立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)
关于中国证券监督管理委员会上市公司并购重组审核委员会
审核意见的回复之专项核查意见
立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）
天津市南开区宾水西道 333 号万豪大厦 C 座十层
滨海业务部 地址：天津经济技术开发区
电话：022-23733333
新城西路 19 号鸿泰花园别墅 22 号
立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)
关于中国证券监督管理委员会上市公司并购重组审核委
员会审核意见的回复之专项核查意见
中国证券监督管理委员会：
2018 年 12 月 5 日，经中国证券监督管理委员会上市公司并购重组审核委员会（以下简称“并
购重组委”)2018 年第 65 次会议审核，深圳市爱迪尔珠宝股份有限公司(以下简称“爱迪尔”、“上
市公司”)发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易（以下简称“本次交易”）获
得有条件通过。
根据并购重组委关于上市公司本次交易申请文件审核意见的要求，上市公司、独立财务顾问、
会计师对相关问题进行了逐项落实，现书面回复如下：
问题 2.请独立财务顾问和会计师进一步说明对标的公司财务真实性核查情况并发表明确意见。
【回复】
一、千年珠宝
（一）对千年珠宝建立健全财务报告内部控制制度的核查情况
1、对千年珠宝的财务会计核算体系的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查底稿 核查人员
1、财务会计制度是否 查阅财务会计制度的设置
财务会计相关制度 杨玉秋
健全 情况
1、查阅千年珠宝财务会计
财务会计报告 杨玉秋
报告
2、询问千年珠宝销售部门 访谈销售部门及财务部负责
杨玉秋
及财务部负责人 人关于销售相关政策
参见本核查意见“一、千年
珠宝/2、对千年珠宝采购流
2、会计政策是否符合
程内部控制的核查情况/核
相关法律法规
3、对采购与销售循环执行 查目的 1/C、采购制度内控流
穿行测试，并复核相关记账 程/③对千年珠宝采购循环 杨玉秋
凭证 内控执行穿行测试及“一、
千年珠宝/3、对千年珠宝销
售流程内部控制的核查情况
/核查目的 1/③ 查阅千年珠
1
宝销售业务内部控制制度
/B、对千年珠宝销售循环内
控执行穿行测试”相关底稿
4、取得同行业上市公司招
同行业上市公司招股说明书
股说明书及年报，了解同行 杨玉秋
及年报
业可比公司的会计政策
3、千年珠宝财务会计 询问千年珠宝财务负责人
访谈财务负责人关于财务核
科目设置是否符合企 以及查阅会计科目设置情 杨玉秋
算体系及会计科目设置情况
业自身需要 况
访谈了财务负责人以及主
4、千年珠宝财务岗位
要财务人员，取得了主要财
是否分工合理、岗位
务人员的简历，审阅了千年 主要财务人员简历、会计制
配置是否完备、财务 杨玉秋
珠宝岗位设置分工以及岗 度手册
人员是否具备专业胜
位说明书，实地了解到千年
任能力
珠宝财务人员工作情况
5、千年珠宝会计档案
查阅档案管理制度 财务档案管理制度 杨玉秋
管理制度是否健全
6、千年珠宝财务电算 访谈信息部主要负责人、实
访谈了信息部关于会计电算
化制度是否健全并得 地察看会计电算化运行情 杨玉秋
化的情况
到有效执行 况
（2）具体核查情况
会计师查阅了千年珠宝财务会计制度的设置情况，了解到千年珠宝已经根据《公司法》、《会计
法》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规的规定，结合千年珠宝的实际情况与管理要求，建
立了较为完善的财务会计管理制度与会计内控制度，主要制度情况如下：
项目 主要制度
会计制度 会计核算制度、会计基础工作规范、成本核算管理制度、档案管理制度等
财务管理制度 全面预算管理制度、费用管理制度、财务组织体系与财务报告管理制度等
资金管理制度 筹资管理制度、投资管理办法、资金管理制度、备用金管理办法等
合同管理制度、销售及收款管理制度、应收账款管理办法、门店标准化命名管
销售管理制度
理规范等
店面商品管理、加盟闭店管理办法、加盟商选择评估制度、渠道选择及评估制
客户管理制度
度、大客户部业务管理制度等
存货管理制度 商品盘点管理、产品管理系统汇集册的部分
薪酬管理制度 员工绩效管理规定、渠道岗位薪酬激励制度、工资制作及发放规范等
经核查，上述制度符合《会计法》、《企业会计准则》以及《会计制度》的要求，内容完备，未
见重大缺陷。
核查目的 2：会计政策是否符合相关法律法规
会计师复核了千年珠宝财务会计报告，询问了商品、销售以及财务部门负责人，取得同行业可
比上市公司招股说明书及年报，了解同行业可比上市公司的会计政策；并结合千年珠宝实际经营情
2
况，重点对销售与收款循环、采购与付款循环、仓储循环执行了穿行测试。
由于千年珠宝主要进行成品采购，少部分在生产环节由委托加工商完成，因此对千年珠宝经营
业务有重大影响的会计政策主要为存货核算和销售收入会计政策，会计师主要对上述两种政策进行
核查，分析上述会计政策符合千年珠宝自身实际经营状况以及同行业惯例，参见本核查意见“一、
千年珠宝/2、对千年珠宝采购流程内部控制的核查情况/核查目的 1/C、采购制度内控流程/③对千
年珠宝采购循环内控执行穿行测试及“一、千年珠宝/3、对千年珠宝销售流程内部控制的核查情况
/核查目的 1/③查阅千年珠宝销售业务内部控制制度/B、对千年珠宝销售循环内控执行穿行测试”
的核查部分。
经核查，千年珠宝的会计政策符合《企业会计准则》、《会计监管风险提示》要求，符合千年珠
宝实际经营情况以及行业惯例。
核查目的 3：千年珠宝财务会计科目设置是否符合企业自身需要
会计师查阅了千年珠宝及其子公司的会计科目列表、财务会计报告，询问了财务部负责人，认
为千年珠宝会计科目设置符合企业会计准则披露要求以及会计核算制度的规定，能反映企业自身业
务活动；会计师实地查看了千年珠宝财务会计电算化系统中会计科目的设置情况，了解到千年珠宝
财务会计电算化系统中的会计科目设置与会计科目列表中保持一致。
经核查，千年珠宝使用的会计科目设置符合相关法律法规，能够满足其自身业务需要，并在财
务系统内得到统一正确使用，未发现重大缺陷。
核查目的 4：千年珠宝财务岗位是否分工合理、岗位配置是否完备、财务人员是否具备专业胜
任能力
会计师访谈了财务部负责人以及主要财务人员，并取得了主要财务人员的简历，审阅了千年珠
宝岗位设置分工以及岗位说明书，实地察看财务人员工作环境，了解到具体情况如下：
是否与不相
电算化熟
姓名 职位 职责 教育 兼职 容职务相分
悉程度
离
统筹千年珠宝财务、融
姜绪青 副总经理 资、信息管理、证券等 本科 无 熟练 是
相关职能
内部控制规范和控制制
曾宪梅 财务副总监 度的拟定和监督执行， 大专 无 熟练 是
合同费用付款审批
参于内控制度和管理流
程的建设；负责千年珠
李杰 财务副总监 本科 无 熟练 是
宝日常财务核算；指导
培训财务会计人员；审
3
核月季度财务会计报
表，组织起草年度决算
报告；完成千年珠宝管
理层指定的其他工作
曹伟宁 财务部负责人 会计核算 大专 无 熟练 是
负责千年珠宝资金的统
筹规划和管理；制定千
年珠宝年度、季度、月
度资金计划；完善千年
嵇尚婷 资金主管 大专 无 良好 是
珠宝内部资金管理制
度，确保资金安全；拓
展融资渠道，合理安排
融资
刘蓉 总账会计 会计核算 本科 无 良好 是
陶欢欢 总账会计 会计核算 本科 无 良好 是
核算账务检查，结账计
划制定和跟进，督促往
张淑华 核算副经理 本科 无 良好 是
来和存货核对，负责部
门培训
财务督导副 经
陈凤兰 督导 高中 无 良好 是
理
加盟和直营的销售及活
动业务的指导和培训；
违规、退单业务、兑换
分析的审核，票据、印
吕萍 财务督导 章版本设置印刷及发放 本科 无 良好 是
管理；记账员异动、管
理与考核；系统月结单
据的跟进；NC 漏洞筛查
及部门沟通处理
负责门店销售报表和系
戴颖 财务督导 大专 无 良好 是
统的核对，扣点分析
对采购业务进行监督检
查，记录采购业务，定
林令雯 往来会计 期与供货商核对往来， 本科 无 良好 是
进行采购业务分析，检
查采购付款计划
检查销售单据，记录销
王元庆 往来会计 售业务，核对应收账款， 本科 无 熟悉 是
进行销售分析
夏玲玲 出纳 会计核算 大专 无 良好 是
负责千年珠宝的货币资
范静艳 出纳 本科 无 良好 是
金（现金、银行）收付
4
结算工作
截至本核查意见出具之日，千年珠宝财务人员中除副总经理姜绪青为千年珠宝高级管理人员
外，其他财务人员与千年珠宝控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在亲属关系。
千年珠宝财务管理部门配置副总经理、副总监、负责人、会计副经理、督导以及会计等岗位。
财务各岗位按千年珠宝管理层级对上级负责，会计向督导汇报，督导向经理汇报，经理向财务负责
人、财务副总监汇报，财务负责人、财务副总监向副总经理、总经理、董事会汇报。
经实地考察，财务部工作氛围良好，所有财务人员能各司其职，财务各项工作开展顺利。
经核查，千年珠宝财务岗位设置完善，分工合理，能够满足千年珠宝经营需要；不存在不相容
岗位未分离的情况；千年珠宝财务人员具备相应的专业知识和适当的胜任能力；相关内控未发现重
大缺陷。
核查目的 5：千年珠宝会计档案管理制度是否健全
会计师查阅了千年珠宝档案管理制度，审阅了千年珠宝会计档案的归档范围、档案的整理流程、
档案的保管借阅规定、档案的移交规定以及档案的销毁规定，具体情况如下：
项目 具体制度
