关于神雾节能股份有限公司
2019 年年报问询函有关问题的说明
众环专字[2020] 011000 号
深圳证券交易所公司管理部：
根据贵部 2020 年 5 月 25 日下发的《关于对神雾节能股份有限公司的年报问询函》（公
司部年报问询函【2020】92 号）（以下简称：“问询函”），中审众环会计师事务所（特殊普
通合伙）（以下简称“我们”）对问询函中涉及的神雾节能股份有限公司（以下简称“公司”）
的相关财务会计问题回复如下：
一、关于主营业务
你公司分季度财务指标及 2020 年一季报显示，2019 年第四季度你公司亏损 18.98 亿元，
占全年的 92%，而 2020 年第一季度你公司无营业收入。请列表说明 2019 年四个季度及 2020
年第一季度的营业收入、成本、毛利率情况，请结合重大项目的工程进度和结算情况，说
明分季度财务指标大幅波动的原因，是否存在跨期确认收入、结转成本费用等情形。请会
计师结合对相关认定所做的审计工作，就上述事项发表意见。
企业回复：
1、公司主要业务按照季度本年与上年收入、波动情况如下：
单位：万元
2020 年度 2019 年度
季度 营业收入 营业成本 毛利率 营业收入 营业成本 毛利率
第一季度 0.00 0.00 0.00 201.53 6.5175 96.77%
第二季度 550.72 489.8175 11.06%
第三季度 710.63 6.5175 99.08%
第四季度 159.85 307.6275 -92.45%
合计 0.00 0.00 0.00 1,622.73 810.48 50.05%
2、重大项目的工程情况（单位：万元）：
营业收入 营业成本 收款情况
合同签订 合同
工程项目名称 甲方单位名称 合同额 前期累计确 2019 年账面 前期累计确 2019 年账面
时间 类型 前期收款 累计收款
认收入 确认收入 认成本 确认成本
年产 25 万吨镍合金新材料项目技术 山东尼克尔新材料 2015/7/28 专利服 2,800 1,832.72 967.27 2,800 2,800
转让（专利实施许可）合同 科技有限公司 务收入
废旧钢材回收合同 无锡市方正源科技 2019/5/5 废旧钢 394.58 349.19 483.30
发展有限公司 材销售
房屋租赁合同 知金教育咨询有限 2016/11/1 房屋租 1045 390.48 195.24 52.13 26.07 615 615
公司 赁收入
SJHT1903 重庆望变电气（集团）股份 重庆望变电气（集 2019/7/6 设计合 165 46.70 37.50 49.50
有限公司 10 万吨高磁感取向硅钢（二 团）股份有限公司 同收入
期）工程
滁州盛元金属制品有限公司年产 7 万 滁州盛元金属制品 2018/11/26 设计合 84.7 34.81 27.96 36.90
吨精制线材及优质冷压延带钢项目 有限公司 同收入
安全设施设计专篇
合计 4,489.28 2,223.20 1,593.21 52.13 574.83 3,415.00 3,501.40
(1)、对于江苏尼克尔新材料科技有限公司(以下简称：山东尼克尔)年产 25 万吨镍合金
新材料项目技术转让合同，合同约定公司向山东尼克尔提供七项专利转让及技术秘密，提供
技术服务和技术指导，合同总价 2800 万，有效期为合同签订之日起五年，即至 2019 年 7
月 28 日，累计收款 2800 万元。自合同生效期起，公司一直为山东尼克尔提供专利服务，并
按月确认专利转让收入。2019 年 8 月 30 日，公司收到山东尼克尔清算通知函，函件中明确
表示山东尼克尔因环评、技术、市场变化等原因，决定不再推进山东尼克尔项目，并注销公
司。由于后续不再为山东尼克尔提供专利转让服务，故公司在 9 月将剩余月份收入一次性确
认至当期，该专利转让服务没有成本。同时由于后续不再为为山东尼克尔项目提供专利技术
支持服务，故后续不存在收入跨期的情形。
(2)、对于无锡市方正源科技发展有限公司废旧钢材回收合同，该废旧钢材是公司存放
于上海港口的存货，该批存货是欲销售给印尼大河公司的专用设备。由于印尼大河业主方资
金紧张，无法支付货款等原因，该批存货从 2017 年年底至 2019 年一直存放在上海港无法报
关销售，由上海盈思佳德公司代为保管并收取港杂费。2019 年 6 月，公司与无锡市方正源
科技发展有限公司签订废旧钢材回收合同，协议约定由无锡市方正源科技发展有限公司按照
废钢称重价格买下，收益所得抵减上海盈思佳德 2019 年港杂费。该笔销售收入 349 万，成
本 483 万，故造成公司第二季度毛利率降至 3.71%。由于该笔销售为一次性销售，故后续不
存在收入跨期的情形。
(3)、对于知金教育咨询有限公司房屋租赁收入，合同约定自 2017 年 1 月起，公司将位
于南京市秦淮区大光路大阳沟 44 号房屋租赁给知金教育咨询有限公司使用，2017 年度至
2019 年度，每年租金 205 万，2020 年度至 2021 年度，每年租金 215 万，但知金教育咨询有
限公司于 2019 年底退租，截止目前该地址无人承租，故 2020 年神雾节能股份有限公司未产
生租赁收入。公司按照合同约定，按月确认收入并结转成本（投资性房地产折旧）。每年确
认收入 195.24 万，结转成本 26.07 万，使得毛利率高达 86.65%。由于公司按照月度确认收
入，不存在收入跨期的情形。
(4)、对于重庆望变电气（集团）股份有限公司 10 万吨高磁感取向硅钢工程，该合同为
设计合同，2019 年 7 月签订合同，合同设计费为 165 万元，该设计费包含重庆望变电气(集
团)股份有限公司 10 万吨高磁感取向硅钢(二期)工程中甲方需要的相关设计工作。重庆望变
电气(集团)股份有限公司根据合同进度支付款项，公司按照合同约定的期限设计并确认收
入、结转成本。2019 年根据合同约定收到款项 49.50 万，确认收入 46.70 万，结转成本 37.50
万，毛利率 19.57%。后续按照合同约定继续进行设计服务，不存在收入跨期的情形。
(5)、对于滁州盛元金属制品有限公司年产 7 万吨精制线材及优质冷压延带钢项目安全
设施设计和安全专篇，该合同为设计合同。2018 年 11 月 26 日签订合同，合同总价 84.70
万元。按照合同约定，滁州盛元金属制品有限公司接受公司交付的桩机图并验收合格后确认
收入。2019 年确认收入 34.81 万元，结转成本 27.96 万元，毛利率 19.68%。后续按照合同
约定继续进行设计服务，不存在收入跨期的情形。
综上，公司季度毛利波动的主要原因为，由于山东尼克尔申请注销破产，2019 年第三
季度将后续收入一次性确认至当期，同时山东尼克尔项目没有成本，造成毛利畸高；无锡市
方正源科技发展有限公司废旧钢材回收合同，该销售将专用设备按照废钢称重处理，造成成
本大于收入的情形，由于该销售不具备常规性，后续不会再发生类似销售情形；公司在 6
月确认废旧钢材销售成本 483.30 万元，在 12 月份确认当期设计合同成本 88.36 万元，和前
期项目因最终结算而补充确认的成本 212.76 万元，故造成 12 月份毛利为负。
会计师核查及意见：
关于营业收入的发生认定，我们执行了以下审计程序：
2019 年度，公司因资金等原因处于非正常营业状态，与收入相关的业务量小，故我们
主要执行检查程序，包括检查销售、采购合同、发票和收款凭证等，并执行重新计算复核公
司收入计量的准确性。另外我们检查公司收入的会计分期，未发现存在跨期事项。
经上述核查，我们认为 2019 年公司收入及毛利率变化较大，符合公司的业务实质，不
存在跨期确认的情况。
二、关于财务数据问题
（一）、关于货币资金
年报显示，你公司报告期末货币资金账面余额 531 万元，其中其他货币资金 508.27 万
元。受限货币资金 508.36 万元，主要受限原因为保函保证金、涉诉冻结。请补充说明你公
司 508.27 万元其他货币资金的具体构成，2019 年期初余额与 2018 年期末余额存在差异的原
因。请以列表形式补充说明你公司 508.36 万元受限货币资金的具体构成，保函保证金是否
存在损失风险，分案件说明涉诉冻结的金额、冻结法院、涉诉事由、诉讼进展及是否履行临
时披露义务，你公司是否存在主要银行账户被冻结的情形。
企业回复：
1、截止报告期末，公司 508.27 万元其他货币资金的具体构成如下：
其他货币资金明细 金额（元）
商务局保函 3,000,000.00
涉诉冻结资金 2,082,733.21
合 计 5,082,733.21
其中涉诉冻结资金明细如下： （单元：元）
账户主体 银行名称 账户类型 币种 折算人民币金额
大连银行第一中心支行保证金账户 保证金户 人民币 1,273.06
交通银行锦州支行 一般户 人民币 1,168.28
锦州银行凌海支行 基本户 人民币 598.99
神雾节能股份有
中国民生银行大连分行营业部 一般户 人民币 249.83
限公司
大连银行第一中心支行 一般户 人民币 176.10
北京银行南京分行营业部 一般户 人民币 64.13
交通银行锦州支行 一般户 人民币 1.42
民生银行南京秦淮支行 一般户 人民币 787,042.69
中国工商银行北京地安门支行安华分 基本户 美元 695,122.66
理处
交通银行江苏省分行营业部 一般户 人民币 226,383.01
广州银行南京分行 一般户 人民币 212,707.10
中国工商银行北京地安门支行安华分 基本户 美元 59,389.72
理处
江苏省冶金设计 中国邮政储蓄银行南京市庐山路支行 一般户 人民币 26,326.48
院有限公司 -6668
