈
利能力，本公司假设自 2017 年 1 月 1 日起需要按照同类土地租赁价格（同类土地每亩租金
为人民币 1.00 万元/年，分立后临沂正直公司经营占用土地 140.00 亩，每年需支付租赁费
人民币 140.00 万元）支付相应的租赁费，具体信息详见附注三。
（2）正直兰山检测公司
根据附注三，正直兰山检测公司分立前拥有的土地、房产通过存续分立的方式剥离至
临沂市鼎佳贸易有限公司，分立协议同时约定临沂市鼎佳贸易有限公司将通过租赁的方式将
上述土地、房产租赁给分立后的正直兰山检测公司继续使用。为了更好的反映分立后的正直
兰山检测公司盈利能力，本公司假设自 2017 年 1 月 1 日起需要按照同类土地租赁价格（同
类土地每亩租金为人民币 1.00 万元/年，分立后正直兰山检测公司经营占用土地 26.7 亩，
每年需支付租赁费人民币 26.70 万元）支付相应的租赁费，具体信息详见附注三。
（3）正直河东检测公司
正直河东检测公司经营地系向其股东张泽亮租赁，根据双发签订的合同约定，正直河
东检测公司需按照每亩土地年租赁费人民币 400 元的价格支付租金，共计 15.09 亩，即年土
地租赁费为人民币 6,036.00 元。本公司自 2017 年 1 月 1 日起按照同类土地租赁价格（每亩
租金为人民币 1.00 万元/年，每年需支付租赁费人民币 15.09 万元）进行了调整，同类土地
租赁价格与关联租赁价格之间的差额部分计入资本公积。2019 年 10 月 1 日，正直河东检测
公司与张泽亮重新签订《租赁合同》，新的租赁合同约定租赁期自 2019 年 10 月 1 日起 15
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
年，同时约定原租赁合同终止执行，新的租赁合同信息详见附注九。
（4）正直二手车公司和正直保险公司
正直二手车公司和正直保险公司经营办公地点为山东省临沂市河东九曲街道孟家于埠
村东夷大街与温泉路交汇处西 200 米路南，占地约 26 亩，该土地系关联方临沂市东佳网络
技术有限公司所有，截止 2019 年 12 月 31 日实际一直由正直二手车公司和正直保险公司无
偿使用。为了更好的反映本公司的盈利能力，正直二手车公司和正直保险公司假设自 2017
年 1 月 1 日起需要按照同类土地租赁价格（占地面积约 26 亩，同类土地每亩租金为人民币
1.00 万元/年，其中正直二手车公司每年按照实际使用面积承担 22.00 万元租金、正直保险
公司每年按照实际使用面积承担 4.00 万元租金）支付相应的租赁费，具体信息详见附注三。
5．关联担保情况
（1）本公司作为担保方
担保是否已
被担保方 担保金额 担保起始日 担保到期日
经履行完毕
临沂正直苗木有限公司 20,000,000.00 2019 年 3 月 20 日 2020 年 3 月 19 日 否
合计 20,000,000.00
2019 年 3 月 20 日，正直二手车公司为临沂正直苗木有限公司在兴业银行股份有限公司
临沂分行的金融服务提供定期存单质押担保。
（2）本公司作为被担保方
担保是否
担保方 担保金额 担保起始日 担保到期日 已经履行
完毕
临沂市强盛工具股份有限公司、
5,000,000.00 2017 年 8 月 16 日 2018 年 8 月 15 日 是
王洪武、殷志勇、孟庆登
王洪武、殷志勇 10,000,000.00 2018 年 4 月 27 日 2019 年 4 月 26 日 是
山东锦鸿源生态农业有限责任
10,000,000.00 2017 年 4 月 24 日 2018 年 4 月 2 日 是
公司、王洪武、殷志勇、宋国静
临沂市强盛工具股份有限公司、
15,000,000.00 2018 年 7 月 20 日 2019 年 7 月 15 日 是
殷志勇、王洪武、孟庆登
殷志勇、庄欠栋 15,000,000.00 2019 年 8 月 7 日 2020 年 8 月 6 日 否
临沂市强盛工具股份有限公司、
5,000,000.00 2018 年 8 月 23 日 2019 年 8 月 15 日 是
王洪武、殷志勇、孟庆登
王洪武、殷志勇 10,000,000.00 2018 年 8 月 13 日 2019 年 8 月 12 日 是
临沂市强盛工具股份有限公司、
15,000,000.00 2017 年 7 月 17 日 2018 年 7 月 16 日 是
王洪武、殷志勇、孟庆登
王洪武、韩风莲、山东锦鸿源生
态农业有限责任公司、宋国静、 10,000,000.00 2018 年 5 月 8 日 2018 年 11 月 8 日 是
宋咏梅
王洪武、韩风莲、临沂市强盛工
具股份有限公司、孟庆登、付德 10,000,000.00 2018 年 3 月 1 日 2018 年 9 月 1 日 是
青
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2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
担保是否
担保方 担保金额 担保起始日 担保到期日 已经履行
完毕
山东锦鸿源生态农业有限责任
