广东顺钠 电气股份 有限公司
关于 2020年 年报 问询函 中
有关财 务事项的说明
大华核字 [2021]0o9445号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Cc正 正耐 PublcAccountan‘ (spccid Gcneral Parmershp)
广 东顺钠 电气股份 有限公司
关于 2020年 年报 问询 函中
有关财 务事 项的说 明
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关于 2020年 年报 问询 函中 1-25
有关财务事项的说明
M关蹴 |蝉 抖 师桧 可
地址 :北 京市海淀区西四环中路16号 院7号 楼12层
电话 : Ol0-5835o011 传真 : OlO-5835o006
www.dahua-cpa.corn
关 于 202o年 年 报 问 询 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字 E202川 0o9445号
深圳证券交易所上市公司管理二部 :
由广东顺钠 电气股份有限公司 (以 下简称顺钠股份 公司 )转
来的
《关于对广东顺钠 电气股份有限公司 2020年 年报的
问询 函》 (公 司
部年报 问询函 2021】 第 420号 ,以 下简称 问询 函)奉 悉 。
我们 已对
问询函所提及 的需会计师发表 专项意见的顺钠股份公
司财 务事项进
行了审慎核查 ,现 汇报如下 :
一、问询函第 1条 第 (1)
报告期末 ,你 公 司下属子公司对 国商投控股有限公司、传化
集团
有限公司采购 分公司、万向资源有限公司的其他应收款账面余
额分别
为 27,503.o3万 元 、21,o9o.19万 元 、9,70⒋ 55万 元 ,前 述款
项原先
为预付款 ,因 无法收 口
,你 公司将其计入其他应 收款 ,并 全额计提坏
账准备 。为追讨前述款项 ,你 公司 已向法院起诉 ,但 法院
均判决你公
司败诉 。请你公司补充说明 :
(1)前 述款项的发生背景 ,包 括但不限于
相关合 同签订时间、
采购标 的名称 、规格 、用途 ,并 结合下属子公司前期主 营业
务开展情
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¤ 哭蹋 撑 |蝉 种 评粉 可 大华核字[20211009445号
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况 、行业特征等说明预付大额款项的合理性 ,是 否构成非经营性资金
占用或财务资助 。
请年审会计师对前述 问题 (1)进 行核查并发表 明确意见 ,并 请
你公司报备相关采购合同以及判决文书 。
回复 :
(一 )预 付账款发生的背景及交易、资金往来情况
1、 三家供应商的基本情况
(1)国 商投控股有限公司 (以 下简称 “国商投 ” )
成立 日期 :2016年 5月 10日 ;企 业类型 :有 限责任公司;注 册
地 :浙 江省杭州市江干 区九华路 1号 14幢 1单 元 6楼 602室 ;主 要
办公地点:浙 江省杭州市拱墅区莫干 山路 268号 远扬大厦 9楼 ;注 册
资本 :20000万 人 民币;统 一信用代码 :9133010伽A27XK837L;经 营
范围:服 务 :实 业投资 ,非 证券业务的股权投资 ,投 资管理 (未 经金
融等监管部门批准 ,不 得从事 向公众融资存款 、融资担保 、代客理财
等金融服务 ),投 资咨询 (除 证券 、期货 ),经 济信息咨询 (除 商品
中介 ),企 业 管理咨询 ,供 应链管理 ,承 办会展 ,网 络技术 、计算机
软硬件的技术开发 ;批 发 、零售 :煤 炭 (除 储存 ),燃 料油 ,化 工产
品 (除 危险化学品及 易制毒化学品),有 色金属 ,日 用百货 ,电 子产
品 (除 电子出版物 ),建 筑材料 ,汽 车 ,智 能家居产品,电 气设备 ,
装饰材料 ,五 金交电,配 电箱 ,通 讯设备 (除 专控 ),工 业 自动化设
备 ,仪 表仪器 ,电 子元器件 ,制 冷设备 ,音 响材料 ,五 金机 电,环 保
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y哭宰蘸 |蚪 料 师扮 可 大华核字【2021100%45号
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材料 ,塑 料及其制品,橡 胶及其制品,消 防器材 。(依 法须经批准的
项 目,经 相关部门批准后方可开展经营活动 )。 2018年 12月 18日
变更工商登记 ,变 更前股东 :国 商投实业有限公司 ,法 定代表人 :杨
晨炜 ,变 更后股东 :上 海华恭 电子科技有限公司 ,法 定代表人 :于 杰 。
(2)传 化集团有限公司采购分公司 (以 下简称 “传化 ”)
成立 日期 :2008年 6月 12日 ;企 业类型 :有 限责任公司分公司 ,
注册地址 :浙 江省杭州市萧山区宁围街道宁新村 ;主 要办公地点:浙
江 省杭州 市 民和路与钱江 一 路交叉 口传化大厦 ;统 一 信用代码 :
91330109676755673J;负 责人 :吴 建华 ;经 营范围:不 带储存经营 (批
发无仓储经营 )其 他危险化学品 (具 体 内容详见危险化学品经 营许可
证 :浙 杭 (萧 )安 经字 2019】 07004346);批 发 、零售 :金 属材料 、
建筑装饰材料、木材 、塑胶 、塑料 、焦炭涂料 (除 专项 )煤 、重油、
化肥 、农药 (除 危险化学品及易制毒化学品)、 农机具 、日用化工产
品及精细化工产品 (除 化学危险品及 易制毒化学品),农 副产品,以
及其他无需报经 审批 的一切合法项 目;出 口本企业 自产的化工产品 ,
化工原料 ,化 纤原料 ;进 口本企业生产 、科研所需的原辅材料 ,机 械
设备 ,仪 器仪表及零配件 ;软 件开发 (网 络游戏 除外 ):现 代物流服
务 (国 家专项审批的除外 );暖 通工程 、消防工程 、通信工程 ;企 业
咨询服务 :销 售有色金属来米(依 法须经批准 的项 目,经 相关部 门批准
后方可开展经营活动 )。
(3)万 向资源有限公司 (以 下简称 “万向 ”)
成立 日期 :2004年 5月 24日 ;企 业类型 :有 限责任公司,注 册
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M哭宰黠 |辟 抖师粉 可 大华核字【20211009445号
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地 :中 国 (上 海 )自 由贸易试验 区陆家嘴西路 99号 15、 16层 ;注 册
