亚太实业：会计核算制度（2023年3月）2023-03-11
（2023 年 3 月）
第一章 总 则
第一条 为了规范甘肃亚太实业发展股份有限公司（以下
简称“公司”）的会计确认、计量和报告行为，保证会计信
息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》
和财政部已颁布的各项具体准则、《会计工作基本规范》、《甘
肃亚太实业发展股份有限公司章程》及国家其他有关法律、
法规，制定本制度。
第二条 本制度适用于甘肃亚太实业发展股份公司（以下
简称"公司"）及子公司（全资、控股）、分支机构的会计核
算工作。
第三条 制定本制度是为了规范公司的会计核算工作，客
观完整地反映公司的财务状况，明确会计责任，更好地维护
投资人和债权人的合法权益。
第二章 主要会计政策
第四条 会计制度
公司统一执行中华人民共和国财政部 2021 年实施新企
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业会计准则的基本准则及各项具体准则，并根据《公司章程》
和公司实际建立健全各项会计核算制度。
第五条 会计年度
会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。年度结账
日为公历年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度和月度结账
日分别为公历年度每半年、每季和每月的最后一天。
第六条 记账本位币
公司会计核算以人民币作为记账本位币。
第七条 记账方法
公司采用借贷记账法记账。
第八条 记账基础与计价原则
公司核算采用权责发生制，以实际成本为计价基础，按
照历史成本计价。
第三章 会计信息质量要求
第九条 会计核算必须以实际发生的交易或者事项为依
据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要
求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可
靠、内容完整。
第十条 公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会
计报告使用者理解和使用。
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会计记录应当准确、清晰，填制会计凭证、登记会计账
簿必须做到依据合法、账户对应关系清楚、文字摘要完整；
在编制会计报表时，项目勾稽关系清楚、项目完整、数字准
确。
第十一条 提供的会计信息应当具有可比性。
公司不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当
采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，需经公
司董事会批准，并在附注中说明。各分、子公司发生的相同
或者相似的交易事项，应当采用规定的会计政策、确保会计
信息口径一致、相互可比。
第十二条 公司提供的会计信息应当反映与公司财务状
况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
第十三条 对已经发生的交易或者事项，应当及时进行会
计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
第十四条 公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报
告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债
或者费用。在会计核算中坚持谨慎性原则，在面临不确定因
素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估
计到各种风险和损失，既不高估资产或收益、也不低估负债
或费用。
第四章 会计机构设置与管理
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第十五条 公司法定代表人（或单位负责人）对本公司的
会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
公司及所属分、子公司的法定代表人（或单位负责人）
为会计工作的第一责任人。
第十六条 公司设立财务总监 1 名，在董事会或总经理的
授权下，组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、
会计核算和会计监督等方面的工作，参与重要经济问题的分
析和决策。
财务总监由公司董事会聘任或解聘，每届任期三年，可
以连任。
第十七条 财务总监的主要职责
1.组织本单位执行国家有关财经法律、法规、规章、制
度。
2.按照公司会计信息披露要求，编制公司中期财务报告，
年度财务报告、年度财务预决算报告。
3.组织建立、健全公司经济核算制度，拟定公司各项财
务管理、会计核算制度、并负责组织实施、落实、监督、检
查。
4.参与生产经营计划的制定和主要经济合同的审查，检
查计划、经济合同的执行情况，考核生产经营成果。
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5.组织编制公司年度财务、成本（费用）、信贷计划，制
定并落实完成计划的措施，定期组织经济活动分析。
6.负责公司运营资金的筹措、调配和管理，保证生产经
营正常运行。
7.审查和协调各部门制定的生产、销售、采购、劳动工
资、技改、设备检修等项目的资金收支计划，平衡使用资金。
8.对公司财会机构的设臵和会计人员的配备、会计专业
技术职务的设臵和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训
和考核，支持会计人员依法行使职权。
9.根据《总会计师条例》和《公司章程》规定履行总会
计师的其他职责。
第十八条 财务人员由公司统一管理，各子公司财务负责
人由公司统一聘任、委派、管理。
财务部是公司会计工作的管理、核算、监督、指导部门，
设财务部经理 1 名，合理配备会计、出纳人员，财务人员应
具备相应资格证书。
第十九条 财务部的职责
1.严格执行公司财务会计制度，建立完整的会计核算体
系。
2.健全公司财务管理制度，对公司各部门的财务管理工
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作进行监督检查。
3.负责公司各种费用的审核及报销工作，进行成本、费
用控制管理。
4.按时完成公司会计核算工作，及时编制会计凭证、财
务会计报表，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流
量等有关的会计信息，并对公司经营活动和财务收支业务进
行管理、监督。
5.负责财务预算（计划）的编制、执行、检查、分析。
6.组织指导公司各部门、基层单位的财务管理和经济核
算。
7.协调与税务部门的关系，严格执行国家税收政策、及
时做好纳税申报，依法计算缴纳各项税款。
8.负责资金的筹集与管理，保证生产经营正常运行所需
资金。
第二十条 财务负责人、会计主管人员应当具备下列基本
条件：
1.坚持原则，廉洁奉公；
2.具有会计专业技术资格；
3.熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握
本行业业务管理的有关知识；
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4.有较强的组织能力；
5.身体状况能够适应本职工作的要求。
第二十一条 会计岗位设臵
公司会计工作岗位设臵为：财务部经理、财务（会计）
主管、出纳、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本费
用核算、资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理
等岗位。
根据公司业务规模，采取一人一岗、一人多岗方式进行
管理，但出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、
债权债务账目的登记工作。
第二十二条 会计工作交接
会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工
作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或
离职。
接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未
了事项。
第二十三条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责
监交。
1.一般会计人员交接，由会计机构负责人（财务经理）
进行监交。