10,000,000.00 2018 年 3 月 1 日 2018 年 9 月 1 日 是
公司、宋国静、宋咏梅
临沂市强盛工具股份有限公司、
30,000,000.00 2019 年 6 月 17 日 2020 年 6 月 17 日 否
孟庆登、殷志勇、庄欠栋
山东锦鸿源生态农业有限责任
公司、宋国静、宋咏梅、庄欠栋、 10,000,000.00 2019 年 5 月 29 日 2019 年 11 月 29 日 是
毛玉香
庄欠栋、毛玉香、山东锦鸿源生
态农业有限责任公司、宋国静、 20,000,000.00 2018 年 9 月 11 日 2019 年 3 月 11 日 是
宋咏梅
山东锦鸿源生态农业有限责任
20,000,000.00 2019 年 3 月 15 日 2019 年 9 月 15 日 是
公司、宋国静、宋咏梅
临沂市强盛工具股份有限公司、
孟庆登、付德青、庄欠栋、毛玉 20,000,000.00 2019 年 3 月 15 日 2019 年 9 月 15 日 是
香
山东锦鸿源生态农业有限责任
20,000,000.00 2019 年 9 月 12 日 2020 年 3 月 12 日 否
公司、宋国静、宋咏梅
临沂市强盛工具股份有限公司、
孟庆登、付德青、庄欠栋、毛玉 20,000,000.00 2019 年 9 月 12 日 2020 年 3 月 12 日 否
香
临沂市强盛工具股份有限公司、
殷志勇、王洪武、韩风莲、孙希
20,000,000.00 2017 年 3 月 14 日 2018 年 3 月 14 日 是
兰、孟凡鑫、孟庆登、付德青、
刘自强
临沂市强盛工具股份有限公司、
殷志勇、王洪武、韩风莲、孙希 40,000,000.00 2017 年 8 月 4 日 2018 年 8 月 4 日 是
兰、孟凡鑫、孟庆登、付德青
临沂市正直驾驶员培训有限公
司、殷志勇、孙希兰、临沂市强
15,000,000.00 2017 年 10 月 27 日 2018 年 4 月 28 日 是
盛工具股份有限公司、刘自强、
孟庆登、付德青
殷志勇、王洪武、韩风莲、孙希
5,000,000.00 2017 年 10 月 24 日 2018 年 4 月 24 日 是
兰
临沂市正直驾驶员培训有限公
10,000,000.00 2018 年 5 月 22 日 2019 年 5 月 22 日 是
司、山东东方路桥建设总公司
临沂市正直驾驶员培训有限公
40,000,000.00 2018 年 8 月 14 日 2019 年 8 月 14 日 是
司、山东东方路桥建设总公司
殷志勇、孙希兰 12,000,000.00 2017 年 7 月 26 日 2018 年 7 月 26 日 是
庄欠栋、毛玉香、山东锦鸿源生
态农业有限责任公司、宋国静、 20,000,000.00 2019 年 11 月 27 日 2020 年 5 月 27 日 否
宋咏梅
合计 417,000,000.00 --- --- ---
86
临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
6．关联方资金拆借
（1）向关联方拆出资金
本期通过应付 2019 年 12 月 31
关联方 2018 年 12 月 31 日 本期归还金额
票据拆出金额 日
临沂正直苗木有限公司 34,128,000.00 --- 34,128,000.00 ---
合计 34,128,000.00 --- 34,128,000.00 ---
续：
本期通过应付 2018 年 12 月 31
关联方 2018 年 1 月 1 日 本期归还金额
票据拆出金额 日
临沂正直苗木有限公司 10,000,000.00 52,128,000.00 28,000,000.00 34,128,000.00
临沂市正直驾驶员培训有限公司 9,753,646.67 42,872,000.00 52,625,646.67 ---
临沂市正直房地产开发有限公司 995,253.33 --- 995,253.33 ---
临沂市龙安汽车驾驶员训练场 500,000.00 --- 500,000.00 ---
合计 21,248,900.00 95,000,000.00 82,120,900.00 34,128,000.00
7． 关联方应收应付款项
（1）本公司应收关联方款项
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
关联方
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
1、应收账款：
临沂市正直房地产开发有限公司 26,440.00 1,322.00 --- ---
临沂市正直驾驶员培训有限公司 71,719.00 6,879.18 --- ---
临沂善地房产营销策划有限公司 40,200.00 2,010.00 --- ---
临沂高新区正直之美洗车店 24,731.00 4,476.50 --- ---
临沂市恒泰房地产开发有限公司 16,329.50 816.48 --- ---
临沂市正直交通设施有限公司 9,759.00 487.95 --- ---
正直园林集团公司 3,478.00 173.90 --- ---