资本 :60000万 人 民币 ;统 一信用代码 :9131011576300777XJ;经 营
范围 :实 业 投资 ,投 资管 理 ,商 务咨询 ,国 内贸易 ,从 事货物与技术
的进 出 口业 务 ,金 银制品的销售 (依 法须经批准 的项 目,经 相关部 门
批准后方可开展经营活动 )。 股东 :万 向集 团公司 ,法 定代表人 :管
大源 。
2、 公司与该三 家供应商的交易和资金往来情况
(1)与 三 家供应商签订采购合 同的主要 内容
序
合 同签 订
客户 名称 合 同编号 交 易品种 含税单价 数量(吨 ) 含税金额
号
时间
传化集 团有 限 公司采购 GXˉ 20180514-1
2018-5-14 PTA 5,808,00 221550.00 130.970.400.00
分公司 7-HSLHˉ CHCG
传化集 团有 限公 司采购 GX.ˉ 20180509-7-
2018ˉ 5⒚ PTA 5.633.00 22,220.00 125,165,260.00
分公司 HSLH-CHCG
传化集 团有 限公司采购 GXˉ 201806194
2018钅 ˉ19 乙 醇 6.847,00 7.000.00 47.929)000.00
分公 司 3-HSLH-CHCG
W)〈 zsHS201805
万 向资源有 限公司 2018-5-2 PTA 5.650,00 57)200,00 323.180.000,00
zJHsWX2017<)
万 向资源 有 限公 司 2017-12-1 PTA 5,550,00 58.740,00 326.007.000,00
320DOA
20180119ˉ 15-GS
国商投控股有 限公 司 2018-1-19 混合橡胶 2,016,00 11.510.00 23.204.160,00
△sHHH-GX
GX-20180305ˉ 1
国商投控股有 限公司 2018-3-5 PTA 5.34000 4.013.60 21.432)624,00
6-HSLH-GST
一4一
M MooRE
大华国际 大半个计师亨房 可 大 华核字 【20211009445号
关于 2020年 年报 问询 函 中有 关财务事项 的说 明
序
合 同签 订
客户名称 合 同编 号 交 易 品种 含税 单价 数量(吨 ) 含税金 额
号
时间
201712155-Gs
国商投控股有 限公 司 2017-12-15 PTA 51725,00 1.920.00 10)992.000.00
T7JHs-GX
20171222-9-GS
国商投控股有 限公 司 2017-12ˉ 22 PTA 5.700.00 1.86000 10,602.000,00
TzJHs-GX
20171222-10-G
10 国商投控股有 限公 司 2017-12-22 PTA 5.700,00 1,860.00 10.602.000.00
s△ zJHs-GX
20180105钅 -Hs
11 国商投控股有 限公 司 2018ˉ 1ˉ 5 PTA 5.920,00 1,68000 9.945.600,00
LHˉ GST-GX
20180105-9-Gs
12 国商投控股有 限公司 2018-1与 PTA 5.920,00 1.800,00 10.656i000,00
△zJHS-GX
20180119-3-GST
13 国商投控股有 限公司 2018-1-19 PTA 5.650,00 3.720,00 21.018,000,00
-zJHs-GX
20180119ˉ 4-CsT
14 国商投控股有 限公 司 2018-1-19 PTA 5.650.00 1.860,00 10i509,000,00
-zJHs-GX
20180126-12-G
15 国商投控股有 限公 司 2018ˉ 1ˉ 26 PTA 5,700.00 1)870,00 10.659.000,00
sTˉ zJHs-GX
GX-20180205ˉ 1
16 国商投控股 有 限公司 2018-25 乙 醇 7.900.00 23.500.00 185∫ 650,000,00
3ˉ HSLH-GST
C;X.ˉ 20180201-2
17 国商投控股有 限公 司 2018ˉ 2-1 PTA 5.400,00 8.80000 47.520.000,00
8-HSLHˉ CsT
GX-20180208-1
18 国商投控股 有 限公司 2018-2写 PTA 5.600,00 5,500,00 30,800.000,00
H ^ H G ^
〓 ● 〓 0
201802094ˉ Gs
19 国商投控股 有 限公 司 2018ˉ 2⒚ PTA 5.650,00 1.100,00 6.215.00000
Tˉ zJHsˉ GX
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M哭踹 |蚪 抖 师扮 可 大华核字 【20211009445号
关于 2020年 年报 问询 函中有关财 务事项 的说 明
序
合 同签订
号
客户 名称 合 同编 号 交 易 品种 含税单价 数量(吨 ) 含税金额
时问
GX-20180302-1
国商投控股有 限公 司 20183ˉ2 PTA 5.718,62 8,473.30 48,455.582,85
7-HSLH-GST
GX-20180309-3
21 国商投控股有 限公司 2018-3-9 PTA 5.70900 11,88330 67,841,759,70
2-HSLHˉ GST
GXˉ 20180308ˉ 1
国商投控 股 有 限公 司 2018-3月 PTA 5.795,00 1.848.00 10,709.160,00
3-HSLH-GST
GX-20180316-1
国商投控股有 限公 司 2018-3-16 PTA 5,753,00 8,696,60 50,031)539.80
4ˉ HSLHˉ GST
GX-20180323-8-
国商投控股有 限公司 2018ˉ 3ˉ 23 PTA 5.406,54 5.395,50 29.170.986,57
HSLH-GST
GX-20180410-1
国商投控股 有 限公 司 20184-10 PTA 5.440,00 37.000,00 201.280,000.00
5ˉ HSLHˉ GST
20180518-1-Cs
国商投控股有 限公 司 2018-5-18 PTA 5.835,00 825,00 4.813.875,00
△zJHs-GX
GX.ˉ 20180720ˉ 2ˉ
国商投控股有 限公司 2018-7-20 乙 醇 7.250.00 30.000,00 217,500.000.00
HsLHˉ GST
20180515ˉ 10-(:;
国商投控股有 限公司 2018-5-15 贝宁棉 15)910.00 374,14 5)952,587.05
ST-HSLH-GX
