中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对江苏四环生物股份有限公司 2018 年年度报告事后审核问
询函的回复
众环专字（2019）230033 号
深圳证券交易所公司管理部：
根据江苏四环生物股份有限公司（以下简称“四环生物”）转来的
贵部出具的《关于对江苏四环生物股份有限公司 2018 年年度报告的
事后审核问询函》（公司部年报问询函〔2019〕第 86 号）（以下简称
“问询函”）的要求，我们就贵部问询函中需由会计师核查并说明的
事项进行审慎核查，现说明如下：
问询函问题 3.（2）
3. 年报显示，你公司报告期末存货账面价值为 58,061 万元，占
流动资产的比重为 76.06%。其中，原材料期初账面余额、期末账面
余额分别为 29,814 万元、29,591 万元，跌价准备同为 409 万元；发
出商品的期初账面余额与期末账面余额同为 1437 万元，跌价准备同
为零。请你公司：
（2）结合各类存货的性质特点、你公司对存货的内部管理制度以
及存货监测的时间、程序、方法等，分别说明各类核心产品的存货跌
价准备计提是否充分、是否符合企业会计准则的要求，并请年审会计
师进行核查并发表明确意见。
公司回复：
由于林木资产数量多、范围广、养护、盘点管理复杂，公司根据
1
不同存货分类管理。江苏晨薇存货管理采取的主要是公司的技术人员
与承包的养护公司对苗木进行共同双重管理，养护公司对所管辖范围
内的苗木除日养护外还负责防盗、防火、防死亡、抗旱排涝等管理措
施，公司每季度对其进行考核。公司制订有详细的存货盘点制度，每
两年更新一次。公司对所有苗木按两年全盘一次的目的，每年定期组
织人员进行 2 次盘点，一般年中一次、年末一次，参与人员有技术人
员、分包养护人员以及财务人员，根据盘点方案，在盘点过程中详细
记录实盘情况，并与财务账进行核对，编制盘点小结进行归档。另苗
木的出入库根据内部开发的苗木库存软件系统进行信息化管理，且公
司每年底聘请专业的评估机构对绿化苗木进行评估。
全资子公司广西洲际林业投资有限公司（以下简称“广西洲际”）
存货管理为分片区进行管理，每个片区配置一名负责人员。目前，广
西洲际共分 4 个分公司、3 个工作站进行管理，分别是平南分公司，
有林面积 31,559.61 亩；藤县分公司，有林面积 5,254.90 亩；贺州分
公司，有林面积 17,865 亩；北流分公司有林面积 9,333 亩；田东工
作站，有林面积 4,930 亩；罗城工作站，有林面积 12,818 亩；象州工
作站，有林面积 11,536 亩。桉树的生产从签订林地租赁合同开始，
经过林地清理、整地（挖坑）、回坑放基肥、植前喷药、定植、补植、
挖带等一系列工序完成造林，第二、第三年需进行砍草、喷除草剂、
追肥、病虫害防治等抚育措施，确保桉树速生、丰产。每片林分都有
责任人专门管护，并根据实际情况聘请护林员进行日常管护。对于新
造林，公司实行按工序逐级验收，林地面积主要用 GPS 测量加人工
2
核查，提高测量精准度。由于桉树非常规存货，无法按照常规方法进
行盘点，公司每年底聘请林业专家及评估机构对桉树进行林业核查与
价值评估。
2018 年 12 月 31 日，江苏晨薇经评估后的存货跌价准备期末余额
应为 662.09 万元，审计调整前账面存货跌价准备余额是 673.97 万元，
因期末较期初比调整金额不大，对报告无重大影响，期末未对存货跌
价准备作差额计提；2、对发出商品的存货，因货已发至对方客户，
并客户已签收，但至报告期末尚未最终移交，故未确认收入，未计提
存货跌价准备。
综上所示，公司存货跌价准备计提按企业会计准则，已充分计提。
年审会计师回复：
会计师核查程序：
我们在审计中对存货核实执行了以下核查程序:
（1）了解四环生物存货资产跌价准备相关的内部控制的设计与运
行;
（2）对四环生物存货资产实施监盘和核查，监盘、测算存货资产
的数量、蓄积量及观察存货资产状况。
具体的存货监盘过程如下：年审会计师一行 8 人分 4 组于 2018
年 12 月 26 日至 2018 年 12 月 29 日对晨微生态园的苗木进行监盘，
监盘金额达 3.26 亿元，监盘金额占期末林木存货余额的 75.05%（晨
薇公司的存货均为林木存货）。共计抽盘了苗圃 49.55 万棵，监盘结
果显示数量差异合计为 0.20 万棵，合计差异率为 0.40%，在合理的误
3
差范围内。由于晨薇生态园苗木树量较多，不可能做到一株株点数，
盘点方法一部分采取点数、一部分进行匡算，故存在一定差异率，但
差异率较小，随机抽取苗木测试规格，与明细表中的规格对比，未见
异常，晨薇生态园的存货数量可以确认。
对广西洲际林业存货采取如下方式监盘：