临沂市龙安汽车驾驶员训练场 600.00 30.00 --- ---
临沂市正直物业有限公司 600.00 60.00 --- ---
应收账款合计 193,856.50 16,256.01 --- ---
2、其他应收款：
临沂市正直交通设施有限公司 --- --- 12,739,577.62 883,123.85
殷志勇 --- --- 11,546,030.76 6,998,040.38
山东恒正汽车贸易有限公司 --- --- 6,289,652.20 424,482.61
临沂兴大汽车贸易有限公司 --- --- 8,951,500.00 1,003,650.00
临沂正直苗木有限公司 841,181.25 42,059.06 39,540,010.52 1,977,000.53
临沂市正直驾驶员培训有限公司 11,637,400.00 606,240.00 1,100,000.00 55,000.00
87
临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
关联方
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
临沂金湖建材有限公司 --- --- 490,000.00 24,500.00
临沂市河东区正直车友俱乐部 --- --- 65,000.00 3,250.00
孙中刚 --- --- 64,379.38 12,875.88
临沂弹个车汽车销售服务有限公
--- --- 40,000.00 2,000.00
司
蒋磊 --- --- 108,750.00 108,750.00
李波 --- --- 145,000.00 145,000.00
李雷 --- --- 1,000,000.00 50,000.00
李强 --- --- 90.78 9.08
临沂市龙安汽车驾驶员训练场 8,296,716.00 414,835.80 --- ---
符绍永 4,637,500.00 231,875.00 --- ---
临沂市正直房地产开发有限公司 --- --- 3,050,000.00 152,500.00
临沂永赋企业管理服务有限公司 --- --- --- ---
马从深 --- --- 72,500.00 72,500.00
郭冰 3,700,000.00 185,000.00 1,000,000.00 50,000.00
张凤宾 300,000.00 15,000.00 --- ---
其他应收款合计 29,412,797.25 1,495,009.86 86,202,491.26 11,962,682.33
3.预付账款：
临沂市正直驾驶员培训有限公司 2,542.62 --- --- ---
预付账款合计 2,542.62 --- --- ---
（2）本公司应付关联方
项目名称 关联方 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
1、应付账款： 正直园林集团公司 222,413.79 ---
山东正直三川新能源有限公司 1,075,108.19 1,075,108.19
山东金湖水泥有限公司 3,150.00 3,150.00
临沂高新区正直之美洗车店 944.00 ---
张泽亮 1,341,295.00 ---
2,642,910.98
合计 1,078,258.19
2、其他应付款： 临沂市正直驾驶员培训有限公司 --- 10,422,600.00
张泽亮 1,469,324.00 327,072.00
临沂市兰山区正直之美洗车美容
--- ---
店
李秀丽 510,000.00 510,000.00
临沂市正直汽车服务有限公司 165,740.00 177,516.00
临沂市正直城开物业有限公司 --- 229,707.88
88
临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
项目名称 关联方 2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日
符绍永 --- 2,071,234.10
临沂市兰山区正直机动车驾驶员
--- 244,115.56
培训有限公司
临沂市正直物业服务有限公司 --- ---
临沂正直苗木有限公司 66,444.44 3,000,000.00
山东金湖水泥有限公司 --- ---
正直园林集团公司 --- 169,344.95
陈静 200,000.00 ---
山东恒正汽车贸易有限公司 2,875.00 ---
杨珍 408,000.00 ---
正直之美汽车服务公司 14,754.00 ---
合计 2,837,137.44 17,151,590.49
九、承诺及或有事项
（一）重要承诺事项
1、 已签订的主要租赁合同及财务影响
租赁主体 租赁场地 出租人 租赁期间 租金
前 5 年，每年每亩地的租赁费为 1 万元，
开发区检测站 山东裘源皮
临沂正直 2015.4.6-2025. 每年租金为 15.03 万元，共 75.15 万元，
经营用地及地 毛交易有限
公司 4.6 五年后，由双方根据当时的市场行情商定
