北海银河生物产业投资股份有限公司 2020 年第一季度报告正文
证券代码：000806 证券简称：ST 银河 公告编号：编 2020-020
北海银河生物产业投资股份有限公司
2020 年第一季度报告正文
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北海银河生物产业投资股份有限公司 2020 年第一季度报告正文
第一节 重要提示
公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证季度报告内容的真
实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并承担个别和
连带的法律责任。
所有董事均已出席了审议本次季报的董事会会议。
公司负责人卢安军、主管会计工作负责人赵树坚及会计机构负责人(会计主
管人员)赵树坚声明：保证季度报告中财务报表的真实、准确、完整。
2019 年 12 月 6 日公司董事会、监事会提前换届，第十届董事、监事、高级
管理人员敬请投资者特别关注以下重大风险：
1. 中国证券监督管理委员会尚未就立案调查事项对公司出具决定
公司目前尚处于中国证监会立案调查中，已收到中国证监会的《行政处罚
告知书》，截至本报告披露日，公司尚未收到中国证监会就立案调查事项的结论
性意见或决定，我们无法判断立案调查的结果及其对公司财务报表可能产生的
影响。
2. 无法排除是否存在其他未披露的违规担保和资金占用风险
在自查工作的基础上，新任董监高发现报告期内存在新增违规事项，但鉴
于新任董监高人员履职时间较短、涉及违规行为的控股股东关键人员无法取得
联系等，加之疫情影响，自查违规担保及控股股东占用资金工作尚未结束，故
无法判断公司是否存在其他未经披露的对外担保和资金占用事项。
3、对违规担保、控股股东资金占用事项计提损失的不确定性
公司目前存在控股股东（银河天成集团有限公司）资金占用的情形，考虑
2
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到控股股东目前的情况，公司对控股股东的应收款项进行大额计提减值损失，
但若在经审计的 2019 年年度报告披露前，控股股东资金占用的问题得以改善或
解决，届时公司将对相应的减值计提金额进行调整。
公司目前存在较多诉讼仲裁的案件，且绝大部分案件涉及对控股股东的违
规担保，同时部分涉诉案件已判决公司需承担责任，出于会计谨慎性原则，公
司对前述事项计提了预计负债并确认大额的营业外支出，但若在经审计的 2019
年年度报告披露前，公司需承担责任的案件发生变化，或违规担保的问题得以
改善或解决，届时公司将对相应的预计负债金额进行调整。
4、公司股票预计在 2019 年年度报告披露后被实施“退市风险警示”的风
险
公司 2018 年度经审计的净利润为负值，根据公司《2019 年主要经营业绩》
的数据，公司 2019 年度的净利润仍为负值，依照《深圳证券交易所股票上市规
则》相关规定，公司股票预计在 2019 年年度报告披露后被实施“退市风险警示”。
公司敬请广大投资者注意投资风险。
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第二节 公司基本情况
一、主要会计数据和财务指标
公司是否需追溯调整或重述以前年度会计数据
□ 是 √ 否
本报告期比上年同期增
本报告期 上年同期
减
营业收入（元） 189,042,639.53 160,729,578.07 17.62%
归属于上市公司股东的净利润（元） -8,381,906.62 -12,415,867.69 32.49%
归属于上市公司股东的扣除非经常性
-10,417,544.86 -14,084,128.31 26.03%
损益的净利润（元）
经营活动产生的现金流量净额（元） -42,466,617.43 -27,864,346.11 -52.40%
基本每股收益（元/股） -0.0076 -0.0113 32.74%
稀释每股收益（元/股） -0.0076 -0.0113 32.74%
加权平均净资产收益率 -3.71% -0.89% -2.82%
本报告期末比上年度末
本报告期末 上年度末
增减
总资产（元） 1,669,717,017.79 1,717,609,057.41 -2.79%
归属于上市公司股东的净资产（元） 220,013,262.31 238,979,035.23 -7.94%
非经常性损益项目和金额
√ 适用 □ 不适用
单位：元
项目 年初至报告期期末金额 说明
计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相关，按照国家
2,615,650.67
统一标准定额或定量享受的政府补助除外）
债务重组损益 -20,000.00
除上述各项之外的其他营业外收入和支出 -99,858.22
其他符合非经常性损益定义的损益项目 57,841.86
