ST群兴:出具无法表示意见涉及事项的专项说明2020-06-23
广东群兴玩具股份有限公司
出具无法表示意见涉及事项的专项说明
大华核字[2020]004582 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)
广东群兴玩具股份有限公司
出具无法表示意见涉及事项的专项说明
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一、 出具无法表示意见涉及事项的专项说明 1-5
出 具 无 法 表 示 意 见 涉 及 事 项 的 专 项 说 明
大华核字[2020]004582 号
广东群兴玩具股份有限公司全体股东:
我所接受委托,对广东群兴玩具股份有限公司(以下简称“群兴
玩具”或“公司”)2019 年度财务报表进行审计,并于 2020 年 6 月 22
日出具了大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报告。
根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则 14 号—非标准审
计意见及其涉及事项的处理》和《深圳证券交易所股票上市规则》的
规定,现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下:
一、非标准审计意见内容
我们不对后附的财务报表发表审计意见。由于“出具无法表示意
见的理由和依据”部分所述事项的重要性,我们无法获取充分、适当
的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础。
二、出具无法表示意见的理由和依据
(一)内部控制存在重大缺陷的影响
群兴玩具实际控制人王叁寿先生凌驾于公司内部控制之上,致使
公司在大额资金使用、对外投资活动、日常经营活动等方面因未能正
确识别出与相关公司的关联方关系而存在未履行董事会和股东大会
审批程序的情形,而导致以下问题的发生:
1.公司实际控制人及其关联方非经营性资金占用
如我们所出具的大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报
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大华核字[2020]004582 号专项说明
告财务报表附注十五“(五)关联方资金占用情况”所述,2020 年 4
月 20 日、27 日,5 月 12 日、20 日,6 月 19 日,公司先后公告了《关
于公司自查实际控制人及其关联方非经营性资金占用情况的提示性
公告》及《关于实际控制人非经营性资金占用事项的进展公告》。公
司实际控制人王叁寿先生存在通过主导公司对外投资与部分不合理
的预付账款等非经营性资金占用的行为。
针对上述关联方非经营性资金占用情形,群兴玩具实际控制人王
叁寿先生出具了承诺函、制定了还款计划等措施,详见我们所出具的
大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报告财务报表附注十一
“(五)-13.关联方承诺情况”。基于谨慎性原则,群兴玩具对截至 2019
年 12 月 31 日的实际控制人及其关联方非经营性资金占用款项本金
及利息 28,112.74 万元按照其 50%的比例计提预期信用损失 14,056.37
万元。
由于群兴玩具内部控制存在重大缺陷,以及审计范围受限,我们
无法取得群兴玩具资金流向各方的银行对账单,我们不对上述非经营
性资金占用金额的完整性、准确性以及该等款项的可收回性发表审计
意见。
2.收入、成本的真实性、准确性及完整性
如我们所出具的大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报
告财务报表附注六“注释 29.营业收入和营业成本”所述,2019 年度,
群兴玩具实现营业收入 3,504.27 万元,较上年度增长 83.99%;营业
成本 1,287.51 万元,较上年度减少 17.28%。在审计过程中,我们实
施检查合同文件、观察、询问、函证、分析程序以及现场访谈等审计
程序。由于群兴玩具关于采购业务、销售业务方面的内部控制均存在
重大缺陷,对此我们无法获取充分、适当的审计证据,因此,我们无
法确认群兴玩具 2019 年度的收入、成本的真实性、准确性及完整性,
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大华核字[2020]004582 号专项说明
及由此对群兴玩具 2019 年度财务报表产生的影响。
3.关联方关系及其交易披露的完整性
由于群兴玩具实际控制人王叁寿先生实际控制的公司众多,且群
兴玩具对关联方关系认定和关联交易审批等方面的内部控制存在重
大缺陷,我们无法获取充分、适当的审计证据,以识别群兴玩具的全
部关联方,因此我们无法确定群兴玩具关联方认定是否完整、是否存
在关联交易非关联化行为、关联方资金往来余额披露的是否充分,也
无法确定这些事项可能对群兴玩具 2019 年度财务报表产生的影响。
4. 内控缺陷导致的其他问题
由于群兴玩具的内部控制存在重大缺陷,且影响广泛,因此,我
们无法确定是否还存在由于内控缺陷导致的其他问题。
(二)被投资单位未进行工商变更登记
如我们所出具的大华审字[2020]008082 号无法表示意见审计报
告财务报表附注十四、资产负债表日后事项“(一)-2.未完成工商变
更登记的股权投资”所述,截至本报告日,被投资单位尚未对群兴玩
具子公司对其投资事项进行工商变更登记。我们无法获得充分、适当
的审计证据,以判断该项投资活动是否真实,也无法确定该事项可能
对群兴玩具 2019 年度财务报表产生的影响。
(三)期初余额/上年数审计问题
2018 年末,群兴玩具实际控制人发生变更。2019 年上半年,公
司主要业务转型,大量人员更换,对于公司 2018 年度的财务数据及
业务情况无人详细了解,我们无法对期初余额/上年数实施询问、访谈
等审计程序;我们已经按照中国注册会计师审计准则的规定,向前任
会计师事务所发出了《首次审计业务涉及的期初余额与前任注册会计
师的沟通函》,我们仅取得其 2018 年度审计工作底稿中的相关函证底
稿。我们无法对群兴玩具 2019 年度财务报表期初余额/上年数获得充
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大华核字[2020]004582 号专项说明
分、适当的审计证据,因此,我们也不对其发表审计意见。
(四)中国证监会立案调查
如本报告附注十四、资产负债表日后事项“(一)-4.被立案调查
情况”所述,2020 年 6 月 2 日,群兴玩具收到中国证券监督管理委员
会《调查通知书》(编号:粤调查字 20036 号)。因公司涉嫌信息披露
违规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证监会决定
对公司立案调查。截至本报告批准报出日止,由于立案调查尚未有最
终结论,我们无法判断立案调查结果对公司财务报表的影响程度。
据以上所述,我们认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能
产生的影响重大;根据我们的职业判断,这些事项对财务报表的影响
不限于对财务报表的特定要素、账户或项目且该等事项涉及的特定要
素、账户或项目是财务报表的主要组成部分,以及涉及披露的事项所
产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号-在审计报告中发表非
无保留意见》第七条规定,当存在无法获取充分、适当的审计证据,
不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论情形之时,注册会计师
应当在审计报告中发表非无保留意见,以及第十条之规定,如果无法
获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发
现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,
注册会计师应当发表无法表示意见。
因此,我们就群兴玩具 2019 年度财务报表出具了无法表示意见
的审计报告。
三、无法表示审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营
成果和现金流量的影响程度
由于无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,
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大华核字[2020]004582 号专项说明
我们无法判断“出具无法表示意见的理由和依据”中涉及事项对群兴
玩具报告期财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额。
本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的,不得用作
其他用途。由于使用不当所造成的后果,与执行本业务的会计师事务
所和注册会计师无关。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:___________
(项目合伙人)刘国清
中国北京
中国注册会计师:___________
白丽晗
二〇二〇年六月二十二日
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