上附着物 公司
土地租金，但是不得高于市场租金，
租赁面积 10,062.38 平方米，折合 15.09
亩，2019 年 9 月 30 日之前租赁费为每年
2016.10.20-202
河东汤泉检测 6,036.00 元，本公司自 2017 年 1 月 1 日
正直河东 6.10.19 以及
站经营用地及 张泽亮 起按照同类土地租赁价格（每亩租金为人
检测公司 2019.10.1-2024
地上附着物 民币 1.00 万元/年）进行了调整，同类土
.9.30（注 1）
地租赁价格与关联租赁价格之间的差额部
分计入资本公积。
注 1：2019 年 10 月 1 日，正直河东检测公司与张泽亮签订《租赁合同》，合同重新约定租赁期限自
2019 年 10 月 1 日起 15 年，租金为每年 15.09 万元（租赁面积 15.09 亩，每亩租金为人民币 1.00 万元/年），
同时约定双方 2016 年签订的租赁合同终止执行，2019 年 10 月 1 日起本公司按照新签租赁合同约定支付租
赁费。
2、截止 2019 年 12 月 31 日，本公司除上述承诺事项外无其他需要披露的重要承诺事
项。
（二）资产负债表日存在的重要或有事项
截止 2019 年 12 月 31 日，本公司不存在需要披露的重要或有事项。
89
临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
十、资产负债表日后事项
1、标的公司架构调整事项
根据报告附注三，标的公司计划进行股权结构调整，调整后临沂正直公司将直接持有正
直兰山检测公司、正直河东检测公司、正直二手车公司 100%的股权，临沂正直公司将通过
正直二手车公司间接持有正直保险公司 100%的股权，标的公司之间的股权架构重组事项于
2020 年 4 月 10 日完成。
2、期后土地、房产租赁事项
租赁主体 租赁场地 出租人 租赁期间 租金
位于临沂市河东 2022 年 12 月 31 日之
区外环东路西侧 前年租金 140.00 万
的河东检测站经 临沂市东佳汽车服务 2020 年 3 月 13 日 元，2023 年 1 月 1 日
临沂正直公司
营用地及建筑 有限公司 -2035 年 3 月 12 日 之后由双方重新商定
物，占地 95,852 租金，但原则上租金
平方米 每年上涨不超过 5%。
位于临沂市兰山 2022 年 12 月 31 日之
区后岗头村 0032 前年租金 26.70 万
号兰山检测站经 临沂市鼎佳贸易有限 2020 年 3 月 11 日 元，2023 年 1 月 1 日
正直兰山检测公司
营用地及建筑 公司 -2035 年 3 月 10 日 之后由双方重新商定
物，占地 租金，但原则上租金
17,794.8 平方米 每年上涨不超过 5%。
2022 年 12 月 31 日之
位于临沂市河东
前年租金 22.00 万
区东外环与 342
临沂市东佳网络技术 2020 年 1 月 1 日 元，2023 年 1 月 1 日
正直二手车公司 省道交汇处的土
有限公司 -2034 年 12 月 31 日 之后由双方重新商定
地及建筑物，占
租金，但原则上租金
地 14,428 平方米
每年上涨不超过 5%。
2022 年 12 月 31 日之
位于临沂市河东
前年租金 4.00 万元，
区东外环与 342
临沂市东佳网络技术 2020 年 1 月 1 日 2023 年 1 月 1 日之后
正直保险公司 省道交汇处的土
有限公司 -2034 年 12 月 31 日 由双方重新商定租
地及建筑物，占
金，但原则上租金每
地 2,700 平方米
年上涨不超过 5%。
期后土地、房产租赁的具体信息详见本报告附注三。
3、截至本财务报告批准报出日止，除上述事项外本公司无应披露未披露的重大资产负
债表日后事项。
十一、其他重要事项
截止 2019 年 12 月 31 日，本公司无需要披露的其他重要事项。
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临沂市正直机动车检测有限公司
2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日止
模拟合并财务报表附注
十二、补充资料
（一）当期非经常性损益明细表
项目 2019 年度 2018 年度
非流动资产处置损益 (291,000.36) ---
越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免 --- ---
计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相关，按照国
102,031.23 24,373.00
家统一标准定额或定量享受的政府补助除外）
除上述各项之外的其他营业外收入和支出 46,645.92 (468,728.71)
其他符合非经常性损益定义的损益项目 --- ---
减：所得税影响额 (35,580.80) (111,088.93)
少数股东权益影响额（税后） --- ---
合计 (106,742.41) (333,266.78)
临沂市正直机动车检测有限公司
（公章）
二〇二〇年五月十八日
91