减：所得税影响额 96,679.79
少数股东权益影响额（税后） 421,316.28
合计 2,035,638.24 --
对公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益》定义界定的非经常性损益项目，以及把《公
开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益》中列举的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目，应
说明原因
√ 适用 □ 不适用
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项目 涉及金额（元） 原因
银行理财产品收益 57,841.86 与公司正常业务不相关
二、报告期末股东总数及前十名股东持股情况表
1、普通股股东总数和表决权恢复的优先股股东数量及前 10 名股东持股情况表
单位：股
报告期末表决权恢复的优先股股
报告期末普通股股东总数 74,973 0
东总数（如有）
前 10 名股东持股情况
持有有限售条 质押或冻结情况
股东名称 股东性质 持股比例 持股数量
件的股份数量 股份状态 数量
银河天成集团 境内非国有法 质押 513,352,989
46.98% 516,752,989 400,312,989
有限公司 人 冻结 516,752,989
葛淑贤 境内自然人 0.42% 4,618,240 0
郑乐燕 境内自然人 0.40% 4,427,272 0
施跃其 境内自然人 0.29% 3,231,535 0
欧雷 境内自然人 0.20% 2,252,241 0
卞巧凤 境内自然人 0.20% 2,168,210 0
吴璐 境内自然人 0.19% 2,111,060 0
蒋晖 境内自然人 0.18% 2,008,800 0
陈维恩 境内自然人 0.17% 1,903,200 0
杨扬 境内自然人 0.15% 1,691,900 0
前 10 名无限售条件股东持股情况
股份种类
股东名称 持有无限售条件股份数量
股份种类 数量
银河天成集团有限公司 116,440,000 人民币普通股 116,440,000
葛淑贤 4,618,240 人民币普通股 4,618,240
郑乐燕 4,427,272 人民币普通股 4,427,272
施跃其 3,231,535 人民币普通股 3,231,535
欧雷 2,252,241 人民币普通股 2,252,241
卞巧凤 2,168,210 人民币普通股 2,168,210
吴璐 2,111,060 人民币普通股 2,111,060
蒋晖 2,008,800 人民币普通股 2,008,800
陈维恩 1,903,200 人民币普通股 1,903,200
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杨扬 1,691,900 人民币普通股 1,691,900
公司控股股东--银河天成集团有限公司与上述其他前九名股东以及无限售条件股东不
上述股东关联关系或一致行动 存在关联关系，不属于《上市公司收购管理办法》规定的一致行动人。公司未知除银
的说明 河天成集团有限公司外，其他股东之间是否存在关联关系，也未知是否属于《上市公
司收购管理办法》规定的一致行动人。
前 10 名股东参与融资融券业务 公司股东葛淑贤通过普通账户持有 617,900 股，通过中国中金财富证券有限公司客户
情况说明（如有） 信用交易担保证券账户持有 4,000,340 股，实际合计持有 4,618,240 股。
公司前 10 名普通股股东、前 10 名无限售条件普通股股东在报告期内是否进行约定购回交易
□ 是 √ 否
公司前 10 名普通股股东、前 10 名无限售条件普通股股东在报告期内未进行约定购回交易。
2、公司优先股股东总数及前 10 名优先股股东持股情况表
□ 适用 √ 不适用
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第三节 重要事项
一、报告期主要财务数据、财务指标发生变动的情况及原因
√ 适用 □ 不适用
报表项目 期末余额 期初余额 本期增减变动 变动幅度(%) 变动原因
(本期发生额) (上期发生额)
货币资金 54,587,708.58 100,438,864.04 -45,851,155.46 -45.65% 本期购买商品支付现金增加所致
应收票据 39,268,117.71 78,522,932.78 -39,254,815.07 -49.99% 本期使用票据支付货款增加所致
应付职工薪酬 14,836,628.87 38,985,776.49 -24,149,147.62 -61.94% 本期支付上年度计提的薪酬所致
应交税费 17,848,697.64 10,034,280.74 7,814,416.90 77.88% 主要是应交增值税增加所致