会计档案范围包括会计账册、会计报表、税务申报材料、各类发票、重
档案的归档范围
大资金合同、重要会计制度等。
归档流程包括归档申请登记、归档审批、归档文件梳理复核、封卷、编
档案的整理流程
号排序存入档案室。
总监以上可直接调阅档案，但必须当天归还，如续借需办理续借手续；
档案的保管借阅规定
总监以下调阅档案，由部门负责人和分管中心负责人签核。
档案每年整理交至档案室；会计凭证每年度结束后移交至档案室，当年
档案的移交规定
度会计凭证由财务部门内部指定人员负责保管。
会计档案按照千年珠宝规定以及《会计档案管理办法》规定执行保存年
档案的销毁规定 限。会计档案的销毁需要提交申请，并由会计机购负责人、财务总监、
总经理批准方可进行销毁。
经核查，千年珠宝会计档案管理制度健全，严格按照《会计档案管理办法》制定。千年珠宝严
格执行会计档案管理规定，未发现重大缺陷。
核查目的 6：千年珠宝财务电算化制度是否健全并得到有效执行
会计师访谈了信息部主要负责人，实地查看并运行了千年珠宝目前所使用的财务管理电算化系
统用友系统，具体情况如下：
项目 ERP 系统
产品类型 财务会计核算管理
应用领域 零售企业的零售、供应链、存货核算、总账
版本型号 用友 NC5.6
功能模块 零售管理、供应链、资金管理、财务会计、客户化、人力资源
5
后续维护 年度运行维护保障
经核查，千年珠宝财务管理电算化系统健全，相关制度完善，并得到有效执行，相关内控未见
重大缺陷。
（3）核查结论
经核查，千年珠宝财务会计管理制度健全；会计政策符合《企业会计准则》与《会计监管风险
提示》要求，符合千年珠宝实际经营情况以及行业惯例；使用的会计科目能够满足其自身业务需要，
在财务系统内得到统一正确使用；财务岗位设置完善，分工合理，能够满足千年珠宝经营需要；财
务岗位不存在不相容岗位未分离的情况，财务人员具备相应的专业知识和适当的胜任能力；会计档
案管理制度健全，符合按照《会计档案管理办法》，并得到严格执行；财务管理电算化系统健全，
相关制度完善，并得到有效执行。
2、对千年珠宝采购流程内部控制的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
1、采购合同是否 1、取得千年珠宝关于采购
财务体系与财务报告管理制度、资金管
在授权下订立，是 环节的相关内部控制和管
理制度、千年珠宝内部审批表、商品采 陈湘莹
否有相关采购申 理制度及千年珠宝关于采
购、下单管理制度等相关制度
请、采购合同、采 购流程情况的说明
购通知、验收证 2、取得主要采购合同，核
采购合同 陈湘莹
明、入库凭证、商 查采购的必要性、公允性
业票据、款项支付 3、对千年珠宝采购循环内 入库单、银行转账凭证、付款申请单等
陈湘莹
等记录；千年珠宝 控执行穿行测试 原始凭证
财务部门是否对 4、取得千年珠宝全部开户 千年珠宝所有银行账户基本信息，各期
上述记录进行验 资料，检查有无频繁发生与 银行对账单及历史交易明细，大额资金
陈湘莹
证，确保会计记 业务不相关或交易价格明 往来汇总、抽取的大额款项对应的合
录、采购记录和仓 显异常的大额资金流动 同、支付凭证等原始凭证
储记录保持一致；
确保采购发票出
5、对千年珠宝采购业务循 采购合同、付款凭证、入库单、对账单、
票人、供货方、货 陈湘莹
环执行实质性测试 付款申请单、发票等原始凭证
款支付对方保持
一致
2、是否建立合格
供应商名录，是否 取得千年珠宝合格供应商
合格供应商名录 陈湘莹
在合格供应商内 名录
选择供应商
取得主要供应商的工商登
3、供应商是否真
记资料，通过实地走访、函
实，是否具备相应 供应商走访记录及函证 陈湘莹
证、电话、网络等方式了解
的供货能力
供应商的基本情况、主要经
6
营范围、供货能力、供应商
的销售规模、与千年珠宝的
交易、资金往来等情况
（2）具体核查情况
核查目的 1：采购合同是否在授权下订立，是否有相关采购申请、采购合同、采购通知、验收
证明、入库凭证、商业票据、款项支付等记录；千年珠宝财务部门是否对上述记录进行验证，确
保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；确保采购发票出票人、供货方、货款支付对方保持
一致
A、取得千年珠宝关于采购环节的相关内部控制和管理制度及千年珠宝关于采购流程情况的说
明
会计师取得并查阅了千年珠宝的财务体系与财务报告管理制度、资金管理制度、千年珠宝内部
审批表、商品采购、下单管理制度等相关制度，并访谈了商品部经理，了解千年珠宝采购流程及相
关内控的具体执行情况。
① 采购流程
千年珠宝采购含原材料及成品采购，原材料主要包括成品钻、黄金等，成品主要包括钻石镶
嵌饰品、黄金饰品及制品、翡翠饰品、彩宝镶嵌饰品等。具体流程如下：
a、原材料采购
千年珠宝采购原材料系由千年珠宝自主采购，再由委托加工商领取原材料并加工，千年珠宝支
付委托加工商加工费。其中，部分原材料供应商也同时为委托加工商。每月商品经理对直营及加盟
运营中心提交的根据各直营店面、加盟商需求提交的要货需求及商品主管提交的库存分析报表进行
审核，拟定《月度商品采购计划》并提交至商品总监，商品总监根据实际销售情况和行业信息，最
终审批月度商品采购计划。商品总监将需求提交至 2-3 家供应商，经询价对比后选择最优供应商。
其中，对于钻石采购均选择上海钻石交易所会员单位，且由具备钻石分级鉴定专业证书的商品经理
对货品进行鉴定（如 GIA 证书鉴定），对于符合要求的钻石进行原材料验收入库。原材料入库后，
根据工厂订单需求进行原材料委外加工。具体流程图如下：
7
月度商品采购计划提报
运营中心（直营+加 配货主管提交《库存 商品经理拟定《采购
盟）按要求提交要货 分析》报表 计划》
需求
商品总监审批确认《采购
计划》
供应商筛选并确定
钻石采购 金条采购
由商品部具备钻石分级
鉴定专业证书人员质检
原料入库
委外加工
b、成品采购
每月商品经理对直营及加盟运营中心提交的根据各直营店面、加盟商需求提交的要货需求及商
品主管提交的库存分析报表进行审核，拟定《月度商品采购计划》并提交至商品总监，商品总监根
据实际销售情况和行业信息，最终审批月度商品采购计划。商品总监将需求提交至 2-3 家供应商，
经询价对比后选择最优供应商。对于钻石镶嵌饰品，由具备钻石分级鉴定专业证书的商品经理对货
品进行鉴定；对于翡翠饰品、彩宝镶嵌，由具备翡翠饰品、彩宝镶嵌饰品鉴定资格证书的商品经理
对货品进行鉴定。经鉴定合格后，由核价小组对货品价格进行核实后办理入库登记，并生成商标；
由质检员复核货品种类及价格匹配性后对货品进行贴标，完成成品入库。具体流程图如下：
8
月度商品采购计划提报
运营中心（直营+ 配货主管提交《库存 商品经理拟定《采购
加盟）按要求提交 分析》报表 计划》
要货需求
商品总监审批确认《采购
计划》
供应商筛选并确定
质检员检验
无证书或不合格产品 有证书且合格产品
退货
成品入库
②采购部门不相容岗位分离情况
经访谈，千年珠宝商品中心下设商品部，商品部负责根据千年珠宝经营状况、拟定《采购计
划》并负责采购的相关事宜，但商品部仅负责采购付款申请的发起，采购付款的审批由财务部门负
责。同时，会计师了解到关键商品部人员岗位与千年珠宝的实际控制人、控股股东、董监高没有关
联关系。
③采购制度内控流程
千年珠宝制订了财务体系与财务报告管理制度、资金管理制度、内部审批表、商品采购、下单
管理制度等内控文件，从供应商的选择、考评、管理到请购、审批、采购、验收、付款等方面对采
购业务进行严格的管理和控制。
千年珠宝对采购业务流程各个节点的具体控制措施如下表：
流程 控制要点 负责部门（人）
提供需求清单 运营中心提交要货需求表 运营中心
拟定商品商品需求
商品经理拟定《采购计划》 商品中心
计划单
商品商品需求计划 1、检查计划单填写是否清楚无误；
单的接收与分发 2、需求日期是否合理可行； 商品总监审批确认《采购计划》
3、计划单是否按照千年珠宝经营
9
需求制定；
1、从合格供应商名录中选取 2-3
家供应商，经询价对比后选择最优
供应商。
2、向供应商确认价格、交货期、
合同签订及评审 要求供应商提供加工费表； 总经理审批合同
3、制定合同文本；
4、合同内部评审；
5、合同双方签字盖章后，确认成
立。
1、交货日期前，再次确认交货期；
2、无法按期交货时，需通知运营
交期跟进 商品中心具体负责跟进工作。
中心，并将交货逾期情况列入供应
商考核中。
1、仓管员负责验收入库；
1、按照约定的交货地点进行交货；
2、采购人员与财务会计核对入库物品的
验收入库 2、品质验收；
信息（包括：货号、数量、金额、供应
3、入库。
商名称等），双方签字确认。
财务人员对发票的单位名称、货品、数
1、发票抬头及内容是否相符；
到票 量、单价、金额、税额等进行核对，核
2、发票金额与合同价格是否相符；
对无误后进行发票入账账务处理
商品中心与供应商核对账务信息后，向
1、是否预付款；
财务部提交供应商《付款申请单》及有
付款 2、是否需要扣款；
效发票，通过财务部及相关负责人审核
3、是否已达合同签订的付款期限。
后付款。
B、取得主要采购合同，核查采购的必要性、公允性
为判断千年珠宝采购业务是否真实可靠、采购业务是否与销售规模相匹配、采购业务是否规范
运行，会计师查阅并复印了千年珠宝报告期内前十大供应商的采购合同，并对上述合同中约定的采
购金额、价格、数量、质量要求、付款方式等条款进行了核查。
C、对千年珠宝采购循环内控执行穿行测试
①千年珠宝采购业务的财务核算流程
千年珠宝采购业务流程如下：
采购→入库→付款→到票
②千年珠宝采购业务的具体账务处理程序
根据上述采购业务流程，千年珠宝采购进行的账务处理程序如下：
环节 会计分录 会计处理方式
10
成品采购：
①入库 借：库存商品 千年珠宝对入库的商品采用个别计价法计价