中国银行南京市城中支行人民币保证 保证金户 人民币 18,323.79
金户户
东亚银行（中国）有限公司南京分行 一般户 人民币 9,803.86
江苏紫金农商银行营业部-7807 一般户 人民币 7,282.31
北京银行北京安华路支行 一般户 人民币 7,062.30
中国银行南京太平南路支行 一般户 人民币 2,639.01
中国民生银行大连分行营业部 一般户 人民币 2,430.85
账户主体 银行名称 账户类型 币种 折算人民币金额
苏州银行南京分行-0005 一般户 人民币 2,040.28
中国建设银行南京秦淮支行 一般户 美元 1,482.58
（大行宫支行）
浙商银行南京秦淮支行 一般户 人民币 685.82
中国银行南京市城中支行 基本户 人民币 270.88
北京银行南京大光路支行 一般户 人民币 207.41
甘肃银行金川天津路支行 一般户 人民币 70.65
南京银行西坝河支行-0005 一般户 人民币 61.59
南京银行江南大厦支行 一般户 人民币 13.60
浙商银行南京秦淮支行 一般户 人民币 10.00
江苏银行南京新街口支行 一般户 人民币 2.41
招商银行南京龙蟠路支行 一般户 人民币 2.14
浙商银行南京秦淮支行 一般户 人民币 0.57
江苏银行南京新街口支行 一般户 人民币 0.50
江苏省冶金设计 中国农业银行武汉江夏支行 基本户 人民币 19,642.26
院有限公司武汉
分公司
江苏省冶金设计 中国建设银行湖北省仙桃支行 基本户 人民币 4.80
院有限公司湖北
分公司
江苏省冶金设计 中国农业银行昌平支行念头分理处 基本户 人民币 192.13
院有限公司北京
分公司
合计 2,082,733.21
2、2019 年期初余额与 2018 年期末余额不存在差异。
2019 年，其他货币资金期末余额为 508.27 万元与审计报告披露受限货币资金 508.27 万
元，两者金额一致；2019 年公司在上市公司年报系统公司将受限资产金额误披露为 508.36
万元。
2018 年期末，货币资金金额为 111,209,115.80 元；2019 年期初货币资金的余额为
111,209,115.80 元；两者不存在差异。
3、保函保证金不存在损失风险
江苏省冶金设计院有限公司（简称江苏院）于 2018 年 1 月 9 日向江苏省商务厅交纳了
300 万元银行保函准备金，目前该保证金账户已经被债务人申请法院冻结。待法院强制执行
时，将从银行冻结账户中划扣，作为支付各大债权人的款项。因此不存在损失风险。
4、分案件说明涉诉冻结的金额、冻结法院、涉诉事由、诉讼进展及是否履行临时披露
义务。
（见下页）
账户主体 银行名称 金额（元） 冻结法院 涉诉事由 诉讼进展 是否履行临时信息披露 备注
中国工商银行股份有
与中机国能 已被天津二院司法扣划
限公司凌海支行
融资租赁有 公司于 2019 年 2 月 26 日披露
交通银行锦州支行 1.42 天津市第二
限公司开展 了《关于公司被全国法院列为
交通银行股份有限公 中级人民法 执行终结
1,168.28 售后回租业 失信执行人的公告》（公告编 （2018）津 02 执保 36 号、（2019）
司锦州分行营业部 院
务发生合同 号：2019-020） 津 02 执 76 号之一
中国民生银行大连分
249.83 纠纷
行营业部
霍尔果斯永
霍尔果斯：（2019）辽 02 执 69 号、
神雾节能股份有限 博企业管理
2019 年 3 月 15 日《关于公司 （2019）辽 02 执 46 号 招行：2018）
公司 大连中级人 咨询有限公
锦州银行凌海支行 598.99 执行终结 自查对外担保的公告》（公告 辽 02 财保 9 号、（2018）辽 02 民
民法院 司、招商银行
编号：2019-022） 初 1648 号、（2019）辽 02 执 736
大连支行借
号之二
款合同纠纷
大连银行第一中心支 公司于 2019 年 6 月 19 日在巨 经多次沟通未果，尚未取得冻结信
176.10
行 潮资讯网披露的《2018 年年 息
大连银行第一中心支 报问询函回复公告》（公告编 经多次沟通未果，尚未取得冻结信
1,273.06
行保证金账户 号：2019-066） 息
北京银行南京分行营 64.13 南京市江宁 2019 年 5 月冻结
账户主体 银行名称 金额（元） 冻结法院 涉诉事由 诉讼进展 是否履行临时信息披露 备注
业部 区人民法院
中国银行南京市城中 冻结被申请人南京恒荣电气系统工
270.88
支行 金川集团电 程有限公司、江苏省冶金设计院有
线电缆有限 限公司、甘肃金川神雾资源综合利
金昌市金川 公司于 2019 年 9 月 11 日披露
公司与南京 用技术有限公司银行存款 3500000
区人民法院 了《关于累计新增诉讼情况及
恒荣电气系 已判决 元，或查封、扣押等值的其他财产。
中国银行南京市城中 （2018.8.28 已披露诉讼案件进展情况的
3,018,323.79 统工程公司 裁判文号：（2018）甘 0302 财保 110
支行人民币保证金户 冻结） 公告》（公告编号：2019-085）
买卖合同纠 号、（2018）甘 0302 民初 2684 号、
纷 （2019）甘 03 民辖终 4 号、（2018）
江苏省冶金设计院
甘 0302 民初 2684 号
有限公司
天津市第二
中机国能，金
中国银行南京太平南 中级人民法 （2018）津 02 执保 36 号、（2019）
2,639.01 融借款合同 执行终结
路支行 院（2018.3.30 津 02 执 76 号之一
纠纷
冻结）
中国民生银行大连分 与南京欧亚 公司于 2019 年 9 月 11 日披露
2,430.85
行营业部 南京市建邺 空客运代理 了《关于累计新增诉讼情况及 （2018）苏 0105 民初 5941 号、
执行阶段
江苏银行南京新街口 区人民法院 有限公司合 已披露诉讼案件进展情况的 （2019）苏 0105 执 753 号
2.41
支行 同纠纷、劳务 公告》（公告编号：2019-085）
账户主体 银行名称 金额（元） 冻结法院 涉诉事由 诉讼进展 是否履行临时信息披露 备注
纠纷
中国工商银行北京地
695,122.66
安门支行安华分理处
中国工商银行北京地 天津市第二
59,389.72 中行：（2018）苏 01 民初 685 号、
安门支行安华分理处 中级人民法 中机国能、中 公司于 2019 年 2 月 26 日披露
部分案件 （2019）苏民终 167 号（2019）苏
浙商银行南京秦淮支 院、南京市中 行金融借款 了《关于公司被全国法院列为
685.82 进入执行 01 执 755 号之一
行 级人民法院、 合同纠纷、劳 失信执行人的公告》（公告编
阶段 中机国能：（2018）津 02 执保 36
浙商银行南京秦淮支 南京市建邺 务纠纷 号：2019-020）
0.57 号、（2019）津 02 执 76 号之一
行 区人民法院
浙商银行南京秦淮支
10.00
行
公司于 2019 年 9 月 11 日披露
南京市秦淮 合同纠纷、劳 了《关于累计新增诉讼情况及
苏州银行南京分行 2,040.28 执行阶段
区人民法院 务纠纷 已披露诉讼案件进展情况的
公告》（公告编号：2019-085）
天津市第二 中机国能，金
已裁定并
广州银行南京分行 212,707.10 中级人民法 融借款合同
执行
院 纠纷
账户主体 银行名称 金额（元） 冻结法院 涉诉事由 诉讼进展 是否履行临时信息披露 备注
与南京天华 公司于 2019 年 9 月 11 日披露
东亚银行（中国）有 南京市秦淮 化学工程有 了《关于累计新增诉讼情况及 （2018）苏 0104 民初 11924 号、
9,803.86 执行阶段
限公司南京分行 区人民法院 限公司买卖 已披露诉讼案件进展情况的 （2019）苏 0104 执 2661 号之十六
合同纠纷 公告》（公告编号：2019-085）
经多次沟通未果，尚未取得冻结信
南京银行西坝河支行 61.59
息
公司于 2019 年 9 月 11 日披露
招商银行南京龙蟠路 金昌市中级 了《关于累计新增诉讼情况及
2.14 2019 甘 03 执保 19 号
支行 人民法院 已披露诉讼案件进展情况的
公告》（公告编号：2019-085）
北京银行南京大光路 经多次沟通未果，尚未取得冻结信
207.41
支行 息
南京市雨花
台区人民法
中国建设银行南京秦 院 2020 年 4 月 21 日冻结 102,878,110
1,482.58
淮支行（大行宫支行） 南京市雨花 元
台区人民法
院
账户主体 银行名称 金额（元） 冻结法院 涉诉事由 诉讼进展 是否履行临时信息披露 备注
南京市建邺
区人民法院
南京市中级
人民法院
民生银行南京秦淮支 经多次沟通未果，尚未取得冻结信
787,042.69
行 息
交通银行江苏省分行 南京市建邺
226,383.01 (2019)苏 105 执 753 号
营业部 区人民法院
中国邮政储蓄银行南
经多次沟通未果，尚未取得冻结信
京市庐山路支行 26,326.48
息
-6668
江宁区人民
江苏紫金农商银行营 法院 经与银行柜台多次沟通，仅知悉冻
7,282.31
业部-7807 雨花台区人 结法院，尚未获悉具体案件详情
民法院
南京市中级 公司于 2019 年 9 月 11 日披露
北京银行北京安华路
7,062.30 人民法院 了《关于累计新增诉讼情况及
支行
南京市建邺 已披露诉讼案件进展情况的
账户主体 银行名称 金额（元） 冻结法院 涉诉事由 诉讼进展 是否履行临时信息披露 备注
区人民法院 公告》（公告编号：2019-085）
南京市江宁
区人民法院
金昌市金川
区人民法院