其他综合收益 -23,991,628.39 -13,077,083.00 -10,914,545.39 83.46% 本期其他权益工具投资公允价值下降所致
信用减值损失 -6,455,006.65 2,238,674.07 -8,693,680.72 -388.34% 本期应收款项坏账准备计提增加所致
投资收益 -476,002.42 4,541,112.16 -5,017,114.58 -110.48% 本期股权处置减少所致
二、重要事项进展情况及其影响和解决方案的分析说明
√ 适用 □ 不适用
公司目前存在违规对外担保、控股股东资金占用等问题，公司第十届董事会自2019年12月6日上任以来，高度重视控股
股东非经营性资金占用、违规担保的自查、跟进工作，积极组织自查小组深入自查有关事项并形成自查报告，具体内容详见
公司于2020年4月30日披露的《自查违规担保、资金占用等事项的报告》（公告编号：2020-017）刊登于巨潮资讯网。
截至本报告披露日，公司违规对外担保金额为196,888.52万元（不含利息），已解除金额20,865.71万元，担保余额为
176,022.81万元（不含利息）；控股股东非经营性占用公司资金余额为44,393.33万元。相关事项的解决措施如下：
1、目前公司自查出的担保事项已全部涉诉，公司第十届董事会正会同专业的律师团队积极应诉，切实维护公司和股东
的利益，并依法按照相关规定及时披露案件的进展情况。
2、违规事项发生后，银河集团承诺将通过现金偿还或以优质资产冲抵占用上市公司的资金等方式尽快解决资金占用的
问题，若确认上述违规担保上市公司需要承担担保责任，控股股东在责任范围内解决或为此提供反担保；因担保事项导致公
司损失的，由控股股东赔偿全部损失。同时，据银河集团反馈，其正积极与战略投资者协商，拟引入战略投资者优化债务结
构，优先解决占用上市公司资金及涉及违规担保的债务问题。公司第十届董事会将持续督促控股股东严格执行有关措施，尽
快解决违规问题。
3、考虑到公司存在的违规情况，第十届董事会于2019年12月6日上任后立即成立了自查工作小组，通过内部自查、问询
银河天成集团有限公司（以下简称“银河集团”）相关人员以及外地走访等方式，全面的排查公司可能存在的资金占用和违
规担保等违规行为，但因新任董监高人员履职时间较短，银河集团目前人员流失严重、管理混乱，涉及上述违规行为的控股
股东关键人员无法取得联系，不能及时充分提供相应资料，加之新冠肺炎疫情影响，无法赴外地单位了解情况，自查违规担
保及控股股东占用资金工作尚未结束，目前仍不能排除是否还存在其他资金占用和违规担保等违规行为。公司第十届董事会
会继续加大力度开展自查工作，若发现违规担保和资金占用等违规行为，严格遵守相关法律法规规定，真实、准确、完整、
及时、公平的履行信息披露义务。
重要事项概述 披露日期 临时报告披露网站查询索引
自查违规担保、资金占用等事项 2020 年 04 月 30 日 《自查违规担保、资金占用等事项的报
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北海银河生物产业投资股份有限公司 2020 年第一季度报告正文
告》（公告编号：2020-017）刊登于巨
潮资讯网
股份回购的实施进展情况
□ 适用 √ 不适用
采用集中竞价方式减持回购股份的实施进展情况
□ 适用 √ 不适用
三、公司实际控制人、股东、关联方、收购人以及公司等承诺相关方在报告期内超期未履行
完毕的承诺事项
√ 适用 □ 不适用
承诺事由 承诺方 承诺类型 承诺内容 承诺时间 承诺期限 履行情况
股改承诺
收购报告书或权益变动报告书中
所作承诺
资产重组时所作承诺
首次公开发行或再融资时所作承
诺
股权激励承诺
银河天成
（1）将全力 集团有限
配合协助上 公司于
市公司处理 2018 年 10
收购维康医 月 30 日向
院项目 2 亿 本公司开
元订金的追 具 20,000
回事宜； 2） 万元商业
如因收购维 承兑汇票，
康医院项目 票据承兑
终止收购原 日期为
银河天成集 2018 年 06
其他对公司中小股东所作承诺 因导致公司 2019 年 3 月
团有限公司 月 02 日
2 亿元订金 30 日。截至
在 2018 年 本报告日，
10 月 30 日 该票据已
前仍未能收 到期但银
回，将由银 河天成集
河天成集团 团有限公
有限公司代 司未兑付。
为支付上述 公司已在
2 亿元人民 2018 年度
币退款。 与 2019 年
度对银河
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北海银河生物产业投资股份有限公司 2020 年第一季度报告正文
天成集团
有限公司
的应收款
进行相应
坏账计提。
承诺尽快无
条件的在一
个月之内解 因所涉金
决上市公司 额较大，银
未履行内部 河天成集
银河天成集 2019 年 02
审批及相关 1 个月 团有限公
团有限公司 月 20 日
