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大信会计师事务所（特殊普通合伙）对深圳证券交易所
关于对华塑控股股份有限公司 2020 年年报问询函的回复
大信备字【2021】第 14-10011 号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
华塑控股股份有限公司（以下简称“华塑控股”或“公司”）于 2021 年 5 月 26 日收
到贵部年报问询函〔2021〕第 193 号《关于对华塑控股股份有限公司 2020 年年报
的问询函》。收到关注函后，本所积极组织人员对相关问题进行了核查。现就相关事
项进行逐项回复说明，具体情况如下：
一、你公司 2020 年扣除非经常性损益后归属于上市公司股东的净利润为
-2,464.90 万元，同比增加 60.28%，营业收入为 5,008.44 万元，同比减少 28.58%，
公司股票继续被实施退市风险警示。2020 年你公司归属于上市公司股东的净利润
755.99 万元，同比增加 105.84%，经营活动产生的现金流量净额-9,534.55 万元，同
比下降 1,398.82%，主要盈利来源为依据法院判决冲回利息 1,425.55 万元和与主要
债权人达成债务和解实现的债务重组收益 4,519.38 万元。你公司连续 19 年扣除非经
常性损益后归属于上市公司股东的净利润为负值。
结合你公司连续 19 年扣除非经常性损益后归属于上市公司股东的净利润为负
值及 2020 年的主要盈利来源为非经常性损益的情况，说明你公司持续经营能力是否
存在重大不确定性，请保荐机构、年审会计师进行核查并发布明确意见。
【回复】
1、公司连续 19 年扣除非经常性损益后归属于上市公司股东的净利润为负值，
主要原因如下：
（1）公司自 1993 年 5 月上市后，分别于 1998 年 7 月、2002 年 11 月、2007 年
9 月、2014 年 1 月四次变更控股股东，较为频繁的控股股东变更，使得公司在该期
间内难以有效推进长期业务发展战略规划，从而出现经营管理不善等状况；
（2）与四川德瑞房地产有限公司（以下简称“四川德瑞”）及陆续受让四川德
瑞对公司债权的四川宏志实业有限责任公司（以下简称“宏志实业”）、袁祖文、兴
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源环亚集团有限公司（以下简称“兴源环亚”）等诉讼的判决，导致与诉讼相关的营
业外支出金额较大，历史遗留债务负担较重，流动资金紧缺，限制日常经营业务开
展；
（3）子公司上海渠乐贸易有限公司对上海友备石油化工有限公司的应收账款无
法收回，导致计提坏账准备金额较大；
（4）原主营业务塑钢型材、大宗商品贸易、园林绿化业务等盈利规模较小。另
2020 年新冠疫情期间上海樱华医院管理有限公司诊疗人次减少较大、北京博威亿龙
文化传播有限公司的会展服务基本停滞，影响了本期收入规模。
2、2020 年的主要非经常性损益来源为：
（1）与魏勇进行债务重组形成的债务重组收益 4,519.38 万元
2020 年 8 月，自然人魏勇受让兴源环亚对公司的全部债权。经公司与魏勇就债
务清偿等问题进行了多次沟通，于 2020 年 11 月 5 日达成《执行和解协议》。公司分
别于 2020 年 11 月 11 日、2020 年 12 月 23 日，按照和解协议约定向魏勇支付 2,000
万元、8,000 万元，至此公司与魏勇达成的和解协议已经履行完毕，公司与魏勇之间
的全部债权已结清。上述债务计算至清偿日的本息合计 14,519.38 万元，因此和解形
成债务重组收益 4,519.38 万元。
（2）根据判决调整减少了原对宏志实业的欠款利息 1,425.55 万元
2020 年 4 月 2 日，公司收到四川省成都市中级人民法院《民事判决书》（[2019]
川 01 民初 3688 号），判决公司归还借款本金 2,990.00 万元及利息（利息按照 14.25%
计算），华塑控股根据判决调整减少了原对宏志实业欠款利息 1,425.55 万元。
目前，导致华塑控股出现经营亏损的主要因素已部分扭转或消除，持续经营不
存在不确定性：
（1）公司于 2020 年 12 月完成向湖北省资产管理有限公司（以下简称“湖北资管”）
的定向增发，收到募集资金 2.39 亿元。公司控股股东变更为湖北资管，湖北省人民
政府国有资产监督管理委员会通过湖北省宏泰国有资本投资运营集团有限公司间接
控制湖北资管，成为公司实际控制人。
（2）公司负债构成主要是诉讼赔偿款，所涉及的重要诉讼的赔偿款项均已在资
产负债表日及其期后作出了偿付、和解等相关措施，并在相关公告和报表附注中进
行了适当披露。
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截至 2020 年 12 月 31 日，公司账面货币资金余额为 15,899.16 万元，负债总额
12,275.23 万元，归属于母公司的净资产已经由 2019 年末-9,793.64 万元转变为
14,812.40 万元。
截至 2021 年 3 月 31 日，公司账面货币资金余额为 12,143.66 万元，债务总额进
一步降低到 5,770.36 万元，归属于母公司的净资产进一步增加到 16,019.32 万元。其
中涉及的与诉讼有关的负债进一步解决，解决情况如下：
①与宏志实业诉讼事项：2021 年 1 月 19 日，华塑控股支付了南充市中级人民法
院 4,783.81 万元用于归还宏志实业的欠款，不足部分（118.77 万元），法院已扣转公
司北京房屋拍卖款支付。2021 年 4 月 12 日，公司收到本案执行法院四川省南充市中
级人民法院出具的《结案通知书》([2021]川 13 执恢 19 号)，确认公司已履行生效法
律文书确定的义务，本案执行完毕并结案。
②与袁祖文诉讼事项：2021 年 1 月 19 日，袁祖文申请执行华塑控股房产-北京
中电大厦经法院拍卖以 2,407.20 万元成交，2021 年 4 月 13 日，公司收到本案执行法
院南充市顺庆区人民法院出具的《结案通知书》（[2020]川 1302 执恢 1801 号），执行
法院确认袁祖文向其申请执行的（2018）川 1302 民初 2280 号《民事判决书》现已
全部执行到位。
③与九方腾宇诉讼事项：2021 年 3 月 1 日，公司向深圳市福田区人民法院支付
案款等合计 390.4 万元用于偿还深圳市九方腾宇贸易有限公司的欠款。2021 年 3 月
26 日，公司收到本案执行法院广东省深圳市福田区人民法院出具的《执行裁定书》
([2021]粤 0304 执恢 1160 号)，确认公司已履行生效法律文书确定的义务，本案执行
完毕并结案。
（3）公司涉及未决诉讼情况
华塑控股截至目前共计有五起正在进行中的诉讼，具体情况如下：
①与李先慧民间借贷纠纷案：该案件标的金额包括借款利息 40.10 万元及逾期付
款的利息；原告垫付货款本金 161.45 万元及利息 16.35 万元，及逾期付款的利息；
律师费、保函保险费。华塑控股 2020 年度已计提预计负债，目前公司已向最高人民
法院提起上诉，对财务结果不构成影响。
②与宏志实业第三人撤销之诉：该案件标的金额为 3,088 万元及利息，系针对四
川省高级人民法院已经判决生效的案件提起，且四川省高级人民法院一审驳回起诉，
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目前上诉至最高人民法院。该案件是四川德瑞将债权转让给宏志实业（4,000.00 万元）
和兴源环亚（1.45 亿元），后兴源环亚又将其债权转让给了魏勇，根据四川省南充市
中级人民法院于 2021 年 4 月 12 日出具的文号（2021）川 13 执恢 19 号《结案通知
书》和四川省成都市中级人民法院于 2021 年 3 月 24 日出具的文号为（2021）川 01
执恢 256 号《结案通知书》，目前宏志实业认为其受偿债权较少，因此作为第三人要
求撤销公司和兴源环亚（即魏勇）案件的判决。对于华塑控股来说，公司已经履行
了相关的义务，由此公司承担败诉的可能性较低。
③与南充华塑建材有限公司的增资纠纷案：该案件正在审理过程中，即便败诉，
公司需要履行的义务系将相关土地转让并履行 269.96 万元的出资义务。
④与大连电瓷集团股份有限公司的合同纠纷案：该案件正在审理过程中，公司
如果败诉，需要和建湖县菲迪贸易有限公司、江苏浩弘能源实业有限公司连带承担
2,300 万元范围内的损失。
⑤与南羽厂原职工诉讼案：系原改制前南充羽绒制品厂职工诉企业改制上市无
效。该案件尚未开庭，公司承担败诉的可能性较低。