20180515-10-G
国商投控股有 限公 司 2018ˉ 5ˉ 15 美棉 17,040,00 214,87 3.661.384,80
sT-HsLH-G×
20170630-3ˉ Hs
30 国商投控股有 限公 司 2018-6-30 混 合 橡胶 13.000,00 2‘ 012,80 26.166.400,00
LH-C;sT∶<;X ∶
注 :上 述合同采购标的的用途均为大宗商品贸易 ,部 分合同未履行完毕 。
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卜‘哭嘿蒜 |大 个计师亨棼可 大华核字 [20211009445号
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(2)与 三家供应商的采购交易额
近 四年与传化采购总额达到 0,66亿 元 ,与 万 向采购 总额达到
5.91亿 元 ,与 国商投采购总额达到 23.24亿 元 。
采购交易额 2017年 度 2018年 度 2019年 度 2020年 .度 合计
传化集团有限公司采购分公司 66,402.655,18 66.402.655.18
万向资源有限公司 194,274,381,19 397)1151870,68 591,390,251.87
国商投控股有 限公 司 1.074,511.742.93 1.243)830.543,48 6,019.834.82 2,324.362.121.23
合计 1)268)786.124.12 1.707.349,069.34 6,019.834.82 2,982.155.028.28
注:2019年 发生额为 2019以 前已收到的货物办理财务入库。
(3)与 该 三 家供 应商 的应付款往来如下 :
2017年 应付 账款
2017年 应 付账款 期初 余额 借方 发生额 贷方发 生额 期末余 额
传化集团有限公司采购分 公司
260.578.276,00 244.325.690,00 -16.252.586.00
万 向资源有 限公司
1)587.282.778,70 -151,778,644.00
国商投控股有限公司 1.739.061.422,70
合计 1.999)639.698.70 1.831,608,468,70 ˉ168,031.230.00
2018年 应付账款
2018年 应 付账款 期初余额 借方 发生额 贷 方 发生 额 期末余额
-210,901,920,00
传化集团有限公司采购分公司 287,929.000,00 77,027,080,0()
万 向资源有 限公司 -16,252,586.00 541,447∫ 354,00 460,654,41000 ￡7,045,530,(X)
国商投控股有 限公司 -151)778,644.00 1.781,887.083,46 1.652.615.587,02 -281.050.140,44
合计 -168,031,230,00 2,611.263.437,46 2.190.297,077,02 -588.907,590.44
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y美 足群 |大 个计师亨棼可 大华核字 【20211009445号
关于 2020年 年报 问询 函 中有关财务 事项 的说 明
2019年 应付账款
2019年 应付账款 期初余额 借方发生额 贷 方发生额 期末余额
传化集团有限公司采购分公司 -210.901,920.00 ˉ210.901,920,00
万 向资源有 限公司 ˉ97.045,530,00 ˉ97.045.530.00
国商投控股有 限公司 ˉ281.050.140,44 6,019,834.82 -275)030)305,62
合计 -588,997.590,44 6.019)834,82 -582,977.755.62
注:2019年 发生额为 2019以 前已收到的货物办理财务入库。
浙江翰晟于 2020年 12月 31日 对 三 家供应商 (国 商投 、传化 、
万向 )的 其他应收款 (原 预付款 )余 额 582,977,755.62元 ,占 2017
至 2019年 度与 三 家供应商的采购交易额 2,982,155,028,28元 的 比例
为 19.56%。
3、 子公司采购 、付款 的内控审批流程
顺钠股份 公司之子公司浙江 翰晟携创实 业 有 限公 司 (以 下简称
“ ”
浙江翰晟 )与 国商投 、传化 、万向签订的合 同 ,均 由业 务部 门根
据公司业 务头寸 申请采购的数量 ,风 控部 门审核采购单位是否通过公
司的备案制度并确认采购单位在浙江 翰晟的评级情况 ,法 务部 门审核
合 同是否存在潜在法律风险 ,总 经理根 据 业 务量进行审批 ,最 后到董
事长做最后审批确认 ,待 董事长确认后才可在合 同上盖 章确认 。
合 同签订后 ,业 务部 门根 据合 同的执行情况进行 申请付款 ,总 经
理 审核是否属实 ,财 务部根据 业 务部 门的审批 以及总经理 的确认 ,依
据合同的付款时间审批 ,最 后到董事长确认 同意 ,出 纳根据董事长审
批 同意后操作付款 。
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汕‘哭蹬鞯 |大 个计师亨房可 大华 核字 I202110()9445号
关于 2020年 年报 问询 函 中有 关财务事项 的说 明
浙江翰晟的业 务部 门每个月都会与该三 家公司进行对账 ,以 确保
与每家公司的交易及 往来余额核对相符 。2018年 8月 份顺钠股份公
司的内审部 门对浙江 翰晟进行 内审工作时 ,内 审人员陪 同浙江翰晟财
务部人员分别前往 三 家公司进行对账 ,三 家公司经 核对无误后 ,确 认
浙江翰晟截止 到 2018年 7月 底 的预付款金额是正确的 。
支付 5.83亿 元的事因是采购 PTA、 橡胶等化 工 产 品 ,支 付流程
按照公司内部控 制 的要求进行 。
(二 )预 付账款期后追收及进 展情况
因牵涉草根投资涉嫌非法吸收公众存款案件 ,浙 江 翰晟于 2018
年 10月 19日 被杭州市公安局余杭分局查封 了办公场所 ,银 行账户
被冻结 。浙江翰晟董 事长陈环 (顺 钠股份公司原董事长 )被 逮捕 ,浙
江 翰晟及其子公司截至 2020年 12月 31日 其他应收款余额合计
602,382,638,24元 ,其 中余额最高的三 家供应商 (国 商投 、传化 、
万 向 )的 其他应收款 (原 预付款 )合 计 582,977,755,62元 ,因 预计
无法收 口
该 三 家供应商的预付款 ,2018年 末浙 江 翰晟及其子公司 已
将该余额全额计提 了减值准备 。具体明细如下 :
期末余 额
单位 名称