审议程序对 司未能按
外担保和控 期履行完
股股东资金 成。
占用的问
题。
承诺是否按时履行 否
如承诺超期未履行完毕的，应当详 因控股股东银河集团资金异常紧张，未能完成其承诺。目前控股股东正积极与战略
细说明未完成履行的具体原因及 投资者协商，拟引入战略投资者优化债务结构，优先解决占用上市公司资金及涉及
下一步的工作计划 违规担保的债务问题。公司将督促控股股东严格执行上述措施，尽快履行相关承诺。
四、证券投资情况
√ 适用 □ 不适用
单位：元
计入
本期 权益
最初 会计 期初 公允 的累 本期 本期 报告 期末 会计
证券 证券 证券 资金
投资 计量 账面 价值 计公 购买 出售 期损 账面 核算
品种 代码 简称 来源
成本 模式 价值 变动 允价 金额 金额 益 价值 科目
损益 值变
动
其他
境内 64,31 公允 44,73 -33,8 30,48
HK02 中铝 权益 自有
外股 3,464. 价值 9,490. 0.00 30,33 3,124.
06 国际 工具 资金
票 36 计量 24 9.99 37
投资
64,31 44,73 -33,8 30,48
合计 3,464. -- 9,490. 0.00 30,33 0.00 0.00 0.00 3,124. -- --
36 24 9.99 37
证券投资审批董事会公
2012 年 06 月 12 日
告披露日期
证券投资审批股东会公
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告披露日期（如有)
五、委托理财
√ 适用 □ 不适用
单位：万元
具体类型 委托理财的资金来源 委托理财发生额 未到期余额 逾期未收回的金额
银行理财产品 自有资金 1,952.12 1,722.12 0
合计 1,952.12 1,722.12 0
单项金额重大或安全性较低、流动性较差、不保本的高风险委托理财具体情况
□ 适用 √ 不适用
委托理财出现预期无法收回本金或存在其他可能导致减值的情形
□ 适用 √ 不适用
六、衍生品投资情况
□ 适用 √ 不适用
公司报告期不存在衍生品投资。
七、报告期内接待调研、沟通、采访等活动登记表
√ 适用 □ 不适用
接待时间 接待方式 接待对象类型 调研的基本情况索引
2020 年 01 月 08 日 电话沟通 个人 询问公司的经营情况，未提供资料
询问公司 2019 年年度业绩相关情
2020 年 01 月 23 日 电话沟通 个人
况，未提供资料
询问公司受疫情影响情况，未提供资
2020 年 02 月 10 日 电话沟通 个人
料
2020 年 02 月 21 日 电话沟通 个人 询问公司复工复产情况，未提供资料
2020 年 03 月 03 日 电话沟通 个人 询问公司生产经营情况，未提供资料
询问公司控股股东资金占用事项解
2020 年 03 月 19 日 电话沟通 个人
决进展，未提供资料
八、违规对外担保情况
√ 适用 □ 不适用
单位：万元
与上市 占最近 截至报 占最近 预计解
担保对 违规担 担保类 预计解 预计解
公司的 一期经 担保期 告期末 一期经 除时间
象名称 保金额 型 除方式 除金额
关系 审计净 违规担 审计净 （月份）
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资产的 保余额 资产的
比例 比例
法院已
2018 年 判决公
9 月 17 司无需
银河集 连带责
关联人 1,445 1.04% 日-2020 0 0.00% 承担担 0 --
团 任担保
年9月 保责任，
16 日 该担保
已解除。
法院已
判决公
广西斯 2017 年
司无需
特莱贸 18,420.7 连带责 7月3日
关联人 13.25% 0 0.00% 承担担 0 --
易有限 1 任担保 -2019 年
保责任，
公司 7月2日
该担保
已解除。
2017 年
法院裁
10 月 25
银河集 连带责 定准予 无法预
关联人 20,000 14.38% 日-债务 20,000 14.38% 20,000
团 任担保 原告撤 计
偿还之
诉。
日止
法院终
审判决
公司只
有在银
河集团
不能清
偿判决
确定的
债务时，
2018 年 才需要
银河集 连带责 6月6日 对不能 无法预
关联人 2,000 1.44% 1,000 0.72% 1,000
团 任担保 -2020 年 清偿部 计
6月5日 分承担
二分之
一的赔
偿责任，
且公司
后续有
权向银
河集团，
详见公
司于
11
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2019 年
12 月 21
日披露
的《关于
诉讼进
展的公
告》（公
告编号：
2019-09
7）
1、银河
集团承
诺：将采
取积极
措施尽
快偿还
债务，解
决诉讼
问题；若
确认上
述担保
上市公
司需要
承担担
保责任，
2018 年
控股股
1月3日