华塑控股对上述案件需要全部承担败诉风险的可能性较小，不会对华塑控股的
经营造成实质影响。
（4）华塑控股正积极推进政府土地收储，目前正按照南充市政府要求开展前期
的拆迁工作。截至 2021 年 3 月 31 日，拟收储涉及资产原值 931.82 万元，净值 287.31
万元，合同约定的补偿款合计 8,498.13 万元。
（5）樱华医院在人才、服务、品牌、区位等方面具备较好的竞争优势，后续盈
利能力空间较大。2020 年以来，公司医疗服务业务开展受到新冠肺炎疫情的一定影
响，但疫情减缓后公司医疗服务业务及经营业绩在逐步恢复。
这些事项充分说明公司持续经营情况已经明显改善，持续经营不存在重大不确
定性。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）对公司 2020 年财务报表进行了审计，对 2021 年 1-3 月涉及重要财务状况
事项进行了审阅；
（2）对当期营业收入下滑以及导致经营亏损的原因进行分析，对当期形成的非
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经营损益事项进行了核查，对所涉及的重要诉讼在期后的偿付获取了相关资料，对
未决诉讼事项进行了专题调查；
（3）访谈了公司董事长、财务负责人、董事会秘书、法律部等相关人员，了解
了导致公司持续经营亏损的原因、导致经营亏损主要因素是否消除、目前的生产经
营情况及经营环境变化情况、采取或拟采取的改善盈利能力的应对措施，以及对公
司未来业务开展的判断和相关规划。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
（1）公司持续经营亏损，主要系公司部分往来款坏账计提、诉讼赔偿支出较大、
主营业务盈利规模偏低、新冠肺炎疫情等多方面因素所致，导致出现亏损的主要因
素已部分扭转或消除；
（2）针对公司存在的连续多年扣除非经常性损益后归属于上市公司股东的净利
润为负值的情况，公司已采取包括积极推进落实债务纠纷诉讼化解方案、开展股权
融资补充资本金、通过资产处置、政府收储等方式改善业绩等多种手段及应对措施，
化解了上述主要风险；
（3）面对生产经营情况和经营环境的变化，公司已制定规划，已采取包括推进
主营业务发展、加强成本管控力度等多种手段及应对措施，以改善公司盈利能力，
目前已取得初步成效。
二、 年报显示，你公司 2020 年第一至四季度的营业收入分别为 1,016.03 万元、
1,014.90 万元、1,408.96 万元和 1,568.54 万元，归属于上市公司股东的净利润分别为
-705.22 万元、11.84 万元、-1,115.48 万元和 2,564.85 万元，经营活动现金流量净额
分别为 575.55 万元、-444.54 万元、-235.02 万元和-9,430.54 万元。
请结合你公司和同行业可比公司收入季节性特征、市场需求变化、产品价格变
化趋势、成本费用确认依据和金额的变动情况等因素，说明报告期各季度财务数据
波动较大的原因及合理性，是否存在跨期确认收入或成本费用的情形，请保荐机构、
年审会计师进行核查并发表明确意见。
【回复】
公司 2020 年各季度损益情况详见下表：
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单位：万元
项 目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 总 计
一.营业收入 1,016.03 1,014.90 1,408.96 1,568.54 5,008.44
减：营业成本 741.08 780.96 890.67 932.04 3,344.74
税金及附加 13.83 22.82 14.89 9.18 60.72
销售费用 - - - 249.17 249.17
管理费用 618.29 981.85 605.99 1,005.39 3,211.52
财务费用 -32.14 27.30 -0.71 19.46 13.91
加：其他收益 - 14.62 25.12 4,517.21 4,556.96
投资收益（损失以
7.54 0.29 0.17 0.34 8.34
“－”列示）
信用减值损失（损失
- - - 165.52 165.52
以“－”列示）
资产处置收益（损失
-1.23 50.28 -28.37 39.50 60.18
以“－”列示）
二.营业利润（亏损以“－”
-318.72 -732.83 -104.96 4,075.88 2,919.37
列示）
加：营业外收入 2.32 1,423.27 - -1,425.55 0.03
减：营业外支出 364.87 655.95 968.57 -612.91 1,376.48
三.利润总额（亏损总额以
-681.27 34.48 -1,073.52 3,263.24 1,542.93
“－”列示）
减：所得税费用 0.05 12.36 - 215.87 228.28
四.净利润（净亏损以“－”
-681.32 22.12 -1,073.52 3,047.37 1,314.64
列示）
1.归属于母公司股东的净
利润（净亏损以“－”列 -705.22 11.84 -1,115.48 2,564.85 755.99
示）
2.少数股东损益（净亏损
23.90 10.28 41.96 482.52 558.65
以“－”列示）
从上表可知，公司各季度营业利润均为亏损（第四季度扣除债务重组实现的其
他收益亏损 441.33 万元），导致各季度归母公司的净利润波动较大的主要原因如下：
（1）第二季度：四川省成都市中级人民法院《民事判决书》（[2019]川 01 民初
3688 号）判决华塑控股归还宏志实业借款本金 2,990.00 万元及利息（利息按照 14.25%
计算）。公司根据判决调整减少了原对其欠款利息 1,425.55 万元，公司据此计入当期
营业外收入（后年报审计时，将其审计调整冲减营业外支出）；
（2）第四季度：经公司与魏勇就债务清偿等问题进行了多次沟通，于 2020 年
11 月 5 日达成《执行和解协议》。华塑控股分别于 2020 年 11 月 11 日、2020 年
12 月 23 日，按照和解协议约定向魏勇支付 2,000 万元、8,000 万元，至此公司与魏
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勇达成的和解协议已经履行完毕，公司与魏勇之间的全部债权已结清。上述债务计
算至清偿日的本息合计 14,519.38 万元，因此和解形成债务重组收益 4,519.38 万元，
公司据此计入其他收益-债务重组收益。
综上所述，公司不存在跨期确认收入或成本费用的情形。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）获取公司 1-4 季度各季度报表，分析公司各季度主要财务数据波动较大的
原因；
（2）获取四川省成都市中级人民法院《民事判决书》（[2019]川 01 民初 3688
号），核查公司根据判决调整减少了原对宏志实业欠款利息 1,425.55 万元的合理性；
（3）获取公司与魏勇达成的《执行和解协议》及支付和解款项银行流水，核查
公司与魏勇之间的全部债权是否已结清，债务重组事项是否执行完毕，是否满足其
他收益-债务重组收益的确认条件。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
公司各季度营业利润均为亏损（第四季度扣除债务重组实现的其他收益亏损
441.33 万元），导致各季度归母公司的净利润波动较大主要系根据判决调整减少了原
对宏志实业欠款利息 1,425.55 万元、与魏勇达成的《执行和解协议》形成债务重组
收益 4,519.38 万元，不存在跨期确认收入或成本费用的情形。
三、 年报显示，你公司其他应付款-与诉讼相关的应付款报告期末余额为
6,929.04 万元，较期初减少 13,706.83 万元，主要是通过诉讼和解执行的方式清偿了
对兴源环亚集团有限公司（以下简称“兴源环亚”）的其他应付款。报告期内，法院
判决你公司向兴源环亚支付房地产合作开发款 5,527.58 万元及利息，支付政府收储
土地补偿款、赔偿损失共计 4,422.08 万元，兴源环亚将前述判决所列的权益转让给
魏勇。2020 年 12 月 23 日，你公司与魏勇达成执行和解协议并履行完毕，你公司实
现当期债务重组收益 4,519.38 万元。
请你公司：
（1）说明实现债务重组收益的测算过程、相应的会计准则依据，将债务重组收
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益计入其他收益科目的依据，是否符合企业会计准则的有关规定；