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2.分、子公司会计机构负责人、会计主管人员交接，由
单位领导人负责监交，公司财务部派人会同监交。
3.财务总监工作调动或离职时，由公司负责人监交，并
根据公司制度进行离任审计。
第二十四条 会计人员移交的其他事项按照《会计基础工
作规范》中会计工作交接的相关规定办理。
第五章 会计要素
第二十五条 按照交易或者事项的经济特征确定，会计要
素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
各会计要素按照《企业会计准则—基本准则》规定进行
确认、计量。
第一节 资产
第二十六条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、
由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资
源。
第二十七条 公司资产按照流动性可以分为流动资产、长
期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
第二十八条 流动资产，是指可以在一年或长于一年的一
个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、
短期投资、应收及预付款、待摊费用、存货等。公司的各项
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流动资产分类进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。
第二十九条 公司设臵现金和银行存款日记账。按照业务
发生顺序逐日逐笔登记，做到日清月结。银行存款应按开户
银行和其他金融机构的名称和存款种类等进行明细核算。
现金的账面余额必须与库存数核对相符；银行存款的账
面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余
额调节表，余额调节相符。
第三十条 应收及预付款项，是指公司在日常经营过程中
发生的各项债权，包括：应收款项（包括应收票据、应收账
款、其他应收款）和预付账款等。
第三十一条 应收及预付款项核算原则：
1.应收及预付款项按照实际发生额记账，并按照往来户
名等设臵明细账，并进行明细核算。
2.带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）
与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息
收入，计入当期损益。
3.到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收
账款，并不再计提利息。
4.公司财务部每月对应收款项（不包括应收票据，下同）
进行核对，超过二个月以上的款项及时与经办人进行核对或
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进行函证确认。
在半年末和年末对应收入款项进行全面检查，按坏账准
备计提标准，提取坏账准备。
对于公司无法收回的应收款项，确认坏账损失，根据管
理权限报批处理。
第三十二条 应收款项的预期信用损失的确定方法及会
计处理方法公司按照欠款人类型和初始确认日期为共同风
险特征，对应收账款进行分组并以组合为基础考虑评估信用
风险是否显著增加，估计确定预期信用损失。
1.其他组合：公司合并报表范围内各企业之间的应收款
项，公司判断不存在预期信用损失，不计提信用损失准备。
2.账龄组合：除其他组合外客户的应收账款。
账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表：
账龄 应收账款预期信用损失率%
1 年以内（含 1 年） 5%
1-2 年 10%
2-3 年 30%
3 年以上 100%
注：合并范围内不计提坏账准备
3.下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：
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（1）当年发生的应收账款项。
（2）计划对应收款项进行重组。
（3）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款
项。
4.公司的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款
性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购
货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计
提相应的坏账准备。
5.公司对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责
任。
第三十三条 存货包括各类材料、在产品、半成品、产成
品、包装物、低值易耗品、库存商品等。存货应当按照以下
原则核算：
1.存货在取得时，按实际成本入账。实际成本按以下方
法确定：
（1）购入的存货，按买价加运输、装卸费、保险费、包
装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选
整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实
际成本。
（2）自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为
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实际成本。
（3）委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料
或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以
及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
（4）盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作
为实际成本。
2.领用或发出的存货，按照实际成本核算的，采用加权
平均法或个别计价法确定其实际成本。
低值易耗品、一次性包装材料在领用时采用一次摊销法
摊销；周转使用的包装物、周转材料等采用五五摊销法摊销，
领用时摊销百分之五十，剩余部分在报废时扣除残值后计入
当期成本。
3.存货应当定期盘点，每半年至少盘点一次。盘点情况
如果与账面记录不符，应当查明原因，根据管理权限，经公
司董事会或总经理办公会批准后，在期末结账前处理完毕。
盘盈的存货，冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减
去过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，计入当期管理
费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
对过时、变质、毁损等需要报废的存货，在检验部门确
认，经公司董事会或总经理办公会批准后，计入当期损益。
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第三十四条 未作为固定资产管理的工具、器具、配件等，
在领用时一次性计入成本或费用。
1.固定资产按照成本进行初始计量。
（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、
使固定资产达到预定可使用状态前发生的归属于该项资产
的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按
照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定
各项固定资产的成本。
（2）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可
使用状态前所发生的必要支出作为入账价值，包括工程用物
资成本、人工成本、应予以资本化的固定资产借款费用、缴
纳的相关税金以及应分摊的其他间接费用等。
（3）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议
约定的价值确定。
（4）与固定资产有关的后续支出，同时满足下列条件的，
计入固定资产成本；不符合以下条件的，在发生时计入当期
损益。
①与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
②该项固定资产的成本能够可靠地计量；
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③修理支出达到取得固定资产时的计税基础的 50%以上；
