关于广州山水比德设计股份有限公司
年报问询函的专项说明
信会师函字[2022]第 ZF210 号
深圳证券交易所：
由广州山水比德设计股份有限公司转来贵所《关于对广州山水比德设计股
份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2022】第 293 号）（以下简
称“问询函”）收悉。对此，我们作了认真研究，并根据问询函的要求，对广州
山水比德设计股份有限公司（以下简称 “公司”或“山水比德”）补充实施了若干
检查程序，并对相关事项说明如下：
一、关于问询函“问题 1：报告期内，你公司实现营业收入 58,974.22 万元，
同比增长 20.30%，营业利润 5,304.18 万元，同比下降 53.97%，归属于上市公司
股东的净利润（以下简称“净利润”）5,185.48 万元，同比下降 49.20%。经营活
动产生的现金流量净额-9,194.76 万元，同比下降 226.48%。（1）请结合公司经
营模式、同行业可比公司情况，说明营业收入大幅增长，但净利润大幅下降、
经营活动产生的现金流量净额为负值的原因及合理性。（2）2021 年度第一、二、
三、四季度，你公司实现的营业收入分别为 9,499.35 万元、18,679.50 万元、
12,455.16 万元、18,340.21 万元，净利润分别为-24.68 万元、4,682.17 万元、334.64
万元、193.34 万元，二季度盈利占 2021 年净利润的比例为 90.29%，经营活动产
生的现金流量净额分别为-7,342.64 万元、1,851.84 万元、-2,308.25 万元、-1,395.70
万元，只有第二季度经营活动产生的现金流量净额为正数。你公司于 2021 年 8
月 13 日上市，请结合主营业务是否具有季节性特征、同行业可比公司情况等，
说明各季度营业收入、净利润、经营活动产生的现金流量净额发生较大波动的
原因及合理性，收入、费用是否确认在恰当的会计期间，当中，应特别说明公
司盈利、经营活动产生的现金流量净流入集中在第二季度的原因及合理性。（3）
列示公司 2019 至 2021 各年度前十大客户明细，说明客户变化及收入占比变化
的原因及和合理性。
请持续督导机构、年审会计师核查并发表明确意见。请年审会计师详细说
明针对营业收入执行的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金
额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序、获取的审计证据及其有效
性等。”
1
【回复】
【公司提供的信息】
（一）公司营业收入大幅增长但净利润大幅下降、经营活动产生的现金流量
净额为负值的原因
1、公司经营模式分析
2021 年度，公司实现营业收入 58,974.22 万元，同比增长 20.30%，实现归属
于上市公司股东的净利润 5,185.48 万元，同比下降 49.20%，经营活动产生的现
金流量净额-9,194.76 万元，同比下降 226.48%。
公司专注于园林景观设计业务，主营业务分为社区景观类产品、文化旅游类
产品、商业空间类产品和市政公共类产品四种类型。2021 年，公司上述四种业
务类型占营业收入比重分别为 82.23%、7.23%、4.89%、5.64%，社区景观类设计
业务占比最大，因此房地产行业是公司下游主要行业。2021 年，为落实“住房不
炒”，2021 年下半年各地陆续出台各项房地产调控政策，进一步对房地产需求端
和房企融资作出政策限制，部分房地产企业发生信用风险，整个下游行业的低迷
传导至上游设计行业，使得景观行业在 2021 年度遭遇重大变更和挑战，而公司
2021 年的经营业绩也随之遭受不利影响并呈现下滑趋势。
2、同行业可比公司情况
单位：万元
营业收入 净利润 经营活动产生的现金流量净额
公司
金额 增幅 金额 增幅 金额 增幅
山水比德 58,974.22 20.30% 5,185.48 -49.20% -9,194.76 -226.48%
奥雅设计 61,175.27 24.48% 7,542.01 -26.54% -4,746.20 -151.24%
杭州园林 74,852.33 -7.17% 3,266.49 -35.06% 12,019.92 131.94%
汉嘉设计 280,143.57 23.17% 10,022.18 42.95% 19,865.50 -6.49%
杰恩设计 38,152.73 22.45% 1,711.36 -15.78% 1,939.47 -52.83%
建科院 50,283.14 -0.72% 4,450.68 1.46% 4,203.95 -35.97%
如上所示，根据同行业可比公司公开披露的资料显示，2021 年度，除汉嘉
设计及建科院外，受宏观经济波动、疫情影响及下游行业景气度影响，大部分同
行业可比公司的净利润均较营业收入呈现逆向下滑趋势，与公司的营业收入和净
利润变动趋势相符。
鉴于公司与奥雅设计均主要从事景观设计业务，业务类型及下游客户更为相
似，故主要选取奥雅设计与公司进行指标变动分析对比。2021 年度，奥雅设计
的营业收入较上年上升 24.48%，与公司基本相当，而其净利润较上年下降 26.54%，
低于公司下降幅度，主要原因系公司于 2021 年计提大额信用减值损失，且持续
2
进行人员及分支机构扩张，导致固定成本开支和研发费用高于奥雅设计所致。奥
雅设计 2021 年度经营性现金流量净额为负数，且较上年大幅下降，与公司变动
趋势相符。
3、公司净利润下降原因
（1）毛利率及净利率均呈现下滑态势
公司 2020 年度及 2021 年度利润表各项数据情况如下：
单位：万元
项目名称 2021 年度 2020 年度 同比增减
营业收入 58,974.22 49,021.48 20.30%
营业成本 31,846.54 22,060.28 44.36%
毛利率 46.00% 55.00% -16.36%
销售费用 3,004.28 2,242.59 33.96%
管理费用 8,080.60 7,585.71 6.52%
研发费用 4,741.63 3,290.57 44.10%
信用减值损失 6,399.88 2,012.61 217.99%
营业利润 5,304.18 11,523.08 -53.97%
净利润 5,185.48 10,206.94 -49.20%
公司 2021 年净利润下降主要系因为毛利率和净利率均呈现下降趋势所致。
公司 2021 年度实现营业收入 58,974.22 万元，较上年增长 20.30%，实现营
业成本 31,846.54 万元，较上年增加 44.36%，毛利率 46%，较上年下降 16.36 个
百分点。公司 2021 年度期间费用率约为 26.84%，较上年保持稳定，但信用减值
损失金额较大，故使得净利率下降至 8.79%，较上年下降 12.03 个百分点。
（2）毛利率下降原因
公司 2021 年毛利率较上年下降 16.36%，主要系随着公司分支机构的开设，
设计人员规模有所扩张，而新增销售规模未能完全消化新增的设计人员固定薪酬，
导致人工成本上升幅度超过收入上升幅度约 20.81 个百分点，毛利率随之下降
16.36 个百分点。
单位：万元
项目名称 2021 年度 2020 年度 同比增减
设计人员平均人数（个） 1,162 849 36.87%
营业成本-人工 24,848.98 17,610.13 41.11%
营业收入 58,974.22 49,021.48 20.30%
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（3）信用减值损失大幅上升原因
受国家对房地产宏观调控的影响，部分激进民营房地产客户包括恒大、华夏
幸福、泰禾等出现资金紧张甚至资金链断裂，导致公司不能及时收回应收账款或
者发生坏账。处于谨慎性考虑，2021 年度公司计提了较大比例的信用减值损失。
4、公司经营活动产生的现金流量净额为负值的原因
2020 年度及 2021 年度，公司经营活动产生的现金流量净额与净利润的差异
如下：
单位：万元
项目名称 2021 年度 2020 年度
经营活动产生现金流量净额 -9,194.76 7,269.95
净利润 5,185.48 10,206.94
差异 -14,380.24 -2,937.00
主要影响因素
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） -19,905.62 -8,838.15
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） -2,855.85 3,093.27
加：信用减值损失 6,399.88 2,012.61
使用权资产的摊销 1,934.20 -
固定资产折旧 507.20 345.66
无形资产摊销 127.97 81.62
长期待摊费用摊销 369.53 360.43
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） -956.11 -291.24
其他 -1.44 298.80
合计 -14,380.24 -2,937.00
公司 2021 年度经营性现金流量净额为负数，主要原因如下：1、因公司销售
规模扩张、国家对房地产宏观调控的影响，房地产客户普遍资金紧张，应收账款
回收较慢等原因导致应收账款大幅增加，经营性应收账款增加 19,905.62 万元；2、
公司业务进行提前布局扩张，相关人工成本支出和支付给职工的现金有所增长，
导致经营性应付减少 2,855.85 万元；3、2021 年部分房企流动性危机频发，房地
产客户中出现资金紧张、债务违约甚至资金链断裂的风险，公司根据识别出存在
信用风险的客户，2021 年度计提信用减值损失金额 6,399.88 万元。
综上所述，公司 2021 年度净利润下滑及经营性现金流量净额为负，其主要
原因系受到下游房地产企业的经济状况波动以及房地产项目建设周期的延长所
影响，毛利率有所下滑，应收账款回款放慢，客户出现资金链断裂等情况导致公
4
司大额计提信用减值损失所综合导致。公司的财务状况整体与同行业可比公司相
符，符合行业整体态势，但下降幅度略高于同行业可比公司，主要系公司管理层
判断认为：基于对行业新变局和战略的应对，在行业低迷时期抓紧进行业务布局，
虽短期内使得公司利润承压，但长期将分散公司经营风险，因此公司于 2021 年
第二季度起对新业务板块及市场区域进行扩张，并为数字研发赋能设计应用不断
进行研发投入，使得人员成本和费用未同比进行收缩，进一步拉低净利润水平。
（二）各季度营业收入、净利润、经营活动产生的现金流量净额发生较大波
动的原因
1、季节性特征
公司主营业务为园林景观设计，呈现一定季节性特征，通常在一季度收入较
少，四季度收入较多，二、三季度相对接近季度平均值，主要原因为：（1）园林
景观设计企业和下游客户春节假期较长，受此影响，一季度已签约项目的生产和
销售均明显下降；（2）房地产企业通常会在一季度制定全年开发计划，随后进入
土地购置、规划设计、设计、施工、开盘销售等环节。受此影响，公司的业务、
营业收入、净利润、经营活动现金流量净额等指标均呈现一定的季节性波动。
2、收入分季度波动原因
2021 年度，同行业可比公司各季度收入金额及占比情况如下：
单位：万元
2021 年一季度 2021 年二季度 2021 年三季度 2021 年四季度
公司
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
奥雅设计 10,598.08 17.32% 15,272.68 24.97% 15,615.11 25.53% 19,689.39 32.19%
杭州园林 16,619.49 22.20% 16,542.75 22.10% 13,692.90 18.29% 27,997.19 37.40%
汉嘉设计 52,628.82 18.79% 64,509.56 23.03% 65,906.97 23.53% 97,098.22 34.66%
杰恩设计 6,138.59 16.09% 9,906.69 25.97% 8,973.99 23.52% 13,133.46 34.42%
建科院 7,701.06 15.32% 11,742.47 23.35% 9,821.66 19.53% 21,017.94 41.80%
平均 18,737.21 17.94% 23,594.83 23.88% 22,802.13 22.08% 35,787.24 36.09%
山水比德 9,499.35 16.11% 18,679.50 31.67% 12,455.16 21.12% 18,340.21 31.10%
由上分析可见，同行业可比公司各季度收入均呈现较大的波动趋势，符合行
业季节性特征。其中，第一季度受春节和下游客户确认等影响，收入占比较低；
第四季度受临近年终集中结算的影响，占比较高；第二季度和第三季度视项目实
际产出和客户验收情况，有所波动，但因第二季度临近半年末考核，收入占比往
往高于第三季度。
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与同行业可比公司相比，公司 2021 年第二季度收入占比高于平均数约 7.79
个百分点，第四季度收入占比低于平均数约 5 个百分点，其他各季度基本一致。
上述差异主要原因系公司业务为订单制，收入确认的时点以设计成果确认函的收
回为依据，收入确认的时点除受公司自身生产能力、生产周期的影响，亦取决于
客户单位对设计成果的确认周期。根据公司自身业绩考核制度及奖金激励政策，
会于年中和年末进行设计产值及回款考核，因此公司的设计人员会在半年度和年
度末加紧完成设计工作，业务人员会加大对甲方确认函回收的催收力度，以完成
业绩考核指标，因此一定程度上减少上半年和下半年的季节性差异，缓解了下半
年设计人员产能紧张和集中结算的压力。横向对比来看，公司 2020 年分季度的
收入构成分别为 13.95%、30.39%、24.92%和 30.74%，季节性波动和 2021 年基
本相符。
3、净利润分季度波动原因
（1）同行业可比公司情况
2021 年度，同行业可比公司各季度净利润金额及占比情况如下：
单位：万元
2021 年一季度 2021 年二季度 2021 年三季度 2021 年四季度
公司
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
奥雅设计 856.02 11.37% 1,176.24 15.62% 2,935.46 38.99% 2,560.30 34.01%
杭州园林 2,073.74 63.49% 877.15 26.85% 671.34 20.55% -355.74 -10.89%
汉嘉设计 2,307.10 21.36% 5,930.60 54.92% 1,745.91 16.17% 815.18 7.55%
杰恩设计 317.44 18.59% 1,204.64 70.53% 550.68 32.24% -364.76 -21.36%
建科院 -1,191.73 -25.05% 1,484.18 31.19% -199.14 -4.19% 4,665.02 98.04%
平均 872.51 17.95% 2,134.56 39.82% 1,140.85 20.75% 1,464.00 21.47%
山水比德 -24.68 -0.48% 4,682.17 90.29% 334.64 6.45% 193.34 3.73%
由上可见，公司的净利润季节性波动相较公司营业收入季节性波动更为明显，
净利润季节性波动与营业收入季节性波动不相一致主要系基于下游客户信用风
险计提时间不同所致。同行业可比公司 2021 年度各季度净利润呈现一定程度的
波动趋势，与公司相符。其中，第一季度受淡季影响，产值和净利润占比较低；
第二季度临近年中考核，销售业绩有所起色，且下游房地产企业尚未大规模发生
信用风险，成为年度净利润主要贡献季；下半年起，随着房地产企业资金链越发
紧张，部分激进的民营房地产企业包括恒大、融创、雅居乐等开始陆续发生信用
风险，整个行业受到下游行业冲击，应收账款回款发生不利变化、信用减值损失
的计提等因素在不同程度上对各公司的净利润产生负面冲击，因此信用减值损失
的计提主要发生在 2021 年的三、四季度，净利润分季度来看则三、四季度大幅
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下滑。同行业可比公司中的杭州园林、汉嘉设计、杰恩设计的季度净利润均在第
四季度大幅下滑或者出现亏损。
公司 2021 年第二季度为全年贡献了约 90.29%的净利润，与同行业中的汉嘉
设计和杰恩设计较为相似，其第二季度净利润贡献率分别为 54.92%及 70.53%，
符合行业态势，不存在重大异常。
（2）公司净利润集中在第二季度的原因及合理性
1）第二季度毛利高于其他季度
2021 年各季度，公司毛利情况如下：
单位：万元
项目名称 2021 年一季度 2021 年二季度 2021 年三季度 2021 年四季度
设计人员平均人数（个） 1,064 1,328 1,479 1,412
人工成本 4,630.70 6,432.89 6,640.09 7,145.30
营业收入 9,499.35 18,679.50 12,455.16 18,340.21
毛利率 35.02% 57.51% 40.36% 43.79%
毛利 3,326.62 10,743.18 5,027.36 8,030.52
注：设计人员平均人数=（季初人数+季末人数）/2
受季度产值和毛利率波动的综合性影响，公司 2021 年第二季度毛利高于其
他季度。其中，第二季度毛利率较高的主要原因主要系：①受季节性因素影响，
