关于《关于对威海华东数控股份有限公司
的问询函》的复函
深圳证券交易所中小板公司管理部：
威海华东数控股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019 年 1 月
31 日收到贵部《关于对威海华东数控股份有限公司的问询函》（中
小板问询函【2019】第 55 号）。现对有关问题回复如下：
一、你公司合并范围的调整是否符合《企业会计准则》的规定；
对应收款项等主要资产计提大额减值准备的依据和合理性；是否存在
通过计提大额坏账准备、资产减值损失等进行业绩“大洗澡”的情况。
请年审会计师核查并发表专项意见。
回复：
1、公司合并范围的调整是否符合《企业会计准则》的规定
2018年9月25日，威海经济技术开发区人民法院（以下简称“经区
法院”）裁定受理公司的控股子公司威海华东重工有限公司（以下简
称“华东重工”）破产清算一案，并于2018年9月26日指定山东胶东律
师事务所担任华东重工清算管理人，管理人在2018年10月份与华东重
工进行交接并全面接管华东重工，公司不再控制华东重工；华东重工
的清算组成员，全部由山东胶东律师事务所的人员担任，公司不能够
控制清算组，也不是清算管理人；清算过程中，公司不参与任何清算
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工作，所有清算事宜均由清算组完成；债权人会议由全部申报债权的
债权人组成，公司是其中一员。因此，自2018年10月份清算组接管华
东重工之后，公司已经不能控制华东重工，因此不再合并华东重工，
合并范围的调整符合《企业会计准则》的规定。
2、对应收款项等主要资产计提大额减值准备的依据和合理性
（1） 2017 年 12 月 31 日应收账款余额及计提坏账准备情况
2017 年 12 月 31 日余额
账面余额 坏账准备
类别
计提比 账面价值
金额 比例（%） 金额
例（%）
单项金额重大
并单项计提坏
25,961,421.19 11.78 25,961,421.19 100.00
账准备的应收
账款
按信用风险特
征组合计提坏
162,847,037.25 73.90 94,122,378.09 57.68 68,724,659.16
账准备的应收
账款
单项金额不重
大但单项计提
31,563,260.92 14.32 31,563,260.92 100.00
坏账准备的应
收账款
合计 220,371,719.36 100.00 151,647,060.20 — 68,724,659.16
其中：母公司应收账款余额及计提坏账准备计提情况如下：
2017 年 12 月 31 日余额
账面余额 坏账准备
类别
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
单项金额重大并
单项计提坏账准 25,961,421.19 16.22 25,961,421.19 100.00
备的应收账款
按信用风险特征
组合计提坏账准 103,409,140.58 64.60 57,944,277.72 56.03 45,464,862.86
备的应收账款
单项金额不重大
30,707,737.43 19.18 30,707,737.43 100.00
但单项计提坏账
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2017 年 12 月 31 日余额
账面余额 坏账准备
类别
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
准备的应收账款
合计 160,078,299.20 100.00 114,613,436.34 - 45,464,862.86
（2）截至 2017 年 12 月 31 日，合并其他应收款余额及其坏账准
备计提情况
2017 年 12 月 31 日余额
账面余额 坏账准备
类别
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
单项金额重大并
单项计提坏账准
备的其他应收款
按信用风险特征
组合计提坏账准 85,878,233.25 91.12 14,463,451.28 16.84 71,414,781.97
备的其他应收款
单项金额不重大
但单项计提坏账
8,364,190.40 8.88 8,364,190.40 100.00 -
准备的其他应收
款
合计 94,242,423.65 100.00 22,827,641.68 - 71,414,781.97
其中：母公司其他应收款余额及其坏账准备计提情况：
2017 年 12 月 31 日余额
账面余额 坏账准备
类别
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
单项金额重大并
单项计提坏账准 432,037,780.84 76.43 432,037,780.84 100.00
备的其他应收款
按信用风险特征
组合计提坏账准 132,837,801.06 23.50 13,890,481.85 10.46 118,947,319.21
备的其他应收款
单项金额不重大
但单项计提坏账
413,846.49 0.07 413,846.49 100.00
准备的其他应收
款
合计 565,289,428.39 100.00 446,342,109.18 - 118,947,319.21
（3）截至 2017 年 12 月 31 日，母公司单项金额重大并单独计提
坏账准备的关联方其他应收款情况：
3
占其他应收
2017 年 12 月 31 2017 年 12 月 31
单位名称 账龄 款期末余额 单项计提原因
日余额 日坏账准备余额
的比例(%)
1 年以
3,196,422.66 0.57 3,196,422.66
内
威海华东重工 1-2 年 115,613,043.91 20.45 115,613,043.91
子公司经营困难
有限公司 2-3 年 20,000,000.00 3.54 20,000,000.00
4-5 年 180,000,000.00 31.84 180,000,000.00
小计 318,809,466.57 56.40 318,809,466.57
1-2 年 7,880,000.00 1.39 7,880,000.00
2-3 年 26,518,314.27 4.69 26,518,314.27
荣成市弘久锻
3-4 年 10,720,000.00 1.90 10,720,000.00 子公司经营困难
铸有限公司
4-5 年 68,110,000.00 12.05 68,110,000.00
