ST群兴:关于公司中小板关注函【2020】第276号相关问题的回复2020-05-18
关于广东群兴玩具股份有限公司
中小板关注函【2020】第 276 号
相关问题的回复
大华核字[2020]004950 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)
关于广东群兴玩具股份有限公司
中小板关注函【2020】第 276 号
相关问题的回复
大华核字[2020]004950号
深圳证券交易所:
大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下称“本所”或“我们”
或“年审会计师”)接受广东群兴玩具股份有限公司(以下简称“群
兴玩具”或“公司”)的委托,对群兴玩具 2019 年度财务报表进行
审计。受新冠肺炎疫情影响,群兴玩具 2019 年度财务报表编制工作
及我们的审计工作受到了一定影响。经群兴玩具向贵所提出申请,
2020 年 4 月 29 日,贵所批准了群兴玩具延期披露其 2019 年度经审
计财务报告的申请。截至本关注函回复日,我们的审计工作仍在进行
中。
贵所对群兴玩具于 2020 年 4 月 30 日公告的《2019 年度业绩预
告及业绩快报的修正公告》发出了《关于对广东群兴玩具股份有限公
司的关注函》(中小板关注函【2020】第 276 号),要求群兴玩具
及本所及时回复相关问题。经过审慎核查,我们对贵所关注函中提及
的需要年审会计师进行核查的有关事项,特回复如下:
问题 5、你公司《关于计提预期信用减值损失的公告》显示,公
司称预计实际控制人按期全额偿还所占用资金本息的难度比较大,基
于会计谨慎性原则及会计准则,对相关款项按照 50.00%单项计提预
第1页
大华核字[2020]004950 号
期信用损失。请你公司结合实际控制人还款资金来源、资金链状况等
说明 50.00%计提比例的确定依据、相关减值准备计提是否合理,是
否存在通过资产减值调节利润的情形。请年审会计师发表专项核查意
见。
【公司回复】
(一)相关减值准备计提的合理性
根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定,为了更加真
实、准确地反映公司截至 2019 年 12 月 31 日的资产状况和经营成果,
公司对各类资产进行了全面清查和减值测试,认为上述资产中部分资
产存在一定的预期信用损失。本着谨慎性原则,公司对 2019 年末存
在可能发生减值迹象的资产(范围包括应收账款、其他应收款、其他
权益工具投资、投资性房地产、无形资产)进行全面清查和减值测试
后,2019 年度公司计提预期信用损失共计 13,608.97 万元。主要系
公司本期计提实际控制人及其关联方非经营性占用公司资金本金及
利息预期信用损失所致。详情如下表:
单位:万元
项目 2019 年 1 月 1 日 本年计提 2019 年 12 月 31 日
预期信用损失
其中:应收账款坏账损失 0.60 29.97 30.57
其他应收款坏账损失 0.92 13,579.00 13,579.92
合计 1.52 13,608.97 13,610.49
1.实际控制人已于 2020 年 4 月 23 日按照承诺还款计划偿还占用
资金 2,000.00 万元。未来将通过现金偿还、资产处置、股权转让、
合法借款等多种资金来源积极解决占用资金问题,也将尽最大努力敦
第2 页
大华核字[2020]004950 号
促其关联方归还占用资金,并按照现行基准贷款年利率(4.35%)归
还占用期间产生的利息。
根据实控人承诺的还款进度,实控人及关联方的资产情况,结合
公司未来将积极通过法律及监管、督促等途径进行债务追偿,公司认
为实际控制人偿还计划具有可行性、具备履行承诺的能力。但公司通
过对实际控制人王叁寿先生资产的抵押、质押等情况进行了解,发现
公司实际控制人王叁寿先生的股票、房产存在质押、抵押等情况,公
司实际控制人及其关联方全额归还上述非经营资金占用本息的难度
较大,不排除无法及时偿还的可能性,该事项在客观上存在不确定性
风险。
2.2020 年 4 月 30 日,公司发布了《2019 年主要经营业绩》,但
在公司发布《2019 年主要经营业绩》时,公司实际控制人及其关联
方非经营性资金占用金额仍存在不确定性。