（2）说明你公司就上述案件在以前期间确认其他应付款时是否能够预计实现债
务重组收益的可能以及债务重组收益实现时可能对你公司财务状况和经营成果产生
的重大影响，是否存在跨期调节利润的情形。
请保荐机构、年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
【回复】
1、说明实现债务重组收益的测算过程、相应的会计准则依据，将债务重组收益
计入其他收益科目的依据，是否符合企业会计准则的有关规定；
2019 年 12 月 10 日，四川省高级人民法院作出（2019）川民终 946 号民事判决，
判令华塑控股于判决生效之日起十日内向兴源环亚集团有限公司支付房地产合作开
发款 5,527.575 万及利息（利息以 5,527.575 万为基数，以年利率 4.75%的 3 倍为标准，
自 2016 年 1 月 1 日起计算至实际付清之日止）；判令华塑控股于判决生效之日起十
日内向兴源环亚支付政府收储土地补偿款 4,422.08 万。华塑控股根据上述判决进行
了会计处理，冲减了原账面为欠付四川德瑞的款项，确认其他应付款—兴源环亚
13,117.78 万元（其中计入 2019 年度的金额为 7,676.42 万元）。
2020 年 8 月，自然人魏勇受让兴源环亚对华塑控股的债权，华塑控股与魏勇就
债务清偿等问题进行了多次沟通。2020 年 11 月 5 日，华塑控股与魏勇达成《执行和
解协议》，约定：①在协议签署日之后 5 个工作日内，向魏勇支付 2,000 万元，在 2020
年 12 月 25 日前，向魏勇支付 8,000 万元，支付完毕上述合计 1 亿元后，魏勇自愿放
弃其剩余债权金额；②若公司未能在前述协议约定期限内向魏勇支付首笔款项 2,000
万元，则执行和解协议自动终止；③若公司向魏勇支付完毕首笔款项 2,000 万元后，
未按照约定期限向魏勇支付第二笔款项 8,000 万元，视为公司严重违约，已支付的
2,000 万元视为违约金，魏勇不再豁免公司基于（2019）川民终 946 号民事判决书确
认的任何责任与义务。
华塑控股分别于 2020 年 11 月 11 日支付魏勇 2,000 万元、2020 年 12 月 23 日支
付魏勇 8000 万元，与魏勇之间的全部债权已结清，并从中获得债务重组收益 4,519.38
万元。
债务重组收益的测算过程如下：
单位：万元
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迟延
2020 年
法院判 履行期 迟延利 迟延履行 2020 年度
项目 计息本金 度应计
决利率 间利率 息天数 利息 利息合计
利息
（日）
合作开发款 5,527.58 14.25% 774.77 0.02% 360 348.24 1,123.00
补偿、赔偿款 4,422.08 0.02% 360 278.59 278.59
合计 9,949.66 774.77 626.83 1,401.59
（续）
截至 2020 年 12 月 25 日余额
执行和解协 债务重组
项目 计息本 期初累计 2020 年度
合计 议归还 收益
金 利息 当期利息
合作开发款 5,527.58 3,168.13 1,123.00 9,818.71
10,000.00 4,519.38
补偿、赔偿款 4,422.08 278.59 4,700.67
合计 9,949.66 1,401.59 14,519.38 10,000.00 4,519.38
注：因《执行和解协议》约定，“在 2020 年 12 月 25 日前，向魏勇支付 8,000 万元，支付完
毕上述合计 1 亿元后，魏勇自愿放弃其剩余债权金额。”故 2020 年度利息测算至 2020 年 12 月
25 日。
根据《企业会计准则第 12 号 ——债务重组》 “第十条 以资产清偿债务方式
进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终
止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益。”《企
业会计准则第 12 号-债务重组应用指南》“六、关于债务人的会计处理 债务人以非
金融资产清偿债务 债务人以单项或多项非金融资产（如固定资产、日常活动产出的
商品或服务等）清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿
债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置
损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入「其他收
益—债务重组收益」科目”
综上所述，华塑控股按照《执行和解协议》约定，分别于 2020 年 11 月 11 日支
付魏勇 2,000 万元、2020 年 12 月 23 日支付魏勇 8000 万元，共计支付 1 亿元。截至
2020 年 12 月 25 日，华塑控股对魏勇债务账面价值为 14,519.38 万元，差额 4,519.38
万元计入「其他收益—债务重组收益」科目，符合会计准则规定。
2、说明你公司就上述案件在以前期间确认其他应付款时是否能够预计实现债务
重组收益的可能以及债务重组收益实现时可能对你公司财务状况和经营成果产生的
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重大影响，是否存在跨期调节利润的情形。
如上述第 1 点所述，华塑控股根据四川省高级人民法院作出的（2019）川民终
946 号民事判决，进行了会计处理，冲减了原账面欠付四川德瑞的款项，确认其他应
付款—兴源环亚 13,117.78 万元（其中计入 2019 年度的金额为 7,676.42 万元）。
公司对该判决不服，认为该判决主要存在的问题系未依法查明和认定四川德瑞
超额转让房地产合作开发款债权的事实，致使公司向各债权受让人承担的债务总额
远远超过了对四川德瑞的负债，违反了法律规定的债权转让不得加重债务人负担的
基本原则，对于超额转让部分的法律后果应当由四川德瑞自行承担。此外，公司认
为在未实际收到政府支付的土地收储款的情况下，该判决要求提前向四川德瑞支付
土地收储收益不符合协议约定以及法律规定的公平原则。公司随后向最高人民法院
提出了再审申请，于 2020 年 5 月 29 日获悉最高人民法院已立案受理公司与兴源环
亚合同纠纷一案（案号：[2020]最高法民申 2267 号），后经最高人民法院裁定驳回
再审申请。
华塑控股分别于 2020 年 7 月 29 日、2020 年 8 月 5 日收到兴源环亚出具的《债
权转让通知书》和《函》，兴源环亚已经向魏勇转让了四川省高级人民法院（2019）
川民终 946 号《民事判决书》所列的全部权益。
2020 年 11 月 5 日，基于华塑控股与魏勇多次协商，达成《执行和解协议》，华
塑控股分别于 2020 年 11 月 11 日支付魏勇 2,000 万元、2020 年 12 月 23 日支付魏勇
8000 万元，共计支付 1 亿元。至此，华塑控股与魏勇债务（原与兴源环亚债务）清
偿完毕。
综上所述，公司在最高人民法院裁定前认为胜诉的可能性较大，不存在判断和
预计实现债务重组收益的可能性，也不可能就此与兴源环亚进行沟通谈判。后兴源
环亚在华塑控股尚不知情的情况下，向自然人魏勇转让了四川省高级人民法院作出
（2019）川民终 946 号《民事判决书》所列的全部权益，公司基于通过债务谈判方
式缓解债务压力，改善经营业绩，自 2020 年 8 月魏勇受让兴源环亚对公司的上述债
权后，公司与魏勇就债务清偿等问题进行了多次沟通，直到 2020 年 11 月 5 日，公
司才与魏勇达成《执行和解协议》。以前期间确认其他应付款时并不能够预计兴源环
亚将对公司的债权转让给第三人，并不能够预计公司能实现债务重组收益以及对后
续期间财务状况和经营成果的影响，不存在跨期调节利润的情形。
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会计师核查意见：
1、核查程序
（1）查阅公司与兴源环亚历年诉讼进展情况，获取相应的法律文书；
（2）查阅兴源环亚向魏勇转让债权的《债权转让通知书》、《函》及公司相关公
告；
（3）查阅公司与魏勇签署的《执行和解协议》，了解债务和解情况；
（4）获取支付魏勇和解款项的银行流水，并核查资金来源；
（5）重新计算债务重组收益；
（6）查阅企业会计准则及应用指南，复核公司会计处理是否符合准则规定。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