由于桉树非常规存货，无法按照常规方法进行盘点，故审计项目
组聘请一名林业专家与审计组一起参与对第三方林调过程进行观察，
判断林调方法及过程合理性，广西洲际林业平南分公司共有 93 个小
班，审计组参与部分小班的林调过程。
通过林业专家对现场情况进行观察，第三方工作人员现场林业调
查过程未见异常，年审会计师可以合理参考广西洲际林业森林资产核
查报告，确认各小班蓄积量。
（3）获取四环生物存货资产跌价准备计算表，检查 是否按四环
生物相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货资产跌价准备本期
的变化情况等，分析及复核存货资产跌价准备计提是否充分;
（4）对于能够获取公开市场销售价格的存货，独立查询公开市场
价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价
格的存货资产，将产品估计售价与最近或期后的实际售价或类似产品
的实际售价进行比较和分析，判断存货资产跌价准备计提是否充分。
（5）审计组利用评估专家的工作，获取了评估公司出具的评估报
告，以及部分询价资料、报价截图资料，对评估公司的评估方法进行
了解。并请所内评估部门同事审阅已出具的评估报告，判断出具的评
4
估报告是否具有合理性，在此基础上参考评估报告。
会计师核查意见：
通过实施上述程序，我们认为：
（1）各类核心产品的存货跌价准备计提是充分的；（2）公司对于
存货的核算方法符合企业会计准则的要求。
问询函问题 4.（1）
4.你公司披露的《2018 年度内部控制评价报告》称：“北京四环
生物制药有限公司客户多且分散，应收款项余额较多，应收款项催收
方面存在一般缺陷，主要体现为缺乏书面的对账记录及明确的还款计
划……”请你公司：
（1）说明报告期末北京四环生物制药有限公司的应收款项账面
余额，应收款项坏账准备计提的金额及比例，并说明坏账准备计提是
否充分，请年审会计师进行核查并发表明确意见；
公司回复：
截至 2018 年 12 月 31 日，应收款项账面余额 272,468,833.38 元
（ 应 收 账 款 账 面 余 额 166,214,755.55 元 ， 其 他 应 收 款 账 面 余 额
106,254,077.83 元），计提坏账准备 42,174,979.38 元（应收账款计提
41,120,822.28 元，其他应收款计提 1,054,157.10 元），总计提比例
15.48%。其中应收账款如下：
期末余额
账面余额 坏账准备 账面价值
类别
比例(%) 计提比
金额 金额
例(%)
5
期末余额
账面余额 坏账准备 账面价值
类别
比例(%) 计提比
金额 金额
例(%)
单项金额重大并单项计提坏账
准备的应收账款 1,349,200.00 0.81 1,349,200.00 100.00
按信用风险特征组合计提坏账
准备的应收账款 164,865,555.55 99.19 39,771,622.28 24.12 125,093,933.27
单项金额虽不重大但单项计提
坏账准备的应收账款
合计 166,214,755.55 100.00 41,120,822.28 24.74 125,093,933.27
期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：
单位名称 期末余额
账面余额 坏账准备 计提比例(%) 计提理由
四川广诚医药
1,349,200.00 1,349,200.00 100.00 预期无法收回
有限公司
合计 1,349,200.00 1,349,200.00 100.00
组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
期末余额
账龄
账面余额 坏账准备 计提比例(%)
1年以内（含1年） 107,502,849.56 5,375,142.48 5.00
1年至2年（含2年） 14,502,532.56 1,450,253.26 10.00
2年至3年（含3年） 5,449,577.78 1,089,915.55 20.00
3年至4年（含4年） 5,410,934.74 2,705,467.37 50.00
4年至5年（含5年） 5,697,634.58 2,848,817.29 50.00
5年以上 26,302,026.33 26,302,026.33 100.00
合计 164,865,555.55 39,771,622.28
综上，公司应收款项坏账准备计提充分、合理。
会计师核查程序：
6
年审会计师就应收款项坏账计提充分性，执行了以下程序：
（1）检查公司《应收账款管理制度》设计情况，检查公司应收
