证券代码：002323 证券简称：*ST 雅博 公告编号：2021-035
山东雅博科技股份有限公司管理人
关于公司对深圳证券交易所 2020 年年报问询函回复的公告
管理人保证信息披露内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或
重大遗漏。
山东省枣庄市中级人民法院于 2021 年 4 月 25 日裁定受理山东雅博科技股份
有限公司（以下简称“公司”）破产重整一案，后移交枣庄市市中区人民法院审
理（以下简称“市中区法院”），市中区法院于 2021 年 5 月 6 日指定山东雅博科
技股份有限公司清算组担任管理人
公司董事会于 2021 年 5 月 26 日收到了深圳证券交易所《关于对山东雅博科
技股份有限公司 2020 年年报的问询函》（公司部年报问询函【2021】第 186 号）。
收到问询函后，公司董事会经认真研究核实，形成了对问询函的回复说明。管理
人现将公司董事会对《问询函》中的问题回复公告披露如下：
1、报告期内，你公司实现营业收入 1.25 亿元，同比增长 19.79%；实现净
利润-3,404 万元，同比增长 89.29%。其中营业收入扣除金额 183 万元，主要为
材料销售收入。2020 年第一至第四季度，你公司分别实现营业收入 5,095 万元、
519 万元、1,388 万元、5,536 万元。请说明：
（1）请你公司逐一列示报告期内确认收入涉及的工程项目情况（包括但不
限于合同名称、发包方、合同金额、工期、收入及成本确认、应收账款及结算
回款情况），并请自查相关收入确认是否符合新收入准则的规定，是否是与主营
业务无关的业务收入、是否具备商业实质、是否能够提升上市公司持续经营能
力。
（2）请结合行业状况、业务模式等说明你公司收入集中在第一和第四季度
的原因，是否存在人为调节收入确认进度或收入跨期的情形，是否与同行业可
比公司存在差异及原因。
1
（3）你公司来自前五名客户的销售金额为 1.09 亿元，占年度销售总额的
87.32%。请说明前五名客户集中度高的原因，与同行业可比公司是否存在差异，
报告期末应收账款余额及截至回函日回款情况，并自查前五名客户与你公司实
控人、持股 5%以上股东、董监高是否存在关联关系或其他利益安排。
请年审会计师说明针对收入真实性和准确性执行的审计程序、获取的审计
证据及审计结论。
回复：（1）我公司主营业务为金属屋面建造工程，公司根据财政部修订发布
的《企业会计准则第 14 号—收入》（财会〔2017〕22 号）的要求，自 2020 年 1
月 1 日起，实行新收入准则，根据首次执行该准则的累积影响数调整期初留存收
益及财务报表其他相关项目金额。在收入确认核算方法上，公司谨遵新收入准则
的要求，根据已完成工程量的进度在一段时间内确认收入，履约进度按照已发生
的成本占预计总成本的比例确定，同时，公司在收入确认的相关进度节点，会将
已完工的工程量与发包方或业主方进行书面确认。
报告期内确认收入涉及的前十大工程项目情况如下表所示：
截止报告
截止报告
累计 期末应收
序 合同金额 本期收入 本期成本 期末总回
合同名称 工期 完工 账款/合
号 （万元） (万元） (万元） 款金额
进度 同资产
（万元）
(万元）
1 博览中心项目 4,388.35 90 天 30% 1,252.51 941.69 1,252.51 -
2 火车站项目 1 3,735.48 140 天 30% 984.52 665.26 984.52 -
3 城镇改造项目 1 4,851.29 103 天 100% 4,709.99 4588.69 518.21 4333.08
4 城镇改造项目 2 3,055.86 30 天 100% 2,966.85 2877.85 3,055.86 -
5 城镇改造项目 3 1,076.07 60 天 100% 1,044.73 1013.38 976.07 100
6 学校项目 474.84 177 天 100% 422.60 292.32 123.49 337.15
7 仓库项目 1,691.49 152 天 20% 310.36 245.19 - 338.3
8 火车站项目 2 2,405.85 140 天 100% 81.24 32.39 240.59 2165.27
9 物流园项目 1 1,800.00 1-2 年 100% 82.57 133.78 249.93 1550.07
10 物流园项目 2 2,262.50 1-2 年 100% 39.99 - 114.18 2169.41
合
25,741.71 11,895.36 10790.55 7,515.34 10993.27
计
2
目前，公司日常经营活动正常开展，核心团队日益完善,加之地方政府的支
持，进一步提升了上市公司的持续发展能力和盈利能力。
综上所述，公司收入确认符合企业会计准则及新收入准则的规定，公司收入
确认围绕主营业务进行且具备商业实质，能够提升上市公司持续经营能力。
（2）我公司 2020 年度实现营业收入 1.25 亿元，其中第一季度实现营业收
入 5,095 万元，占全年主营业务收入比重 40.76%，原因系第一季度枣庄老旧小
区改造项目 100%完工，该项目在第一季度实现营业收入 4,709.99 万元；第四季
度实现营业收入 5,536 万元，占全年主营业务收入比重 44.29%，原因系徐州会
展项目在第三季度末中标，郑州南站项目、枣庄老旧小区改造提升项目均在第四
季度中标，该三项目在四季度末的完工进度分别为 30.00%、30.00%及 100%，该
三项目合计在四季度确认营业收入 5,203.87 万元。
公司营业收入集中在第一、四季度主要是公司未恢复以前年度业务量，中标
项目少。现阶段公司项目筛选较为严谨，尽量筛选工期短，回款好的优质项目，
所以业务属性及业务量分布不具备同行业可对比性。
综上所述，公司营业收入集中在第一、四季度系依据完工进度确认，不存在
人为调节收入确认进度或收入跨期的情形。
（3）我公司前五大客户 2020 年度确认的收入金额合计为 1.09 亿元，前五
大客户占 2020 年度收入总额的 87.32%，原因系我公司正在逐步恢复主营业务的
过程中，现阶段公司项目筛选较为严谨，尽量筛选工期短，回款好的优质项目，
加之疫情影响，公司 2020 年度新承接的项目数量较少，故前五大客户为我司主
要收入来源。
截止报告期末，前五大客户的应收账款余额为 6,787.16 万元。
截止回函日，前五大客户报告期末至回函日的回款金额为 3,547.73 万元，
回款比例为 52.27%。经核查企业工商信息查询系统及询问控股股东，前五大客
