亿阳信通股份有限公司

     出具保留意见加强调事项段、与持续

     经营相关的重大不确定性段涉及事项

                        的专项说明

                   大华核字[2023] 0011391 号




  大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
                  亿阳信通股份有限公司
       出具保留意见加强调事项段、与持续经营相关的
           重大不确定性段涉及事项的专项说明




                       目     录                    页   次

一、    出具保留意见加强调事项段、与持续经营相关     1-11
        的重大不确定性段涉及事项的专项说明
                                                        大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                      北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                        电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                      www.dahua-cpa.com




 出具保留意见加强调事项段、与持续经营相关的重大不确
                 定性段涉及事项的专项说明

                                                        大华核字[2023]0011391 号



亿阳信通股份有限公司全体股东：
    我所接受委托，业已完成亿阳信通股份有限公司（以下简称“亿
阳信通”）2022 年度财务报表的审计工作，并于 2023 年 4 月 27 日出
具了大华审字[2023]001450 号带强调事项段以及与持续经营相关的
重大不确定性段的保留意见审计报告。
    根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编
报规则 14 号—非标准审计意见及其涉及事项的处理》 《监管规则适
用指引——审计类第 1 号》和《上海证券交易所股票上市规则》的规
定，现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下：
    我们在上述财务报表审计中，依据《中国注册会计师审计准则第
1221 号——计划和执行审计工作的重要性》，因亿阳信通近几年税前
利润波动较大，我们以亿阳信通近三年营业收入平均值为基准乘以
0.50%，计算得出合并财务报表整体重要性水平（取整数）金额为 200
万元。因本期收入较去年同期下降 33.46%，本期重要性水平计算基
数下降，导致本期重要性水平金额较去年下降。


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    一、非标准审计意见内容
    （一）保留意见
    1、如财务报表附注十二、（一）所述，根据亿阳信通 2023 年 3 月
28 日公告，亿阳信通因与汇钱途、上海申衡、亿阳集团合同纠纷案，
被司法扣划 1,565 万元。亿阳信通已就上述被扣划金额向上海申衡和
亿阳集团发函索偿，如果上海申衡和亿阳集团未在规定时间内向亿阳
信通支付相应款项，亿阳信通将依据阜新银行已开具的履约保函，向
阜新银行请求付款。截至审计报告出具日，亿阳信通尚未收到上述偿
付款，该事项产生新的资金占用。
    2、如财务报表附注五、注释 10 所述，亿阳信通持有的其他权益
工具投资亿阳集团 1.6836%股权,年初账面价值为 12,559.93 万元，年
末重新评估其他权益工具投资公允价值为 12,170.05 万元，处置费用
418.17 万元，可收回金额为 11,751.88 万元，评估减值 808.05 万元，
减值率 6.43%。根据《中国注册会计师审计准则第 1421 号-利用专家
的工作》的要求，我们对评估报告（北方亚事评报字[2023]第 01-433
号）进行了复核。我们注意到该评估报告第十一项、“特别事项说明”
提及评估报告使用者应对特别事项对评估结论产生的影响予以关注。
因审计范围受到限制，我们无法对亿阳集团存在的特别事项及对评估
结论产生的影响获取充分、适当的审计证据。
    （二）与持续经营相关的重大不确定性
    我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、（二）所述，
亿阳信通 2022 年度发生净亏损 35,050.55 万元，经营活动现金流量净
额-1,543.67 万元。由于诉讼事项导致亿阳信通包括基本户在内的多个
银行账户被冻结（截止 2022 年 12 月 31 日冻结金额 89,056.03 万元），
所持子公司股权、多处房产被冻结。

