浙江仁智股份有限公司
2021 年年报的问询函的核查意见
大华核字[2022]00L00311 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifi dPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于对浙江仁智股份有限公司
2021 年年报的问询函（二）的核查意见
大华核字[2022]00L00311 号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
浙江仁智股份有限公司（以下简称“公司”、“仁智股份”、“上市公司”）
董事会于 2022 年 3 月 25 日收到《关于对浙江仁智股份有限公司 2021 年年报的
问询函（二）》（公司部年报问询函〔2022〕第 23 号，以下简称“《问询函》”），
现就需要会计师核查的相关问题回复如下：
问题二、报告期内，你公司实现营业收入 12.599.12 万元，同比增长 16.69%，
分产品收入构成中，钻井工程服务实现营业收入 966.98 万元，毛利率为 4%，同
比下降 10.24%，其他业务实现营业收入 274.41 万元，毛利率为 51.09%；非经
常性损益为-12.50 万元，非经常性损益中包含了非公开发行股票的中介费和重
大资产重组的中介费；销售费用为 289.92 万元，同比下降 48.63%，主要系公司
协解费用减少。
（1）请结合产品/服务售价及成本变动情况、同行业公司情况，说明钻井
工程服务毛利率较低且下滑的原因及合理性，毛利率是否存在持续下滑的风险。
（2）请说明工程合同的主要合同条款，包括但不限于工作内容、合同价款、
合同双方的权利与义务、违约责任、材料及设备供应等条款，说明是否存在分
包情况，并结合上述情况说明你公司采用总额法或净额法确认工程服务收入的
依据及合理性，是否符合会计准则的相关规定。（金浩达）
（3）请说明其他业务收入的具体构成，毛利率较高的原因及合理性。
（4）请说明上述中介费用计入非经常性损益的原因及合理性，是否符合企
业会计准则的相关规定。
（5）请说明协解费用具体核算内容，计入销售费用科目的依据及合理性。
请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
一、基本情况
（1）请结合产品/服务售价及成本变动情况、同行业公司情况，说明钻井
工程服务毛利率较低且下滑的原因及合理性，毛利率是否存在持续下滑的风险。
（一）报告期钻井项目较上年变动情况（单位：元）
本期金额 上期金额
主体公司 收入分类
收入 成本 毛利 收入 成本 毛利
石化科技 钻井项目 9,669,811.36 9,283,018.85 4.00% 1,132,075.48 970,901.51 14.24%
公司报告期钻井工程服务实现营业收入 966.98 万元，同比增长 754.17%，
毛利率为 4%，同比下降 10.24%。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
（二）报告期钻井工程服务业务收入确认情况
合同价款
序 销售产品的 收入确认时
主体公司 客户 （合同履约 井口类型 井口 确认收入金额 成本 毛利 毛利率
号 类别 间
单价）
煤层气水
1 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 PH-118H1 2021 年 9 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
2 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 PH-118H2 2021 年 9 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
3 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 PH36-01H1 2021 年 9 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
4 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 PH74-07H1 2021 年 9 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
致密气水
5 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 PH86-07H1 2021 年 3 月 377,358.49 362,264.14 15,094.35 4.00%
平井
煤层气水
6 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 PZE86L-02 2021 年 6 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
7 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 TS-278H2 2021 年 5 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
8 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 TS-306H1 2021 年 3 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
9 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 TS-306H2 2021 年 5 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
