上海威尔泰工业自动化股份有限公司
关于深圳证券交易所
2021 年年报问询函的回复
大华核字[2022]009504 号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
北京注册会计师协会
业务报告统一编码报备系统
业务报备统一编码： 110101482022978026799
关于深圳证券交易所 2021 年年报问询函的
报告名称：
回复
报告文号： 大华核字[2022]009504 号
被审（验）单位名称： 上海威尔泰工业自动化股份有限公司
会计师事务所名称： 大华会计师事务所（特殊普通合伙）
业务类型： 专项审计
报告日期： 2022 年 05 月 18 日
报备日期： 2022 年 05 月 18 日
陈林(310000050170),
签字人员：
周齐(310000034688)
(可通过扫描二维码或登录北京注协官网输入编码的方式查询信息)
说明：本备案信息仅证明该报告已在北京注册会计师协会报备，不代表北
京注册会计师协会在任何意义上对报告内容做出任何形式的保证。
上海威尔泰工业自动化股份有限公司
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2021 年年报问询函的回复
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一、 关于深圳证券交易所 2021 年年报问询函的回复 1-35
二、 事务所及注册会计师执业资质证明
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 58350011 传真：86 (10)58350006
www.dahua-cpa.com
关于深圳证券交易所 2021 年年报问询函的回复
大华核字[2022]009504号
深圳证券交易所：
由上海威尔泰工业自动化股份有限公司（以下简称“公司”、“本公司”或
“威尔泰”）转来的《关于对上海威尔泰工业自动化股份有限公司》（公司部年
报问询函〔2022〕第 164 号，以下简称“问询函”）奉悉。我们已对相关问题逐
项核查和落实，现汇报如下：
一、2019 年、2020 年，你公司原主营业务自动化仪器仪表业务实现销售收
入分别为 8,951 万元、8,232 万元，实现净利润金额分别为-1,398 万元、-65 万
元；2021 年度，该业务分部实现营业收入 12,629 万元，实现净利润为 501 万
元。请补充披露：
（1）列示该业务前五大客户名称、销售金额、销售占比、关联关系、截至
期末应收账款余额；
（2）如前五大客户较以前年度发生变化，请详细说明以前年度销售情况、
发生变化的原因。
（3）结合下游行业、同行业可比上市公司等情况，按照产品分类详细分析
2021 年度营业收入较以前年度大幅增长的原因及合理性、净利润扭亏为盈的原
因。
（4）2021 年度，自动化仪器仪表业务中压力变送器、环保产品、其他仪
器 仪 表 毛 利 率 分 别 为 32.66%、20.03%、19.62%， 较 上 年 同 期 变 动 分 别 为
10.71%、-39.05%、-20.04%。请详细分析上述产品毛利率大幅变动的原因，以
及环保产品、其他仪器仪表销售收入大幅增长而毛利率大幅下滑的原因及合理
性。
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
公司回复：
1．列示该业务前五大客户名称、销售金额、销售占比、关联关系、截至期
末应收账款余额
公司自动化仪器仪表业务前五大客户情况如下：
单位：元
年末应收
客户名称 销售金额 销售占比(%) 关联关系
账款余额
广东恒宝机电设备有限公司 4,225,203.57 3.35 非关联方 468,102.00
济南城建集团有限公司 3,992,489.00 3.16 非关联方 3,511,244.48
上海水顿智能科技有限公司 3,556,319.91 2.82 非关联方 3,954,000.00
河南庚祥建筑工程有限公司 3,253,250.46 2.58 非关联方 1,676,173.00
嘉兴求优网络科技有限公司 3,125,221.24 2.47 非关联方 158,270.30
合计 18,152,484.18 14.38 9,767,789.78
2.如前五大客户较以前年度发生变化，请详细说明以前年度销售情况、发
生变化的原因
2019 年至 2021 年，公司各年前五大客户营业收入情况如下：
单位：元
2021 年度 2020 年度 2019 年度
客户名称
排名 营业收入 变动率 排名 营业收入 变动率 排名 营业收入
广东恒宝机电设备有限公司 1 4,225,203.57
济南城建集团有限公司 2 3,992,489.00 214% 1,271,140.00
上海水顿智能科技有限公司 3 3,556,319.91
河南庚祥建筑工程有限公司 4 3,253,250.46
嘉兴求优网络科技有限公司 5 3,125,221.24 280% 821,668.18 158% 318,805.31
广州市**自动化设备有限公司 2,679,445.99 10% 2 2,433,084.55 32% 3 1,838,225.82
浙江**自动化技术有限公司 2,214,878.63 0% 5 2,215,997.83
四川**科技有限公司 2,052,964.57 -10% 4 2,273,650.42 50% 5 1,514,632.77
济南***自动化设备有限公司 1,921,896.51 19% 1,611,028.32 6% 4 1,524,031.66
上海水表厂有限公司 1,908,434.51 -41% 1 3,254,964.61 -14% 2 3,779,455.49
杭州***自动化系统工程有限公司 1,517,570.01 -20% 1,899,067.86 -66% 1 5,514,129.24
上海紫江国际贸易有限公司 1,047,164.59 -55% 3 2,337,552.21 55% 1,511,760.50
合计 31,494,838.99 18,118,153.98 16,001,040.79
2021 年与 2020 年相比，前五大客户中新增客户 3 家。其中公司已于 2020
年向广东恒宝机电设备有限公司发货，但于 2020 年末尚未达到收入确认条件，
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
未于当年确认收入。2021 年达到收入确认条件后，公司确认收入。因此，2021
年公司前五大客户中实际新增客户为 2 家，该等客户合计实现营业收入 680.96
万元，占本年自动化仪器仪表分部营业收入的比例为 5.39%。
公司前五大客户发生变动的原因如下：
（1）下游客户分散，稳定可依赖的大客户较少
不同于其他制造业企业，公司项目型客户订单连续性特征不明显。公司生
产的自动化仪器仪表产品应用于石油化工、冶金、电力、煤炭、市政公用及环
保等行业和领域，满足于下游企业的项目施工、技术改造、设备更新等投资方
面的需求，客户所需求的产品数量和订单金额因项目实施进度有所波动。公司
在行业内市场占有率较低、业务体量相对较小，为持续发展自动化仪器仪表业
务，公司需要不断开发新客户。因此公司单一客户的销售金额变动较大，前五
大客户的变动也较为频繁。
（2）公司本年加大了销售力度，新开拓了其他仪器仪表、环保项目及客户
公司于 2021 年 3 月对销售激励政策进行了调整，加大了对销售部门、销售
人员的激励力度，在维持已有客户的基础上，侧重于客户开发、产品推广等方
面的工作。在此背景下，公司本年新增前五大客户之一河南庚祥建筑工程有限
公司。此外，公司自 2017 年起从事环保监测设备集成业务，2018 年实现相关产
品销售，2021 年公司加大了该业务的市场开拓，开发了新客户上海水顿智能科
技有限公司。
对比公司历年前五大客户的变动情况，也呈现销售金额变动大、客户变动
频繁的特征。因此，公司本年前五大客户较上年发生变化具有合理性。
3.结合下游行业、同行业可比上市公司等情况，按照产品分类详细分析
2021 年度营业收入较以前年度大幅增长的原因及合理性、净利润扭亏为盈的原
因
（1）公司下游行业情况
公司下游客户广泛分布于石油化工、冶金、电力、煤炭、市政公用及环保
等行业。2021 年国民经济持续恢复，石油化工、冶金、电力等行业市场总体运
行态势良好。如石油石化行业，2021 年全行业实现营业收入 14.45 万亿元，同
比增长 30%，实现利润总额 1.16 万亿元，同比增长 126.8%，全行业营收利润率
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
为 8.04%，为 2010 年以来最高水平；钢铁行业，2021 年全年重点大中型钢铁企
业累计实现营业收入 6.93 万亿元，同比增长 32.7%，累计实现利润总额 3524 亿
元，同比增长 59.7%，创历史新高；电力行业，2021 年全国发电装机容量约
23.8 亿千瓦，同比增长 7.9%，其中与公司产品关联度较高的火电装机容量约
12.97 亿千瓦，同比增长 4.1%。（以上行业数据引自国家统计局、国家能源局）
得益于下游行业的良性发展，在产能置换、技术改造、设备更新等多重因
素推动下，激发了对仪器仪表等的新增需求。据 MIR Databank 数据显示，2021
上半年中国自动化市场增长率创近年新高，整体市场规模达 1,529 亿元。仪器仪
表行业受此利好影响，在 2021 年也有较好的市场表现。根据上海仪器仪表行业
协会发布的统计数据显示，2021 年仪器仪表行业实现销售收入 9,101 亿元,较上
年度增长 15.90%，利润总额为 957 亿元，较上年度增长 10.99%。
受益于行业的高速发展，同时公司采取了积极的销售政策，使得公司 2021
年度营业收入大幅增长。
（2）同行业可比上市公司情况
我 们 选 取 同 行 业 川 仪 股 份 （603100）、 新 天 科 技 （300259）、 万 讯 自 控
（300112）三家上市公司，对他们 2021 年度营业收入较上年变动情况统计如
下：
单位：万元
可比公司 2021 年度 2020 年度 同比变动
川仪股份（603100） 548,660.87 425,338.00 28.99%
新天科技（300259） 119,318.19 119,450.37 -0.11%
万讯自控（300112） 94,763.38 73,220.22 29.42%
公司 12,628.98 8,232.33 53.41%
由上表可知，除新天科技以外，其他同行业可比上市公司 2021 年度的营业