银河集 连带责 东在责 无法预
关联人 7,626.81 5.49% -2020 年 7,626.81 5.49% 7,626.81
团 任担保 任范围 计
7 月 11
内解决
日
或为此
提供反
担保；因
担保事
项导致
公司损
失的，由
控股股
东赔偿
全部损
失。公司
将继续
督促银
河集团
解决上
12
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述事项。
2、控股
股东正
积极与
战略投
资者协
商，拟引
入战略
投资者
优化债
务结构，
优先解
决占用
上市公
司资金
及涉及
违规担
保的债
务问题。
3、公司
已聘请
专业的
律师团
队积极
应诉，最
大限度
维护公
司利益。
同时公
司也将
根据诉
讼的进
展及时
履行信
息披露
义务。
2017 年
11 月 23
银河集 连带责 无法预
关联人 6,000 4.32% 日-2019 6,000 4.32% 同上 6,000
团 任担保 计
年 11 月
22 日
2017 年
银河集 连带责 无法预
关联人 13,841.9 9.96% 8 月 14 13,841.9 9.96% 同上 13,841.9
团 任担保 计
日-2019
13
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年 11 月
14
2017 年
银河集 连带责 8月8日 无法预
关联人 6,000 4.32% 6,000 4.32% 同上 6,000
团 任担保 -2020 年 计
8月6日
2017 年
6 月 15
银河集 连带责 无法预
关联人 20,000 14.38% 日-2019 20,000 14.38% 同上 20,000
团 任担保 计
年6月
14 日
2017 年
3 月 14
银河集 连带责 无法预
关联人 3,230 2.32% 日-债务 3,230 2.32% 同上 3,230
团 任担保 计
偿还之
日止
2018 年
银河集 连带责 4月8日 无法预
关联人 32,200 23.16% 32,200 23.16% 同上 32,200
团 任担保 -2020 年 计
4月7日
2017 年
7 月 20
银河集 连带责 无法预
关联人 7,000 5.03% 日-2019 7,000 5.03% 同上 7,000
团 任担保 计
年7月
19 日
2017 年
12 月 15
银河集 连带责 无法预
关联人 4,000 2.88% 日-债务 4,000 2.88% 同上 4,000
团 任担保 计
偿还之
日止
广西银
2018 年
河天成 无法预
关联人 4,500 3.24% -- 10 月 18 4,500 3.24% 同上 4,500
实业有 计
日-
限公司
广西银
2018 年
河天成 无法预
关联人 2,304.1 1.66% -- 10 月 18 2,304.1 1.66% 同上 2,304.1
实业有 计
日-
限公司
贵州长 2016 年
征天成 连带责 12 月 26 无法预
关联人 8,000 5.75% 8,000 5.75% 同上 8,000
控股股 任担保 日-2020 计
份有限 年 12 月
14
北海银河生物产业投资股份有限公司 2020 年第一季度报告正文
公司 25 日
2018 年
连带责 2月3日 无法预
姚国平 关联人 1,500 1.08% 1,500 1.08% 同上 1,500
任担保 -2020 年 计
5月1日
2016 年
四川都
12 月 30
江机械 连带责 无法预
关联人 20,000 14.38% 日-2020 20,000 14.38% 同上 20,000
有限责 任担保 计
年 12 月
任公司
29 日
2018 年
1 月 17
银河集 连带责 无法预
关联人 3,670 2.64% 日-2020 3,670 2.64% 同上 3,670
团 任担保 计
年4月
15 日
2019 年
10 月 15
银河集 连带责 无法预
关联人 11,000 7.91% 日-2021 11,000 7.91% 同上 11,000
团 任担保 计
年 10 月
14 日
2017 年
银河集 票据担 无法预
关联人 2,800 2.01% 1 月 24 2,800 2.01% 同上 2,800
团 保 计
日-
2017 年
银河集 票据担 无法预
关联人 100 0.07% 11 月 3 100 0.07% 同上 100
团 保 计
日-
2018 年
银河集 票据担 无法预
关联人 200 0.14% 1月3日 200 0.14% 同上 200
团 保 计
-
银河集 票据担 无法预
关联人 50 0.04% -- 50 0.04% 同上 50
团 保 计
2018 年
银河集 票据担 无法预
关联人 1,000 0.72% 3 月 13 1,000 0.72% 同上 1,000
团 保 计
日-
196,888. 176,022.