状况管理的现状，未见执行与制度规定存在重大差异；
（2）执行分析性复核程序，比较本期应收账款周转率与上期是
否存在异常波动，经复核未见异常；
（3）执行重新计算程序，计算结果显示，公司坏账计提金额与
其坏账政策一致，未见计提错误发生；根据被审计单位应收款项坏账
准备的确认和计提政策，执行坏账准备测试程序：对单项金额重大并
单独计提坏账准备的应收款项，确认企业进行了单独减值测试，对于
有客观证据表明其发生了减值的，检查其坏账准备计提是否充分；对
按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，检查其信用风险组合
划分及各组合坏账计提比例是否与政策相符，并就账面的减值准备计
提是否充足进行测试，就未足额计提部分补提坏账。
会计师意见：通过实施上述程序，我们认为北京四环生物制药有
限公司应收款项坏账准备计提充分、合理。
问询函问题 6.（2）
6.年报显示，你公司的全资子公司江苏晨薇生态园科技有限公司
（以下简称“江苏晨薇”）成立于 2015 年 3 月 23 日，成立后所签订
的三项重大经营合同截至本报告期的履行情况如下：一是江苏晨薇于
2015 年 12 月与徐州中船阳光投资发展有限公司签订《绿化工程分包
协议》，合同总额 3 亿元，原合同工程施工期限为 2016 年 10 月起，
但项目一直未启动。二是江苏晨薇于 2015 年 11 月与山东省中船阳光
投资发展有限公司签订《建设工程分包协议》，合同总额约 10 亿元，
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原合同工程施工期限为 2016 年 3 月起。协议签订后，第一个项目工
程于 2017 年 2 月起开工，绿化工程量约为 230 万元；第二个项目于
2019 年 2 月起开工，项目金额为 852.75 万元。三是江苏晨薇于 2016
年 10 月联同合作方江苏春辉生态农林股份有限公司与台州市路桥中
船阳光投资发展有限公司签订《项目合作协议》，合同总额约 5,989
万元。该工程于 2016 年 10 月开工实施，于 2017 年 1 月初完成该项
目土方分项工程，并完成现场测绘工作，预计总工程量为 1,178 万元，
后因项目业主方对方案进行调整而停止施工，截至报告期末仍未复
工。请你公司：
（2）逐一说明上述协议签订的对手方、合作方、与你公司是否
存在关联关系，相关的交易是否必要且定价公允，请年审会计师进行
核查并发表明确意见；
公司回复：
1、江苏晨薇与徐州中船签订的《绿化工程分包协议》，合作方为
徐州中船阳光投资发展有限公司。
企业名称：徐州中船阳光投资发展有限公司
统一社会信用代码: 91320300331152404Q
注册地址：徐州市泉山区黄河西路 118 号蓝湾商务广场北区 7 号
楼 1 单元 103、104 室
成立日期：2015 年 04 月 08 日
企业类型：有限责任公司
法定代表人：刘东锋
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注册资本：5,000 万人民币
股东：中船第九设计研究院工程有限公司（持股比例 42.5%）、
上海昊川置业有限公司（持股比例 32.5%）、平潭弛联投资管理合伙
企业（有限合伙）（持股比例 25%）
主营业务：投资项目管理及相关信息咨询服务，安置房项目管理，
房地产开发经营，建筑工程施工，水利工程施工，园林绿化工程施工，
市政工程施工。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展
经营活动）
董事：吴宏伟、高家楷、王宏强、刘东锋、徐瑾华
监事：李亚军
公司与徐州中船无关联关系。截止目前，尚未发生交易，具体项
目启动时签定具体的合同，交易定价将按照市场价及当地工程造价管
理部门发布的定额作为结算依据。
2、江苏晨薇与山东中船签订的《建设工程分包协议》，合作方为
山东中船阳光投资发展有限公司。
企业名称：山东中船阳光投资发展有限公司
统一社会信用代码: 913707250897500693
注册地址：山东省潍坊市昌乐县宝通西街 771 号
成立日期：2013 年 12 月 26 日
企业类型：有限责任公司
法定代表人：张严
注册资本：6,000 万人民币
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股东：江苏阳光控股集团有限公司（持股比例 92%）、中船第九
设计院工程有限公司（持股比例 8%）
主营业务：以自有资金投资；生态农业项目开发；文化旅游项目
开发；房地产开发，商品房销售，酒店管理，房地产咨询服务；水利