收入均较上年有较大幅度的增长。本年由于新天科技不再将子公司郑州万特电
气股份有限公司（以下简称“万特电气”）纳入合并范围，因此营业收入有所减
少。若本年新天科技仍合并万特电气，则其本年营业收入也呈增长趋势。因此
公司本年营业收入较上年实现大幅增长与同行业可比上市公司的变动趋势一
致，具有合理性。此外，公司业务规模较小，故相较于可比公司显得增长幅度
较大。
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（3）营业收入增长的原因及合理性、净利润扭亏为盈的原因
公司自动化仪器仪表业务的产品可细分为电磁流量计、压力变送器、其他
仪器仪表以及环保项目。
2021 年公司按产品类别列示的营业收入及变动情况如下：
单位：万元
产品类别 2021 年度 2020 年度 变动率
电磁流量计 5,201.81 3,552.42 46.43%
压力变送器 4,479.70 3,774.26 18.69%
其他仪器仪表 1,803.94 670.79 168.93%
环保项目 1,119.84 109.37 923.90%
合计 12,605.29 8,106.84 55.49%
本年公司电磁流量计、压力变送器、其他仪器仪表及环保项目均实现了不
同幅度的增长。如本回复“一、3、（1）公司下游行业情况”所述，公司下游行
业发展势态良好，在产能置换、技术改造、设备更新等多重因素推动下，对仪
器仪表等有较强劲的需求。此外，政府加大了对水资源管理、污水监测等方面
投入，这也使得公司电磁流量计、环保项目收入有较大幅度的增长。
从毛利率来看，本年公司在实现营业收入大幅增长的同时，综合毛利率也
维持与上年同样的水平，这使得毛利额增加。公司本年实现毛利总额 4,099.61
万元，较上年增加 1,537.24 万元，增长率为 59.99%。
本年公司期间费用及期间费用率如下：
单位：万元
项目 2021 年度 2020 年度 变动
营业收入 12,628.98 8,232.33 4,396.65
期间费用 3,594.05 2,855.18 738.87
期间费用率 28.46% 34.68% -6.22%
从期间费用来看，本年公司期间费用较上年增加 738.87 万元，增加比例为
25.87%。期间费用增加主要系销售人员薪酬增加约 25%，并且本年无社保减免
因素，使得管理人员薪酬也有所增加。此外，公司本年实施重大资产购买，支
付专业服务费，使得管理费用也有所增加。公司总体上仍严格控制成本费用的
支出，实施降本增效的策略，因此期间费用的增长率不及营业收入的增长率，
期间费用率较上年下降 6.22 个百分点。
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公司历年营业收入与净利润对比情况如下：
单位：万元
项目 2021 年 2020 年 2019 年 2018 年 2017 年
营业收入 12,628.98 8,232.33 8,951.26 11,708.14 11,197.67
净利润 501.37 -65.77 -1,397.72 456.65 281.64
销售净利率 3.97% -0.80% -15.61% 3.90% 2.52%
从历年盈亏情况来看，除 2019 年公司因部分生产线搬迁产生较多额外损失
使得当年亏损较大外，其他年份当公司营业收入达到约 9,000 万元时，可实现盈
亏基本平衡。当营业收入超过 1 亿元时，则显现规模效应，盈利水平显著提升。
综上所述，得益于公司下游行业的发展及需求的增加，仪器仪表行业本年
高速增长，公司采取积极的销售策略实现了营业收入的大幅增长，与同行业可
比上市公司的变动趋势一致，具有合理性。随着营业收入的增加，公司本年毛
利额大幅增加，虽然期间费用有所增长，但公司仍严格控制成本费用的支出，
实施降本增效的策略，最终使得公司扭亏为盈，实现净利润 501.37 万元。
同时对比公司历年盈亏情况，公司本年营业收入及净利润水平匹配情况与
往年一致，不存在重大差异，实现盈利具有合理性。
4．2021 年度，自动化仪器仪表业务中压力变送器、环保产品、其他仪器
仪 表 毛 利 率 分 别 为 32.66%、20.03%、19.62%， 较 上 年 同 期 变 动 分 别 为
10.71%、-39.05%、-20.04%。请详细分析上述产品毛利率大幅变动的原因，以
及环保产品、其他仪器仪表销售收入大幅增长而毛利率大幅下滑的原因及合理
性
（1）压力变送器毛利率上升的原因
公司本年压力变送器毛利率为 32.66%，较上年毛利率 21.95%有较大幅度的
增长。
公司在 2019 年上半年实施了部分生产线的搬迁工作，搬迁到松江厂区后面
临了生产设备重新调试、流失员工补充、工艺程序优化磨合等问题，存在着熟
练工缺乏、产品交货期延长、产品良率波动等困难，导致压力类产品在 2019 年
出现批次质量问题。公司为弥补质量缺陷，产品返修数量增加，导致材料、人
工成本均显著上升。同时为杜绝批次质量问题的再次发生，公司从技术和生产
品控上着手提升产品质量，2020 年该类产品稳定性逐步提升，受到了客户方面
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较多的正面反馈。2020 年上半年因新冠疫情，给公司业务开拓带来不利影响，
订单数量自下半年起才逐渐开始回升，因此 2020 年公司压力类产品毛利率继续
有所走低。
我们对比了公司压力类产品近五年的毛利率，具体如下：
单位：万元
产品类别 2021 年 2020 年 2019 年 2018 年 2017 年
营业收入 4,479.70 3,774.26 3,996.18 5,879.76 6,241.76
营业成本 3,016.49 2,945.79 2,930.12 3,835.24 3,895.05
毛利率 32.66% 21.95% 26.68% 34.77% 37.60%
本年公司压力类产品产量及销量均高于 2020 年，产量的提升使得公司单位
生产成本有所降低。同时，因产品质量、交货期问题的不利影响逐渐消除，返
工、返修情况大幅减少，使得材料、人工的损耗减少，降低了单位成本。因此
压力类产品毛利率回升，接近 2018 年的正常水平。
（2）环保项目销售收入大幅增长而毛利率大幅下滑的原因及合理性
公司环保项目包括环保监测设备集成业务和环保监测项目运营维护服务。
公司从 2018 年开始加大环保监测设备集成业务的开发，目标客户主要是对废水
废气有监控监测要求的客户。公司也向一些采购环保监测产品的客户提供后期
的运营维护服务。本年公司积极开拓环保监测设备集成业务，获取 4 个金额较
大的项目，其中 3 个项目已完工并获得客户验收通过，合计实现营业收入 807.71
万元，故使得该类业务收入有较大幅度的增长。
环保项目毛利率按细分类别列示如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度 2019 年度
产品类别 营业 营业 营业收 营业 营业 营业
毛利率 毛利率 毛利率
收入 成本 入 成本 收入 成本
环保监测设
1,050.17 887.30 15.51% 63.42 38.36 39.52% 200.64 135.09 32.67%
备集成业务
环保监测项目
69.67 8.23 88.19% 45.94 6.39 86.09% 27.88 2.84 89.83%
运营维护服务
合计 1,119.84 895.53 20.03% 109.37 44.75 59.08% 228.51 137.93 39.64%
近三年来，公司环保项目毛利率波动较大，本年环保项目毛利率为
20.03%，较上年有较大幅度的下降，主要系环保监测设备集成业务毛利率大幅
下降所致。公司进入环保行业市场的时间较短，自 2018 年起实现环保监测设备
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销售，整体的产品销售量较小，因此单笔合同金额较小，有一定的毛利空间。
而本年公司新承接的环保监测设备集成业务单笔合同金额较大，该等项目中设
备、材料成本占比较高，因此毛利率较低。又因为本年环保监测设备集成业务
占比较高达到 93.78%，故导致环保项目总体毛利率出现较大幅度的下降。
综上所述，公司本年新承接环保监测设备集成业务单笔合同金额较大，毛
利率较低，且占本年环保项目的比重较高，因此导致本年环保项目营业收入大
幅增加而毛利率大幅下滑，具有合理性。
（3）其他仪器仪表销售收入大幅增长而毛利率大幅下滑的原因及合理性
公司其他仪器仪表产品包含了阀门类产品、温度变送器、涡街流量计、质
量流量计等多种产品，以及公司为客户提供的维修服务收入。
其他仪器仪表毛利率按细分类别列示如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度 2019 年度
产品类别
营业收入 营业成本 毛利率 营业收入 营业成本 毛利率 营业收入 营业成本 毛利率
阀门类 543.80 373.45 31.33% 209.89 118.84 43.38% 240.18 240.92 -0.31%
温度变送器 169.87 89.60 47.25% 151.01 78.94 47.73% 225.43 130.19 42.25%
其他各类仪表 1,035.51 880.67 14.95% 265.63 151.57 42.94% 395.4 290.61 26.50%
修理（维修） 54.76 106.27 -94.07% 44.26 55.40 -25.17% 45.01 175.31 -289.49%
合计 1,803.94 1,449.99 19.62% 670.79 404.75 39.66% 906.02 837.03 7.61%
近三年来，公司其他仪器仪表毛利率波动较大，本年其他仪器仪表毛利率
为 19.62%，较上年有较大幅度的下降。主要系阀门类和其他各类仪表毛利率大
幅下降所致。
阀门类仪器仪表包括蝶阀、球阀、单座阀等多种类型阀门及配件，销售单
价差别较大。2019 年公司部分产品生产线从原厂区搬迁至松江厂区，搬迁过程
中部分阀门产品被损坏，公司对损坏阀门产品进行再加工并出售，导致 2019 年
阀门类产品销售成本大幅提高，毛利率出现亏损情况。2020 年度阀门类产品未
发生该等特殊情况，销售毛利率恢复到正常水平。本年公司蝶阀类产品及相关
配件销量同比上升，加之蝶阀类产品本身毛利率较低，因此导致阀门类产品总
体毛利率较上年有所下降。
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其他各类仪表包括涡街流量计、超声波物位计、质量流量计等各种类型规