第二季度营业收入较高，占全年比重约 31.67%，规模效应使得该季度毛利率高
于平均水平；②第二季度正处于当年分支机构设立及人员扩张的起点，后公司的
设计人员平均人数及人工成本有所增加，带动第三季度和第四季度人工成本，使
得毛利率随之下降。
2）信用减值损失拉低第四季度净利润
单位：万元
项目名称 2021 年一季度 2021 年二季度 2021 年三季度 2021 年四季度
信用减值损失金额 400.20 1,173.92 460.99 4,364.76
净利率 -0.26% 25.07% 2.69% 1.05%
从 2021 年下半年开始，随着整个房地产行业的下行及融资收紧，包括恒大
集团在内的房地产企业陆续发生信用风险，公司出于谨慎性原则，于第四季度对
应收账款中回款较慢、存在债务违约或信用风险的客户单项计提坏账准备。其中，
恒大集团为公司应收账款前五大，公司对其计提大额减值准备，导致第四季度信
用减值损失高达 4,364.76 万元，进而拉低第四季度净利润。
从 2021 年下半年开始，随着整个房地产行业的市场下行及融资收紧，包括
恒大集团在内的房地产企业陆续发生信用风险，公司出于谨慎性原则，对应收账
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款中回款较慢、存在债务违约或信用风险的客户单项计提坏账准备，导致第下半
年计提的信用减值损失金额较大，降低了净利润水平。
2021 年各季度，同行业可比公司信用减值损失金额如下：
单位：万元
2021 年一季度 2021 年二季度 2021 年三季度 2021 年四季度
公司
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
奥雅设计 184.80 10.22% 91.50 5.06% 516.62 28.58% 1,014.42 56.13%
杭州园林 27.93 1.52% 141.36 7.70% 202.49 11.04% 1,463.14 79.74%
汉嘉设计 128.65 3.38% 171.19 4.49% 446.69 11.73% 3,062.59 80.40%
杰恩设计 601.20 14.92% 861.82 21.38% 899.76 22.32% 1,667.75 41.38%
建科院 307.71 59.51% 248.38 48.04% 315.10 60.94% -354.16 -68.50%
平均 232.97 18.43% 412.77 19.25% 484.48 27.15% 1,269.57 35.17%
山水比德 468.92 6.25% 1,105.20 18.34% 460.99 7.20% 4,364.76 68.20%
由上可见，同行业可比公司与公司一致，均在 2021 年第四季度计提了较大
金额的信用减值损失，同行业可比公司第四季度计提的信用减值损失平均金额约
为 1,269.57 万元，占全年比重平均数为 61.09%（剔除建科院极值外），与公司的
68.20%接近。
综上所述，公司第二季度的净利润高于第一季度和第三季度，主要系当季产
值较高且正处于当年分支机构设立及人员扩张的起点，规模效应相对较高；第四
季度本身亦属于销售旺季，但受下半年增员影响，固定开支较高，且公司于当期
计提约 4,364.76 万元信用减值损失，使得当期净利润远低于第二季度。
4、经营性现金流量净额分季度波动原因
（1）同行业可比公司情况
2021 年度，同行业可比公司各季度经营性现金流量净额及占比情况如下：
单位：万元
2021 年一季度 2021 年二季度 2021 年三季度 2021 年四季度
公司
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
奥雅设计 -4,976.79 104.86% 1,007.28 -21.22% -1,181.21 24.89% 404.52 -8.52%
杭州园林 -3,113.40 -25.90% 2,415.09 20.09% -337.35 -2.81% 13,055.58 108.62%
汉嘉设计 -1,390.94 -7.00% 2,506.42 12.62% -582.29 -2.93% 19,332.31 97.32%
杰恩设计 -2,202.76 -113.58% -1,364.47 -70.35% 2,969.15 153.09% 2,537.55 130.84%
建科院 -4,832.59 -114.95% -5,130.91 -122.05% -318.28 -7.57% 14,485.72 344.57%
山水比德 -7,342.64 79.86% 1,851.84 -20.14% -2,308.25 25.10% -1,395.70 15.18%
由上可见，同行业可比公司 2021 年净利润均呈现较大季节性波动，其中，
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一季度系行业淡季，外加发放上年度年终奖导致支付给职工的现金流出金额较高，
各公司经营性现金流量净额均为负数；后三个季度随各公司盈利能力和扩张速度
不同，销售收现、采购付现及支付给职工的现金情况存在差异性和波动性。总体
看来，因奥雅设计的业务领域、规模、下游客户结构与公司较为类似，其季度性
波动情况与公司更为相符，且第二季度均为全年贡献主要的经营性现金流量净流
入。
（2）公司经营活动产生的现金流量净流入集中在第二季度的原因及合理性
2021 年，公司分季度现金活动产生的现金流量净额构成情况如下：
单位：万元
项目 一季度 二季度 三季度 四季度
销售商品、提供劳务收到的现金 9,054.18 12,182.09 10,067.48 10,745.52
收到其他与经营活动有关的现金 175.69 116.80 562.22 404.05
经营活动现金流入小计 9,229.87 12,298.88 10,629.69 11,149.57
购买商品、接受劳务支付的现金 1,095.16 1,217.70 2,039.89 1,666.53
支付给职工以及为职工支付的现金 13,426.83 7,804.18 9,532.52 8,929.34
支付的各项税费 1,331.47 725.53 1,133.52 100.96
支付其他与经营活动有关的现金 719.05 699.64 232.01 1,848.43
经营活动现金流出小计 16,572.51 10,447.05 12,937.95 12,545.26
经营活动产生的现金流量净额 -7,342.64 1,851.84 -2,308.25 -1,395.70
由上可见，公司 2021 年第二季度的现金流量净额为正数，主要系当期销售
商品、提供劳务收到的现金高于其他季度，且购买商品、接受劳务支付的现金、
支付给职工以及为职工支付的现金低于其他季度所致。
2021 年，公司分季度的销售收现比率和采购付现比率分别为：
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
销售收现比率 0.95 0.65 0.81 0.59
采购付现比率 1.74 0.81 0.99 0.83
注 ：销售收现比率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入；采购付现比率=（购买
商品、接受劳务支付的现金+支付给职工及为职工支付的现金）/（期间费用职工薪酬当期计
提数+营业成本）
从销售商品、提供劳务收到的现金来看，公司第二季度现金流入最高，其次
是第三季度和第四季度，与销售规模相匹配；从各季度销售收现比来看，因销售
收款存在滞后性，因此第二季度和第四季度销售规模较大，相应的销售收现比率
较低，且随着房地产市场于 2021 年下半年开始逐步下行，第四季度本属于款项
结算的旺季，但销售收现比表现不佳。
9
从购买商品、接受劳务支付的现金以及支付给职工以及为职工支付的现金来
看，除第一季度发放上一年度年终奖导致净流出及采购付现比双高外，其他各季
度的现金流出随着公司经营规模、分支机构及员工人数的不断增加，呈现上涨趋
势。尤其是第三季度和第四季度，随着公司业务规模和人数的扩张，固定的人工
支出和相应成本费用付现金额增长较快，而受下游地产行业低迷所致，公司新增
销售收现流入未能完全覆盖采购付现流出，导致经营性现金流量净额从净流入转
为净流出。
（三）客户变化及收入占比变化的原因及和合理性。
1、前十大客户明细
2019 年至 2021 年，各年度前十大客户（分集团口径）明细如下:
2021 年度
序号 2021 年集团口径客户 收入金额（万元） 收入占比
1 招商局蛇口工业区控股股份有限公司 1,428.38 2.42%
2 保利发展控股集团股份有限公司 1,276.80 2.17%
3 旭辉集团股份有限公司 1,246.38 2.11%
4 中海宏洋地产集团有限公司 1,194.16 2.02%
5 中国铁建股份有限公司 1,153.67 1.96%
6 大众卓越控股集团有限公司 1,036.68 1.76%
7 华润置地控股有限公司 945.28 1.60%
8 恒大地产集团有限公司 922.08 1.56%
9 融创房地产集团有限公司 793.21 1.35%
10 阳光城集团股份有限公司 777.95 1.32%
合 计 10,774.60 18.27%
2020 年度
序号 2020 年集团口径客户 收入金额（万元） 收入占比
1 旭辉集团股份有限公司 2,264.34 4.62%
2 恒大地产集团有限公司 2,022.14 4.13%
3 招商局蛇口工业区控股股份有限公司 1,644.83 3.36%
4 中海宏洋地产集团有限公司 1,556.19 3.18%
5 阳光城集团股份有限公司 1,553.24 3.17%
6 融创房地产集团有限公司 1,210.64 2.47%
7 华润置地控股有限公司 1,209.03 2.47%
8 中国中铁股份有限公司 1,190.23 2.43%
9 保利发展控股集团股份有限公司 1,137.82 2.32%
10
10 广州市时代控股集团有限公司 1,132.21 2.31%
合 计 14,920.67 30.45%
2019 年度
序号 2019 年集团口径客户 收入金额（万元） 收入占比
1 恒大地产集团有限公司 2,479.04 6.19%
2 旭辉集团股份有限公司 1,664.25 4.16%
3 江苏中南建设集团股份有限公司 1,308.71 3.27%
4 华润置地控股有限公司 1,096.64 2.74%
5 招商局蛇口工业区控股股份有限公司 1,036.76 2.59%
6 中国铁建股份有限公司 891.61 2.23%
7 融创房地产集团有限公司 829.79 2.07%
8 新城控股集团股份有限公司 846.47 2.11%
9 保利发展控股集团股份有限公司 796.09 1.99%
10 雅居乐地产置业有限公司 781.56 1.95%
合 计 11,730.92 29.29%
2、客户明细客户变化及收入占比变化的原因
由上数据可知，2019-2021 年，公司各年的前十大客户整体未发生较大变化，
其主要变动体现在排序上。2021 年度，前十大客户合计收入占整体收入的比重
有所下降，由 2019-2020 年度的 30%左右下降至 18%左右，而公司整体营业收入
较上年增长 20.30%，主要原因包含以下两个方面：
1、由于房地产行业下行，头部房企拿地逐渐减少，2021 年新签的合同总属
于前十大客户的占比有所降低。
2、2021 年度，公司在全国各地新设了较多的分公司，除了头部房企的业务
外，新拓展了较多的新客户，进一步降低了收入的集中度并分散客户风险，因此
2021 年度公司新签合同转化成的收入确认占比，较 2019-2020 年度有明显的提升，
相关数据列示如下：
项目 2021 年度 2020 年度 2019 年度
新增合同数量 （个） 407.00 124.00 132.00
新增合同确认金额（万元） 25,417.45 10,524.91 11,642.11
占营业收入比重 43.10% 21.47% 29.07%
【会计师回复】
1、核查过程
针对公司收入年审会计执行的审计程序包括但不限于：
11
（1）对公司销售与收款环节内部控制设计和执行的有效性进行了测试和评价。
（2）分析性程序
①通过了解公司人员情况、人均产值、提交设计成果的时间分布等，对公司
收入的合理性进行分析。通过了解公司所处行业的业务特点、发展情况，并结合
同行业可比公司情况，对发行人销售收入增长的合理性进行分析；
②获取了公司 2021 年度收入成本分项目分阶段明细表，分析项目毛利率、
阶段毛利率在报告期内波动的合理性；
③查阅同行业可比公司毛利率情况并与公司进行比较，分析公司毛利率水平
及波动趋势的合理性。
（3）函证程序
①会计师采取抽样的方法向公司的主要客户函证了收入金额、应收账款余额
及合同负债余额，并对发函、回函的过程进行了有效的控制。营业收入发函及回
函情况具体如下：
项目 金额/比例
营业收入发函金额（万元） 53,702.85
回函金额（万元） 38,360.88
营业收入金额（万元） 58,974.22
回函金额占营业收入比例 65.05%
执行替代测试金额（万元） 15,341.97
回函金额与替代测试金额合计（万元） 53,702.85
回函及替代测试金额占营业收入的比例 91.06%
②核实了回函不符的具体原因，归纳如下：
回函不符的类别 执行的进一步审计程序
核实收款金额是否与被询证方回函金额一致；执行替代测
1、被询证方按付款口径确认采购金额 试，核查本期所有确认函金额以及是否归属于正确的会计
期间
核实发票金额是否与被询证方回函金额一致；执行替代测
2、被询证方按开票口径入账 试，核查本期所有确认函金额以及是否归属于正确的会计
期间
3、项目未完结，甲方认为现有工作量非最终的 执行替代测试，核查本期所有确认函金额以及是否归属于
产值 正确的会计期间
③对未回函部分执行替代测试。
（4）销售细节测试
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①获取了公司销售收入明细表，检查报告期销售合同相关条款、发票、设计
成果、确认函及其对应的收发物流单据、银行回单等相关单据，核查收入的真实
性，根据销售合同相关条款匡算收入确认金额与合同约定是否一致;
②对公司资产负债表日前后的收入交易记录进行截止性测试，抽查资产负债
表日前后的收入确认函，核查收入是否记录于正确的会计期间。
2、核查结论
基于所履行的核查方式、范围、过程及取得证据，年审会计师认为：
（1）公司回复中关于 2021 年度营业收入大幅增长，但净利润大幅下降、经
营活动产生的现金流量净额为负值的原因和我们执行审计工作中了解到的情况
在所有重大方面一致，公司的财务状况整体与同行业可比公司相符，符合行业态
势；
（2）公司回复中关于 2021 年度各季度的营业收入、净利润、经营活动产生
的现金流量净额发生较大波动的原因和我们执行审计工作中了解到的情况在所
有重大方面一致，符合行业特征，具有合理性；其中公司 2021 年度第二季度的
盈利情况和经营活动产生的现金流量情况较好，符合公司实际的运营状况和发展
规划，具有合理性；
（3）就财务报表整体的公允反映而言，公司 2021 年度的收入确认在所有重
大方面符合企业会计准则的相关规定。
二、关于问询函“问题 3：报告期末，你公司应收账款余额为 43,574.15 万元，
占流动资产比例为 41.40%，较年初增长 91.77%，本期计提坏账准备 5,644.04
万元，坏账准备余额为 9,177.29 万元，其中，按组合计提坏账准备的应收账款
账面余额为 35,994.13 万元，计提坏账准备比例为 12.20%，按单项计提坏账准备
的应收账款账面余额 7,580.02 万元，计提坏账准备比例为 63.12%，同比增加 13.17
个百分点。
（1）请结合公司销售收入确认政策及信用政策，说明你公司对客户的信用
政策是否发生变化，报告期末应收账款余额中属于报告期内新增部分的金额及
对应客户名称，以及新增的应收款项是否基于真实发生的业务活动。（2）说明
报告期末应收账款余额前 10 大客户的全称、欠款金额、账龄、坏账计提金额及
比例、相关交易内容，是否为报告期内新增客户。 （3）请按欠款方列示按单
项计提坏账准备的应收账款的客户全称、你公司向其提供服务的内容、服务时
间、应收账款账龄等，并结合客户的注册资本、企业规模、盈利能力、资金状
13
况等说明其是否具备偿付能力，公司已采取追偿措施及结果， 逐家说明坏账准
备计提比例的确定依据及其合理性，坏账准备计提是否充分。
请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对应收账
款执行的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回
函不符情况、执行的具体替代性程序、获取的审计证据及其有效性等，是否获
取充分、适当的审计证据确认应收账款的真实性，坏账准备计提是否充分。”
【回复】
【公司提供的信息】
（一）公司的收入确认及信用政策
1、收入确认政策
公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确
认收入。取得相关商品或服务控制权，是指能够主导该商品或服务的使用并从中
获得几乎全部的经济利益。
合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约
义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义
务。本公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格是指本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，