（1）公司债务重组收益计算无误，相关会计处理符合企业会计准则及应用指南
规定；
（2）公司在以前期间确认其他应付款时并不能够预计债务重组事项的发生，本
期确认的债务重组收益不存在跨期调节利润的情形。
四、你公司前期公告显示，四川宏志实业有限责任公司（以下简称“宏志实业”）
前期受让取得对你公司的债权 10,003.98 万元，其中本金 5,990.00 万元，利息 4,013.98
万元。2017 年 12 月，宏志实业向你公司发出《关于欠款及减免利息的通知》，你
公司按要求偿付本金 3000 万元且你公司原控股股东西藏麦田创业投资有限公司为
剩余欠款本金及利息提供连带责任保证担保，你公司获得其 2400 万元的利息豁免。
截止 2017 年末，你公司欠付宏志实业合计 4,603.98 万元，其中本金 2,990.00 万元，
利息 1,613.98 万元。2019 年 1 月，宏志实业向法院提起诉讼要求你公司偿还截止到
2017 年 12 月 22 日的本金 2,990.00 万元及对应利息 3,982.03 万元（该部分利息中包
含了 2017 年已豁免的 2400 万元），并支付自 2017 年 12 月 23 日起以 2990 万元本金
为基数按月息 2%计算的利息。2020 年 4 月，法院判决你公司归还借款本金 2,990.00
万元及利息（利息按照 14.25%计算）。2020 年末，你公司对宏志实业的其他应付款
为 4,870.51 万元，根据法院判决确认冲回原多计提宏志实业利息 1,425.55 万元。2021
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年 1 月 19 日，你公司归还宏志实业的欠款 4,783.81 万元，不足部分 118.77 万元已扣
转你公司北京房屋拍卖款予以支付。
请你公司：
（1）说明对上述案件确认其他应付款及相应金额的依据，将所豁免的利息金额
计入其他应付款是否准确、恰当，是否符合企业会计准则的有关规定；
（2）说明就上述案件在以前期间确认其他应付款时能否预见未来冲回所豁免利
息的可能以及冲回时可能对你公司财务状况和经营成果产生的重大影响，是否存在
跨期调节利润的情形。
请保荐机构、年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
【回复】
1、说明对上述案件确认其他应付款及相应金额的依据，将所豁免的利息金额计
入其他应付款是否准确、恰当，是否符合企业会计准则的有关规定；
公司因与四川德瑞房地产有限公司联合开发土地的需要，在 2009 年至 2010 年
期间陆续向四川德瑞借款 1.1428 亿元。该部分资金主要用途为建设南充市周家坝经
济开发区的新厂区。后因联合开发未果，四川德瑞向公司提起诉讼，公司于 2014 年
10 月 14 日收到四川省高级人民法院（2014）川民终字第 369 号民事判决书 ，主要
内容为：华塑控股在本判决生效后十日内，向四川德瑞支付 11,428 万元的资金占用
利息（按中国农业银行同期贷款基准利率的 3 倍计算，自 2011 年 5 月 1 日起）。四
川德瑞于 2016 年初将其对公司的债权转让给宏志实业、张睿、鲜果等人。根据四川
德瑞与各债权人（宏志实业及张睿、鲜果等）达成的协议，华塑控股按照四川德瑞
与各债权人约定的利率支付利息（月息 2%），约定利率超过判决书判定同期银行 3
倍利率部分由四川德瑞承担。宏志实业分别于 2017 年 9 月 20 日、2017 年 11 月 16
日、2017 年 12 月 8 日、2017 年 12 月 22 日通过受让张睿、鲜果等人债权的方式取
得对华塑控股的债权 10,003.98 万元，其中本金 5,990.00 万元，利息 4,013.98 万元。
公司自 2014 年收到四川省高级人民法院（2014）川民终字第 369 号民事判决书，
历年均按该判决及四川德瑞与各债权人约定的利率计算各债权人资金占用利息并进
行账务处理（四川德瑞于 2017 年 12 月 28 日，就上述约定专门致函华塑控股《关于
协议书的条款说明》确认上述事项）。2017 年 12 月 27 日，公司收到宏志实业出具
的《关于欠款及减免利息的通知》。随后公司按照要求履行了该通知的全部条款【2017
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年 12 月 28 日偿付本金 3000 万且华塑控股控股股东西藏麦田创业投资有限公司
为剩余欠款本金及利息提供连带责任保证担保】。根据该通知的承诺并经宏志实业确
认，华塑控股获得其 2400 万的利息豁免。截至 2017 年 12 月 31 日，公司欠付宏志
实业合计 4,603.98 万元，其中本金 2,990.00 万元，利息 1,613.98 万元。
2019 年 1 月 4 日，宏志实业向南充市中级人民法院提起诉讼，要求华塑控股偿
还截至 2017 年 12 月 22 日的本金 2,990.00 万元及对应利息，并支付自 2017 年 12 月
23 日起以 2990.00 万本金为基数按月息 2%计算的利息（系根据四川德瑞与各债权人
约定）。2019 年 2 月 10 日，华塑控股向四川省南充市中级人民法院提出管辖权异议。
2019 年 3 月 22 日，四川省南充市中级人民法院出具（2019）川 13 民初 5 号之一《民
事裁定书》，明确华塑控股对管辖权提出的异议成立，将案件移送四川省成都市中级
人民法院审理。
2020 年 3 月 18 日，四川省成都市中级人民法院《民事判决书》（[2019]川 01 民
初 3688 号）判决华塑控股归还借款本金 2,990.00 万元及利息（利息按照 14.25%
计算），华塑控股根据判决调整减少了原对其欠款利息 1,425.55 万元。
综上所述，公司认为确认其他应付款及相应金额、将所豁免的利息金额调整减
少其他应付款是准确、恰当的，符合企业会计准则的有关规定。
2、说明就上述案件在以前期间确认其他应付款时能否预见未来冲回所豁免利息
的可能以及冲回时可能对你公司财务状况和经营成果产生的重大影响，是否存在跨
期调节利润的情形。
公司对宏志实业确认的其他应付款形成过程如上述第 1 点所述。在此期间，宏
志实业、张睿、鲜果等人多次到公司催款和谈判，但因各债权人的想法、诉求、方
式等都各不相同，且债权标的金额也各不相同，公司也无法用统一标准去谈判。同
时公司因资金紧张均未能支付，直至 2017 年 12 月 27 日公司收到宏志实业出具的《关
于欠款及减免利息的通知》才得知张睿、鲜果等 4 人已将其对公司的债权转让给宏
志实业。
综上所述，公司历年确认其他应付款时均根据当时判决结果以及四川德瑞与各
债权人约定确认并进行的会计处理，对于以前期间确认其他应付款时，公司无法预
见后续宏志实业会受让其他债权人对公司的债权，2019 年又对公司提起诉讼；无法
预见提起诉讼后法院如何判决；更无法预见未来冲回所豁免利息的可能以及冲回时
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可能对公司财务状况和经营成果产生的重大影响，不存在跨期调节利润的情形。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）获取公司与宏志实业历年相关的诉讼资料；
（2）查阅公司历年诉讼公告；
（3）查阅四川德瑞、宏志实业等相关债权人转让协议，四川德瑞《关于协议书
的条款说明》等资料；
（4）2017 年年报向宏志实业函证豁免事项及债务豁免后余额，访谈宏志实业董
事长，了解有关商业目的、过程等，检查华塑控股款项的支付、会计处理，获取公
司及原实际控制人专项承诺；
（5）获取期后《结案通知书》([2021]川 13 执恢 19 号)，确认公司已根据生效
法律文书履行相关义务，本案执行完毕并结案。
2、核查意见
公司在以前期间确认其他应付款时无法预见未来冲回所豁免利息的可能以及冲
回时可能对公司财务状况和经营成果产生的重大影响，也不存在跨期调节利润的情
形。
五、 你公司 2018 年 4 月 3 日披露的《关于受赠资产暨关联交易及出售资产的
公告》显示，你公司向自然人李献国出售你公司原全资子公司成都麦田园林有限公
司（以下简称“麦田园林”）92.85%的股权，交易价格为 6,499.50 万元，出售后你公
司仍持有麦田园林 7.15%股权。出售时，麦田园林应付你公司往来借款 2,002.63 万
元，拟分三笔在 2018 年 6 月 30 日前偿还完毕。你公司 2018 年 7 月 11 日披露的《关