格的仪器仪表，品种规格繁多，销售单价差别较大。因客户订单需求不同导致
产品种类及其销售金额和占比存在波动，进而导致毛利率波动较大。2020 年公
司承接客户订单销售的质量流量计毛利率较高、以及涡街流量计销售毛利率同
比有所提高，故其他各类仪表整体毛利率较高。而本年公司承接了较多仪表成
套项目，成套项目单笔合同金额较大，对公司收入及利润都有一定贡献，但成
套项目中材料占比较高，项目整体毛利率较低，因此导致其他各类仪表总体毛
利率出现较大幅度的下降。
综上所述，公司其他仪器仪表的细分产品较多，往年毛利率波动亦较大。
本年公司蝶阀类产品及成套项目的收入增加较多，但其毛利率较低，因此形成
销售收入大幅增长而毛利率大幅下降的情形，具有合理性。
会计师意见：
针对公司自动化仪器仪表业务，我们执行的审计程序主要包括：
（1）了解与销售和收款相关的内部控制，并对关键内部控制进行测试，评
估内部控制的有效性；
（2）访谈公司管理层和业务部门，了解自动化仪器仪表的产品结构、业务
模式，选取具有代表性的销售合同，根据业务模式及销售合同评价公司收入确
认政策的合理性；
（3）获取销售清单，抽样核对销售合同、出库单、物流单、发运单、验收
单、发票及回款单据等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的收入确
认政策；
（4）执行函证程序，向客户发送营业收入及应收账款函证并获取回函，以
及分析回函差异；
（5）对收入实施分析程序，结合公司下游行业情况，对比同行业上市公司，
分析公司营业收入波动情况，判断本年收入是否存在异常波动；
（6）结合产品类型对毛利率情况执行分析复核，判断毛利率波动的合理性；
（7）对资产负债表日前后记录的收入实施截止性测试，检查收入是否被计
入恰当的会计期间；
（8）检查资产负债表日后发生销售退回及销售冲回记录，并评估相关收入
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是否计入正确的会计期间；
（9）对本年新增客户进行背景调查，核查该等客户与公司是否存在关联关
系，检查公司关联交易列报是否准确；
（10）对主要客户进行了访谈，了解客户性质、与公司的交易情况以及公
司对其授信情况等，了解主要客户发生变动的原因。
经核查，我们认为：
（1）公司本年自动化仪器仪表业务收入大幅增长与下游行业及仪器仪表行
业的发展趋势相匹配，也与同行业可比上市公司的增长趋势相一致，营业收入
的增长具有合理性；
（2）公司本年加大了销售力度，除开发仪器仪表客户外也积极拓展环保项
目客户，因此前五大客户发生变动，与公司客户特征、自身实际情况相吻合，
也与公司往年客户变动特征相一致，具有合理性；
（3）本年公司压力类产品毛利率上升，主要系产品质量、交货期问题的不
利影响逐渐消除，返工、返修情况大幅减少，使得材料、人工的损耗减少，降
低了单位成本，毛利率回升，接近 2018 年的正常水平，具有合理性；
（4）本年公司承接了环保监测设备集成项目，以及其他仪器仪表成套项目，
该等项目合同金额较大，其中材料占比较大，毛利率较低，所以导致公司环保
项目、其他仪器仪表的营业收入大幅增加而毛利率大幅下滑的情况，具有合理
性。
二、2019 年、2020 年，紫燕机械汽车检具业务实现销售收入分别为 8,135
万元、10,253 万元，实现净利润金额分别为 749 万元、536 万元；2021 年度，
该业务分部实现销售收入 11,858 万元，实现净利润 1,877 万元。请补充披露：
（1）列示该业务前五大客户名称、销售金额、销售占比、销售内容、关联
关系、截至期末应收账款余额；
（2）如前五大客户较以前年度发生变化，请详细说明以前年度销售情况、
发生变化的原因。
（3）2021 年度汽车检具业务毛利率为 36.90%，较上年增长 6.85%，请详
细分析该业务毛利率大幅增长的原因及合理性。
（4）2021 年第四季度，汽车检具业务实现销售收入 4,390 万元，占全年收
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
入比例为 37%。请结合以前年度同期销售情况及同行业可比上市公司同期销售
情况等，说明第四季度销售收入实现情况是否符合行业规律及合理性。
公司回复：
1．列示该业务前五大客户名称、销售金额、销售占比、销售内容、关联关
系、截至期末应收账款余额
公司在年报中的前五大客户是按照单个客户进行披露的，在将同一集团内
所属企业合并统计后，报告期公司汽车检具业务前五大客户情况如下：
单位：元
截至期末应
前五大客户名称 销售金额 销售占比 销售内容 关联关系
收账款余额
中国第一汽车股份有限公司 10,591,375.94 8.93% 检具 非关联方 1,013,461.49
东风小康汽车有限公司 8,048,617.08 6.79% 检具 非关联方 734,426.92
江铃汽车股份有限公司 7,970,195.58 6.72% 检具 非关联方 1,608,012.60
上汽通用汽车有限公司 6,977,000.00 5.88% 检具 非关联方 150,000.00
上汽大众汽车有限公司 6,610,000.00 5.57% 检具 非关联方 1,409,160.00
合计 40,197,188.60 33.90% 4,915,061.01
注：上表数据将紫燕机械对上汽通用汽车有限公司武汉分公司、上汽通用汽车有限公司、上汽通用东
岳汽车有限公司、上汽通用（沈阳）北盛汽车有限公司、泛亚汽车技术中心有限公司的销售合并列示为上
汽通用汽车有限公司；将对江铃汽车股份有限公司小蓝分公司的销售列示为江铃汽车股份有限公司；将对
中国第一汽车股份有限公司红旗分公司、一汽轿车股份有限公司、一汽奔腾轿车有限公司、一汽-大众汽
车有限公司、长春一汽富维汽车零部件股份有限公司的销售合并列示为中国第一汽车股份有限公司；将对
东风小康汽车有限公司、东风小康汽车有限公司重庆分公司的销售合并列示为东风小康汽车有限公司。
2．如前五大客户较以前年度发生变化，请详细说明以前年度销售情况、发
生变化的原因
2019 年至 2021 年，紫燕机械各年前五大客户及销售情况如下：
单位：元
客户集团 客户排名 2021 年 2020 年 2019 年
2019 年、2021
中国第一汽车股份有限公司 10,591,375.94 193,000.00 13,915,830.09
年第一
东风小康汽车有限公司 2021 年第二 8,048,617.08 108,652.54 97,345.13
江铃汽车股份有限公司 2021 年第三 7,970,195.58 2,957,264.95
上汽通用汽车有限公司 2021 年第四 6,977,000.00 3,987,900.00 3,597,000.00
2019 年第三、
上汽大众汽车有限公司 2020 年第二， 6,610,000.00 5,621,300.00 7,152,500.00
2021 年第五
延锋彼欧汽车外饰系统有限公司 2020 年第五 4,774,822.99 4,299,690.01 2,644,490.00
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客户集团 客户排名 2021 年 2020 年 2019 年
2019 年第二、
吉利汽车控股有限公司及其关联方 3,097,345.13 17,631,600.88 10,551,121.32
2020 年第一
常州华威模具有限公司 2019 年第四 2,530,973.59 2,962,160.54 5,302,645.06
上海汽车集团股份有限公司 2020 年第三 2,283,626.85 4,902,862.10 2,207,902.17
Plastic Omnium 2020 年第四 921,388.79 4,560,359.47 1,914,811.94
广州汽车集团乘用车有限公司 2019 年第五 814,464.45 3,085,760.18 3,864,294.90
来自主要客户的收入合计 62,668,427.48 47,461,938.26 54,302,550.69
营业收入 118,579,878.72 102,529,991.22 81,346,883.78
来自主要客户的收入占比 52.85% 46.29% 66.75%
注：上表数据已将紫燕机械对上汽通用汽车有限公司武汉分公司、上汽通用汽车有限公司、上汽通用东岳
汽车有限公司、上汽通用（沈阳）北盛汽车有限公司、泛亚汽车技术中心有限公司的销售合并列示为上汽
通用汽车有限公司；将对江铃汽车股份有限公司小蓝分公司的销售列示为江铃汽车股份有限公司；将对浙
江吉利汽车研究院有限公司、吉利汽车研究院（宁波）有限公司、上海吉津机电设备有限公司、宝鸡吉利
汽车部件有限公司、凯悦汽车大部件制造（张家口）有限公司、成都高原汽车工业有限公司、
PERUSAHAAN OTOMOBIL NASIONAL SDN BERHAD、宁波吉利汽车研究开发有限公司的销售合并列示
为吉利汽车控股有限公司及其关联方；将对延锋饰件（欧洲）、延锋汽车饰件系统（沈阳）有限公司、延
锋汽车内饰系统（上海）有限公司、上海汽车集团股份有限公司、华域视觉科技（上海）有限公司、
YANFENG SOUTH AFRICA AUTOMOTIVE、YANFENG CZECHIN AUTOMOTIVE延锋饰件（捷克）的
销售合并列示为上海汽车集团股份有限公司；将对延锋彼欧汽车外饰系统有限公司、延锋彼欧（沈阳）汽
车外饰系统有限公司、延锋彼欧（上海）汽车外饰系统有限公司、延锋彼欧（大庆）汽车外饰系统有限公
司的销售合并列示为延锋彼欧汽车外饰系统有限公司；将对中国第一汽车股份有限公司红旗分公司、一汽
轿车股份有限公司、一汽奔腾轿车有限公司、一汽-大众汽车有限公司、长春一汽富维汽车零部件股份有
限公司的销售合并列示为中国第一汽车股份有限公司；将对广州汽车集团乘用车有限公司、广汽乘用车有
限公司、广汽埃安新能源汽车有限公司的销售合并列示为广汽乘用车有限公司；将对东风小康汽车有限公
司、东风小康汽车有限公司重庆分公司的销售合并列示为东风小康汽车有限公司。
由上表可知，近三年内，紫燕机械各年前五大客户及其排序虽然出现一些
变化，但这些客户基本与紫燕机械保持持续的合作关系。近三年内上述主要客
户收入占紫燕机械营业收入比例分别为 66.75%、46.29%、52.85%。
紫燕机械主要客户收入金额在各年间发生变化的主要原因为：
1）整车制造企业主要在新车型开发及车型改款时进行整车类检具的采购，
整车类检具的采购与终验收间隔时间较长，具体终验收时点与整车制造企业对
该车型上市及推广节奏的把控密切相关，存在整车制造企业根据自身经营策略
调整终验收时点的可能。因此，会出现特定年度某整车制造企业多个整车类检