公司管理层结合上述信息,对实际控制人的偿债能力进行评估:
尽管公司实际控制人已出具还款承诺,但预计其按期全额偿还所占用
资金本息的难度比较大,基于会计谨慎性原则,公司对实际控制人及
其关联方非经营性资金占用款项按照其 50%单项计提预期信用损失。
(二)是否存在通过资产减值调节利润的情形
公司对实际控制人及其关联方资非经营性金占用款项按照其
50.00%单项计提预期信用损失,是基于截至目前能取得的资料与支撑
证据而做出的相关估计,为了更加真实、准确地反映公司的资产状况
和经营成果。不存在通过预期信用减值损失调节 2020 年度公司利润
第3 页
大华核字[2020]004950 号
的情形。
综上,公司预计实际控制人按期全额偿还所占用资金本息的难度
比较大,基于会计谨慎性原则,对相关款项按照 50%单项计提预期信
用损失具有合理性,且不存在通过资产减值调节利润的情形。
【年审会计师回复意见】
(一)我们对上述问题进行了审慎核查,在核查过程中主要执行
了以下程序:
1.我们对公司与其他应收款日常管理及可收回性评估相关的内
部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包
括对欠款方信用风险评估、其他应收款收回流程、对触发其他应收款
减值的事件的识别及对预期信用损失金额的估计等。
2.我们获取了公司 2019 年度全部网银流水,在公司及其实际控
制人的协调下,我们获取到部分我们认为可能涉及公司实际控制人及
其关联方资金占用相关的对外投资与部分不合理的预付账款等往来
款项相关单位的网银流水,并进行穿透检查。我们对已获取网银流水
进行穿透,并与公司管理层、公司实际控制人沟通,我们发现公司实
际控制人及其关联方非经营性资金占用公司的资金活动较为频繁,且
在资产负债表日后仍有非经营性资金占用情况发生。
3.我们对公司实际控制人王叁寿先生资产的抵押、质押等情况进
行了解,发现公司实际控制人王叁寿先生持有的股票、房产存在质押、
抵押等情况,其全额归还上述非经营资金占用本息的难度较大。
4.2020 年 4 月 20 日,公司发布了《关于公司自查实际控制人及
第4 页
大华核字[2020]004950 号
其关联方非经营性资金占用情况的提示性公告》(公告编号:
2020-027),该公告中披露的资金占用的解决措施方案内容如下:
“实际控制人已出具承诺,将通过现金偿还、有价值的资产处置、
股权转让等多种形式积极解决占用资金问题,也将尽最大努力敦促其
关联方返还占用资金,并按照现行基准贷款年利率(4.35%)返还占
用期间产生的利息。
具体的返还计划为:本公告披露后的三个工作日返还现金人民币
2,000 万元;2020 年 6 月 20 日前再次返还现金不低于 5,000 万元;
2020 年 9 月 20 日前再次返还现金或等值的资产不低于 5,000 万元;
2020 年 12 月 20 日前采取现金或等值的资产方式将剩余的部分(含
利息)全部返还,并争取提前偿还。 ”
5.2020 年 4 月 29 日,公司召开第四届董事会第十次会议和第四
届监事会第五次会议,分别审议通过了《关于计提预期信用减值损失
的议案》(以下简称“议案”)。议案审议通过实际控制人及其关联
方非经营性资金占用本金及利息部分按照其 50%单项计提预期信用损
失。公司关于本次计提预期信用减值损失的情况、本次计提信用损失
的确认标准及计提方法 、本次计提信用减值损失对公司的影响,详
见《关于计提预期信用减值损失的公告》(公告编号:2020-047),
这里不再赘述。
6.2020 年 4 月 27 日,公司发布了《关于实际控制人非经营性资
金占用事项的进展公告》(公告编号:2020-039),公告中称“公司
将进一步梳理资金占用的详细情况,后续将就事项进展及具体情况持
第5 页
大华核字[2020]004950 号
续进行信息披露;”;
2020 年 4 月 30 日,公司发布了《2019 年主要经营业绩》中称
“上述资金占用事项为公司初步核查的结果,公司将进一步梳理资金
占用的详细情况,持续跟进实际控制人及其关联方还款进展,并根据
相关规定及时履行信息披露义务。”
以上表明,公司与其实际控制人在非经营性资金占用最终数额上
仍然存在意见分歧。在收到贵所中小板关注函【2020】第 276 号后,
公司对实际控制人及其关联方非经营性资金占用资金的本金继续进