④修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。
属于技术改造的，按第（4）项的规定予以确认，公司日
常修理费用，直接计入当期成本、费用。
2.公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。
（1）下列固定资产计提折旧：
①房屋和建筑物。
②在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。
③季节性停用、大修理停用的固定资产。
④融资租入或以经营租赁方式租出的固定资产。
（2）达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在
年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估
价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用
处理。
如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值
入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际
成本调整原来的暂估价值。
（3）下列固定资产不计提折旧：
①房屋和建筑物以外未使用、不需用固定资产；
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②以经营租赁方式租入的固定资产；
③ 已提足折旧继续使用的固定资产。
3.公司的固定资产根据资产性质、适用范围确定的固定
资产分类、年折旧率如下表：
分类 折旧方法 年限 残值率% 年折旧率%
房屋及建筑物 平均年限法 10-40 年 5% 2.375--9.5
附属设施 平均年限法 10-40 年 5% 2.375--9.5
机器设备 平均年限法 5-15 年 5% 6.33--19
运输设备 平均年限法 3-9 年 5% 10.56--31.67
其他设备 平均年限法 5-8 年 5% 11.875--19
电子设备 平均年限法 3-5 年 5% 19--31.67
4.公司对固定资产至少每半年实地盘点一次。对盘盈、
盘亏、毁损的固定资产，查明原因，写出书面报告，并根据
管理权限，经公司董事会或总经理办公会批准后，在期末结
账前处理完毕。
盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的
固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值
后，计入当期营业外支出。
5.公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转
移，必须及时办理会计手续，并设臵固定资产明细账（或固
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定资产卡片）进行明细核算。
6.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，与固定
资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当变更
折旧方法，但必须报经公司董事会批准。
第三十五条 土地使用权在取得时，应按实际成本计量，
其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达
到预定用途所发生的其他支出。
土地使用权自取得当月起在批准使用年限内分期平均摊
销，计入损益。
其他无形资产，按照《企业会计准则－无形资产》的相
关要求确认和计量。
第三十六条 长期待摊费用，是指公司已经支出，但摊销
期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括固定资产大
修理支出、租入固定资产改良支出等。应当由本期负担的借
款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
1.长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限
内分期平均摊销。
2.除购建固定资产以外，所有筹建期间内所发生的费
用，一次性计入管理费用，不再按照摊销处理。
3.如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益
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的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损
益。
第二节 负 债
第三十七条 负债是指过去的交易或者事项形成的，预期
会导致经济利益流出企业的现实义务。
第三十八条 公司的负债按其流动性，可以分为流动负债
和长期负债。
第三十九条 流动负债，是指将在 1 年（含 1 年）或者超
过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付
票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付
股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到
期的长期借款等。
第四十条 各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借
款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券
面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。
第四十一条 长期负债，是指偿还期在 1 年（含 1 年）或
者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应
付债券、长期应付款等。
各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分
列项目反映。将于 1 年内到期偿还的长期负债，在资产负债
表中作为一项流动负债，单独反映。
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第四十二条 长期负债应当以实际发生额入账。长期负债
应当按照负债本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利
息，分别计入工程成本或当期财务费用。
第四十三条 借款费用，是指公司因借款而发生的利息及
其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价摊销、辅助费
用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
公司所发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件
的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；
其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当
期损益。
借款费用的确认和计量按照《企业会计准则－借款费用》
的规定执行。
第三节 所有者权益
第四十四条 所有者权益（又称股东权益），是指公司资
产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括投资者投入的
资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
第四十五条 公司的实收资本是指投资者按照公司章程，
或合同、协议的约定，实际投入公司的资本。
公司资本（或股本）除下列情况外，不得随意变动：
1.经合资公司出资双方协商，增加资本，并经有关部门
批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。
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2.投资方按《公司章程》规定，转让其出资的，公司于
有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在
资本（或股本）账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为
受让方。
第四十六条 资本公积包括资本（或股本）溢价、接收捐
赠、拨款转入、外币资本折算差额等。
盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益