户与我公司实控人、持股 5%以上股东、董监高均不存在关联关系或其他利益安
排。
年审会计师回复内容如下：
1、针对收入的真实性和准确性我们实施的审计程序如下：
（1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其
3
是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）检查工程项目的中标通知书、施工合同、补充合同或协议等合同及原
始单据，并检查入账凭证、重新测算入账金额；
（3）根据公司提供的工程项目资料，包括工程项目合同、工程项目进度、
完工程度等，检查、复核并函证期末完工进度及完工量；
（4）针对报告期内发生的工程项目进行现场走访，复核工程进度，对甲方
及项目经理进行现场访谈，查看工程项目现场施工情况，形成书面访谈记录；
（5）比较本期各月工程收入、成本的波动情况，分析其变动趋势是否正常，
是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常和重大波动的原因；
（6）关注收入与成本是否配比，并查明重大波动和异常情况的原因；
（7）获取期后明细账及记账凭证，检查了期后回款情况。
2、获取的审计证据：中标通知书、施工合同、入账凭证、施工现场照片、
工程收入回函、现场访谈问卷、期后回款银行单据等。
3、审计结论：通过实施以上程序，我们认为山东雅博对收入的真实性和准
确性的确认是合理的。
2、2019 年至 2020 年，你公司金属屋面工程毛利率由-24.9%提高至 2.9%，
由负转正且同比提高 28 个百分点。请结合业务模式、收入确认及成本归集及结
转过程说明毛利率大幅提高的原因，收入与成本是否配比。
回复：2019 年至 2020 年，我公司金属屋面工程毛利率由-24.9%提高至 2.9%，
由负转正。原因系 2019 年度，公司因资金极度紧张，造成工期延后、工程结算
周期变长，导致结算成本整体增加，故 2019 年度毛利率为负；2020 年度，公司
项目筛选较为严谨，尽量筛选工期短，回款好的优质项目，项目的收入和成本配
比合理，故 2020 年度项目毛利率由负转正。
公司账务处理遵循《企业会计准则》，并根据新收入准则的要求，根据已完
成工程量的进度在一段时间内确认收入，履约进度按照已发生的成本占预计总成
本的比例确定，同时，公司在收入确认的相关进度节点，会将已完工的工程量与
发包方或业主方进行书面确认。故公司收入与成本配比，符合《企业会计准则》
的相关规定。
4
3、中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）对你公司 2020 年年报出具
了带强调事项段及与持续经营相关的重大不确定性的无保留审计意见。强调事
项为你公司存在重大诉讼风险，已确认预计赔偿股民损失合计 1.04 亿元，未来
赔偿金额存在重大不确定性。持续经营存在重大不确定性涉及事项包括法院裁
定你公司进入破产重整程序、连续三年重大亏损、资金紧张、债务逾期及诉讼、
欠薪、欠税等。请说明：
（1）你公司因虚假陈述责任纠纷涉及多起民事诉讼案件，截至报告期末，
你公司对前述诉讼确认预计负债 1.04 亿元。请说明相关预计负债的测算过程及
依据，并结合虚假陈述实施日至揭露日之间的股东人数、持股数量等说明计提
金额是否充分。
（2）年报显示，除前述未决诉讼外，你公司及子公司作为被告还涉及多起
诉讼，涉及金额 3,273 万元，你公司对此类诉讼未计提预计负债。请说明你公
司未对其计提预计负债的判断依据及合规性，并请自查上述诉讼事项是否及时
履行了信息披露义务。
（3）因债务逾期，债权人申请冻结你公司主要银行账户，你公司股票自 2020
年 5 月 6 日起被实施其他风险警示。请梳理截至回函日债务逾期情况（包括借
款单位、逾期金额、利率、借款及逾期时间、偿付安排等），债务逾期及主要银
行帐号被冻结对你公司日常生产经营的影响，是否导致主要或全部业务陷入停
顿，请充分揭示相关风险。
请年审会计师对问题（1）（2）进行核查并发表明确意见。
回复：（1）经统计，南京市中级人民法院（下称“南京中院”）、济南市中级
人民法院（下称“济南中院”）累计受理 1722 起未撤诉投资者诉雅博股份证券虚
假陈述责任纠纷案件，索赔金额合计 146,149,154.69 元。
南京中院、济南中院共已就 1675 起案件作出一审判决，累计判决赔付
110,140,472.67 元，判决减免赔付 31,869,179.06 元，剩余 47 起尚未作出一审
判决案件涉及索赔金额 4,139,502.96 元,其中：
1）南京中院就 1605 起案件作出一审判决，酌定系统风险因素对投资者损失
的影响比例为 20%，并使用先进先出加权平均法作为投资者投资损失的计算方法，
5
累计判决赔付 102,096,393.45 元，判决减免赔付 29,146,675.27 元。
南京中院就 911 起案件作出一审判决，酌定系统风险因素对投资者损失的影
响比例为 20%，并使用先进先出加权平均法作为投资者投资损失的计算方法，累
计判决赔付 56,120,797.62 元，判决减免赔付 21,062,140.59 元。
南京中院就 694 起案件作出一审判决，认定投资者的损失未受到系统性风险
因素的影响，并采用简单加权平均法作为投资者损失的计算方法，累计判决赔付
45,975,595.83 元，判决减免赔付金额 8,084,534.68 元。江苏高院就 644 起案
件作出二审判决，酌定系统风险因素对投资者损失的影响比例为 20%，并改用先
进先出加权平均法作为投资者投资损失的计算方法，累计判决赔付
34,012,548.20 元，判决减免赔付 15,965,369.02 元。江苏高院就剩余案件尚未
作出二审判决，涉及索赔金额 3,987,580.66 元。
南京中院剩余 1 起案件尚未作出一审判决，涉及索赔金额为 996,266.69 元。
3）济南中院就 70 起案件作出一审判决，酌定系统风险因素对投资者损失的
影响比例为 20%，并使用先进先出加权平均法作为投资者投资损失的计算方法，
累计判决赔付 8,044,079.22 元，判决减免赔付 2,722,503.79 元。
济南中院剩余 46 起案件尚未作出一审判决，涉及索赔金额为 3,143,236.27
元。
公司于 2017 年 12 月收到中国证监会的行政处罚，根据《最高人民法院关于
审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》的规定，所涉证券虚
假陈述民事赔偿纠纷的诉讼时效已于 2020 年 12 月届满。
综上所述，公司就江苏高院 644 起作出二审判决的案件全额计提预计负债