行自查,截至 2020 年 4 月 17 日,公司实际控制人及其关联方非经营
性资金占用资金的本金数额为 327,260,666.00 元(不含利息,未减
去 2020 年 4 月 23 日已归还 2,000.00 万元),比公司 2020 年 4 月
27 日对外公告(公告编号:2020-039)披露的 31,393.00 万元(不
含利息,未减去 2020 年 4 月 23 日已归还 2,000.00 万元)增加
13,330,666.00 元,调整原因如下:
(1)调整减少子公司青岛西虹视科技有限公司对北京数据星空
科技有限公司的应收账款金额 468 万元,同时调整增加公司实际控制
人及其关联方非经营性资金占用金额 468 万元;
(2)调整减少子公司北京伍继科技有限公司对理县大美慧智旅
游有限责任公司的无合理商业目的的预付账款 120 万元,同时调整增
加公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用金额 120 万元;
(3)调整减少子公司北京伍继科技有限公司对成都天路云大数
据科技有限公司的无合理商业目的的预付账款 304 万元,同时调整增
第6 页
大华核字[2020]004950 号
加公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用金额 304 万元;
(4)调整减少子公司北京三督科技有限公司对成都天路云大数
据科技有限公司的无合理商业目的的预付账款 710,666.00 元,同时
调整增加公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用金额
710,666.00 元。
(5)调整减少子公司广州进博汇跨境电商有限公司对广东好油
米农业科技有限公司的无合理商业目的的预付账款 370 万元,同时调
整增加公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用金额 370 万元。
(二)核查结论
1.上述内容(一)-4、(一)-5,一面是公司实际控制人做出的
还款计划,通过其主观努力,也可能会兑现其承诺;一面是公司管理
层对公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用本金最初自查金
额及利息按照其 50%计提预计信用损失。公司对实际控制人及其关联
方资非经营性金占用款项按照其 50%单项计提预期信用损失,是基于
截至目前能取得的资料与支撑证据而做出的相关估计,为了更加真
实、准确地反映公司的资产状况和经营成果。不存在通过预期信用减
值损失调节 2020 年度公司利润的情形。
2.针对公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用情况,我们
也接受公司委托,对公司实际控制人及其关联方资金占用进行专项核
查,并出具了大华核字[2020]005042 号资金占用的专项核查报告。
该核查报告中的核查结论是基于以下前提假设下得出的结果:
(1)对于尚未收回的资金,以资金流出公司合并范围内主体,
第7 页
大华核字[2020]004950 号
作为起息日,开始按照人民银行一年期贷款基准利率 4.35%计算资金
本金占用期间产生的利息计算资金占用利息;
(2)资金流出公司后,经核查,公司管理层认定相关交易或事
项的商业目的不合理,或者被投资单位未进行工商变更的,虽然无法
查明资金最终去向,经实际控制人及其关联方认可,则认定为资金占
用。
3.由于条件限制,我们对群兴玩具实际控制人及其关联方非经营
性资金占用金额的核查工作还存在部分未完事项,其实际控制人及其
关联方非经营性资金占用的金额完整性、准确性以及该等款项的可收
回性,我们不发表审计意见。
问题 6、你公司《2019 年度业绩预告及业绩快报的修正公告》显
示,年审会计师发现部分项目因未能取得客户方的验收资料,无法确
认为 2019 年度收入,因此调减营业收入 3,485.49 万元。请你公司及
年审会计师说明上述调减收入的具体情况,包括但不限于业务类型、
交易金额、交易对方、签署合同情况、是否具有商业实质等。同时,
我部再次提醒年审会计师对公司营业收入执行充分的审计程序,重点
关注营业收入真实性,公司是否存在虚构收入及触及本所《股票上市