于转让成都麦田园林有限公司 92.85%股权的进展公告》显示，麦田园林未依照前述
还款计划归还你公司借款，你公司与李献国签订补充协议，将麦田园林 92.85%股权
质押给你公司作为还款保证。
年报显示，2019 年、2020 年你公司相继收到麦田园林 325 万元和 50 万元还款。
截至 2020 年末，你公司对麦田园林的其他应收款账面余额为 1,609.83 万元，账龄为
3-4 年、5 年以上，仅计提坏账准备 482.95 万元。你公司称，基于麦田园林提供了股
权质押，你公司期后拟采取代为处置园林资产等措施，2020 年对该笔应收款项继续
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按照 30%的比例计提坏账准备。
请你公司：
（1）结合麦田园林向你公司提供股权质押、你公司仍持有麦田园林 7.15%的股
权以及拟对麦田园林采取代为处置园林资产等方式追索债权的情况，说明你公司是
否仍能对麦田园林实际控制；
（2）结合你公司出售麦田园林股权后其经营情况、主要财务数据及诉讼情况，
说明麦田园林是否具备还款意愿、还款能力及后续具体的还款计划，在此基础上逐
年说明 2018-2020 年你公司对该笔应收账款计提坏账准备是否充分，相关会计处理
是否影响你公司以前年度的盈亏性质及股票交易状态。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
【回复】
1、结合麦田园林向你公司提供股权质押、你公司仍持有麦田园林 7.15%的股权
以及拟对麦田园林采取代为处置园林资产等方式追索债权的情况，说明你公司是否
仍能对麦田园林实际控制；
麦田园林主营苗木销售等业务，主要在什邡地区租赁苗圃进行蓝花楹、银杏、
香樟等苗木的种植和销售。华塑控股于 2018 年 5 月完成对麦田园林 92.85%股权的处
置，并于转让当期完成工商变更登记手续，收回了全部股权转让款 6,499.50 万元，
并陆续从麦田园林收回部分前期往来款项。同时，麦田园林股权受让方李献国以其
所持有的麦田园林 92.85%股权质押给公司作为还款保证，并已书面同意就麦田园林
对华塑控股的往来借款承担连带责任担保。麦田园林向公司书面承诺，若后期未及
时归还款项，公司可以通过处置质押股权，以及有权处置麦田园林苗圃等方式确保
公司债权的收回。
在华塑控股转让麦田园林 92.85%股权的同期，原实际控制人将上海樱华医院管
理有限公司 51%股权无偿赠予华塑控股。上述股权转让与捐赠系公司在当时新的实
际控制人介入华塑控股后，拟调整公司业务发展方向所致。华塑控股于转让麦田园
林股权当期即丧失对麦田园林的实际控制权。
2、结合你公司出售麦田园林股权后其经营情况、主要财务数据及诉讼情况，说
明麦田园林是否具备还款意愿、还款能力及后续具体的还款计划，在此基础上逐年
说明 2018-2020 年你公司对该笔应收账款计提坏账准备是否充分，相关会计处理是
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否影响你公司以前年度的盈亏性质及股票交易状态。
麦田园林系公司 2013 年通过股权分置改革过程中置入上市公司，2014 年至 2017
年期间公司向麦田园林拨付资金用于其主营业务发展。2018 年度公司将麦田园林控
股权对外转让，截至股权转让完成日，对麦田园林的其他应收款余额为 2,002.63 万
元。转让后该笔往来款不再属于合并范围内子公司往来款，因此后续计入非关联方
往来。股权转让后麦田园林陆续对往来款进行偿付，因此期末余额逐年减少。公司
与麦田园林往来历年发生额及余额如下：
单位：万元
期间 支付给麦田园林资金 收回麦田园林资金 期末余额
2014 年 4,132.00 97.03 4,034.97
2015 年 912.36 1,804.70 3,142.63
2016 年 183.80 123.80 3,202.63
2017 年 15.87 565.87 2,652.63
2018 年度麦田园林控股权对外转让
2018 年 - 717.80 1,934.83
2019 年 - 325.00 1,609.83
2020 年 - 50.00 1,559.83
（1）2018 年度
2018 年麦田园林控股权转让后，经营状况良好，公司陆续从麦田园林收回往来
款项。同时，麦田园林股权受让方李献国以其所持有的麦田园林 92.85%股权质押给
公司作为还款保证，并已书面同意就麦田园林对华塑控股的往来借款承担连带责任
担保。麦田园林于 2018 年 12 月出具了《还款计划》，承诺将通过催收工程款、出售
苗圃等方式筹集资金，除保证项目必要支出外所剩资金用于归还借款。
2018 年麦田园林累计归还 717.80 万元，考虑到李献国以其所持有的麦田园林
92.85%股权质押给公司作为还款保证，并向公司出具了《还款计划》，具有明显的还
款意愿、还款能力，未对麦田园林款项计提坏账准备。
（2）2019 年度
2019 年度麦田园林实际还款金额为 325 万元，未全额还款，主要系麦田园林苗
圃出售计划未完全实现。经网上查询，麦田园林涉及部分诉讼纠纷。麦田园林虽将
92.85%股权质押给公司作为还款保证，但考虑到麦田园林自身存在一定诉讼风险，
且未按前期计划全额还款，基于谨慎性考虑，2019 年度对麦田园林款项计提 30%坏
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账准备。
（3）2020 年度
2020 年度，受疫情对下游绿化园林工程施工活动的影响，麦田园林收入有所下
降，影响了后续还款进展。经实地走访，麦田园林苗木生长情况良好，长势正常、
无病虫害、未受其他灾害，其正在积极开拓苗木销售客户，推进苗圃整体处置计划。
公司通过查询主要苗木市场价格，具有一定的市场价值，若后期麦田园林未能
通过自己处置苗圃偿还款项，公司拟对麦田园林采取代为处置园林资产等方式追索
债权。2020 年，麦田园林实际归还 50 万元，继续按照 30%对其计提坏账准备。
综上所述，2018-2020 年公司对该笔应收账款计提坏账准备充分。2018-2020 年，
公司净利润分别为-5,089.93 万元、-12,346.39 万元、1,314.64 万元，相关会计处理不
影响公司以前年度的盈亏性质及股票交易状态。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）查阅与麦田园林相关的公告，了解往来款形成的背景和原因；
（2）查阅麦田园林财务报表及苗木资产明细表，实地走访苗圃，确定麦田园林
经营情况及往来款的可收回性；
（3）就麦田园林回款计划情况与公司访谈并取得相关书面说明。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
（1）麦田园林业务持续开展，其主要经营性资产苗木达到可出售状态，具有回
款能力和意愿，该笔往来款账龄为 3-4 年和 5 年以上，公司已充分合理计提坏账准备；
（2）2018-2020 年，公司净利润分别为-5,089.93 万元、-12,346.39 万元、1,314.64
万元，相关会计处理不影响公司以前年度的盈亏性质及股票交易状态。
六、年报显示，你公司 2020 年末委托理财余额为 2,660.00 万元，未到期余额为
1,627.14 万元；你公司 2020 年购买理财产品的投资收益仅 8.34 万元。
请你公司：
（1）以表格方式列示上述理财产品的明细，包括但不限于购买主体、投资金额、
投资期限、投资产品、投资标的、投资收益率、受托管理机构，截至回函日委托理
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财的回收进展；
（2）结合 2020 年你公司理财产品的投资收益较低的情况，说明委托理财产品
的选择依据、主要考虑及合理性，理财资金的最终投向、投资标的的主要股东及与
你公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系
或其他可能造成利益倾斜的关系，是否存在关联方（变相）占用你公司资金或你公
司对外提供财务资助的情形。
请年审会计师、你公司独立董事对上述问题进行核查并发表明确意见。
【回复】
1、以表格方式列示上述理财产品的明细，包括但不限于购买主体、投资金额、
投资期限、投资产品、投资标的、投资收益率、受托管理机构，截至回函日委托理
财的回收进展；
公司理财产品均系控股子公司上海樱华医院管理有限公司（以下简称“樱华医
院”）下属公司对日常经营闲置资金进行的理财管理。截至 2020 年 12 月 31 日，樱
华医院理财产品明细如下：
投
受托
购买 投资 投资金额 资
