关于对北京京西文化旅游股份有限公司
      2019 年年报问询函的专项说明




      中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
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         关于对北京京西文化旅游股份有限公司
                2019 年年报问询函的专项说明

深圳证券交易所：

    由北京京西文化旅游股份有限公司（以下简称“公司”、“北京文化”）转来的《关
于对北京京西文化旅游股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函〔2020〕第
148 号）以下简称“问询函”）奉悉，我们作为北京文化 2019 年度财务报表审计的
会计师，对问询函中相关问题进行审慎核查，现就相关情况说明如下：

    一、问询函“1. 你公司披露的《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》显
示，你公司在 2019 年度对子公司进行的内部审计及资产清查中，发现 2018
年度存在对在制剧投资收益权转让确认收入核算不符合《企业会计准则第 14 号
——收入》规定；对将补缴以前年度税款、2018 年职工薪酬年奖金及 2018 年
12 月社保费用计入 2019 年度损益的处理不符合《企业会计准则第 29 号——资
产负债表日后事项》规定。公司对上述事项作为会计差错，进行了追溯调整。
请你公司：
    （1）逐项补充披露本次会计差错更正所涉事项或交易的具体情况、交易对
象及关联关系、导致会计差错的具体原因、对报表的具体影响金额等；
    （2）充分核实本次会计差错更正是否涉及对 2018 年度、2019 年第一季度、
2019 年半年度和 2019 年第三季度以外的财务报表的更正事项，是否存在其他应披
露未披露的重大会计差错更正或调整事项；
    （3）你公司披露的《内部控制自我评价报告》显示，你公司存在 1 项内部
控制重要缺陷，具体为世纪伙伴应收账款、预付账款、存货等往来款数额较大， 且
逾期债权较大，无法按时收回，导致世纪伙伴公司经营困难，请你公司结合财
务报告内部控制缺陷评价的定量标准进行严格审核，并说明上述评价报告对公
司的内控缺陷的认定是否恰当，是否已经充分考虑本次会计差错更正事项的相
关情况并作出客观准确的评价；
    （4）补充披露报告期内通过转让作品收益权商业模式确认收入的影视作品
相关信息，并说明相关影视作品转让时的定价原则及依据；
    （5）根据前期的投诉情况，《大宋宫词》和《倩女幽魂》两部电视剧均通过
转让收益权的方式在 2018 年确认收入，收益权的转让对方为霍尔果斯文忆影视
传媒有限公司（以下简称“文忆影视”）和雅格特国际文化传媒（北京）有限公
司（以下简称“雅格特”），两家公司注册资本均为 500 万元，请你公司结合
                                     1
文忆影视和雅格特的业务规模、核心竞争力等，补充披露与前述两家公司最近
三年的业务合作情况，并说明选择前述注册资本较小的公司开展业务合作的原
因；
    （6）请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明本
次发表审计意见是否获取了充分、适当的审计证据，是否勤勉尽责，此次会计
差错更正是否合规；”
    【回复】
    （一）针对前期会计差错《大宋宫词》、《倩女幽魂》项目执行的审计程序及
获取的主要审计证据：
    1、了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，对公司销售
与收款业务循环的内控设计和执行情况进行了解和测试，评价其内部控制是否有
效，查阅公司内控手册及内控自我评价报告；
    2、检查公司对前期会计差错更正事项的处理流程，检查会计差错对公司内
控控制缺陷评价的重大影响，检查公司对内控设计层面及执行层面的缺陷在本年
度进行的制度补充及修改措施，评估对审计实施的影响，并采取适当措施；
    3、检查会计差错调整依据，取得公司内部审计、资产清查报告等资料，并
与公司相关人员进行访谈；对会计差错调整涉及的相关交易及往来款项执行函证
程序或替代程序；
    4、访谈世纪伙伴董事长、副总经理、财务中心总监等；
    5、取得与天津嘉煊影视文化传播公司（以下简称天津嘉煊）签订的《倩女
幽魂》的联合摄制协议、与霍尔果斯腾云文化传播公司（以下简称腾云文化）签
订的《大宋宫词》的《联合投资协议》及补充协议，核实项目的执行情况与合同约
定是否一致；
    6、取得与海宁博润影视文化有限公司（以下简称海宁博润）签订的投资份
额转让协议、与雅格特国际文化传媒（北京）有限公司（以下简称雅格特）签订
的项目转让协议，分析其转让是否具备商业实质，核实合同约定是否与实际情况
一致；
    7、取得《倩女幽魂》项目与网络平台签订的《信息网络传播权许可使用协
议》，检查相关责权利条款；
    8、访谈雅格特法人、天津嘉煊委派代表、海宁博润法人，并取得海宁博润