10 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 TS-800H1 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
11 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 TS-800H2 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
合同价款
序 销售产品的 收入确认时
主体公司 客户 （合同履约 井口类型 井口 确认收入金额 成本 毛利 毛利率
号 类别 间
单价）
致密气水
12 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YB30-56-2H 2021 年 8 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
致密气水
13 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YB30-61-1H 2021 年 8 月 377,358.49 362,264.17 15,094.32 4.00%
平井
致密气水
14 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YB30-67-1H 2021 年 8 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
致密气水
15 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH18-0-6H 2021 年 6 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
致密气水
16 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH30-54-2H 2021 年 5 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
致密气水
17 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH30-56-1H 2021 年 9 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
致密气水
18 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH30-57-2H 2021 年 6 月 377,358.49 362,264.16 15,094.33 4.00%
平井
致密气水
19 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH30-58-2H 2021 年 6 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
致密气水
20 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH30-60-2H 2021 年 9 月 377,358.48 362,264.18 15,094.30 4.00%
平井
致密气水
21 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH30-67-2H 2021 年 6 月 377,358.49 362,264.16 15,094.33 4.00%
平井
致密气水
22 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH45-22-9H 2021 年 6 月 377,358.49 362,264.16 15,094.33 4.00%
平井
致密气水
23 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH45-24-2H 2021 年 5 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
合同价款
序 销售产品的 收入确认时
主体公司 客户 （合同履约 井口类型 井口 确认收入金额 成本 毛利 毛利率
号 类别 间
单价）
致密气水
24 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH45-26-6H 2021 年 5 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
致密气水
25 石化科技 客户一 钻井项目 400,000.00 YH45-28-6H 2021 年 5 月 377,358.49 362,264.15 15,094.34 4.00%
平井
煤层气水
26 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 ZH-10 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
27 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 ZH-10-1 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
28 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 ZH-L18-1 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水 ZH-L63-1（钻
29 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井 井）
煤层气水