投资标的 投资收益率 管理
主体 产品 （万元） 期
机构
限
产品以客户的每笔认/申购为单位累计其
存续天数，客户支取时， 按照支取本金的
实际存续天数和对应的实际年化收益率计
算客户 收益。实际存续天数：自收益计算
起始日（含）起至收益计算截 止日（不含）
的天数。
三个月期限的上海银行
上海 交通银 未触发行权条件：观察日当天 3M Shibor
无 间同业拆放利率（3M 交通
樱华 行蕴通 不小于基准比较值时， 即未触发行权条
固 Shibor） 3M Shibor 为上 银行
门诊 财富活 1,550.00 件，客户获得高档收益率，存续期限与高
定 海银行间同业拆放利率， 股份
部有 期型结 档收益 率的对应关系如下：
期 该利率是全国银行间同 有限
限公 构性存 存续天数 收益率
限 业 拆 借 的 基 准 利 公司
司 款S款 1 天（含）-7 天（不含） 1.10%
率。
7 天（含）-14 天（不含） 1.10%
14 天（含）-21 天（不含 1.10%
21 天（含）-31 天（不含） 1.10%
31 天（含）-61 天（不含） 1.20%
61 天（含）-91 天（不含） 1.20%
91 天（含）-181 天（不含） 1.50%
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181 天（含）-361 天（不含） 1.55%
361 天（含）以上 1.60%
触发行权条件：观察日当天 3M Shibor 小
于基准比较值时，即触 发行权条件时，客
户获得低档收益率，存续期限与低档收益
率的 对应关系如下：
存续天数 收益率
1 天（含）-7 天（不含） 0.88%
7 天（含）-14 天（不含） 0.88%
14 天（含）-21 天（不含 0.88%
21 天（含）-31 天（不含） 0.88%
31 天（含）-61 天（不含） 0.88%
61 天（含）-91 天（不含） 0.88%
91 天（含）-181 天（不含） 0.88%
181 天（含）-361 天（不含） 0.88%
361 天（含）以上 0.88%
观察期内非观察日收益率按照上一观察日
实际收益率执行。
整个存续期客户获得的实际年化收益率
=[（存续期内 3M Shibor 小于基准比较值
的天数）*（实际存续天数对应的低档收益
率）+ （观察期内 3M Shibor 大于等于基
准比较值的天数）*（实际存续 天数对应
的高档收益率）]/实际存续天数。
①存款、债券回购、资金
拆借等货币市场工具，债
券、理财直接融资工具、
货币市场基金、债券基
金、主要投资方向为债券
非凡资
上海 的基金专户、符合监管要 中国
产管理 无
樱园 求的资产管理计划等投 民生
增增日 固 银行根据市场利率和投资标的收益率变动及
门诊 资 工 具 【 比 例 为 银行
上收益 80.00 定 资金运作情况不定期调整参考收益率，并至少
部有 30%-100%】 股份
递增理 期 于新参考收益率启用前一个工作日公布。
限公 ②符合监管要求的债权 有限
财产品 限
司 类资产、权益类资产、其 公司
对公款
他资产或资产组合【比例
为 0-60%】
以上投资比例可在
【-15%,+15%】的区间内
浮动。
2021 年 3 月，由于华塑控股于 2020 年 3 月 30 日召开的十届董事会第三十二次
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会议审议通过的委托理财额度有效期即将届满，上海樱华门诊部有限公司（以下简
称“樱华门诊部”）、上海樱园门诊部有限公司（以下简称“樱园门诊部”）陆续将所
购买的理财产品全部赎回。截至 2021 年 3 月 29 日，樱华门诊部、樱园门诊部上述
委托购买理财产品余额为 0 元。
2021 年 4 月 14 日，华塑控股召开十一届董事会第十次会议审议通过新的委托理
财额度有效期生效后，樱华门诊部、樱园门诊部开始继续进行委托理财。截至 2021
年 6 月 7 日，樱华门诊部、樱园门诊部购买理财产品合计 1,900.00 万元，其中保本
型结构性存款 1,900.00 万元，风险较低水平浮动收益型银行理财产品 0 元。
2、结合 2020 年你公司理财产品的投资收益较低的情况，说明委托理财产品的
选择依据、主要考虑及合理性，理财资金的最终投向、投资标的的主要股东及与你
公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或
其他可能造成利益倾斜的关系，是否存在关联方（变相）占用你公司资金或你公司
对外提供财务资助的情形。
（1）委托理财产品的选择依据、主要考虑及合理性
樱华门诊部、樱园门诊部为公司持股 51%的控股公司樱华医院之全资子公司，
公司持有的樱华医院 51%股权系 2018 年内获得原实际控制人李雪峰无偿赠与。樱华
医院已于 2019 年度开始成为对公司经营业绩具有重要影响的非全资子公司。结合前
述情况，现就樱华门诊部、樱园门诊部购买理财产品选择依据、主要考虑及合理性
说明如下：
①公司取得樱华医院实际控制权之前，樱华门诊部、樱园门诊部即有使用暂时
闲置自有资金购买理财产品的资金管理及投资习惯；
②樱华医院主要开展全科医疗服务。公司取得樱华医院实际控制权之后，其能
够为公司贡献一定的收入及利润。公司在保证其日常经营、资金流动性和安全性的
基础上，同意其使用暂时闲置自有资金购买银行理财产品，以期提高资金使用效率，
获得一定的投资收益。樱华门诊部、樱园门诊部在进行委托理财时，也将保证日常
经营需要、资金流动性和安全性作为选择委托理财产品的依据和主要考虑因素。因
此，樱华门诊部、樱园门诊部购买的理财产品均为风险较低水平浮动收益型银行理
财产品或保本型结构性存款，安全性、灵活性较高，收益率偏低。在此情况之下，
不可避免地出现投资收益较低的情况，但可以较高程度上保障用于理财资金的安全
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性、理财产品回收的灵活性，满足樱华门诊部、樱园门诊部日常经营需要。
因此，公司委托理财产品的选择具备合理性。
（2）关联关系核查及相关情况说明
公司委托理财资金投向请见以上第 1 点所述理财产品明细，不存在投资标的的
主要股东。
公司与上述理财资金最终投向不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系；
经公司向公司董事、监事、高级管理人员、控股股东湖北资管及 5%以上股东西藏麦
田创业投资有限公司（以下简称“西藏麦田”）函证，根据公司收到的前述各方的回
复，公司董事、监事、高级管理人员及 5%以上股东西藏麦田均明确表示与上述理财
资金最终投向不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，公司控股股东湖北
资管表示其及其实际控制人与上述理财资金最终投向不存在关联关系或其他可能造
成利益倾斜的关系。
公司委托理财不存在关联方（变相）占用公司资金或公司对外提供财务资助的
情形。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）查阅公司关于控股子公司使用暂时闲置自有资金购买银行理财产品的公告；
（2）获取理财产品协议，核实理财产品投资标的、投资收益率、受托管理机构
等产品信息；
（3）获取截至 2021 年 6 月 7 日公司购买理财产品的情况；
（4）获取公司向公司董事、监事、高级管理人员、控股股东湖北资管及 5%以
上股东西藏麦田函证的相关资料。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
（1）公司在保证樱华医院日常经营、资金流动性和安全性的基础上，同意其使
用暂时闲置自有资金购买保本型、风险较低水平浮动收益型银行理财产品以提高资
金使用效率，获得一定的投资收益具有合理性；
（2）公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人与上述理财
资金最终投向不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。公司委托理财不存
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在关联方（变相）占用公司资金或公司对外提供财务资助的情形。
七、2020 年你公司对北京棠惠风会展服务有限公司（以下简称“棠惠风”）的应
收账款期末余额为 238.63 万元，计提坏账准备 17.85 万元；对内蒙古西贝餐饮集团
有限公司（以下简称“内蒙古西贝”）的应收账款为 100 万元，全额计提坏账准备。