                                   2
合作备忘录，取得海宁博润与北京子丑寅卯文化传媒有限公司联合出品协议，并
取得对相关当事人的视频、音频访谈资料；
    9、通过了解后续项目实施情况，取得公司对《倩女幽魂》、《大宋宫词》项
目的跟进管理资料及进度完成情况的沟通、记录等，分析项目受让方是否实际控制
或参与项目管理；
    10、通过公开信息平台查询《大宋宫词》、《倩女幽魂》项目合约方的工商资
料，查阅公司董事、监事、高级管理人员及 5%以上股东关联人报备表，核查与公
司是否存在关联方关系；
    11、向前任会计师就前期会计差错更正事项发沟通函，提出具体需要沟通问
题，取得其回函；
    12、就前期会计差错更正事项向公司管理层、治理层进行沟通。
    （二）针对前期补缴以前年度税款、2018 年职工薪酬年奖金及 2018 年 12
月社保费用计入 2019 年度损益事项执行的审计程序及获取的主要审计证据： 1、
    获取公司前期会计差错调整的相关资料，检查其处理依据；
    2、获取补缴以前年度税款的相关原始凭据，复核、计算其补缴金额，并核
对其具体补税所归属的会计期间。
    3、获取 2018 年度职工薪酬年奖金及 2018 年 12 月社保费用明细，对比分析
其完整性、复核、计算其计提金额。
    4、就前期会计差错更正事项向管理层、治理层沟通；
    5、向前任会计师就前期会计差错更正事项发沟通函，取得其回函。
    综上所述，年审会计师认为本次审计发表的审计意见获取了充分、适当的审
计证据，此次会计差错更正符合企业会计准则的规定，基于上述审计程序及获得的
审计证据，我们已勤勉履职。
    二、问询函 “ 3. 年报显示，报告期内你公司计提应收款项坏账准备
20,071.12 万元，计提存货跌价准备 10,157.54 万元，计提预付账款减值准备
46,876.91 万元。
（1）你公司对北京珑合兄弟影业有限公司（以下简称“珑合兄弟”）、天视卫星
传媒股份有限公司（以下简称“天视卫星”）和天津星乐友成广告有限公司（以
下简称“星乐友成”）的应收账款均全额计提坏账准备，请你公司补充披露前述
三家公司的基本情况，包括但不限于成立时间、注册资本、主营业务以及主要

                                   3
财务数据等，并说明你公司与前述三家公司应收账款的形成原因、账龄情况、
你公司前期采取的催收措施、关联关系情况、全额计提坏账准备的原因、判断
无法按时收回的原因、以前年度相关坏账准备计提是否充分，并说明选择前述
公司开展业务合作的原因；
（2）请你公司补充披露应收账款按欠款方归集的期末余额前五名公司名称，相
应应收账款形成原因、账龄情况、关联关系情况等，并结合应收账款的逾期情
况、欠款方的经营能力与财务状况，补充披露相应应收账款是否存在无法足额
收回的风险，并进一步说明坏账准备的计提是否充分；
（3）列示公司各业务存货的构成情况，包括产品类型、项目名称、合作方、公
司投资占比、金额、项目所处阶段、产品库龄、销售或播放情况、处置计划等；
（4）针对本次计提减值的存货项目，结合相关存货减值迹象出现的具体时点，
说明本次存货跌价准备的具体计算过程，前期跌价准备计提是否充分，是否存
在不当会计调节的情形；
（5）补充说明按预付对象归集的期末预付款项余额前五名的公司名称、账龄、
发生的时间、原因、交易背景、关联关系、是否构成非经营性的资金占用、预
先支付的必要性、违约责任约定以及预计收回或结算时间等；
（6）补充披露预付账款计提减值的依据是否充分合理，你公司预付款管理的相
关内部制度是否健全，针对该等预付款项是否已采取必要的催收措施，以及预
计后续的收回情况；
（7）请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。”
  【回复】