贷：应付账款-暂估
付款： 千年珠宝与供应商按月进行对账。通常情况下，供
②付款 借：应付账款-货款 应商给予千年珠宝一定时间的信用期，千年珠宝根
贷：银行存款 据自身资金状况进行付款。
结算到票：
借：应付账款-暂估 财务人员对发票的单位名称、货品、数量、单价、
③到票 应交税金-应交增值税 金额、税额等进行核对，核对无误后进行发票入账
（进项税额） 账务处理
贷：应付账款-货款
③采购循环内控穿行测试实施情况
根据千年珠宝采购业务的运行及账务处理流程，会计师执行了穿行测试；从千年珠宝用友系统
中抽取的一笔采购项目相关凭证，并对上述凭证进行复核，具体情况如下：
记账日 凭证编
项目 供应商 项目编号 具体情况 负责人
期 号
1、送货单由
1、凭证附件包括入库单，
供应商和千
出库单、采购订单；
年珠宝采购
深圳市粤 2、入库单总金额和发票
2018 年 第 0122 I218021102 员签字；
豪珠宝有 总金额一一对应；
①入库 2月 号 7373 2、入库单由
限公司 3、入库单、发票总金额
采购员签字，
与凭证记录金额一致，日
财务会计审
期吻合。
核。
1、凭证附件包括付款申 1、付款申请
请单 2 份、银行转账凭证 单由经办人、
第 深圳市粤 2 份； 付款申请部
2018 年
1-093/1- 豪珠宝有 - 2、付款申请单金额与银 门领导、财务
②付款 2月
385 号 限公司 行转账金额一致； 负责人、董事
3、银行转账凭证金额与 长（或总经
会计凭证记录一致。 理）签字确认
深圳市粤
2018 年 第 0166 CF0000118
豪珠宝有 增值税专用发票 -
③发票 2月 号 03010002
限公司
经过上述穿行测试，会计师认为千年珠宝采购业务真实可靠、内部控制措施得以有效施行，
未发现重大风险。
D、取得千年珠宝全部开户资料，检查有无频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额
资金流动
为判断千年珠宝资金流动与其业务是否匹配，会计师取得了千年珠宝全部开户资料，并抽取大
额资金交易与业务合同进行比对。经核对，千年珠宝无频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常
的大额资金流动。
11
E、对千年珠宝采购业务循环执行实质性测试
会计师对报告期内千年珠宝的采购业务循环执行了实质性测试，对千年珠宝主要供应商与千年
珠宝的采购业务相关凭证进行了随机抽查。具体抽查范围及程序如下：
① 样本范围
由于千年珠宝采购的集中度较高，因此抽取千年珠宝的 2016 年度、2017 年度、2018 年 1-6 月
的前十大供应商作为样本范围。
②抽查方式
千年珠宝进行的采购业务及其对应的凭证均在用友系统中详细记录。会计师调取了上述供应商
在用友系统中的记账凭证清单，按照每家供应商每个报告期间两笔交易的数量，分前半、后半时间
段各随机一笔交易进行抽取，合计抽取交易 60 笔，并对抽取的交易执行循环测试，逐一检查每份
记账凭证是否具备齐全的原始凭证，从而判断千年珠宝采购业务的真实性和规范性。
③抽查结果
会计师将上述 60 笔交易抽取完毕后，对凭证及其所附附件进行核实检验，每笔凭证根据其性
质分别包含入库单、发票等多项附件。经查阅上述附件，各附件之间的数量、金额一致，附件与记
账凭证记载的金额一致、日期吻合，且各附件均具备相关内控人员的签章，未发现原始凭证与记账
凭证不符合的情形。
此外，会计师还抽取报告期内千年珠宝对上述供应商（即报告期内各期前十大供应商）的付款
凭证及发票，抽取范围为上述供应商被抽取交易金额对应的付款凭证及发票，共计 60 笔交易的付
款凭证及发票。经过对上述凭证及发票的核验，未发现发票出票人、供货方和货款支付对方不一致
的情形。
经核查，千年珠宝采购合同订立程序规范，具有相关采购申请、采购合同、出入库凭证等记录；
千年珠宝会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；千年珠宝付款凭证及发票上所记载的发票出票
人、供货方、货款支付对方保持一致。
核查目的 2：是否建立合格供应商名录，是否在合格供应商内选择供应商
会计师查阅了千年珠宝合格供应商名录。千年珠宝根据供应商的类别、供应商地址等信息，将
供应商进行编码管理。千年珠宝每年都根据当年采购业务的情况对供应商进行评定并留档。千年珠
宝将合格供应商名录与报告期内重要供应商进行了逐一比对。
经核查，千年珠宝已建立合格供应商名录，并在名录内选择供应商。
核查目的 3：供应商是否真实，是否具备相应的供货能力
经会计师实地走访、网络查询及函证，会计师认为供应商真实可靠，具备相应的供货能力。
12
（3）核查结论
经核查，千年珠宝采购业务真实、准确、完整，相关内部控制制度未发现重大缺陷。
3、对千年珠宝销售流程内部控制的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
千年珠宝授权与审批制度、销售合同
1、核查千年珠宝销售
管理制度、加盟商管理制度、自营店
组织体系及销售流
铺管理制度等制度；分管财务副总经
程，包括对千年珠宝
理姜绪青、财务副总监曾宪梅、李杰、 杨玉秋、陈湘莹
销售模式、销售业务
销售渠道及运营相关负责人、商品部
流程、销售业务内控
卜晓萍关于销售体系有关情况的访谈
制度
记录
2、对千年珠宝销售循
环内控执行穿行测
试，通过对千年珠宝 销售各环节凭证单据收及相关账务记
1、核查千年 各销售渠道各环节凭 录、各销售渠道销售与收款循环穿行 杨玉秋、陈湘莹
珠宝销售组 证和单据进行查阅， 测试
织体系及销 核查关键控制点的执
售流程是否 行情况
规范，是否 3、核查千年珠宝赊销
存在薄弱环 管理情况，包括查阅
节 千年珠宝赊销信用政 加盟商管理制度、特许经营合同 杨玉秋、陈湘莹
策、核查千年珠宝货
款回收情况
4、核查千年珠宝客户
加盟商管理制度、客户服务管理制度 杨玉秋、陈湘莹
管理情况
5、核查千年珠宝的销 千年珠宝分管财务副总经理姜绪青、
售薄弱环节及应对措 财务副总监曾宪梅、李杰关于销售体 杨玉秋、陈湘莹
施 系有关情况的访谈记录
6、对千年珠宝销售业
各销售渠道销售业务凭证及附件抽查
务循环执行实质性测 杨玉秋、陈湘莹
资料
试
2、核查千年
珠宝客户是
否真实，客
户所购货物
是否有合理 1、核查千年珠宝客户 千年珠宝客户走访记录及函证、销售
杨玉秋、陈湘莹
用途，客户 真实性 业务凭证及附件抽查资料
是否有付款
能力和货款
回收是否及
时
13
（2）具体核查情况
核查目的 1：核查千年珠宝销售组织体系及销售流程是否规范，是否存在薄弱环节
A、核查千年珠宝销售组织体系及销售流程
① 核查千年珠宝销售模式
千年珠宝的销售模式主要分为自营（包括直营专卖店、直营专柜、电商）、加盟及经销三种模
式，具体情况主要如下：
自营
项目 加盟 经销
直营专卖店 直营专柜 电商
1、选择合适的
1、根据业务规划，
电商平台，签
1、根据业务规划 选择合适的加盟
1、根据业务规 订协议，建设
规划，选择大型 商，签约、选址、
划，自主选址营 页面，招聘人
商场开店营业， 人员培训、开店、
业，招聘人员；2、 员；2、网页日
运营管 招聘人员；2、店 铺货。2、日常加
店面日常存货管 常管理、维护， -
理 面日常存货管 盟管理、定期对
理、定期盘点；3、 定期对账、盘
理、定期盘点；3、 账、结算；3、加
员工销售技能培 点；3、员工销
员工销售技能培 盟支持培训、店务
训、定期总结 售、服务技能
训、定期总结 情况稽查、定期总
培训、定期总
结
结
以批发方式
以批发方式销售
通过电子平台 销售给经销
以零售方式向终 以零售方式向终 给加盟商，加盟商
销售方 以零售方式向 商，经销商以
端消费者销售产 端消费者销售产 以零售方式向终
式 终端消费者销 零售方式向
品 品 端消费者销售产
售产品 终端消费者
品
销售产品
普款钻镶饰
钻镶饰品、翡翠 钻镶饰品、翡翠 钻镶饰品、翡
主要销 钻镶饰品、翡翠饰 品、翡翠饰
饰品、黄金饰品 饰品、黄金饰品 翠饰品、黄金
售产品 品、黄金饰品等 品、黄金饰品
等 等 饰品等
及制品等
主要销
沿街店铺 商场 电子平台 沿街店铺 -
售地点
加盟商需严格按
照千年珠宝政策 千年珠宝对
根据千年珠宝政 根据千年珠宝政 根据千年珠宝
定价，不同区域可 于经销商的
策制定零售价 策制定零售价 政策制定线上
产品定 能存在差异；千年 销售价格是
格，同一区域内 格，同一区域内 零售价格，不
价 珠宝对加盟商的 根据标准价
实行统一零售 实行统一零售 同电商平台可
销售价格基于标 格乘以折扣
价。 价。 能存在差异。
准价格乘以折扣 来确定的
来确定。
收入确 在商品交付予顾 根据专柜协议， 客户签收并已 在指定地点将商 在指定地点
认 客并收取货款时 扣除商场应得分 经收款或取得 品交予客户或客 将商品交予
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自营
项目 加盟 经销
直营专卖店 直营专柜 电商
确认收入 成后的余额确认 货款依据时确 户签收确认，千年 客户或客户
收入 认收入 珠宝收款或取得 签收确认，千
收款依据时确认 年珠宝收款
收入 或取得收款
依据时确认
收入
②核查千年珠宝销售业务流程
千年珠宝销售业务流程的具体情况如下：
（a）直营专卖店销售流程图
营业员将销售信息录入用友
顾客缴现或刷卡 顾客取走货物
系统，开具销售单据
将销售单、银行缴款单及刷
财务确认收入 营业款缴存至银行
卡单交于财务部
（b）直营专柜销售流程图
以商场名义将产品销 商场提供上月销售
财务部确认收入 销售回款
售给终端消费者 结算单
千年珠宝直营专卖店和直营专柜销售流程的详细说明如下：