具项目集中终验收，进而使得紫燕机械对特定客户收入在该年度集中确认的情
况。
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
2）整车类检具单个项目金额较高，其确认收入时点的变化造成了单一客户
收入的波动。因此紫燕机械与国内主要整车制造企业及主流汽车零部件企业均
保持稳定的合作关系，在不同年度基本均有持续的业务往来，业务收入的变化
的原因主要受到客户采购产品类别的差异和项目验收周期的影响。
3．2021 年度汽车检具业务毛利率为 36.90%，较上年增长 6.85%，请详细
分析该业务毛利率大幅增长的原因及合理性
紫燕机械汽车检具由零部件检具收入和整车类检具收入构成，2020 年、
2021 年零部件检具收入占比分别为 46.84%和 46.49%，整车类检具收入占比分别
为 53.16%和 53.51%，占比较为稳定，具体如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度
产品类别
金额 比例 金额 比例
零部件检具 5,502.48 46.49% 4,798.11 46.84%
整车类检具 6,333.03 53.51% 5,445.01 53.16%
合计 11,835.51 100.00% 10,243.12 100.00%
2020 年、2021 年，紫燕机械零部件检具和整车类检具的毛利率情况如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度
产品类别
毛利 毛利率 毛利 毛利率
零部件检具 1,651.20 30.01% 1,378.56 28.73%
整车类检具 2,701.68 42.66% 1,692.07 31.08%
合计 4,352.88 36.78% 3,070.63 29.98%
零 部 件 检 具 毛 利 率 水 平 约 为 30%左 右 ， 整 车 类 检 具 毛 利 率 水 平 为
31.08%~42.66%，整车类检具毛利率水平高于零部件检具毛利率。因此，2021
年整车类检具的毛利率上升使得汽车检具业务整体毛利率有所上升。
通常而言，整车类检具毛利率水平较高，紫燕机械整车类检具毛利率的波
动主要受到吉利整车项目的影响，导致 2020 年毛利率较低。2020 年及 2021 年，
吉利整车项目收入及毛利率情况如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度
产品类别 占整车类检 占整车类检
收入 毛利率 收入 毛利率
具收入比例 具收入比例
吉利整车项目 309.73 4.89% 29.84% 1,716.11 31.52% 14.49%
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注：上述吉利整车项目指吉利相关公司之整车项目，吉利相关公司具体包括浙江吉利汽车研究院有限
公司、上海吉津机电设备有限公司、宁波吉利汽车研究开发有限公司、凯悦汽车大部件制造（张家口）有
限公司、吉利汽车研究院（宁波）有限公司、PERUSAHAAN OTOMOBIL NASIONAL SDN BERHAD。
2020 年吉利整车项目毛利率较低，主要原因系：2014 年起，紫燕机械便与
吉利相关公司开展业务合作，历史合作关系良好，后吉利相关公司因内部原因
提高了对整车类检具的技术标准，为了维护长期合作关系，紫燕机械增加人力、
物力等投入对相关整车类检具产品进行改进和完善，造成实际投入大于预算投
入、相关产品制造成本亦高于前期和其他项目，进而导致 2020 年终验收的吉利
整车项目的毛利率较低。
除上述吉利项目的影响外，公司 2021 年完成终验并确认收入的整车项目中
新能源车企订单占比提高，部分此类客户订单毛利率较高，该等项目的情况如
下：
单位：万元
客户名称 销售收入 占整车类检具收入比例 毛利 毛利率
X 公司 361.91 5.71% 219.81 60.74%
Y 公司 284.48 4.49% 123.85 43.54%
Z 公司 458.12 7.23% 208.14 45.43%
合计 1,104.51 17.43% 551.80 49.96%
剔除上述两方面因素的影响后，公司整车类检具毛利率情况如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度
产品类别
毛利 毛利率 毛利 毛利率
整车类检具 2,057.45 41.83% 1,443.34 38.71%
经上述调整后，2020 年、2021 年公司整车类检具业务毛利率分别为 38.71%、
41.83%，波动较为平稳。
综上所述，本年汽车检具毛利率上升主要系低毛利率的吉利整车项目收入
金额减少，同时本年新能源车企整车项目毛利率较高综合使然，具有合理性。
4．2021 年第四季度，汽车检具业务实现销售收入 4,390 万元，占全年收入
比例为 37%。请结合以前年度同期销售情况及同行业可比上市公司同期销售情
况等，说明第四季度销售收入实现情况是否符合行业规律及合理性
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2019 年至 2021 年，汽车检具业务营业收入按季度列示如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度 2019 年度
季度
营业收入 占比 营业收入 占比 营业收入 占比
一季度 1,898.81 16.01% 2,218.00 21.63% 2,285.41 28.09%
二季度 2,150.25 18.13% 3,433.25 33.49% 1,423.71 17.50%
三季度 3,266.86 27.55% 2,145.70 20.93% 2,157.72 26.52%
四季度 4,542.07 38.31% 2,456.04 23.95% 2,267.84 27.89%
合计 11,857.99 100.00% 10,253.00 100.00% 8,134.69 100.00%
汽车检具业务营业收入的季节性波动较弱，如 2019 年二季度收入相对较低，
三、四季度收入相对较高；2020 年二季度收入相对较高，三、四季度收入相对
较低；2021 年一、二季度收入相对较低，三、四季度收入相对较高，其变化原
因主要系不同检具项目确认时点的不同而导致的收入波动。
本年汽车检具业务四季度营业收入占比较高，主要与汽车行业回暖及特定
项目的验收相关，如一汽大众、东风小康、重庆金康、江铃汽车等均在四季度
对紫燕机械已交付的产品进行了终验促使紫燕机械确认收入，导致四季度营业
收入占比较高。
对比同行业可比上市公司的四季度营业收入占全年营业收入的情况：
单位：万元
证券代码 证券简称 2021 年度 2021 年四季度 四季度占比
002510.SZ 天汽模 187,904.29 83,273.43 44.32%
603917.SH 合力科技 70,405.70 21,154.77 30.05%
300707.SZ 威唐工业 72,139.62 27,833.81 38.58%
紫燕机械 11,857.99 4,542.07 38.30%
本年同行业上市公司四季度销售收入占全年收入的比例也较高，其中天汽
模最高占比达 44.32%，公司则与威唐工业较为接近。
2021 年我国乘用车产销结束“三连降”，乘用车产量 2,140.8 万辆，同比增长
7.1%。销量 2,148.2 万辆，同比增长 6.5%，整车市场回暖，对紫燕机械下游客户
加快验收进程有显著的影响，因此汽车检具第四季度销售收入占比较高符合行
业规律，具有合理性。
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会计师意见：
针对公司汽车检具业务，我们执行的审计程序主要包括：
（1）访谈公司管理层和业务部门，了解汽车检具产品分类、业务模式，选
取具有代表性的销售合同，根据业务模式及销售合同评价公司收入确认政策的
合理性；
（2）获取销售清单，抽样核对销售合同、验收单、发票及回款单据等支持
性文件，评价相关收入确认是否符合公司的收入确认政策；
（3）执行函证程序，向客户发送营业收入及应收账款函证并获取回函，以
及分析回函差异；
（5）对收入实施分析程序，对比同行业上市公司四季度营业收入金额，分
析公司四季度营业收入波动的合理性；
（6）结合具体检具项目，对毛利率执行分析复核，判断毛利率波动的合理
性；
（7）对资产负债表日前后记录的收入实施截止性测试，检查收入是否计入
恰当的会计期间；
（8）检查资产负债表日后发生销售退回及销售冲回记录，并评估相关收入
是否计入正确的会计期间。
经核查，我们认为：
（1）公司汽车检具主要客户虽然各年排名存在一些变化，但这些客户均与
公司保持合作关系，不存在重大变化。主要客户收入金额在各年间发生变化主
要系单个项目金额较高存在一定波动以及受项目验收周期的影响较大，因此具
有合理性；
（2）公司本年汽车检具毛利率上升主要系低毛利率的吉利整车项目收入金
额减少，同时本年新能源车企整车项目毛利率较高综合使然，具有合理性；
（3）公司四季度营业收入占全年收入的比例较高，主要系整车市场回暖，
整车厂加快了项目验收进度，如一汽大众、东风小康、重庆金康、江铃汽车等
均在四季度进行整车项目的验收，导致公司四季度营业收入占全年的比例较高；
同时对比同行业可比上市公司，公司与四季度营业收入占比水平基本一致，符
合行业趋势，因此具有合理性。
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三、截至 2021 年 12 月 31 日，公司合并报表中应收账款金额为 6,454 万元，
较期初增长 32%，2021 年度信用资产减值损失金额为-66 万元，同比下降
82%。请补充披露：
（1）按照自动化仪器仪表业务、汽车检具业务分别披露前五大应收账款客
户名称、金额、账龄、2021 年度销售情况、截至目前还款情况、是否逾期。
（2）2021 年末较年初应收账款大幅增长但信用资产减值损失金额大幅下
降的原因及合理性。
公司回复：
1. 公司自动化仪器仪表业务、汽车检具业务的前五大应收账款客户相关情
况如下：
单位：元
应收账款 2021 年度 是否
客户名称 账龄 截至目前还款情况
年末末余额 销售情况 逾期
上海水顿智能科技有限公司 3,954,000.00 1 年以内 3,556,319.91 2,000,000.00 是
济南城建集团有限公司 3,511,244.48 1 年以内 3,992,489.00 1,278,010.79 是
上海水表厂有限公司 3,178,586.00 1 年以内、1-2 年 1,908,434.51 600,000.00 是