不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。本公司根据合同条款，
结合其以往的习惯做法确定交易价格，并在确定交易价格时，考虑可变对价、合
同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。本公司以
不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额
确定包含可变对价的交易价格。合同中存在重大融资成分的，本公司按照假定客
户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，并在合同
期间内采用实际利率法摊销该交易价格与合同对价之间的差额。
满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一
时点履行履约义务：
（1）客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。
（2）客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。
（3）本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合
同期内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认
收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司考虑商品或服务的性质，采
用产出法或投入法确定履约进度。当履约进度不能合理确定时，已经发生的成本
预计能够得到补偿的，本公司按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度
14
能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品或服务控制权
时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司考虑下列迹
象：
（1）本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品或服务负有
现时付款义务。
（2）本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法
定所有权。
（3）本公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
（4）本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取
得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（5）客户已接受该商品或服务等。
公司所提供的设计劳务为定制化设计产品，对于客户具有不可替代的用途，
且在履约过程中，如合同因客户或其他原因终止时，公司具有合格收款权。因此
公司提供景观设计劳务所产生的履约义务为在某一时段内履行的履约义务。公司
与客户签订的景观设计合同中，明确约定了各设计阶段的任务，以及每一阶段所
提交的设计成果对于客户的价值，因此公司以产出法确定履约进度，在公司提交
成果并经客户书面认可时，按双方约定的产出值确认收入。
2、公司的信用政策
公司的信用政策，具体依据各项目合同而约定。一般合同会约定，在公司提
交阶段性工作成果后，得到甲方书面确认的函件，通知公司开具增值税发票后，
向甲方提起请款流程，在按照合同约定的具体工作日后，向公司支付设计费。
2021 年度，公司信用政策保持稳定，不存在通过放宽信用政策增加销售的
情况。实际回款情况，受甲方单位请款流程周期，甲方单位资金情况等诸多因素
影响。
15
（二）报告期末应收账款余额中属于报告期内新增部分的金额及对应客户名称，以及新增的应收款项是否基于真实发生的
业务活动
报告期内实现营业收入的金额大于 100 万元的客户名称、项目名称、收入金额、当期回款情况及以及期末往来余额列示如
下：
单位：万元
项目公司名称 设计项目 期初余额 本期增加 本期回款 期末余额 当期回款比例
昆山市东润房地产开发有限公司 中建鹿鸣府项目景观工程项目建设工程设计合同 426.42 254.83 171.58 59.76%
吉林省弘富房地产开发有限责任公司 长春大众.中央学府售楼处项目园林景观设计合同书 408.77 - 408.77 -
沈阳润投房地产开发有限公司 沈海热电厂项目（暂定名）住宅景观概念到扩初阶段设计建设工程设计合同 363.66 191.63 172.03 52.69%
哈尔滨新区保利房地产开发有限公司 哈尔滨北区广信新城二期 03、04、05 地块景观设计合同 350.53 166.04 184.49 47.37%
泰州华樾_全期的景观设计及顾问服务合同（方案、扩初、施工图）
泰州城茂房地产开发有限公司 347.44 190.85 156.59 54.93%
金茂南京泰州周山河项目 B 地块景观（方案及施工图）设计合同
华侨城滇中乐活城项目景观设计合同书
云南华文康旅发展有限责任公司 319.43 58.40 261.03 18.28%
华侨城滇中乐活城项目欢乐公园景观设计合同
长春莲花山万达地产开发有限公司 长春莲花山万达项目首开区及展示区景观设计 294.58 109.31 185.26 37.11%
金华虹光置业有限公司 永康众泰 S10-7-3 地块_项目景观设计合同 260.64 145.82 114.82 55.95%
一乡一品（湖南）置业有限公司 长沙光达项目园林景观设计委托合同 245.48 - 245.48 0.00%
汕头市海学房地产开发有限公司 关于汕头 WG2020-29 地块的景观设计及顾问服务合同（方案、扩初、施工图） 243.50 186.21 57.29 76.47%
武汉市东湖高新花山 P135 地块景观方案设计合同
武汉市光谷 P140 地块景观方案设计合同
武汉锦秀嘉合置业有限公司 234.40 180.38 54.02 76.95%
武汉市光谷 P135 地块景观施工图设计合同
武汉市光谷 P140 地块景观施工图设计合同
16
项目公司名称 设计项目 期初余额 本期增加 本期回款 期末余额 当期回款比例
诺德澜湾项目景观设计合同
中铁诺德（青岛）实业有限公司 230.67 142.36 88.31 61.72%
诺德澜湾项目展示区景观设计合同
中铁建住宅产品系景观研发设计项目标准化设计课题研发合同
中铁房地产集团设计咨询有限公司 青浦中建上海市青浦区赵巷镇置旺路东侧 H4-04 地块普通商品房项目景观设 224.00 79.07 144.93 35.30%
计委托合同
滨湖新区李开河村棚户区改造项目景观设计合同书
衡水昱湖房地产开发有限公司 208.58 208.58 - 100.00%
滨湖新区李开河村棚户区改造项目景观设计合同书补充协议二
北京钟鼓楼龙苑文化发展有限公司 北京市东城区旧鼓楼大街 P 保护区用地项目园林景观设计合同 206.40 232.20 -25.80 112.50%
龙信海悦置业（海安）有限公司 晏园景观设计合同 203.07 203.07 - 100.00%
成都市蓉欧亨泰置业有限公司 成都中铁逸都项目 2#、3#地块景观方案至施工图设计合同 197.93 159.57 38.36 80.62%
西宁阳光唐道置业有限公司 西宁北川首开地块项目景观设计合同 192.65 98.84 93.82 51.30%
沈阳润嘉房地产开发有限公司 沈阳三台子项目景观方案设计建设工程设计合同 189.30 172.94 16.36 91.36%
广东广州白云区地铁 13 号线二期槎头站场站综合体地块项目园林景观工程设
广州市品诚房地产开发有限公司 185.76 89.50 96.26 48.18%
计合同（概念方案、方案、扩初、施工图设计）
西安邦弘置业有限公司 西北旭辉西安江山阅项目 DK3、7、8 景观设计合同 185.45 65.53 119.92 35.33%
瑞源.名嘉荷府项目景观设计合同
青岛鲁泽置业集团有限公司 178.91 30.76 148.14 17.19%
怡隆国际及其南侧商办地块景观设计合同
保定创开房地产开发有限公司 金源华普城住宅项目建筑工程景观设计合同 177.65 57.60 120.05 32.42%
珠海华郡房产开发有限公司 华发水郡花园三期 B\C 区别墅项目景观方案、施工图及二次深化设计合同 176.04 - 176.04 -
西安金港鼎盛置业有限公司 中冶集团西北区域总部项目及配套住宅项目大区景观工程设计合同书 173.76 173.76 - 100.00%
常州金阖诚置业有限公司 常州市新北区 GX040306-02、GX040306-03 地块项目景观设计合同 171.61 79.87 91.74 46.54%
17
项目公司名称 设计项目 期初余额 本期增加 本期回款 期末余额 当期回款比例
常州市中海海润房地产开发有限公司 金山路西侧、金桂路北侧地块一、二的景观设计及顾问服务合同 171.56 169.32 2.24 98.69%
济宁瑞和置业发展有限公司 太白国风项目景观设计合同书 169.01 137.43 31.58 81.31%
惠州中交置业有限公司 惠州仲恺 ZKC-050-21 地块项目景观设计合同 168.75 86.25 82.50 51.11%
华润置地华南大区佛山顺德润府项目 B 地块、公共绿地景观概念至扩初设计及
佛山市顺德区润添房地产开发有限公司 示范区景观概念至施工图项目景观设计合同 166.94 166.95 -0.01 100.00%
华润置地华南大区佛山陈村华润润府项目 A 区景观方案设计合同（境内）
长春福兴房地产开发有限公司 长春丽景湾项目园林景观设计合同书（示范区概念方案至施工图设计） 166.11 - 166.11 -
保定市聚成房地产开发有限公司 澜园北区景观工程项目景观工程设计合同 163.84 19.20 144.64 11.72%
株洲悦发房地产有限公司 株洲建发央著项目景观设计合同 162.76 123.71 39.05 76.01%
辽宁永同昌企业管理有限公司 【沈抚改革创新示范区东国贸汽车服务基地配套】项目景观工程设计合同 157.52 - 157.52 0.00%
龙信海悦置业（如皋）有限公司 金茂南通龙馨金茂睿园项目景观方案设计合同 155.79 139.39 16.40 89.47%
杭州联毓房地产开发有限公司 富政储出【2019】14 号地块项目园林景观设计合同 154.80 51.60 103.20 33.33%
潮州万达城投资有限公司 【潮州万达城#B13、#B17】项目销售物业景观方案及施工图设计合同 153.99 106.17 47.82 68.95%
怀柔区怀柔新城 08 街区 HR00-0008-6029 等地块项目展示区及
北京建邦怀憬房地产开发有限公司 HR00-0008-6035、HR00-0008-6043、HR00-0008-6045、HR00-0008-6044 地块 152.79 129.65 23.14 84.85%
园林设计合同
苏州市通安一期项目园林景观工程设计合同
苏州鼎玺置业有限公司 151.64 17.86 133.77 11.78%
苏州市通安二期项目园林景观工程设计合同
关于惠州市仲恺高新区潼侨镇尧里片区 ZKC-049-08 地块的景观设计及顾问服
惠州市海盛房地产开发有限公司 149.34 16.59 132.75 11.11%
务合同（方案、扩初、施工图）
红安锦绣天成房地产开发有限责任公司 红安钓鱼台文旅康养小镇建设工程设计合同 147.16 145.16 2.00 98.64%
18
项目公司名称 设计项目 期初余额 本期增加 本期回款 期末余额 当期回款比例
宜兴御龙置业有限公司 丁蜀青龙山 H 地块项目景观设计合同 143.65 - 143.65 -
诸暨融成置业有限公司 诸暨环北居住区 R21-07 地块景观工程设计合同 142.50 66.50 76.00 46.67%
中交红桥（天津）房地产开发有限公司 天津市红桥报春里地块项目景观方案及施工图设计合同 141.44 141.44 - 100.00%
扬州威盛置业有限公司 扬州 GZ272 项目景观设计合同 140.49 62.44 78.05 44.44%
云南京鹏房地产开发有限公司 大铭苑景观设计项目合同书 140.10 54.24 85.86 38.72%
临沂海晟地产有限公司 关于中海熙园全期的景观设计及顾问服务合同（方案、扩初、施工图） 139.59 69.80 69.80 50.00%
东莞虎门华通电线电缆有限公司 粤港湾虎门柏龙湾花园景观设计合同 138.38 35.97 102.41 25.99%
四平九洲房地产开发有限责任公司 四平九洲一品项目景观设计合同书 135.00 30.00 105.00 22.22%
盐城和茂地产开发有限公司 金茂盐城海棠金茂府项目景观方案设计合同 132.78 - 132.78 -
哈尔滨硕亿房地产开发有限公司 哈尔滨融创乐园街项目景观工程设计合同 132.68 93.35 39.34 70.35%
长春招华房地产开发有限公司 长春净月招商公园 1872 项目环境景观设计合同 132.22 90.98 41.24 68.81%
滁州中海宏洋房地产有限公司 关于云麓世家_全期的景观设计及顾问服务合同（方案、扩初、施工图） 128.89 80.55 48.33 62.50%
嘉兴新瑞置业有限公司 嘉兴市秀洲区油车港镇 2021-015 号地块项目景观设计合同 127.38 86.88 40.50 68.21%
嘉兴科元置业有限公司 嘉兴海上传奇北地块项目景观工程设计合同 126.00 50.00 76.00 39.68%
北京顺和润致置业有限公司 北京市顺义区保利华润顺义新国展项目园林景观工程设计合同 122.79 24.56 98.23 20.00%
新津轨道城市发展有限公司 旭辉成都新津站 TOD 综合开发项目住宅地块景观设计合同 122.44 115.11 7.33 94.02%
苏州相茂置业有限公司 苏地 2021-WG-15 号地块项目景观方案、扩初设计及施工图设计合同 122.17 58.28 63.89 47.71%
莱州豪杰置业发展有限公司 国宾壹号院景观设计合同书 120.00 56.00 64.00 46.67%
芜湖荣众房地产开发有限公司 芜湖鸠江区 2108 地块项目景观设计合同 119.44 92.95 26.48 77.83%
云南环球世纪会展旅游开发有限公司 昆明滇池南湾一期 O、R 地块建设项目景观设计合同 118.93 - 118.93 -
19
项目公司名称 设计项目 期初余额 本期增加 本期回款 期末余额 当期回款比例
北京力汇房地产开发有限公司 北京昌平生命科学园地块项目景观设计合同 118.30 45.50 72.80 38.46%
黄骅市梁达房地产开发有限公司 中梁左岸风华项目景观设计合同 117.81 115.20 2.61 97.79%
合肥邦恒置业有限公司 新站 2021-04 地块项目园林景观规划及施工图设计合同 117.45 33.10 84.35 28.18%
旧宫项目示范区园林方案及施工图设计
北京合亦盛景置业有限公司 116.20 79.23 36.98 68.18%
北京市大兴区旧宫镇南郊农场棚户区改造项目景观工程设计合同
开封置达房地产开发有限公司 建业碧桂园天玺景观设计合同 115.85 67.07 48.78 57.89%
福建省建筑设计研究院有限公司 国贸智谷产业园一期设计采购施工总承包项目（EPC）大区室外景观设计 114.80 114.80 - 100.00%
河源市鸿胜开发建设有限公司 河源客天下二期 A 区项目景观设计合同 114.50 47.50 67.00 41.48%
南宁电建新国建设开发有限公司 粤港湾南宁武鸣禅茶谷展示区景观设计合同 112.14 48.53 63.61 43.28%
深圳市粤鹏建设有限公司 花都区中央商务区组团综合开发项目分地块一（B 区）设计分包合同 111.58 - 111.58 -
合肥城房置业有限公司 北京城房巢湖黄麓 GH202042 项目景观设计合同 109.51 - 109.51 -
KCZH200002 珠海长隆度假区步行系统项目山体景观提升及慢行系统设计合
珠海长隆投资发展有限公司 108.83 108.83 - 100.00%
同
佛山市禅城区东晖房地产开发有限公司 佛山市果房地块城市更新项目景观工程设计委托合同 107.20 63.42 43.78 59.16%
湖南青园房地产开发有限公司 嘉晟康园项目景观设计合同 105.88 52.94 52.94 50.00%
重庆铭勤房地产开发有限公司 观山台一期地块项目景观设计合同 105.65 - 105.65 -
南京步步高置业有限公司 OPPO 长安研发中心项目园林景观设计顾问服务合同 105.00 105.00 - 100.00%
广州市规划和自然资源局白云区分局 105 国道沿线（永泰商务中心至太和掉头位段）品质提升方案 103.94 83.15 20.79 80.00%
江门市东甲芦墩物业管理有限公司 会城街道东甲村卢墩围（土名）地块项目景观设计合同书 102.81 102.81 - 100.00%
西安中瑞滨湖酒店管理有限公司 中瑞滨湖酒店及源邸滨湖项目景观设计合同书 101.62 50.81 50.81 50.00%
20
项目公司名称 设计项目 期初余额 本期增加 本期回款 期末余额 当期回款比例
深圳市广泰建筑设计有限公司武汉分公司 新建商业、文化设施项目（杨春湖项目）园林设计合同 101.44 73.35 28.08 72.31%