小计 113,228,314.27 20.03 113,228,314.27
合计 — 432,037,780.84 76.43 432,037,780.84
公司对应收款项的坏账准备，对于单项金额重大的，单独进行减
值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准
备；经测试没有发生重大减值的，根据账龄分析计提坏账准备；对于
单项金额不重大的，根据账龄分析法计提坏账准备；对于单项金额不
重大且按照账龄组合计提坏账准备不能反映其风险特征的单项认定
计提坏账准备。公司根据上述分类原则计提坏账准备，坏账准备的计
提方法前后各期连贯一致。
因为子公司生产与销售持续下滑，业务严重萎缩，经营困难，公
司预计对子公司的款项的收回可能性较低，因此，在 2018 年度之前，
已经将应收子公司的重大其他应收款，全额计提坏账准备。公司对应
收款项计提减值准备的方法和依据前后各期一致。
公司对存货、固定资产等主要资产，聘请了具有证券资质的评估
机构进行评估，依据专业机构的评估结果，作为计提减值准备的参考
依据，由于评估机构的工作正在进行，我们尚未取得相关资料。
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（3）是否存在通过计提大额坏账准备、资产减值损失等进行业
绩“大洗澡”的情况
1）公司本期范围变化对合并报表的重大影响
子公司华东重工自 2018 年 10 月份起已经处于清算阶段，因此
2018 年 12 月 31 日，不再合并华东重工的资产负债表，仅合并华东
重工 2018 年 1-9 月份的利润表和现金流量表。
截至 2017 年 12 月 31 日，公司对华东重工的其他应收款余额及
其坏账准备情况为：
占其他应收
2017 年 12 月 31 2017 年 12 月 31 日 单项计
单位名称 账龄 款期末余额
日余额 坏账准备余额 提原因
的比例(%)
1 年以内 3,196,422.66 0.57 3,196,422.66
威海华东 1-2 年 115,613,043.91 20.45 115,613,043.91 子公司
重工有限 2-3 年 20,000,000.00 3.54 20,000,000.00 经营困
公司 4-5 年 180,000,000.00 31.84 180,000,000.00 难
小计 318,809,466.57 56.40 318,809,466.57
截至 2017 年 12 月 31 日，公司对华东重工的长期股权投资情况
为：
被投资单位 2017 年 12 月 31 日余额 2017 年 12 月 31 日减值准备余额
威海华东重工有限公司 153,676,125.00 153,676,125.00
由于华东重工经营持续亏损，业务严重萎缩，因此在 2018 年度
之前，母公司已经对华东重工的其他应收款和长期股权投资全额计提
了减值准备。上述减值准备，已经计入母公司单体财务报表，并在财
务报表附注中进行了披露。
在编制合并财务报表时，由于需要抵消母子公司之间的内部交易，
上述其他应收款余额及其坏账准备余额、长期股权投资及其减值准备
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余额，在编制合并财务报表时，在合并层面进行了抵消。
2）连续编制合并报表的处理
根据《企业会计准则讲解(2010)》第三十四章第二节三(三)，“在
连续编制合并财务报表的情况下，首先必须将上期抵消的存货价值中
包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵消，
调整本期期初未分配利润的金额然后再对本期内部购进存货进行抵
消处理，其具体抵消处理程序和方法如下:(1)将上期抵消的存货价值
中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵
消，即按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的金
额，借记‘未分配利润——年初'项目，贷记‘营业成本'项目..”《企业会
计准则讲解(2010)》第二十四章第二节三(四):“连续编制合并财务报表
时内部交易形成的固定资产的抵消处理在以后会计期间，该内部交易
形成的固定资产仍然以原价在购买企业的个别资产负债表中列示，因
此必须将原价中包含的未实现内部销售损益的金额予以抵消；相应地
销售企业以前会计期间由于该内部交易所实现的销售利润，形成销售
当期的净利润的一部分并结转到以后会计期间，在其个别所有者权益
变动表中列示。因此必须将期初未分配利润中包含的该未实现内部销
售损益予以抵消，以调整期初未分配利润的金额。将内部交易形成的
固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵消，并调整期初未分配
利润，即按照原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记‘未分
配利润——年初'项目，贷记‘固定资产——原价'项目”。但是企业会计
准则并未具体到子公司在连续的会计期间内进入或退出合并范围情
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况下的前期内部交易抵消问题。
由于华东重工在 2018 年 12 月 31 日不再纳入合并范围，2017 年
度合并抵消的对华东重工的其他应收款坏账准备 3.2 亿元所形成的内
部未实现损失，随着处置子公司后不再将子公司纳入合并范围，母公
司单体报表中累计计提但在合并报表层面未实现坏账准备损失，在子
公司处置当期转为已实现的坏账准备损失，在连续编制 2018 年度合
并报表时，转入当期的损益中。
综上所述，公司原预告亏损金额为 1.8—2.2 亿元，加上上述 3.2
亿元后，亏损区间为 5.0—5.4 亿元，公司本次业绩修正预告的亏损区
间为 5.0—6.0 亿元之间，未通过突击计提大额坏账准备、资产减值损
失等进行业绩“大洗澡”。
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（本页为信永中和会计师事务所关于关于《关于对威海华东数控
股份有限公司的问询函》的复函之盖章页）
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）
2019 年 2 月 11 日
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