30 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 ZH-L78-1 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
31 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 ZH-L91-1 2021 年 8 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
煤层气水
32 石化科技 客户一 钻井项目 250,000.00 郑试 36 平 1-3L 2021 年 6 月 235,849.06 226,415.09 9,433.97 4.00%
平井
合计 9,669,811.36 9,283,018.85 386,792.51 4.00%
公司报告期及去年同期均向客户廊坊善利钻井工程有限公司提供钻井工程服务，报告期公司向客户提供煤层气水平井服务
17 井次、服务费合同价格为 25 万元/井，致密气水平井服务 15 井次，服务费合同价格为 40 万元/井。 2020 年公司向客户提供
的四口井定向技术服务、导向技术服务、仪器服务，服务费合同价格为 30 万元/井。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
（三）公司报告期钻井工程服务业务较上年成本费用变动情况
成本费用归集变动如下：
2021 年 2020 年 成本费用归集
序号
成本费用归集 成本费用归集 变动情况
1 直接成本 直接成本 不变
2 其它直接费用 其它直接费用 增加（计提安全生产费）
具体成本如下（单位：元）：
序号 项目 2021 年 2020 年 变动比率
1 直接人工
2 直接费用
其中：
3 设备折旧费
4 安全生产费
6 其他费用 96,698.10 145,009.60 -33.32%
7 劳务费 9,186,320.75 849,056.62 981.94%
8 存货领用转回跌价准备 -23,164.71 -100.00%
钻井项目由 2020 年度的 14.2%下降至 4%，钻井下滑系因为上年与今年都是
廊坊善利客户，上年为初期拓展，今年开始进行长期合作；在两年成本恒定下，
上年的为钻井技术服务，工艺技术含量高销售单价高，而本年为随钻技术服务，
工艺技术含量低销售单价也低。因此，毛利下降。
2）同行业公司对比情况如下：
公司 项目 2021 年 2020 年 同期增减
中海油服 钻井服务 0.30% 26.00% -25.70%
石化油服 钻井 4.50% 7.10% -2.60%
中曼石油 钻井工程 10.60%
仁智股份 钻井工程服务 4.00% 14.24% -10.24%
注：以上数据来源于可比上市公司已披露年报，其中中曼石油尚未披露 2021 年年报。
如上表所示，同行业公司毛利率较上年同期均呈现大幅度较大幅度下降态势，
企业钻井工程服务毛利率处于中间水平。
经核查，公司钻井工程服务毛利率较低且下滑情况合理，同类业务的毛利率
不存在持续下滑的情形。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
（2）请说明工程合同的主要合同条款，包括但不限于工作内容、合同价款、合同双方的权利与义务、违约责任、材料及
设备供应等条款，说明是否存在分包情况，并结合上述情况说明你公司采用总额法或净额法确认工程服务收入的依据及合理性，
是否符合会计准则的相关规定。
（一）主要的合同条款如下：
销售产 合同价款
序 主体 合同 合同具体 合同双方的权利与义 材料及设 是否存在
客户 品的类 工作内容 （合同单 违约责任 井口类型 井口
号 公司 编号 内容 务 备供应 分包情况
别 价）
甲方有义务按照合同
约定支付技术服务费， 双方必须严格
对山西境 提供定 有权利监督乙方所使 履行本合同的
煤层气水
内致密 向、导向 用的材料质量及设备 各项条款，除一
平井每口
气、煤层 技术及仪 仪器状况，并提出问 新乡 22 所 方依法律或本
QS-20 25 万元含 煤层气水 17 口煤
石化 气钻井项 钻井项 器服务， 题。乙方有义务按照甲 SPMWD-30 合同约定行使
1 客户一 21031 税/致密气 平井随钻 层、15 口 是
科技 目，作定 目 服务时间 方的要求进行配合钻 00/海蓝 解除权外,未经
001 水平每口 技术服务 致密
向、导向 从二开到 井施工服务，并按施工 MWD+伽马 对方书面同意，
40 万元含
技术及仪 完钻，仪 目的指标完成技术目 任何一方不得
税
器服务 器出井 标考核，乙方有权利要 擅自中途变更
求甲方按照合同约定 或解除本合同。
支付服务费。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
（二）企业会计准则的相关规定
根据《企业会计准则第 14 号——收入》第三十四条：“企业应当根
据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易
时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该
商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入。
企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：
1）企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户。
2）企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。
3）企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品
与其他商品整合成某组合产出转给客户。
在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不
应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些