公司于 2019 年 9 月 11 日披露
甘肃银行金川天津路 金昌市金川 了《关于累计新增诉讼情况及
70.65 2018 年 8 月 28 日冻结
支行 区人民法院 已披露诉讼案件进展情况的
公告》（公告编号：2019-085）
南京银行江南大厦支 经多次沟通未果，尚未取得冻结信
13.60
行 息
江苏银行南京新街口 经多次沟通未果，尚未取得冻结信
0.50
支行 息
江苏省冶金设计院 南京市建邺
中国农业银行武汉江 已裁定并 经与银行柜台多次沟通，仅知悉冻
有限公司武汉分公 19,642.26 区中级人民 员工诉讼
夏支行 执行 结法院，尚未获悉具体案件详情
司 法院
江苏省冶金设计院 中国建设银行湖北省 仙桃人民法 与湖北江玉
4.80 执行阶段 2018 鄂 9004 执 1556 号
有限公司湖北分公 仙桃支行 院 龙珠商贸有
账户主体 银行名称 金额（元） 冻结法院 涉诉事由 诉讼进展 是否履行临时信息披露 备注
司 限公司买卖
合同纠纷
江苏省冶金设计院
中国农业银行昌平支 昌平区人民 经与银行柜台多次沟通，仅知悉冻
有限公司北京分公 192.13 员工诉讼 执行阶段
行念头分理处 法院 结法院，尚未获悉具体案件详情
司
合计 5,082,733.21
5、你公司是否存在主要银行账户被冻结的情形。
截止至 2019 年 12 月 31 日，公司被冻结账户共计 35 个（含 5 个人民币基本户，2 个美
元基本户）冻结实际涉及金额为 508.27 万元。
会计师核查及意见：
核查程序：
1、打印公司已开立账户清单并与账面账户数量核对，确保不存在遗漏账户的情形；
2、对银行账户执行独立收发函程序，已对全部50家银行进行发函，回函率100%；
3、结合对外担保事项，对期末尚有担保余额的向被担保银行发函，以确定受限资产；
4、取得企业征信报告，并结合银行函证、借款、担保等进行核对；
5、检查借款协议等资料，梳理公司逾期借款情况；
6、取得公司的有关说明、律师的法律意见书；
7、取得公司法务总监提供的诉讼明细清单，进行核对，核对清单上诉讼是否均已在账
面得到反映；
8、查询天眼查上的所有诉讼信息，并与账面核对，核对是否存在账面未记录的诉讼、
或担保等事项。
综上，我们复核了企业上述回复以及回复中涉及货币资金、担保和诉讼等事项，与年度
财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对，未见重大不一致情形。
（二）、关于应收账款
年报显示，你公司 2019 年应收账款账面余额 5.28 亿元，坏账准备 5.08 亿元，期末账面
价值 1,956.05 万元，请你公司说明：
1、请补充说明前五大欠款方期内回款情况，包括回款金额、回款时间、回款方式，
并向我部报备相关证明文件。
企业回复：
坏账准备
应收账款余额 回款 回款 回款
公司名称 （单位：
（单位：万元） 金额 时间 方式
万元）
印尼大河镍合金有限公司 19,904.72 19,904.72 0.00
甘肃金川神雾资源综合利用技术有限公司 17,703.54 15,918.13 0.00
坏账准备
应收账款余额 回款 回款 回款
公司名称 （单位：
（单位：万元） 金额 时间 方式
万元）
大河投资股份有限公司 9,417.87 9,417.87 0.00
广西景昇隆新材料科技有限公司 5,355.30 5,355.30 0.00
南京清海环保科技有限公司 112.73 112.73 0.00
合计 52,494.15 50,708.74
2、请结合前五大欠款方的生产经营情况、财务状况、期内与期后回款情况等分析欠款
方履约能力，请结合你公司信用政策、减值测试的依据、测算过程、关键估计与假设说明你
公司坏账准备计提是否恰当、充分，是否符合企业会计准则的相关规定。
企业回复：
⑴、印尼大河镍合金有限公司(PT.Sungai Raya Nickel Alloy Indonesia)
①应收账款余额：19,904.72 万元，报告期内及期后未回款。
②公司基本情况：印尼大河镍合金有限公司（PT Sungai Raya Nickel AlloyIndonesia）成
立于 2016 年 4 月，注册资本 2,000 万美元。公司主要非钢铁类的有色金属的冶炼等业务。
公司为年处理 160 万吨红土镍矿冶炼项目公司，通过完成项目投资形成相应生产能力后转为
生产经营性企业。
③经营及财务状况：2018 年初开始，该公司因其投资方资金紧张，融资及还款计划一
再落空，导致公司无法按期收回应收账款，项目建设处于停滞状态，该项目无法按原计划完
工，形成生产能力。该项目土地征用手续已办理，但未取得印尼政府颁发的空间规划许可证。
④应收账款计提减值情况：公司在 2017 年下半年至 2018 年的时间内未收到货款，根据
对方公司的经营状况、财务支付能力以及谨慎性会计原则，经公司与其他各方面沟通后，考
虑业主方正在开展各类融资活动，且其承诺逐步偿还应收账款及出具的还款计划书，全部评
估业主的财务状况及还款计划后估计应收账款的可回收金额，2018 年单项计提了 70%即
13,707.61 万元的坏账；2019 年业主方财务状况持续恶化、且融资不顺利，公司预计难以收
回有关款项，企业在 2019 年计提余下 30%的坏账准备 6,197.11 万元。我们认为坏账准备计
提恰当、充分，符合企业会计准则的相关规定。
⑵、甘肃金川神雾资源综合利用技术有限公司
①应收账款余额： 17,704 万元，报告期内及期后未回款。
②公司基本情况：甘肃金川神雾资源综合利用技术有限公司（以下简称：金川神雾公司）
成立于 2014 年 12 月，注册资本金 30,000 万元。金川神雾公司的股东分别为中国金川投资
控股有限公司、北京神雾资源综合利用技术投资管理有限公司、国开发展基金有限公司。公
司主要从事有色冶炼渣等矿产资源领域资源综合利用、生产、销售和技术服务等业务。公司
成立之初为项目公司，通过完成 80 万吨/年铜渣处理项目投资形成相应生产能力后转为生产
经营性企业。
③经营及财务状况：目前一期工程已建设完毕，尚未正式投产。对于二期项目公司股东
方中国金川投资控股有限公司提出在一期未实现全面达产达标前暂缓二期项目建设，二期项
目建设已停止。由于未能实现产品的批量生产与销售，无法产生经营性现金流，主要依靠前
期股东资金投入以及银行的贷款资金维持运营。2019 年由于主要股东神雾科技集团股份有
限公司（以下简称：神雾集团）财务状况持续恶化，导致无法增加资金投入，金川神雾陷入
财务困境，运营资金严重短缺，银行到期本息产生逾期。
④应收账款计提减值情况：2018 年，业主方及其股东神雾集团在积极开展融资活动，
预计后续能够收回余款，故按照账龄计提；2019 年由于大股东和实际控制人财务状况持续
恶化，导致无法增加资金投入，金川二期处于停产状态，考虑到控股股东神雾集团及其关联
方陷入经营困境以及金川神雾公司自身的经营现状，公司预计无法收回应收账款，故拟于
2019 年末单项全额计提坏账准备。鉴于江苏院与金川神雾公司仍有借款未偿还，按统一结
算的原则，2019 年江苏院欠金川神雾公司本息共 1,785.41 万元。该笔借款本息可抵减应收
账款，按剩下的余款全额计提了坏账准备。我们认为坏账准备计提恰当、充分，符合企业会
计准则的相关规定。
⑶、大河投资股份有限公司（Great River Investment Holding Company Pte., Ltd.）
①应收账款余额：9,417.87 万元，报告期内及期后未回款。
②公司基本情况：大河投资股份有限公司（Great River Investment Holding Company Pte.,
Ltd.）成立于 2016 年 3 月，注册资本 100 万美元。主要从事一般性进出口贸易。
③经营及财务状况：该公司与前述印尼大河镍合金有限公司为同一实际控制人关系，就
年处理 160 万吨红土镍矿冶炼项目与公司签订了大河项目设计合同。
④应收账款计提减值情况：项目实施后，公司累计工程结算 26,325 万元，累计回款 17,550
万元。印尼业主方融资进度始终迟于工程的实际建设进度，2017 年下半年以来受宏观经济
环境影响，业主方融资放缓，故未能按合同约定及时支付项目款，根据该公司的经营状况、
财务支付能力以及谨慎性会计原则，公司在 2018 年计提了 70%的坏账准备。2019 年业主方
决定暂停该项目、且融资不顺利，公司预计难以收回有关款项，故在 2019 年按照 100%比
例计提坏账准备。我们认为坏账准备计提恰当、充分，符合企业会计准则的相关规定。
⑷、广西景昇隆新材料科技有限公司
①应收账款余额：5355.30 万元，报告期内及期后未回款。
②公司基本情况：广西景昇隆新材料科技有限公司（以下简称：广西景昇隆公司）成立
于 2016 年 11 月，注册资本 10,000 万元，股东为山西天拓煤化有限公司。广西景昇隆公司
主要从事新材料、节能环保技术的研发、推广；金属材料（除国家专控）的生产、销售；矿
产品（除国家专控）加工业务。公司成立之初为项目公司，通过完成 50 万吨级/年高端合金
新材料项目投资形成相应生产能力后转为生产经营性企业。
③经营及财务状况：该项目 2016 年开工建设，后因业主方资金、及拆迁工作出现问题
等多方原因，该项目目前已终止。项目征地搬迁进度较慢，2018 年下半年陆续撤出项目现
场。无监理，无人做结算。2018 年 6 月仍在施工。2018 年 4 月收到最后一笔款项，日后再
无回款。
④应收账款计提减值情况：公司累计工程结算 13,135.3 万元，累计回款 7,780 万元。由
于 2018 年 4 月有工程回款，6 月还在施工，且业主方一直在积极寻求解决资金问题，截止
