鼎龙文化：关于对中钛科技实施合并报表的法律咨询意见2019-12-26
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致：鼎龙文化股份有限公司
发自：浙江阳光时代（广州）律师事务所
关于：关于对中钛科技实施合并报表的法律咨询意见
敬启者：
根据贵公司的工作指示，我们对贵方提供的《云南中钛科技有限公司增资协议》、
《云南中钛科技有限公司增资协议之补充协议》等文件进行审阅。现就贵公司对
云南中钛科技有限公司（以下简称“中钛科技”）实施增资后，是否可对中钛科
技纳入合并报表范围的问题出具以下咨询意见：
一、基本情况
根据《云南中钛科技有限公司增资协议》、《云南中钛科技有限公司增资协议之
补充协议》，本次增资后，中钛科技的股权结构、董事会构成及公司决策机制情
况如下：
（一）股权结构
股东名称 认缴出资金额（万 持股比例（%）
鼎龙文化股份有限公司 元）
5,204.08 51.00
中钛资源股份有限公司 4,900.00 48.02
上海朝年技术研究中心（有限合伙伙） 100.00 0.98
合计 10,204.08 100.00
（二）董事会的构成
中钛科技董事会由 5 名董事构成，其中：贵公司有权提名 3 名董事，中钛资源
股份有限公司有权提名 2 名董事。
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（三）公司的决策机制
根据《云南中钛科技有限公司增资协议之补充协议》，如协议各方依据增资协议
其他条款对中钛科技现有章程进行修改后，公司章程约定的董事会、股东会的议
事规则及表决程序与公司法的现行规定一致。
1.本次增资拟修订之中钛科技公司章程关于股东会、董事会议事规则及表决程序
的规定
1.1 股东会
第七条 股东会由全体股东组成，是公司的权力机构，行使下列职权：
（１）决定公司的经营方针和投资计划；
（２）选举和更换执行董事，决定有关执行董事的报酬事项；
（３）选举和更换监事，决定监事的报酬事项；
（４）审议批准执行董事会的报告；
（５）审议批准监事的报告；
（６）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；
（７）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损的方案；
（８）对公司增加或者减少注册资本作出决议；
（９）对发行公司债券作出决议；
（10）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；
（11）修改公司章程；
（12）全体股东约定的其他职权。
第十条 股东会会议分为定期会议和临时会议，并应当于会议召开 15 日以前通
知全体股东，但是公司章程另有规定或者全体股东另有约定的除外；代表十分之
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一以上表决权的股东，三分之一以上董事，监事提议召开临时会议的，应当召开
临时会议。
第十二条 股东会会议应对所议事项作出决议，决议应由代表半数以上表决权的
股东表决通过。但公司修改章程、增加或者减少注册资本，以及公司合并、分立、
解散或者变更公司形式，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。股东会应
当对所议事项的决定作出会议纪录，出席会议的股东应当在会议记录上签名。
1.2 董事会
第十三条 公司设董事会，成员为 5 人，由股东会选举产生；其中鼎龙文化股
份有限公司有权提名 3 名董事，中钛资源股份有限公司有权提名 2 名董事；董事
会设董事长 1 人，董事长由董事会在中钛资源股份有限公司提名的董事人选中选
任。董事任期三年，任期届满，可连选连任。
第十四条 董事会对股东会负责，行使下列职权：
（1）负责召集股东会会议，并向股东会报告工作；
（2）执行股东会的决议；
（3）决定公司的经营计划和投资方案；
（4）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；
（5）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（6）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；
（7）拟订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；
（8）决定公司内部管理机构的设置；
（9）决定聘任或解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者
解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；
（10）制定公司的基本管理制度。
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第十六条 董事会会议由董事长召集和主持；董事长不能履行职务或者不履行职
务的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。
第十七条 董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须
经全体董事的过半数通过；董事会决议的表决，实行一人一票。
2.《公司法》关于有限责任公司股东会、董事会的议事规则及表决程序的规定
2.1 股东会
第三十七条 股东会行使下列职权：
（一）决定公司的经营方针和投资计划；
（二）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬
事项；
（三）审议批准董事会的报告；
（四）审议批准监事会或者监事的报告；
（五）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；
（六）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（七）对公司增加或者减少注册资本作出决议；
（八）对发行公司债券作出决议；
（九）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；
（十）修改公司章程；
（十一）公司章程规定的其他职权。
第三十九条 股东会会议分为定期会议和临时会议。
定期会议应当依照公司章程的规定按时召开。代表十分之一以上表决权的股东，
三分之一以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，
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应当召开临时会议。
第四十二条 股东会会议由股东按照出资比例行使表决权；但是，公司章程另有
规定的除外。
第四十三条 股东会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规
定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合
并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股
东通过。
2.2 董事会
第四十六条 董事会对股东会负责，行使下列职权：
（一）召集股东会会议，并向股东会报告工作；
（二）执行股东会的决议；
（三）决定公司的经营计划和投资方案；
（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；
（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（六）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；
（七）制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；
（八）决定公司内部管理机构的设置；
（九）决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或
者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；
（十）制定公司的基本管理制度；
（十一）公司章程规定的其他职权。
第四十七条 董事会会议由董事长召集和主持；董事长不能履行职务或者不履行
职务的，由副董事长召集和主持；副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由
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半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。
第四十八条 董事会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规
定。董事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记
录上签名。董事会决议的表决，实行一人一票。
二、会计准则的相关规定
根据《企业会计准则第 33 号—合并财务报告》（2014 年 7 月 1 日开始实施）的
相关规定：
第七条 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有
可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
本准则所称相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的
相关活动应当根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融
资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。
第九条 投资方享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动，而不论
其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力。
第十一条 投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时，应当仅考虑与被投资方
相关的实质性权利，包括自身所享有的实质性权利以及其他方所享有的实质性权
利。
实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利。
判断一项权利是否为实质性权利，应当综合考虑所有相关因素，包括权利持有人
行使该项权利是否存在财务、价格、条款、机制、信息、运营、法律法规等方面
的障碍；当权利由多方持有或者行权需要多方同意时，是否存在实际可行的机制
使得这些权利持有人在其愿意的情况下能够一致行权；权利持有人能否从行权中
获利等。
某些情况下，其他方享有的实质性权利有可能会阻止投资方对被投资方的控制。
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这种实质性权利既包括提出议案以供决策的主动性权利，也包括对已提出议案作
出决策的被动性权利。
第十三条 除非有确凿证据表明其不能主导被投资方相关活动，下列情况，表明
投资方对被投资方拥有权力:
（一）投资方持有被投资方半数以上的表决权的。
（二）投资方持有被投资方半数或以下的表决权，但通过与其他表决权持有人之
间的协议能够控制半数以上表决权的。
三、 法律分析及结论
综上，根据《企业会计准则第 33 号—合并财务报告》（2014 年 7 月 1 日开始实
施）的相关规定，投资方将被投资方纳入合并报表范围以投资方具有对被投资方
控制的权力为基础。本次增资完成且拟修订之公司章程签署后，贵公司拥有中钛
科技 51%的股权，并具有其半数以上（3 名）董事的提名权，股东会及董事会的
大多数决策事项都是半数以上表决权通过即可，故贵公司对中钛科技是具有控制
权力的，贵公司将中钛科技纳入合并报表范围，符合《企业会计准则》相关规定。
侯旭昇 律师
黎小露 律师
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