事实和情况包括：
1）企业承担向客户转让商品的主要责任。
2）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。
3）企业有权自主决定所交易商品的价格。
4）其他相关事实和情况。
（三）基于企业会计准则的分析
当企业向客户销售商品涉及其他方参与其中时，企业应当评估特定商
品在转让给客户之前是否控制该商品，确定其自身在该交易中的身份是主
要责任人还是代理人。在判断时通常也可以参考如下三个迹象：企业承担
向客户转让商品的主要责任；企业在转让商品之前或之后承担了该商品的
存货风险；企业有权自主决定所交易商品的价格。
（1）企业承担向客户服务的主要责任及违约风险。
根据公司有客户签订的技术服务合同中约定的施工、考核、环保、安
全等责任条款，若单井完井验收考核公司范围技术指标未通过，无法结算
费用，公司在作业过程中，应遵守政府颁布的有关环保和安全方面的法律、
法规和条例，因公司责任发生污染引起的经济损失均由公司自行承担，公
司在施工过程中的安全责任由公司自行负责，由公司原因造成的安全生产
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事故损失及人身伤亡事故由公司承担责任并负责全额赔偿。因此公司在与
客户签订的技术服务合同中是主要责任人。
（2）企业有权自主决定工程合同的销售价格
公司是基于市场价格并考虑本公司运营成本等因素，与客户签订的技
术服务合同，公司具有定价自主权。
（3）其他事实及相关情况
实际施工中，项目所有的施工方案、技术指导、安全管理、与地方对
接工作、与客户的项目结算工作等都是由公司直接负责并完成的。公司虽
然将部分工作分包给供应商，但在整个项目实施过程中，公司掌握施工方
案、技术指导等核心技术，并承担环保、安全等责任，公司的核心技术人
员带领分包施工团队共同完成业务的交付，分包施工团队承担的仅是需要
人力且无技术含量的工作。基于上述分析，合同明确表明公司与客户和供
应商单独签订合同，公司就服务结果向客户承担责任，与客户直接进行结
算，所以采用总额法确认收入是合理的。
（3）请说明其他业务收入的具体构成，毛利率较高的原因及合理性。
报告期其他业务收入的具体构成如下：
项目 本期收入 本期成本 毛利率分析
材料销售 1,045,433.63 975,416.62 6.70%
提供劳务 228,804.10 131,966.70 42.32%
经营租赁 1,469,856.83 234,653.93 84.04%
合计 2,744,094.56 1,342,037.25 51.09%
其他业务收入毛利率较高的原因主要为租赁业务毛利率较高。租赁业
务，系公司为提高资产使用效率，出租闲置生产设备的业务，公司出租的
重要资产有修井机及其配套设备等。公司报告期，随着修井机等出租资产
达到使用年限，结转到其他业务成本的折旧大幅减少。
（4）请说明上述中介费用计入非经常性损益的原因及合理性，是否
符合企业会计准则的相关规定。
（一）公司报告期属于非经常性损益项目的非公开发行股票中介费和
重大资产重组的中介费包括：
①非公开发行股票中介费 245.28 万元；
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②重大资产重组中介费 173.89 万元；
（二）公司报告期将非公开发行的中介费计入非经常性损益项目的合
理性
根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性
损益》的规定：
1、非经常性损益的定义
非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经
营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业
绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。
2、非经常性损益通常包括以下项目：
一)非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分；
二)越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免；
三)计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符
合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外；
四)计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费；
五)企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资
时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益；
六)非货币性资产交换损益；
七)委托他人投资或管理资产的损益；
八)因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；
九)债务重组损益；
十)企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等；
十一)交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；
十二)同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益；
十三)与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益；
十四)除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易
性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性