直营专卖店销售的主要销售流程 直营专柜销售主要流程
a、顾客缴现或刷卡；a、顾客缴现或刷卡； a、商场营业员以商场名义将产品售给消费者；
b、营业员在用友系统中录制单据，打印销售单 b、每日销售结束后，营业员在用友系统中录
据，加盖收款章后，将顾客联交与顾客； 制销售信息，并打印销售单，连同商场销售单、
c、营业员根据销售单发货； 顾客现金缴款单、刷卡单，核对无误后每周分
d、各门店营业员每日将销售款及时缴存指定银 两次送至财务部门；
行； c、财务部收到上述单据后，与用友系统数据
e、当日销售结束，营业员在用友系统中实施日 核对，月末进行各商场总销售数据核对；
结程序，以封存当日的销售数据，系统设置封存 d、商场或超市每月提供上月销售结算单，财
后才能开展第二天的销售工作； 务部将销售结算单数据与千年珠宝用友系统数
f、营业员须于每天根据前一日用友系统的日结 据核对一致后，根据约定价格开具增值税销售
单、银行缴款单、刷卡单等编制前一日的销售日 发票，并依据商场结算单、销售发票等原始凭
报表，各门店店长核对无误后将销售日报表连同 证编制记账凭证，确认收入及应收账款，交会
相应原始单据交财务入账； 计主管复核；
g、财务部再次复核无误后，编制记账凭证确认 e、商场在收到发票的合同约定期限（一般为
收入，交会计主管复核； 10 个工作日）内将扣除商场费用后的销售款项
h、财务部每日通过网银查询所有直营专卖店的 打入千年珠宝指定的银行账户，并提供商场费
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缴款情况，并与用友系统核对，编制资金日报表。 用发票；
f、每月 20 日，财务部根据所有商场上月开票
回款情况，编制商场回款情况表交业务部门，
业务部门负责对未回款的商场进行催收。
（c）加盟销售流程图
与加盟商签订《特许 加盟商提交购货订单，公司
审定付款或信用额度
经营合同》 每月确认购货订单
财务部根据客户签收单等确
发出货物
认收入
加盟销售流程的详细说明如下：
加盟销售流程 流程内容
千年珠宝与加盟商签订《特许经营合同》，对双方的权利及义务、价格、
a、与加盟商签订《特许经
供货与结算方式、运输方式、有效期限等进行约定，经适当审核后将合
营合同》
同存档。
b、加盟商根据需要进行 加盟商在千年珠宝展厅根据自己需要进行选货由商品质检部检验并匹
购货 配货品相应证书，同时在用友系统中下单并将出库单交由财务人员。
财务人员收到发货单通知单后依据协议提请加盟商付款，在收到货款后
c、加盟商支付货款、审定
将收款凭证录入用友系统，并经财务部审核购货价格、付款或信用额度
付款和信用额度
后，客户确认后通知仓管人员发货。
d、发出货物 仓管员根据出库单发货，发货后仓管员签字并将的发货单交财务入账。
e、财务确认收入 财务部在复核销售明细单后，凭销售明细单确认收入。
（d）经销销售流程图
与客商洽谈经销的品 签订合作协议或者批
根据协议发货，结算
类、规模和账期 次销售协议
财务部根据客户签收
结算后跟进回款
单确认收入
经销销售流程的详细说明如下：
经销销售流程 流程内容
a 与经销商签订《购销 千年珠宝与经销商签订《购销合同》，对双方的权利及义务、价格、供货
合同》 与结算方式、运输方式、有效期限等进行约定，经适当审核后将合同存档。
b 经销商根据需要进 经销商在千年珠宝展厅根据自己需要进行选货，货品选好后交由产品质检
行购货 部检验并匹配货品相应证书，再将货品交由配货人员打包，同时在用友系
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统中下单并将出库单交由财务人员。
c 经销商支付货款、审 财务人员收到发货单通知单后依据协议提请经销商付款，在收到货款后将
定付款和信用额度 收款凭证录入用友系统，并经财务部审核购货价格、付款或信用额度。
仓管员根据出货单发货，客户同时需签字确认，发货后仓管员签字并将发
d 发出货物
货单交财务部入账。
e 财务确认收入 财务部在复核销售明细单后，凭销售明细单确认收入。
（e）网上销售流程图
与电商平台签订销售 网络终端客户提交订单并交
根据订单发出货物
协议 付货款至第三方支付平台
客户签收并已经收款或取得
销售回款
货款依据时确认收入
网上销售销售流程的详细说明如下：
网络销售流程 流程内容
千年珠宝主要与淘宝（包括天猫商城）、京东、唯品会等电子商务平
a、与电商平台签订网络销
台签订网络销售协议书，对双方的权利及义务、价格、供货与结算方
售协议书
式、运输方式、有效期限等进行约定，经适当审核后将协议书存档。
b、网络终端客户提交订单
网络终端客户在千年珠宝网店页面上选择千年珠宝的具体产品并提
并缴付货款至第三方支付
交订单，确认购货后在规定时间内缴付购货款项至第三方支付平台。
平台
千年珠宝网络销售专员和财务部在用友系统中对订单及款项进行审
c、发出货物 核，确认无误后，通知物流部门安排发货。发货后，物流部专员将发
货单连同物流公司物流单交专门人员保管。
千年珠宝财务人员复核质保单、发票、用友系统销售记录一致后确认
d、财务确认收入
收入并制作记账凭证，交会计主管复核。
网络终端客户收到货物在网络上确认收货，第三方支付平台自动将对
应货款转至第三方支付平台的千年珠宝账户。千年珠宝财务人员依据
e、销售回款
权限每隔一段时间会将第三方支付平台千年珠宝账户中的款项转出
至千年珠宝银行账户，取得银行划汇回单并制作记账凭证。
③查阅千年珠宝销售业务内部控制制度
会计师取得并审阅了千年珠宝财务体系与财务报告管理制度、会计核算制度、会计基础工作规
范、销售及收款管理制度、门店标准化命名管理规范、店面商品管理、加盟闭店管理办法、加盟商
选择评估制度、渠道选择及评估制度、大客户部业务管理制度等内部控制制度以及其他与销售业务
有关的描述性文件。千年珠宝销售业务内部控制和管理流程主要包含以下环节：
销售与发货
具体控制程序
控制环节
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千年珠宝商品、销售等相关部门参考之前年度的销售业绩和市场预测情况，确定
a、制定销售计
年度总销售目标，并制定销售计划，报请总经理审定、最终由各业务人员分渠道
划
执行。
千年珠宝针对不同的销售模式，在销售合同协议订立前，分渠道人员就销售价格、
b、销售谈判 信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，谈判中涉及的重要事项，
销售谈判人员会记录并反馈至具有相应权限的上级主管。
千年珠宝建立了较为完善的销售合同审批及订立制度，规定千年珠宝购销合同中
c、合同审批及
的商务条款，财务部门审核合同付款、发票、纳税等财务有关条款，需由千年珠
订立
宝总经办、渠道、商品、财务等部门共同讨论确定后方可订立。
千年珠宝依据销售合同执行不同的销售模式组织销售业务流程，财务部门结合销
d、组织销售 售等部门反馈的销售情况对已出具的相关单据核实无误后进行账务处理，并且着
手准备增值税专用发票的开具。
商品仓储部门对销售发货单据进行审核，按照销售出库单所列的发货品种和规格、
e、组织发货
发货数量、发货时间、发货方式、出货仓库等信息安排发货。
客户退换货涉及入库程序的，须符合千年珠宝《特许经营合同》等相关规定，并
经千年珠宝有关销售主管审批并记录。销售退换回库的货物由商品部负责确认产
f、销售退换货 品品质情况，商品部经理负责对千年珠宝退换货处理实施监督及审核。财务部对
各项单据及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜，销售部门
对退货原因进行分析和记录。
B、对千年珠宝销售循环内控执行穿行测试
为评价千年珠宝销售业务内部控制制度的有效性、确保相关风险已被控制，会计师对千年珠宝
直营专卖店、直营专柜、加盟及经销模式的销售循环内控分别执行了穿行测试，对不同销售模式下
的销售订单、销售合同、出库单、销售发票、银行凭证、款项收回情况及相应账务处理记录等进行
核查。
会计师访谈了千年珠宝财务相关负责人，了解穿行测试工作思路，在深入理解千年珠宝销售制
度的基础上，针对千年珠宝不同销售模式，在报告期内各抽查一张凭证，并执行完整的穿行测试，
具体穿行测试基本情况如下：
税前销售金额
销售模式 抽查的收入确认凭证 对应收入内容 交易对方
（元）
第 103 号（2017 年 12 2017 年 12 月多
直营专卖店销售 848,115.49 赣榆金阳店
月） 个客户多笔销售
第 0259 号（2018 年 3 2018 年 1 月多个 德基广场有限
直营专柜销售 4,380,844.79
月） 客户多笔销售 公司
第 1054 号（2018 年 1 2018 年 1 月单个 沛县铭度服饰
加盟销售 921,967.51
月） 加盟商多笔销售 店
2017 年 12 月 d 江苏金凤银楼
第 1210 号（2017 年 12
经销销售 单个经销商单笔 3327340.94 黄金珠宝有限
月）
销售额 公司
第 1878 号（2017 年 11 2017 年 11 月多 浙江天猫技术
网上销售 2,375,340.44
月） 个终端客户多笔 有限公司
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销售额
①直营专卖店销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
第 103 号（2017 年 12 月） 1、销售单普通记账联有营业员签字
2、销售单金额汇总情况与销售日报表金额汇总
单据 1：销售单
情况一致
直营专卖店商
3、开具增值税普通发票的交易信息与对应销售
品销售
单据 2：增值税普通发票 单普通记账联关于时间和金额的记录一致