   （一）年审会计师就上述（1）、（2）问题执行了以下核查程序：
   1、了解和测试公司销售与收款、应收账款坏账计提相关的关键内部控制的
设计和运行是否有效；
   2、执行期初余额审定程序，已向前任会计师发送沟通函，确认期初余额的
准确性，同时从公司获取 2018 年度前任会计师函证回函复印件，回函金额均相
符；
   3、比较期初、期末应收账款，了解公司应收账款客户的信用情况，执行应
收账款函证程序或替代程序；
   4、分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依
据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断以及账龄分析表的准确性，了解主
要客户经营能力及财务状况等，重新计算应收账款坏账准备计提金额，测试应

                                    4
收账款坏账准备计提的准确性；
   5、复核公司对单项计提坏账准备的有关内部项目报告，合同资料等，并做
项目检查表，确认出现减值迹象，查阅公开资料发现对方存在经营能力不足或失信
情况，检查计提坏账准备是否符合会计准则要求；
   6、与公司重要客户进行访谈、了解相关情况；
   7、针对应收账款重大事项与管理层及治理层进行沟通；
   8、经公开信息平台查询信息并取得公司关联方清单、公司董事、监事、高
级管理人员及 5%以上股东关联人报备表及关联交易明细等资料。
   经核查，基于上述审计程序，我们认为，公司应收账款及坏账准备计提在所
有重大方面符合企业会计准则的相关规定；未发现公司与“珑合兄弟”、“天视卫
星”、“星乐友成”及按欠款方归集的期末余额前五名公司之间存在关联关系。
  （二）年审会计师就上述（3）、（4）问题执行了以下核查程序：
   1、了解和测试公司与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行
是否有效；
   2、执行期初余额审计程序，已向前任会计师发送期初余额认定沟通函及向
前任会计师发送调阅相关项目工作底稿的沟通函，确认期初余额的准确性；
   3、审阅影视剧项目所处阶段，包括但不限于未来是否上映、拍摄是否完成、剧
本是否创作完成等，分析项目未来计划，核实企业是否对已经终止的项目及时处理；
   4、复核公司对计提存货跌价准备的有关内部项目报告，合同资料等，并做
项目检查表，确认出现减值迹象，对未上映项目复核销售预测表，针对影视行业
后期不具备开发条件项目计提减值准备，检查是否符合会计准则要求；
   5、与公司重要客户进行访谈、了解相关情况；
   6、了解存货跌价准备计提方法和所依据的资料的合理性，并对计提的存货
跌价准备进行复核和重算，判断会计处理是否正确；
   7、执行存货监盘程序并从公司获取 2018 年度前任会计师存货监盘复印件；
   8、针对存货重大事项已与管理层及治理层进行了沟通。
   经核查，基于上述审计程序，我们认为，公司存货及跌价准备计提在所有重
大方面符合企业会计准则的相关规定。