规则(2018 年 11 月修订)》第 13.2.1 条第(三)项规定的情形。
【公司回复】
(一)调减营业收入涉及的业务类型、交易金额、交易对方、是
第8 页
大华核字[2020]004950 号
否具有商业实质的具体情况:
单位:万元
公司名 与上市公 业务类 交易金额 调减金额 是否具有 调减收入
交易对方
称 司关系 型 (不含税) (不含税) 商业实质 原因
收入确认
数字经
339.62 339.62 是 存在前置
济业务
条件
收入确认
数字经
235.85 235.85 是 存在前置
济业务
条件
收入确认
浙江新东湾农 数字经
320.75 320.75 是 存在前置
业开发有限公 济业务
西藏三 条件
司
品农业 全资子公
科技有 司(一级)
限公司
收入确认
数字经
330.19 330.19 是 存在前置
济业务
条件
收入确认
数字经
188.68 188.68 是 存在前置
济业务
条件
大连圆合添云 不满足收
数字经
应用物联网科 165.83 165.83 是 入确认条
济业务
技有限公司 件
第9 页
大华核字[2020]004950 号
公司名 与上市公 业务类 交易金额 调减金额 是否具有 调减收入
交易对方
称 司关系 型 (不含税) (不含税) 商业实质 原因
北京 天
地三 品 腾龙云网(北 不满足收
全资子公 数字经
农业 科 京)科技有限公 205.53 205.53 是 入确认条
司(二级) 济业务
技有 限 司 件
公司
北 京 九
连 环 融 腾龙云网(北 不满足收
全资子公 数字经
合 科 技 京)科技有限公 223.63 223.63 是 入确认条
司(一级) 济业务
有 限 公 司 件
司
深圳鼎成大道 不满足收
数字经
资本管理有限 141.51 141.51 是 入确认条
济业务
公司 件
武汉睿捷信合
不满足收
企业管理咨询 数字经
188.68 188.68 是 入确认条
合伙企业(有限 济业务
件
合伙)
北京赢
商咨询 全资子公 不满足收
云银科技(海 数字经
服务有 司(一级) 102.83 102.83 是 入确认条
南)有限公司 济业务
限公司 件
不满足收
中国风险投资 数字经
330.19 330.19 是 入确认条
有限公司 济业务
件
北京嘉华汇金 不满足收
数字经
投资管理有限 150.94 150.94 是 入确认条
济业务
公司 件
北京安
不满足收
则安科 全 资 子 公 爱森(如东)化 数字经
14.15 14.15 是 入确认条
技有限 司(一级) 工有限公司 济业务
件
公司
第 10 页
大华核字[2020]004950 号
公司名 与上市公 业务类 交易金额 调减金额 是否具有 调减收入
交易对方
称 司关系 型 (不含税) (不含税) 商业实质 原因
不满足收
威华(如东)贸 数字经
41.49 41.49 是 入确认条
易有限公司 济业务
件
适用净额
上海米到网络 商品流
348.06 303.63 是 法确认收
科技有限公司 通
入
广 州 进
博 汇 跨
全 资 子 公 穂宝(上海)实 适用净额
境 电 商 商品流
司(一级) 业 发 展 有 限 公 45.87 40.48 是 法确认收
有 限 公 通
司 入
司
适用净额
惠州市青拾贸 商品流
176.61 161.50 是 法确认收
易有限公司 通
入
合计 — — — 3,550.41 3,485.49
(二)调减营业收入涉及的相关合同签署情况:
单位:万元
公司名 合同金额
交易对方 合同签署情况及主要合同内容
称 (含税)
已签订合同;
合同名称:《生猪大数据一体化服务平台项目合同》;
合同金额:417.00 万元(含税);
合同标的:生猪大数据一体化服务平台建设(数据采集集合 90.00
417.00
万元(含税),数据管理 79.00 万元(含税),数据计算存储 70.00
西藏三 浙江新东 万元(含税),数据质量监控 60.00 万元(含税),数据共享交互
品农业 湾农业开 68.00 万元(含税),数据可视化 50.00 万元(含税);
科技有 发有限公 合同约定服务期限:2019 年 8 月 20 日-2019 年 12 月 31 日。
限公司 司 已签订合同;
合同名称:《生猪市场监测预警平台建设服务协议》;
合同金额:250.00 万元(含税);