4、用友系统每日销售明细表的货品销售种类、
数量、金额与销售单记账联记录一致
1、现金存款单的时间、金额与销售日报表一致
直营专卖店现 2、确认收入的账务处理无误
单据：银行现金存款单
金收入缴存 3、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复
核
第 107 号（2017 年 12 月） 1、POS 机刷卡回单的时间和金额与销售单的时
应收银联 POS 间和金额记录一致
单据 1：POS 机刷卡回单
机刷卡收入回 2、应收款回款的账务处理无误
款环节 单据 2：销售单 3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管
复核
②直营专柜销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
1、合同双方身份信息表述清晰无误
签署专柜销售 单据：千年珠宝与德基广场有限 2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等
协议 公司签订的合同（L631-18-1 号） 内容合法合规、清晰明了，不存在歧义条款
3、合同双方分别签字、盖章
1、每月商场提供结算单与千年珠宝进行对账
专柜商品销售 单据：商场对账单 时，千年珠宝通过用友系统销售记录核对商场
结算数据的准确性
记账凭证：第 0259 号（2018 年 3 1、商场结算单与记账凭证确认收入金额的记录
月） 一致；
单据 1：商场结算单 2、千年珠宝出具的增值税专用发票金额与商场
商场结算 单据 2：千年珠宝出具的增值税 结算单的记录一致；
专用发票 3、确认收入的账务处理无误；
4、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复
单据 3：商场质保单 核；
记账凭证：第 0369 号（2018 年 2 1、银行收款回单金额与确认收入匹配；
月） 2、应收款回款的账务处理无误；
应收账款回款
3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管
单据：银行收款回单
复核；
③加盟销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
1、合同双方身份信息表述清晰无误；
单据：沛县铭度服饰店签订的合 2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等
销售合同
同（JM10020180102001） 内容合法合规、清晰明了，不存在歧义条款；
3、合同双方分别签字、盖章；
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客户签收 单据：客户签收单 1、客户在收到货物后，提供签收单；
第 1054 号（2018 年 1 月） 1、发货单、客户签收单与记账凭证确认收入金
额的记录一致；
单据 1：客户签收单
2、千年珠宝出具的增值税专用发票金额与发货
单据 2：千年珠宝出具的增值税
客户结算 单、客户签收单的记录一致；
专用发票
3、确认收入的账务处理无误；
单据 3：发货单 4、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复
核；
记账凭证：第 0526 号（2018 年 1 1、银行收款回单金额与确认收入匹配；
月） 2、应收款回款的账务处理无误；
应收账款回款
3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管
单据：银行回款单
复核；
④经销销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
1、合同双方身份信息表述清晰无误；
单据：江苏金凤银楼黄金珠宝有 2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等
销售订单
限公司（201703） 内容合法合规、清晰明了，不存在歧义条款；
3、合同双方分别签字、盖章；
客户签收 单据：客户签收单 1、客户在收到货物后，提供签收单
第 1210 号（2017 年 12 月） 1、发货单、客户签收单与记账凭证确认收入金
额的记录一致；
单据 1：客户签收单
2、公司出具的增值税专用发票金额与发货单、
单据 2：千年珠宝出具的增值税
客户结算 客户签收单的记录一致；
专用发票
3、确认收入的账务处理无误；
单据 3：发货单 4、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复
核；
记账凭证：第 1291 号（2017 年 1、银行收款回单金额与确认收入匹配；
12 月） 2、应收款回款的账务处理无误；
应收账款回款
3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管
单据：银行收款回单
复核；
⑤网上销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
1、合同双方身份信息表述清晰无误
签署网络销售协 2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限等内
天猫服务协议
议 容合法合规、清晰明了，不存在歧义条款
3、合同双方分别签字、盖章
网上客户提交订 单据：天猫商城网页订单 1、天猫商城网页订单记录记载有客户及商品的信
单 记录 息，与后续环节中的销售信息可达到匹配
1、天猫商城网页订单记录中的货品种类、数量、
单据 1：发货单
金额、时间、购买方真实姓名、收货地址等信息与
订单生效发出货
发货单的相关记录均一致
物
单据 2：网上销售记录 2、发货单中货品销售种类、数量、金额与网上销
售记录中的信息一致
确认收入 第 1878 号（2017 年 11 月） 1、销售出库单的销售金额与记账凭证一致，发货
20
单和网上销售记录关于货品的数量、金额与销售出
库单中的信息一致
单据：销售出库单
2、确认收入的账务处理无误
3、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复核
记账凭证：记 0932（2017 1、银行记账回执的日期与确认收入记录对应
年 11 月） 2、应收款回款的账务处理无误
销售回款
3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管复
单据 1：银行收款回单
核
C、核查千年珠宝货款回收情况
千年珠宝应收账款主要包括应收加盟商及经销商货款、直营专柜模式下应收商场款项、电商模
式下应收电商平台款项等。
会计师取得千年珠宝报告期内的客户名单，根据财务部提供的客户明细表、报告期内各年交易
额、应收账款期后回款情况统计表，分析了重要赊销客户的回款情况，认为千年珠宝现行赊销信用
政策符合其销售模式特点，能够有效保证客户及时回款，有效降低客户违约风险。
截至本核查意见出具之日，千年珠宝应收账款总体期后回款情况如下：
单位：万元
截至 2018 年 10 月 31 日
报表截止日 应收账款余额
回款金额 占余额比例
2018 年 6 月 30 日 12,953.25 8,785.02 72.10%
2017 年 12 月 31 日 11,752.93 10,058.85 88.99%
2016 年 12 月 31 日 4,829.21 4,325.26 94.60%
D、核查千年珠宝客户管理情况
由于直营销售模式下千年珠宝直接将产品销售给终端消费者，会计师核查的千年珠宝客户主
要是加盟商及经销商。获取千年珠宝与加盟商签署的《特许经营合同》及与经销商签署的《购销合
同》，并对商品部负责人进行访谈，了解到千年珠宝对潜在客户的资质审查较为全面，涵盖了客户
的注册资本、营业经验、销售业绩、店铺位置、信用记录、经营者品质和口碑、资金充裕程度等多
个方面。
满足加盟资质的商户欲申请加盟商资格并从事千年珠宝品牌产品的销售，首先需要完成前期筛
选程序、签约、选址、人员培训、开店、铺货等多个步骤；在正式加盟后加盟店需遵守千年珠宝日
常加盟管理、定期对账、结算等规定；同时，千年珠宝会通过定期或者不定期的方式对加盟商进行
培训、店面情况稽查、定期总结等。
会计师取得并审阅了千年珠宝报告期内每年度前 10 名客户的加盟合同，认为千年珠宝客户资
格审查及加盟流程较为完善，且得到了有效的执行。
E、核查千年珠宝的销售薄弱环节及应对措施
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根据会计师的核查，并结合对千年珠宝高管的访谈记录，会计师认为千年珠宝销售流程中未
发现重大薄弱环节。
F、对千年珠宝销售业务循环执行实质性测试
销售模式 销售循环凭证及单据抽查范围
报告期内，每年前 10 名直营店各抽取 2 套销售循环（各期前半时间段、后半
直营销售 时间段各 1 套），共计 60 套。其中，1 套销售循环表示单个加盟商单笔采购
对应的凭证及附件。
报告期内，每年前 10 名加盟商各抽取 2 套销售循环（各期前半时间段、后半
加盟销售 时间段各 1 套），共计 60 套。其中，1 套销售循环表示单个加盟商单笔采购
对应的凭证及附件。
报告期内，每年前 10 名经销商各抽取 2 套销售循环（各期前半时间段、后半
经销销售 时间段各 1 套），共计 60 套。其中，1 套销售循环表示单个加盟商单笔采购
对应的凭证及附件。
核查目的 2：核查千年珠宝客户是否真实，客户所购货物是否有合理用途，客户的付款能力和
货款回收的及时性
针对报告期内千年珠宝客户是否真实，客户所购货物是否有合理用途，客户的付款能力和货款