34,012,548.20 元，就南京中院 911 起及济南中院 70 起一审已判决二审未判决
的案件参照二审判决的赔付比例计提预计负债 64,164,876.84 元，就剩余 97 起
尚未进行一审判决的案件参照二审判决的赔付比例计提预计负债 5,590,767.05
元，合计报告期末预计负债总额为 103,768,192.09 元。根据上述判决情况进行
测算，预计负债已充分计提。
年审会计师回复内容如下：
我们通过了解山东雅博对上述事项的处理方案、获取由律师提供的诉讼和判
决资料、并与负责上述诉讼事项的律师沟通、函证上述诉讼情况与判决信息、检
6
查山东雅博对预计负债测算的过程、重新测算预计负债的金额等程序，认为山东
雅博对虚假陈述事项计提的预计负债是合理的。
（2）我公司目前面临的诉讼主要为虚假陈述案件引发的股民诉讼以及资金
链紧张导致的供应商诉讼，股民诉讼已根据截止审计报告出具日前的最新诉讼清
单，计提相应预计负债及损益，股民诉讼预计负债计提依据详见第（1）问回复；
供应商诉讼公司的部分，公司已根据判决情况，计提相应应付账款及损益，不通
过预计负债科目核算。
涉案金额（万 占公司最近一期经
诉讼(仲裁)基本情况 披露索引
元） 审计净资产占比
江苏福斯特新能源科技有限公司诉山东雅 《2018 年年
66.61 0.08%
百特科技有限公司承揽合同纠纷 度报告》
天津市美德宝科技有限公司诉山东雅百特 《2018 年年
118.44 0.14%
科技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
上海宝产三和门业有限公司诉山东雅百特 《2018 年年
99.6 0.12%
科技有限公司安装工程合同纠纷 度报告》
湖北美多尼装饰材料有限公司诉山东雅百 《2018 年年
57.34 0.07%
特科技有限公司采购合同纠纷 度报告》
南京博玲物流有限公司诉山东雅百特科技 《2018 年年
47.26 0.06%
有限公司公路货物运输合同纠纷 度报告》
湖北中港金属制造有限公司诉山东雅百特 《2018 年年
69.28 0.08%
科技有限公司采购合同纠纷 度报告》
合计 458.53 0.54%
上海庞源机械租赁有限公司、山东雅百特科 《2019 年年
10.62 0.03%
技有限公司租赁合同纠纷 度报告》
科建高分子材料（上海）股份有限公司、山 《2019 年年
1.32 -
东雅百特科技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
山东泰开箱变有限公司、山东雅百特科技有 《2019 年年
320.66 0.87%
限公司买卖合同纠纷 度报告》
浙江宝业幕墙装饰有限公司、山东雅百特科 《2019 年年
329.42 0.89%
技有限公司采购合同纠纷 度报告》
科顺防水科技股份有限公司上海分公司、山 《2019 年年
142.29 0.38%
东雅百特科技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
海门市龙鑫钢制品有限公司、山东雅百特科 《2019 年年
28.05 0.08%
技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
浙江浙青新材料有限公司、山东雅百特科技 《2019 年年
250 0.68%
有限公司民间借贷纠纷 度报告》
安徽海纳电缆集团有限公司、山东雅百特科 《2019 年年
9.28 0.03%
技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
湖南众鼎机械有限公司、山东雅百特科技有 《2019 年年
1.56 -
限公司租赁合同纠纷 度报告》
7
上海宏信设备工程有限公司、山东雅百特科 《2019 年年
19.72 0.05%
技有限公司建筑设备租赁合同纠纷 度报告》
济南特赛夫防护用品有限公司、山东雅百特 《2019 年年
361.62 0.98%
科技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
常州语亚铝业有限公司、山东雅百特科技有 《2019 年年
147.33 0.40%
限公司票据交付请求权纠纷 度报告》
常州语亚铝业有限公司、山东雅百特科技有 《2019 年年
400 1.08%
限公司票据交付请求权纠纷 度报告》
江苏协诚科技发展有限公司、山东雅百特科 《2019 年年
23.16 0.06%
技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
东方日升新能源股份有限公司、山东雅百特 《2019 年年
176.29 0.48%
科技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
江苏福斯特新能源科技有限公司诉山东雅 《2018 年年
66.61 0.18%
百特科技有限公司承揽合同纠纷 度报告》
天津市美德宝科技有限公司诉山东雅百特 《2018 年年
118.44 0.32%
科技有限公司买卖合同纠纷 度报告》
上海宝产三和门业有限公司诉山东雅百特 《2018 年年
99.6 0.27%
科技有限公司安装工程合同纠纷 度报告》
湖北美多尼装饰材料有限公司诉山东雅百 《2018 年年
57.34 0.16%
特科技有限公司采购合同纠纷 度报告》
南京博玲物流有限公司诉山东雅百特科技 《2018 年年
47.26 0.13%
有限公司公路货物运输合同纠纷 度报告》
湖北中港金属制造有限公司诉山东雅百特 《2018 年年
69.28 0.19%
科技有限公司采购合同纠纷 度报告》
合计 2,679.85 7.24%
中国银行股份有限公司深圳高新区支行诉
深圳市三义建筑系统有限公司金融借款纠 593.3 7.61%
纷
公司 2017 年度归属于上市公司股东的净资产 85,520.92 万元，公司 2018
年度归属于上市公司股东的净资产 36,933.97 万元, 公司 2019 年度归属于上市
公司股东的净资产 7,745.09 万元。涉及供应商的单个诉讼及诉讼总额均未达到
往年重大诉讼的披露要求，因此公司未进行单项披露，公司根据要求已在 2017
年至 2019 年的年度报告及半年度报告中进行披露。2020 年度无新增供应商诉讼，
为往年度已判决未支付的情形。2020 年度新增金融借款诉讼，为子公司深圳市
三义建筑系统有限公司向银行借贷纠纷，涉案金额为 593.3 万元，占公司最近一
期经审计净资产占比 7.61%，未达到重大诉讼的披露要求。
年审会计师回复内容如下：