上海桑锐电子科技股份有限公司 2,807,774.76 1 年以内 2,556,795.59 是
上海世浦泰膜科技有限公司 2,722,730.40 1 年以内 2,720,152.21 943,768.00 是
自动化仪器仪表业务小计 16,174,335.64 14,734,191.22 4,821,778.79
常州华威模具有限公司 2,295,671.39 1 年以内、1-2 年 2,530,973.59 1,000,000.00 是
华晨汽车集团控股有限公司 1,995,897.44 2-3 年 是
重庆长安汽车股份有限公司 1,986,462.07 1 年以内 4,394,827.57 1,489,847.07 否
江铃汽车集团有限公司 1,608,012.60 1 年以内 2,371,700.00 1,340,010.50 否
江苏合润汽车车身模具有限公司 1,590,832.29 1 年以内 2,754,655.72 803,964.06 是
汽车检具业务小计 9,476,875.79 12,052,156.88 4,633,821.63
合计 25,651,211.43 26,786,348.10 9,455,600.42
受上海疫情影响，上海水顿智能科技有限公司、上海水表厂有限公司、上
海桑锐电子科技股份有限公司、上海世浦泰膜科技有限公司均无法按期向公司
支付货款。
根据案件编号（2020）辽 01 破申 27 号文件，华晨汽车集团控股有限公司
已宣告破产重组，公司于 2020 年对华晨汽车集团控股有限公司应收账款期末余
额 1,995,897.44 元全额计提坏账准备，目前公司与该客户仍在诉讼中。
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2. 2021 年末较年初应收账款大幅增长但信用资产减值损失金额大幅下降的
原因及合理性。
公司应收账款及坏账准备按业务分部列示如下：
单位：元
2021 年 2020 年
项目 应收账款 坏账准备 计提比 应收账款 坏账准备 计提比
账面余额 期末余额 例(%) 账面余额 期末余额 例(%)
自动化仪器仪表分部 46,062,416.52 2,530,664.42 5.49 25,673,099.55 1,398,914.46 5.45
汽车检具分部 27,962,091.43 6,952,437.09 24.86 32,875,411.86 8,342,447.79 25.38
合计 74,024,507.95 9,483,101.51 12.81 58,548,511.41 9,741,362.25 16.64
公司信用减值损失按业务分部列示如下：
单位：元
项目 2021 年度 2020 年度
自动化仪器仪表分部 1,064,615.88 -108,513.06
汽车检具分部 -403,167.44 3,844,350.58
合计 661,448.44 3,735,837.52
公司年末应收账款余额较上年末增加 26.43%，年末坏账准备余额较上年末
减少 2.65%，信用减值损失本年同比减少 82.29%。应收账款余额大幅增长但信
用减值损失减少主要系汽车检具分部变动引起，2020 年汽车检具分部的部分客
户出现实质性信用风险，因此公司单项计提预期信用损失，导致 2020 年信用减
值损失金额较大。本年除按账龄组合计提预期信用损失外还收回以前年度单项
计提预期信用损失的款项，导致信用减值损失较上年大幅减少。具体分析如下：
（1）自动化仪器仪表分部
公司自动化仪器仪表分部年末应收账款较上年末增加 20,389,316.97 元，增
加比例为 79.42%，应收账款余额及坏账准备按账龄列示如下：
单位：元
2021 年 12 月 31 日
账龄
应收账款余额 坏账准备 坏账计提比例
1 年以内 39,260,922.56 184,526.34 0.47%
1～2 年(含 2 年) 3,353,245.46 275,340.32 8.21%
2～3 年(含 3 年) 1,296,505.20 378,637.23 29.20%
3～4 年(含 4 年) 1,521,696.84 1,062,114.07 69.80%
4～5 年(含 5 年) 266,626.86 266,626.86 100.00%
5 年以上 363,419.60 363,419.60 100.00%
合计 46,062,416.52 2,530,664.42 5.49%
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续：
2020 年 12 月 31 日
账龄
应收账款余额 坏账准备 坏账计提比例
1 年以内 20,370,111.23 87,230.45 0.43%
1～2 年(含 2 年) 1,940,263.20 122,959.17 6.34%
2～3 年(含 3 年) 2,228,172.66 365,117.57 16.39%
3～4 年(含 4 年) 687,908.86 376,963.67 54.80%
4～5 年(含 5 年) 190,540.40 190,540.40 100.00%
5 年以上 256,103.20 256,103.20 100.00%
合计 25,673,099.55 1,398,914.46 5.45%
公司结合以往历史经验，以合理成本即可获得的、可能影响应收账款信用
风险的、合理且有依据的信息要素，如客户类型、客户性质、客户所处行业、
与本公司业务持续性、是否有过违约等，设定评分等级和各要素权重，将客户
分成 A（低风险）、B（可接受风险）、C（高风险）3 个信用等级组合。结合应
收账款迁徙率、历史违约损失率及前瞻性调整因素，确定预期信用损失减值矩
阵。本年减值矩阵与上年对比如下：
2021 年 2020 年
账龄
A 类客户 B 类客户 C 类客户 A 类客户 B 类客户 C 类客户
1 年以内 0.47% 0.47% 100.00% 0.30% 0.30% 100.00%
1～2 年(含 2 年) 2.98% 14.90% 100.00% 1.60% 8.00% 100.00%
2～3 年(含 3 年) 6.89% 34.45% 100.00% 5.20% 26.00% 100.00%
3～4 年(含 4 年) 13.68% 68.40% 100.00% 11.40% 57.00% 100.00%
4～5 年(含 5 年) 33.36% 100.00% 100.00% 35.50% 100.00% 100.00%
5 年以上 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
公司年末应收账款余额较年初大幅上升，根据应收账款迁徙模型的计算结
果，公司对各等级客户均上调了坏账计提比例。
公司年末坏账计提比例与同行业可比公司对比如下：
同行业可比公司坏账计提比例
账龄 违约损失率
川仪股份 新天科技 万讯自控 平均坏账计提比例
1 年以内 0.47% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00%
1～2 年(含 2 年) 8.21% 10.00% 10.00% 10.00% 10.00%
2～3 年(含 3 年) 29.20% 30.00% 20.00% 30.00% 26.67%
3～4 年(含 4 年) 69.80% 50.00% 50.00% 50.00% 50.00%
4～5 年(含 5 年) 100.00% 80.00% 80.00% 50.00% 70.00%
5 年以上 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
除账龄在 1 年以内的坏账计提比例低于同行业平均水平外，其他基本与同
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
行业平均水平保持一致或略高。
公司应收账款账龄结构与同行业对比如下：
账龄 公司 川仪股份 新天科技 万讯自控
1 年以内 85.23% 74.59% 69.43% 68.81%
1 年以上 14.77% 25.41% 30.57% 31.19%
公司应收账款账龄大都在 1 年以内，占比达 85.23%，优于同行业可比公司。
综合上述，公司制定的坏账计提政策符合自身实际情况，具有合理性。在
此基础上，本年公司计提信用损失 1,131,749.96 元，较上年大幅增加。
（2）汽车检具分部
公司汽车检具分部年末应收账款较上年末减少 4,913,320.43 元，减少比例为
14.95%，应收账款余额及坏账准备按账龄列示如下：
单位：元
2021 年 12 月 31 日
账龄
应收账款余额 坏账准备 坏账计提比例
1 年以内 19,080,442.99 1,066,769.13 5.59%
1～2 年(含 2 年) 3,617,611.63 1,071,900.56 29.63%
2～3 年(含 3 年) 5,039,612.25 4,610,092.85 91.48%
3～4 年(含 4 年) 224,424.56 203,674.56 90.75%
合计 27,962,091.43 6,952,437.09 24.86%
续：
2020 年 12 月 31 日
账龄
应收账款余额 坏账准备 坏账计提比例
1 年以内 24,042,060.93 2,587,463.75 10.76%
1～2 年(含 2 年) 7,824,332.36 4,802,660.98 61.38%
2～3 年(含 3 年) 707,518.57 663,573.06 93.79%
3～4 年(含 4 年) 301,500.00 288,750.00 95.77%
合计 32,875,411.86 8,342,447.79 25.38%
公司参考同行业可比公司坏账计提政策，制定信用减值矩阵，对分类为账
龄组合的应收账款按减值矩阵计提坏账准备。同时公司单项评估存在实质性信
用风险的客户应收款，并单项计提坏账准备。2020 年、2021 年公司按不同组合
计提（或转回）的坏账准备如下：
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
单位：元
项目 2021 年 2020 年
单项计提坏账准备的金额 118,681.03 4,418,787.24
单项转回坏账准备的金额（以“-”列示） -459,454.79 -100,000.00
按账龄组合计提坏账准备的金额（转回以“-”列示） -97,461.08 -433,334.41
合计 -438,234.84 3,885,452.83