舟山保骏城市发展有限公司 舟山新城云上府 LC-13-09-02、LC-13-09-03a 地块项目园林景观工程设计合同 100.57 - 100.57 -
苏州金阖诚置业有限公司 苏地 2020-WG-68 号地块景观设计合同 100.03 94.81 5.22 94.78%
小计 13,706.57 7,081.48 6,625.09 51.66%
合计注 1 28,320.69 14,270.87 14,607.00 50.39%
占比 48.40% 49.62% 45.36% 48.40%
注：包含 2021 年度及以前年度新签合同于 2021 年首次形成的收入贡献总额
21
报告期内，公司以双方签订的合同、经客户盖章认可的收入确认函或竣工验
收文件等替代性等效证明资料为收入确认依据。报告期内，公司对收入确认函的
管理制度具体如下：
1、由公司市场部门负责开拓接洽新客户，合同签订经线上线下审批后，向
各设计人员下达设计任务；
2、设计人员完成阶段性工作之后，将设计成果提交给客户审核，客户对成
果按其内部相关规章制度进行评审后将结果反馈给对接设计人员。若客户审核通
过，即可进入下一确认程序。若审核不通过，则需要根据客户要求作出相应调整；
3、成果通过客户审核后，公司向客户寄送经公司运营管理中心审核的确认
函，客户对设计人员提交的设计阶段性成果认可后，按约定将确认函盖章后寄回
公司，公司同时保留确认函发出与寄回的物流轨迹；
4、设计人员对客户寄回的确认函初审通过后，提交至运营管理中心复核确
认函合规性，复核无误后提交至公司财务中心并根据确认函确认收入；
5、设计人员与客户确认请款内容，确认无误后向客户发起请款流程。
由上可知，公司设计了完善的收入确认内部控制制度并有效执行，公司列示
的已确认的收入真实、准确，新增的应收款项均系基于真实发生的业务活动产生。
22
（三）报告期末应收账款余额前 10 大客户的全称、欠款金额、账龄、坏账计提金额及比例、相关交易内容及是否为报告
期内新增客户
截至 2021 年 12 月 31 日，公司以集团客户口径统计的前十大客户列示如下：
单位：万元
集团口径前十大客户 期末余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 坏账准备 坏账比例 交易内容 是否本期新增客户
恒大地产集团有限公司 3,265.57 2,519.50 239.93 300.49 205.65 2,655.61 81.32% 景观设计服务 否
中天城投集团乌当房地产开发有限公司 1,601.59 193.94 589.82 453.50 364.33 718.74 44.88% 景观设计服务 否
大众卓越控股集团有限公司 1,496.20 1,281.22 214.98 - - 896.13 59.89% 景观设计服务 否
招商局蛇口工业区控股股份有限公司 947.34 723.42 223.91 - - 80.95 8.55% 景观设计服务 否
旭辉集团股份有限公司 893.11 625.94 229.21 37.96 - 115.02 12.88% 景观设计服务 否
保利发展控股集团股份有限公司 736.06 633.12 72.57 30.37 - 61.36 8.34% 景观设计服务 否
中国铁建股份有限公司 674.01 637.59 26.33 10.10 - 42.19 6.26% 景观设计服务 否
阳光城集团股份有限公司 635.20 578.70 56.50 - - 38.28 6.03% 景观设计服务 否
新城控股集团股份有限公司 556.57 356.34 101.35 65.85 33.04 104.05 18.70% 景观设计服务 否
中国建筑集团有限公司 542.24 409.23 102.66 30.35 - 56.17 10.36% 景观设计服务 否
合计 11,347.89 7,959.00 1,857.24 928.62 603.02 4,768.51 42.02%
由上表可知，公司报告期末应收账款余额前十大客户均非新增客户。
23
（四）请按欠款方列示按单项计提坏账准备的应收账款的客户全称、你公司向其提供服务的内容、服务时间、应收账款账龄等，并结合客户
的注册资本、企业规模、盈利能力、资金状况等说明其是否具备偿付能力，公司已采取追偿措施及结果，逐家说明坏账准备计提比例的确定依据
及其合理性，坏账准备计提是否充分。
1、公司单项计提应收账账款坏账准备的方法
报告期末，公司对应收账款的坏账损失风险进行单项识别，针对已出现特殊信用损失风险的客户单项计提坏账准备，计提方法包括：
（1）针对应收恒大集团各项目公司的款项，结合其经营情况及公司历史经验值，取按应收账款余额的 80%和按账龄组合计提孰高的原则计提
坏账准备，具体计提清单如下：
单位：万元
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
恒大智能汽车（广东） 已向对方发
339.48 339.48 - - - 271.58 80.00% 设计服务 2021 年 250000 万元
有限公司 送催款函
儋州信恒旅游开发有 2021 年、
142.50 86.87 55.63 - - 114.00 80.00% 设计服务 80000 万元 已电话催收
限公司 2020 年
湖南恒盛健康产业有 2021 年、 已向对方发
129.84 108.56 21.28 - - 103.87 80.00% 设计服务 70000 万元
限公司 2020 年 送催款函
2.38 万亿 6.46% 82.71% 0.34
昆明嘉丽泽特色小镇置 已向对方发
128.55 128.55 - - - 102.84 80.00% 设计服务 2021 年 48000 万元
业有限公司 送催款函
恒大新能源汽车（广 已向对方发
116.78 116.78 - - - 93.42 80.00% 设计服务 2021 年 500000 万元
东）有限公司 送催款函
兰州恒璟旅游开发有 已向对方发
110.22 110.22 - - - 88.18 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
限公司 送催款函
24
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
2021 年、 已向对方发
太康扶贫有限公司 109.69 26.09 - 83.60 - 87.75 80.00% 设计服务 1000 万元
2019 年 送催款函
扬中市恒瑞置业有限 已向对方发
91.95 - - 91.95 - 73.56 80.00% 设计服务 2019 年 20000 万元
公司 送催款函
启东通誉置业有限公
87.37 87.37 - - - 69.89 80.00% 设计服务 2021 年 7490 万美元 已电话催收
司
儋州宜倍旅游开发有 2021 年、 已向对方发
85.09 54.85 30.24 - - 68.07 80.00% 设计服务 30000 万元
限公司 2020 年 送催款函
金华恒合置业有限公 已向对方发
80.18 80.18 - - - 64.14 80.00% 设计服务 2021 年 40000 万元
司 送催款函
恒大新能源汽车（贵 已向对方发
79.63 79.63 - - - 63.70 80.00% 设计服务 2021 年 101000 万元
州）有限公司 送催款函
昆明嘉丽泽旅游文化 已向对方发
72.22 72.22 - - - 57.78 80.00% 设计服务 2021 年 224490 万元
有限公司 送催款函
湖北三江航天商业经 已向对方发
66.81 66.81 - - - 53.45 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
营有限公司 送催款函
广州恒展房地产开发 2018 年及 已向对方发
66.00 - - - 66.00 66.00 100.00% 设计服务 5000 万元
有限公司 以前 送催款函
哈尔滨市清俊房地产开 已向对方发
65.57 65.57 - - - 52.45 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
发有限公司 送催款函
泸州恒大东城置业有 63.98 63.98 - - - 51.18 80.00% 设计服务 2021 年 1178.83 万元 已向对方发
25
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
限公司 送催款函
深涛生活服务（广东） 已向对方发
61.00 61.00 - - - 48.80 80.00% 设计服务 2021 年 250000 万元
有限公司 送催款函
恒大地产集团郑州有 已向对方发
60.00 60.00 - - - 48.00 80.00% 设计服务 2021 年 2222.22 万元
限公司 送催款函
惠州扶贫项目运营有 已向对方发
56.10 - - 56.10 - 44.88 80.00% 设计服务 2019 年 2000 万元
限公司 送催款函
连云港恒大城置业有 已向对方发
54.76 54.76 - - - 43.81 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
限公司 送催款函
泰安恒大滨河左岸置 已向对方发
48.01 48.01 - - - 38.41 80.00% 设计服务 2021 年 4164.9312 万元
业有限公司 送催款函
红安恒拓旅游有限公 已向对方发
40.65 40.65 - - - 32.52 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
司 送催款函
宜昌东方金亚房地产 2018 年及 已向对方发
39.19 - - - 39.19 39.19 100.00% 设计服务 3333.3333 万元
有限公司 以前 送催款函
2018 年及 已向对方发
赫章扶贫有限公司 38.45 - - - 38.45 38.45 100.00% 设计服务 2000 万元
以前 送催款函
惠州市融瑞发实业投 2021 年、 已向对方发
37.75 35.26 2.49 - - 30.20 80.00% 设计服务 125555.56 万元
资有限公司 2020 年 送催款函
成都心怡房地产开发 已向对方发
37.18 - 37.18 - - 29.74 80.00% 设计服务 2020 年 9950 万美元
有限公司 送催款函
26
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
天津山水城投资有限 已向对方发
37.08 37.08 - - - 29.66 80.00% 设计服务 2021 年 30000 万元
公司 送催款函
广西崇左恒胜房地产开 已向对方发
36.41 36.41 - - - 29.12 80.00% 设计服务 2021 年 2502.16 万元
发有限公司 送催款函
唐山恒瀚邑房地产开 2021 年、 已向对方发
35.43 31.67 3.76 - - 28.35 80.00% 设计服务 292726.53 万元
发有限公司 2020 年 送催款函
清远市银湖城投资有 已向对方发
33.28 33.28 - - - 26.62 80.00% 设计服务 2021 年 263300 万元
限公司 送催款函
哈尔滨市轩腾房地产开 已向对方发
31.77 31.77 - - - 25.41 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
发有限公司 送催款函
儋州市诺亚投资有限 2018 年及
31.02 - - - 31.02 31.02 100.00% 设计服务 27000 万元 已电话催收
公司 以前
重庆恒永房地产开发 2021 年、 已向对方发
28.26 24.38 3.87 - - 22.61 80.00% 设计服务 148000 万元
有限公司 2020 年 送催款函
太原俊景房地产开发
25.04 25.04 - - - 20.03 80.00% 设计服务 2021 年 78220 万元 已电话催收
有限公司
眉山恒泽旅游开发有 已向对方发
24.81 24.81 - - - 19.85 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
限公司 送催款函
2019 年、
东营恒大华府置业有 已向对方发
24.66 - - 19.12 5.54 20.83 84.49% 设计服务 2018 年及 50000 万元
限公司 送催款函
以前
27
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
衡水隆泽房地产开发 2021 年、 已向对方发
24.65 24.21 0.44 - - 19.72 80.00% 设计服务 138073.25 万元
有限公司 2020 年 送催款函
阳江市壹丰实业有限
24.07 24.07 - - - 19.26 80.00% 设计服务 2021 年 36000 万元 已电话催收
公司
2021 年、
成都和信大恒房地产 已向对方发
23.59 15.98 - - 7.62 20.40 86.46% 设计服务 2018 年及 82600 万元
有限公司 送催款函
以前
云南尚居地产有限公 2021 年、 已向对方发
21.41 7.32 - 14.09 - 17.13 80.00% 设计服务 30000 万元
司 2019 年 送催款函
南阳恒飞置业有限公 已向对方发
20.75 20.75 - - - 16.60 80.00% 设计服务 2021 年 21250 万元
司 送催款函
泰安天润人和置业有 已向对方发
19.85 19.85 - - - 15.88 80.00% 设计服务 2021 年 35500 万元
限公司 送催款函
长沙盛世艺海投资有 2021 年、 已向对方发
18.78 12.70 6.08 - - 15.03 80.00% 设计服务 5000 万元
限公司 2020 年 送催款函
恒大新能源汽车(河南) 2021 年、 已向对方发
18.54 3.23 15.31 - - 14.83 80.00% 设计服务 100000 万元
有限公司 2020 年 送催款函
金寨恒鹏置业有限公 2021 年、 已向对方发
18.18 11.05 7.13 - - 14.55 80.00% 设计服务 2000 万元
司 2020 年 送催款函
大同东恒房地产开发
17.90 17.90 - - - 14.32 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 已电话催收
有限公司
28
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
宁波奉化盛建置业有 已向对方发
17.78 17.78 - - - 14.23 80.00% 设计服务 2021 年 100529 万元
限公司 送催款函
2021 年、
太原恒大德盛房地产开 已向对方发
17.62 10.12 - - 7.50 15.60 88.52% 设计服务 2018 年及 1000 万元
发有限公司 送催款函
以前
儋州胜伦房地产开发 已向对方发
17.57 17.57 - - - 14.05 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
有限公司 送催款函
济南璞园置业有限公 已向对方发
17.14 - - 17.14 - 13.71 80.00% 设计服务 2019 年 50000 万元
司 送催款函
兰州恒文旅游开发有 已向对方发
16.51 16.51 - - - 13.21 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
限公司 送催款函
恒大新能源汽车（江 2021 年、
16.50 7.16 9.34 - - 13.20 80.00% 设计服务 50000 万美元 已电话催收
苏）有限公司 2020 年
河北建投西柏坡宏越 已向对方发
16.31 16.31 - - - 13.05 80.00% 设计服务 2021 年 2400 万元
房地产开发有限公司 送催款函
2020 年、
儋州智源旅游开发有
16.04 - 14.12 - 1.92 13.22 82.39% 设计服务 2018 年及 2000 万元 已电话催收
限公司
以前
吕梁市离石区恒煜房 2021 年、 已向对方发
14.61 7.11 7.50 - - 11.69 80.00% 设计服务 14000 万元
地产开发有限公司 2020 年 送催款函
淮安恒悦置业有限公 14.38 14.38 - - - 11.51 80.00% 设计服务 2021 年 1111 万美元 已向对方发
29
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
司 送催款函
湖南亦成投资有限公 已向对方发
14.37 14.37 - - - 11.50 80.00% 设计服务 2021 年 37037 万元
司 送催款函
恒大地产集团兰州置 49574.8985 万 已向对方发
14.23 14.23 - - - 11.38 80.00% 设计服务 2021 年
业有限公司 元 送催款函
乌鲁木齐恒泽旅游发
13.90 13.90 - - - 11.12 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元 已电话催收
展有限公司
泸州恒大北城置业有 已向对方发