2019 年你公司对棠惠风的应收账款为 118.43 万元，计提坏账准备 5.92 万元；对内蒙
古西贝的应收账款为 100 万元，计提坏账准备 50 万元。此前该两家公司未出现在你
公司应收账款欠款方名单中。你公司对 1 年以内、1 至 2 年、2 至 3 年的应收账款按
组合计提坏账准备的比例分别为 5%、10%、30%。
请你公司：
（1）说明对棠惠风的应收账款的发生时间、交易内容、金额及期后回收情况，
与你公司的销售政策是否一致；
（2）说明对内蒙古西贝的应收账款的发生时间、交易内容、金额，计提坏账准
备的原因，与你公司按组合计提坏账准备的比例不一致的原因及合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
【回复】
1、说明对棠惠风的应收账款的发生时间、交易内容、金额及期后回收情况，与
你公司的销售政策是否一致；
该笔款项系 2019 -2020 年期间发生的会展服务费、出售 LED 屏，金额共计 349.63
万元，期间收回款项 111.00 万元。截至 2020 年 12 月 31 日，华塑控股应收账款-棠
惠风余额为 238.63 万元，期后暂无收款。
公司的销售政策为向客户提供会展服务、销售电子产品后，客户支付款项。公
司对棠惠风的应收账款与公司的销售政策一致。
2、说明对内蒙古西贝的应收账款的发生时间、交易内容、金额，计提坏账准备
的原因，与你公司按组合计提坏账准备的比例不一致的原因及合理性。
该笔款项系 2019 年发生的会展服务费，金额共计 100.00 万元。公司对内蒙古西
贝的应收账款计提的坏账准备与公司按组合计提坏账准备的比例一致。该笔款项
2019 年度账龄为 1 年以内，计提比例为 5%；2020 年度账龄为 1-2 年，计提比例为
10%。
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2019 年，公司对内蒙古西贝计提坏账准备 5 万元，如下表所示：
占应收账
单位名称 期末余额 账龄 款总额的 坏账准备余额
比例（%）
上海友备石油化工有限公司 92,486,363.67 1-2 年 90.82 92,486,363.67
华泰保险经纪有限公司上海分公司 2,211,566.00 1 年以内 2.17 110,578.30
华泰保险经纪有限公司上海分公司 1,229,326.00 1 年以内 1.21 61,466.30
北京棠惠风会展服务有限公司上海分公司 1,184,267.08 1 年以内 1.16 59,213.35
内蒙古西贝餐饮集团有限公司 1,000,000.00 1 年以内 0.98 50,000.00
合计 98,111,522.75 96.34 92,767,621.62
2020 年，公司对内蒙古西贝计提坏账准备 10 万元，如下表所示：
占应收账
单位名称 期末余额 账龄 款总额的 坏账准备余额
比例（%）
上海友备石油化工有限公司 92,486,363.67 2-3 年 90.41 92,486,363.67
北京棠惠风会展服务有限公司 2,386,267.08 1 年以内、1-2 年 2.33 178,526.71
内蒙古西贝餐饮集团有限公司 1,000,000.00 1-2 年 0.98 100,000.00
北京天韵星光文化艺术有限公司 1,000,000.00 1 年以内 0.98 50,000.00
合计 96,872,630.75 94.70 92,814,890.38
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）查阅公司凭证、合同附件，核查公司与北京棠惠风会展服务有限公司、内
蒙古西贝餐饮集团有限公司的交易内容、交易时间、交易金额；
（2）向公司主要财务负责人、销售人员了解公司的销售政策；
（3）复核公司账龄划分是否准确、坏账准备是否计提准确。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
（1）公司对棠惠风的应收账款与公司的销售政策一致；
（2）公司对内蒙古西贝的应收账款计提的坏账准备与公司按组合计提坏账准备
的比例一致。
八、 年报显示，你公司 2020 年对前五大客户销售占比合计为 64.66%，其中：
第二大客户上海芥箴健康咨询有限公司、第三大客户北京大德博瑞管理咨询有限公
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司的注册资本分别为 100 万元和 200 万元，但你公司 2020 年对其销售额达 820.53
万元和 426.04 万元；你公司从前五大供应商采购额占比合计为 97.15%，其中对上海
长宁疾病预防控制中心的采购额占比达 81.54%。
请你公司：
结合你公司第二、三大客户均为咨询公司，注册资本较低、规模较小的情况，
请根据你公司的销售模式、提供服务的内容等，说明你公司对其进行销售且规模较
大的原因，该两家公司是否为你公司的最终客户。
请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
【回复】
上海芥箴健康咨询有限公司（以下简称“上海芥箴”）、北京大德博瑞管理咨询
有限公司（以下简称“大德博瑞”）为公司控股子公司樱华医院的客户。经查询公开
信息，其主要情况如下：
上海芥箴健康咨询有限公司
统一社会信
91310109332496364N
用代码
法定代表人 田国良
注册资本 人民币 100 万元
成立日期 2015 年 4 月 1 日
股权结构 田国良持股 92.07%，邹斌持股 7.93%
健康咨询，会展会务服务，商务咨询，从事计算机、网络信息、系统集成科技专
业领域内的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务，软件设计开发，电子商
务（不得从事增值电信、金融业务），贸易代理，互联网生产服务平台，互联网广
告服务，广告设计、制作、代理、发布，票务代理，从事货物及技术的进出口业
经营范围
务，家庭远程健康管理服务，药品、医疗器械互联网信息服务；销售医疗器械，
计算机、软件及辅助设备，电子产品，化妆品，日用百货，玩具，互联网批发、
零售；食品销售（限分支机构经营）。【依法须经批准的项目，经相关部门批准后
方可开展经营活动】
北京大德博瑞管理咨询有限公司
统一社会信
91110101080482555A
用代码
法定代表人 刘永超
注册资本 人民币 200 万元
成立日期 2013 年 10 月 24 日
股权结构 刘永超持股 55%，王继尧持股 35%，夏田田持股 10%
经营范围 经济信息咨询；企业管理咨询；健康管理、健康咨询（须经审批的诊疗活动除外）；
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企业策划；教育咨询（不含中介服务）；财务咨询（不得开展审计、验资、查帐、
评估、会计咨询、代理记账等需经专项审批的业务，不得出具相应的审计报告、
验资报告、查帐报告、评估报告等文字材料。）；技术推广服务；设计、制作、代
理、发布广告；计算机系统集成；会议服务；承办展览展示；销售计算机、软件
及辅助设备、通讯设备；代理记账。（市场主体依法自主选择经营项目，开展经营
活动；代理记账。以及依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开
展经营活动；不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）
2020 年因受疫情影响，樱华医院重点拓展 HPV、流感等各类疫苗（不含新冠疫
苗）接种业务，其业务主要是通过上海芥箴、大德博瑞的运营管理网络平台代理销
售。宾客通过上海芥箴、大德博瑞的网络平台下单预约疫苗接种服务，并按照预约
时间到樱华医院接种疫苗。上海芥箴、大德博瑞通过网络平台直接收取疫苗款项后，
定期与樱华医院结算。上述两家公司仅作为公司代理销售平台，为樱华医院提供中
介媒介类型的服务，不是公司最终客户，公司最终客户系接受疫苗接种服务的宾客。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）通过公开网站查询上海芥箴、大德博瑞工商信息；
（2）向公司财务负责人、医护人员了解疫苗销售模式、接种流程；
（3）查阅公司与上海芥箴、大德博瑞签订的合同；
（4）检查公司与上海芥箴、大德博瑞结算单据、银行流水等。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
公司疫苗接种服务的销售模式主要是通过与第三方合作，获取客源，且目前在