我们通过获取供应商诉讼判决资料、询问山东雅博的诉讼执行情况、重新测
8
算判决应付金额、检查账务处理凭证，上述诉讼已全部记入应付账款，无需做预
计负债处理。
（3）截至回函日债务逾期情况如下表所示：
借款单位 逾期金额(万元) 借款日期 逾期日期
山东省金融资产管理
10,000.00 2017 年 5 月 9 日 2018 年 5 月 8 日
股份有限公司
武汉信用小额贷款股
36,200.00 2017 年 10 月 30 日 2018 年 10 月 30 日
份有限公司
华鲁国际融资租赁有
1,303.47 2017 年 3 月 13 日 2020 年 8 月 12 日
限公司
海通恒信国际租赁有
15,310.00 2017 年 1 月 13 日 2021 年 1 月 10 日
限公司
中国银行股份有限公
364.31 2019 年 1 月 31 日 2020 年 1 月 31 日
司深圳深圳湾支行
我公司被冻结的银行账为含公司基本账户及部分往来账户，对我公司日常经
营资金流动性产生了一定的影响，目前公司日常经营正常。山东省枣庄市中级人
民法院已于 2021 年 4 月 25 日裁定受理山东雅博科技股份有限公司破产重整，后
移交枣庄市市中区人民法院审理，市中区法院于 2021 年 5 月 6 日指定山东雅博
科技股份有限公司清算组担任管理人，管理人根据企业破产法的规定，向雅博股
份所涉诉讼、执行法院发出申请，解除对雅博股份财产的查封、冻结等保全、执
行措施。如果公司顺利实施重整并执行完毕重整计划，将有利于优化公司资产负
债结构，提升公司的持续经营能力及盈利能力，同时清偿债务。
4、你公司披露的《内部控制自我评价报告》显示，你公司报告期内存在非
财务报告内部控制一般缺陷，主要问题为子公司报告期内为控股股东违规提供
担保，截至 2020 年 5 月 12 日，上述违规担保已解除。请说明：
（1）结合内部控制缺陷认定标准（包括定量和定性标准），以及缺陷对财
务报告的潜在影响，说明你公司认定上述内控缺陷为一般缺陷的依据，你公司
就上述控制缺陷已采取的整改措施及整改效果。
（2）年审会计师未对你公司内部控制出具审计报告或鉴证报告，请说明原
因及合规性。并请年审会计师说明前述内控缺陷是否为重大缺陷，是否可能导
9
致对你公司内部控制被出具无法表示意见或否定意见的审计报告或鉴证报告。
（3）请对你公司及合并范围内子公司的对外担保情况进行自查并以列表形
式披露担保情况，包括但不限于担保对象、时间、担保额度、实际担保金额、
被担保方情况及与你公司的关联关系、反担保情况、相关债务是否出现逾期及
已履行的担保责任、是否履行了审议程序和信息披露义务。
回复：（1）公司非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
具有以下特征的缺陷，可考虑认定为非财务报告重大缺陷：①制度严重缺失，
内部控制系统性失效，导致公司经营及管理行为严重偏离控制目标；②严重违反
国家法律、法规；③科学决策程序不科学，如重大决策失误，给公司造成重大损
失；④内部控制重大或重要缺陷未得到整改；⑤关键管理人员或重要人才严重流
失；⑥其他对公司负面影响重大的事项。
具有以下特征的缺陷，可考虑认定为非财务报告重要缺陷：①公司因管理失
误发生重要财产损失，控制活动未能防范该损失；②财产损失虽然未达到和超过
重要性水平，但仍应引起董事会和管理层的重视。非财务报告一般缺陷是指除上
述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
报告期内子公司山东雅百特科技股份有限公司存在为控股股东提供的担保
事项。2020 年 5 月 12 日，公司已解除为控股股东提供的担保。未对公司造成财
产损失。所以公司认定为非财务报告内部控制一般缺陷。
截至目前，公司针对上述已整改问题组织了相关人员及关联方进行了学习，
进一步完善了内部控制体系及监督机制。
（2）2021 年 2 月 5 日，证监会正式批复深圳证券交易所(以下简称深交所)
合并主板与中小板。根据财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会联合印
发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会〔2010〕11 号)和财政部
办公厅、证监会办公厅联合印发的《关于 2012 年主板上市公司分类分批实施企
业内部控制规范体系的通知》(财办会〔2012〕30 号)的有关规定，自 2012 年 1
月 1 日起在主板上市公司分类分批实施《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕
7 号)和《企业内部控制配套指引》(财会〔2010〕11 号)(以下简称企业内部控制
规范体系)。为稳步推进资本市场有效实施企业内部控制规范体系，深交所主板
与中小板合并后，原中小板上市公司应当于 2022 年 1 月 1 日起全面实施企业内
10
部控制规范体系，并在披露 2022 年公司年报的同时，披露公司内部控制评价报
告以及财务报告内部控制审计报告。自通知发布之日起至 2021 年 12 月 31 日为
过渡期。过渡期内原中小板上市公司应当按照深交所的中小板《规范运作指引》
的规定“上市公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每两年要
求会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行一次审计或者鉴证，出具内
部控制审计报告或者鉴证报告”。
公司已于 2020 年 4 月 30 日披露了由年审会计师事务所出具的 2019 年度《内
部控制鉴证报告》，2020 年度年审会计师未对公司内部控制出具审计报告或鉴证
报告符合过渡期规定。
年审会计师回复内容如下：
1、询问了解山东雅博上述违规担保事项及解除情况；
2、获取山东雅博非财务报告重大缺陷的认定标准，核实各项条款是否符合
有关规定，并与上述内控缺陷核对。
3、获取相关担保合同及解除合同，检查合同重要条款是否对公司产生实质
的经济损失；
4、获取山东雅博的整改措施，判断其合理性与可行性。
核查结论：我们未发现山东雅博存在构成重大缺陷的内控缺陷，未发现导致
出具无法表示意见或否定意见的鉴证报告重大内控缺陷。
（3）公司及合并范围内子公司的对外担保情况如下：
金额单位：人民币万元
新增违
与上 违规 期初余 2020 年 截止
规担保 2020
担保 市公 担保 发生原 额（2020 度解除 公告 解除 解除金
金额 年末 解除时间