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    上述事项或情况，连同财务报表附注十一、（二）资产负债表日
存在的重要或有事项及十二、（二）其他资产负债表日后事项说明所
示的其他事项，表明存在可能导致对亿阳信通持续经营能力产生重大
疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。
    （三）强调事项
    1.违规担保形成的未决诉讼
    我们提醒财务报表使用者关注，如附注十一、承诺及或有事项，
附注十二、（二）其他资产负债表日后事项说明所述，截至审计报告
出具日，亿阳信通尚有以下未决诉讼：汇钱途（厦门）资产管理有限
公司诉亿阳信通及邓伟保证合同纠纷案，华融国际信托有限责任公司
诉亿阳集团、邓伟及亿阳信通借款合同纠纷案，中国华融资产管理股
份有限公司黑龙江省分公司诉亿阳集团、邓伟及亿阳信通借款合同纠
纷案，交银国际信托有限公司诉亿阳集团、亿阳信通及邓伟金融借款
合同纠纷案尚未结案，乐赚企业管理咨询（上海）有限公司诉上海申
衡商贸有限公司、亿阳信通股份有限公司民间借贷纠纷案尚未结案，
涉案本金合计 145,545.46 万元。
    2. 投资者诉讼
    2021 年 12 月 28 日，亿阳信通及相关当事人收到黑龙江证监局
下发的《行政处罚决定书》（[2021]1 号）及《市场禁入决定书》（[2021]1
号）。多名投资者以证券虚假陈述责任纠纷为由对亿阳信通提起民事
诉讼，截至审计 报告出具日，其中部分案件已开庭审理，但尚未产
生具有法律效力的判决，亿阳信通本报告期依据《企业会计准则第 13
号—或有事项》对投资者诉讼计提了 8,500 万元预计负债。
    3.保函有效性
    我们提醒财务报表使用者关注，2021 年 4 月 28 日，亿阳集团委

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托大连万怡向阜新银行申请 5.56 亿元保函，阜新银行承诺在保函额
度内向亿阳信通支付约定事项的第三方扣划亿阳信通款项。履约保函
合计已执行金额 15,480.06 万元。如财务报表附注十四、（二）所述，
截至审计报告出具日，共计三笔触发保函事项未能得到有效执行。
    上述内容不影响已发表的审计意见。
    二、出具保留意见加强调事项段、与持续经营相关的重大不确定
性的理由和依据
    （一）保留事项
    根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表
非无保留意见》，“当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留
意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单
独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会
计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但
认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不
具有广泛性”。
    1. 期后新增资金占用尚未偿还保留意见
  （1）基本情况
    如财务报表附注十二、（一）所述，根据亿阳信通 2023 年 3 月 28
日公告，亿阳信通因与汇钱途、上海申衡、亿阳集团合同纠纷案，被
司法扣划 1,565 万元。亿阳信通已就上述被扣划金额向上海申衡和亿
阳集团发函索偿，如果上海申衡和亿阳集团未在规定时间内向亿阳信
通支付相应款项，亿阳信通将依据阜新银行已开具的履约保函，向阜
新银行请求付款。截至审计报告出具日，亿阳信通尚未收到上述偿付
款，该事项产生新的资金占用。
    2023 年 4 月 25 日，亿阳信通间接控股股东大连万怡作出承诺：

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如果阜新银行到期未能偿付，由大连万怡或指定第三方于 2023 年 6
月 30 日前，以现金方式向亿阳信通进行偿付。
    （2）公司的披露情况
    亿阳信通于 2023 年 3 月 28 日在《关于涉诉事项进展的公告》
（公告编号：临 2023－013）对该事项进行了披露。
    亿阳信通于 2023 年 4 月 27 日在《关于已收到偿付款的公告》中
对该事项披露如下：针对公司因汇钱途案被厦门中院司法划扣的
1,565 万元，公司间接控股股东大连万怡将协调阜新银行依据保函进
行偿付，并承诺如果阜新银行到期未能偿付，大连万怡或其指定第三
方将于 2023 年 6 月 30 日前以现金方式向公司进行偿付。
    如前所述，导致保留意见的事项单独或汇总起来对财务报表影响
重大，但不具有广泛性，不涉及亿阳信通的主营业务，同时亿阳信通
管理层对该事项进行了充分的披露，这些披露能够帮助财务报表使用
者理解财务报表，因而上述事项对财务报表影响重大但不具广泛性。
    2.其他权益工具投资期末公允价值计量的保留意见
    （1）基本情况
    根据《中国注册会计师审计准则第 1421 号－利用专家的工作》
的要求，我们对评估报告（北方亚事评报字[2023]第 01-433 号）进行
了复核。我们注意到该评估报告第十一项、“特别事项说明”提及评
估报告使用者应对特别事项对评估结论产生的影响予以关注。其中存
在多项权属资料不全或存在瑕疵的情形，重要事项列举如下：
  1）对应收款项、预付款项、其他应收款、应付账款、预收款项、其
他应付款的评估，评估人员核实了账簿记录、抽查了部分原始凭证等
相关资料，并执行了函证程序，但回函率极低，无法通过函证等程序
有效证明款项是否可以收回，评估程序受到限制。根据 2019 年 3 月