积极拓展疫苗接种服务，故公司前二、三大客户均为咨询公司。上海芥箴、大德博
瑞仅作为公司代理销售平台，为樱华医院提供中介媒介类型的服务，不是公司最终
客户，公司最终客户系接受疫苗接种服务的宾客。
九、 你公司 2019 年年报显示，公司对常州阜贤商贸有限公司（以下简称“阜贤
商贸”）的其他应收款期末余额为 178.36 万元，账龄为 1-2 年，但你公司对其全额计
提坏账准备。你公司 2018 年年报显示，该公司曾为你公司 2018 年第五大供应商。
请说明你公司对阜贤商贸其他应收款的发生时间、原因、用途、资金流向，账
龄较短但全额计提坏账准备的原因及合理性，你公司与阜贤商贸是否存在除正常采
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购业务之外的其他资金往来，该公司是否与你公司原控股股东、实际控制人及其关
联方、5%以上股东存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。
请年审会计师、你公司独立董事对上述问题进行核查并发表明确意见。
【回复】
阜贤商贸系公司 2017 年-2018 年大宗贸易商品供应商，公司向其采购电解铜、
乙二醇等。公司依照合同约定向阜贤商贸完成货款支付，阜贤商贸依照合同约定向
公司完成相应货物交付。由于实际交货数量与合同约定数量会存在较小差异，故每
批次货物交付后与公司付款金额会形成部分量差。根据交易惯例，该部分量差会结
转到下一批次货物一同交付。2018 年 6 月，由于公司经营发生变化，暂时停止大宗
贸易业务，该部分量差暂未结算。2019 年，公司多次联系阜贤商贸结算该部分款项，
未能取得联系。故 2019 年将该笔款项从预付款项转入其他应收款全额计提坏账准备。
公司与阜贤商贸不存在除正常采购业务之外的其他资金往来。
2018 至 2019 年，除原控股股东西藏麦田和原 5%以上股东定远德轮投资有限公
司（以下简称“定远德轮”）外，公司不存在其他 5%以上股东。经公司向原控股股东
西藏麦田、原实际控制人李雪峰、张子若及原 5%以上股东定远德轮函证，根据公司
收到的前述各方的回复，公司原控股股东、实际控制人均明确表示其及其关联方与
阜贤商贸不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，公司原 5%以上股东定远
德轮明确表示其与阜贤商贸不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）获取公司 2017-2018 年期间与阜贤商贸发生往来款项的明细账，检查公司
与阜贤商贸签订的购销合同，检查公司从阜贤商贸购进的大宗贸易商品的入库单、
提货凭证，检查公司支付货款的银行流水；
（2）查阅公司相关公告；
（3）获取公司向原控股股东、实际控制人及其关联方、5%以上股东函证的相关
资料；
（4）通过公开网站查询阜贤商贸工商信息。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
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（1）公司与阜贤商贸不存在除正常采购业务之外的其他资金往来；
（2）公司原控股股东、实际控制人及其关联方、原 5%以上股东与阜贤商贸不
存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。
十、你公司 2020 年末其他非流动资产-四川省南充羽绒制品厂职工宿舍土地的
账面余额为 769.7 万元。南羽厂职工宿舍土地系你公司履行民事调解书获得的位于
涪江路 117 号的土地使用权。因历史原因，该宗土地上建有原四川省南充羽绒制品
厂职工宿舍，你公司对该宗土地暂无法用于经营或转让。
请说明你公司对该项资产未计提折旧摊销的会计处理依据，是否符合企业会计
准则的有关规定，请年审会计师进行核查并发表明确意见。
【回复】
南羽厂职工宿舍土地系公司依据南充市中级人民法院（2006）南中法民初字第
66 号《民事调解书》确认。该宗土地《国有土地使用证》号：南充市国用（99）字
第 006266 号；土地性质：住宅；使用权类型：国有土地划拨；面积：5,981.58 平方
米。因该土地使用权属于国有划拨，无使用期限，无法预见该项资产为公司带来的
经济利益期限；同时因历史原因，该宗土地上建有原四川省南充羽绒制品厂职工宿
舍，公司对该宗土地暂无法用于经营或转让。基于其特殊性，暂挂「其他非流动资
产」科目核算。
因此公司对该项资产作为「其他非流动资产」未计提折旧摊销，符合企业会计
准则的有关规定。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）向公司管理层了解该项资产的取得情况及目前使用情况；
（2）检查该宗土地使用权证；
（3）查阅相关会计准则，复核该项土地未计提摊销是否符合企业会计准则。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
由于历史遗留原因，公司对该宗土地使用权无法用于经营或转让，且因该土地
使用权属于国有划拨，无使用期限，无法预见该项资产为公司带来的经济利益期限。
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基于其特殊性，公司暂挂「其他非流动资产」核算，未计提折旧摊销，符合企业会
计准则的有关规定。
十一、你公司 2020 年末其他权益工具投资余额为 1,264.12 万元，计提减值准备
金额 913.77 万元，与 2019 年相比未发生变化。
请说明你公司未按照公允价值变动对其他权益工具投资进行持续计量的依据，
是否符合企业会计准则的有关规定，请年审会计师进行核查并发表明确意见。
【回复】
截至 2020 年 12 月 31 日，其他权益工具投资明细如下：
项目 投资成本 期初余额 期末余额
济南人民商场股份有限公司 2,688,831.11
三亚东方旅业股份有限公司 1,000,000.00
四川省房地产股份有限公司 1,000,000.00
四川赛丽斯股份有限公司 64,500.00
海南民源现代农业发展公司 208,000.00
海南南洋船务股份有限公司 297,000.00
海南和平实业股份有限公司 183,000.00
陕西精密股份有限公司 125,923.22
山东华洁股份有限公司 185,181.21
南充科技实业公司 177,057.93
天歌美国股份有限公司 1,068,615.83
成都麦田园林有限公司 5,643,088.31 3,503,500.00 3,503,500.00
合计 12,641,197.61 3,503,500.00 3,503,500.00
上述其他权益工具投资除成都麦田园林有限公司外，均系历史遗留问题形成，
已在以前年度全额计提减值准备，公司持有的其他权益工具投资—成都麦田园林有
限公司期末余额已重新按照公允价值持续计量。
根据《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》“第二十四条 企业应当将公允
价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用
第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。”
因公司持有的其他权益工具投资—成都麦田园林有限公司不存在活跃的公开市
场报价，且上述投资较期初未发生重大变化，公司使用第三层次输入值确定上述其
他权益工具投资的公允价值，即按照期初余额持续计量其期末价值。
综上所述，公司已按照公允价值第三层次输入值对其他权益工具投资进行了持
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续计量，符合企业会计准则的有关规定。
会计师核查意见：
1、核查程序
（1）访谈了公司董事长、财务负责人、董事会秘书等相关人员，了解上述其他
权益工具投资形成背景及目前情况；
（2）复核公司会计处理是否符合企业会计准则规定。
2、核查意见
经核查，会计师认为：
公司已按照公允价值第三层次输入值对其他权益工具投资进行了持续计量，符
合企业会计准则的有关规定。
大信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
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二〇二一年六月七日
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