2018 年年报公布日，公司未收到广西景昇隆项目业主发来的有关合同履约能力发生重大变
化、项目结算存在重大风险的函件，2018 年取得业主的还款计划书，故在 2018 年按照账龄
计提坏账。2019 年，由于业主公司及股东后续融资进展未达预期，且市场环境发生变化，
业主方决定暂停该项目，公司在 2019 年将剩余应收账款 4,819.77 万元全额计提坏账准备。
综合计提坏账比例 100.00%，我们认为坏账准备计提恰当、充分，符合企业会计准则的相关
规定。
⑸、南京清海环保科技有限公司
①应收账款余额：112.72 万元，报告期内及期后未回款。
②公司基本情况：南京清海环保科技有限公司成立于 2011 年 8 月 3 日，注册资本 5,000
万元，法定代表人靳飞。公司主要从事环保工程技术研发；环保工程施工；环保设备安装、
技术转让及技术咨询服务；环保机械设备、钢材、建材、日用杂品销售。
③经营及财务状况：公司无法获得现阶段该公司真实有效的经营及财务信息。
③应收账款计提减值情况：该款项账龄为 5 年以上，已计提 100.00%坏账准备。我们认
为坏账准备计提恰当、充分，符合企业会计准则的相关规定。
3、请补充说明你公司与甘肃金川神雾资源综合利用技术有限公司、印尼大河镍合金有
限公司、大河投资股份有限公司、广西景昇隆新材料科技有限公司涉及项目报告期内的项目
进度。
企业回复：
（1）、大河项目进度及收款情况
截止本回复函出具之日，印尼大河项目的进度及收款情况详见下表：
（见下表）
报
告 累计
甲方 2019 年末应收
序 合同签订 合同额 期 完工 累计工程结算 累计收款
单位 项目名称 账款余额 合同约定收款条款
号 日期 （万元） 内 进度 （万元） （万元）
全称 （万元）
进 (%)
度
年处理 合同签订后，支付一期工程设备价格的 20%设备按批
印尼
160 万吨 次报关，报关后两个月内，支付该批设备的 20%设备
大河
红土镍矿 按批次 FOB 交货后四个月内，支付该批设备的 20%设
镍合 RMB133,341 RMB70,964 RMB51,499 RMB19,904
1 2016/6/8 冶炼项目 / 45% 备按批次 FOB 交货后六个月内，支付该批设备的 20%
金有 (USD20,514) (USD10,776) (USD7,923) (USD2,853)
设备供货 设备按批次 FOB 交货后九个月内，支付该批设备的
限公
合同（一 10%设备按批次 FOB 交货后十八个月内，支付该批设
司
期） 备的 10%质保金
合同签订后七日内，支付 160 万美元作为定金初步设
计完成，通过审查后支付 30%（包含定金）完成主要
大河 年处理
建筑物设计，通过审批，支付 20%完成原料准备车间
投资 160 万吨
RMB35,100 RMB26,325 RMB17,550 RMB9,418 和原料处理车间设计付 10%完成配套的水处理设施、
2 2016/1/25 股份 红土镍矿 / 75%
(USD5,400) (USD4,050) (USD2,700) (USD1,350) 车间变电所设计付 5%，完成煤气站设计付 5%，完成
有限 冶炼项目
蓄热式转底炉主要设计付 10%，提交工艺安装施工图
公司 设计
所设计付 5%，提交所有设计文件设计付 5%，通过初
步验收付 5%，通过最终验收付 5%
合计 168,441 97,289 69,049 29,322
(2)、金川项目进度及收款情况
截止本回复函出具之日，金川项目的进度及收款情况详见下表：
2019 年
合同额 报告 累计完 累计工 累计 末应收
序 合同签订 甲方单
项目名称 （含税） 期内 工进度 程结算 收款 账款余 合同约定收款条款
号 日期 位全称
(万元) 进度 (%) （万元） (万元) 额
(万元)
金川一期工程-
全部施工图完成后七天内，付至设计费总额的 90%；其余 10%
1 2014/12/17 铜尾矿综合利 2,580 / 100% 2,551 2,064 487
待项目投产产出合格产品后一次性付清。
用项目设计
甘肃金
金川二期工程-
川神雾
镍渣综合利用 节能评估报告交付并通过甲方评审或甲方委托的评审机构评审
2 2016/4/1 资源综 18 / 100% 15 15
项目节能评估 - 后，一次性支付咨询费用。
合利用
报告
技术有
金川一期工程- 建安：①业主向承包方支付建筑安装费的 10%作为预付款，计
限公司
铜尾矿综合利 2706.24 万元；②业主每月支付建筑安装工程进度款，按建筑安
3 2015/2/5 78,838 / 98% 75,763 64,027 11,736
用项目 PC 总承 装工程量审核额的 80%支付；③建筑安装工程款支付累计至建
包 筑安装费的 85%时停止支付；④工程竣工验收合格，支付到 90%，
2019 年
合同额 报告 累计完 累计工 累计 末应收
序 合同签订 甲方单
项目名称 （含税） 期内 工进度 程结算 收款 账款余 合同约定收款条款
号 日期 位全称
(万元) 进度 (%) （万元） (万元) 额
(万元)
余款作为质保金；设备：①分批次采购设备，每批次设备清单
经业主确认后，支付 10%预付款；②签订采购合同，支付 20%；
③具备发货条件，支付 20%；④设备到货且开箱检验合格，支
付 10%；⑤安装完成并联动试车，付 30%；⑥余款作为质保金；
其他费用：①承包方进场后支付场地准备费 10%（35 万），工
程竣工验收合格后按实际发生费用全额支付余款；②在 2015 年
3 月 15 日开工，支付奖励 300 万，延期开工超过 10 天，每延期
一天罚款 30 万，最多罚款 300 万；③2015 年 5 月 30 日设计图
纸全部完成，奖励 200 万，延期完成超过 10 天，每延期一天罚
款 20 万，最多罚款 200 万；④2015 年 11 月 30 日转底炉点火，
支付奖励 200 万，延期点火超过 10 天，每延期一天罚款 20 万，
最多罚款 200 万；⑤整个工程建设过程中，无重伤以上事故，
项目竣工后没支付 200 万，出一次重伤或重伤以上事故罚款 100
2019 年
合同额 报告 累计完 累计工 累计 末应收
序 合同签订 甲方单
项目名称 （含税） 期内 工进度 程结算 收款 账款余 合同约定收款条款
号 日期 位全称
(万元) 进度 (%) （万元） (万元) 额
(万元)
万；⑥项目获得甘肃省优质工程奖，奖励 200 万；暂定项目：
①暂定金额项目（按分项项目实际完成工作量支付费用。
1980 万设计合同条款:合同生效 7 日内，支付总合同额 20%，初
步提交设计文件后，支付合同额 20%，第一批土建施工图提交
后支付 10%，第二批提交后支付 10%，第三批提交后支付 10%，
全部土建施工图交付后支付 10%，全部其余 10%待项目投产产
金川二期工程-
出合格产品后一次性付清。78177 万 PC 合同条款：建安：①业
2015-11-6/2 镍渣综合利用
4 80,157 / 12% 8,654 3,188 5,466 主向承包方支付建筑安装费的 10%作为预付款，计 2174.1 万元；
016-4-1 项目 EPC 总承
②业主每月支付建筑安装工程进度款，按建筑安装工程量审核
包合同
额的 80%支付；③建筑安装工程款支付累计至建筑安装费的 85%
时停止支付；④工程竣工验收合格，支付到 90%，余款作为质
保金；设备：①分批次采购设备，每批次设备清单经业主确认
后，支付 10%预付款；②签订采购合同，支付 20%；③具备发
2019 年
合同额 报告 累计完 累计工 累计 末应收
序 合同签订 甲方单
项目名称 （含税） 期内 工进度 程结算 收款 账款余 合同约定收款条款
号 日期 位全称
(万元) 进度 (%) （万元） (万元) 额
(万元)
货条件，支付 20%；④设备到货且开箱检验合格，支付 10%；
⑤安装完成并联动试车，付 30%；⑥余款作为质保金；其他费
用：①在 2016 年 6 月 30 日开工，支付奖励 300 万，延期开工
超过 10 天，每延期一天罚款 30 万，最多罚款 300 万；②2017
年 10 月 30 日转底炉点火，支付奖励 200 万，延期点火超过 10
天，每延期一天罚款 20 万，最多罚款 200 万；③整个工程建设
过程中，无重伤以上事故，项目竣工后没支付 200 万，出一次
重伤或重伤以上事故罚款 100 万；④项目获得甘肃省优质工程
奖，奖励 200 万；暂定项目：①承包方进场后支付场地准备费
10%（50 万），工程竣工验收合格后按实际发生费用全额支付
余款；②暂定金额项目（厂区矿坑换土回填、铁路、外部管网、
排班楼、食堂扩建）按分项项目实际完成工作量支付费用。
合计 161,593 86,983 69,279 17,704
(3)、广西景昇隆项目进度及收款情况
截止本回复函出具之日，广西景昇隆项目的进度及收款情况详见下表（单位：万元）：
（见下表）
2019 年
累计 累计
甲方 合同额 报告 累计工 末应收
序 合同签 项目 完工 收款
单位 （含税） 期内 程结算 账款余 合同约定收款条款
号 订日期 名称 进度 (万
全称 (万元) 进度 （万元） 额
(%) 元)
(万元)
50 万 设备费预付款:合同签订后一月内,甲方向乙方支付设备费的 5%
吨/年 作为预付款，计 13600 万元(大写:壹亿叁仟陆佰万元整)。
广西 高端 设备费进度款:设备订货清单经甲方审查通过后一周内甲方向乙
景昇 合金 方支付设备费的 5%，计 13600 万元(大写:壹亿叁仟陆佰万元整)；
2016/8/