方名 司的 发生 因 年1月1 担保金 日余 方式 额
（2020 余额
称 关系 时间 日） 额 额
年度）
拉萨 被担保
2018 合同
瑞鸿 控股 方借款， 2020 年 5
年8 10000 0 10000 0 0 解除 10000
投资 股东 违规担 月 12 日
月 协议
管理 保
11
有限
公司
当年新增违规担保的原因、责任人追究及董 公司自查发现该笔违规担保事项后，已通知控股股东及其借款方
事会拟定采取措施的情况说明 协商解除违规担保，2020 年 5 月 12 日公司已解除上述违规担保。
未能按计划解除违规担保的原因、责任追究
2020 年 5 月 12 日公司已解除上述违规担保。
情况及董事会拟定采取的措施说明
截止目前，经公司自查并询问控股股东公司及合并范围内子公司未发现对外
担保情况。亦无上市公司对子公司的担保情况，亦无子公司对子公司担保的情况。
5、报告期末，你公司应收账款账面价值 9.81 亿元，占总资产的 69.57%，
累计计提坏账准备 2.74 亿元。请说明：
（1）结合业务模式、收入确认、信用政策及结算模式等，说明应收账款占
总资产比例较高的原因，与同行业可比公司是否存在差异及原因。
（2）你公司对上海远盼实业有限公司形成的应收账款 1,041 万元全额计提
坏账准备。请说明上述应收账款形成背景、时间、上海远盼实业有限公司具体
情况（包括名称、注册资产、主营业务、与你公司是否存在关联关系等）、上述
交易是否具备商业实质以及是否构成非经营性资金占用或财务资助。
（3）年报显示，应收账款坏账准备期初余额 2.38 亿元，本期计提 9,902
万元，“其他”6,296 万元，期末余额为 2.74 亿元。请说明“其他”的具体内容，
相关会计核算是否准确。
（4）请结合应收账款账龄、逾期及期后回款情况、报告期坏账准备核销情
况等，说明坏账准备计提的充分性，与同行业可比公司是否存在差异及原因。
请年审会计师对上述问题核查并发表明确意见。
回复：（1）公司为建筑业一般纳税人，主要提供金属屋面围护系统服务，公
司承接从项目接单、技术研发、工程咨询、方案设计、安装施工、后期维护等全
流程的工程系统服务，客户群体主要为项目建设总承包商或工程项目的业主及各
地政府相关部门。
公司根据《企业会计准则第 14 号—收入》第十二条对于在某一时段内履行
的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不
12
能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的
履约进度。其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进
度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。对于类似情况下的
类似履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。当履约进度不能合理确
定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额
确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。公司严格按照建筑类企业完工百分
比确认收入成本。同时，公司在收入确认的相关进度节点，会将已完工的工程量
与发包方或业主方进行书面确认，确保完工进度计量的准确性。
公司主要客户是国企、央企及地方政府，在 2017 年行政处罚后，公司引发
信用风险，因此部分国企、央企受限于风控流程，暂停了与公司的合作，应收账
款回收工作开展困难。公司将存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项
评估的应收账款单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备，将
不存在减值客观证据的应收账款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信
用损失的信息时，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上
计算预期信用损失，公司谨遵企业会计准则及公司坏账政策，在每个报告期末重
新计量应收账款的坏账情况，确保应收账款的准确性。公司为装修装配类型的企
业，且未成立材料加工工厂，采用轻资产运营模式,主要是接洽项目，负责项目
的施工、承建，主要成本费用为劳务成本、材料成本，主要资产为项目施工形成
的应收账款。在公司发生信用风险后，优先安排了资金偿付劳务队、供应商，从
而减少了负债规模。近期公司接洽的新项目时，与供应商采取的现款现货的方式，
使得公司的负债没有进一步的增加，目前负债主要为前期的金融借贷负债及因资
金紧张前期还无法受偿的供应商负债。故公司应收账款占总资产比例较高。
综上所述，公司业务模式、收入确认、信用政策及结算模式均符合建筑业企
业特征及企业会计准则的规定。目前公司正在积极推进重整工作，公司经营层已
成立专人催收小组，配合管理人推进解除应收账款协执及款项催收工作。
年审会计师回复内容如下：
我们询问了解山东雅博建筑装饰的业务模式、收入确认的时点及条件、客户
的类型及结算条件，了解行政处罚对应收账款回收的影响，并根据新收入准则核
对其收入确认有关的会计政策、取得了法院对客户的协执文件、对客户进行了函
13
证等审计工作，未发现应收账款存在不合理的情况。
（2）公司 2015 年 10 月与上海远盼实业有限公司（以下简称“上海远盼”）
签订总价为 1,463 万元的光伏材料销售合同，截止 2017 年末，公司收到回款共
计 422 万元。由于公司 2018 年后资金链极度紧张，公司将有限资金投入到金属
屋面业务中，对光伏业务的拓展及维护均暂缓开展，加之双方业务员均离职或变
更，公司多次催收该笔债权未果，基于谨慎性原则，公司于 2018 年末将未收回
的应收账款 1,041 万元全额计提坏账准备。在重整过程中，公司及管理人将对该
等债权开展催收工作。
上海远盼法人代表：郑学华，注册资本 2,000 万元人民币，经营范围为实业
投资，投资管理，仓储服务（除危险化学品），展览展示服务，商务咨询，销售
针纺织品、服装服饰、日用百货、木材、木制品、工艺礼品（象牙及其制品除外）、
纸制品、文化办公用品、建材、化工原料及产品（除危险化学品、监控化学品、
烟花爆竹、民用爆炸物品、易制毒化学品）、机械设备、五金交电、环保设备、
食用农产品、包装材料。
公司自查并询问控股股东，上海远盼不属于公司关联方及其他关联方。