工程、园林绿化工程、市政配套工程施工（依法须经批准的项目，经
相关部门批准后方可开展经营活动）
董事：张严、何振华、王海强、陆宇、刘东锋
监事：汤玉军
公司与山东中船协定协议时无关联关系，后公司第一大股东发生
变更，王洪明于 2017 年 12 月 25 日成为公司第一大股东至今，由于
王洪明先生曾持有阳光控股股权（持股比例为 6%），且在阳光控股担
任董事、高管职务，后王洪明先生于 2017 年 11 月 22 日辞去阳光控
股相关等职务，并于 2017 年 11 月 23 日将持有的阳光控股股权全部
转让给陆克平先生（阳光控股控股股东），故从王洪明成为公司第一
大股东起至 2018 年 11 月 23 日之前，公司与山东中船存在关联方关
系。
该协议为框架性协议，具体项目启动时再签订具体的合同，如与
山东中船签定的潍坊昌乐九龙湖社区回迁小区绿化工程项目，合同金
额约为 249 万元，于 2018 年 6 月竣工；于 2018 年 9 月与山东中船全
资子公司潍坊嘉恒置业有限公司签订的中船壹号公馆绿化景观及铺
装亮化工程项目，合同金额为 852.75 万元，合同定价均按照山东省
潍坊市工程造价管理部门发布的定额作为结算依据，定价公允合理。
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3、江苏晨薇与台州中船签订的《建设工程分包协议》，合作方为
台州市路桥中船阳光投资发展有限公司。
企业名称：台州市路桥中船阳光投资发展有限公司
统一社会信用代码: 91331004MA28G1TX29
注册地址：山东省潍坊市昌乐县宝通西街 771 号
成立日期：2013 年 12 月 26 日
企业类型：有限责任公司
法定代表人：张严
注册资本：30,000 万人民币
股东：山东中船阳光投资发展有限公司（持股比例 100%）
主营业务：生态农业项目开发、旅游项目开发、房地产开发；商
品房销售代理；酒店管理；房地产咨询服务；水利工程、市政工程、
园林绿化工程施工。
执行董事：张严
监事：王海强
公司与台州中船签订协议时无关联关系，后由于王洪明先生于
2017 年 12 月 25 日成为公司第一大股东，从该日起至 2018 年 11 月
23 日之前，公司与台州中船存在关联方关系（原因详见上文）。
本协议定价依据为浙江省园林绿化及仿古建筑工程预算定额
（2010）、浙江省市政工程预算定额（2010）、浙江省工程预算定额
（2010）、浙江省建筑装饰工程预算定额（2010）及相关费用定额。
人工工资调整按实际施工期内浙江台州人工单价（可以按实调整）；
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材料价按实际施工期内台州市建设工程造价信息、浙江建设工程造价
信息或临近省市信息价、市场价。定价公允合理。
公司于 2015 年 3 月成立江苏晨薇，主要是根据公司发展战略调
整，在现有医药产业的基础上，逐步向生态农林行业转型，培育新的
产业，提高公司可持续发展能力。2015 年 5 月，晨薇生态与中船第
九设计研究院工程有限公司（以下简称“中船九院”）签订了战略合
作框架协议，经双方就加强 BT、BOT、PPP 工程项目开发多方面合
作达成共识，确定建立战略合作伙伴关系。中船九院作为一家国内知
名的工程设计公司，为中国船舶工业集团公司旗下的孙子公司，拥有
大量优质的项目资源，晨薇生态与其形成战略合作关系，对晨薇生态
快速开展业务有积极的推动作用。上述三个项目均依托了中船九院的
合作背景，对于刚成立的江苏晨薇来说，是必要且难得的合作机会。
会计师核查及意见：
我们通过管理层访谈、获取管理层及相关人员声明书、查阅公开
信息以及通过天眼查网络查询相关方股权关系等方式进行核查，结果
尚无信息显示四环生物与徐州中船存在关联关系，尚无信息显示 2018
年 11 月 23 日后四环生物与山东中船、台洲中船存在关联关系；年审
会计师对公司与山东中船上述交易了解定价政策并查阅公司与山东
中船已签订的合同的主要条款，并未见主要条款违背市场原则。
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（此页无正文）
（中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）关于对江苏四环生物股份
有限公司 2018 年年度报告事后审核问询函的回复盖章页）
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
2019 年 5 月 28 日
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