13.75 - 13.75 - - 11.00 80.00% 设计服务 2020 年 45500 万元
限公司 送催款函
惠州市博罗县恒枫旅
13.00 13.00 - - - 10.40 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 已电话催收
游度假有限公司
哈尔滨市恒大兴业房 已向对方发
12.26 12.26 - - - 9.81 80.00% 设计服务 2021 年 33047.77 万元
地产开发有限公司 送催款函
济南恒大金碧房地产开 已向对方发
12.16 12.16 - - - 9.73 80.00% 设计服务 2021 年 74000 万元
发有限公司 送催款函
恒大地产集团梧州御 已向对方发
11.80 11.80 - - - 9.44 80.00% 设计服务 2021 年 36300 万元
湖置业有限公司 送催款函
兰州恒阳旅游开发有 已向对方发
11.45 11.45 - - - 9.16 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
限公司 送催款函
长春隆基房地产开发
10.80 10.80 - - - 8.64 80.00% 设计服务 2021 年 50000 万元 已电话催收
有限公司
30
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
扬州盛基房地产开发
10.15 10.15 - - - 8.12 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元 已电话催收
有限公司
长治市恒业房地产开 2018 年及
10.14 - - - 10.14 10.14 100.00% 设计服务 2000 万元 已电话催收
发有限公司 以前
安庆粤恒置业有限公 2021 年、 已向对方发
9.79 6.40 3.39 - - 7.83 80.00% 设计服务 5000 万元
司 2020 年 送催款函
岳阳金投置业有限公 2021 年、 已向对方发
9.54 2.10 - 7.44 - 7.63 80.00% 设计服务 2000 万元
司 2019 年 送催款函
江西省翠林山庄有限
8.87 8.87 - - - 7.09 80.00% 设计服务 2021 年 78201.2 万元 已电话催收
公司
宜宾恒慕置业有限公 已向对方发
8.69 - - 8.69 - 6.95 80.00% 设计服务 2019 年 100000 万元
司 送催款函
南京恒大富丰置业有 2018 年及 已向对方发
8.42 - - - 8.42 8.42 100.00% 设计服务 87269.79 万元
限公司 以前 送催款函
河南恒大睿德置业有 已向对方发
8.41 - 8.41 - - 6.73 80.00% 设计服务 2020 年 2000 万元
限公司 送催款函
株洲金碧置业有限公 163449.9247 已向对方发
7.47 7.47 - - - 5.98 80.00% 设计服务 2021 年
司 万元 送催款函
郴州金碧置业有限公 已向对方发
7.43 7.43 - - - 5.94 80.00% 设计服务 2021 年 23000 万元
司 送催款函
陕西富阎恒盈置业有 7.42 7.42 - - - 5.94 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元 已电话催收
31
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
限公司
镇江佳祺置业有限公
6.20 6.20 - - - 4.96 80.00% 设计服务 2021 年 2980 万美元 已电话催收
司
淮南易安置业有限公
5.89 5.89 - - - 4.71 80.00% 设计服务 2021 年 800 万元 已电话催收
司
海南鋈得实业有限公 已向对方发
5.57 5.57 - - - 4.46 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
司 送催款函
句容美高房地产开发
5.41 5.41 - - - 4.33 80.00% 设计服务 2021 年 3922 万元 已电话催收
有限公司
太原恒彬房地产开发 已向对方发
4.96 4.96 - - - 3.97 80.00% 设计服务 2021 年 28500 万元
有限公司 送催款函
昆明恒烁置业有限公
4.83 4.83 - - - 3.86 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 已电话催收
司
东莞市深建房地产有
4.13 4.13 - - - 3.31 80.00% 设计服务 2021 年 36460 万元 已电话催收
限公司
长沙金霞开发建设有
3.98 3.98 - - - 3.19 80.00% 设计服务 2021 年 12245 万元 已电话催收
限公司
兰州恒悦旅游开发有 已向对方发
3.00 3.00 - - - 2.40 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
限公司 送催款函
宜昌楚天恒大房地产开 已向对方发
2.37 - - 2.37 - 1.90 80.00% 设计服务 2019 年 15000 万元
发有限公司 送催款函
32
偿债能 资金
应收账款 3 年以 坏账准备余 坏账准备 服务 服务 企业规模 盈利能力 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 注册资本 力 状况
账面余额 上 额 计提比例 内容 时间 注1 注1 追偿措施
注1 注1
昌江盛大投资有限公
2.29 2.29 - - - 1.83 80.00% 设计服务 2021 年 13200 万元 已电话催收
司
恒大地产集团洛阳有 已向对方发
1.70 1.70 - - - 1.36 80.00% 设计服务 2021 年 45700 万元
限公司 送催款函
济南俊汇置业有限公
1.34 1.34 - - - 1.07 80.00% 设计服务 2021 年 28800 万元 已电话催收
司
吉林省中报房地产开
0.95 0.95 - - - 0.76 80.00% 设计服务 2021 年 50000 万元 已电话催收
发有限公司
儋州恒大滨海投资有
0.01 - 0.01 - - 0.01 80.00% 设计服务 2020 年 42431 万元 已电话催收
限公司
合计 3,265.57 2,509.35 239.93 300.49 215.79 2,655.61 81.32%
注 1：由于无法查询集团公司下属项目公司的财务数据，故企业规模、盈利能力、偿债能力及资金状况均列示其所归属的集团公司数据，分别为期末资产总额、当期净利率、资产负债率和期末
速动比率，下同
33
2、对于因应收商业承兑汇票逾期转回所形成的应收账款以及存在法律纠纷的应收账款，公司识别其信用风险已显著提升，因此按提高一档信
用损失风险的方式计提坏账准备，即在现有账龄基础上，以下一档账龄坏账准备计提比例，计提当前账龄的应收账款，具体清单如下：
单位：万元
应收账款 3年 坏账准备余 坏账准备 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 服务内容 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 额 计提比例 能力 状况 追偿措施
长春荣威房地产开 已协商以房
450.62 450.62 - - - 90.12 20.00% 设计服务 2021 年 10000 万元 注1 注1 注1 注1
发有限公司 抵款中
长春尚融房地产开 2021 年、2020 已协商以房
288.41 183.22 105.20 - - 89.24 30.94% 设计服务 10000 万元 / / / /
发有限公司 年 抵款中
长春吉实益田置业 已协商以房
283.79 283.79 - - - 56.76 20.00% 设计服务 2021 年 8840 万元 / / / /
有限公司 抵款中
贵州美嘉置业有限 2021 年、2020
227.47 89.27 138.20 - - 86.95 38.23% 设计服务 5000 万元 / / / / 已电话催收
公司 年
吉林大众置业集团 2021 年、2020 已协商以房
182.28 72.50 109.78 - - 69.39 38.07% 设计服务 20000 万元 / / / /
有限公司 年 抵款中
已向对方发
四川省高标建设工
161.00 - 161.00 - - 80.50 50.00% 设计服务 2020 年 30000 万元 / / / / 送催款函、发
程有限公司
送律师函
天水光恒房地产开 89.32
151.41 151.41 - - - 30.28 20.00% 设计服务 2021 年 30000 万元 0.36 万亿 -87.99% 0.30 已电话催收
发有限公司 %
长沙市湘坤房地产 89.32 已向对方发
129.16 129.16 - - - 25.83 20.00% 设计服务 2021 年 3000 万元 0.36 万亿 -87.99% 0.30
开发有限公司 % 送催款函
34
应收账款 3年 坏账准备余 坏账准备 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 服务内容 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 额 计提比例 能力 状况 追偿措施
已向对方发
汉中汉源酒店实业
119.53 - - 119.53 - 119.53 100.00% 设计服务 2019 年 80000 万元 / / / / 送律师函提
有限公司
起诉讼
已向对方发
昌黎燕阳房地产开 2021 年、2020
107.45 46.00 61.45 - - 39.93 37.16% 设计服务 5000 万元 / / / / 送催款函、提
发有限公司 年
起诉讼
已向对方发
汉中熙和保障房开 2018 年及
100.18 - - - 100.18 100.18 100.00% 设计服务 10000 万元 / / / / 送律师函提
发有限公司 以前
起诉讼
福建泰信置业有限 / 已协商以房
95.49 - - 95.49 - 95.49 100.00% 设计服务 2019 年 1000 万元 / / /
公司 抵款中
淮南市兴南置业有 /
92.77 92.77 - - - 18.55 20.00% 设计服务 2021 年 45000 万元 / / / 已电话催收
限公司
广州鸿珺房地产有 83.14
88.59 88.59 - - - 17.72 20.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 0.31 万亿 6.43% 0.61 已电话催收
限公司 %
云南丽江美林基业 已向对方发
87.53 87.53 - - - 17.51 20.00% 设计服务 2021 年 1300 万元 / / / /
旅游发展有限公司 送催款函
2021 年、2018
嘉鱼鼎通园区建设 94.10 已向对方提
75.45 22.02 - - 53.43 75.45 100.00% 设计服务 年及 10000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78
发展有限公司 % 起诉讼
以前
35
应收账款 3年 坏账准备余 坏账准备 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 服务内容 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 额 计提比例 能力 状况 追偿措施
株洲政和置业有限 2020 年、2019
75.44 - 28.29 47.15 - 61.30 81.25% 设计服务 1000 万元 / / / / 已电话催收
公司 年
天津实地房地产开 2021 年、2020
70.00 16.00 54.00 - - 30.20 43.14% 设计服务 3000 万元 / / / / 已电话催收
发有限公司 年
嘉鱼金玉房地产开 2021 年、2020 94.10
66.24 30.95 35.29 - - 23.84 35.98% 设计服务 1000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78 已电话催收
发有限公司 年 %
滁州市恒滁置业有 已向对方发
66.01 66.01 - - - 13.20 20.00% 设计服务 2021 年 50000 万元 / / / /
限公司 送催款函
长春嘉盛房地产开 已协商以房
52.25 52.25 - - - 10.45 20.00% 设计服务 2021 年 9000 万元 / / / /
发有限公司 抵款中
安徽恒大新能源科
已向对方发
技生活服务有限公 51.62 51.62 - - - 10.32 20.00% 设计服务 2021 年 50000 万元 / / / /
送催款函
司
已向对方发送
汉中文化旅游投资 2018 年及 363372.08 万 催款函、发送
51.33 - - - 51.33 51.33 100.00% 设计服务 / / / /
集团有限公司 以前 元 律师函、提起
诉讼
珠海市方乾房地产
50.56 50.56 - - - 10.11 20.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 / / / / 已电话催收
开发有限公司
上海穗华置业有限 50.07 50.07 - - - 10.01 20.00% 设计服务 2021 年 10000 万美元 / / / / 已电话催收
36
应收账款 3年 坏账准备余 坏账准备 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 服务内容 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 额 计提比例 能力 状况 追偿措施
公司
廊坊市圣斌房地产 94.10
49.58 - 49.58 - - 24.79 50.00% 设计服务 2020 年 200000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78 已电话催收
开发有限公司 %
乐东尚易文旅地产 94.10
35.24 35.24 - - - 7.05 20.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78 已电话催收
开发有限公司 %
南充市东城置业有 已向对方发
34.01 34.01 - - - 6.80 20.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 / / / /
限公司 送催款函
武汉奥山圣达置业 已向对方发
30.81 30.81 - - - 6.16 20.00% 设计服务 2021 年 5000 万元 / / / /
有限公司 送律师函
已向对方发
贵州美嘉置业有限
29.43 29.43 - - - 5.89 20.00% 设计服务 2021 年 5000 万元 / / / / 送催款函、发
公司
送律师函
武汉新洲孔雀城房 94.10
26.00 26.00 - - - 5.20 20.00% 设计服务 2021 年 10000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78 已电话催收
地产开发有限公司 %
惠州市浩华房地产
24.56 - 24.56 - - 12.28 50.00% 设计服务 2020 年 2000 万元 / / / / 已电话催收
开发有限公司
已向对方发送
泉州华大泰禾广场 2020 年、2019 催款函、发送
24.50 - 7.00 17.50 - 21.00 85.71% 设计服务 81568.63 万元 / / / /
投资有限公司 年 律师函、提起
诉讼
37
应收账款 3年 坏账准备余 坏账准备 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 服务内容 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 额 计提比例 能力 状况 追偿措施
2021 年、2018
湖南裕田奥特莱斯 48706.1988 已向对方提
24.25 4.73 - - 19.51 20.46 84.38% 设计服务 年及 / / / /
置业有限公司 万元 起诉讼
以前
大厂华夏幸福基业
94.10 已向对方提
房地产开发有限公 23.53 23.53 - - - 4.71 20.00% 设计服务 2021 年 120000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78
% 起诉讼
司
佛山市南海嘉美置 已向对方发
20.70 20.70 - - 4.14 20.00% 设计服务 2021 年 26000 万元 / / / /
业有限公司 送催款函
大厂回族自治县盛
2021 年、2020 555.5556 万 94.10 已向对方提
基恒宇房地产开发 18.07 16.98 1.09 - - 3.94 21.81% 设计服务 0.43 万亿 66.65% 0.78
年 元 % 起诉讼