250.00
合同标的:生猪大数据监测预警平台建设(投入品监测、养殖生产、
生猪交易等);
合同约定服务期限:2019 年 9 月 1 日-2019 年 12 月 31 日。
第 11 页
大华核字[2020]004950 号
公司名 合同金额
交易对方 合同签署情况及主要合同内容
称 (含税)
已签订合同;
合同名称:《生猪数据资源体系建设服务协议》;
合同金额:340.00 万元(含税);
340.00 合同标的:生猪数据资源体系建设(云平台租赁费 40.00 万元(含税),
生猪大数据中心标准体系建设 125.00 万元(含税);生猪数据资源
库 175.00 万元(含税));
合同约定服务期限:2019 年 8 月 18 日-2019 年 12 月 15 日。
已签订合同;
合同名称:《生猪溯源大数据平台建设服务协议》;
合同金额:350.00 万元(含税);
合同标的:生猪溯源大数据平台建设(企业/养殖户端溯源管理平台
350.00
90.00 万元(含税),政府端溯源监管平台 80.00 万元(含税),消
费者端溯源查询平台 80.00 万元(含税),溯源大数据分析平台 100.00
万元(含税));
合同约定服务期限:2019 年 8 月 15 日-2019 年 12 月 31 日。
已签订合同;
合同名称:《智慧养殖管理平台建设服务协议》;
合同金额:200.00 万元(含税);
合同标的: 生猪溯源大数据平台建设(生猪智慧管理模块 40.00 万
200.00
元(含税),母猪智慧管理模块 40.00 万元(含税),猪舍环境模块
40.00 万元(含税),智慧实时监控模块 40.00 万元(含税),精细
喂养服务模块 40.00 万元(含税));
合同约定服务期限:2019 年 8 月 15 日-2019 年 12 月 31 日。
大连圆合 已签订合同;
添云应用 合同名称:《智慧农业产品溯源信息平台软件开发合同》;
物联网科 175.78 合同金额:175.78 万元(含税);
技有限公 合同标的:智慧农业产品溯源信息平台——开发智慧农业大数据应
司 用平台软件系统。
北京 天
腾龙云网 已签订合同;合同名称:《企业管理系统优化应用开发项目合作协
地三 品
(北京) 议书》;合同金额:217.866 万元(含税);合同标的:企业管理系
农业 科 217.87
科技有限 统优化”的软件技术服务——基于监测技术应用的开发、建模、安装
技有 限
公司 和调试等服务;合同约定服务期限:合同生效后 90 天内。
公司
北 京 九
腾龙云网 已签订合同;
连 环 融
(北京) 合同名称:《计算机系统/软件实施服务》;
合 科 技 237.04
科技有限 合同金额:237.044 万元(含税);
有 限 公
公司 合同标的:多场景运维项目系统/软件实施服务。
司
第 12 页
大华核字[2020]004950 号
公司名 合同金额
交易对方 合同签署情况及主要合同内容
称 (含税)
已签订合同;
深圳鼎成 合同名称:《中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险
大道资本 预警监控大数据平台采购协议》;
150.00
管理有限 合同金额:150.00 万元(含税);
公司 合同标的:中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险预
警监控大数据平台建设
武汉睿捷 已签订合同;
信合企业 合同名称:《中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险
管理咨询 预警监控大数据平台采购协议》;
200.00
合伙企业 合同金额:200.00 万元(含税);
(有限合 合同标的:中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险预
伙) 警监控大数据平台建设
北京赢 已签订合同;
云银科技
商咨询 合同名称:《服务协议》;
(海南) 109.00
服务有 合同金额:109.00 万元(含税);
有限公司
限公司 合同标的:企业大数据 API 接口或标准大数据终端端口
已签订合同;
合同名称:《中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险