账 面余额 坏 账准备 计提 比例 (%) 计提理 由
国商投控股有 限公司 275.030.305,62 275.030.305,62 100,00 预计无法 收 回
传化集 团有 限公司采购 分公司 210.901.920.00 210.9019⒛ .0￠ 100,00 预计 无法 收 回
万 向资源有 限公 司 97,045.530.00 97045,530.00 100,00 预计无法 收 回
合计 582.977,755,62 582,977,755.62
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M |辟 料师粉 可
MooRE
大华国际 大华核字[202刂 009445号
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为追收欠款 ,浙 江翰晟及其子公司于 2019年 分别起诉该三家供
应商 ,具 体情况如下 :
(1)预 付国商投货款
顺钠股份公司之控股孙公司上海辉翰贸易有 限公司 (以 下简称
“上 ”
海辉翰 )就 与国商投买卖合同纠纷一案向上海市中级人 民法院
提起诉讼 。上海辉翰 向国商投购买 2016吨 混合橡胶 ,上 海辉翰 已支
付全 部 货 款 共 计 25,636,262.40元 ,却 只从 国商 投 处 取 得 价 值
2,320,416元 的货物 ,之 后国商投便终止交付货物 ,为 此 ,上 海辉翰
起诉 国商投 ,要 求返还货款本 息 。案号 (2019)沪 0115民 初 73334
号 。该案一 审法院于 2020年 5月 15日 作出判决 ,判 令国商投于判决
生效之 日起十 日内归还上海辉翰货款 23,315,846.40元 ,国 商投未提
起上诉 。上海辉翰向法院 申请执行 ,经 查询工商信息 ,显 示国商投 己
被列入经营异常 ,经 现场走访国商投办公地址 ,也 已人去楼空 。
顺钠股份公司之控股孙公司舟山翰晟携创实业有限公司 (以 下简
“ ”
称 舟 山翰晟 )于 2018年 预付国商投货款 251,71⒋ 459.22元 ,舟
山翰晟未收到相应货物 ,也 未收到退款 。因国商投欠款难 以执行 ,舟
山翰晟未对 国商投提起诉讼 。
(2)预 付传化货款
舟 山翰晟就与传化集团有限公司采购分公司、传化集团有限公司
买卖合 同纠纷一案向浙江省舟 山市中级人民法院提起诉讼 。舟 山翰晟
起诉传化 ,要 求解除合 同,返 还未交付货物的货款 210,901,920.00
元及利 息,并 支付违约金 51,227,132.00元 。案号 (2019)浙 09民
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ˇ 关宰蘸 |蝉 料 评桧 可
大 华核字 【202刂 009445号
关于 202o年 年报问询函 中有关财务事项的说 明
初 133号 。该案法 院于 202o年 11月 30日 作 出一
审裁定 :驳 口
舟山
翰晟的起诉 ,舟 山翰晟不服 一 审裁定向浙江 省高级人
民法院 提起上
诉 ,浙 江省高级人 民法院于 2021年 2月 18日 作 出终审
裁定 :驳 口
诉 ,维 持原裁定 。针对此案舟山翰晟拟提起再审 申请 。
(3)预 付万向货款
舟 山翰晟就与万 向买卖合 同纠纷一案向浙江 省舟 山市中级人 民
法院提起诉讼 。舟山翰晟起诉万向,要 求解除合 同,返 还未交付货物
的货款 97,045,53o.oo元 及利息 ,并 支付违约金 46,338,588.0o元 。
案号 (2019)浙 09民 初 132号 。该案法院于 2020年 11月 30日 作出
一 审裁 定 :驳 口
舟 山翰晟的起诉 ,舟 山翰晟不服 一 审裁定 向浙江 省高
级人 民法院提起上诉 ,浙 江省高级人民法 院于 2021年 3月 2日 作 出
终 审裁 定 :驳 口
上 诉 ,维 持原 裁定 。针对此 案舟 山翰晟 拟提起 再审申
请。
以上起诉传化 、万向的两起诉讼案法院审理认为 :从 合同的订立、
履行、资金流转 、后续协商处置过程 以及陈环等人 的陈述来看 ,本
案
双方当事人缺乏真实的货物买卖 目的,所 涉资金本质上是借贷资金 ,
而非浙江翰晟主张的买卖合 同关系 中的货款 。案涉交 易系浙江翰晟 以
签订买卖合 同作为 民间借贷合同的担保,闭 合循环交易的形式进行资
金拆借 ,双 方并不存在真实的买卖合同关系 。法院在庭审 中 已依法向
浙江翰晟行使释明权 ,告 知其可 以变更诉讼请求和理 由,但 浙江翰晟
经释 明后 仍不变 更 ,故 本案裁 定驳 口
浙 江 翰晟的起诉 。
案件提及人员陈环 目前仍为浙江翰晟的法定代表人 、董事长及股
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y哭累蘸 |群 斜 师概 可
大华核 字 [2021]009445号
关于 2o2o年 年报 问询 函中有关 财务事项的说明
东 ,持 有浙江翰晟 40%的 股权。
(三 )是 否构 成非经
营性资金 占用或财务资助
由于草根投资涉嫌非法吸收公众存款案和舟山翰晟起
诉传化、万
向的两起买卖合 同纠纷案 尚无最终定论 ,舟 山翰晟拟就 2018年
预付
国商投货款 251,71⒋ 459,22元 提起诉讼 ,浙 江翰晟及其子公
司截至
2020年 12月 31日 对三家供应商 (国 商投 、传化 、万
向)的 其他应
收款 (原 预付款 )合 计 582,977,755.62元 的款项是否构成非经
营性
资金 占用或财务 资助的性质待定 。
(四 )预 付账 款执行 的
核查程序
1.检 查公 司相关 的内部控制制度 ;
2.抽 查大额预付账款是否制定相应的采购合 同,并
检查采购合同
是否经过审批 ;
3,抽 查大额预付账款是 否根据有关采购合 同支
付 ,并 检查付款 申
请是否经过审批 ;
4.抽 查大额预付账款付款凭证等货款结算单据 ;
5.抽 查 已采购入库的原始凭证单据是否齐全,复
核采购成本是否
正确 :
6.检 查预付账款的主要账务处理是否正确 。基于 已
执行的审计工
作 ,我 们认为 ,浙 江翰晟及其子公司大额预付款项相关 审批流程符合
公司 内部管理和相关法律法规 的规定。大额预付账款是否构成非经
营
性资金 占用或财务资助的性质待定 。
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y关缌 |蝉 料师概 可
大华 核 字12021]009445号
关 于 202o年 年报 问询 函中有 关财务事项的
说明
二 、问询函第 2条
报告期末,你 公司按预付对象归集的期末余额前五名预付
款合 计
6,355,o8万 元 ,占 预付款项总额的比例为 85.46%。 请你公司补充说
明前述预付款交易发生背景 、交易对手名称、是否为你公司关
联方 、