1 隆新 新材 9,800 / 96% 8,852 5,880 2,972.36 设备分批次订货，每月 5 日乙方统计上月订货量交由甲方确认，
18
材料 料项 甲方于每月 25 日前支付该批次货物总价的 10%；
科技 目设 根据设备制造进度，每月 5 日乙方统计上月制造进度达到 50%
有限 计合 的设备量交由甲方确认，甲方于每月 25 日前支付该批次货物总
公司 同 价的 10%；
2017/6/ 50 万 设备具备发货条件,经甲方工厂在 7 日内检验确认后一周内甲方
2 438,000 / 6% 4,282.94 1,900 2382.94
25 吨级/ 向乙方支付本批设备合同金额 10%；
2019 年
累计 累计
甲方 合同额 报告 累计工 末应收
序 合同签 项目 完工 收款
单位 （含税） 期内 程结算 账款余 合同约定收款条款
号 订日期 名称 进度 (万
全称 (万元) 进度 （万元） 额
(%) 元)
(万元)
年高 设备发货到现场，每月 5 日乙方统计上月到货量交由甲方确认，
端合 甲方于每月 25 日前支付该批次货物总价的 10%；
金新 设备安装完事、单机试车完成，何月 5 日乙方统计试车完成量
材料 交由甲力确认，甲方于每月 25 日前支付本批货物总价的 10%；
项目 联动试车完成后一周内甲方向乙方支付设备费的 20%；
PC 合 竣工验收完成后一周内甲方向乙方支付设备费的 10%；
同 设备费的 10%作为质量保证金。
建安工程进度款:合同签订一月内甲方向乙方支付建筑安装费的
5%作为预付款，计 8300 万元(大写:捌仟叁佰万元整);乙方进场
后一周内甲方向乙方支付建筑安装费的筑安装工程量审核额的
80%支付;建筑安装工程款支付至建筑安装费的 80%时停止支付;
工程竣工验收合格后一周内，支付到建筑安装费的 90%为止，
10%作为质量保证金，计 16600 万元.
合计 447,800 13,135 7,780 5,355.30
会计师意见：
核查程序：
1、 核查了应收账款管理制度和执行情况；
2、 核对五大欠款方报告期内回款情况，包括回款金额、回款时间、回款方式；
3、 与公司沟通对该等客户单项计提坏账准备的客观情况及依据，并评价管理层对应收
账款可回收性的估计；
4、对上述客户进行访谈，执行函证程序并取得回函，对客户的工程情况、财务状况、
还款计划及资金筹措计划等情况进行了解并收集相关资料，分析其偿债能力，评价管理层计
提应收账款坏账准备的充分性和合理性。
综上，我们复核了企业上述回复以及回复中涉及客户应收款、对应的坏账做准备金额和
期后回款情况，与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对，未见重大不一致情
形。
（三）、关于存货
报告期内你公司存货账面余额 3.05 亿元，存货跌价准备 3.03 亿元，计提比例达 99%，
较期初的 52.47%大幅上升，请结合存货的构成、你公司存货跌价准备计提政策等，按类别
说明存货跌价准备计提比例上升的原因及合理性。其中，对于“建设合同形成的已完工未结
算资产”，请结合相应项目的业务模式、具体合同条款说明该项目的业务实施进展情况（包
括项目的开展情况，你公司销售设备及设计成果的交付、业主确认及结算情况）、未结算的
原因及合理性。
企业回复：
1、按类别说明存货跌价准备计提比例上升的原因及合理性
2018 年 12 月 31 日公司存货情况如下：
2018 年 12 月 31 日余额（单位：元）
项 目
账面余额 存货跌价准备 账面价值
建造合同形成的已完工未结算资产 187,039,790.66 92,369,843.56 94,669,947.10
原材料 11,915,100.37 11,915,100.37
在产品 17,661,779.43 17,661,779.43
发出商品 119,062,018.89 83,816,710.03 35,245,308.86
材料采购 128,982.38 128,982.38
合 计 335,807,671.73 176,186,553.59 159,621,118.14
2019 年 12 月 31 日公司存货情况如下：
2019 年 12 月 31 日余额（单位：元）
项 目
账面余额 存货跌价准备 账面价值
建造合同形成的已完工未结算资产 184,739,687.11 184,739,687.11
在产品 17,303,547.42 15,303,547.42 2,000,000.00
发出商品 102,952,151.36 102,952,151.36
材料采购 128,982.38 128,982.38
合 计 305,124,368.27 302,995,385.89 2,128,982.38
截至 2019 年 12 月 31 日，江苏院存货为印尼大河项目的发出商品及广西景昇隆项目工
程施工-未结算工程（建造合同形成的已完工未结算资产），截至期末账面余额分别为
102,952,151.36 元、184,739,687.11 元；湖北分公司存货主要为金川二期、山东尼克尔、广西
景昇隆等项目准备的在产品，截至期末账面余额为 17,303,547.42 元。
存货跌价准备计提比例上升的原因及合理性：
① 印尼大河：该部分存货，系公司已报送出口并按合同约定交付给客户，公司根据客
户回款情况及资金情况，根据谨慎性原则认为对应的经济利益难以流入而未确认收入所形
成。2018 年末，考虑到业主方在 2018 年积极开展各类融资活动，如业主资金面转好，预计
将来能够收回部分的经济利益，江苏院在 2018 年计提了 70%的存货跌价准备。2019 年因业
主方融资计划受阻，以及市场环境发生变化，且业主方对该项目没有明确的继续推进计划，
故在 2019 年全额计提存货跌价准备。上述存货考虑到从法律角度已移交客户，公司履行了
应有的法定义务，该存货与应收款的减值风险特征一致，因此采用与应收款坏账准备相同的
比例计提了存货跌价准备；
② 广西景昇隆：2018 年，该项目建设因业主方资金困难及征地缓慢等因素停滞，业
主方因资金问题，不再与江苏院办理工程结算，业主方认可已办理结算的应收账款，对于未
办理结算的部分，业主未明确表示何时办理结算，业主方优先偿还办理结算的应收账款，未
办理结算的部分根据后续融资进展再行处理，根据业主方的融资计划及还款计划（业主预计
2019 年能取得融资 1.5 亿元），预计存货能收回约 50%的经济利益，故于 2018 年末对存货
计提了 50%的跌价准备。2019 年，业主方明确表示，其融资未达预期，财务状况恶化，故
江苏院在 2019 年计提余下 50%的存货跌价准备；
③湖北分公司在产品：湖北分公司存货为钢结构通用材料，因公司项目基本处于停滞状
态，这些在产品已发生大额减值，故对账面在产品按可变现净值低于账面价值的差额计提存
货跌价准备。根据盘点资料显示，估算出存货总重量约为 1940 吨，考虑到在产品主要为钢
材，按废钢材市价及后期处理的损耗，预计可变现净值为 200 万元。
2、对于“建设合同形成的已完工未结算资产”，请结合相应项目的业务模式、具体合同
条款说明该项目的业务实施进展情况（包括项目的开展情况，你公司销售设备及设计成果
的交付、业主确认及结算情况）、未结算的原因及合理性。
企业回复：广西景昇隆项目工程施工-未结算工程 18,473.97 万元，这部分为已完成施工
未办理结算的存货。该项目已完成大部分详勘工作，完成部分场地清障、土地平整、石方挖
运、池塘挤淤、沙石回填、强夯、桩基等工程及转底炉基础工作。
2018 年，考虑到该项目因业主方资金及征地原因暂时停止，业主方因资金问题，一直
未与我公司办理工程结算，但业主方正在积极解决项目遇到的问题，根据业主方的融资计划
及还款计划（业主预计 2019 年能取得融资 1.5 亿元），预计存货能够收回约 50%的经济利益，
故于 2018 年末对存货计提了 50%的跌价准备。2019 年，业主方明确表示，融资未达预期，
财务状况恶化，工程继续停滞，故公司在 2019 年计提余下 50%的存货跌价准备。
会计师核查及意见：
检查程序：
1、了解公司存货跌价准备计提政策、程序、方法和相关内部控制；
2、获取公司存货分类及跌价准备明细表，复核加计正确，并与账面数据核对勾稽一致；
3、复核公司计提跌价准备判断所依据的资料；
4、对客户进行访谈，了解工程的施工状态及进展情况、存货涉及的工程物资、设备收
回的可能性、客户的财务状况，复核存货跌价准备计提的合理性；
5、检查已完工未结算的合同、工程成本确认资料，综合分析的基础上判断未确认理。
综上，我们复核了企业上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行
了核对，未见重大不一致情形。
（四）、关于预付款项
年报显示，报告期内你公司预付款项账面余额 6.37 亿元，期末账面价值 25.27 万元，请
你公司：
1、请列表说明 2019 年年末前十大预付款单位名称、余额、预付的时间、账龄、金额及
期后（截至回函日）结转、收回或新增情况，说明坏账准备情况计提情况及合理性；说明对
方单位的基本情况，与你公司近三年的业务往来情况，预付款所涉及的项目及相关合同内容、
合同履行进展，相关预付款单位是否与你公司、控股股东及实际控制人存在关联关系，并向
我部报备相关合同及付款凭证。
企业回复：
（1）、2019 年年末前十大预付款单位情况如下： （单位：元）
账龄 期后
预付时 计提的坏账准备 结转、
单位名称 期末余额 1年 1-2
间 2-3 年 金额 收回、
以内 年
新增
湖北广晟工程有 135,000,000.00 2017 135,000,000.00 135,000,000.00 无
限公司