中国风险
预警监控大数据平台采购协议》;
投资有限 350.00
合同金额:350.00 万元(含税);
公司
合同标的:中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险预
警监控大数据平台建设
已签订合同;
北京嘉华 合同名称:《中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险
汇金投资 预警监控大数据平台采购协议》;
160.00
管理有限 合同金额:160.00 万元(含税);
公司 合同标的:中国产业链投资行业决策分析,投资机会,投资风险预
警监控大数据平台建设
爱森(如 已签订合同;合同名称:《产品销售合同》;合同金额:15.00 万元
东)化工 15.00 (含税);合同标的:化工企业安全生产信息化管理平台;合同约
北京安 有限公司 定的服务期限:2019 年 12 月 25 日之前完成。
则安科
技有限 已签订合同;
公司 威华(如 合同名称:《安全生产信息化管理平台建设合同》;
东)贸易 43.98 合同金额:43.98 万元(含税);
有限公司 合同标的:化工企业安全生产信息化管理平台;
合同约定的服务期限:2019 年 12 月 31 日之前完成。
第 13 页
大华核字[2020]004950 号
公司名 合同金额
交易对方 合同签署情况及主要合同内容
称 (含税)
已签订合同;
上海米到 合同名称:《产品采购协议》;
网络科技 348.06 合同金额:据实结算;
有限公司 合同标的:产品采购。
广 州 进 已签订合同;
穂宝(上
博 汇 跨 合同名称:《销售合同》;
海)实业
境 电 商 45.87 合同金额:50.00 万元(含税);
发展有限
有 限 公 合同标的:产品采购。
公司
司
已签订合同;
惠州市青 合同名称:《销售合同》;
拾贸易有 176.61 合同金额:192.50 万元(含税);
限公司 合同标的:产品采购。
合计 — 3,786.20
(三)其他关于调减营业收入需要说明的事项
需要说明的是,上述调减营业收入金额并不包括公司 2019 年度
确认的与康存数据服务(上海)有限公司(以下简称“康存数据”)
相关项目销售收入 990.57 万元(不含税)。
1.2019 年 10 月 15 日,北京数据星空科技有限公司(以下简称
“数据星空”)与公司之子公司青岛西虹视科技有限公司签订了《大
数据可视化基础平台销售及服务协议》。该合同系基于康存数据与数
据星空之间合同的转包合同,合同金额为 600.00 万元(含税)。
2.2019 年 11 月 5 日,康存数据与公司之子公司北京九连环融合
科技有限公司签订了《商业交易数据融合共享平台采购合同》,合同
金额 450.00 万元(含税)。
3.2019 年 11 月 21 日,群兴玩具全资二级子公司金中环数据科
第 14 页
大华核字[2020]004950 号
技(江苏)有限公司与康存数据签订增资协议,增资协议约定由金中
环增资 2,000.00 万元人民币取得康存数据 5.71%的股权。2019 年 11
月 22 日,金中环 2,000.00 万元增资款已经支付。协议约定投资款汇
入康存数据指定的收款账户后 30 日内,康存数据应召开股东会会议
通过增资及修订公司章程的决议,并向工商登记机关申请办理相应的
工商变更登记手续。相应的工商变更登记手续正在办理中,由于康存
数据部分股东在国外,受疫情影响等原因尚未完成工商变更登记。如
果上述投资无商业实质或涉及资金占用情形,则公司 2019 年度收入
确认金额及截至 2019 年底的公司实际控制人及其关联方非经营性资
金占用金额均将发生变化。
2019年,公司积极推进公司业务转型升级,开展数字经济、咨询
服务等业务。公司于2020年4月30日分别披露了《广东群兴玩具股份
有限公司2019年度业绩预告及业绩快报的修正公告》(公告编号:
2020-049)与《2019年主要经营业绩》。出于审慎性原则,修正后的
营业总收入3,593.90万元。上述营业总收入的构成主要为:数字经济
类收入1,444.10万元;咨询服务类收入1,080.56万元;房屋租赁收入
724.95万元;销售商品及销售商品代理服务344.29万元。公司不存在
《股票上市规则(2018年11月修订)》第13.2.1条第(三)项规定的