期后结转情况 ,是 否构成非经营性资金 占用或财务资助 。请年审会计
师进行核查并发表 明确意见 。
回复 :
(一 )按 预付对 象归集的期末余
额前五名预付款核 查情况
针对按预付对象归集的期末余额前五名预付款交 易发生背景 、交
易对手名称 、是否为你公司关联方 、期后结转情况 ,是 否构成非经营
性资金 占用或财务资助 ,核 查情况如下 :
.是
期末余 额 占预付款项总 否 交 易内 期后 结转 情况
交 易对手 名称 交 易背景
(万 元 ) (截 至 ⒛21谷 16)
额的比例(%) 关联方 容
首钢 智新 迁 安 电 长期合 作供应商 ,
2,182,35 29, 否 材料款 收货金 额 2.37064万 元
料有限公司 按合 同约定支付
广州宝钢 南 方 贸 易 长期合作供应商 ,
2.161 2906| 否 材 料款 收货金额 1.5()5.17万 元
限公 司 按合同约定支付
广州宝钢井 昌钢 材 长期合作供应商 ,
1.534,42 20,63 材料款 收货金额 1139612万 元
送有 限公司 按合同约 定支付
中国石化销 售股份
i长 期合作供应 商 ,
不 预付油 实 际发生 转 费用金额
限公司广 东佛 山石 283,11 囗
3,81
按 预计需求预付 卡 42,6()万
分 公司 元
此 余额在应付相同金
株洲中车时代装备 长期 合作供应 商 ,
194,1 2.61 材料款 账 ,期 后 已进 行对
术有限公司 按合 同约 定支付
冲 ,不 涉及结 转存 货
合计 6,355,08 85,46
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y哭卑蘸 |群 料 师概 可
大华核字 [2021]009445号
关 于 2020年 年报问询 函中有 关财 务事 项 的说 明
(二 )针 对预付账款
所实施 的主要审计程序
针对按预付对象归集的期末余额前五名预付款交易发生
背景 、交
易对手名称、是否为关联方 、期后结转情况 ,是 否构成非经营
性资金
占用或财务资助 ,主 要执行了如下核查程序 :
1,对 预付款 项帐龄及 余额构成 进行 分析 ,检 查 款项相
关购 货合
同,检 查一年 以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性 ,检 查
不符合预付账款性质的或因供货单位破产 、撤销等原因无法再收到所
购货物的是否 已转入其他应收款 ;
2,执 行函证 程序 ,并 针对最终 未 曰
函的账 户实施 替代审计程序 ;
3,对 预付款项的本期发生额进行细节测试,检 查其原始
凭证是否
齐全、记账凭证与原始凭证是否相符 、账务处理是否正确及是否记录
于恰当的会计期 间 ;
4.检 查资产 负债表 日后的预付账款 、存货及在建工
程 明细账 ,并
检查相关凭证 ,核 实期后是否 已收到实物并转销预付账款 ,分 析资产
负债表 日预付账款的真实性和完整性 ;
5.实 施检查交易对手工商信息等识别关联方 的审计
程序 ;
6.了 解交易 的商业理 由、价格和条件 ,检 查证 实交易
的支付性文
件 (例 如 :发 票 、合 同、协议 、入库 、运输单证等相关文件资料 ),
检查付款凭证等货款结算单据 ,以 检查其是否构成资金 占用或财务资
助。
基于 已执行 的审计工作 ,公 司按预付对 象归集 的期末余额前五名
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M美卑蘸 |辟 斜师桧 可 大 华核字 【202il O()9445号
关 于 2o2o年 年报 问询 函 中有关财务事项的说
明
预付款交易对手为非关联方,我 们未发现顺钠股份
公司按预付对象归
集的期末余额前五名预付款构成非经营性资金 占用或财
务资助 。
三、问询 函第 3条
报告期末,你 公司按账龄组合 的应收账款账面余额合计 12.26亿
元 ,计 提坏账准备金额为 2,21亿 元 。请你结合业务开展情况 、应收
账款账龄结构变化 、客户 资信状况、坏账准备计提政策等 ,说 明账龄
组合 中预期信用损失模型各项参数选取的依据及合理性 ,坏 账准备
计
提是 否合理 审慎 ,是 否与 同行业存在较 大差 异 ,是 否存在 口
款风险。
请年审会计师进行核查并发表 明确意见 。
回复 :
(一 )应 收账款执行的政策
1、 应收账款坏账计提政策
顺钠股 份公司对应收账款 的预期信用损失的确定方法及会计处
理方法执行企业会计准则中金融工具减值的相关规定 。
顺钠股份公 司对在 单项工具层面 能以合理成本评估预期信用损
失的充分证据 的应收账款单独确定其信用损失 。
当在 单项工 具层面无法 以合理成本评估 预期信用 损失的充分证
据时 ,顺 钠股份公司参考历史信用损失经验 ,结 合当前状况 以及对未
来经济状况的判断 ,依 据信用风险特征将应收账款划分为若干组合 ,
在组合基础上计算预期信用损失 。确定组合的依据如下 :
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ˇ 哭累懿 |坤 抖 巧镑 可
大 华核 字 120211009445号
关于 2o2o年 年报 问询 函 中有 关财 务事项 的说
明
组 合名称 确定组合 的依据 计提方 法
顺钠股 份 公司合 并财 务报表 历 史信用 损 失经验 ,结 合 当前状 况 以及 对 未来
合并范围内关联方组合
范 围 内的关联 方应 收款项 济状 况 的预测 ,计 算 预期信用 损 失
考 历史信 用损 失经验 ,结 合 当前状 况 以及对 未来
包括除上述组合之 外的应收
账龄 组 合
济状况的预测 ,按 逾期天数与整个 存续期预 期信
款项
损失率 ,计 算预期信用损失
2、 会计估计 变更
顺钠股份公司于 2020年 4月 28日 召开 的第九届董事会第三
十一次临时会议审议通过 了 《关于会计估计变更的议案》。顺钠股
份
公司将按信用风险特征组合计提信用损失 的应收款项,参 考历史信
用
损失经验 ,结 合 当前状 况 以及 对未来经 济状 况的判 断 ,由 “ 款可能 曰
”
性组合 变更为 “合 并范围内关联方组合 ”和 “账龄组合 ”,在 此组
合基础上计算预期信用损失 。
本次会计估计变更 自 2020年 1月 1日 开始执行 ,采 用未来适用
法进行会计处理。
(二 )顺 钠股份公 司按
账龄组合的应收账款构成情况
报告期末 ,顺 钠股份公司按账龄组合的应收账款账面余额及坏账
准各构成情况如下 :
金额 单位 :人 民币元
顺特 电气 有 限公 山 市顺 钠 物 翰晟携创 顺钠 (广 州 ) 顺钠股 份 公 司
逾 期账龄
司 管理有限 公司 业有 限公司 投资有 限公司 合并数
未到期及逾 期 1年 以内 859 39.230, 416.166,1 859.719,859,17
逾期 1-2年 91,785,779.