有限公司
南京合垠房地产开 2021 年、2020 10303.11 万 94.10
18.00 10.00 8.00 - - 6.00 33.33% 设计服务 0.43 万亿 7.06% 0.73 已电话催收
发有限公司 年 美元 %
嘉鱼裕景轩房地产 94.10
14.35 - - 14.35 - 14.35 100.00% 设计服务 2019 年 1000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78 已电话催收
开发有限公司 %
三河银燕房地产开 3777.7778 万 94.10 已向对方提
12.84 12.84 - - - 2.57 20.00% 设计服务 2021 年 0.43 万亿 66.65% 0.78
发有限公司 元 % 起诉讼
福建泰康房地产开 已向对方发
11.71 - - 11.71 - 11.71 100.00% 设计服务 2019 年 17000 万元 / / / /
发有限公司 送律师函
嘉鱼御隆轩房地产 10.58 - - 10.58 - 10.58 100.00% 设计服务 2019 年 1000 万元 0.43 万亿 66.65% 94.10 0.78 已电话催收
38
应收账款 3年 坏账准备余 坏账准备 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 服务内容 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 额 计提比例 能力 状况 追偿措施
开发有限公司 %
中和正茂置业发展 2018 年及 已向对方发
10.06 - - - 10.06 10.06 100.00% 设计服务 5000 万元 / / / /
有限公司 以前 送律师函
奥园集团（佛山）置 已向对方发
5.26 5.26 - - - 1.05 20.00% 设计服务 2021 年 5000 万元 / / / /
业有限公司 送催款函
合计 3,598.12 2,263.85 783.44 316.32 234.52 1,412.94 39.27%
注 1：表中企业规模、盈利能力、偿债能力及资金状况为空白的，系因无公开披露的数据供查询所致，下同
3、对于出现严重丧失资信状况、公司判断几乎无收回设计款可能性的应收账款，公司按全额单项计提坏账准备，具体清单如下：
应收账款 3年 坏账准备 服务 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 坏账准备余额 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 计提比例 内容 能力 状况 追偿措施
2019 年、2018
湖北康派房地产有 已向对方提
132.39 - - 46.39 85.99 132.39 100.00% 设计服务 年及 2000 万元 / / / /
限公司 起诉讼
以前
临淄区住房和城乡 2018 年及以
73.73 - - - 73.73 73.73 100.00% 设计服务 政府单位 / / / / 已电话催收
建设局 前
新疆丝绸之路生态园 2018 年及以
55.22 - - - 55.22 55.22 100.00% 设计服务 3000 万元 / / / / 已电话催收
有限责任公司 前
山东宝地置业有限 2018 年及以 已向对方发
50.32 - - - 50.32 50.32 100.00% 设计服务 5000 万元 / / / /
公司 前 送律师函
39
应收账款 3年 坏账准备 服务 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 坏账准备余额 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 计提比例 内容 能力 状况 追偿措施
保山恒益投资有限 2018 年及以 已向对方发
46.62 - - - 46.62 46.62 100.00% 设计服务 5000 万元 / / / /
责任公司 前 送律师函
潍坊恒润置业有限 2018 年及以
39.18 - - - 39.18 39.18 100.00% 设计服务 2500 万元 / / / / 已电话催收
公司 前
佛山市华祥房地产 75.18
30.00 - - 30.00 - 30.00 100.00% 设计服务 2019 年 1000 万元 0.43 万亿 7.06% 0.73 已电话催收
开发有限公司 %
玥珑湖生态城开发 2018 年及以
27.84 - - - 27.84 27.84 100.00% 设计服务 10000 万元 / / / / 已电话催收
有限公司 前
已向对方发
海南海垦天心文旅 设计服
24.00 - - 24.00 - 24.00 100.00% 2019 年 10000 万元 / / / / 送催款函、发
发展有限责任公司 务
送律师函
大厂回族自治县誉
94.10
昌房地产开发有限 18.67 18.67 - - - 18.67 100.00% 设计服务 2021 年 90000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78 已电话催收
%
公司
大厂华夏幸福基业
2018 年及 94.10 已向对方提
房地产开发有限公 18.56 - - - 18.56 18.56 100.00% 设计服务 120000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78
以前 % 起诉讼
司
赤壁市万泰置业有 2018 年及 已电话催收
18.44 - - - 18.44 18.44 100.00% 设计服务 1000 万元 / / / /
限公司 以前
东莞市百盛房地产 18.05 - - 18.05 - 18.05 100.00% 设计服务 2019 年 77000 万元 / / / / 已电话催收
40
应收账款 3年 坏账准备 服务 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 坏账准备余额 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 计提比例 内容 能力 状况 追偿措施
开发有限公司
南京世茂房地产开 2018 年及 已向对方发
17.81 - - - 17.81 17.81 100.00% 设计服务 32800 万元 / / / /
发有限公司 以前 送催款函
2021 年、2018
广东中美建筑设计
16.59 8.29 - - 8.29 16.59 100.00% 设计服务 年及 500 万元 / / / / 已电话催收
院有限公司
以前
乐山汇智投资开发
12.38 - - 12.38 - 12.38 100.00% 设计服务 2019 年 17040 万元 / / / / 已电话催收
有限公司
2021 年、2018
廊坊京御房地产开 94.10 已向对方发
10.35 7.35 - - 3.00 10.35 100.00% 设计服务 年及 70000 万元 0.43 万亿 66.65% 0.78
发有限公司 % 送催款函
以前
肇庆宇浩地产发展 2018 年及 已向对方提
10.22 - - - 10.22 10.22 100.00% 设计服务 1000 万元 / / / /
有限公司 以前 起诉讼
清远市银湖城投资 2018 年及 82.71 已向对方发
9.91 - - - 9.91 9.91 100.00% 设计服务 263300 万元 2.38 万亿 6.46% 0.34
有限公司 以前 % 送催款函
黑龙江珍宝岛药业
2018 年及
股份有限公司鸡西 9.58 - - - 9.58 9.58 100.00% 设计服务 / / / / 已电话催收
以前
分公司
云南博欣房地产开 2018 年及 12121.21 万 已向对方发
9.25 - - - 9.25 9.25 100.00% 设计服务 / / / /
发有限公司 以前 元 送催款函
41
应收账款 3年 坏账准备 服务 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 坏账准备余额 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 计提比例 内容 能力 状况 追偿措施
青岛西海岸发展（集 2018 年及
8.00 - - - 8.00 8.00 100.00% 设计服务 1000000 万元 / / / / 已电话催收
团）有限公司 以前
广东华虹房地产开 2018 年及 10290.6543 已向对方发
7.58 - - - 7.58 7.58 100.00% 设计服务 / / / /
发有限公司 以前 万元 送催款函
昆明市鑫海汇投资 2018 年及 已向对方发
7.27 - - - 7.27 7.27 100.00% 设计服务 20000 万元 / / / /
发展有限公司 以前 送催款函
海南海石滩置业有 2018 年及
7.00 - - - 7.00 7.00 100.00% 设计服务 10800 万元 / / / / 已电话催收
限公司 以前
开平恒祥房地产开 2018 年及 89.22 已向对方发
6.81 - - - 6.81 6.81 100.00% 设计服务 800 万元 0.03 万亿 -184.29% 0.26
发有限公司 以前 % 送律师函
青岛畅远置业有限 2018 年及
5.60 - - - 5.60 5.60 100.00% 设计服务 5500 万元 / / / / 已电话催收
公司 以前
广州市湖品房地产 2018 年及
5.46 - - - 5.46 5.46 100.00% 设计服务 10000 万元 / / / / 已电话催收
有限公司 以前
广州绿地房地产开 2018 年及 194736.8421 万 88.07
5.44 - - - 5.44 5.44 100.00% 设计服务 1.4 万亿 3.30% 0.40 已电话催收
发有限公司 以前 元 %
辽宁永利房地产开 2018 年及
2.57 - - - 2.57 2.57 100.00% 设计服务 8450 万美元 / / / / 已电话催收
发有限公司 以前
贵州玖力答建设发 2018 年及
2.50 - - - 2.50 2.50 100.00% 设计服务 600 万元 / / / / 已电话催收
展有限公司 以前
42
应收账款 3年 坏账准备 服务 偿债 资金 已采取的
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 坏账准备余额 服务时间 注册资本 企业规模 盈利能力
账面余额 以上 计提比例 内容 能力 状况 追偿措施
宁波永进合能房地 2018 年及
2.30 - - - 2.30 2.30 100.00% 设计服务 1000 万元 / / / / 已电话催收
产有限公司 以前
南京硕天投资管理 2018 年及 已向对方发
2.25 - - - 2.25 2.25 100.00% 设计服务 10000 万元 / / / /
有限公司 以前 送催款函
佛山市永利德房地
2018 年及
产开发实业有限公 1.76 - - - 1.76 1.76 100.00% 设计服务 50 万元 / / / / 已电话催收
以前
司
大理嘉逸投资开发 2018 年及 已向对方发
1.55 - - - 1.55 1.55 100.00% 设计服务 10000 万元 / / / /
有限公司 以前 送催款函
江门市银葵高尔夫 2018 年及
0.90 - - - 0.90 0.90 100.00% 设计服务 12000 万元 / / / / 已电话催收
有限公司 以前
河南天门置业有限 2018 年及
0.15 - - - 0.15 0.15 100.00% 设计服务 2000 万元 / / / / 已电话催收
公司 以前
广东明珠健康养生 2018 年及
0.10 - - - 0.10 0.10 100.00% 设计服务 129000 万元 / / / / 已电话催收
有限公司 以前
合计 716.33 34.32 - 130.82 551.19 716.33 100.00%
43
2、坏账准备计提的充分性
鉴于房地产项目公司一般均拥有保值及升值能力较强的土地使用权、在建或
已建成的房屋建筑物等资产，即使其出现资金流动风险，完全不能偿付欠款的可
能性相对较低。因此，除公司综合判断应收账款已出现极大的可能性无法收回而
全额单项计提坏账准备外，剩余情况下公司结合应收账款实际回收风险的判断，
按某一固定的预计应收账款损失比例、或按账龄加计一档单项计提坏账准备。
（1）应收恒大集团账款坏账准备计提的充分性
2021 年末，部分上市公司针对应收恒大集团款项计提坏账准备比例的情况
统计如下：
单位：万元
上市公司代码 上市公司简称 应收账款账面余额 坏账准备金额 计提比例
603030.SH 全筑股份 注 129,255.18 25,851.04 20.00%
002775.SZ 文科园林 112,791.79 90,233.43 80.00%
603208.SH 江山欧派 51,725.68 10,345.23 20.00%
603737.SH 三棵树 47,904.86 31,138.16 65.00%
002572.SZ 索菲亚 46,207.40 36,965.92 80.00%
603378.SH 亚士创能 27,024.56 21,619.65 80.00%
603326.SH 我乐家居 17,770.95 14,216.76 80.00%
603898.SH 好莱客 17,184.55 8,592.28 50.00%
603017.SH 中衡设计 8,547.04 6,837.63 80.00%
002949.SZ 华阳国际 6,918.53 5,534.82 80.00%
同行业平均计提比例 63.50%
300844.SZ 山水比德 3,265.57 2,655.61 81.32%
注：此处仅列示全筑股份应收恒大住宅项目的款项及对应的坏账准备金额
由上表可知，公司应收恒大集团款项坏账准备综合计提比例为 81.32%，高
于行业平均计提比例 63.50%，应收恒大集团款项坏账准备计提充分。
（2）公司应收账款坏账准备综合计提比例的充分性
2021 年末，同行业可比公司计提坏账准备比例的情况统计如下：
可比上市公司简称 应收账款账面余额 坏账准备金额 计提比例
奥雅设计 36,297.50 4,796.40 13.21%
杭州园林 29,608.03 7,303.90 24.67%
汉嘉设计 60,161.87 15,609.31 25.95%
44
可比上市公司简称 应收账款账面余额 坏账准备金额 计提比例
杰恩设计 31,594.53 8,818.52 27.91%
建科院 40,576.21 7,774.77 19.16%
同行业平均计提比例 22.35%
山水比德 43,574.15 9,177.29 21.06%
由上表可知，公司应收款项坏账准备综合计提比例为 21.06%，与行业平均
计提比例 22.35%较为接近，应收账款账准备计提充分。
【会计师回复】
1、核查过程
针对公司收入年审会计执行的审计程序包括但不限于：
（1）对公司销售与收款环节内部控制设计和执行的有效性进行了测试和评价。
（2）分析性程序
①了解了长账龄应收账款形成的原因，分析其可收回性，按照预期信用风
险对应收账款计提坏账准备。
②查阅同行业公司及同为大型房地产企业供应商公司披露的公开数据比较
应收账款的增长情况及坏账计提情况；
③获取同行业公司应收账款周转率等数据，与公司 2021 年应收账款周转率
等数据进行比较，同时与公司历史数据进行比较，分析判断其合理性。
（3）函证程序
①年审会计师采取抽样的方法向公司的主要客户发函，并对发函、回函的
过程进行了有效的控制。其中，应收账款发函及回函情况具体如下：
项目 金额/比例
应收账款发函金额（万元） 37,836.39
回函金额（万元） 26,544.12
应收账款账面余额（万元） 43,574.15
回函金额占应收账款账面余额的比例 60.92%
未回函执行替代测试的金额（万元） 11,292.28
回函金额与替代测试金额合计（万元） 37,836.39
回函及替代测试金额占应收账款比例 86.83%
②了解了回函不符的具体原因，归纳如下：
回函不符的类别 执行的进一步审计程序
了解以房抵款事项并获取抵房协议，形成回函差异的原因主要为双方已签订
客户将以房抵款的金额计入了已回款金额
抵房协议但尚未完成过户，公司未终止确认应收账款所致
客户按开票口径确认当期交易金额 核实差异原因，执行了替代测试
45
③对未回函部分执行替代测试，核查本期未回函项目所有确认函金额以及是
否归属于正确的会计期间。同时核查银行流水及应收据票据备查簿，从而推断期
末余额形成的真实性。
④对大额保理公司进行函证，函证内容包含保理金额、保理费用、是否附追
索权等信息，均已回函且确认。
（4）收入及收款细节测试
①获取了公司销售收入明细表，检查报告期销售合同相关条款、发票、设计
成果、确认函及其对应的收发物流单据、银行回单等相关单据，核查收入的真实
性，根据销售合同相关条款匡算收入确认金额与合同约定是否一致;
②对2021年度主要收入客户对应的应收账款回款进行了测试，并将收入确认
涉及的设计合同签订方的名称与应收账款回款对应银行收款回单注明的付款方
进行核对；
③对公司资产负债表日前后的收入交易记录进行截止性测试，核查收入是否
记录于正确的会计期间。
2、核查结论
基于所履行的核查方式、范围、过程及取得证据，年审会计师认为：
（1）报告期内，公司收入确认政策符合《企业会计准则》规定、与客户约