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31 日亿阳集团股份有限公司资产清查专项审计报告披露，中审众环
会计师事务所（特殊普通合伙）黑龙江分所对亿阳集团股份有限公司
资产清查基准日的原会计报表进行审核，亿阳集团股份有限公司会计
核算过程中未按公司会计政策对往来账款按照账龄分析法计提坏账。
对于应收款项、预付款项、其他应收款、应付账款、预收款项、其他
应付款，破产重整资产清查审计处理方式为以账面值列示，破产重整
评估机构处理方式为以审定后的账面值确定评估值。截至本次评估基
准日 2022 年 12 月 31 日，经分析比对，本次评估参考破产重整清查
结果，破产重整前应收账款以破产重整管理人、审计机构以及评估机
构认定的账面值列示，金额合计为 165,391,813.35 元。
2）截至评估基准日 2022 年 12 月 31 日，亿阳集团股份有限公司其他
应收款苏夫日哈兹卡斯公司 3,301,851,483.20 元。“苏夫日哈兹卡斯”
公司投资金额 200 万元，投资比例 100%，为亿阳集团境外全资子公
司，该公司已于 2018 年 6 月 11 日在当地办理清算，清算资料
《（suvjihozgaz）合资清理委员会关于企业清算程序完成报告》显示，
清算日公司的“企业财产总价值”为 4,127,314,354,000 苏姆，按照清
算近期 1250 乌兹别克斯坦苏姆兑 1 人民币汇率入账，合计人民币
3,301,851,483.20 元。截至基准日 2022 年 12 月 31 日，亿阳集团未收
到清算资产，根据亿阳集团股份有限公司及洪援朝提供的书面说明表
述“该清算款用于对外投资，全部为位于吉尔吉斯斯坦的五家矿权，
分别为山的世界有限责任公司（OcOO дyйHocy）、纳伦控股公司
（Naryn Loldings Limited）所持有”，但评估人员无法核实其关联性
和真实性。考虑该公司已办理完清算手续，且至今未收到清算资产、
日后是否能有效收回清算资产存在较大的不确定性，账面已全额对投
资款计提减值准备，同时按清算资料中“企业财产总价值”列示于亿

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阳集团其他应收款中。本次评估以账面值列示，金额合计为
3,301,851,483.20 元，占总资产比重为 28.76%，未考虑汇率变动及可
能存在的该清算款用于投资矿权事项对评估结论的影响。
3）对于纳入评估范围其他非流动资产中涉及的 9 个境外探矿权，据
评估人员向矿权人了解，该 9 个境外探矿权自收购后再无勘查投入，
被评估单位未能提供有效矿权证明文件。评估人员无法对其执行函证
程序，也无法执行其他评估程序，评估人员未能取得充足可靠的资料
以核实其资产，故以账面值列示评估。
（2）公司的会计处理和披露情况
    亿阳信通根据评估报告（北方亚事评报字[2023]第 01-433 号）的
评估结果对持有的亿阳集团股权期末公允价值进行了调整，调减其他
权益工具投资-亿阳集团股权 808.05 万元，同时调减其他综合收益
808.05 万元。
（3）无法获取充分、适当的审计证据的原因
    因亿阳集团部分重要资产会计资料保管不善、无法提供部分被投
资单位财务资料、无法对境外实物资产进行现场勘查等原因，我们无
法获取亿阳集团部分重要资产相关权属证书、账面记录形成资料、无
法执行境外实物资产监盘程序，且我们无法通过实施替代程序获取充
分、适当的审计证据。
    如前所述，导致保留意见的事项涉及的资产负债表科目为“其他
权益工具投资”“其他综合收益”，涉及的事项为亿阳信通持有的亿
阳集团股权期末公允价值计量，不涉及亿阳信通的主营业务，虽然受
影响的金额重大，但其仅对财务报表的特定账户产生影响，而这些账
户不是财务报表的主要组成部分，同时亿阳信通管理层对该事项进行
了充分的披露，这些披露能够帮助财务报表使用者理解财务报表，因