南京恒荣电气系 104,905,873.74 2017 104,905,873.74 104,905,873.74 无
统工程有限公司
江苏宏大特种钢 80,137,128.21 2017 80,137,128.21 80,137,128.21 无
机械厂有限公司
江苏扬建集团有 74,378,241.36 2017 74,378,241.36 74,378,241.36 无
限公司
南京清海环保科 64,541,302.40 2017 64,541,302.40 64,541,302.40 无
技有限公司
上海迅度实业有 56,500,000.00 2017 56,500,000.00 56,500,000.00 无
限公司
中国化学工程第 52,371,128.46 2017 52,371,128.46 52,371,128.46 无
十六建设有限公
司
溧阳市正阳燃气 28,888,691.27 2017 28,888,691.27 28,888,691.27 无
设备制造有限公
司
张家港海陆钢结 16,386,320.85 2017 16,386,320.85 16,386,320.85 无
构有限公司
上海慧银国际贸 10,000,000.00 2017 10,000,000.00 10,000,000.00 无
易有限公司
合计 623,108,686.29 623,108,686.29 623,108,686.29
（2）、2019 年单项全额计提坏账的理由及合理性:
由于业主方资金出现困难等原因，公司大部分项目在 2018 年出现停工，业主方在项目
出现困难后均在积极开展各类融资，以解决项目面临的资金问题，公司在 2018 年未收到明
确项目终止的函件，故在 2018 年对预付项目有关款项，未全额计提坏账，2019 年，公司多
个项目已收到业主方融资困难，无法按期支付项目款的通知，且项目在报告期内没有工程进
度，故企业在 2019 年对预付项目有关款项全额计提坏账。
（3）、预付供应商基本情况及关联关系查询
①天眼查询上述公司股东、董事会及高层管理人员信息，未发现公司与上述供应商存在
关联关系。
②公司向控股股东神雾集团及公司实际控制人吴道洪先生，就上述 10 家预付款单位是
否与神雾集团及实控人存在关联关系进行了询问。神雾集团及吴道洪先生答复与上述 10 家
单位不存在关联关系。
(4)、与我公司近三年的业务往来情况，预付款所涉及的项目及相关合同内容、合同履
行进展：
序 合同金额 三年往来
单位名称 合同内容 合同付款条款
号 （万元） 情况
支付 1.35
湖北广晟工程 合同总额 30%预付-每月审核工程量进度款从预付款中扣除-预付款扣除完成，后续产生的工程费 亿，项目进
金川二期建安工程 19,500.00
1 有限公司 用，按照审核量的 10%支付-完工验收后按工程结算总价款支付至 95%-剩余 5%质保期结束后支付。 度未结算
阶段
小计 19,500.00
电气、仪表、自动化类设备（大
预付款 30%，30%进度款，20%发货款，10%验收款，10%质保金 9,850.00
河）
南京恒荣电气 陆续到货、
电气、仪表、自动化类设备（广
系统工程有限 30%预付款，30%进度款，20%发货款，10%验收款，10%质保金。 7,000.00 项目进度
2 西景昇隆）
公司 未结算阶
电气、仪表自动化成套设备、
合同签订后 7 日内支付 30%预付款，发货前支付 30%提货款，全部设备到货后 7 日内支付 10%到 段
电缆桥架及检化验设备(金川 6,000.00
货款，联动试车完成后 7 日内支付 20%调试款，余款 10%作为质保金。
一期等）
小计 22,850.00
陆续到货、
江苏宏大特种
设备 15,000.00 项目进度
3 钢机械厂有限 30%预付款，30%进度款，20%发货款，10%验收款，10%质保金（1 年）
未结算阶
公司
段
陆续到货、
江苏扬建集团 场地平整及地基处理工程（广 预付款 30%，进度款：按照已核实产量的 80%支付，初审完毕后支付到结算价值的 90%。待外审 项目进度
4 29,800.00
有限公司 西景昇隆项目） 最终定案后支付至最终结算价款的 97%，3%质保金(一年） 未结算阶
段
序 合同金额 三年往来
单位名称 合同内容 合同付款条款
号 （万元） 情况
预付款 30%，每批次经承包方确认后支付 30%进度款，具备发货条件，支付 20%发货款，安装完
原料处理、原料准备、磁选等 20,000.00
成并试车后，支付 10%验收款。10%保证金，质保期一年
设计部分：30%预付款，收到卖方开具的全额 6%专票后支付 60%，剩余 10%竣工验收后一次性
支付。设备部分：30%预付款，20%进度款，收到 70%专票后付 20%发货款，收 10%专票后，付
环保装置的设计、供货及施工
10%安装调试款，收 20%专票后付 10%热调试款，10%质保金。建安部分：30%预付款，工程进 16,000.00
安装合同
度款按上月已完成工程量的 70%支付，竣工结算初审完成后支付到初审结算价款的 85%，竣工结
算终审结束后支付至终审结算价款的 95%，5%质保金。
设计部分（1000 万）:30%预付-完成施工图设计并经发包人确认，支付设计费 60%，余下 10%待 陆续到货、
南京清海环保 竣工验收后一次性支付;设备部分（13937 万）:收到履约保证金后付 30%预付-签订每批次主设备 项目进度
5
科技有限公司 采购合同后，支付 20%进度款-承包人具备发货条件，经发包人同意发货，支付 20%发货款，设备 未结算阶
安装完毕并经单机调试合格后，支付 10%货款，支付此笔款项前，需开具 10%金额的增值税专票 段
环保装置的设计，供货及施工 -设备进行热负荷调试完毕且通过了业主性能验收并正式进入质保期，发包人支付 10%货款，支付
19,800.00
安装合同（广西景昇隆项目） 此笔款项前，需开具 20%金额的增值税专票-10%质保金质保期后支付；建安部分（4863 万）:支
付 30%预付款，从第三个月起，按每月扣回 10%预付款的方式从进度款中分三个月扣回，扣完为
止-每月 20 日前，承包人需报送经验收合格的已完工程的工程量报告，并附进度款付款申请单、
已完工作量报表等有关资料，再发包人现场专业工程师确认施工进度和审核工程量后进行月度进
度款审核。工程进度款按月支付上月已完工工程量（不含变更、签证）的 70%，
小计 55,800.00
大板项目设备采购（热送系 支付部分
合同总额 35%预付-每批设备签订采购合同支付该批设备总额 15%进度款-每批设备具备发货条件
上海迅度实业 统、空压站、矿热炉用低压二 首付款、项
6 支付该批设备总额 20%发货款-设备安装并联动试车后支付该批设备总额 20%验收款-业主验收合 45,600.00
有限公司 次补偿 、余热锅炉、三电设 目进度未
同后支付合同总额 10%质保金。
备、转底炉附属设备） 结算阶段
序 合同金额 三年往来
单位名称 合同内容 合同付款条款
号 （万元） 情况
陆续到货、
中国化学工程
预付款 30%，进度款：按照已核实产量的 80%支付，初审完毕后支付到结算价值的 85%。待外审 项目进度
7 第十六建设有 项目土建，设备安装 25,000.00
最终定案后支付至最终结算价款的 95%，5%质保金(一年） 未结算阶
限公司
段
陆续到货、
溧阳市正阳燃
30%预付款，材料下料后付 20%进度款，具备发货条件后支付 20%发货款，设备安装试车后付 20% 项目进度
8 气设备制造有 煤气柜及相关附属设备 7,000.00
验收款，10%质保金一年 未结算阶
限公司
段
陆续到货、
张家港海陆钢 30%预付款，30%进度款，货到票到付 10%到货款，20%验收款（12 个月），10%质保金（24 个 项目进度
9 钢结构制作、运输工程 6,000.00
结构有限公司 月） 未结算阶
段
大板项目设备采购（铸铁机、 支付部分
合同总额 35%预付-每批设备签订采购合同支付该批设备总额 15%进度款-每批设备具备发货条件
上海慧银国际 立磨系统、煤气柜、脱硫系统 首付款、项
10 支付该批设备总额 20%发货款-设备安装并联动试车后支付该批设备总额 20%验收款-业主验收合 35,000.00
贸易有限公司 及除尘设备、矿热炉炉前出铁 目进度未
同后支付合同总额 10%质保金。
设备） 结算阶段
合计 261,550.00
以上项目合同因业主方目前融资困难，工程仍处于停滞状态，报告期内合同履行进展为停工状态。
2、请说明你公司 2018 年年末 5.37 亿元预付账款在 2019 年度的结转情况。
企业回复：
2018 年至 2019 年预付账款变动如下： 单位：万元
2018 年净值 新增预付 结转 计提减值 2019 年净值
53,741.34 5,285.29 1,139.45 57,861.89 25.28
新增预付总额 5285.29 万元，其中调账 4,888.95 万元，系与供应商对账时发现明细挂账
单位有误，应付账款调整至预付款项；支付项目款 214.02 万元；预付费用款 182.32 万元。
结转情况：2019 年从预付账款中结转 1,139.45 万元，系正常转入成本 726.73 万元，正
常转入费用 412.72 万元,。
会计师核查及意见：
核查程序：
1、 查阅以前年度公告，识别以上供应商是否有关联方关系；
2、 通过天眼查等工具查询供应商是否存在关联方交易；
3、从公司获取关联方明细，对比供应商，是否存在关联方；
通过以上程序，未发现以上供应商与公司存在关联关系；但相关交易条款不太符合商业
逻辑，我们拟对供应商访谈，了解采购进度、材料（或设备交付）、长期未结算的原因、付