综上所述，该项目系公司主营业务且具备商业实质，由于款项回收困难，公
司基于谨慎性原则计提坏账准备，不构成非经营性资金占用或财务资助，公司会
积极与管理人协商，争取在本次重整中催收该等债权，不排除运用法律措施维护
公司的合法权益，保证公司利益不受损失。
年审会计师回复内容如下：
我们询问了解上海远盼应收账款形成相关的业务，通过网络查询该公司的存
续情况及股权架构，检查该山东雅博与上海远盼签署的合同、入账凭证、回款等
资料，评估其商业实质及款项回收的可能性，核查坏账准备计提的充分性等审计
程序，未发现上述业务存在资金占用的情况。
（3）报告期内，公司计提应收账款坏账准备 9,902 万元，系本期根据预期
信用损失计提的坏账，“其他”6,296 万元，系本期出售全资子公司江苏孟弗斯，
转出江苏孟弗斯对应的坏账准备余额。公司按照企业会计准则的规定，在报告期
内处置子公司，将子公司期初至处置日的利润表及现金流量表纳入合并范围，被
处置子公司期末的资产负债表不纳入合并范围，公司报告期内处置子公司的相关
14
会计核算谨遵企业会计准则。
年审会计师回复内容如下：
应收账款坏账准备“其他”6,296 万元系本期出售全资子公司江苏孟弗斯
转出其对应的坏账准备余额所形成。我们询问了解出售江苏孟弗斯的过程及
原因，检查交易对手的背景及收够目的，检查处置过程中涉及到的会计核算
并与相关会计准则核对，认为上述业务会计核算内容准确。
（4）报告期末，公司一年以内应收账款 5,637.54 万元，1-2 年应收账款
62,196.20 万元，2-3 年应收账款 24,212.54 万元，3-4 年应收账款 10,361.87
万元，4-5 年应收账款 20,209.20 万元，5 年以上应收账款 2,833.93 万元，对于
存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款单独进行减值
测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收
账款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据
信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，应
收账款依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下：
公司主要客户多为央企、国企、地方政府及部分上市公司，客户资源优质且
具有足够的履约能力。截至回函日，报告期末至回函日应收账款回款金额为
5,796.47 万元，占报告期末应收账款的 4.62%，期后回款主要系在建新项目的回
款，其中新项目回款占比 77.96%，老项目回款占比 22.04%。公司将应收账款坏
账准备余额占应收账款总额比例及本期计提坏账金额占应收账款总额比例与同
行业上市公司进行对比，具体情况如下所示：
公司 2020 年末应收账款综合坏账比例（%）
江河集团 14.46
美芝股份 20.01
亚厦股份 22.06
洪涛股份 23.04
金螳螂 12.62
15
柯利达 11.32
建艺集团 18.27
宝鹰股份 25.06
名家汇 23.46
森特股份 12.83
平均比例 18.31
上述公司 2020 年末应收账款综合坏账比例，最高值为 25.06%，最低值为
11.32%，平均值为 18.31%，2020 年末公司应收账款综合坏账比例为 21.83%，高
于平均值，公司认为对于应收账款预期信用损失率的判断是合理的，具有行业一
致性。
综上所述，2020 年公司应收账款坏账计提符合《企业会计准则》和公司相
关会计政策的规定，公允反映公司的应收账款的信用风险评估情况，与同行业对
比，处于较为谨慎的水平。目前公司正在积极推进重整工作，公司经营层已成立
专人小组，配合管理人推进解除应收账款协执及款项催收工作。
年审会计师回复内容如下：
1、对山东雅博股份公司应收款项管理相关的内控控制设计的合理性和运行
的有效性进行评估和测试；
2、检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理
性以及信用风险组合划分方法的恰当性。抽样复核合同约定的回款日期和信用账
期等关键信息，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
3、获取管理层编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，
选取样本对账龄准确性进行复核，并复核坏账准备计提的准确性。对于单项计提
坏账的应收账款，复核管理层进行减值测试的过程、依据及合理性；
4、抽样检查山东雅博股份公司与业主或总承包商的完工进度确认单，结合
累计回款，测试期末应收账款期末余额的准确性；
5、执行函证程序并结合期后回款情况检查评价管理层对坏账准备计提的合
理性。
通过以上审计程序，我们认为山东雅博应收账款的会计处理是合理的，计提
减值准备是充分的。
16
6、报告期末，你公司其他应收款余额为 1.63 亿元，累计计提坏账准备 736
万元，计提比例仅为 4.5%。请说明：
（1）其他应收款构成中包括业绩补偿款 5,694 万元，期初余额为 0。经查
阅你公司相关公告，你公司曾于 2015 年完成对深圳三义 100%股权的收购，因深
圳三义未完成业绩承诺，交易对方应于 2018 年年报披露后向你公司补偿 5,694
万元。对该笔业绩补偿款，你公司未在 2018 年和 2019 年财务报表中予以确认，
而计入 2020 年度其他应收款及投资收益会计科目。请说明截至回函日，你公司
是否已收回上述业绩补偿款，如否，请结合交易对方履约能力，说明相关会计
处理是否合规、准确。
（2）你公司对其他应收款坏账准备计提比例仅为 4.5%。而从其他应收款账
龄来看，2 至 3 年金额为 1,010 万元、占比 5.91%；3 年以上金额为 2,139 万元,
占比 12.52%。此外，你公司对应收第三名款项 470 万元（账龄 3-4 年），应收第
四名款项 671 万元（账龄 1-2 年和 2-3 年）均未计提坏账准备。请结合其他应
收款账龄、应收方履约能力等，说明你公司其他应收款坏账准备的计提依据及
充分性。
请年审会计师对上述问题核查并发表明确意见。
回复：（1）2015 年，山东雅百特科技有限公司（以下简称“山东雅百特”）
同深圳市三义建筑系统有限公司（以下简称“深圳三义”）原股东签署《6 名自
然人股权购买协议》（以下简称“《股权购买协议》”）。山东雅百特向原股东支付
现金购买其持有的深圳三义 100%股权。原股东对深圳三义 2016 至 2018 年度实