金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益；
十五)单独进行减值测试的应收款项减值准备转回；
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十六)对外委托贷款取得的损益；
十七)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动
产生的损益；
十八)根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调
整对当期损益的影响；
十九)受托经营取得的托管费收入；
二十)除上述各项之外的其他营业外收入和支出；
二十一)其他符合非经常性损益定义的损益项目。
公司报告期发生的非公开发行中介费 245.28 万元，与公司正常经营
业务无直接关系，因此公司将上述费用记入非经常性损益项目。
公司报告期对参股公司四川三台农村商业银行股份有限公司 6.76%
股权的重大资产出售事项的中介费用为 173.89 万元，该影响属于非经常
性损益。
综上，公司报告期非公开发行及重大资产重组中介费约为 419.17 万
元。公司将对前期已披露的 2021 年年度报告及摘要、2021 年年度审计报
告进行更正，更正后非经常性损益约为-106.2 万元，更正后报告期非经
常性损益情况如下：
项目 金额(元） 说明
非流动资产处置损益 468,681.86 主要系处置固定资产
计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相
关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府 57,608.98
补助除外）
债务重组损益 4,219,546.10 与 88 个投资者签订的债权协议
单独进行减值测试的应收款项减值准备转回
除上述各项之外的其他营业外收入和支出 -3,207,914.64
非公开发行股票、重大资产重组中介
其他符合非经常性损益定义的损益项目 -2,599,888.95
费用及对外资金资助利息收入
减：所得税影响额
少数股东权益影响额（税后）
合计 -1,061,966.65
（5）请说明协解费用具体核算内容，计入销售费用科目的依据及合
理性。
公司报告期销售费用为 289.92 万元，比去年同期下降 48.63%，主要
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是报告期协解费用减少以及公司控制各项费用开支所致，公司报告期协解
费用为 0 元，去年同期为 12.46 万元，费用控制减少开支的情况如报告期
业务招待费为 175.17 万元，比去年同期下降 57.78%。
1、上述协解费用具体核算的内容为公司与销售相关部门员工解除劳
动合同产生的补偿金等支出。
2、会计准则相关规定
根据《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定：
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的
各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利
和其他长期职工福利。
综上所述，公司将上述协解费用计入销售费用科目符合会计准则规定。
二、核查程序
1、获取中天国富证券有限公司关于非公开发行人民币普通股股票(A
股）并上市之保荐协议；
2、获取广东华商律师事务所关于非公开发行股票项目的专项律师服
务合同；
3、获取客户的所有钻井技术服务合同，核查合同条款，并对其相应
的记账凭证、系统审批单、增值税专用发票、工程结算单执行细节测试，
核查合同条款、结算单井口类型、结算单单价、结算单工程日期、增值税
发票明细的数据是否存在相互勾稽关系；
4、对两年度钻井项目执行收入执行月度、年度毛利分析，核查是否
钻井服务存在毛利波动异常的月份；
5、对本年度所确认的钻井项目收入所配比的成本执行穿行测试，核
查其成本结转前的成本构成、成本分摊方法、供应商提供服务的性质及交
易真实性；
6、对该廊坊善利本年度的应收及收入实施函证，并对收发函执行控
制程序，核查其交易的真实性；
7、对其廊坊善利执行访谈程序，其中包括现场访谈及视频访谈形式，
对客户与被审计单位的交易量、交易背景、地址、客户采购能力等信息进
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
行核实，核查客户是否真实，但由于疫情原因，截止本回复日，尚未进行
实地走访，已对该客户及部分工程项目地点执行视频访谈；
8、通过公开信息查询与公司可比较的钻井项目同行业，核查其毛利
率是否与行业趋同并分析毛利变动的具体原因；
9、对其他业务收入的组成执行分析性程序，包括但不限于两年度毛
利、收入变动，并获取相应的合同、发票、折旧摊销表、发货单、物流运
单，核查其收入真实性、毛利的准确性；
10、对出租设备，在租赁期内执行重新计算，测算租赁期间的租金收
入，是否存在少确认或提前确认收入情形。
三、核查结论
1、公司钻井工程服务毛利率较低且下滑情况合理，同类业务的毛利
率不存在持续下滑的情形；
2、公司钻井工程服务存在分包情形，公司就服务结果向客户承担责
任，与客户直接进行结算，所以采用总额法确认收入是合理的；
3、其他业务收入毛利率较高合理，主要系由出租设备达到使用年限，
结转到其他业务成本的折旧大幅减少所引起；
4、非公开发行股票与资产重组事项产生的中介费与公司正常经营业
务无关，且具有偶发性，计入非经常性损益合适。
问题五、你公司其他应付款期末余额为 8,491.26 万元，其中，单位
往来款余额为 7,988.41 万元，其他款项余额为 465.02 万元，同比增长
765.80%。你公司收到其他与经营活动有关的现金中，收到其他往来款为
2,339.20 万元，同比增长 167.10%。
（1）请说明其他应付款中单位往来款的明细情况，包括但不限于往