款进度与资产交付的逻辑关系，以此识别是否存在关联关系，但因无法与以上供应商取得联
系，包括其他可以用于识别的审计程序受限无法执行；因我们未能获取充分、适当的审计证
据判断该等供应商与公司交易的合理性、商业实质和采购交易价格的公允性，也无法判断采
购价格是否存在间接流向关联方的情形，以及是否存在资金占用情形，这也是我们对预付账
款及减值准备发表保留意见的原因。
（五）、关于其他应收款
报告期内你公司其他应收款账面余额 5.86 亿元，期末账面价值 725.02 万元，单项金额
重大单独测试的其他应收款计提坏账准备 5.77 亿元，请按款项性质补充说明各类其他应收
款计提坏账准备的情况，并结合你公司的坏账准备计提政策，说明前述金额计提减值准备的
合理性，截至目前上述款项的回款情况以及你公司已采取及拟采取的追回措施或计划。
企业回复：
1、 其他应收款按款项性质分类情况如下： (单位：元)
款项性质 19 年账面余额 坏账准备
押金及保证金 2,233,136.32 139,816.38
单位往来款 582,354,038.94 578,350,902.58
员工备用金 1,227,208.39 75,850.95
代扣代缴款项 4,376.12 1,919.26
小 计 585,818,759.77 578,568,489.17
2、 说明前述金额计提减值准备的合理性：
2019 年末，其他应收款中主要系控股股东神雾科技集团股份有限公司及控制股东控
制的关联方神雾环保技术股份有限公司两家公司的单位往来款，其资金占用达 5.77 亿元，
占其他应收款期末余额 98.59%。目前神雾集团及神雾环保均陷入财务危机，资金链断裂，
控股股东明确表示无力偿还；公司基于谨慎性考虑，将故将对神雾集团及神雾环保的其他
应收款全额计提减值准备金额为 5.77 亿。其他应收款中的其他金额均处于信用期内，分别
按账龄计提减值准备。
3、 截至目前上述款项的回款情况以及你公司已采取及拟采取的追回措施或计划：
截至目前，公司未收到控股股东神雾集团及神雾环保的任何款项。公司已向神雾集团
和神雾环保发函要求其尽快偿还占用款项和归还保证金专户被划扣的款项。后续公司计划
通过债务重组和采取司法手段追回上述款项。
会计师核查及意见：
核查程序：
1、获取其他应收款分类及坏账准备表、明细表；分析了其他应收款项目下各明细项目
的形成原因、账龄、性质、可收回的可能性
2、了解并复核公司单项计提的事由及判断依据；评价管理层计提应收账款坏账准备的
充分性和合理性；
3、从公开信息查询大股东公司的基本情况、财务报表，分析偿债能力，对大股东进行
访谈；
4、执行函证程序。
经核查，我们认为，公司坏账准备会计政策和会计估计制定谨慎且合理，报告期末，坏
账准备计提充分且合理。
（六）、关于固定资产
你公司固定资产期末余额 198.22 万元，较期初减少 294.23 万，主要系对盘亏资产进行
了处理。请补充说明盘亏的具体情况，包括但不限于原因、造成的损失及相关会计处理情况、
你公司拟采取的改善措施。
企业回复：
1、固定资产减少的主要原因为以下两方面：
（1）、当年正常的折旧 187.54 万；
（2）、盘点盘亏报废损失 106.69 万，明细如下表（单位：元）：
类别 原值 累计折旧 净值
电子设备 1,992,342.36 1,619,537.84 372,804.52
办公设备 1,051,840.75 618,120.69 433,720.06
其他 555,778.98 334,579.61 221,199.37
机器设备 113,759.84 74,497.47 39,262.37
总计 3,713,721.93 2,646,735.61 1,066,986.32
2、盘亏原因：
盘亏的固定资产均为公司满足日常经营活动所需的各项资产。公司在 2019 年 4 月由北
纬国际搬迁至雨花世贸 52+，综合考虑存储空间、运输成本等原因，对于没有使用价值的固
定资产，未搬入新址，导致资产盘亏。江苏院上海分公司单方面提前解除租赁合同，所有办
公区域资产由出租方处理。江苏院湖北分公司机器设备在使用时损坏，造成无法修理，进行
报废处理，上述原因造成损失金额 106.69 万元。
3、盘亏会计处理：
借：累计折旧 2,646,735.61 元
营业外支出 1,066,986.32 元
贷：固定资产 3,713,721.93 元
4、 公司拟采取的改善措施：
提高认识，加强管理重视力度。健全管理机构，设立资产管理部门，对使用情况进行
规范管理，定期与财务科一起盘点。建立考核责任追究制度,责任追究制度要涉及到固定资
产所有业务管理流程和管理环节的各个方面。因管理不善造成后果的，严格按制度追究责任。
会计师核查及意见：
核查程序:
1、 获取公司固定资产清单、盘点表、盘亏明细及审批记录；
2、 了解公司盘亏产生的事由，并复核其合理性及会计处理的合规性；
3、 检查固定资产台账并对资产实物盘点核对。
综上，我们复核了企业上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行
了核对，未见重大不一致情形。
（七）、关于其他应付款
你公司其他应付款期末余额 2.97 亿元，其中单位往来款 1.01 亿元，借款 1.78 亿元，请
说明单位往来款和借款的具体内容、相关款项形成的业务背景、主要涉及的交易对方及关联
关系、尚未偿还或结转的原因，是否存在逾期的情况，如有，请说明你公司拟采取的应对措
施。
企业回复：
涉及交易对手或 尚未偿还或结 是否
性质 对方单位 金额（元） 业务背景 逾期原因
关联关系 转原因 逾期
借款 甘肃金川神雾资源综合利用技术有限公司 17,854,065.72 资金周转 是 资金困难 否
借款 北京中关村科技融资担保有限公司 35,186,540.70 江苏院担保方垫付债券 否 资金困难 是 资金困难
利息
借款 北京市文化科技融资担保有限公司 73,868,402.10 资金周转 否 资金困难 是 资金困难
借款 武汉恒健通科技有限责任公司 15,991,232.88 资金周转 否 资金困难 是
借款 武汉当代明诚足球俱乐部管理有限公司 2,000,000.00 资金周转 否 资金困难 否
借款 武汉新跃科技有限公司 33,480,372.65 资金周转 是 资金困难 否
借款合计 178,380,614.05
单位往来 湖北神雾热能技术有限公司母公司 9,394,663.08 房屋水电费 是 资金困难 否
单位往来 锦州鑫天贸易有限公司 7,800,000.00 欠款 否 资金困难 否
单位往来 江西新建长堎工业园区管理委员会 50,000,000.00 上市公司扶持资金 否 上市公司扶持 否
资金
单位往来 昆山华瑞国际汽配城有限公司 3,500,000.00 借款 否 资金困难 否
单位往来 周水荣 25,543,884.62 共同借款人，承担 1/3 否 资金困难 是 资金困难
本息责任
单位往来 其他未支付费用小计 4,980,542.41 未支付零星费用 否 资金困难 否
单位往来合计 101,219,090.11
其他应付款应对措施
拟采取债务重组方式解决债务问题。
会计师核查及意见：
核查程序:
1、 获取其他应付款明细并与账簿核对一致；
2、 检查相关合同，核对与公司回复的信息一致性；
3、 根据审计样本选取标准实施函证程序；
4、 与公司沟通逾期未还的债务处理方案；
5、 通过天眼查等公开信息平台查询关联方关系。
综上，我们复核了企业上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行
了核对，未见重大不一致情形。
（八）、关于研发投入
。你公司报告期研发费用 858.50 万元，较上年同期下降 12.05%，报告期研发人员 18
人，较上年的 114 人下降 84.21%。请说明报告期研发投入的主要构成，并说明研发人员大
量流失的情况下，研发费用仅小幅下降的原因。
企业回复：
2019 年 研发支 出的主 要构成 为研发 人员薪 酬 5,172,408.28 元，无 形资产 摊销 费
3,142,813.46 元，固定资产折旧费 6,783.81 元，专利使用费 263,040.00 元。2018 年由于研发
项目未取得实质性进展，研发产出未达预期，研发人员虽有 114 人，但对于有实际研发产出
项目的人员仅有 20 人，该部分人员薪酬计入研发支出。未实际参与研发的研发人员薪酬计
入管理费用。
会计师核查及意见：
核查程序：
1、 收集公司研发支出分成本项目明细表并与账簿核对一致；
2、 检查参与研发人员名单及参与的研发记录；
3、 检查无形资产、固定资产与研发项目的相关性。
综上，我们复核了企业上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行
了核对，未见重大不一致情形。
40
（九）、关于营业外支出
请说明营业外支出中非常损失 783.82 万元和非流动资产毁损报废损失 106.69 万元形成
的原因。
企业回复：
营业外支出中非常损失系债务重组损失。公司与部分供应商因长期未付清货款，供应商
将公司起诉。法院判决将湖北分公司的原材料抵减供应商货款。被法院强制执行的原材料账
面价值 1,191.51 万元，对应抵减 8 家供应商的应付账款及其他应付款合计金额为 423.50 万
元，扣除销项税额 15.80 万元，导致债务重组损失 783.82 万元。
营业外支出中非流动资产毁损报废损失系固定资产盘亏和报废。其中江苏院在 2019 年
迁入新址，综合考虑存储空间、运输成本、对于没有使用价值的固定资产，未搬至新址，导