回收的及时性，会计师执行的核查程序及核查情况如下：
（1）了解内部控制，并对销售收款环节的内部控制执行控制测试。访谈了千年珠宝财务部负
责人以及销售部门负责人，了解销售收款环节内部控制，以及关键的控制节点；对销售收款环节的
关键控制节点，执行控制测试；对销售收款环节的整个流程，执行穿行测试。
（2）查阅了千年珠宝与客户签订的销售合同，确认销售合同关于与产品交付验收、结算等相
关条款，并与客户销售确认原则进行比对，以确认销售收入确认时点、方法是否符合《企业会计准
则》的规定。
（3）查阅了销售订单、出库单、销售发票、客户验收单、银行回款凭证、记账凭证等，确认
千年珠宝销售收入确认依据的准确性和完整性，是否遵循了一贯性原则。
（4）向客户询证报告期内销售额和期末应收账款、预收账款余额，回函结果如下：
①营业收入
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 25,198.30 40,523.86 21,387.95
发函金额 25,735.57 41,651.53 22,304.24
回函占发函金额比例 97.91% 97.29% 95.89%
营业收入 29,162.56 49,040.50 29,910.10
回函占营业收入比例 86.41% 82.63% 71.51%
22
注：上述营业收入、发函及回函金额的统计口径只包括商场专柜、加盟及经销，不包括千年珠
宝自身拥有的直营专卖店及电商。
②应收账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 9,543.01 8,809.77 3,112.45
发函金额 10,035.22 9,101.93 3,311.91
回函占发函金额比例 95.10% 96.79% 93.98%
应收账款期末余额 12,953.25 11,752.93 4,829.21
回函占应收账款期末余额比例 73.67% 74.96% 64.45%
③预收账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 1,210.58 242.99 402.35
发函金额 1,312.12 292.99 402.35
回函占发函金额比例 92.26% 82.93% 100.00%
预收账款期末余额 1,713.02 513.79 745.33
回函占预收账款期末余额比例 70.67% 47.29% 53.98%
经核查，回函结果不存在重大异常。
（5）对销售回款进行查验，对大额银行存款发生额实施从明细账到对账单和从对账单到明细
账的双向查验。查验回款金额的准确性及回款客户的一致性；查验银行对账单的回款名称与进账单
及会计凭证的一致性。报告期内千年珠宝石具体回款情况参见“一、千年珠宝/3、对千年珠宝销售
流程内部控制的核查情况/核查目的 1/ C、核查千年珠宝货款回收情况”
（6）访谈了千年珠宝财务部负责人以及销售部门负责人，对主要客户进行实地走访，查看客
户实际经营情况，了解并核查千年珠宝与主要客户的合作历史、是否具有关联关系等情况。
（7）取得千年珠宝报告期内主要客户分产品的销售明细情况，分析了千年珠宝报告期内各年
度前五大客户的销售情况，并获得千年珠宝与其签订的主要合同，了解并分析了报告期内，千年珠
宝前五大客户的销售内容、销售数量、金额及占比；与财务部负责人以及销售部门负责人访谈，了
解业务流程、收入确认时点、信用期限以及合同签订情况等。
（8）通过国家企业信用信息公示系统等公开途径，查询报告期内千年珠宝主要客户的经营范
围、股权结构及主要负责人等情况，核查主要客户与千年珠宝之间是否存在关联关系。
（9）实地走访了报告期内千年珠宝主要客户，具体走访情况如下：
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
23
占上半年销售 占全年收入 占全年收入
走访收入 走访收入 走访收入
收入比例 比例 比例
加盟商 3,627.34 9.76% 9,782.44 14.44% 5,027.13 10.17%
经销商 10,354.02 27.87% 14,275.46 21.07% 85.23 0.17%
直营 11,373.99 30.62% 26,019.52 38.41% 30,197.49 61.07%
合计 25,355.35 68.25% 50,077.42 73.92% 35,309.85 71.40%
经核查，千年珠宝内部控制设计合理、执行有效，相关合同执行真实有效。千年珠宝与主要客
户的销售合同定价原则一致、销售合同条款不存在实质性差异。千年珠宝与主要客户之间不存在关
联关系。
（3）核查结论
经核查，会计师认为千年珠宝销售流程规范，销售业务内控制度完善，不存在薄弱环节，千
年珠宝客户真实存在，采购行为合理，千年珠宝货款回收情况良好。
4、对千年珠宝资金管理内部控制的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
资金管理制度含银行账户管理、网上
银行管理、出纳业务管理等方面；
1、核查千年珠宝资
分管财务副总经理姜绪青及财务部其
金管理体系，包括查
他相关人员关于资金管理有关情况的
阅资金管理内控制 杨玉秋
访谈记录、财务副总监李杰关于资金
度、对资金业务循环
管理有关情况的访谈记录；
执行内控测试
核查资金管理是否 关于千年珠宝资金管理内控测试的底
完善，是否存在与控 稿。
股股东或实际控制 2、核查千年珠宝现 关于千年珠宝资金管理内控测试的底
杨玉秋
人互相占用资金、利 金收付业务情况 稿。
用员工账户或其他 报告期银行账户情况汇总表、纵向抽
3、核查千年珠宝银
个人账户进行货款 查的银行对账单及银行存款余额调节
行账户情况，包括查
收支或其他与公司 表、横向抽查的银行对账单及银行存
阅千年珠宝所有银 杨玉秋
业务相关的款项往 款余额调节表；
行账户资料、对开户
来等情况 涵盖报告期数据的千年珠宝银行询证
行进行函证
函。
4、核查千年珠宝通
千年珠宝与加盟商所签订《特许经营
过第三方银行账户 杨玉秋
合同》及相应的第三方回款凭证。
进行收支的情况
5、核查千年珠宝借 千年珠宝报告期内金额 500 万以上的
杨玉秋
款合同及还款记录 借款合同。
（2）具体核查情况
核查目的：核查资金管理是否完善，是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金、利用
24
员工账户或其他个人账户进行货款收支或其他与千年珠宝业务相关的款项往来等情况
A、核查千年珠宝资金管理体系
① 查阅千年珠宝资金管理内控制度
会计师取得并审阅了千年珠宝资金管理制度含银行账户管理、网上银行管理、出纳业务管理
等方面内控制度及其他与资金管理有关的描述性文件。千年珠宝货币资金内部控制和管理体系主要
包含以下环节：
（a）货币资金授权及审核批准的控制
千年珠宝建立了较为完善的货币资金授权及审核批准制度，对资金管理的授权与审批做出了合
理的规范，资金管理业务中人员不相容岗位已经得到合理的分离，资金支付业务能够按照规定的权
限和程序展开。
货币资金授权及审核
具体控制程序
批准的控制环节
业务经办人填写付款申请单，经部门及分管领导确认后，交予记账会计审
核其完整性、真实性以及付款事项是否符合合同约定与财务制度规定。资
a、支付申请审批
金主管审核付款事项是否与资金计划相符合，超过权限部分须上报上级权
限领导审批。各环节审核人员必须出具明确的审核意见
记账会计根据审核无误的付款申请单编制记账凭证，记账凭证审核人对会
计凭证进行审核并签字。出纳人员根据审核无误的记账凭证与所附原始凭
b、办理资金支付
证，按照指定的结算方式办理资金支付手续。财务负责人办理支付复核，
复核无误后授权，并在付款原始凭证上签字
财务负责人复核相关凭证及附件并签字后，出纳人员通过网银将款项付出
并且需及时取得银行回单交予记账会计。若支付款项为银行自动扣划的款
c、款项付出 项，业务部门需事先向财务部门备案，填写资金计划及付款申请单。若发
生付款退回，业务人员、出纳人员应分析并报备付款退回的原因，并重新
执行支付程序
（b）现金收支的控制
现金收支的控制环节 具体控制程序
千年珠宝财务部设定了库存现金额度，总部库存现金每日限额 20,000
元。现金备用金原则上不超过人民币 1,200 元（依据店面的销售日需
a、设定库存现金额度 要量核定备用金）。对于收银人员的备用金原则上不得超过 700 元人
民币。超过库存限额的现金及时存入开户银行，凡是不属于现金开支
范围或超过现金开支限额的业务均通过银行办理转账结算。
25
财务部禁止坐支现金，千年珠宝所有收到的现金应于当天送存银行，
b、严格执行收支两条线 当天送存确有困难时，应于第二天上午送存银行。分公司支付现金，
统一由总部签批后支付，但不得将现金收入直接用于现金支出。
财务部每日终了需进行现金盘点，登记《每日现金盘点情况记录表》，
核对现金盘点数、现金日记账余额、用友系统现金账面余额。每月最
c、现金盘点
后一天由千年珠宝财务负责人安排专人盘点库存现金并编制现金盘
点表。
现金管理八不准：不准使用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即
不得白条顶库）、不准谎报用途套取现金、不准单位间互相借用现金、
d、现金使用禁止性行为 不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金、不准将千年珠
宝收入的现金以个人储蓄名义存入银行、不准发行变相货币、不准挪
用公司现金、不准保留账外公款（即私设小金库）。
（c）银行账户与票据管理
银行账户与票据管理环节 具体控制程序
分、子公司开立、撤销银行账户必须事先需求人填制《销户申请表》