                                     5
   （三）年审会计师就上述（5）、（6）问题执行了以下核查程序：
   1、评价、测试与采购与付款、预付账款减值测试相关的内部控制的设计和
运行的有效性；
   2、执行期初余额审计程序，已向前任会计师发送期初余额认定沟通函及向
前任会计师发送调阅相关项目工作底稿的沟通函，确认期初余额的准确性；
   3、对公司重要的预付账款期末余额执行函证程序或替代程序；
   4、取得 2019 年度预付账款对应的项目合同、重要影视剧项目制作发行计划，
核对合同中约定的结算条款、风险报酬条款，了解影视剧拍摄情况及所处阶段， 以
检查项目的实施情况；
   5、复核公司对单独计提减值准备的有关内部项目报告，合同资料等，并做
项目检查表，确认出现减值迹象，分析公司提供的采取诉讼程序且律师对可回收投
资金额出具法律意见书的合理性，检查计提减值准备是否符合会计准则要求；
   6、查阅预付账款相关项目公开信息、针对项目原始情况及进展情况与重要
客户法定代表人或授权委托人进行视频访谈、与公司相关人员进行视频访谈；
   7、复核预付账款计提大额减值损失情况，了解到公司已针对该问题对内控
设计层面及执行层面的缺陷在 2019 年度进行了制度补充及修改、并进行了充分
时间的运行、且重新测试内控设计及执行控制中相关缺陷已整改情况及对内部相关
人员的责任追究、对相关债权采取法律措施维权情况；
   8、针对预付账款重大事项与管理层及治理层进行沟通，并将预付账款减值
作为关键审计事项。
   经核查，基于上述审计程序，我们认为，公司预付账款及减值准备计提在所
有重大方面符合企业会计准则的相关规定。
    三、问询函“5. 年报显示，报告期内你公司对外投资额为 3.77 亿元，同比
增加 43.07%，你公司报告期内投资多家股权投资基金。
   （1）请你公司补充披露截至目前你公司参与出资的股权投资基金情况，包括
但不限于基金名称、设立时间、基金规模、设立目的、参与各方的名称、出资
份额、收益分配机制、投资方向、你公司是否合并财务报表及原因、基金各股
东或合伙人认缴和实缴出资情况并说明是否符合合伙协议的约定等，并自查你
公司是否按照《主板信息披露业务备忘录第 8 号：上市公司与专业投资机构合作

                                   6
 事项》的规定履行信息披露义务；
    （2）请你公司补充披露上述股权投资基金的相关方与你公司是否存在关联关
 系，你公司的投资行为是否构成关联交易，是否履行审议程序和信息披露义务；
    （3）年报显示，你公司已暂停对重庆凯晟北文股权投资基金合伙企业（有限
 合伙）（以下简称“凯晟北文”）的投资，并收回前期已出资额 13,000 万元，请
 你公司结合凯晟北文的资金使用情况和经营情况，补充披露你公司投资凯晟北
 文的收益情况，以及你公司对凯晟北文的出资是否在实质上构成控股股东及其
 关联方非经营性占用公司资金或对相关方的财务资助，并说明原因；
    （4）年报显示，你公司将持有舟山嘉文喜乐股权投资合伙企业（有限合伙）
（以下简称“舟山嘉文”）的出资份额转让给全资子公司世纪伙伴，请你公司补
 充披露本次出资份额转让是否已履行相应的审议程序，是否已完成工商变更；
    （5）你公司出资 8,000 万元参与认购高览投资基金，截至目前高览投资基金
 尚未进行新项目投资，请你公司详细说明高览投资基金未有项目投资的原因，
 你公司对高览投资基金的出资是否在实质上构成控股股东及其关联方非经营性
 占用公司资金或对相关方的财务资助，并说明原因；
    （6）请你公司详细说明投资上述股权投资基金的必要性，并补充披露你公司
 针对投资基金是否设立健全的内部控制制度；
    （7）补充报备投资股权投资资金的协议；
    （8）年报显示，截至报告期末，你公司其他权益工具投资余额 68,086.52 万
 元，其中，对舟山嘉文累计确认损失 4,271.57 万元，请你公司说明确认损失的原
 因及合理性，相关会计处理是否合规，公司投资决策是否谨慎、合理；
    （9）请你公司年审会计师针对上述问题执行的审计程序和获取的审计证据，
 重点结合《会计监管风险提示第 9 号—上市公司控股股东资金占用及其审计》的
 相关规定，说明关联方是否存在利用投资股权投资基金的方式占用上市公司资金
 所设计和执行的审计程序，并就上述事项是否导致公司资金被关联方占用发表明
 确意见。”
   【回复】