致资产盘亏损失 98.26 万元。另江苏院上海分公司提前解除位于上海太平金融大厦的租赁合
同，同时自身已不再具备生产经营能力，后续难以对此继续使用，故产生盘亏损失 6.93 万
元。江苏院湖北分公司机器设备在使用时损坏，造成无法修理，进行报废处理，故产生报废
损失 1.5 万元。
会计师核查及意见：
核查程序：
1、 获取公司营业外支出明细组成并与账簿核对一致；；
2、 收集法院判决；
3、 检查公司的会计处理是否与判决等相符；
4、 收集并检查公司固定资产盘点表及公司审批记录。
综上，我们复核了企业上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行
了核对，未见重大不一致情形。
三、关于审计意见
1、2018 年，大信会计师事务所（特殊普通合伙）基于货币资金列报、应收账款及减值
和应付账款、存货及减值、大额交易性质及识别、或有事项、持续经营假设等事项，对你公
司年报出具无法表示意见的审计报告，2019 年，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
基于未能获取与大额预付款项相关的充分、适当的审计证据对你公司年报出具保留意见的审
计报告，请年审会计师：
（1）根据《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审
计报告》、《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》的相
关规定，结合无法表示意见所涉事项的消除情况，补充说明对 2019 年度财务报告出具保留
意见的详细理由和依据，是否存在以保留意见代替无法表示意见的情形。
会计师回复：
我们在业务承接前，对节能公司进行充分及适当的审计程序，评估被审计公司的风险，
并对 2018 年无法表示意见的事项进行重点核查。
2018 年无法表示意见事项 消除事项采取的审计程序
货币资金 A 要求客户在 19 年末前完成银行变更手续；
B 2019 年末，完成 2018 年银行函证工作，仅
2 家银行未回函，已检查未回函对账单。
C 2019 年 12 月 31 日发函，回函率 100%
应收账款及减值 A 对应账前三大客户均采取访谈方式，取得
访谈函及回函
B 收到客户财务状况说明或财务报表
C 评价管理层与信用控制、账款回收和评估
应收款项减值准备相关的关键财务报告内部
控制设计和运行有效性；
D.评价管理层应收账款坏账准备会计估计的
合理性，包括确定应收账款组合的依据、金
额重大的判断、单独计提坏账准备的判断；
E.对于单项金额重大的应收账款，复核管理
层计算可收回金额的依据，包括管理层结合
客户经营情况、市场环境、历史还款情况等
对客户信用风险作出的评估；
F.对于以组合为基础计量预期信用损失的应
收账款，评价管理层按信用风险特征划分组
合的合理性；评价管理层根据历史信用损失
经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预
期信用损失率对照表的合理性；测试管理层
使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、
迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准
备的计算是否准确；
G.检查资产负债表日后的回款情况。
2018 年无法表示意见事项 消除事项采取的审计程序
应付账款 A 对 18 年期末余额发函，对回函不符检查不
符原因，复核企业调整恰当性
B 对 19 年期末余额已发函，回函相符金额占
全部应付余额 71.6%。
存货及减值 A 现场走访时，进行盘点，了解存货的状况。
B 分析业主方的财务状况，判断存货的可收
回金额。
或有事项 A 取得借款合同、担保合同、法院的判决进
行检查。
B 查询各被担保方的财务数据，了解被担保
方的偿债能力。
C 取得神雾节能、神雾集团引进战略投资者
的相关资料。
D 取得公司的有关说明、律师的法律意见书。
F 取得公司法务总监提供的诉讼明细清单，
进行核对，核对清单上诉讼是否均已在账面
得到反映。
G 检查贷款卡信息，关于对外担保的信息，
并与账面信息进行核对，是否存在账面未反
映的对外担保。
H 查询天眼查上的所有诉讼信息，并与账面
核对，核对是否存在账面未记录的诉讼、或
担保等事项。
持续经营假设 董事会换届，管理层调整，取得公司持续经
营改善方案；访谈了主要债权人，近一年无
起诉让公司破产清算的意图。然公司拟采取
了改善措施，但可能导致对持续经营能力产
生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确
定性，故作为强调事项段披露。
针对大额交易性质及识别，预付账款中剩余金额 6.37 亿元的交易性质我们仍无法核实，
详见二、关于财务数据问题（四）、关于预付账款会计师意见段；因我们未能获取充分、适
当的审计证据判断该等供应商与公司交易的合理性、商业实质和采购交易价格的公允性，也
无法判断采购价格是否存在间接流向关联方的情形，以及是否存在资金占用的情形，这也是
我们对预付账款及减值准备发表保留意见的原因。
综上所述，我们相信我们执行的审计程序是充分、适当的，我们认为：我们发表带与持
续经营相关的重大不确定性的强调事项段保留意见审计报告具有合理性，符合《中国注册会
计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，不存在以保留意见
代替“无法表示意见”的情形。
（2）按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号—非标准审计意见及其涉及
事项的处理》第六条的要求，补充说明以下内容：①认为保留意见涉及事项对财务报表不具
有审计准则所述的广泛性影响的原因；②相关事项对报告期内公司财务状况、经营成果和现
金流量可能的影响金额，并说明考虑影响金额后公司盈亏性质是否发生变化；如提供相关事
项可能的影响金额不可行，应详细解释不可行的原因。
会计师回复：
① 保留意见涉及事项不具有广泛性影响的具体原因：
我们对保留意见涉及事项不具有广泛性影响的原因具体说明如下：
A、审计过程中，我们关注到 2019 年度，公司对预付账款进行大额调整，其中 5.87
亿元，涉及大股东资金占用，我们控股股东进行了函证，控股股东认同预付账款主要是其资
金占用，但具体占用金额、资金流水等目前只核实一部分，剩余 6.37 亿需要进一步核查；
B、除大股东资金占用外，剩余 6.37 亿元账面记录主要是正常预付未交付设备或材料，，
因我们未能获取充分、适当的审计证据判断该等供应商与公司交易的合理性、商业实质和采
购交易价格的公允性，也无法判断采购价格是否存在间接流向关联方的情形，以及是否存在
资金占用的情形，故我们对预付款及对应的减值准备予以保留（详见二、关于财务数据问题
（四）、关于预付账款会计师意见段），不涉及多项对财务报表项目等广泛性影响；
C、鉴于大股东的资金占用为预付款的主要部分，且公司根据大股东信用风险确定了
100%的坏账计提比例；其他正常预付款项因项目业主方的原因已通知其停工，且长时间未
结算，预计难以收回，故全额计提了减值准备。
上述事项影响神雾节能股份有限公司 2019 年度财务报表的特定项目，不属于财务报表
的主要组成部分，可能存在的错报对神雾节能股份有限公司 2019 年度财务报表可能的影响
重大，但不具有广泛性，但由于审计范围受到限制，我们无法就此获取充分，适当的审计证
据，以确认是否有必要对神雾节能股份有限公司 2019 年度财务报表作出相应调整，无法判
断神雾节能股份有限公司是否明显违反会计准则的相关规定。
根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》第五
条：“广泛性是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取
充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。对财务报表
的影响具有广泛性的情形包括： 1、不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；
2、虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可
能是财务报表的主要组成部分； 3、当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财
务报表至关重要。”
综上，我们认为保留意见涉及事项不会对报表多个重要账户或报表项目产生重大影
响，不具有广泛性。
② 相关事项对报告期内公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额，并说明
考虑影响金额后公司盈亏性质是否发生变化；如提供相关事项可能的影响金额不可行，应详
细解释不可行的原因。
会计师回复：
如我们审计报告“二、形成保留意见的基础”中相关内容所述，神雾节能股份有限公司与
预付账款中大部分供应商的资金往来，我们未能获取充分、适当的审计证据判断上述资金往
来的实际用途及其对财务报表的影响，未能确认神雾节能股份有限公司是否已恰当识别关联
方及关联交易。因此，无法判断上述事项对神雾节能股份有限公司报告期财务状况、经营成
果可能的影响金额，但该事项不影响现金流量表。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
李建树
中国注册会计师：
喻俊
中国 武汉 2020年6月8日