报资金主管、财务负责人、总经理审批，未经批准不得办理开、销户
a、银行账户管理
业务。出纳员在财务负责人的指示下，积极配合资金管理部组织的银
行账户清理工作。
千年珠宝预留银行印鉴应有不同人员分别保管，银行印鉴原则上只能
用于开具现金支票、转账支票、办理电汇、承兑汇票等银行业务以及
税款上交，不得做其他用途。千年珠宝财务章及法人章使用须进行书
b、银行印鉴管理
面审批与备案管理。千年珠宝基本户开户许可证，各银行账户预留银
行印鉴卡片、银行贷款卡需存放在保险柜中，严禁出借基本户开户许
可证原件。
各分、子公司各部门未经批准不得办理商业承兑汇票、银行承兑汇票、
银行本票等票据结算业务。如因特殊事项需办理的，需要提交书面报
告到总部财务中心，由资金管理部审核，财务总监审批批准。出纳员
c、票据管理
购买空白票据或开取银行承兑汇票等应按规定进行审批，由资金管理
部经理审核并签字。票据支付手续必须齐全，并于当天及时登记备查
账，每日下班前进行票据盘点并核对账实相符情况。
所有现金收款必须开具收据，出纳员或主办会计人员开具收据的各项
内容应填写完整。出纳员先收取现金再开具收据，开具前，收款收据
必须由会计核实账目。客户收据遗失的，不允许再开收据，只能提供
d、收据管理
复印件。出纳员不能兼职空白收据的领用与核销登记工作。收款时收
据上的财务专用章需要由印章保管责任人亲自加盖，财务部门应建立
确保已开收据款项及时入账的机制。
②对千年珠宝资金业务循环执行内控测试
为了判断千年珠宝资金交易流程是否得到了有效的控制，会计师执行了资金循环穿行测试，复
核了穿行测试的主要控制点、抽样方法、控制点执行证据。
会计师首先了解了穿行测试工作思路，认为资金循环的主要控制点包括现金盘点、银行对账
26
调节、支付审批、票据入账等环节。在测试千年珠宝资金循环时，会计师抽取样本涉及资金收款
和资金付款业务，收集与这些业务相关会计凭证、付款申请单、费用报销单、银行收付款单据、现
金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表等证据。
对资金循环执行内控执行有效性测试时，针对每项控制点按业务发生频率确定测试样本量，根
据样本量抽选相关材料，确认主要控制点是否得到一贯执行。根据会计师的内部控制测试结果，
未发现控制点未得到执行的情况。
会计师对千年珠宝资金循环的内控测试后，会计师收集千年珠宝报告期内的银行账户对账单
及余额调节表，并追加核查了千年珠宝资金流水的情况，具体的核查情况如下：
会计师对于资金流水情况的追加核查程序 核查结论
a、统计千年珠宝总部及分子公司的所有银行账户基本情况，抽取并
收集报告期内所有银行账户的银行对账单（即银行流水明细）及银
行存款余额调节表。抽查的范围如下：
横向抽查：2016 年 1 月、2017 年 1 月和 2018 年 1 月对应的千年珠 千年珠宝建立起较好的银行
宝总部及子公司银行账户（总部 3 个大额银行账户、子公司 3 个大 对账单保管机制，银行账户
额银行账户）及对应的银行存款余额调节表； 管理规范
纵向抽查：抽取 6 个 2018 年 6 月 30 日余额较大的银行账户（总部
3 个，分、子公司 3 个）在报告期内（2016-2018 年 6 月 30 日）若
干月份的银行对账单及银行存款余额调节表
b、将收集得到的银行对账单与千年珠宝用友系统中银行存款明细账
千年珠宝较好地履行了银行
进行核对，具体的执行方式是对前述纵向抽查得到 6 个银行账户每
存款日记账的管理要求，千
年抽取 4 个月银行对账单，每个月抽取 1 页单据，与用友系统中的
年珠宝银行存款账务体系能
银行存款明细账进行对比，观察月初余额、月末余额以及每笔流水
够到达账实相符的规范要求
发生额、内容摘要等记录是否一致
c、浏览所有银行账户在报告期内每笔较大额流水的用友系统日记账
报告期内未发现千年珠宝银
内容摘要，记录异常款项发生额并询问有关财务人员异常款项的发
行存款流水异常项
生原因
经核查，会计师认为千年珠宝资金循环业务流程设计合理，执行有效，相关内控体系未发现
重大缺陷。
B、核查千年珠宝现金收付业务情况
报告期内，千年珠宝现金收款主要系直营专卖店的销售收款，该部分现金收款金额分别为
10,470.80 万元、266.85 万元及 51.18 万元，占当期营业收入的比例分别为 20.40%、0.37%及 0.13%，
现金收款呈现大幅下降趋势，这与近几年大众消费支付方式发生巨大转变有关，随着微信、支付宝
等电子支付方式的兴起，终端消费者在进行消费时，也基本采用电子支付方式。因此，2017 年、
2018 年 1-6 月直营专卖店取得的现金收款金额大幅下降，这也与大众消费习惯相适应。千年珠宝
制定了严格的现金管理制度，报告期内均按规定执行。
27
报告期内，千年珠宝现金付款主要系支付其他与经营活动相关包括支付税费、员工报销及品牌
活动宣传等，该部分现金支付金额分别为 230.42 万元、60.74 万元和 14.28 万元，呈现下降趋势。
报告期内，千年珠宝加强对现金的管理，减少大额现金支付的情形。报告期内，千年珠宝主要通过
银行转账的方式向供应商支付货款，不存在以现金支付采购款的情形。千年珠宝不存在以支付现金
方式实现采购货品或服务的情形，现金的支出仅发生在直营专卖店销售过程中的找零行为及千年珠
宝日常经营管理中库存现金的使用，不存在大额现金的支出情形。
针对千年珠宝的现金收付情况，执行了相关的内控测试。会计师复核了内控测试工作底稿及有
关记录，未发现控制点未得到执行的情况。会计师认为千年珠宝现金收付管理制度健全并得到有效
执行，内控体系未发现重大缺陷。
C、核查千年珠宝银行账户情况
①查阅千年珠宝所有银行账户资料
会计师取得并查阅了千年珠宝报告期内所有银行账户的基本资料，并核查银行账户与千年珠
宝实际经营的匹配性。经统计，千年珠宝（含分、子公司）报告期内共存在过 104 个银行账户基本
户及一般户、2 个银行保证金账户，3 个贷款账户，截至 2018 年 6 月 30 日，千年珠宝（含分、子
公司）共有 74 个银行账户基本户及一般户、2 个保证金账户、3 个贷款账户处于有效使用中。
千年珠宝开设了较多的银行账户基本户及一般户，这一方面是由于千年珠宝拥有众多分、子公
司，每个分、子公司都会开设专门的基本户和一般户进行银行款项管理；另一方面是直营专卖店现
金收款管理及资金安全需要，每日千年珠宝所有直营专卖店均需要将所收取的现金存入开户银行。
千年珠宝银行保证金账户系千年珠宝有部分使用应付票据方式进行结算，根据开户行的要求，千年
珠宝银行保证金账户都是一次性的，随应付票据业务的发生而开设、随应付票据业务的终结而自动
销户，从而产生银行保证金账户。
前述会计师核查资金流水情况时纵向抽查的 6 个银行账户基本情况如下:
账户归属 开户行名称 银行账号 使用状态 账户性质
江苏千年珠宝有限 平安银行南京莫愁
11014525143001 正常 一般户
公司 支行
江苏千年珠宝有限 南京银行南京城东
01500120210010766 正常 一般户
公司 支行
江苏千年珠宝有限 江苏银行股份有限
31020188000163138 正常 一般户
公司 公司南京城北支行
连云港市千年翠钻 江苏银行南京城北
31020188000175263 正常 一般户
珠宝有限公司 支行
连云港市千年翠钻 中国银行连云港分
506658228941 正常 基本户
珠宝有限公司 行
28
江苏赣榆农村商业
连云港赣榆金阳珠
银行股份有限公司 3207214101201000021333 正常 基本户
宝有限公司
文化路支行
②对开户行进行函证
截至 2018 年 6 月 30 日，银行存款已收到的回函涵盖了 26 个基本户及 48 个一般户、2 个保证
金账户、3 个贷款户，占期末银行账户数量的 100%。会计师核对了回函结果，未发现异常情况。
E、核查千年珠宝通过第三方银行账户进行收支的情况
会计师访谈千年珠宝财务副总监，发现千年珠宝在与加盟商进行货物交易时存在少量第三方
为加盟商代付货款给千年珠宝的情形。千年珠宝在与加盟商所签订《特许经营合同》中，均有客户
出具的《确认函》作为合同附件，明确指定人员作为负责资金往来、结算，并加盖客户公章及被指
定人员签名。财务部在日常运营中，严格控制第三方回款情况，认真核实回款方名称及账号是否与
合同约定相符。
F、核查千年珠宝借款合同及还款记录
会计师收集并审阅了千年珠宝报告期内金额在 500 万以上的银行借款合同，对借款合同中权
利和义务的约定及履行情况进行了解。经核查，千年珠宝举借及偿还银行借款的账务记录真实无误、
合同管理规范、合同权利及义务条款设置合理并得到有效履行，不存在重违约风险。
（3）核查结论
经核查，会计师认为千年珠宝资金管理内控制度完善并得到有效执行，未发现报告期内千年
珠宝存在与控股股东或实际控制人互相占用资金、利用员工账户或其他个人账户进行货款收支或其
他与千年珠宝业务相关的款项往来等情况，千年珠宝现金收付管理制度健全，现金收付业务规模较
小且管理规范，相关内控体系未发现重大缺陷。
（二）对千年珠宝报告期内的盈利增长情况和异常交易情况的核查情况
1、对千年珠宝报告期内的盈利增长核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
1、核查千年珠宝营业收入增 搜集行业盈利数据，与千年珠
同行业上市公司年
长趋势是否与行业不一致 宝进行对比，核查千年珠宝盈 杨玉秋、
报、招股说明书、巨
2、核查千年珠宝毛利率是否 利能力趋势与行业不一致的原 陈湘莹
潮咨询网等资料
与行业不一致 因
（2）具体核查情况
核查目的 1：核查千年珠宝营业收入增长趋势是否与行业不一致
会计师搜集报告期内 6 家同行业上市公司营业收入作为盈利指标与千年珠宝进行对比分析，
29
具体情况如下：