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而上述事项对财务报表影响重大但不具广泛性。
    （二）与持续经营相关的重大不确定性
    如财务报表附注二 、（二）所述，公司近二十年的发展，对电
信、交通、工业网络中的复杂设备接入及智慧管控与运营有着深厚的
技术积淀。公司致力于通过 5G 云计算、大数据、人工智能等先进技
术，结合亿阳领先的电信级应用软件开发及运维经验，从企业最关注
的痛点业务场景入手，打造一系列数智化行业解决方案延伸业务链条，
大力拓展能源政府、轨道交通、智慧城市等其他垂直行业。
    公司这两年扎根通信领域，深化自身积累和业务优势，持续锻造
核心产品能力，已经稳定了电信运营商领域的网络运营支撑系统 OSS
和管理支撑系统 MSS 等传统业务。公司营销体系与主要客户积极沟
通，通过多种形式（如利用全资子公司资质，形成合作伙伴生态等）
促进新项目签约，大力推进已建项目的验收回款，确保现金流，保障
了公司日常生产经营顺利进行。
    尽管亿阳信通已经对持续经营能力披露了已采取的改善措施和
未来相关筹划，我们仍然认为亿阳信通持续经营能力存在重大不确定
性。
    《中国注册会计师审计准则第 1324 号－持续经营》第二十一条
规定，如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财
务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留
意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标
题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中与持续经
营重大不确定性相关的事项或情况的披露；说明这些事项或情况表明
存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确
定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见。

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     （三）强调事项
     根据《中国注册会计师审计准则第 1503 号－在审计报告中增加
强调事项段和其他事项段》第九条规定，“如果认为有必要提醒财务
报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据执业判断认为对
财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取
充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条
件下，应当在审计报告中增加强调事项段。强调事项段应当仅提及已
在财务报表中列报或披露的信息。”
     根据我们的职业判断，我们认为有必要提醒财务报表使用者关注
上述事项。因此，我们在审计报告中增加强调事项段，通过明确提供
补充信息的方式，提醒财务报表使用者关注已在财务报表中披露的该
事项。
     三、保留审计意见加强调事项段、与持续经营相关的重大不确定
性涉及事项对报告期内公司财务状况、经营成果和现金流量的影响程
度
     对其他权益工具投资期末公允价值计量的保留审计意见涉及事
项对亿阳信通 2022 年 12 月 31 日资产负债表中的其他权益工具投资
和其他综合收益可能产生的影响重大，但是由于无法获取充分、适当
的审计证据，我们无法确定对报告期内亿阳信通财务状况、经营成果
的影响程度。
     对期后新增资金占用尚未偿还的保留意见为 2023 年新增资金扣
划，对报告期内公司财务状况、经营成果和现金流量无实质影响。
     与持续经营相关的重大不确定性对报告期的财务状况、经营成果
和现金流量无实质影响。
     强调事项涉及违规担保未决诉讼、投资者诉讼、保函有效性，如

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果判决亿阳信通败诉或后期保函不能有效执行，可能会对亿阳信通产
生较大影响，但对报告期的财务状况、经营成果和现金流量无实质影
响。

   四、保留意见加强调事项、与持续经营相关的重大不确定性涉及

事项是否明显违反会计准则及相关信息披露规范性规定
    对其他权益工具投资期末公允价值计量的保留意见事项由于我
们无法获取充分、适当的审计证据，因此无法判断上述保留意见涉及
事项是否属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的情
形。
    对期后新增资金占用尚未偿还的保留意见事项无违反会计准则、
制度及相关信息披露的情形。
    与持续经营相关的重大不确定性涉及事项无违反会计准则、制度
及相关信息披露的情况。
    强调事项段意见涉及事项均无违反会计准则、制度及相关信息披
露的情况。
    五、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况
    我们于 2022 年 4 月 28 日对亿阳信通 2021 年度的财务报表出具
了大华审字[2022] 0011549 号带强调事项、与持续经营相关的重大不
确定性段落的保留意见审计报告。对于该报告中导致发表上述意见的
事项，我们于 2022 年 4 月 28 日出具了大华核字[2022]008300 号关于
对亿阳信通股份有限公司 2021 年度财务报表出具带强调事项、与持
续经营相关的重大不确定性段落的保留意见审计报告的专项说明。导
致对 2021 年度财务报表出具带强调事项、与持续经营相关的重大不
确定性段落的保留意见审计报告的事项在本年度仍然存在，其对本年
度的影响已在本专项说明中进行了说明。
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    本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的，不得用作
其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的会计师事务
所和注册会计师无关。




大华会计师事务所（特殊普通合伙）     中国注册会计师：

                                                          惠增强

           中国北京                  中国注册会计师：

                                                          刘晶静


                                      二〇二三年四月二十七日




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