ST百特:中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)关于公司中小板关注函【2020】第18号的回复2020-01-11
中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)关于
江苏雅百特科技股份有限公司
中小板关注函【2020】第 18 号的回复
深圳证券交易所创中小板公司管理部:
贵部下发的中小板关注函【2020】第 18 号已经收悉,针对问询
中提到的需要会计师发表意见的问题,我们对江苏雅百特科技股份
有限公司(以下简称雅百特或公司)的相关资料、数据进行了认真
分析,现将有关问题的意见回复如下:
问题 1、结合你公司会计政策说明上述政府补助收益确认条件,
截至 2019 年末部分补助款项尚未到账的情况下,你公司预计于 2019
年度全额确认收益的原因及合理性,是否符合《企业会计准则第 16
号—政府补助》的要求。
问题 2、上述政府补助对你公司 2019 年度业绩的影响。
关于问题 1、2 的检查情况说明:雅百特关于政府补助的会计政
策如下:
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资
产,不 包括 政府以 投资 者身份 并享 有 相应所 有者权 益而 投入 的资
本。政 府补 助分为 与资 产相关 的政 府 补助和 与收益 相关 的政 府补
助。政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府
补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可
靠取得的,按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助,直
接计入当期损益。
与资产相关的政府补助,确认为递延收益,在相关资产使用寿
命内按照合理、系统的方法分期计入损益,相关资产在使用寿命结
束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的相关递延收
益余额转入资产处置当期的损益,已确认的政府补助需要退回的,
冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益。
与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关成本费
用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期
间,计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿企业已发生的相关成
本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。
对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,
区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,整体归类为与收益
相关的政府补助。
与公司日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其
他收益或冲减相关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助,计
入营业外收支。
依据上述会计政策,雅百特 2020 年 1 月 7 日公告中涉及的政府
补助及会计处理如下:
单位:人民币万元
序 获得补助 提供补助 补助项 政策依 补助金 账务处理
主体
号 主体 目 据 额
1 山东雅 枣庄市市 扶持 市中金监字 属于收益相关的政府补助,于 2019年
2,288.70
百特 中区地方 资金 〔2019〕26 12月 18日获得政府部门批准,其
金融监督 号 1200 万元于2019年12 月26 日收到,
管理局 剩余补助款计入其他应收款。该笔政
府补助计入 2019年其他收益。
2 枣庄市市 扶持 鲁政发 500.00 属于收益相关的政府补助,于 2019年6
山东雅 (2018)26 月12 日收到全部补助,该笔政府补助
中区财政 资金
号文 计入 2019年其他收益。
百特
局
3 深圳三义 深圳市科 企业 《关于促进 49.20
属于收益相关的政府补助,于 2019年3
科技创新的
技创新委 研发 月29 日收到全部补助,该笔政府补助
若干措施》
计入 2019年其他收益。
资金 深发(2016)
员会
7号
4 深圳三义 深圳市南山区 贷款贴 深圳市南山 55.57 属于收益相关的政府补助,于 2019年
工业和信息化 息资助 区小微促进 12月23日收到全部补助,该笔政府补
局 项目 贷贴息政策 助冲减利息支出,增加 2019年净利
润。
合计
2,893.47
注:山东雅百特科技有限公司简称山东雅百特,深圳三义建筑
系统有限公司简称深圳三义。
其中未收到的政府补助 1,088.7 万元,系雅百特应收枣庄市市中
区地方金融监督管理局的财政扶持资金,该笔政府补助总额为
2288.70 万元,符合当地政府补助的条件,并且于 2019 年 12 月 18 日
获得区政府批准,雅百特预计能够收到剩余款项,因此剩余未收到
款项确认为 2019 年的政府补助作为其他应收款处理。
综上所述,上述政府补助属于与收益相关的政府补助,符合政
府补助的确认条件,预计将增加 2019 年的净利润 2,893.47 万元。
会计师检查了相关的政府补助政策及补助批文、银行进账单,
会计师认为上述政府补助的会计处理符合公司的会计政策。
中兴财光华会计师事务所
(特殊普通合伙)
2020 年 1 月 9 日