91,785,779.23
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■ 关绡 撮 |蝉 料 评扮 可 大华核字r202刂 0⒆ 445号
关于 2020年 年报问询函中有关财务事项的说明
颀特 电气 有 限公 佛山市顺钠物业 浙江翰晟携 创实 顺钠 (广 州 ) 顺钠股份 公司
逾期账龄
司 管理有 限公司 业有 限公 司 投资有限公司 合 并数
∶ i |
逾期 2-3年 6(),561.274.5咬
△ 8,498.164.8q 69∫ 059,439,44
逾期 3-4年 32508.454啤 2.071)080.19 341579,534,25
:
△i
逾期 4-5年 7,078,648,9诱 7,078.648,97
l
】 —
逾期 5年 以上 164141,1586g l 164.141,158,69
△
小计 1.2151339.777,82 39.230,73 10.569)245.08 416.166,12 1.226,364,419,75
减 :坏 账准备 214.613i969.01 784,61 6)320)162,64 8.323.32 220,943.239,58
合计 1.000,725,808.81 38.446,12 4.249.082,44 407.842,80 1)005)421.180.17
从上表可看出,报 告期末 ,按 账龄组合的应收账款账面余额合计
“ ”
12.26亿 元 ,其 中子公司顺特 电气有限公司 (以 下简称 顺特 电气 )
账面余额为 12.15亿 元 ,占 比为 99.10%;计 提坏账准备金额为 2.21
亿元 ,其 中子 公司顺特 电气坏账准备金额为 2.15亿 元 ,占 比为
97.1钅 %。
(三 )子 公 司硕特 电气有限公司按账龄组合的应收账款构成情况
报告期末 ,顺 特 电气按账龄组合的应收账款账面余额及坏账准备
构成情况如下 :
金额单位 :人 民币元
逾期账龄 顺特电气 顺特 电气设备有 限公 司 合并抵销数 顺特 电气合 并数
未到期及逾 期 1年 以内 859.2641462,32 859.264.462.32
逾期 1-2年 734,443,81 91,051.335.42 91.785)779,23
逾 期 2-3年 220,00 60.902)118,5·4 ˉ341.063,99 60,561,274,55
逾期 3-4年 33.998.094,34 -11489,640.28 32.508.454.06
逾期 4-5年 7,096.298.97 -17,650,00 7.078.648,97
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M哭锅蒜|群 料师粉 可 大华核字[20211009445号
关于 2020年 年报问询函中有关财务事项的说明
逾 期账龄 顺特 电气 顺特 电气 设备有 限公司 合并抵销 数 顺特电气合并数
逾期 5年 以上 148,250.998.81 13.900.419.80 1.989,740,08 164,141.158.69
148,985.662.62 1,066.212.729,39 141.385,81 11215,339.777,82
`J`计
减 :坏 账准备 148,618.330,72 64.728.802,10 1.266.836.19 214,613.969,01
合计 367,331,90 1.001.483,927.29 -1.125.450.38 1.000,725.808,81
从上表可看 出,报 告期末 ,顺 特 电气按账龄组合 的应收账款账面
余额合计 12,15亿 元 ,其 中孙公司顺特 电气设备有限公司 (以 下简称
“ ”
顺特设备 )账 面余额为 10.66亿 元 ,占 比为 87.73%;计 提坏账
准备金额为 2.15亿 元 ,其 中顺特设备坏账准备金额为 0.65亿 元 ,占
比为 30.16%。
顺钠股份公司 目前的主要业务为输配电设备业务 ,2009年 12月
4日 成立顺特设备 ,现 输配 电设备业务 由顺特设备在经营 ,顺 钠股份
公司报告期末应收账款余额主要 由顺特设备在生产经 营过程中产生 。
顺特电气成立于 1990年 11月 17日 ,在 顺特设备成立前经 营输
配电设备业务 ,截 止报告期末应收账款余额中绝大部分为历史生产经
营遗留的应收账款 ,账 龄较长 ,已 超过五年的按全额计提坏账准备 。
(四 )孙 公 司硕特 电气设备有限公司应收账款核 查情况
顺特设备输配电设备业务主要产品为变压器 、电抗器 、开关 、组
合式变压器 、预装式变 电站及成套设备 ,主 要应用于轨道交通、数据
中心、水力发 电站 、风力发电站 、火力发 电站 、抽水蓄能发电站 、光
伏能源发电站 、核 电站 、岸 电系统、船舶及海上平台、工矿企业 、商
业 民用建筑配电站 、国家 电网及南方 电网等 电力和配 电系统 。
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M哭客糕 |蚪 料评粉 可 大华核字 [2021】 0()9仰 5号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项的说 明
顺特设各根据客户 的具体应 用需求与 客户确定技 术方案 、签订 技
术协议 ,并 根据上述 技术方案进 行技术排产 ,将 产 品最终 销售给客 户 。
结算方式基于终端客户的调 试验收等方 面进度 ,一 般采用 “预付款 一
″
交货款一验收款 一质保金 形式的分阶段收款模 式 。
报告期末 ,顺 特设备的应收账款账龄分 析法组合 的逾期应 收账款
账龄及 计提坏账准 备情况如下 :
金额 单位 :人 民 币元
2020年 末余额
分类
账面余额 坏账准备 计提 比例 (%)
未到期及逾期 1年 以内 859.26· 4.462,32 17.185.289,24
逾期 1-2年 91.051.335,42 9,105,133.54 10,00
逾期 2-3年 60.902.118.54 12.180.423.71 20,00
逾期 3-4年 33.998∫ 094,34 10,199.428.30 30,00