来对象、是否为关联方、往来金额、形成原因、发生时间、约定偿还时
间、是否存在借款、借款利率及是否公允。
（2）请说明其他应付款中其他款项的具体构成、形成原因、预计偿
还时间，同比大幅增长的原因及合理性。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
（3）请说明其他与经营活动有关的现金中其他往来款的具体核算内
容以及同比增幅较大的原因及合理性。
请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
一、基本情况
（1）请说明其他应付款中单位往来款的明细情况，包括但不限于往
来对象、是否为关联方、往来金额、形成原因、发生时间、约定偿还时
间、是否存在借款、借款利率及是否公允。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
期末报表列
是否存在借款、借款利率及
客户名称 是否关联方 示审定数 发生时间 形成原因 约定偿还时间
是否公允
（元）
客户一 否 42,743,100.00 2021.12 2021 年 7 月，仁智股份分别与广东海华投资集团、董灿签定关于四川农村银行
若 2022 年 5 月
商业股份有限公司的股份转让协议，协议约定：仁智股份将持有三台农商行的
30 日未能过户
26,324,627 股股份（转让价款为 8,381.00 万）转让给广东海华，自协议生效 30
否 登记，由平达新
客户二 否 16,187,400.00 2021.12 日内，广东海华须向仁智股份支付转让价款的 51%，即 42,74.31 万元；仁智股
材料有限公司
份将持有三台农商行 9,967,364 股股份（转让价款为 3,174.00 万元）,自协议生效
退还
30 日内，广东海华须向仁智股份支付转让价款的 51%，即 1,618.74 万元；
2018 年 3 月，上海衡都投资有限责任公司（现已更名为上海衡都实业有限公司）
与广东中经通达供应链管理有限公司（以下简称“中经公司”）签订了《借款 合同借款期限为 30 日，利率
担保合同》，担保人为仁智股份、西藏瀚澧电子科技合伙企业（有限合伙）， 为每 30 日 2%。2、最高人民
借款期限为 30 日，利率为每 30 日 2%。根据合同约定，资金直接从中经公司 法院 8 月 20 日发布《最高人
流入上海众生行实业有限公司（以下简称“众生行公司”），众生行公司是公 民法院关于修改<关于审理
司子公司上海衡都乙二醇贸易的供应商。该笔借款的用途是预付货款保证金。 民间借贷案件适用法律若干
因上述借款事项，未履行董事会、股东大会决议程序及盖章审批程序，该笔违 问题的规定>的决定》明确，
客户三 否 15,814,000.00 2018.03 未约定
规借款尚未涉及诉讼，且公司账户未收到任何该笔借款资金，公司前期账面未 以一年期贷款市场报价利率
对该借款进行账务处理。公司于 2020 年 8 月 25 日收到深圳证券交易所中小板 （LPR）的 4 倍为标准确定民
公司管理部下发的《关于对浙江仁智股份有限公司的关注函》中小板关注函 间 借 贷 利 率 的司 法 保 护 上
【2020】第 474 号（以下简称“关注函”），公司对关注函的相关问题进行了 限。故超出合同期限外的利
认真自查和分析，根据公司与中经公司签订的《借款担保合同》以及款项直接 息，公司按 15.4%计提应付利
转入众生行公司银行账户以支付货款保证金的事实，确认债权债务关系并按照 息。
年化 15.4%利率计提计息。
是，为公司孙
公司绵阳仁
客户四 2,858,200.00 2018.05 关联方资金拆借 否 未约定
智天能石油
科技有限公
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
期末报表列
是否存在借款、借款利率及
客户名称 是否关联方 示审定数 发生时间 形成原因 约定偿还时间
是否公允
（元）
司持股 30%的
小股东
客户五 否 1,000,000.00 2012 年以前 应付代买设备款。 否 未约定
约定于 2025 年
客户六 否 693,261.66 2018.11 应付四川省绵阳市地方税务局机关服务中心的租金。 否 10 月 31 日前支
付完毕
客户七 否 500,000.00 2021.12 应付券商重大资产重组财务顾问费。 否 未约定
2020.04-2021
客户八 否 88,153.55 律师费、券商报销交通费、餐费等。 否 未约定
.12
合计 79,884,115.21
16
大华核字[2022]00L00311 号核查意见
续上表
期末报表列 账龄结构（元）
客户名称 示审定数
一年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上
（元）
客户一 42,743,100.00 42,743,100.00
客户二 16,187,400.00 16,187,400.00
客户三 15,814,000.00 1,540,000.00 14,274,000.00
客户四 2,858,200.00 2,858,200.00
客户五 1,000,000.00 1,000,000.00
客户六 693,261.66 693,261.66
客户七 500,000.00 500,000.00
客户八 88,153.55 88,153.55
合计 79,884,115.21 61,058,653.55 14,274,000.00 2,858,200.00 1,693,261.66
（2）请说明其他应付款中其他款项的具体构成、形成原因、预计偿还时间，
同比大幅增长的原因及合理性。
单位：万元
借
约定
序 是否关 款项 发生时 是否 款
名称 金额 形成原因 偿还
号 联方 性质 间 借款 利
时间
率
88 名投资者债
1 单位一 否 其他 421.95 2021.12 无 否 /
权转让款
承担子、分公
2 单位二 否 其他 21.22 司未付的工会 2021.11 无 否 /
经费
运输费和资产 2020.12/