由上表可知，公司汽车检具分部应收账款账龄组合余额减少，且账龄结构
优化，故近两年来一直转回坏账准备。而 2020 年个别客户涉及重大信用风险，
导致存在大额单项计提坏账准备的情况，具体客户如下：
单位：元
客户名称 2021 年 2020 年
汉腾汽车有限公司 964,615.38
华晨汽车集团控股有限公司 1,995,897.44
铠龙东方汽车有限公司 758,620.69
湘潭地通汽车制品有限公司 389,877.87
浙江众泰汽车制造有限公司 309,775.86
上海思致汽车工程技术有限公司 118,681.03
合计 118,681.03 4,418,787.24
2021 年汽车检具分部应收账款余额下降，账龄结构优化，同时收回部分以
前年度单项计提坏账准备的款项。而反观 2020 年，则存在大额单项计提坏账准
备的情况。故两年对比来看，2021 年信用减值损失金额较 2020 年大幅减少，具
有合理性。
综合自动化仪器仪表分部及汽车检具分部来看，2021 年应收账款余额大幅
增加主要系自动化仪器仪表分部的应收账款余额大幅增加所致，并且随着应收
账款余额的上升，该分部坏账计提比例及坏账计提金额均显著上升。而汽车检
具分部 2021 年应收账款余额下降并且收回部分单项计提坏账准备的应收账款，
使得本年坏账准备余额总体上体现为转回，抵销了部分仪器仪表分部计提的坏
账损失。同时对比 2020 年，由于 2020 年存在大额单项计提坏账准备的情况，
故显得 2021 年坏账准备计提金额远小于 2020 年。因此 2021 年末较年初应收账
款大幅增长但信用资产减值损失金额大幅下降具有合理性。
第21页
大华核字[2022]009504 号问询函的回复
会计师意见：
针对公司应收账款及信用减值损失，我们执行的审计程序主要包括：
（1）了解公司信用政策及应收账款管理相关内部控制，对其设计和运行有
效性进行了评估和测试；
（2）执行函证程序，向客户发送营业收入及应收账款函证并获取回函，以
及分析回函差异；
（3）结合营业收入的审计程序，抽样检查公司收到客户回款的真实性、准
确性；
（4）计算应收账款周转率，并与公司以前年度进行比较，分析是否存在重
大异常；
（5）了解、评估公司的坏账准备计提政策的合理性；检查期后应收账款回
款情况，评价公司对客户信用风险的评估是否合理，评价公司应收账款坏账准
备计提是否充分；
（6）根据公司坏账计提政策，重新计算应收账款坏账准备，并于信用减值
损失金额勾稽核对。
经核查，我们认为：
（1）受 2022 年 3 月上海疫情影响，公司部分上海客户无法如期履约向公
司支付货款，因此公司自动化仪器仪表上海客户存在应收账款逾期的情况。截
至本回复出具日，公司仪器仪表的前 20 大客户已到回款 971.15 万元，销售收款
率为 71.63%，总体上客户信用风险可控；
（2）公司自动化仪器仪表分部年末应收账款余额较年初大幅增加，公司已
根据客户信用状况及前瞻性因素调整了坏账计提比例，加大了坏账计提金额，
符合公司实际情况，具有合理性；
（3）公司汽车检具分部 2021 年应收账款余额下降并且收回部分单项计提
坏账准备的应收账款，使得本年汽车检具分部坏账准备余额总体上体现为转回，
因此导致公司 2021 年末较年初应收账款大幅增长但信用资产减值损失金额大幅
下降的情况，具有合理性。
四、2021 年，你公司客户以股票抵债的方式进行债务重组，对应收账款减
值准备影响金额为 95 万元、形成债务重组收益及投资收益合计 18 万元。请说
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
明上述情况的具体内容、会计处理，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
公司回复：
2021 年，公司汽车检具分部客户债务重组的具体情况如下：
（1）重庆力帆乘用车有限公司及重庆力帆乘用车有限公司北碚分公司
2020 年力帆实业（集团）股份有限公司（现更名为“力帆科技（集团）股
份有限公司”）及其十家全资子公司进行破产重整。重整方案为普通债权人 10
万元以下（含 10 万元）的部分以现金一次性清偿，10 万元以上的部分以转增力
帆股份（601777，现更名为“力帆科技”）A 股股票的方式进行清偿。
公司作为力帆科技全资子公司重庆力帆乘用车有限公司及重庆力帆乘用车
有限公司北碚分公司的债权人参与重整方案。
2020 年 12 月 30 日，公司收到上述 10 万元债务清偿款，截至 2020 年 12 月
31 日止，公司应收款项及坏账准备情况如下：
单位：元
应收账款 其他应收款
客户名称
账面余额 坏账准备 账面价值 账面余额 坏账准备 账面价值
重庆力帆乘用车有限公司 276,000.00 276,000.00 150,000.00 150,000.00
重庆力帆乘用车有限公司
466,000.00 466,000.00 150,000.00 150,000.00
北碚分公司
合计 742,000.00 742,000.00 300,000.00 300,000.00
2021 年 7 月 1 日，公司收到力帆科技转增的 A 股股票 66,863 股，公司按当
日收盘价 5.18 元/股确认债务重组利得，至此力帆科技相关公司的债务重组全部
完成。
（2）浙江众泰汽车制造有限公司
截至 2020 年 12 月 31 日止，与浙江众泰汽车制造有限公司相关的应收款项
及坏账准备情况如下：
单位：元
应收账款
客户名称
账面余额 坏账准备 账面价值
浙江众泰汽车制造有限公司 309,775.86 309,775.86
合计 309,775.86 309,775.86
2021 年浙江众泰汽车制造有限公司破产重整，重整方案为普通债权人 10 万
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
元以下（含 10 万元）的部分以现金一次性清偿，10 万元以上的部分以众泰汽车
（000980，“*ST 众泰”）A 股股票的方式进行清偿。
2021 年 12 月 16 日，公司收到*ST 众泰转入的 A 股股票 16,162 股，公司按
当日收盘价 6.56 元/股确认债务重组利得。2021 年 12 月 17 日，公司收到剩余 10
万元债务清偿款，转回坏账准备。至此浙江众泰汽车制造有限公司的债务重组
全部完成。
根据《企业会计准则 12 号——债务重组》（财会〔2019〕9 号）及其应用指
南，以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人放弃债权的公允价值与账面
价值之间的差额记入“投资收益”科目。
公司认为，上述应收款项在没有活跃市场的情况下，难以直接确定“放弃
债权的公允价值”，并且不存在明显证据表明放弃债权的公允价值和抵债资产的
公允价值之间存在重大差异，因此以用抵债资产的公允价值作为放弃债权的公
允价值，符合《企业会计准则》的相关规定。
2021 年度具体会计分录如下：
借：交易性金融资产——力帆科技 346,350.34
应收账款——坏账准备 742,000.00
其他应收款——坏账准备 300,000.00
贷：应收账款——原值 742,000.00
其他应收款——原值 300,000.00
投资收益 346,350.34
借：银行存款 100,000.00
应收账款——坏账准备 100,000.00
贷：应收账款——原值 100,000.00
信用减值损失 100,000.00
借：交易性金融资产——*ST 众泰 106,022.72
应收账款——坏账准备 209,775.86
贷：应收账款——原值 209,775.86
投资收益 106,022.72
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
会计师意见：
针对以股票抵债的方式进行债务重组的事项，我们执行的审计程序主要包
括：
（1）了解公司本年发生的债务重组事项，取得相关协议、合同、法院裁决
等资料，了解债务重组的方式与具体内容；
（2）取得债务重组收到的现金或抵债资产的原始凭证，检查是否与相关协
议、合同、法院裁决相一致；
（3）检查与债务重组有关的会计记录，以确定债务重组的会计处理是否正
确；
（4）查有关债务重组信息的列报及披露是否恰当。
经核查，我们认为：
公司的债务重组事项系真实发生。根据《企业会计准则 12 号——债务重
组》（财会〔2019〕9 号）及其应用指南，我们认为公司对债务重组的会计处理
是正确的，符合相关规定。
五、请年审会计师对上述问题 1-4 进行核查并发表意见，并对以下内容进
行核查并发表意见：
（1）按照本所《上市公司自律监管指引第 1 号——业务办理》中“4.2 中
营业收入扣除相关事项”的有关规定逐项核查公司是否存在其他应予以扣除的
营业收入项目，营业收入扣除项是否准确、完整。
（2）公司是否存在于第四季度多计营业收入、确认应收账款、增加净利润
的情形。
（3）你所针对营业收入、应收账款执行的具体审计程序，包括但不限于对
收入截止性测试执行的审计程序、抽样测试样本数量及范围、应收账款函证程
序及期后回款测试、重大合同的查阅情况等，向我部报备相关审计工作底稿。
会计师意见：
1.按照本所《上市公司自律监管指引第 1 号——业务办理》中“4.2 中营业
收入扣除相关事项”的有关规定逐项核查公司是否存在其他应予以扣除的营业
收入项目，营业收入扣除项是否准确、完整
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
2021 年公司营业收入扣除金额列示如下：
单位：元
项目 2021 年度
营业收入金额 244,869,718.38
营业收入扣除项目
一、与主营业务无关的业务收入
1．同一控制下企业合并的子公司期初至合并日的收入 89,956,186.05
2．正常经营之外的其他业务收入 346,397.00
与主营业务无关的业务收入小计 90,302,583.05
二、不具备商业实质的收入
三、与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入
营业收入扣除项目合计金额 90,302,583.05
营业收入扣除后金额 154,567,135.33
根据《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》，与主
营业务无关的业务收入包括正常经营之外的其他业务收入。如出租固定资产、
无形资产、包装物，销售材料，用材料进行非货币性资产交换，经营受托管理
业务等实现的收入，以及虽计入主营业务收入，但属于上市公司正常经营之外
的收入。公司营业收入中包括材料销售收入及废料销售收入，属于上述扣除项
目。
