金岭矿业：调整固定资产折旧年限及应收款项坏账准备计提政策专项说明的审核报告2015-08-22
山东金岭矿业股份有限公司
调整固定资产折旧年限及应
收款项坏账准备计提政策专
项说明的审核报告
大信备字[2015]第 3-00013 号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.
大信会计师事务所（特 WUYIGE Certified Public Accountants.LLP 电话 Telephone： +86（10）82330558
殊普通合伙） 15/F,Xueyuan International Tower 传真 Fax： +86（10）82327668
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邮编 100083
关于山东金岭矿业股份有限公司
调整固定资产折旧年限及应收款项坏账准备计提政策
专项说明的审核报告
大信备字[2015]第 3-00013 号
山东金岭矿业股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对山东金岭矿业股份有限公司(以下简称“金岭矿业”)董事会《山东金
岭矿业股份有限公司关于调整固定资产折旧年限及坏账计提政策的专项说明》以下简称“专
项说明”）所述的会计估计变更出具审核报告。按照《信息披露业务备忘录第 28-号会计政
策及会计估计变更》（以下简称“备忘录 28 号”）以及《企业会计准则第 28 号—会计政策、
会计估计变更和差错更正》（以下简称“第 28 号准则”）的规定编制专项说明是金岭矿业管
理层的责任。
我们的责任是按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号–历史财务信息审计
或审阅以外的鉴证业务》执行审核工作。该准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，
计划和执行审核工作以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们
实施了我们认为必要的审核程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，金岭矿业对上述会计估计变更的会计处理符合《企业会计准则第 28 号-会计
政策、会计估计变更和差错更正》的规定。
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大信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：吴金锋
中 国 北 京 中国注册会计师：杨春强
二○一五年八月二十日
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山东金岭矿业股份有限公司董事会
关于会计估计变更事项的专项说明
一、会计估计变更的原因
根据《企业会计准则第 4 号-固定资产》的相关规定，“企业至少应当于每年年度终了，
对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有
差异的，应当调整固定资产使用寿命。” 近年来金岭矿业在抓好技改工程建设的同时，不断
加大设备维修投入，定期对设备生产线进行全面检修及年修，对生产用房屋及建筑物等进行
定期修缮，实际上延长了固定资产的使用寿命。故公司对固定资产的折旧年限进行调整，变
更后固定资产折旧年限与经济寿命年限相比更趋合理，将使公司的财务信息更为客观。
金岭矿业评估了上市以来客户回款的安全性、客户构成、资产规模的扩大等公司实际经
营情况，以及公司上市以来应收款项的回款特点、公司以往应收款项坏账核销情况，公司的
客户主要为大型的国有钢厂企业，客户回款较好，经测算账期在 3-6 个月，并在参考同行业
上市公司的应收款项坏账准备计提比例后，为了更加真实、客观地反映公司的财务状况以及
经营成果，根据公司的实际情况，本着谨慎经营、有效防范经营风险的原则，公司对应收款
项坏帐准备的计提比例进行了变更。
二、会计估计变更的内容
（一）、变更前的会计估计情况
1、变更前的固定资产折旧年限
资产类别 变更前预计使用寿命（年）
房屋建筑物 10-30 年
机器设备 4-20 年
2、变更前的坏账计提政策
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（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
期末余额 100 万元（含 100 万元）以上的应收账款；期末
单项金额重大的判断依据或金额标准
余额 100 万元（含 100 万元）以上的其他应收款
如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方
现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准
法
备。如经测试未发现减值，按账龄分析法计提坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据
关联方组合 按合并范围内关联方划分组合
除合并范围内关联方组合及单项金额重大并已单项计提坏账准备的
账龄组合
应收款项之外，其余应收款项按账龄划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
关联方组合 不计提坏账准备
账龄组合 按账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 10 10
1至2年 30 30
2至3年 50 50
3至5年 80 80
5 年以上 100 100
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 账龄 3 年以上的应收款项且有客观证据表明其发生了减值
坏账准备的计提方法 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认
（二）、变更后的会计估计
1、金岭矿业根据目前固定资产的实际使用情况。由固定资产管理部门对固定资产重新
核实了资产使用状况，参照同行业其他可比公司折旧情况，经公司第七届董事会第七次会议
通过，决定自 2015 年 4 月 1 日起调整固定资产折旧年限，调整后固定资产折旧年限如下：
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资产类别 变更后预计使用寿命（年）
房屋建筑物 15-35 年
机器设备 10-22 年
2、金岭矿业根据应收款项的历史回款特点，由销售部门及其财务部门对应收款项的坏
账情况进行了核实，参照同行业其他可比公司的坏账政策情况，经公司第七届董事会第七次
会议通过，决定自 2015 年 4 月 1 日起调整应收款项计提政策，调整后应收款项计提政策如
下：
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
期末余额 500 万元（含 500 万元）以上的应收账款；期末
单项金额重大的判断依据或金额标准
余额 200 万元（含 200 万元）以上的其他应收款
如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方
现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准
法
备。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据
关联方组合 按合并范围内关联方划分组合
除合并范围内关联方组合及单项金额重大并已单项计提坏账准备的应
账龄组合
收款项之外，其余应收款项按账龄划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
关联方组合 不计提坏账准备
账龄组合 按账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 5 5
1至2年 10 10
2至3年 30 30
3至5年 80 80
5 年以上 100 100
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 账龄 3 年以上的应收款项且有客观证据表明其发生了减值
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单项计提坏账准备的理由 账龄 3 年以上的应收款项且有客观证据表明其发生了减值
坏账准备的计提方法 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认
三、会计估计变更会计处理及影响
金岭矿业对上述会计估计变更采用了未来适用法进行会计处理，会计估计变更后会公司
的固定资产折旧政策趋于稳健、应收款项计提政策更趋于符合公司应收款项回款特点，本次
会计估计变更预计导致金岭矿业 2015 年 4-12 月固定资产折旧额计提减少 2,123.40 万元，
上述变更不考虑本公司在 2015 年度增减变动的固定资产；根据公司现有的应收款项余额情
况预计应收款项坏账计提减少 2,010.50 万元，扣除企业所得税的影响后（企业所得税税率
25%），预计将增加 2015 年度净利润增加 3100.43 万元。
四、会计估计变更事项的批准
本次会计估计变更事项业经 2015 年 8 月 20 日公司第七届董事会七次会议审议批准。
山东金岭矿业股份有限公司董事会
二○一五年八月二十日
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