逾期 4-5年 7.096,29897 3.548,149.49 50,00
逾期 5年 以上 13.900,419,80 12.510.377,82 90,00
合计 1.066.212,729.39 64,728)802.10
因报 告期 内会计估计变更 ,顺 特设各于 2020年 1月 1日 起按信
用风险特征组合计提信用损失的应收款项 ,由 “ 款可能性组合 ”变 口
“ ”
更为 账龄组合 ,在 此组 合基础上 计算预期信用 损失 。为体现应
收账款账龄结构变化 的可 比性 ,我 们将对应 的报告期初 数按应收账 款
逾期账龄列示 。
报告期初 ,顺 特设备的应 收账款账龄 分析法组合 的逾期应收账款
账龄及计提 坏账准备 情况如下 :
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ˇ 美客镰 |群 料 盯粉 可
大华核 字 【20211009445号
关于 2020年 年报问询函 中有关财务事项的说 明
金额单 位 :人 民 币元
2020年 初余额
分类
账面余 额 坏 账准 备 计提 比例 (%)
未到期及 逾期 1年 以内 706` 37,410.101,58 5,29
逾期 1-2年 128,268.103. 8,081.846,72 6,3
逾期 2-3年 63,935.822 6.407.215,47 10,02
逾 期 3-4年 21.336,251.74 3,396.252,34 15,92
逾期 4-5年 9.849.327,97 921.986.91 9,36
逾期 5年 以上 11.752,414 3.589,386.9ξ 30.54
合计 941.964.384 .3痿 59.806,790.01 6,35
顺特设 备输配 电设 备 业 务的客户主 要为 央 企 、国企 以及世 界 500
强企业 等 ,客 户群体及 结构没有变化 ,客 户信用 状况较好 ,没 有发生
重 大变化 ,公 司的信用 政策未 发生重大 变化 ,
口
款周期 视产 品所应 用
的领域和客户终端项 目进展情况而定 。结合近年合同履行 、风险货款
诉讼与坏账处理情况来看 ,资 信情况较好的客户主要集 中在涉外项 目
客户 、 战略客户 、行业客户、国网南网供 电局 、散单老客户等 ,合
同 口
款及时 稳定 :本 年个别企业 口
款延迟 ,主 要与相 关 工 程进度延迟
有关 。
账龄组合 中预期信用损 失采用迁徙率模型计算各账 龄类别 的历
史损失率 ,根 据前瞻信息调整损失率 ,最 终按照期末逾期账龄分布计
算应收账款账龄组合减值准各 。
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ˇ 美躐 |姘 料师粉 可 大华核字 [20211009445号
关于 2020年 年报 问询 函中有 关财 务事项 的说 明
同行业 按账龄组合计提 坏账准各 比例如下 :
特变电工计提 中国西电计提 思源 电气计 提 许继 电气计提 特锐德计提比 顺特 设备计提
账龄
比例 (%) 比例 (%) 比例 (%) 比例 (%) 例 (%) 比例 (%)
1年 以内 2.00 0.40-3,00 5.00 4,00 5.00 2,00
1-2年 5,00 1,00-7,00 10.00 6,00 10.00 10,00
2-3年 20,00 6.00⒓ 0,00 30,00 10,00 30,00 20.00
3-4年 3000 10.00ˉ 30,00 50,00 30,00 50.00 30.00
4-5年 50,00 25,00-50.00 50,00 3000 70,0ˉ 0 50,00
5年 以上 100,00 50.00ˉ 80.00 100,00 50,00 100,00 90.00
账龄组合计提 比例 6,44 5,25 1061 8,86 10,87
经与同行业对 比,公 司应收账款按账龄组合各账龄阶段计提 比例
与同行业对 比无重大差异 。顺特设备账龄组合计提 比例在同行业 中处
于较低水平 ,主 要是公司账龄结构与同行业差异导致 。
(五 )颅 钠股份公司与同行业上 市公司对 比
顺钠股份公司计算应收账款坏账准备的比例与 同行业上市公司
对 比如下 :
金额单位 :人 民币元
账面余额 坏 账准备 计提 比例 (%)
顺钠股 份公司 1.226.364.419,75 220.943,239,58 18,02%
特变 电工 13.573.571.384.27 957.590.456,78 7.05%
中国西 电 8,313,907.790,22 695.748.824,30 8,37%
思源 电气 2.375)208.067,34 256i950.949,63 10,82%
许继 电气 9∫ 023.742.936,20 1)074.799.791,86 11.91%
特锐德 5.115.540i858,42 559.537.996,68 10,94%
顺钠股份公司主营输配 电设备业务所属孙公司顺特设备的坏账
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ˇ 哭宰黯 |群 斜 评粉 可
大华核 字 【2021J O()9445号
关 于 202o年 年报 问询 函中有关财 务事项 的说
明
准备 计提 比例与 同行业 对 比无重 大差异 。顺钠股
份公司坏账 准备 计提
比例 18.o2%,略 高于 同行业上 市公司 的计 比
提 例 ,主 要原因是 由于
子公 司顺特 电气 的应 收账款 绝大 部分为 以前年度 历史
遗 留款 项 ,预 计
难 以收 曰
,坏 账准 备计 提较高 。
(六 )针 对应收账款
所实施的主要审计程序
针对应 收账款上述有关事项执行 了如下核查程序 :
1、 对单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据
而单独计提坏账准备 的应收账款 ,复 核管理层根据客户类型、项 目情
况及逾期原因等信用风险特征进行单独计提的合理性 。
2、 检查管理层编制的逾期应 收账款账龄分析表 的准确性 。
3、 选取样本对应 收账款进行 函证并对重要客户的合 同、发票 、
签收单等证据进行检查 。
4、 我们获取管理层预期信用损失减值模型 ,对 应收账款迁徙率 、