此外，同一控制下企业合并的子公司期初至合并日的收入，也属于与主营
业务无关的业务收入，应予以扣除。
因此，公司营业收入扣除项目如下：
单位：元
项目 商品类型 扣除金额 扣除原因
主营业务收入 汽车检具 89,840,911.73 同一控制下企业合并的子公司期
其他业务收入 废料销售 115,274.32 初至合并日的收入
其他业务收入 材料销售 236,920.75 材料及废料销售，属于正常经营
其他业务收入 废料销售 109,476.25 之外的其他业务收入
合计 90,302,583.05
综上，我们认为报告期内同一控制下企业合并的子公司期初至合并日的收
入以及材料及废料销售属于营业收入事项的扣除范围，而电磁流量计、压力变
送器、环保产品、其他仪器仪表、主模型类检具和零部件类检具是公司常年开
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
展的主营业务收入，具备商业实质，收入真实性和准确性不存在重大异常情况，
不属于应当扣除营业收入事项的范围，公司营业收入扣除项准确、完整。
2.公司是否存在于第四季度多计营业收入、确认应收账款、增加净利润的
情形
如本回复“五、3”所述，经核查，公司不存于第四季度多计营业收入、确
认应收账款、增加净利润的情形。
3.你所针对营业收入、应收账款执行的具体审计程序，包括但不限于对收
入截止性测试执行的审计程序、抽样测试样本数量及范围、应收账款函证程序
及期后回款测试、重大合同的查阅情况等，向我部报备相关审计工作底稿
会计师回复：
本年我们针对公司营业收入的真实性、准确性设计并执行了相关审计程
序，具体情况如下：
（1）了解与销售和收款相关的内部控制，并对关键内部控制进行测试，评
估内部控制的有效性
我们根据公司的组织架构和业务模式，有针对性地选择了公司主要的销售
公司，了解与销售和收款相关的内部控制，并对关键内部控制进行测试，评估
内部控制的有效性；在了解内控和控制测试的过程中，我们未见重大异常。
（2）从销售收入的会计记录和商品出库记录中选取样本，核对与该笔销售
相关的合同、发货单及收货确认单（或验收单）
我们从公司销售收入的会计记录和商品出库记录中选取样本，通过检查销
售合同、发货记录、销售发票、物流单据、客户签收或验收单等文件，复核公
司收入是否真实，确认依据是否充分。我们共查验销售合同或订单 327 份，其
中：威尔泰 274 份、紫燕 53 份，合计查验收入金额为 14,481.59 万元，占营业收
入总额的比例为 59.14%。在查验过程中，我们未见重大异常。
（3）对公司应收账款及营业收入向客户进行函证或执行替代程序，检查收
入的真实性、准确性
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我们对公司应收账款及营业收入执行函证程序，除对重要客户进行函证外，
为增加审计程序的不可预见性，我们还采取间隔抽样方式选取函证样本，扩大
函证的覆盖范围。发函及回函具体情况如下：
单位：万元
项目 应收账款 营业收入
审定金额（A） 7,402.45 24,486.97
发函金额（B） 5,730.69 22,429.47
回函金额（C） 4,172.10 13,559.72
发函比例（B/A） 77.42% 91.60%
回函比例（C/A） 56.36% 55.38%
对于回函不符的情况，我们查找了差异原因并分析差异的合理性；对未收
回的函证，我们执行了替代程序并查验了期后收款情况以确认收入真实、准确。
根据回函及替代测试，我们未见公司收入确认存在重大异常。
（4）检查资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间
我们对公司资产负债表日前后的收入样本执行截止性测试，检查客户签收
或验收日期是否与收入确认期间相匹配。对于截止日前的收入，我们检查样本
的合计金额为 2,789 万元，对于截止日后的收入，我们检查样本的合计金额为
246 万元。根据截止性测试，我们发现了公司存在零星跨期收入，已进行审计调
整，除此外未见其他重大异常。
（5）访谈公司自动化仪器仪表分部的主要客户，了解销售模式、客户购买
压力变送器或电磁流量计的应用领域及应用方式、客户认定的产品风险报酬转
移时点，并与我们所掌握的其他审计证据进行交叉验证
我们选取了公司自动化仪器仪表分部的本年交易额前 20 大客户进行访谈，
其中 17 家客户接受了访谈，访谈内容包括合同履约情况、合同条款和货物交付
等；我们整理访谈结果，与已取得审计证据进行交叉复核。
17 家客户中，经销商、贸易商共 6 家，占比约 35%，工程建设类企业共 7
家，占比约 41%，其余为设备制造企业、系统集成企业以及 OEM 厂商。上述客
户大都成立时间较长，且与公司有较为悠久的合作历史，近年来公司也不乏开
拓新的客户，如上海水顿智能科技有限公司、河南庚祥建筑工程有限公司、武
汉**科技有限公司、浙江**自动化技术有限公司等。根据访谈，通常情况下，
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客户有明确的下游销售对象或特定用途后，才会向公司提出采购需求，并且在
购买公司产品前均需进行“选型”，即对产品提出定制化要求，如产品管径、材
质等，因此不存在公司向客户压货或要求客户备货的情形，并且客户向我们证
实，所采购的公司产品均已实现销售或用于特定建设项目。我们认为，根据客
户访谈结果与我们已取得的审计证据，可以互相印证，不存在异常情形。
（6）检查资产负债表日后发生销售退回及销售冲回记录，并评估相关收入
是否计入正确的会计期间
我们检查了公司资产负债表日后发生的销售退回或销售冲回记录，截止本
回复出具日，公司未发生销售退回的情况。
（7）结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析复核，判断本年收入是否
出现异常波动
详见本回复“一、4”及“二、3”。
（8）分析公司季度收入波动情况，判断本年收入是否出现异常波动
2020 年度、2021 年度公司营业收入按季度列示如下：
单位：万元
2021 年度 2020 年度（经重述）
季度 自动化仪器 自动化仪器
汽车检具分部 合计 汽车检具分部 合计
仪表分部 仪表分部
一季度 1,466.03 1,898.81 3,364.84 1,015.24 2,218.00 3,233.24
二季度 2,573.58 2,150.25 4,723.83 2,197.47 3,433.25 5,630.72
三季度 3,804.16 3,266.86 7,071.02 2,188.51 2,145.70 4,334.21
四季度 4,785.21 4,542.07 9,327.28 2,831.12 2,456.04 5,287.16
合计 12,628.98 11,857.99 24,486.97 8,232.33 10,253.00 18,485.33
公司营业收入呈季节性波动，一般四季度收入占全年收入的比例较高。该
季节性波动主要系自动化仪器仪表的销售收入存在季节性波动所致。
1）自动化仪器仪表分部
公司生产销售的电磁流量计及压力变送器等仪表，大多应用于客户的工程
建设项目中，通常一季度工程项目施工量较少相应客户订单量较小，后续各季
度订单量逐步增加，四季度营业收入通常为全年最高，因此产品销售收入呈现
一定季节性变动。本年公司加大对销售部门的激励，因此三、四季度收入较上
年度分别增加 73.82%和 69.02%。
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
我们将公司季度收入波动情况与同行业上市公司进行对比分析，具体情况
下：
单位：万元
2021 年度
可比公司 一季度 二季度 三季度 四季度 合计
川仪股份 102,967.69 147,131.25 139,305.60 159,256.33 548,660.87
占比 18.77% 26.82% 25.39% 29.03% 100.00%
新天科技 20,566.88 27,340.02 32,338.12 39,073.17 119,318.19
占比 17.24% 22.91% 27.10% 32.75% 100.00%
万讯自控 14,959.94 22,471.48 26,804.61 30,527.35 94,763.38
占比 15.79% 23.71% 28.29% 32.21% 100.00%
公司 1,466.03 2,573.58 3,804.16 4,785.21 12,628.98
占比 11.61% 20.38% 30.12% 37.89% 100.00%
续：
2020 年度
类别 一季度 二季度 三季度 四季度 合计
川仪股份 64,345.40 114,195.82 118,422.23 128,374.55 425,338.00
占比 15.13% 26.85% 27.84% 30.18% 100.00%
新天科技 13,156.55 28,311.59 33,704.51 44,277.72 119,450.37
占比 11.01% 23.70% 28.22% 37.07% 100.00%
万讯自控 9,127.77 19,515.80 21,037.38 23,539.27 73,220.22
占比 12.47% 26.65% 28.73% 32.15% 100.00%
公司 1,015.24 2,197.47 2,188.51 2,831.12 8,232.33
占比 12.33% 26.69% 26.58% 34.39% 100.00%
由上表可知，川仪股份、新天科技与万讯自控营业收入也均呈现季节性波
动，且四季度营业收入为全年最高，公司季度收入波动情况与可比上市公司相
比不存在重大差异。
我们进一步分析四季度收入与相关应收账款配比及周转情况，具体如下：
单位：万元
项目 2021 年 2020 年
四季度收入 4,785.88 2,831.12
年末应收账款 4,606.24 2,567.31
年末应收账款占四季度收入的比例 96.25% 90.68%
应收账款周转次数 3.52 3.30
应收账款周转天数 103.66 110.57
2020 年、2021 年公司应收账款周转天数分别为 110.57 天和 103.56 天，即周
转天数约为 3 个月，两年相比不存在重大差异。2020 年末、2021 年末应收账款
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
余额占各年四季度营业收入的比例分别为 90.68%和 96.25%，即公司应收账款大
都为四季度收入，与公司应收账款周转天数匹配，应收账款余额的变动趋势与