现的归属母公司股东的扣除非经常性损益后的净利润作出承诺。经审计，深圳三
义 2016 至 2018 年度净利润完成情况如下：
单位：人民币万元
2016 年度 2017 年度 2018 年度 合计
业绩承诺数 1,800.00 2,600.00 3,100.00 7,500.00
实际完成数 1,482.02 1,927.50 -173.07 3,236.45
差额 -317.98 -672.50 -3273.07 -4,263.55
基于上述净利润完成情况，根据《股权购买协议》的相关规定，原股东实际
17
应补偿山东雅百特人民币 5,694.14 万元。
公司未在 2018、2019 年度确认上述业绩补偿收益及未进行相应会计处理。
于报告期内收到深圳三义原股东的确认函后，确认应补偿山东雅百特人民币
5,694 万元的事项，报告期末，公司根据原股东的确认函及询证函，确认该笔收
益。截至回函日，公司尚未完全收回上述业绩补偿款，公司将在重整程序中通过
合法途径实现上述业绩补偿款的回收。
年审会计师回复内容如下：
我们通过询问山东雅博业绩补偿款进展情况、获取并检查相关协议及涉及对
方履约能力的资料、补偿方确认函、账务处理及函证等审计程序认为业绩补偿款
的相关会计处理是合规准确的。
（2）公司其他应收款以账龄作为信用风险特征，参考历史信用损失经验，
结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制其他应收账款账龄与未来 12 月
内或整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。其中，押金、保证
金、备用金、员工借款及代扣代缴社保组合不计提坏账准备，外部往来款及业绩
补偿款计提坏账准备。公司其他应收款第三名 470 万元系投标保证金，第四名
371 万元系员工备用金，第五名 300 万元系投标保证金，均为不计提坏账准备的
组合。公司 2 至 3 年金额为 1,010 万元、占比 5.91%；3 年以上金额为 2,139 万
元,占比 12.52%，长账龄其他应收款多为押金、保证金。公司将积极推进重整工
作，第一时间与甲方进行应收款项结算及保证金回收的工作。
年审会计师回复内容如下：
我们通过检查其他应收款的性质、账龄、历年会计政策及会计估计、重新测
算坏账及检查账务处理等审计程序认为山东雅博其他应收款坏账准备的计提依
据是合理的，计提金额是充分的。
7、2015 年度，你公司以发行股份和资产置换的方式收购瑞鸿投资、纳贤投
资持有的山东雅百特 100%股权。交易对方承诺山东雅百特 2015 年度、2016 年
度、2017 年度净利润分别为 25,500 万元、36,100 万元、47,600 万元。因未完
成业绩承诺，瑞鸿投资应于 2018 年年报披露后补偿股份 228,359,418 股，占你
公司总股本的 30.62%。请说明上述股份补偿截至目前进展情况，如瑞鸿投资未
18
履行业绩补偿承诺，请说明原因、预计完成时间及你公司已采取的追偿措施和
追偿进展，并请梳理 2018 年以来你公司对上述业绩补偿款的会计处理及合规性。
请年审会计师核查并发表明确意见。
答：2015 年 1 月 20 日，公司与拉萨瑞鸿投资管理有限公司（以下简称“拉
萨瑞鸿”）、拉萨纳贤投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“拉萨纳贤”）签署《业
绩补偿协议》及 2015 年 5 月，公司与瑞鸿投资、纳贤投资、拉萨智度德诚创业
投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“智度德诚”）签署《业绩补偿协议之补充
协议》。
瑞 鸿 投 资 持 有 公 司 股 份 数 量 为 333,179,376 股 ， 质 押 股 份 总 数 为
333,179,376 股。截止目前，瑞鸿投资还无法筹措资金解除上述质押股份，亦无
法完成相应的业绩补偿，公司对于上述事项未进行相应会计处理。因公司已进入
重整程序，现阶段已与业绩承诺方及重整管理人沟通研究业绩补偿问题，争取在
本次重整程序中同步解决业绩承诺事项。如有进展，公司将按照相关信息披露规
定公告详情。
年审会计师回复内容如下：
会计师核查程序如下:
1、询问了解瑞鸿投资业绩补偿承诺的未兑现的原因及截至目前进展情况；
2、获取山东雅博与拉萨瑞鸿投资管理有限公司、拉萨纳贤投资合伙企业（有
限合伙）签署《业绩补偿协议》及公司与公司与瑞鸿投资、纳贤投资、拉萨智度
德诚创业投资合伙企业（有限合伙）签署《业绩补偿协议之补充协议》，检查协
议的承诺事项及赔偿事项等重要条款。
3、获取并检查山东雅博关于质押股份后续处理的措施，以判断其合理性与
可行性。
核查结论：通过以上核查程序，鉴于瑞鸿投资尚未履行业绩补偿协议及补
充协议，不涉及账务处理，后续将持续关注履行情况。
8、你公司商标权报告期末账面价值 2,879 万元，占净资产的 43.47%。请说
明商标权的具体情况（包括名称、取得方式、入账价值、是否存在质押冻结等
权利限制等）、报告期内计提减值准备的依据及过程，是否足额计提了减值准备。
19
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：我公司商标权报告期末账面价值 2,879 万元，系下属子公司深圳市三
义建筑系统有限公司所持有的商标权，资产产权清晰，未设定抵押等他项权利，
均由三义建筑及其子公司独家应用于建筑施工业务生产经营。商标权具体情况如
下表所示：
报告期内，公司依据国融兴华评报字[2021]第 020122 号评估报告，计提商
标权的减值准备 1,508.00 万元，本次以财务报告为目的的评估，深圳市三义建
筑系统有限公司所持有的合并对价分摊涉及的商标权不存在销售协议，当地也不
存在资产活跃市场，故本次评估以深圳市三义建筑系统有限公司所持有的合并对
价分摊涉及的商标权的预计未来现金流量的现值作为其可收回价值，本次估算合
并对价分摊所涉及的商标权未来现金流量现值，对于未来收益的预测是基于按照
目前状态及使用、管理水平使用资产可以获取的预测收益，采用收益途径方法进
行测算。
经过评估人员测算，深圳市三义建筑系统有限公司所持有的合并对价分摊涉
及的商标权的可收回价值为 2,879.34 万元，公司依据评估报告评估的可收回价
值，计提减值准备 1，508.00 万元，减值后报告期末商标权的账面价值为 2,879.34
万元。
年审会计师回复内容如下：
针对无形资产的减值情况，我们实施了如下的审计程序：
（1）了解、评价并测试与无形资产及减值相关的关键内部控制的有效性；