3 单位三 否 其他 16.35 无 否 /
场地租赁费 2021.12
应付员工报销
4 单位四 是 其他 5.51 2021.12 无 否 /
费用
合计 465.02 / / / / /
注：票通平台相关投资者诉公司、广东中经通达供应链管理有限责任公司、江苏盈时互联网信息科技
有限公司，公司与其中 88 人达成和解，签订债权转让协议，金额 421.95 已于 2022 年全部支付。
（3）请说明其他与经营活动有关的现金中其他往来款的具体核算内容以及
同比增幅较大的原因及合理性。
（一） 收到其他与经营活动有关的现金（单位：元）：
项目 本期发生额 上期发生额
补贴收入 47,084.10 350,500.00
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
项目 本期发生额 上期发生额
其他营业外收入 1,400.00 57,075.86
利息收入 153,855.12 147,526.70
收回保证金、押金 252,346.97 15,586,401.16
收其他往来款等 23,391,969.89 8,757,790.17
冻结款项收回 463,446.78 728,237.14
合计 24,310,102.86 25,627,531.03
收到其他往来款具体明细如下（单位：元）：
项目 本期发生额
大宗贸易抵消后的净额 15,211,825.75
员工备用金 3,436,217.24
诉讼款 1,282,865.32
单位往来款（退回） 1,081,272.24
员工往来 973,190.96
票据贴现款 981,500.00
股东利息款 425,098.38
合计 23,391,969.89
经核查，本年度收到其他往来款的金额同比大幅增长的主要原因为报告期收
到大宗贸易业务往来款净额资金，金额为 15,211,825.75 元，相关资金已于 2021
年 11 月全部收回，并停止了一切原材料大宗贸易业务。剔除此影响因素，2021
年收到其他与经营活动有关的现金中，收到其他往来款的金额为 8,180,144.14
万元，同比下降 6.6%。
综上所述，公司报告期其他与经营活动有关的现金中其他往来款同比波动比
例具备合理性。
二、核查程序
1、获取相应合同，核查合同条款，并对其相应的记账凭证、审批单、发票
执行细节测试，了解大额其他应付款形成原因及发生时间，检查是否存在记账日
期不准、款项性质界定不清等情形；
2、对本年度客户执行客户信息核查，包括但不限于工商注册地址、邮箱、
电话、邮编、董监高、经营范围等信息，检查是否存在关联关系、信用风险高低
等情况核实；
3、获取仁智股份与海华集团、董灿签订的《股权转让协议》；
4、获取 2021 年 12 月 22 日仁智股份与海华集团、董灿签署了的股权交易《交
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
割确认书》，约定本次交易的交割日为 2021 年 12 月 22 日；
5、获取 2022 年 2 月 28 日仁智股份与海华集团、董灿签署的《股份转让协
议之补充协议》；
6、获取与 88 名投资者签订的和解协议，核查协议的签订时间、签订价款等
协议条款；
7、对本年度其他应付款执行函证程序；
8、执行现金流量表分析性程序，了解现金流形成的原因，检查现金流发生
相关的单据及交易背景，并进一步对现金流量的各项目进行测试；
三、核查结论
1、公司报告期与去年同期对比，其他应付款中其他款项的大幅增加的原因
系公司与金票通平台投资者达成和解协议所发生的应付债权转让款，金额为
421.95 万元。在剔除该因素影响下，其他应付款中其他款项结构比较合理。
2、在剔除报告期公司收到大宗贸易业务往来款净额资金影响因素， 公司报
告期其他与经营活动有关的现金中其他往来款同比增幅具备合理性。
问题六、关于江苏伊斯特威尔供应链管理有限公司诉仁智股份买卖合同纠
纷一案，你公司已于 2021 年 10 月 22 日与对方达成和解协议，对方放弃除 1,400
万元以外的全部利息及诉讼费、保全费等费用，你公司已支付完毕上述费用。
请你公司说明和解事项对公司损益的影响，具体会计处理及依据，仅将和解利
息部分计入营业外支出的原因及合理性。
请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
一、基本情况
1、和解事项对公司损益的影响
2021 年 10 月 22 日，公司与江苏伊斯特威尔供应链管理有限公司（以下简
称“江苏伊斯特威尔”）再次达成的执行和解笔录，和解笔录约定公司向江苏伊
斯特威尔支付人民币本金 13,792,434.58 元，利息 207,565.42 元，合计人民币
14,000,000 元，江苏伊斯特威尔同意放弃除 14,000,000 元以外的全部利息及诉
讼费、保全费等费用，公司不再承担额外的赔偿义务。公司于 2021 年 10 月 22
日向江苏伊斯特威尔支付上述全部款项后，公司与江苏伊斯特威尔（2018）苏
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
0114 民初 5358 号买卖合同纠纷一案全部执行完毕，本案件已完结。公司在此和
解事项中向江苏伊斯特威尔支付的本金为货款，因此在此和解事项中只有支付的
利息 207,565.42 元影响公司损益。
2、会计处理
公司支付本金及利息的具体会计处理如下：
借：应付账款 1,379.24 万元营业外支出 20.76 万元
贷：银行存款 1,400.00 万元
根据企业会计准则规定，营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活
动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、
债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。公司在和解事项中支
付的利息，为合同纠纷和解所达成的利息支出，与公司日常生产经营活动无直接