     年审会计师就上述事项执行了以下核查程序，并取得的相关证据、资料情
 况：

                                      7
   1、了解和评价北京文化与投资相关的内部控制设计的合理性和运行的有效
性，并测试内部控制运行有效性；
   2、查询了交易对手的公开信息，进行了资料核对；
   3、与治理层、管理层沟通，了解公司对基金的分类和核算情况；
   4、对执行事务合伙人委托代表进行访谈，了解基金权益核算及项目投资相
关的情况；
   5、复核第三方评估报告，并向评估或审计中介机构发沟通函、了解有关审
计事项；
   6、查询基金各投资方公开资料，查阅公司董事、监事、高级管理人员及 5%
以上股东关联人报备表；
   7、获取了合伙协议及补充协议，对外投资管理制度，内控手册，中国基金
业协会备案资料，营业执照，审计报告，评估报告，舟山嘉文基金 2019 年年度
合伙人会议决议，公司董事、监事、高级管理人员及 5%以上股东关联人报备表
等相关资料。
   经核查，基于实施的审计程序，未发现上述事项导致公司资金被关联方占用
的情况。
    四、问询函“7. 年报显示，你公司对浙江星河全部商誉 64,140.07 万元进行
计提减值，并对世纪伙伴全部商誉 83,438.36 万元进行计提减值。请你公司：
   （1）结合《企业会计准则第 8 号—资产减值》第十八条的规定说明收购浙江
星河和世纪伙伴形成商誉所在资产组或资产组组合的相关信息，包括但不限于
资产组或资产组组合构成、账面金额、确定方法、购买日分摊商誉情况；
   （2）补充说明本报告期对全部子公司进行商誉减值测试的具体过程与方法，
包括但不限于可回收金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数（如预
测期增长率、稳定期增长率、利润率、预测期、折现率等）及其确定依据等重要
信息，可回收金额与账面价值的确定基础是否保持一致；
   （3）结合浙江星河和世纪伙伴 2018 年末商誉减值测试的有关预测参数、说
明其与期后实际情况是否存在重大偏差，如存在，你公司是否已识别出偏差主
要因素；并结合最近两个会计年度减值测试中关键参数的具体变化情况，说明
是否在 2019 年末减值测试时充分考虑相关因素的影响，及时调整预测思路；

                                   8
   （4）请你公司年审会计师结合《会计监管风险提示第 8 号—商誉减值》说明
是否对商誉减值事项进行充分、必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，
是否关注公司确定的减值测试方法与模型的恰当性、是否对商誉减值的有关事
项进行充分复核，是否在审计工作底稿中详细记录应对措施的实施情况，并对
前述问题发表核查意见。”
  【回复】

    年审会计师就上述事项执行了以下核查程序，并取得了相关证据、资料：
   1、取得了与商誉减值有关的内部控制制度、相关内部审批文件，了解与商
誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测
试相关内部控制的运行有效性；
   2、获取管理层对商誉减值测试的相关资料以及独立第三方专家出具的商誉
减值测试报告，评估商誉减值测试模型是否符合现行的企业会计准则；
   3、取得评估机构实施方案及人员情况说明等，评估第三方专家的胜任能力、专
业素质和客观性并将评估结果记录在审计工作底稿中；
   4、制定商誉减值复核实施程序，复核商誉减值的具体审计程序，并详细记
录于工作底稿，具体包括：
   1）复核公司对商誉减值迹象的判断，了解是否存在有关商誉减值的迹象；
   2）复核管理层对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，了解资产
组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；
   3）复核商誉减值测试报告相关内容，包括：减值测试报告的目的、减值测
试报告的基准日、减值测试的对象、减值测试的范围、减值测试中运用的价值类
型、减值测试中使用的评估方法、减值测试中运用的假设、减值测试中运用参数
（包括税前折现率、预计未来现金流）的测算依据和逻辑推理过程、商誉减值计
算过程等；
   4）选取商誉减值测试中的重要假设数据，对商誉减值测试报告和对应期间
已审财务报表进行同口径核对，进一步分析结果的影响；
   5、通过对比上一年度对商誉进行减值的独立第三方专家出具的商誉减值测
试报告，如有关预测参数与期后实际情况存在重大偏差的，应充分关注并复核企业
管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹

                                   9
象；检查会计估计所依赖的关键假设和参数是否与往年保持一致，以评估管理层预
测过程的可靠性和历史准确性，然后重新计算验证未来现金流量净现值的计算是否
准确。
   6、就商誉减值计提情况与北京文化管理层、治理层作为关键审计事项进行
了沟通，并确定回复意见。
   经核查，基于实施的审计程序，我们认为，北京文化对商誉减值的会计处理
所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。
   五、问询函“8. 年报显示，你公司 2019 年第三季度的营业收入明显高于其
他季度，而你公司以前年度的收入一般集中在第四季度，请你公司：
   （1）结合行业特征以及同行业上市公司的收入分布情况说明公司的收入确认
是否存在季节性特征；
   （2）详细说明本报告期营业收入集中确认时点与往年不同的原因，收入确认
原则是否发生重大变化；
   （3）请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。”
    【回复】：
   年审会计师就上述问题执行了以下核查程序：
    1、了解及评价了与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，对公司销
售与收款业务循环的内控设计和执行情况进行了解和测试，评价其内部控制是否
有效；
    2、通过检查主要客户合同及与管理层的访谈，对与收入确认有关的重大风
险及报酬转移时点进行了分析评估，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的
规定；
    3、取得《流浪地球》的联合投资合同及结算单等相关资料并检查，涉及的
相关分账、宣发等合同协议进行核对；
    4、查询影片公开信息，检查收入确认时点及金额是否准确；
    5、对主要客户、重要新增客户、大额客户的应收账款及交易额执行函证或
替代测试程序；
    6、分析主营业务季度收入变动趋势及其构成情况并与同行业上市公司对比
分析；
    经核查，基于实施的审计程序，我们认为公司的收入确认不存在季节性特征，
                                   10
本报告期公司收入确认原则未发生重大变化。
       六、问询函“10. 年报显示，截至报告期末，你公司货币资金余额为 1.76
亿元，较期初余额下降80.53%，短期借款余额3.9 亿元，较期初余额增加 680%。
请你公司：
       （1）详细说明本年度货币资金大幅下滑的原因；
       （2）你公司 2020 年 5 月 30 日披露的《关于银行贷款展期的公告》显示，
由于公司资金压力较大，向华夏银行北京分行和民生银行北京分别分别申请
4,800 万元和 4,400 万元贷款展期，请你公司结合年度日常经营所需资金规模、
资本性支出、融资安排以及短期借款情况等，详细说明你公司是否存在流动性
风险，如是，及时揭示风险；
       （3）请你公司年审会计师说明对货币资金的真实性执行的审计程序及结论，
是否发现存放及收支异常、使用受限或被第三方使用或归集的情形。”
       【回复】：
   年审会计师就上述问题执行了以下核查程序：
   针对货币资金，我们执行的主要审计程序：
   1、了解和评价北京文化与货币资金相关的内部控制设计的合理性和运行的
有效性，并测试内部控制运行有效性；
   2、获取公司库存现金日记账，并对公司库存现金进行监盘，追溯调整至报
表日金额与库存现金日记账核对；
   3、获取合并范围内各会计主体已开立银行账户清单并与账面核算情况进行
核对，检查银行账户的完整性；
   4、获取合并范围内各会计主体银行对账单，并对所有银行账户（包括 2019
年度销户和余额为零的账户）进行函证，函证内容填列完整，现场函证的保持对
函证过程持续关注并做跟函记录，独立邮寄函证的根据公司提供的函证地址核对无
误后独立寄发询证函，对收到的回函进行检查；对无法收到回函的银行账户执行替代
程序，查询公司网银信息，对登录的网址信息进行核对，将网银信息与账面核算情
况进行核对，检查银行存款余额的真实性；
   5、对重要的银行账户执行日记账与银行对账单双向核对；
   6、核对公司企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情
况；