定的信用政策未发生明显变化，报告期内应收账款余额前十大客户及本期新增应
收账款未发现重大异常；
（2）报告期末，公司应收账款坏账准备计提比例合理，在所有重大方面坏
账准备计提充分。
三、关于问询函“问题 4：报告期末，你公司应收票据余额为 3,762.41 万元，较年
初下降 28.13%，坏账准备余额为 1,437.04 万元，其中按组合计提坏账准备的应收票据
账面余额为 1,786.54 万元，计提坏账准备比例为 5.66%，按单项计提坏账准备的应收
票据账面余额 1,975.87 万元，计提坏账准备比例为 67.61%，同比增加 52.94 个百分点。
（1）说明报告期末应收票据余额前 10 大客户的全称、欠款金额、账龄、坏账计提
金额及比例、相关交易内容，是否为报告期内新增客户。（2）请按欠款方列示按单项
计提坏账准备的应收票据的客户全称、你公司向其提供服务的内容、服务时间、应收
票据账龄等，并结合客户的注册资本、企业规模、盈利能力、资金状况等说明其是否
具备偿付能力，逐家说明坏账准备计提比例的确定依据及其合理性，坏账准备计提金
额及比例较 2020 年大幅上涨的原因，2021 年及以前年度坏账准备计提是否充分。
请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对应收票据执行
的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、
执行的具体替代性程序、获取的审计证据及其有效性等，是否获取充分、适当的审计
证据确认应收票据的真实性，坏账准备计提是否充分。”
46
【回复】
【公司提供的信息】
（一）报告期末应收票据余额前十大客户的全称、欠款金额、账龄、坏账计提金
额及比例、相关交易内容及是否为报告期内新增客户
截至2021年12月31日，公司按出票单位统计的应收票据前十大客户列示如下：
单位：万元
是否本期
出票单位 期末余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 坏账准备 坏账比例 交易内容
新增客户
新乡中蓝置业有限公司 198.25 198.25 - - - 158.60 80.00% 设计服务 否
步步高商业连锁股份有限公司 195.98 195.98 - - - 9.80 5.00% 设计服务 否
启东通誉置业有限公司 166.42 - 147.14 - 19.27 136.99 82.32% 设计服务 否
溧阳环球融创文化旅游有限公司 146.90 146.90 - - - 7.35 5.00% 设计服务 否
中铁房地产集团（贵州）有限公司 119.78 119.78 - - - 5.99 5.00% 设计服务 否
沈阳招义房地产开发有限公司 113.32 113.32 - - - 5.67 5.00% 设计服务 否
荣盛房地产发展股份有限公司 108.67 108.67 - - - 5.43 5.00% 设计服务 否
江西省翠林山庄有限公司 105.65 105.65 - - - 84.52 80.00% 设计服务 否
黄骅市梁达房地产开发有限公司 98.75 98.75 - - - 4.94 5.00% 设计服务 否
杭州临安朗茂置业有限公司 93.84 93.84 - - - 18.77 20.00% 设计服务 是
合计 1,347.56 1,181.14 147.14 19.27 438.05 32.51%
针对存在特殊信用损失风险的应收票据，公司参照应收账款坏账准备计提方法单项
计提坏账准备，对于剩余应收票据，公司按照应收票据还原为应收账款延续计算的账龄
按组合计提应收票据坏账准备。由上表可知，报告期末，公司应收票据余额前十客户中，
仅一家单位系本期新增客户，其他均系往期即已存在交易的客户。
（二）请按欠款方列示按单项计提坏账准备的应收票据的客户全称、你公司向其
提供服务的内容、服务时间、应收票据账龄等，并结合客户的注册资本、企业规模、
盈利能力、资金状况等说明其是否具备偿付能力，逐家说明坏账准备计提比例的确定
依据及其合理性，坏账准备计提金额及比例较 2020 年大幅上涨的原因，2021 年及以前
年度坏账准备计提是否充分
1、公司单项计提应收票据坏账准备的方法
（1）针对应收恒大集团各项目公司的未到期商业票据，结合其经营情况及公司历
史经验值，取按应收票据余额的80%和按应收账款延续计算的应收票据账龄组合计提孰
高的原则计提坏账准备；
（2）针对资产负债表日后到期未按时兑付的应收票据，公司识别其信用风险已显
著提升，因此按提高一档信用损失风险的方式计提坏账准备，即在现有以应收账款延续
计算的账龄基础上，以下一档账龄坏账准备计提比例，计提当前账龄的应收票据；
47
（3）针对应收银行承兑票据，因信用损失风险较低，因此不计提坏账准备；
按不同方法单项计提应收票据坏账准备的清单具体如下：
单位：万元
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
应收恒大集团商业 新乡中蓝置业有 2.38 万亿 6.46% 82.71% 0.34
198.25 198.25 - - - 158.60 80.00% 设计服务 2021 年 10000 万元 电话催收款项
票据 限公司
江西省翠林山庄 电话催收款项
105.65 105.65 - - - 84.52 80.00% 设计服务 2021 年 78201.2 万元
有限公司
海南云享实业有 电话催收款项
73.74 73.74 - - - 58.99 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
限公司
淮安恒悦置业有 电话催收款项
63.40 63.40 - - - 50.72 80.00% 设计服务 2021 年 1111 万美元
限公司
湖北三江航天商 2021、2020 已向对方发送
57.79 19.87 37.92 - - 46.23 80.00% 设计服务 1000 万元
业经营有限公司 年 催款函
岳阳融创康养置 电话催收款项
55.79 55.79 - - - 44.63 80.00% 设计服务 2021 年 10000 万元
业发展有限公司
安庆粤恒置业有 已向对方发送
53.64 53.64 - - - 42.91 80.00% 设计服务 2021 年 5000 万元
限公司 催款函
广西崇左恒胜房 电话催收款项
50.88 50.88 - - - 40.70 80.00% 设计服务 2021 年 2502.16 万元
地产开发有限公
48
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
司
乌鲁木齐恒泽旅 2021、2020 电话催收款项
48.42 26.78 21.63 - - 38.73 80.00% 设计服务 2000 万元
游发展有限公司 年
宜昌东方金亚房地 电话催收款项
47.43 47.43 - - - 37.95 80.00% 设计服务 2021 年 3333.3333 万元
产有限公司
西宁阳光唐道置 电话催收款项
41.26 41.26 - - - 33.01 80.00% 设计服务 2021 年 10000 万元
业有限公司
武汉锦绣雅郡置 电话催收款项
40.50 40.50 - - - 32.40 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
业有限公司
商丘恒弘旅游开 电话催收款项
36.50 36.50 - - - 29.20 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
发有限公司
成都寰瑞置业有 电话催收款项
36.15 36.15 - - - 28.92 80.00% 设计服务 2021 年 10000 万元
限公司
恒大新能源汽车 电话催收款项
（广东）有限公 34.02 34.02 - - - 27.22 80.00% 设计服务 2021 年 500000 万元
司
黄冈恒坤置业有 电话催收款项
31.04 31.04 - - - 24.83 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
限公司
49
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
河北建投西柏坡
已向对方发送
宏越房地产开发 29.11 29.11 - - - 23.29 80.00% 设计服务 2021 年 2400 万元
催款函
有限公司
长春隆基房地产开 已向对方发送
23.20 23.20 - - - 18.56 80.00% 设计服务 2021 年 50000 万元
发有限公司 催款函
唐山恒瀚邑房地 已向对方发送
21.39 21.39 - - - 17.11 80.00% 设计服务 2021 年 292726.53 万元
产开发有限公司 催款函
湖北美盛置业有 已向对方发送
20.80 - 20.80 - - 16.64 80.00% 设计服务 2020 年 48608.12 万元
限公司 催款函
哈尔滨硕亿房地
20.65 20.65 - - - 16.52 80.00% 设计服务 2021 年 3000 万元 电话催收款项
产开发有限公司
宁波奉化盛建置 2021、2020 已向对方发送
18.82 7.75 11.06 - - 15.05 80.00% 设计服务 100529 万元
业有限公司 年 催款函
台州市椒江祥和
房地产开发有限 17.44 17.44 - - - 13.95 80.00% 设计服务 2021 年 30779.6 万元 电话催收款项
公司
重庆恒阳房地产开 146115.112937 万 电话催收款项
15.34 15.34 - - - 12.27 80.00% 设计服务 2021 年
发有限公司 元
电话催收款项
恒大新能源汽车 15.31 15.31 - - - 12.25 80.00% 设计服务 2021 年 100000 万元
50
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
（河南）有限公
司
青岛中晟国恒房 电话催收款项
地产开发有限公 14.74 - 14.74 - - 11.79 80.00% 设计服务 2020 年 16000 万元
司
兰州恒耀旅游开 电话催收款项
14.29 14.29 - - - 11.43 80.00% 设计服务 2021 年 2000 万元
发有限公司
宁波恒跃房地产开 电话催收款项
14.03 14.03 - - - 11.22 80.00% 设计服务 2021 年 44536 万元
发有限公司
济南俊汇置业有 电话催收款项
13.41 13.41 - - - 10.73 80.00% 设计服务 2021 年 28800 万元
限公司
惠州市博罗县恒 电话催收款项
枫旅游度假有限 12.00 12.00 - - - 9.60 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
公司
大连招顺房地产 已向对方发送
11.29 11.29 - - - 9.03 80.00% 设计服务 2021 年 35000 万元
有限公司 催款函
长春永基房地产开 124912.2105 已向对方发送
10.50 10.50 - - - 8.40 80.00% 设计服务 2021 年
发有限公司 万元 催款函
51
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
红安金碧发展有
10.43 10.43 - - - 8.35 80.00% 设计服务 2021 年 10000 万元 电话催收款项
限公司
惠州市融瑞发实 已向对方发送
9.95 9.95 - - - 7.96 80.00% 设计服务 2021 年 125555.56 万元
业投资有限公司 催款函
河南大有房地产开 电话催收款项
9.52 9.52 - - - 7.62 80.00% 设计服务 2021 年 10000 万元
发有限公司
恒大地产集团重 电话催收款项
9.18 9.18 - - - 7.35 80.00% 设计服务 2021 年 482100 万元
庆有限公司
长春信基房地产开 电话催收款项
9.10 9.10 - - - 7.28 80.00% 设计服务 2021 年 77000 万元
发有限公司
济南恒大金碧房
已向对方发送
地产开发有限公 8.79 8.79 - - - 7.03 80.00% 设计服务 2021 年 74000 万元
催款函
司
营口嘉隆置业有
7.73 7.73 - - - 6.18 80.00% 设计服务 2021 年 60560.48808 万元 电话催收款项
限公司
济南恒大翡翠华 已向对方发送
6.63 - - 6.63 - 5.30 80.00% 设计服务 2019 年 75000 万元
庭置业有限公司 催款函
宜宾恒慕置业有
6.52 6.52 - - - 5.21 80.00% 设计服务 2021 年 100000 万元 电话催收款项
限公司
52
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
儋州恒大滨海投
6.38 6.38 - - - 5.11 80.00% 设计服务 2021 年 42431 万元 电话催收款项
资有限公司
新余中辰置业发
5.96 5.96 - - - 4.77 80.00% 设计服务 2021 年 27000 万元 电话催收款项
展有限公司
江西鄱阳湖旅游
度假区开发有限 5.87 5.87 - - - 4.70 80.00% 设计服务 2021 年 5000 万元 电话催收款项
公司
云南德毅房地产开
5.27 5.27 - - - 4.22 80.00% 设计服务 2021 年 3118.98 万元 电话催收款项
发有限公司
海南陵水棕榈泉置 已向对方发送
4.84 4.84 - - - 3.87 80.00% 设计服务 2021 年 107000 万元
业有限公司 催款函
上海穗华置业有
3.82 3.82 - - - 3.05 80.00% 设计服务 2021 年 10000 万美元 电话催收款项
限公司
云南尚居地产有
3.59 - - 3.59 - 2.87 80.00% 设计服务 2019 年 30000 万元 电话催收款项
限公司
太原恒御信置业 已向对方发送
2.66 2.66 - - - 2.13 80.00% 设计服务 2021 年 25000 万元
有限公司 催款函
广州市鑫诚置业 电话催收款项
2.17 2.17 - - - 1.74 80.00% 设计服务 2021 年 72000 万元
有限公司
53
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
广州市佳穗置业 电话催收款项
0.78 0.78 - - - 0.62 80.00% 设计服务 2021 年 1000 万元
有限公司
启东通誉置业有 2020、2018
166.42 - 147.14 - 19.27 136.99 82.32% 设计服务 7490 万美元 电话催收款项
限公司 年及以前
昆明嘉丽泽特色 2021、2020
小镇置业有限公 61.29 6.33 14.03 - 40.94 57.22 93.36% 设计服务 年、2018 48000 万元 电话催收款项
司 年及以前
杭州临安朗茂置 电话催收款项
93.84 93.84 - - - 18.77 20.00% 设计服务 2021 年 6000 万元 / / / /
业有限公司
临沂锦悦房地产开 已向对方发送
48.68 48.68 - - - 9.74 20.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 0.36 万亿 -8.33% 88.57% 0.32
发有限公司 催款函
安徽当代文商旅
40.25 40.25 - - - 8.05 20.00% 设计服务 2021 年 10000 万元 / / / / 电话催收款项
期后到期未兑付提 置业有限公司
高一档 珠海市方乾房地
27.47 27.47 - - - 5.49 20.00% 设计服务 2021 年 1000 万元 / / / / 电话催收款项
产开发有限公司
贵州锦盛置业有 已向对方发送
22.21 22.21 - - - 4.44 20.00% 设计服务 2021 年 5000 万元 0.36 万亿 -8.33% 88.57% 0.32
限公司 催款函
廊坊市圣斌房地
12.00 12.00 - - - 2.40 20.00% 设计服务 2021 年 200000 万元 0.43 万亿 66.65% 94.10% 0.78 电话催收款项
产开发有限公司
54
偿债能 资金
应收票据 坏账 坏账准备 提供服务 企业规模 盈利能力 采取的追偿
单项计提分类 公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 服务内容 注册资本 力 状况
账面余额 准备余额 计提比例 时间 注1 注1 措施
注1 注1
银行承兑汇票不计 江苏苏宁银行股
20.00 20.00 - - - - 0.00% 设计服务 2021 年 / / / / / /
提 份有限公司
合计 1,838.11 1,500.36 267.33 10.22 60.21 1,335.86 72.68%
注 1：由于无法查询集团公司下属项目公司的财务数据，故企业规模、盈利能力、偿债能力及资金状况均列示其所归属的集团公司数据，分别为期末资产总额、当期
净利率、资产负债率和期末速动比率；对于集团公司数据亦无公开披露数据可查询的，则列示为空
55
