广东群兴玩具股份有限公司

   出具无法表示意见涉及事项的专项说明

                    大华核字[2020]004582 号




   大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
               广东群兴玩具股份有限公司
         出具无法表示意见涉及事项的专项说明




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一、   出具无法表示意见涉及事项的专项说明      1-5
出 具 无 法 表 示 意 见 涉 及 事 项 的 专 项 说 明

                                               大华核字[2020]004582 号



广东群兴玩具股份有限公司全体股东：
    我所接受委托，对广东群兴玩具股份有限公司（以下简称“群兴
玩具”或“公司”）2019 年度财务报表进行审计，并于 2020 年 6 月 22
日出具了大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报告。
    根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则 14 号—非标准审
计意见及其涉及事项的处理》和《深圳证券交易所股票上市规则》的
规定，现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下：
    一、非标准审计意见内容
    我们不对后附的财务报表发表审计意见。由于“出具无法表示意
见的理由和依据”部分所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当
的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础。
    二、出具无法表示意见的理由和依据
    （一）内部控制存在重大缺陷的影响
    群兴玩具实际控制人王叁寿先生凌驾于公司内部控制之上，致使
公司在大额资金使用、对外投资活动、日常经营活动等方面因未能正
确识别出与相关公司的关联方关系而存在未履行董事会和股东大会
审批程序的情形，而导致以下问题的发生：
    1.公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用
    如我们所出具的大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报

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告财务报表附注十五“（五）关联方资金占用情况”所述，2020 年 4
月 20 日、27 日，5 月 12 日、20 日，6 月 19 日，公司先后公告了《关
于公司自查实际控制人及其关联方非经营性资金占用情况的提示性
公告》及《关于实际控制人非经营性资金占用事项的进展公告》。公
司实际控制人王叁寿先生存在通过主导公司对外投资与部分不合理
的预付账款等非经营性资金占用的行为。
    针对上述关联方非经营性资金占用情形，群兴玩具实际控制人王
叁寿先生出具了承诺函、制定了还款计划等措施，详见我们所出具的
大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报告财务报表附注十一
“（五）-13.关联方承诺情况”。基于谨慎性原则，群兴玩具对截至 2019
年 12 月 31 日的实际控制人及其关联方非经营性资金占用款项本金
及利息 28,112.74 万元按照其 50%的比例计提预期信用损失 14,056.37
万元。
    由于群兴玩具内部控制存在重大缺陷，以及审计范围受限，我们
无法取得群兴玩具资金流向各方的银行对账单，我们不对上述非经营
性资金占用金额的完整性、准确性以及该等款项的可收回性发表审计
意见。
    2.收入、成本的真实性、准确性及完整性
    如我们所出具的大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报
告财务报表附注六“注释 29.营业收入和营业成本”所述，2019 年度，
群兴玩具实现营业收入 3,504.27 万元，较上年度增长 83.99%；营业
成本 1,287.51 万元，较上年度减少 17.28%。在审计过程中，我们实
施检查合同文件、观察、询问、函证、分析程序以及现场访谈等审计
程序。由于群兴玩具关于采购业务、销售业务方面的内部控制均存在
重大缺陷，对此我们无法获取充分、适当的审计证据，因此，我们无
法确认群兴玩具 2019 年度的收入、成本的真实性、准确性及完整性，
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及由此对群兴玩具 2019 年度财务报表产生的影响。
    3.关联方关系及其交易披露的完整性
    由于群兴玩具实际控制人王叁寿先生实际控制的公司众多，且群
兴玩具对关联方关系认定和关联交易审批等方面的内部控制存在重
大缺陷，我们无法获取充分、适当的审计证据，以识别群兴玩具的全
部关联方，因此我们无法确定群兴玩具关联方认定是否完整、是否存
在关联交易非关联化行为、关联方资金往来余额披露的是否充分，也
无法确定这些事项可能对群兴玩具 2019 年度财务报表产生的影响。
    4. 内控缺陷导致的其他问题
    由于群兴玩具的内部控制存在重大缺陷，且影响广泛，因此，我
们无法确定是否还存在由于内控缺陷导致的其他问题。
    （二）被投资单位未进行工商变更登记
    如我们所出具的大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报
告财务报表附注十四、资产负债表日后事项“（一）-2.未完成工商变
更登记的股权投资”所述，截至本报告日，被投资单位尚未对群兴玩
具子公司对其投资事项进行工商变更登记。我们无法获得充分、适当
的审计证据，以判断该项投资活动是否真实，也无法确定该事项可能
对群兴玩具 2019 年度财务报表产生的影响。
    （三）期初余额/上年数审计问题
    2018 年末，群兴玩具实际控制人发生变更。2019 年上半年，公
司主要业务转型，大量人员更换，对于公司 2018 年度的财务数据及
业务情况无人详细了解，我们无法对期初余额/上年数实施询问、访谈
等审计程序；我们已经按照中国注册会计师审计准则的规定，向前任
会计师事务所发出了《首次审计业务涉及的期初余额与前任注册会计
师的沟通函》，我们仅取得其 2018 年度审计工作底稿中的相关函证底
稿。我们无法对群兴玩具 2019 年度财务报表期初余额/上年数获得充
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分、适当的审计证据，因此，我们也不对其发表审计意见。
    （四）中国证监会立案调查
    如本报告附注十四、资产负债表日后事项“（一）-4.被立案调查
情况”所述，2020 年 6 月 2 日，群兴玩具收到中国证券监督管理委员
会《调查通知书》（编号：粤调查字 20036 号）。因公司涉嫌信息披露
违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定
对公司立案调查。截至本报告批准报出日止，由于立案调查尚未有最
终结论，我们无法判断立案调查结果对公司财务报表的影响程度。
    据以上所述，我们认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能
产生的影响重大；根据我们的职业判断，这些事项对财务报表的影响
不限于对财务报表的特定要素、账户或项目且该等事项涉及的特定要
素、账户或项目是财务报表的主要组成部分，以及涉及披露的事项所
产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
    根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号-在审计报告中发表非
无保留意见》第七条规定，当存在无法获取充分、适当的审计证据，
不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论情形之时，注册会计师
应当在审计报告中发表非无保留意见，以及第十条之规定，如果无法
获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发
现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，
注册会计师应当发表无法表示意见。
    因此，我们就群兴玩具 2019 年度财务报表出具了无法表示意见
的审计报告。
    三、无法表示审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营
成果和现金流量的影响程度
    由于无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，

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我们无法判断“出具无法表示意见的理由和依据”中涉及事项对群兴

玩具报告期财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额。

    本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的，不得用作
其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的会计师事务
所和注册会计师无关。




大华会计师事务所(特殊普通合伙)      中国注册会计师：___________

                                      （项目合伙人）刘国清


           中国北京

                                    中国注册会计师：___________

                                                          白丽晗



                                    二〇二〇年六月二十二日




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