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公司公告

华东数控:关于《关于对威海华东数控股份有限公司的问询函》的复函2019-02-12  

						      关于《关于对威海华东数控股份有限公司

                    的问询函》的复函



深圳证券交易所中小板公司管理部:

    威海华东数控股份有限公司(以下简称“公司”)于 2019 年 1 月

31 日收到贵部《关于对威海华东数控股份有限公司的问询函》(中

小板问询函【2019】第 55 号)。现对有关问题回复如下:

    一、你公司合并范围的调整是否符合《企业会计准则》的规定;

对应收款项等主要资产计提大额减值准备的依据和合理性;是否存在

通过计提大额坏账准备、资产减值损失等进行业绩“大洗澡”的情况。

请年审会计师核查并发表专项意见。

    回复:

    1、公司合并范围的调整是否符合《企业会计准则》的规定

    2018年9月25日,威海经济技术开发区人民法院(以下简称“经区

法院”)裁定受理公司的控股子公司威海华东重工有限公司(以下简

称“华东重工”)破产清算一案,并于2018年9月26日指定山东胶东律

师事务所担任华东重工清算管理人,管理人在2018年10月份与华东重

工进行交接并全面接管华东重工,公司不再控制华东重工;华东重工

的清算组成员,全部由山东胶东律师事务所的人员担任,公司不能够

控制清算组,也不是清算管理人;清算过程中,公司不参与任何清算

                               1
       工作,所有清算事宜均由清算组完成;债权人会议由全部申报债权的

       债权人组成,公司是其中一员。因此,自2018年10月份清算组接管华

       东重工之后,公司已经不能控制华东重工,因此不再合并华东重工,

       合并范围的调整符合《企业会计准则》的规定。

              2、对应收款项等主要资产计提大额减值准备的依据和合理性

              (1) 2017 年 12 月 31 日应收账款余额及计提坏账准备情况
                                                 2017 年 12 月 31 日余额
                          账面余额                            坏账准备
       类别
                                                                         计提比               账面价值
                      金额          比例(%)              金额
                                                                         例(%)
单项金额重大
并单项计提坏
                    25,961,421.19        11.78           25,961,421.19    100.00
账准备的应收
账款
按信用风险特
征组合计提坏
                   162,847,037.25        73.90           94,122,378.09        57.68             68,724,659.16
账准备的应收
账款
单项金额不重
大但单项计提
                    31,563,260.92        14.32           31,563,260.92    100.00
坏账准备的应
收账款
合计               220,371,719.36       100.00          151,647,060.20          —              68,724,659.16

          其中:母公司应收账款余额及计提坏账准备计提情况如下:
                                                  2017 年 12 月 31 日余额
                             账面余额                             坏账准备
       类别
                                                                               计提比例         账面价值
                         金额           比例(%)              金额
                                                                                 (%)
单项金额重大并
单项计提坏账准         25,961,421.19        16.22             25,961,421.19       100.00
备的应收账款
按信用风险特征
组合计提坏账准        103,409,140.58        64.60             57,944,277.72           56.03     45,464,862.86
备的应收账款
单项金额不重大
                       30,707,737.43        19.18             30,707,737.43       100.00
但单项计提坏账


                                                    2
                                              2017 年 12 月 31 日余额
                         账面余额                          坏账准备
     类别
                                                                        计提比例      账面价值
                      金额           比例(%)          金额
                                                                          (%)
准备的应收账款
     合计          160,078,299.20        100.00       114,613,436.34             -    45,464,862.86

            (2)截至 2017 年 12 月 31 日,合并其他应收款余额及其坏账准

     备计提情况
                                              2017 年 12 月 31 日余额
                             账面余额                          坏账准备
     类别
                                                                          计提比例    账面价值
                      金额              比例(%)        金额
                                                                            (%)
单项金额重大并
单项计提坏账准
备的其他应收款
按信用风险特征
组合计提坏账准       85,878,233.25           91.12     14,463,451.28         16.84   71,414,781.97
备的其他应收款
单项金额不重大
但单项计提坏账
                      8,364,190.40            8.88      8,364,190.40        100.00                -
准备的其他应收
款
      合计           94,242,423.65          100.00     22,827,641.68             -   71,414,781.97

            其中:母公司其他应收款余额及其坏账准备计提情况:
                                              2017 年 12 月 31 日余额
                             账面余额                          坏账准备
     类别
                                                                          计提比例    账面价值
                      金额              比例(%)        金额
                                                                            (%)
单项金额重大并
单项计提坏账准      432,037,780.84           76.43    432,037,780.84        100.00
备的其他应收款
按信用风险特征
组合计提坏账准      132,837,801.06           23.50     13,890,481.85         10.46   118,947,319.21
备的其他应收款
单项金额不重大
但单项计提坏账
                        413,846.49            0.07       413,846.49         100.00
准备的其他应收
款
      合计          565,289,428.39          100.00    446,342,109.18             -   118,947,319.21

            (3)截至 2017 年 12 月 31 日,母公司单项金额重大并单独计提

     坏账准备的关联方其他应收款情况:



                                                  3
                                            占其他应收
                         2017 年 12 月 31                  2017 年 12 月 31
  单位名称       账龄                       款期末余额                        单项计提原因
                             日余额                        日坏账准备余额
                                            的比例(%)
                1 年以
                             3,196,422.66           0.57       3,196,422.66
                  内
威海华东重工    1-2 年    115,613,043.91           20.45    115,613,043.91
                                                                              子公司经营困难
有限公司        2-3 年     20,000,000.00            3.54     20,000,000.00
                4-5 年    180,000,000.00           31.84    180,000,000.00
                 小计     318,809,466.57           56.40    318,809,466.57
                1-2 年       7,880,000.00           1.39       7,880,000.00
                2-3 年     26,518,314.27            4.69     26,518,314.27
荣成市弘久锻
                3-4 年     10,720,000.00            1.90     10,720,000.00    子公司经营困难
铸有限公司
                4-5 年     68,110,000.00           12.05      68,110,000.00
                 小计     113,228,314.27           20.03    113,228,314.27
    合计          —      432,037,780.84           76.43    432,037,780.84