20
（2）了解管理层在无形资产减值测试过程中对公司所处行业环境及发展趋
势分析、相关资产组认定、经营业务和财务基础数据的测算等工作，判断是否存
在重大偏颇；
（3）评估管理层减值测试方法和模型确定的适当性，以及与以前年度测试
方法的一致性，验证减值测试所依据的基础数据、相关参数的合理性及减值测试
计算的准确性；
（4）与管理层聘任的评估专家进行访谈，了解复核其相关资质，对其独立
性和胜任能力进行评价，关注专家工作的相关性；
（5）利用内部估值专家评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断(包
括但不限于减值迹象分析、资产组或资产组组合的划分、减值测试关键参数的选
取等)的合理性与恰当性，以及了解和评价管理层聘任的评估专家的工作过程及
其所作的重要判断的合理性；
（6）检查无形资产减值列报的公允性和披露的充分性。
通过以上程序，我们未发现山东雅博商标权减值准备存在重大不合理的情况。
9、因法院裁定受理对你公司的重整申请，你公司股票自 2021 年 4 月 27 日
起继续被实施退市风险警示。此外，截至报告期末，你公司净资产仅为 5,491
万元。请结合前述收入、业绩补偿款确认的合规性、应收账款、其他应收款、
无形资产等资产减值准备计提的充分性，预计负债计提的充分性等说明，你公
司期末净资产是否可能为负值，是否可能触及《股票上市规则（2020 年修订）》
14.3.1 条第（二）项规定的情形。
回复：公司收入确认遵循企业会计准则及新收入准则的规定，根据已完成工
程量的进度在一段时间内确认收入，履约进度按照已发生的成本占预计总成本的
比例确定，同时，公司在收入确认的相关进度节点，会将已完工的工程量与发包
方或业主方进行书面确认，确保收入确认的准确性；
截至报告期末，我们收到原股东对于业绩补偿金额无异议的确认函。截至回
函日，公司尚未完全收回上述业绩补偿款，公司将在重整程序中通过合法途径实
现上述业绩补偿款的回收；
截至报告期末，公司根据坏账政策计提应收账款及其他应收款项坏账准备，
对报告期末的无形资产进行专项评估，根据评估报告结果计提足额减值准备，与
21
此同时，公司依据截至审计报告出具日前经律师事务所确认的最新诉讼清单，计
提预计负债。公司在坏账准备、减值准备、预计负债等方面均进行了充分考虑和
计提，相关计提方法及依据均由第三方机构认可。
综上所述，我公司已充分考虑了前述收入、业绩补偿款确认的合规性、应收
账款、其他应收款、无形资产等资产减值准备计提的充分性，预计负债计提的充
分性，截止报告期末我公司经审计的净资产为 5,491 万元，未触及《股票上市规
则（2020 年修订）》14.3.1 条第（二）项规定的情形。
10、你公司投资收益构成包括处置长期股权投资产生的投资收益 7,961 万
元，以及债务重组收益 2,253 万元。请逐一说明前述事项背景、交易详情（包
括交易标的、价格、交易对手方、款项收回情况等）、会计处理依据及合规性，
你公司履行的审议程序和信息披露义务。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：报告期内公司的投资收益包括处置长期股权投资产生的投资收益
7,961 万元，以及债务重组收益 2,253 万元。其中处置长期股权投资产生的投资
收益 7,961 万元为处置子公司江苏孟弗斯新能源工程有限公司（以下简称“江苏
孟弗斯”）形成的投资收益。为了推动公司健康发展，实现战略目标，公司与吉
林省中铭环保科技有限责任公司（以下简称“中铭环保”）签署《股权转让合同》
（以下简称“合同”），以人民币 1.00 元的价格出售控股子公司江苏孟弗斯 100%
股权，转让价款已在报告期内收回，公司本次出售控股子公司系由证券、期货相
关业务资质的中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中兴财光
华”）出具了中兴财光华审会字（2020）第 202244 号《审计报告》，详见 2020
年 2 月 28 日披露的《关于出售江苏孟弗斯新能源工程有限公司股权的公告》（公
告编号：2020-012）；债务重组收益 2,253 万元系部分债权人债务减免形成的收
益，报告期内公司积极与债权人沟通债务清偿事宜，获得部分债权人的谅解，故
公司在报告期末根据部分债权人的债务减免，将相应债务减免收益计入投资收益。
年审会计师回复内容如下：
会计师核查程序如下：
1、询问了解山东雅博关于江苏孟弗斯股权转让的全过程；
2、获取山东雅博与吉林省中铭环保科技有限责任公司签署的《股权转让合
22
同》，检查合同交易价格及控制权转移等情况的重要条款，并与明细账和记账凭
证核对。
3、通过网络查询吉林省中铭环保科技有限责任公司股权结构信息与山东雅
博管理层人员核对，以核实交易对手是否为山东雅博的关联方
4、获取并检查与股权转让交易价格有关的银行单据。
5、询问了解山东雅博关于与债权人之间债务豁免的进展情况；
6、获取山东雅博与各债权人的债务豁免协议，检查双方约定的豁免金额、
豁免条件等相关约定，并与明细账及记账凭证核对。
7、对签订豁免协议的债权人实施了函证程序。
8、重新测算处置长期股权投资产生的投资收益和债务重组收益并与明细账
记账凭证核对。
核查结论：通过以上程序核查，我们未发现山东雅博股权转让投资收益和债
务重组收益重大异常及会计处理不合规等情况。
11、你公司报告期末应付普通股股利余额 1,896 万元。请说明该笔股利长
期未能支付而挂账的原因，以及你公司的偿付安排。
回复：我公司截止报告期末应付普通股股利余额为 1,896 万元，系 2016 年
度未发放的现金股利，主要是对控股股东瑞鸿投资未支付的普通股股利。因控股
股东尚未履行完毕业绩补偿的承诺，为了维护中小股东的权益，公司暂停对其发
放现金股利。在控股股东履行完毕业绩补偿后，公司将重新计算对其应付股利，
并给予偿付。
12、你公司“收到的其他与经营活动有关的现金”中“往来款及其他款项”
本期发生额为 9,808 万元，同比增长 87.52%。请说明“往来款及其他款项”的
具体内容，报告期内大幅增长的原因。
回复：公司“收到的其他与经营活动有关的现金”中“往来款及其他款项”
本期发生额为 9,808 万元，较上期发生额为 5,230 万元增长 4,578 万，同比增长
87.52%。主要原因系报告期内为补充上市公司日常经营所需的流动资金，收到非
关联方单位提供的合作资金支持。故报告期内“收到的其他与经营活动有关的现
23
金”中“往来款及其他款项”本期发生额大幅增长。
特此回复。
山东雅博科技股份有限公司管理人
2021 年 6 月 18 日
24