合计 141.61% -- -- 126.60% -- -- --
52 81
九、控股股东及其关联方对上市公司的非经营性占用资金情况
√ 适用 □ 不适用
单位：万元
15
北海银河生物产业投资股份有限公司 2020 年第一季度报告正文
报告期新 预计偿还
股东或关 报告期偿 预计偿还 预计偿还
占用时间 发生原因 期初数 增占用金 期末数 时间（月
联人名称 还总金额 方式 金额
额 份）
因周转资 现金清
2018 年 1
金等需求 偿;以资
银河集团 月 1 日至 33,400 0 0 33,400 33,400
向公司拆 抵债清
今
借资金 偿;其他
控股股东
现金清
2017 年 3 以上市公
偿;以资
银河集团 月 14 日 司名义对 2,469.97 0 0 2,469.97 2,469.97
抵债清
至今 外借款并
偿;其他
形成占用
控股股东
现金清
2017 年 以上市公
偿;以资
银河集团 11 月 15 司名义对 3,900 0 0 3,900 3,900
抵债清
日至今 外借款并
偿;其他
形成占用
公司向银
河集团提
现金清
银河集团 2019 年 2 供短期借
偿;以资
月 20 日 款，银河 4,623.36 0 0 4,623.36 4,623.36
抵债清
至今 集团到期
偿;其他
未归还
合计 44,393.33 0 0 44,393.33 -- 44,393.33 --
期末合计值占最近一期经审计净
31.93%
资产的比例
相关决策程序 未经过公司的内部审批及相关审议程序
2019 年度，公司未履行规定的审批程序向银河集团提供短期借款，银河集团到
期未归还，形成新增资金占用。公司自查小组拟定了下列措施防范资金占用和违规
担保的发生，同时积极督促控股股东尽快解决资金占用和违规担保问题：
1、保护公司权益，积极督促控股股东尽快进行重组，优先解决其对公司的资金
当期新增大股东及其附属企业非
占用和担保问题。
经营性资金占用情况的原因、责任
2、公司目前已强化内部流程管理，加强资金使用的监督力度，加强印章和银行
人追究及董事会拟定采取措施的
密钥的管理，为加强监管定时对相关人员进行培训，重申对违反规定使用资金的人
情况说明
员将按照《内部问责制度》进行严肃处理，严格杜绝资金占用行为再次发生。
3、公司将继续采取自查自纠自改，对公司对外违规担保及被控股股东资金占用
相关事项进行梳理整改，若发现违规担保和资金占用等违规行为，严格遵守相关法
律法规规定，真实、准确、完整、及时、公平的履行信息披露义务。
未能按计划清偿非经营性资金占 因银河集团目前资金异常紧张，难以偿还占用资金。控股股东正积极与战略投资者
用的原因、责任追究情况及董事会 协商，拟引入战略投资者优化债务结构，优先解决占用上市公司资金及涉及违规担
16
北海银河生物产业投资股份有限公司 2020 年第一季度报告正文
拟定采取的措施说明 保的债务问题。公司将督促控股股东严格执行上述措施，尽快解决上述违规问题。
注册会计师对资金占用的专项审
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核意见的披露索引
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