             公司对应收款项的坏账准备,对于单项金额重大的,单独进行减

     值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准

     备;经测试没有发生重大减值的,根据账龄分析计提坏账准备;对于

     单项金额不重大的,根据账龄分析法计提坏账准备;对于单项金额不

     重大且按照账龄组合计提坏账准备不能反映其风险特征的单项认定

     计提坏账准备。公司根据上述分类原则计提坏账准备,坏账准备的计

     提方法前后各期连贯一致。

             因为子公司生产与销售持续下滑,业务严重萎缩,经营困难,公

     司预计对子公司的款项的收回可能性较低,因此,在 2018 年度之前,

     已经将应收子公司的重大其他应收款,全额计提坏账准备。公司对应

     收款项计提减值准备的方法和依据前后各期一致。

             公司对存货、固定资产等主要资产,聘请了具有证券资质的评估

     机构进行评估,依据专业机构的评估结果,作为计提减值准备的参考

     依据,由于评估机构的工作正在进行,我们尚未取得相关资料。

                                               4
       (3)是否存在通过计提大额坏账准备、资产减值损失等进行业

绩“大洗澡”的情况

       1)公司本期范围变化对合并报表的重大影响

       子公司华东重工自 2018 年 10 月份起已经处于清算阶段,因此

2018 年 12 月 31 日,不再合并华东重工的资产负债表,仅合并华东

重工 2018 年 1-9 月份的利润表和现金流量表。

       截至 2017 年 12 月 31 日,公司对华东重工的其他应收款余额及

其坏账准备情况为:
                                            占其他应收
                         2017 年 12 月 31                     2017 年 12 月 31 日   单项计
 单位名称      账龄                         款期末余额
                             日余额                             坏账准备余额        提原因
                                            的比例(%)
              1 年以内       3,196,422.66              0.57         3,196,422.66
 威海华东      1-2 年      115,613,043.91          20.45          115,613,043.91    子公司
 重工有限      2-3 年       20,000,000.00              3.54        20,000,000.00    经营困
 公司          4-5 年      180,000,000.00          31.84          180,000,000.00      难
               小计        318,809,466.57          56.40          318,809,466.57

       截至 2017 年 12 月 31 日,公司对华东重工的长期股权投资情况

为:
 被投资单位                  2017 年 12 月 31 日余额     2017 年 12 月 31 日减值准备余额
 威海华东重工有限公司                  153,676,125.00                       153,676,125.00

       由于华东重工经营持续亏损,业务严重萎缩,因此在 2018 年度

之前,母公司已经对华东重工的其他应收款和长期股权投资全额计提

了减值准备。上述减值准备,已经计入母公司单体财务报表,并在财

务报表附注中进行了披露。

       在编制合并财务报表时,由于需要抵消母子公司之间的内部交易,

上述其他应收款余额及其坏账准备余额、长期股权投资及其减值准备


                                            5
余额,在编制合并财务报表时,在合并层面进行了抵消。

    2)连续编制合并报表的处理

    根据《企业会计准则讲解(2010)》第三十四章第二节三(三),“在

连续编制合并财务报表的情况下,首先必须将上期抵消的存货价值中

包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵消,

调整本期期初未分配利润的金额然后再对本期内部购进存货进行抵

消处理,其具体抵消处理程序和方法如下:(1)将上期抵消的存货价值

中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵

消,即按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的金

额,借记‘未分配利润——年初'项目,贷记‘营业成本'项目..”《企业会

计准则讲解(2010)》第二十四章第二节三(四):“连续编制合并财务报表

时内部交易形成的固定资产的抵消处理在以后会计期间,该内部交易

形成的固定资产仍然以原价在购买企业的个别资产负债表中列示,因

此必须将原价中包含的未实现内部销售损益的金额予以抵消;相应地

销售企业以前会计期间由于该内部交易所实现的销售利润,形成销售

当期的净利润的一部分并结转到以后会计期间,在其个别所有者权益

变动表中列示。因此必须将期初未分配利润中包含的该未实现内部销

售损益予以抵消,以调整期初未分配利润的金额。将内部交易形成的

固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵消,并调整期初未分配

利润,即按照原价中包含的未实现内部销售损益的金额,借记‘未分

配利润——年初'项目,贷记‘固定资产——原价'项目”。但是企业会计

准则并未具体到子公司在连续的会计期间内进入或退出合并范围情


                                6
况下的前期内部交易抵消问题。

    由于华东重工在 2018 年 12 月 31 日不再纳入合并范围,2017 年

度合并抵消的对华东重工的其他应收款坏账准备 3.2 亿元所形成的内

部未实现损失,随着处置子公司后不再将子公司纳入合并范围,母公

司单体报表中累计计提但在合并报表层面未实现坏账准备损失,在子

公司处置当期转为已实现的坏账准备损失,在连续编制 2018 年度合

并报表时,转入当期的损益中。

    综上所述,公司原预告亏损金额为 1.8—2.2 亿元,加上上述 3.2

亿元后,亏损区间为 5.0—5.4 亿元,公司本次业绩修正预告的亏损区

间为 5.0—6.0 亿元之间,未通过突击计提大额坏账准备、资产减值损

失等进行业绩“大洗澡”。




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    (本页为信永中和会计师事务所关于关于《关于对威海华东数控

股份有限公司的问询函》的复函之盖章页)




               信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)

                         2019 年 2 月 11 日




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