关系，因此公司将和解利息部分计入营业外支出，符合会计准则的规定。
二、核查程序
1、获取与江苏伊斯特威尔供应链管理有限公司签订的买卖合同；
2、获取与江苏伊斯特威尔供应链管理有限公司签订的和解协议；
3、获取 2021 年 10 月 27 日江苏省南京市雨花台区人民法院下发的【(2021)
苏 0114 执恢 752 号】结案通知书；
4、根据和解协议重新计算应付的利息；
三、核查结论
我们认为，合同纠纷和解所达成的利息支出，与公司日常生产经营活动无直
接关系，和解部分利息计入营业外支出具有合理性。
问题七、你公司购买商品、接受劳务支付的现金发生额为 1.33 亿元，同比
增长 61.84%，请说明增幅较大的原因与合理性，是否与你公司业务增长规模匹
配。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
一、基本情况
本年度购买商品、接受劳务支付的现金发生额为 132,709,908.97 元，上年
度购买商品、接受劳务支付的现金发生额为 82,461,598.75 元，同比增长 60.94%；
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
具体原因如下：
在 2021 年度原材料受国际油价影响而价格波动较大，报告期内主要原材料
采购价款较上年增加情况列示如下（单位：元）：
2021 年 2020 年
序
原材料 规格 采购平 采购平 波动情况 合同约定账期
号
均单价 均单价
个别供应商是需方到货后四日内
1 聚乙烯 7042 7.65 6.32 21.07%
付款，其余是款到发货
个别供应商是需方到货后四日内
2 聚乙烯 5502 8.06 6.87 17.42%
付款，其余是款到发货
个别供应商是需方到货后四日内
3 聚乙烯 HDPE100N 7.71 7.40 4.25%
付款，其余是款到发货
货到、发票到后 20 个工作日内付
4 T2-Z 5.81 5.54 4.83%
款
货到、发票到后 20 个工作日内付
5 助剂 7.24 6.35 13.98%
款
货到、发票到后 25 个工作日内付
6 硬脂酸锌 K1 11.63 8.99 29.39%
款
货到、发票到后 30 个工作日内付
7 铝酸酯偶联剂 F-3 10.04 9.39 6.89%
款
货到、发票到后 20 个工作日内付
8 T1 6.37 5.80 9.85%
款
货到、发票到后 30 个工作日内滚
9 重钙 D10 0.21 0.21 0.02%
动支付
货到、发票到后 25 个工作日内付
10 PE 蜡 H7 8.54 7.79 9.61%
款
功能型母粒专
11 C45 1.01 0.94 7.04% 货到后 30 日内滚动支付
用粉
12 生物降解聚酯 PBAT ① 19.73 18.14 8.74% 款到发货
货到、发票到后 30 个工作日内滚
13 活性重钙粉 D312000 目 0.78 0.78 0.00%
动支付
功能型母粒专
14 C23 0.81 0.80 0.88% 货到后 30 日内滚动支付
用粉
货到、发票到后 30 个工作日内滚
15 滑石粉 C43 0.80 0.80 0.00%
动支付
1、近年来国际油价波动剧烈及原材料成本上涨等外围输入性通胀因素影响，
报告期公司采购及生产成本较去年同期大幅度上涨，而下游部分产品服务销售价
格因市场综合因素影响反而下降，受上述双重因素影响，公司报告期综合毛利率
比去年同期下降 6.18%，通过因素替换法分析，因报告期成本支出增加，综合毛
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
利率下降，对公司报告期购买商品、接受劳务支付现金的影响约为 10%。
2、受外围输入性通胀因素影响，报告期公司采购环节的账期较去同期缩短，
部分供应商是款到发货，进一步缩短了购买商品、接受劳务现金支付周期， 其
中：集团应付账款 2020 年度贷方发生额 8823.58 万，2021 年度贷方发生额 1.24
亿，增加 3594 万，应付账款 2020 年 12 月 31 日的余额 7543.77 万，2021 年 12
月 31 日的余额 5569.33 万，减少 1974.44 万。对公司报告期购买商品、接受劳
务支付现金的影响约为 20%-30%。
3、公司报告期根据与江苏伊斯特威尔供应链管理有限公司买卖合同纠纷案
和解协议，本年度支付江苏伊斯特以前年度采购款 13,792,434.58 元，且因业务
的增长，公司报告期支付的设备租赁费也较去年同期增加，此两项因素对公司报
告期购买商品、接受劳务支付现金的影响约为 5%。
综上所述，受上述因素的综合影响，对公司报告期购买商品、接受劳务支付
现金的综合影响约为 35%-45%，剔除上述影响因素，公司报告期购买商品、接受
劳务支付的现金增幅与公司业务增长规模匹配。
二、核查程序
1、 执行现金流量表分析性程序，了解现金流形成的原因，检查现金流发生相
关的单据及交易背景，并进一步对现金流量的各项目进行测试；
2、 获取并核查两年度审定收入成本配比表，对其营业成本组成进行分析。在
此基础上，获取两年度物料收发存月度及年度汇总表明细，重新计算其重要组成
原材料的年度平均单价，通过执行分析性程序了解其变动的原因；分析其账期、
宏观大环境下对购买商品、接受劳务支付的现金发生额的影响；
3、 获取江苏伊斯特威尔供应链管理有限公司付款的银行回单，检查付款的真
实性。
三、核查结论
公司报告期在剔除上述因素的影响后，其购买商品、接受劳务支付的现金增
幅与公司业务增长规模匹配。
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大华核字[2022]00L00311 号核查意见
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
陈勇
中国北京
中国注册会计师：
林万锞
二〇二二年四月二十日
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