中审亚太会计师事务所有限公司 China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants Co.,Ltd
关于广西梧州中恒集团股份有限公司
会计差错更正的说明
中审亚太〔2013〕010594-1 号
上海证券交易所：
我们接受委托，审计了广西梧州中恒集团股份有限公司2012年度
的财务报表，并于2013年3月11日出具了《审计报告》（中审亚太审
字[2013]010148号）。根据上海证券交易所《关于做好上市公司2012
年年度报告工作的通知》和中国证监会《公开发行证券的公司信息披
露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定，现
将广西梧州中恒集团股份有限公司的母公司广西梧州中恒集团股份
有限公司（以下简称“中恒集团”）在2012年度所得税汇算清缴自行
申报时补缴所得税3,234.61万元的情况说明如下。
一、 补缴所得税事项形成原因
根据梧州市地方税务局梧地税函[2005]20号文《关于梧州中恒集
团股份有限公司减按15%税率缴纳企业所得税问题的批复》，中恒集
团享受国务院西部大开发税收优惠政策，2004年至2010年按15%税率
征收企业所得税。该政策执行至2010年底终止。
根据广西壮族自治区地方税务局《关于享受西部大开发税收优惠
政策企业预缴企业所得税问题的公告》（2011第2号），中恒集团从
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2011年1月1日起，作为原已享受西部大开发鼓励类企业所得税优惠政
策的企业暂按15%的税率分季预缴了2011年度企业所得税。
2012年4月6日国家税务总局下发了《关于深入实施西部大开发战
略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号），
规定“自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部
地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主
营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务
机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税”，同时要求“企
业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关
资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备
案管理”。2012年5月18日，广西壮族自治区地方税务局下发了《关
于贯彻落实西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（广西壮族
自治区地方税务局公告2012年第7号），规定“申请享受西部大开发
企业所得税优惠政策的企业，在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，
符合《产业结构调整指导目录(2005年版)》和《产业结构调整指导目
录(2011年版)》范围的，应于2012年6月15日前重新向主管地税机关
申请备案和审核确认” 。
根据以上文件规定，中恒集团于2012年6月14日向公司主管地税
机关提交了享受西部大开发税务优惠备案的申请。2012年6月19日,
梧州市地方税务局直属税务分局出具了《企业所得税备案类税收优惠
备案告知书》（2012年第24号）予以了答复。根据该备案告知书，对
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中恒集团“决定自2012年6月19日起予以登记备案，并自2011年1月1
日至2020年12月31日执行企业所得税优惠政策”。
根据以上文件，中恒集团在2012年度财务决算中，确定企业所得
税以15%的优惠税率计算，并以此为基础编制了2012年度财务报告。
2013年5月21日，梧州市地方税务局向中恒集团下发了《关于广
西梧州中恒集团股份有限公司申请2012年度享受西部大开发企业所
得税税收优惠问题的意见》，意见认为“该公司的主营业务并非国家
有关结构调整指导目录规定的产业项目，因此，该公司2012年度不符
合享受西部大开发企业所得税税收优惠的条件” 。
(二) 中恒集团2012年度企业所得税汇算清缴情况
由于上述原因，中恒集团在2012年度企业所得税汇算清缴自行申
报中，改按25%的企业所得税税率申报2012年度企业所得税，中恒集
团2012年度企业所得税因此增加了32,346,096.04元。
梧州市地方税务局直属税务分局已接受中恒集团2012年度不享
受西部大开发企业所得税税收优惠的企业所得税汇算清缴申报表。
（三）对递延所得税资产、负债的影响
由于改按25%的企业所得税税率，2012年度中恒集团递延所得税
资产增加2,940,283.34元，所得税负债增加113,907,109.61元。
二、 相关的会计处理
根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更
正》，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解
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事实以及舞弊产生的影响。在中恒集团公开披露2012年年度财务报告
时，中恒集团由于对税务相关文件的理解与事后税务部门的认定存在
偏差，导致补充计提2012年度企业所得税和调整递延所得税资产及递
延所得税负债，应调整2012年度损益。
证监会会计部发布的《上市公司执行企业会计准则监管问题解
答》(2010 年第1期)也规定，对于上市公司按照税法规定需补缴以前
年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28 号－
会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会
计报表相关项目；否则，应计入补缴税款当期的损益。
根据上述规定，中恒集团对2012年度财务报表将补税等事项按追
溯重述法对2012年度财务报表进行了调整。中恒集团调增2012年应交
税费32,346,096.04元，调增递延所得税资产2,940,283.34元，调增
所 得 税 费 用 29,405,812.70 元 ； 调 增 递 延 所 得 税 资 产 负 债
113,907,109.61元，调减资本公积113,907,109.61元，调减盈余公积
2,940,581.27元，调减未分配利润26,465,231.43元。中恒集团合并
财务报表调增2012年应交税费32,346,096.04元，调增递延所得税资
产2,940,283.34元，调增所得税费用29,405,812.70元；调增递延所
得税资产负债113,907,109.61元，调减资本公积113,907,109.61元，
调减盈余公积 2,940,581.27元，调减未分配利润26,465,231.43元。
三、 补税事项更正对财务报表项目的影响
中恒集团对补税等事项按追溯重述法进行了调整，2012 年度合
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并财务报表追溯调整前后对照如下：
单位：人民币元
报表项目 调整前 调整金额 调整后
递延所得税资产 13,107,339.90 2,940,283.34 16,047,623.24
应交税费 -82,091,618.02 32,346,096.04 -49,745,521.98
递延所得税负债 170,860,664.42 113,907,109.61 284,767,774.03
资本公积 1,005,171,427.30 -113,907,109.61 891,264,317.69
盈余公积 254,026,724.69 -2,940,581.27 251,086,143.42
未分配利润 890,505,831.44 -26,465,231.43 864,040,600.01
所得税费用 115,290,405.69 29,405,812.70 144,696,218.39
净利润 714,199,765.46 -29,405,812.70 684,793,952.76
归属于母公司股东的净利润 713,326,850.12 -29,405,812.70 683,921,037.42
其他综合收益 640,094,789.83 -113,907,109.61 526,187,680.22
综合收益总额 1,354,294,555.29 -143,312,922.31 1,210,981,632.98
归属于母公司所有者的综合
1,353,421,639.95 -143,312,922.31 1,210,108,717.64
收益总额
特此说明。
中审亚太会计师事务所有限公司 中国注册会计师： 王庆华
中国北京 中国注册会计师：方继良
二〇一三年八月十三日
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