各年四季度营业收入变动趋势一致。综上，公司自动化仪器仪表的收入季节性
波动具有合理性。
2）汽车检具业务分部
详见本回复“二、4”。
（9）对公司主要客户的变动情况进行分析，判断公司本年收入是否存在异
常情况
详见本回复“一、2”及“二、2”。
（10）检查公司应收账款期后收款情况，判断公司营业收入是否存在异常
1）自动化仪器仪表分部
我们检查了公司自动化仪器仪表分部的期后收款情况，并与上年期后收款
情况进行对比分析，具体如下：
单位：万元
项目 2021 年 2020 年
应收账款余额 4,606.24 2,567.31
期后一季度应收账款回款情况：
收到银行转账 852.11 391.12
收到银行承兑汇票 336.39 179.52
合计 1,186.42 570.64
应收账款回款比例 25.76% 22.23%
2021 年一季度、2022 年一季度公司收回应收账款的金额分别为 570.64 万元
和 1,186.42 万元，应收账款回款比例分别为 22.23%和 25.76%，两年维持同等水
平。
公司自动化仪器仪表分部销售商品、提供劳务收到的现金季度波动情况如
下：
单位：万元
季度 2021 年度 占比 2020 年度 占比
一季度 1,292.07 19.23% 1,158.24 16.51%
二季度 1,355.21 20.17% 1,704.80 24.30%
三季度 1,635.73 24.35% 1,633.13 23.28%
四季度 2,434.52 36.25% 2,519.70 35.91%
合计 6,717.53 100.00% 7,015.87 100.00%
总体上来看，公司销售收款也存在季节性波动的情况，公司往年一季度销
第31页
大华核字[2022]009504 号问询函的回复
售收款金额也较少，四季度一般为全年销售收款金额最高的季度。2022 年一季
度收款金额与往年相比，无重大不一致的情形，应收账款回款比例与上年相比
也基本一致。
截至本回复出具日，我们针对公司自动化仪器仪表分部前 20 大客户分析其
销售收款情况，具体如下：
单位：万元
营业 应收账 收到银 收到银行 期后收款 销售收
排名 客户名称
收入 款余额 行转账 承兑汇票 合计 款率(%)
1 广东恒宝机电设备有限公司 422.52 46.81 90.20
2 济南城建集团有限公司 399.25 351.12 27.8 100.00 127.80 50.50
3 上海水顿智能科技有限公司 355.63 395.40 200.00 200.00 51.38
4 河南庚祥建筑工程有限公司 325.33 167.62 167.62 167.62 100.00
5 嘉兴求优网络科技有限公司 312.52 15.83 0.70 41.98 42.68 100.00
6 上海**机电有限公司 304.19 69.15 24.66 24.66 87.06
7 武汉**科技有限公司 302.17 17.07 95.00
8 上海世浦泰膜科技有限公司 272.02 272.27 20.00 74.38 94.38 42.12
9 广州市**自动化设备有限公司 267.94 190.51 50.00 50.00 53.59
10 天津*****科技股份有限公司 267.52 18.91 35.00 35.00 100.00
11 浙江**科技股份有限公司 263.06 8.59 3.05 24.78 27.83 100.00
12 上海桑锐电子科技股份有限公司 255.68 280.78 2.82
13 *******控制有限公司 235.42 89.32 37.11 37.11 80.38
14 浙江**自动化技术有限公司 221.49 63.68 30.00 23.53 53.53 95.95
15 江苏****有限公司 215.04 118.70 19.60 19.60 59.22
16 上海**仪表有限公司 212.65 44.43 81.51
17 四川**科技有限公司 205.3 120.72 18.00 22.00 40.00 65.21
18 济南***自动化设备有限公司 192.19 45.24 0.23 38.50 38.73 97.00
19 上海水表厂有限公司 190.84 317.86 60.00 60.00
20 江苏*******股份有限公司 190.35 72.55 14.40 14.40 72.96
合计 5,411.11 2,706.56 611.40 421.94 1,033.34 71.63
注 1：销售收款率=（营业收入*1.13-应收账款余额+期后收款金额）/营业收入*1.13，如期后收款金额
大于 2021 年末应收账款余额，则期后收款按应收账款余额计算。
注 2：嘉兴求优网络科技有限公司、天津*****科技股份有限公司、浙江**科技股份有限公司的期后收
款包括了 2022 年业务收入的收款金额，2021 年末的应收账款截至本回复出具日，已全部收回，故销售收
款率按 100%计算。
公司自动化仪器仪表分部前 20 大客户本年实现销售收入 5,411.11 万元，年
末应收账款余额 2,706.56 万元，期后收到该等客户货款 1,033.34 万元，其中收
回 2021 年末应收账款的金额为 971.15 万元，总体销售收款率为 71.63%。公司
虽然期后收款情况一般，但在发货前大都要求客户预付货款或发货后要求客户
支付部分货款，因此总体上销售收款率较高，不存在大量未收款的销售客户。
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
2）汽车检具分部
于 2021 年末，公司汽车检具分部应收账款余额为 2,796.21 万元，其中全额
计提坏账准备的应收账款余额合计为 555.76 万元，扣除该等应收账款余额后，
预期可正常回款应收账款余额合计为 2,240.45 万元。截至本回复出具日，我们
取得公司汽车检具分部期后收款清单，检查了相应银行流水及银行承兑汇票，
确认公司实际收回应收账款 1,128.57 万元，销售收款率达 79.44%（按预期可正
常回款的客户计算）。通常情况，公司与客户于合同内约定了具体的信用期限，
因此客户在未到信用期时不会付款；其次，公司部分产品发往境外，货运时间
以及客户付款流程均需较长时间，因此该等境外客户回款较慢；第三，公司一
般与客户约定了质保条款，通常质保金为合同金额的 5%~10%。以上原因导致
公司期后尚未将 2021 年末应收账款全部收回，但销售收款率与合同约定的收款
进度基本一致。
通过检查、分析公司期后收款情况，我们认为公司自动化仪器仪表分部虽
然期后收款金额较少，但与往年相比，回款比例保持同样水平，无重大差异，
并且有较高的销售收款率，不存在大量未收款的销售客户；公司汽车检具分部
期后回款比例相对较高，但因账期、客户原因尚未全部收回应收账款。总体上
来看，公司期后回款不存在重大异常。
综上所述，我们通过执行上述包括函证、细节测试、客户访谈、分析性程
序等审计程序，我们认为公司营业收入真实、准确，无虚增收入、提前确认收
入的情形。
六、2021 年 4 月 8 日，因 2020 年度扣除非经常性损益前后孰低的净利润为
负值且全年营业收入低于 1 亿元，你公司股票交易被实施退市风险警示。请你
公司结合 2021 年度营业收入扣除情况、扣除非经常性损益净利润实现情况，核
查相关情形是否已完全消除、是否符合撤销退市风险警示的条件。请年审会计
师、律师核查并发表明确意见。
公司回复：
2021 年度公司经审计的归属于上市公司股东的净利润为 14,623,007.99 元、
归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润 7,109,652.90 元，营业收入为
244,869,718.38 元，营业收入扣除后金额为 154,567,135.33 元。公司 2021 年度扣
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大华核字[2022]009504 号问询函的回复
除非经常性损益前后孰低的净利润为正且全年营业收入超过 1 亿元，《股票上市
规则（2022 年修订）》第 9.3.1 规定的退市风险警示的情形已完全消除。
根据《股票上市规则（2022 年修订）》第 9.3.7 条的规定，公司股票交易被
实施退市风险警示后，首个会计年度的年度报告表明公司符合不存在本规则第
9.3.11 条第一款第（一）项至第（四）项任一情形的条件的，公司可以向本所申
请对其股票交易撤销退市风险警示。
按照《股票上市规则（2022 年修订）》第 9.3.11 条第一款第（一）项至第
（四）项规定的情形，公司对照自查如下：
1、第一种情形“经审计的净利润为负值且营业收入低于 1 亿元，或者追溯
重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于 1 亿元”，公司 2021 年
度经审计的归属于上市公司股东的净利润为 14,623,007.99 元、归属于上市公司
股东的扣除非经常性损益的净利润 7,109,652.90 元，营业收入为 244,869,718.38
元，营业收入扣除后金额为 154,567,135.33 元，因此不存在此项情形；
2、第二种情形“经审计的期末净资产为负值，或者追溯重述后最近一个会
计年度期末净资产为负值”，公司 2021 年末经审计归属于上市公司股东的净资
产为 181,005,009.78 元，因此不存在此项情形；
3、第三种情形“财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意
见 的 审 计 报 告 ”， 大 华 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） 出 具 了 大 华 审 字
[2022]009104 号审计报告，对公司 2021 年度财务会计报告出具了标准无保留意
见，因此不存在此项情形；
4、第四种情形“未在法定期限内披露过半数董事保证真实、准确、完整的
年度报告”，公司已于 2022 年 4 月 30 日披露了 2021 年度报告，公司全体董事保
证年度报告内容真实、准确、完整，因此不存在此项情形。
综上所述，公司对照《深圳证券交易所股票上市规则（2022 修订）》的相关
规定进行核查，认为公司已经完全消除了第 9.3.1 条规定的被实施退市风险警示
的情形，并符合撤销退市风险警示的条件。
会计师意见：
经本所审计，公司 2021 年度营业收入为 24,486.97 万元、营业收入扣除后
金额为 15,456.71 万元，归属于上市公司股东的净利润为 1,462.30 万元、归属于
第34页