金，根据公司章程规定的比例计提并分项核算。
公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本（或股本）。
第四节 收 入
第四十七条 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导
致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的
总流入。公司及各子公司应当在履行了合同中的履约义务，
即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从
中获得几乎全部的经济利益。
客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动
产出的商品或服务（以下简称“商品”）并支付对价的一方。
合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义
务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其他形式。
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第四十八条 与客户之间的合同同时满足下列条件时，在
客户取得相关商品控制权时确认收入：
（一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
（二）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务
（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；
（三）该合同有明确地与所转让商品相关的支付条款；
（四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变公司
未来现金流量的风险、时间分布或金额；
（五）公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能
收回。
在合同开始日即满足前款条件的合同，在后续期间无须
对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重
大变化。合同开始日通常是指合同生效日。
在合同开始日不符合以上规定的合同，应当对其进行持
续评估，并在其满足规定时进行会计处理。
对于不符合规定的合同，只有在不再负有向客户转让商
品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将
已收取的对价确认为收入；否则，应当将已收取的对价作为
负债进行会计处理。没有商业实质的非货币性资产交换，不
确认收入。
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第四十九条 公司及各子公司与同一客户（或该客户的关
联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合
同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计
处理：
（一）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构
成一揽子交易；
（二）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决
于其他合同的定价或履行情况；
（三）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同
中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。
第五十条 公司及各子公司应当按照分摊至各单项履约
义务的交易价格计量收入。
交易价格，是指因向客户转让商品而预期有权收取的对
价金额。代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的
款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
合同中包含两项或多项履约义务的，应当在合同开始日，
按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将
交易价格分摊至各单项履约义务。不得因合同开始日之后单
独售价的变动而重新分摊交易价格。
第五十一条 特定交易的会计处理
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1.对于附有销售退回条款的销售，公司及各子公司应当
在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预
期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还
的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认
负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除
收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后
的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价
值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
每一资产负债表日，应当重新估计未来销售退回情况，
如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。
2.对于附有质量保证条款的销售，公司及各子公司应当
评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标
准之外提供了一项单独的服务。提供额外服务的，应当作为
单项履约义务，按照规定进行会计处理；否则，质量保证责
任应当按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》规定进
行会计处理。在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品
符合既定标准之外提供了一项单独的服务时，应当考虑该质
量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任
务的性质等因素。客户能够选择单独购买质量保证的，该质
量保证构成单项履约义务。
3.对于附有客户额外购买选择权的销售，公司及各子公
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司应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。提供
重大权利的，应当作为单项履约义务，按照规定将交易价格
分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商
品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。客户
额外购买选择权的单独售价无法直接观察的，应当综合考虑
客户行使和不行使该选择权所能获得的折扣的差异、客户行
使该选择权的可能性等全部相关信息后，予以合理估计。
客户虽然有额外购买商品选择权，但客户行使该选择权
购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，不应被视为
向该客户提供了一项重大权利。
4.公司及各子公司向客户授予知识产权许可，并约定按
客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列
两项孰晚的时点确认收入：
（1）客户后续销售或使用行为实际发生；
（2）公司履行相关履约义务。
其他未尽事宜，按新《企业会计准则－－收入》的规定
确认和计量。
第五节 费 用
第五十二条 费用是指公司在日常活动中发生的、会导致
所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总
流出，包括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财
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务费用等。
第五十三条 公司进行工业生产发生的各项生产成本，包
括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自
制工具、自制设备等。生产成本按基本生产成本和辅助生产
成本进行明细核算。
生产车间（部门）为生产新产品和提供劳务而发生的各