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   7、对大额货币资金收支情况进行检查，核对原始凭证与记账凭证是否一致。经
   核查，基于实施的审计程序，我们认为，北京文化货币资金真实存在，已
按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露；未发现存放收支异
常、使用受限或被第三方使用或归集的情形。
   七、问询函“12. 年报显示，报告期内，你公司发生营业外支出 2,514.08 万
元，其中，非流动资产报废净损失 2,275.90 万元，赔偿金、违约金及罚款支出 236.64
万元。请你公司：
   （1）详细说明非流动资产报废净损失的具体内容，发生原因以及会计处理
过程及依据；
   （2）详细说明“赔偿、违约及罚款”发生的具体内容、发生原因以及会计
处理的过程及依据；
   （3）请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。”
    【回复】：
   年审会计师就上述问题执行了以下核查程序：
   1、了解和评价北京文化与资产管理相关的内部控制设计的合理性和运行的
有效性，并测试内部控制运行有效性；
   2、获取“两山两寺”经营权交接协议书、资产专项审计报告、资产评估报
告资产，核查资产的处置范围与适当性；
   3、制作专项资产移交处置检查表，对移交资产的账面核算、专项审计报告、资
产评估报告数据进行明细比对、核对其账务处理是否准确；
   4、与公司管理层、治理层进行沟通；
   5、获取税务督导报告、缴税凭证，核实事项的发生额；
   6、抽取部分凭证对发生额情况进行检查，核对账务处理是否准确。
   经核查，上述相关会计处理符合企业会计准则规定。
   八、问询函“15. 年报显示，你公司已完成收购北京东方山水度假村有限公
司（以下简称“东方山水”）的工商变更过户程序，本次投资金额 8400 万元，交
易溢价 658.69%。
   （1）你公司前期回复我部关注函时称，购买东方山水的原因是配合你公司
密云电影文旅项目的实施，打造影视主题商区+酒店为核心的电影文旅项目，并
对该项目进行初步设计规划，请你公司补充披露该项目设计规划是否已报主管
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部门审批或备案，并说明审批或备案的进展情况；
   （2）请你公司补充披露你公司密云电影文旅项目的规划建设进度、预计投
产时间、预计投资金额、并说明资金来源，并结合同行业可比公司类似的收购
或在建项目的情况以及你公司的经营情况，详细说明本次收购的必要性以及对
你公司持续经营能力的影响，并结合交易对手方的基本情况，说明本次收购是
否构成非经营性资金占用或对外财务资助；
   （3）请你公司年审会计师对上述问题（2）进行核查并发表明确意见。”
  【回复】

    年审会计师就上述问题（2）执行了以下核查程序：
   1、取得公司对关联交易的授权和决策审批程序，关联方的识别、信息获取
和后续维护管理机制等资料，了解公司与防控资金占用相关的内部控制设计及执
行情况；
   2、我们获取了公司关联方清单及公司董事、监事、高级管理人员及 5%以上
股东关联人报备表，并查询了交易对手的工商信息，并将其与公司提供的关联方
关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对；
   3、询问公司相关人员并与年报审计期后事项取得的资料进行核对；
   4、取得公司独立董事发表的独立意见；
   5、取得公司对本次收购外聘中介机构（会计师、律师、评估师）的专业报
告，并核对相关内容；
   6、对公司回复中提供的相关证据及资料，与我们已取得的公开资料进行核
对、分析。
   经核查，基于实施的审计程序，我们未发现本次收购构成非经营性资金占用
或对外财务资助的情况。




                                    中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）


                                                 2020 年 6 月 29 日


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