最近一个会计年度经审计的营业收入低于一千万元或者因追溯重述
导致最近一个会计年度营业收入低于一千万元的情形。
第 15 页
大华核字[2020]004950 号
【年审会计师回复意见】
(一)我们对上述问题进行了审慎核查,在核查过程中我们实施
了以下程序:
1.我们对群兴玩具销售业务内部控制的设计及运行有效性进行
了解、评估及测试。这些内容包括销售预测与计划编制;客户的开发
与信用管理;销售合同签订与审批;销售的执行与验收等。
2.我们实施了检查合同文件、观察、询问、函证、分析性程序以
及现场访谈等审计程序。我们通过实施上述审计程序并与公司管理层
沟通确认,初步调减收入 3,485.49 万元。初步调减收入明细及其他
相关信息详见上述公司回复内容。
3.需要说明的是,上述调减营业收入金额并不包括群兴玩具 2019
年度确认的与康存数据服务(上海)有限公司(以下简称“康存数据”)
相关项目销售收入 990.57 万元(不含税)。
(1)2019 年 10 月 15 日,北京数据星空科技有限公司(以下简
称“数据星空”)与公司之子公司青岛西虹视科技有限公司签订了《大
数据可视化基础平台销售及服务协议》。该合同系基于康存数据与数
据星空之间合同的转包合同,合同金额为 600.00 万元(含税)。
(2)2019 年 11 月 5 日,康存数据与本公司之子公司北京九连
环融合科技有限公司签订了《商业交易数据融合共享平台采购合同》,
合同金额 450.00 万元(含税)。
(3)2019 年 11 月 21 日,群兴玩具全资二级子公司金中环数据
科技(江苏)有限公司与康存数据签订增资协议,增资协议约定由金
中环增资 2,000.00 万元人民币取得康存数据 5.71%的股权。
根据《中华人民共和国公司登记管理条例(2016 修订)》(国务
院令第 666 号)“第三十一条 公司增加注册资本的,应当自变更决
第 16 页
大华核字[2020]004950 号
议或者决定作出之日起 30 日内申请变更登记。”,截至关注函回复
日,康存数据尚未完成上述股权投资事项工商变更登记手续。
现场走访时,我们询问上述事项未进行工商变更的原因,康存数
据相关人员回复称因新冠肺炎疫情原因,康存数据部分股东在国外。
根据群兴玩具管理层介绍,近期,康存数据正在对此次投资事项进行
工商变更登记。
(二)核查意见
1.如上述内容(一)-3 所述,虽然我们对康存数据就上述投资
事项、收入确认事项实施了现场走访工作,但因康存数据对增资事项
尚未完成工商变更登记手续,我们对该项目的收入确认仍然存有疑
虑。如果上述交易无商业实质,则群兴玩具 2019 年度收入确认金额
及截至 2019 年底的公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用金
额均将发生变化。
2.《广东群兴玩具股份有限公司 2019 年度业绩预告及业绩快报
的修正公告》显示修正后的营业总收入 3,593.90 万元。上述营业总
收入的构成主要为:数字经济类收入 1,444.10 万元;咨询服务类收
入 1,080.56 万元;房屋租赁收入 724.95 万元;销售商品及销售商品
代理服务 344.29 万元。
根据我们目前执行的审计程序,群兴玩具触及《股票上市规则
(2018 年 11 月修订)》第 13.2.1 条第(三)项规定的营业收入低
于 1,000.00 万元的情形概率较低,但是否不触及我们仍需执行进一
步审计程序加以确认。
3.群兴玩具与销售业务有关的内部控制存在重大缺陷,且报告期
第 17 页
大华核字[2020]004950 号
内及期后,公司实际控制人及其关联方存在非经营性资金占用情况,
且金额较大。由于条件限制,我们尚未全部完成与收入确认相关的审
计程序,我们无法判断公司是否存在利用资金流水、关联交易非关联
化手段虚构收入,因此,对群兴玩具《2019 年度业绩预告及业绩快
报的修正公告》中所列示的营业收入的真实性、准确性及完整性,我
们不发表审计意见。
特此回复,请予察核。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:___________
(项目合伙人)刘国清
中国北京
中国注册会计师:___________
白丽晗
二〇二〇年五月十五日
第 18 页