项间接费用计入制造费用核算，并按不同的生产车间、部门
和费用项目进行明细核算。
第五十四条 销售费用，是指公司销售商品和材料、提供
劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览
费和广告费、运输费、装饰费等以及为销售本公司商品而专
设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
销售费用按费用项目进行明细核算。
第五十五条 管理费用指公司为组织和管理生产经营而
发生的费用，包括公司在筹建期间内发生的开办费、董事会
和行政管理部门在公司经营管理中发生的或者应当由公司
统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工工资及福利
费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工
会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费
等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务
招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、研
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究费用、职工教育经费、劳动统筹保险金等。
管理费用按费用项目进行明细核算。
第五十六条 财务费用，是指公司为筹集生产经营所需资
金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇
兑损益以及相关的手续费、公司发生的现金折扣或收到的现
金折扣等。
为购建或生产满足资本化条件发生的应予资本化的借款
费用，不在财务费用核算。
第五十七条 公司必须分清本期成本、费用和下期成本、
费用的界限，不得任意预提和摊销费用。生产加工必须分清
各种产品成本的界限，分清在产品成本和产成品成本的界
限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。
第六节 利 润
第五十八条 利润是指公司在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得
和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损
益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本
或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
第六章 财务会计报告
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第五十九条 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月
度财务会计报告。
第六十条 公司月度财务会计报告在每月结束后三日内
编制。
公司在每一会计年度前六个月结束后，六十日以内编制
公司的中期财务报告；在每一会计年度结束后，一百二十日
以内编制公司年度财务报告。
第六十一条 公司年度财务报告以及中期财务报告，至少
应当包括下列组成部分：
1.会企 01 表 资产负债表（年、月）；
2.会企 02 表 利润表（年、月）；
3.会企 03 表 现金流量表（年度、半年、季）；
4.会企 04 表 所有者权益变动表（年度、半年）；
第六十二条 公司除法定的会计账册外，不得另立会计账
册。公司的资产，不得以任何个人名义开立账户存储。
第六十三条 财务报告的编报按照《企业会计准则—财务
报表列报》、《企业会计准则—现金流量表》、《企业会计准则
—中期财务报告》的要求进行编制。
第七章 会计凭证传递和档案保管
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第六十四条 公司及各子公司会计凭证的传递程序应当
科学、合理，具体办法根据会计业务需要可自行规定。
第六十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。
1.会计凭证应当及时传递，不得积压。
2.会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号保管，不
得散乱丢失。
3.记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇
总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封
面，注册单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起
讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量
过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭
证周期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”
和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以
及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，
并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
4.原始凭证不得外借，如因特殊原因需要使用原始凭证
时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制。向外单位提
供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提
供人员和收取人员共同签名或者盖章。
5.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出
单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容
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等，由经办单位会计机构负责人和单位领导批准后，才能代
作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞
机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构
负责人和单位领导批准后，代作原始凭证。
第六十六条 会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准
确，不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负
责。
第六十七条 会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报
告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要
史料和证据。具体包括：
1.会计凭证类：原始凭证，记账凭证、汇总凭证，其他
会计凭证。
2.会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，
辅助账簿，其他会计账簿。
3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计
报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。
4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应
当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案
保管清册，会计档案销毁清册。
第六十八条 各单位每年形成的会计档案，由财务部门按
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照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管
清册。
第六十九条 会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁
按照《会计档案管理办法》和《会计基础工作规范》的规定
进行管理。
第八章 附 则
第七十条 本制度自董事会批准之日起施行。
第七十一条 公司董事会负责本制度的解释、修订工作。
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