历史损失率 、预期损失率等数据的计算进行复核和评估 ,分 析其合理
性 ,并 重新计算信用损失余额 。
基于 已执行的审计工作 ,公 司参考历史信用损失数据 ,结 合 当前
状况 以及对未来经济状况 的预测 ,采 用迁徙率模型计算坏账准备 ,计
提的坏账准备是合理 的,各 账龄阶段计提 比例与同行业上 市公司相 比
无重大差异 ,对 应收账款计提是审慎的、充分的,除 历史遗 留应收账
款 口
款风险较高外 ,其 他的应 收账款 口
款风险较低 。
四、 问询 函第 5条
报告期 内,你 公司营业外 收入其他项 目合计 7,821.62万 元 。请
你公 司补充 说 明前述营业 外收入 的具体 情况及形 成原因 ,相 应会
计处
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M笑缌 |坤 斜 师概 可
大华核 字 2021]009445号
关于 2o2o年 年报 问询 函 中有 关 财务事项的说
明
理是否符合会计准则的相关规定 。请年审会计师进行
核查并发表 明确
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回复 :
(一 )营 业外 收入 其他
项 目的构 成
报告期 内,营 业 外收入 其他项 目合 计 7,821.62万 元 ,其 中 :母
“ ”
公司冲 南金 交 案件 2018年 计提的预计负债 7,685.33万 元转入
曰
营业 外收入 ,占 营业 外收入 的比例 为 98.26%;孙 公司顺特 电气设备
有限公司 的饭堂 收入 、扣罚款 收入 、合 同逾期利息 、客户 奖金等营业
外收入 120.37万 元 ;孙 公司上海辉翰贸易有限公司收到退 口
的诉讼
费 15.84万 元计入 营业 外收入 。
(二 )颇 钠股份公 司冲回预计负债
的具 体情况 、形成 原 因及会 计
处理
自 2019年 2月 20日 起 ,顺 钠股份公司陆续收到杭 州 市江干区人
民法院和 杭州 市中级人 民法院送 达的《民事起 诉书》等相关法 律文书 ,
涉及 47名 自然人 投资者因 国商 投金融衍 生 品交 易纠纷 案件 向公司提
起诉讼 。国商投 以对 浙江翰 晟应收账款收益 权作为底层资产 在南 京金
融资产 交易中心有限公 司 (以 下简称 “南京交 ”)挂 牌发行 “宁富赚
”
系列产 品 。
南京交挂 牌发行的 “宁富赚系 列产 品 ”逾期 纠纷案件 ,投 资者诉
称 :顺 钠股 份公司在 2017年 7月 作为担 保人 向南金 交 出具 《流动性
支持 函》,为 上述金融产 品对应的底层资产 (四 份购 销合 同 )应 收账
款债权 资产之 债务人浙江 翰晟 向债权人 国商 投支付应 收账款 提供
第
三 方增信 。因国商投无法 按时偿还该部分产 品融 资款 ,产 品逾
期 ,投
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ˇ 奖瑙 淙 |群 料 师粉 可 大华核字【2021J O∞ 445号
关于 2020年 年报问询函中有关财务事项的说明
资人 已向法院提起诉讼 ,要 求公司还款 。根据 2018年 10月 24日 北
京市时代九和律师事务所发给公司的律师函告知 ,顺 钠股份公司需向
国 商 投 设 立 在 南 金 交 的 资 金 清 算 账 户 支 付 己逾 期 欠 款 本 息
76,853,327.47元 ,顺 钠股份公司于 2018年 计提 了 76,853,327.47
元预计负债 。
该事项涉及案件法 院分别于 2020年 4月 、5月 和 6月 作出裁定/
判决 :浙江省杭州市中级人 民法院及浙江省杭州市江干 区人 民法院作
出的关于投资者撤诉的裁定书 ,裁 定准许 么6名 原告撤诉 ;浙 江省杭
州市中级人 民法院作 出的 (2019)浙 01民 初 353号 驳 口
原告陈玉梅
关于要求顺钠 股份公司对 国商 投 的 田
购义务 承担连带清偿 责任请求
的民事判决书 ,判 决由国商投向陈玉梅履行 购义务 。 口
综上 ,上 述法院已受理并审结的 47名 自然人投资者案件合计涉
及诉讼标的金额为 2,580.00万 元 ,尚 余涉案金额 5,105.33万 元对
应的投资者未提起诉讼 。
经对 “南金交 ”事项进展到 2021年 3月 的现实状况 的进一步分
析判断:截 至 2021年 3月 26日 公司财务报告批准报 出日止 ,尚 无投
资者提起诉讼 ,且 “南金交 ”案件基本事实清楚 ,要 求顺钠股份公司
代偿的款项性质相 同,预 计剩余投资者即使提起诉讼 ,顺 钠股份公司
败诉及承担 代偿 责任 的可能性 极低 ,因 此 将计提 的预计 负债余额
7,685.33万 元 一 并冲 “ ”
口
转入 营业外收入 。
(三 )针 对预计 负债及营业外收入 所实施的主
要审计程序
针对预计 负债及营业 外收入上述有关事项执行 了如下核查程序 :
1、 检查涉诉 相关的合 同、协议等经 济活动资料 ;
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M哭宰跻 蚪料评格 可 大华 核宇 【2o211009445号
关 于:2020年 年报 闸询函 中有 关财 务事项 的说明
2、 查阅涉诉案件的法 律文书 ;
3、 查阅顺钠股份公司关于重 大诉讼的临时信息披露情况 ;
4、 与管理 层进行沟通 ,了 解诉讼应对措施 以及诉讼 的进展情况 ;
5、 咨询 案件经办律师关于诉讼 案件 的专业意 见 ;
6、 检查该等重大诉讼相关信息在财务报表 中的列报和披露情况 :
7、 对 本期发生的营业外收入 ,结 合相关科 目审计 ,检 查支持性
文件 ,确 定入账金额及会计处理是否正确 。
基于 已执 行的审计 工 作 ,根 据 营业 外收入 的具体情 况及形成原
因 ,顺 钠股份公司相应 会计处理 符合会计准 则的相关规 定 。
专此 说明,请 予察核 。
国注册
大华 会计 通合伙 )中 国注册 会计 师 :
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二 O二 一年 六 月十八 日
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