2、坏账准备计提金额及比例较 2020 年大幅上涨的原因，2021 年及以前年
度坏账准备计提是否充分
（1）2021 年末应收票据坏账准备计提比例较 2020 年上涨的原因
单位：万元
项目 公式 2021-12-31 2020-12-31
应收票据账面余额 A 3,762.41 5,235.26
应收票据坏账准备余额 B 1,437.04 648.05
坏账准备计提比例 C=B/A 38.19% 12.38%
单项计提中应收恒大集团商业票据余额 D 1,365.95 -
单项计提中应收恒大集团商业票据坏账准备 E 1,092.76 -
剔除后应收票据账面余额 F=A-D 2,396.45 5,235.26
剔除后应收票据坏账准备 G=B-E 344.28 648.05
坏账准备计提比例 H=G/F 14.37% 12.38%
由上表可知，公司2021年末应收票据坏账准备计提比例较2020年末大幅上涨，
主要系2021年针对应收恒大集团的商业票据提高了坏账准备的计提比例。公开报
道显示，自2021年9月以来，恒大集团逐渐暴露流动性危机，开始大面积出现债
务违约事件，公司识别其信用减值风险大幅增加，因此于2021年末提高了其坏账
准备的计提比例，进一步导致应收票据坏账准备计提金额的大幅上涨。
（2）2021 年及以前年度坏账准备计提的充分性
1）2021年末应收恒大商业票据坏账准备计提的充分性
2021年末，部分上市公司针对应收恒大集团款项计提坏账准备比例的情况统
计如下：
单位：万元
上市公司代码 上市公司简称 应收票据账面余额 坏账准备金额 计提比例
603030.SH 全筑股份 140,389.61 29,553.24 21.05%
002775.SZ 文科园林 77,977.25 62,381.80 80.00%
603208.SH 江山欧派 19,613.08 3,922.62 20.00%
603737.SH 三棵树 23,330.76 15,165.00 65.00%
002572.SZ 索菲亚 34,080.43 27,264.34 80.00%
603326.SH 我乐家居 15,785.59 12,628.48 80.00%
603898.SH 好莱客 24,909.06 12,454.53 50.00%
603017.SH 中衡设计 4,329.20 3,464.84 80.03%
002949.SZ 华阳国际 4,971.95 3,977.56 80.00%
同行业平均计提比例 49.46%
300844.SZ 山水比德 1,593.68 1,286.97 80.76%
56
由上表可知，公司应收恒大集团款项坏账准备综合计提比例为80.76%，高于
行业平均计提比例49.46%%，应收恒大集团商业承兑汇票坏账准备计提充分。
2）两期末其他应收票据坏账准备计提的充分性
统计同行业可比公司2020年末、2021年末应收票据坏账准备计提比例，具体
如下：
同行业可比公司 2021-12-31 2020-12-31
奥雅设计 6.30% 5.00%
杭州园林 注 1 不适用 不适用
汉嘉设计 注 2 2.21% 5.52%
杰恩设计 未披露 未披露
建科院 未披露 未披露
平均值 4.26% 5.26%
山水比德（不含应收恒大集团票据） 14.37% 12.38%
注：1、杭州园林仅2021年末存在30万银行承兑票据，单项未计提减值准备；
2、为保持比较口径的统一，汉嘉设计2021年末应收票据坏账准备计提比例，为剔除单项全额计提后的
比例。
由上表可知，公司应收恒大集团及其他客户票据的坏账准备均已充分计提。
【会计师回复】
1、核查过程
针对公司收入年审会计执行的审计程序包括但不限于：
（1）对公司销售与收款环节内部控制设计和执行的有效性进行了测试和评价。
（2）分析性程序
①对比客户本期的销售款及期初应收账款余额之和是否能够覆盖本期收到
的票据金额，进而分析应收票据的商业实质，是否存在重大异常，了解并核实差
异情况，对回款串户情况出具审计调整。
②查阅同行业公司及同为大型房地产企业供应商公司披露的公开数据比较
应收票据的增长情况及坏账计提情况；
③了解了长账龄应收票据形成的原因，分析其可收回性，按照预期信用风
险对应收账款计提坏账准备。
（3）监盘程序
①对应收票据实施监盘程序，由企业出纳人员登录网银系统，在审计监盘
人员的监督下，导出并打印电子汇票，并与应收票据备查簿相应的记录进行了逐
一核对，核对项目包括：票据种类、出票日期、票据号、出票人、前手，记录均
57
核对一致。
（4）函证程序
①2021 年度会计师采取抽样的方法向公司的主要客户函证了相关的应收票
据余额，并对发函、回函的过程进行了有效的控制。函证发函及回函数据如下表
列示：
项目 金额
应收票据发函金额（万元） 3,491.81
回函金额（万元） 1,673.51
应收票据账面余额（万元） 3,762.41
回函金额占应收票据账面余额比例 44.48%
执行替代测试金额（万元） 1,818.30
回函金额与替代测试可确认金额合计（万元） 3,491.81
回函及替代测试可确认金额合计占应收票据比例 92.81%
②了解了回函不符的具体原因，归纳如下：
回函不符的类别 执行的进一步审计程序
被询证方账面包括了逾期未承兑的票据 核对系统内导出的商业承兑汇票
被询证方账面未包括期后已承兑的票据 核实期后承兑情况
③对未回函部分执行替代测试，核查在监盘程序中，导出并打印的纸质商
业承兑汇票，并与应收票据备查簿核对相应的记录，经核对未见重大异常。
2、核查结论
基于所履行的核查方式、范围、过程及取得证据，年审会计师认为：
（1）报告期内，报告期内应收票据余额前十大客户主要系报告期以前即存
在交易的客户，仅少量为新增客户；
（2）报告期末，公司应收票据坏账准备计提金额及比例大幅上升，系基于
各期末对应收恒大集团商业票据的风险识别结果不同所致，变动合理；公司两期
末应收票据坏账准备在所有重大方面计提充分。
四、关于反馈意见“问题 5：报告期末，其他非流动资产中预付房屋款余额
1,190.06 万元，同比增长 279.01%。请结合相关房产的具体位置、面积、用途，
说明预付房屋款大幅增加的原因和合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。”
【回复】
【公司提供的信息】
（一）报告期末，主要预付购房款款对应的房屋情况具体如下：
58
金额
房产信息 形成原因 开发商名称 位置 面积（m）
（万元）
眉山簏坤房地产开发 四川省眉山市彭山区
水郡未来城项目二期房 501.64 预付购房款 872.39
有限公司 珉东大道
广州市浩玮房地产开 广州市增城区中新镇
时代丰鼎花园 212.15 以房抵设计款 98.18
发有限公司 九和存新新路 39 号
闽南院子项目 A15 地块 漳州祥荣房地产开发 漳州龙海市榜山镇长
210.99 以房抵设计款 115.60
-28 号楼-410 有限公司 洲村泰禾闽南院子
遵义浙商房地产开发 2 个子母车位，
遵义唯一国际 100.00 以车位抵设计款 唯一国际项目吊八层
有限公司 5 个普通车位
新城玺樾 59 栋 1804 号 80.64 以房抵设计款 齐河坤新置业有限公司 清河大道以东地块 125.78
河南省郑州市郑州恒大 郑州恒泽通健康置业
养生谷楼盘房屋二期中 79.21 以房抵设计款 有限公司\天阶云台（修 郑州恒大养生谷 122.88
高层-13 栋-2-108 武）投资有限公司
合计 1,184.62
总额 1,190.06
比例 99.54%
由上表可知，报告期末预付购房款主要系公司基于投资价值购买房产及以
房抵设计款所形成，其中以房抵设计款系公司在项目公司出现现金流量紧张、无
法及时支付设计款项时，为降低坏账损失金额而采取保护性措施，均属于公司正
常的经营活动。
【会计师回复】
1、核查过程
针对公司收入年审会计执行的审计程序包括但不限于：
（1）获取了公司预付购房款的清单，核实款项形成的原因；
（2）通过公开市场查询房屋售价，对资产减值情况进行测试。
2、核查结论
基于所履行的上述核查方式、范围、过程及取得的证据，年审会计师认为：
公司预付购房款系正常经营活动形成，具备合理性。
五、关于反馈意见“问题 6：支付的其他与筹资活动有关的现金中新增租赁
负债支付的现金 2,177.41 万元。请说明租赁负债形成的原因，开展相关业务的
必要性、合理性，相关会计处理方式及是否符合《企业会计准则》的相关规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。”
【回复】
59
【公司提供的信息】
（一）租赁负债形成的原因
2018 年 12 月 7 日，财政部发布了《关于修订印发<企业会计准则 21 号—租
赁>的通知》（财会【2018】35 号）（以下简称“新租赁准则”），根据财政部要求，
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计
准则编制财务报表的企业，自 2019 年 1 月 1 日起实行；其他执行企业会计准则
的企业自 2021 年 1 月 1 日起实行。
因此根据规定，公司于 2021 年 1 月 1 日起实行新租赁准则，对公司的房屋
租赁业务依照新租赁准则进行处理，故形成租赁负债。
（二）开展相关业务的必要性、合理性
公司承租的房屋情况具体如下：
公司名称 租赁标的 租赁期限 出租方名称
环汇商业广场 201-205、302-305、401-405、
总部 2018/10/01-2023/09/30 东凌集团有限公司
408-410、301 房自编 AB、407 房自编 A
总部 A+琶洲创新港 1 号楼四层 401 单元 2020/09/01-2023/08/31 广州尚榕产业园有限公司
广州市海珠区桥头大街 248 号之九自编 201、 寰汇商业管理（天津）有限公司广州
总部 2020/09/01-2023/08/31
301、401 室 第二分公司
上海 中山西路 933 号 30 楼 2020/02/04-2023/02/03 汪红
上海 中山西路 933 号 2401-2406 室 2020/11/16-2022/11/15 王继明、王浩
上海 中山西路 933 号 17 楼 2021/06/01-2023/05/31 陈昂
深圳 南山区朗峰大厦 201、203 室 2020/09/04-2023/03/31 深圳市巨信环境科技有限公司
北京 望京 SOHO 5 号楼 2020/07/15-2025/10/14 北京望京搜候房地产有限公司
山东 卓越世纪中心 1 号楼 36 层 3601-3603 室 2021/02/02-2024/02/01 青岛卓越麟盛房地产开发有限公司
华中 正堂 IBO 时代 16 层 9-10-11-12-1-2 2020/10/03-2023/08/02 武汉嘉翊房产经纪有限公司
长沙 58 小镇 C 区 202、203 室 2020/12/25-2025/12/24 湖南五八小镇产业发展有限公司
重庆 精信中心 B 塔 15 层 1/2/7 号 2018/08/15-2021/5/14 重庆泓东实业有限责任公司
重庆 精信中心 B 塔 13 层 1/2/3/4/5/6/7 号 2021/2/1-2026/1/31 重庆泓东实业有限责任公司
南京 创意中央 9 号楼 9-202 2021/6/26-2024/6/25 南京垠坤通产资产经营管理有限公司
郑州市郑东新区东风东路西、榆林北路北 1
郑州 2021/3/13-2022/8/14 郑州普若森孵化器有限公司
号楼 1403 室
海南 华凯江海庭商业楼 A 栋 3 层 3-3 号 2021/3/1-2026/2/28 海南晨菲投资控股有限公司
西安 佳和商务大厦 B 座 15 层 06 室 2021/3/25-2026/4/8 陕西天和佳置业投资有限公司
杭州 杭州新天地商务中心 4 幢东楼 1205、1206 2021/3/15-2023/5/13 杭州新天地集团有限公司
60
公司名称 租赁标的 租赁期限 出租方名称
观山湖区长岭北路中天会展城 B 区金融商
贵阳 2021/4/24-2024/4/23 贵阳市旅游文化产业投资有限公司
务区北一塔 6 层 604-605 室
由上表可知，公司租赁的房产均为各地总分公司经营办公所需，具备必要性
与合理性。
（三）租赁负债的会计处理方式及是否符合《企业会计准则》的相关规定
1、企业会计准则的相关规定
根据《企业会计准则第 21 号-租赁》（2018 年 12 月修订）第十四条及第十七
条的规定：在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，应
用本准则第三章第三节进行简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。租赁负
债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计算租
赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内
含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率。
根据《企业会计准则第 21 号-租赁》应用指南第十一项之规定：承租人可以
选择根据首次执行本准则的累积影响数，调整首次执行本准则当年年初留存收益
及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息（以下简称“简化的追溯调
整法”）。对于首次执行日前的经营租赁，承租人在首次执行日应当根据剩余租赁
付款额按首次执行日承租人增量借款利率折现的现值计量租赁负债，并假设自租
赁期开始日即采用本准则的账面价值（采用首次执行日的承租人增量借款利率作
为折现率）计量使用权资产。
2、本公司针对租赁负债实施的会计政策
在租赁期开始日，本公司对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认
租赁负债。租赁负债按照尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款
额包括：
（1）固定付款额（包括实质固定付款额），存在租赁激励的，扣除租赁激
励相关金额；
（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额；
（3）根据公司提供的担保余值预计应支付的款项；
（4）购买选择权的行权价格，前提是公司合理确定将行使该选择权；
（5）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出公司将行使
终止租赁选择权。
本公司采用租赁内含利率作为折现率，但如果无法合理确定租赁内含利率
的，则采用本公司的增量借款利率作为折现率。
本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，
61
并计入当期损益或相关资产成本。
未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益或相关
资产成本。
3、本公司针对租赁负债进行的具体会计处理
根据《企业会计准则第 21 号-租赁》中的相关要求：
（1）承租方在租赁期开始日，尚未支付的租赁付款额贷记“租赁负债-租赁
付款额”，按尚未支付的租赁付款额的现值，借记“使用权资产”科目；按尚未
支付的租赁付款额与其现值的差额，借记“租赁负债-未确认融资费用”；
（2）承租方在确认租赁期内各个期间的利息时，借记“财务费用—利息费
用”，贷记“租赁负债—未确认融资费用”科目；
（3）承租方支付租赁付款额时，借记“租赁负债—租赁付款额”，贷记“银
行存款”；
（4）承租方当租赁负债增加时，按租赁付款额现值的增加额，借记“使用
权资产”科目，按租赁付款额的增加额，贷记“租赁负债—租赁付款额”科目，
按其差额，借记“租赁负债—未确认融资费用”科目；
公司针对租赁负债的会计处理与上述准则规定一致。此外，在计量租赁负债
时，本公司使用2021年1月1日的承租人增量借款利率（加权平均值：5.35%）来
对租赁付款额进行折现。
4、现金流量表项目的列示：
根据《企业会计准则应用指南（2020）》规定，承租人偿还租赁负债本金和
利息所支付的现金，应当计入筹资活动现金流出。
公司将租赁负债-租赁付款额金额列示在支付的其他与筹资活动有关的现金
符合企业会计准则规定。
【会计师回复】
1、核查过程
年审会计师履行了包括但不限于下述核查方法及过程，并获取相关证据，具
体如下：
（1） 获取了公司房屋租赁的清单和租赁合同，查验主要租赁条款，并了
解公司租赁房屋的用途；
（2） 获取相关支付租金的银行回单，检查房屋租金的支付对象、金额及
时点是否与合同一致；
（3） 复核山水比德在新租赁准则下的租赁负债测算表，检查山水比德的
会计处理是否符合准则相关规定。
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2、核查结论
基于所履行的上述核查方式、范围、过程及取得的证据，年审会计师认为：
（1） 未发现公司在租赁负债的形成及必要性、合理性方面存在异常；
（2） 就财务报表整体的公允反映而言，公司针对房租租赁的会计处理在所有
重大方面符合《企业会计准则第21号-租赁》（2018年12月修订）的要求。
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（本页无正文，为《立信会计师事务所（特殊普通合伙）<关于广州山水比
德设计股份有限公司年报问询函>的专项说明》的盖章页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二二年五月十七日
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