报告期内，千年珠宝与 6 家上市公司营业收入对比分析：
单位：万元
2017 年度 2016 年度
项目
金额 增长率 金额
爱迪尔 184,326.96 55.64% 118,434.61
周大生 380,544.53 31.14% 290,180.13
明牌珠宝 368,648.40 10.03% 335,037.42
潮宏基 308,618.37 12.69% 273,868.44
老凤祥 3,981,035.44 13.86% 3,496,377.51
莱绅通灵 196,355.98 18.94% 165,092.80
千年珠宝 72,004.81 40.25% 66,504.06
注：数据来源于上市公司年报，2018 年年度报告尚未披露与年度数据不具有可比性，故仅列示 2016
年度、2017 年度可比公司数据。
从上述表格分析可以看出，2016 年度和 2017 年度千年珠宝及同行业上市公司均保持了较高的
营业收入增长趋势。
经核查，报告期内同行业公司总体持续了增长的态势，千年珠宝营业收入增长情况与行业发展
保持了基本一致。
核查目的 2：核查千年珠宝毛利率是否与行业不一致
报告期内，千年珠宝毛利率与可比公司（珠宝首饰类）的比较如下表所示：
上市公司名称 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
爱迪尔（002740.SZ） 14.38% 8.31% 10.52%
周大生（002867.SZ） 24.67% 30.87% 32.84%
明牌珠宝（002574.SZ） 7.81% 9.73% 9.56%
潮宏基（002345.SZ） 36.52% 34.05% 34.21%
老凤祥（600612.SH） 7.31% 10.60% 11.18%
莱绅通灵（603900.SH） 55.12% 54.50% 53.99%
平均值 24.30% 24.68% 25.38%
千年珠宝 32.92% 28.91% 34.47%
注：数据来源于上市公司定期报告和招股说明书。
从上表可知，千年珠宝毛利率处于合理水平，略高于同行业可比公司，主要原因如下：①产品
结构差异：钻石镶嵌饰品、彩宝镶嵌饰品及翡翠饰品的单品价值较高，毛利率较高；而黄金饰品的
定价方式为“黄金交易所每日现货黄金交易价格+工费”，不同样式黄金饰品其工费略有差异，但行
业内黄金饰品整体毛利率较低。千年珠宝主要销售钻石镶嵌饰品及黄金，相较于明牌珠宝、老凤祥
等主打黄金销售的企业来讲，毛利率会更高一些；而莱绅通灵的主要产品系钻石饰品及翡翠饰品，
30
其毛利率也相对较高。②销售模式差异：直营渠道销售因店面租赁、销售人员薪酬、水电费、存货
资金占用等因素考虑，整体毛利较高；而加盟、经销销售的产品成本主要来自于存货金额，并且为
批发销售，同时加盟商、经销商相较于终端客户零售来说，能够与千年珠宝建立长期合作关系，基
于多种因素考虑，其毛利较低，通过让利于加盟商及经销商，实现销售规模及利润水平快速增加。
千年珠宝采用直营、加盟及经销模式销售，几种销售模式的规模相当，相较于以加盟及经销为主的
爱迪尔而言，毛利率更高。
（3）核查结论
经核查，报告期内营业收入、毛利率均保持了合理水平趋势，符合千年珠宝实际经营情况，不
存在与同行业可比上市公司不一致的情形。
2、对千年珠宝异常交易情况的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
对千年珠宝毛利率、期间费用率、
1、核查千年珠宝主要 毛利率、期间费用率、应
应收账款周转率、存货周转率等 杨玉秋、
财务指标是否存在异 收账款周转率、存货周转
财务指标进行多维度分析，判断 韩莹莹
常情况 率分析表
是否存在异常情况
1、重点关注并核查是否存在异常 参见本报告“主要客户和 杨玉秋、
2、报告期内是否存在
的大额交易 供应商的核查情况” 韩莹莹
异常、偶发或交易标的
2、核查千年珠宝报告期重大合同
不具备实物形态（例如
是否存在不具有合理商业用途的 杨玉秋、
技术转让合同、技术服 报告期千年珠宝重大合同
交易客户、是否存在偶发的不具 韩莹莹
务合同）、交易价格明
有实物形态的交易
显偏离正常市场价格、
3、抽查大额银行存款日记账及其 对千年珠宝资金管理内部 杨玉秋、
交易标的对交易对手
原始凭证 控制的核查情况 韩莹莹
而言不具有合理用途
4、获取千年珠宝管理层的相关书 千年珠宝管理层的相关书 杨玉秋、
的交易
面声明 面声明 韩莹莹
3、上述交易的真实性、
取得相关交易合同，核查交易的
公允性、可持续性，及 杨玉秋、
背景、原因、影响，判断其损益 不适用
其相关损益是否应界 韩莹莹
是否应计入非经常性损益
定为非经常性损益等
（2）具体核查情况
核查目的 1：核查千年珠宝主要财务指标是否存在异常情况
会计师对千年珠宝报告期内毛利率、期间费用率、应收账款率、存货周转率情况进行统计分析，
具体内容如下表所示：
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
综合毛利率 32.92% 28.91% 34.47%
期间费用率 15.88% 16.36% 20.74%
31
应收账款周转率 3.30 9.07 14.83
存货周转率 0.47 1.04 0.84
从上表分析看出，报告期内千年珠宝综合毛利率、期间费用率、应收账款周转率、存货周转率
变动主要系产品结构及销售模式结构变动所致。
经核查，千年珠宝的主要财务指标变动均具有合理性，不存在异常情况。
（1）重点关注并核查是否存在异常的大额交易
会计师查看了千年珠宝客户名单；对千年珠宝报告期内主要直营门店、重要加盟商、经销商及
供应商进行了实地走访。
报告期内，千年珠宝不存在向单个客户销售比例超过销售收入总额 50%或严重依赖少数客户
的情况；不存在向单个供应商采购比例超过当期采购总额 50%或严重依赖少数供应商的情况。
其中，会计师关注到 2018 年 1-6 月前五大客户之一合肥市钟爱珠宝有限公司（以下简称“合
肥钟爱”），其成立于 2017 年 12 月，成立时间较短，且与千年珠宝发生的交易金额较大。针对该项
情况，会计师展开了核查，所实施的核查程序包括：
①取得合肥钟爱的相关工商资料并通过全国信用信息系统进行查询，了解合肥钟爱的相关基本
情况；
②实地走访合肥钟爱，查看具体经营情况；并与实际控制人李志军进行访谈；
③实地走访了合肥钟爱终端销售商场，访谈了商场相关负责人并获取了商场对账单，将商场对
账单与银行回款单、销售明细进行核对，分析合肥钟爱产品最终实现情况；
④实地走访合肥钟爱，了解其与千年珠宝交易的商业背景，查看其具体经营情况；对其货品成
列情况进行了实地查验；
⑤对合肥钟爱实际控制人李志军进行访谈，了解其从业经历及其与千年珠宝的合作历史；取得
了其就上述情况的说明；
⑥实地走访了合肥钟爱终端销售商场，访谈了商场相关负责人并获取了商场对账单，将商场对
账单与银行回款单、销售明细进行核对，分析合肥钟爱产品最终实现情况；
⑦获取了报告期内合肥钟爱最终销售实现情况说明，并将其产品最终销售实现情况、库存商品
与其向千年珠宝采购金额之间的关系进行匹配；
⑧取得千年珠宝与合肥钟爱的交易合同，相关交易的具体凭证，如出库单、银行凭证、记账凭
证、发票等资料，并对合肥钟爱进行函证；
⑨取得千年珠宝与李志军相关居间费用的协议及费用明细，并与其拓展的加盟商销售金额进行
了匹配及合理性分析。
32
经上述核查与分析测算，报告期内，千年珠宝对合肥钟爱的销售情况与其终端最终销售规模具
有良好匹配关系，基本实现了最终销售，不存在重大异常情形。
与此同时，会计师就千年珠宝与合肥钟爱相关业务开展的背景及情况分析如下：
①千年珠宝与合肥钟爱开展业务的合理性
合肥钟爱成立于 2017 年底，与千年珠宝建立合作关系的时间相对较短，但其实际控制人李志
军与千年珠宝已经合作较长时间。李志军从 2004 年开始进入珠宝行业，主要从事黄金珠宝类产品
的销售，凭借多年从业经历，积累了较为丰富的产品销售经验，并掌握了以安徽省为主的多个省市
销售渠道。为开拓安徽地区市场，千年珠宝与李志军进行合作，由李志军协助千年珠宝开拓该地区
加盟商，进一步扩大在安徽省的销售市场。2017 年底，合肥钟爱成立，鉴于与千年珠宝已建立的
良好合作信任关系以及对千年珠宝产品的认可，合肥钟爱向千年珠宝采购产品，具备较强的商业合
理性。
②千年珠宝与李志军的合作历史演变情况
千年珠宝系从江苏地区逐步发展壮大，近年来，随着产品线的陆续完善、营销体系的不断完善，
千年珠宝开始逐渐向周边地区不断拓展，取得了良好的经营业绩。安徽省毗邻江苏，其消费人群、
消费习惯及偏好与江苏地区（尤其是苏北地区）较为相似，因而千年珠宝一直将安徽省作为重点发
展与开拓的市场。由于黄金珠宝类产品具有品类多、单位价值较高等固有特点，因此，通常情况下，
要求经销商或者加盟商具备较强的资金实力及经营经验，从而形成了一定的行业壁垒，导致某一特
定区域内的经销商或加盟商群体呈现出数量有限、相互联系较为紧密的特点。
在此背景下，行业内企业在进入新区域、新市场时，通常会选择当地具备一定经营经验及渠道
资源的合作伙伴进行合作。千年珠宝正是基于上述商业考虑，在进入安徽区域市场时，考虑到李志
军在当地具备多年的黄金珠宝产品经营经验及广泛的渠道资源，与李志军逐步建立起合作关系。双
方合作之初，千年珠宝委托李志军帮助寻找、选择合适的加盟商，并按照李志军实际开拓的加盟商
销售情况与其结算居间费用；随着双方合作的逐步推进，李志军在协助千年珠宝开拓加盟商的过程
中，对千年珠宝的产品款式、设计、品质及质量也形成了较强的认同感，计划自行设立主体作为经
销商，销售千年珠宝相关产品。此后，合肥钟爱设立完成，并经双方协商一致，合肥钟爱成为千年
珠宝的经销商。
③李志军在为千年珠宝开拓加盟商期间，所介绍加盟商数量及加盟收入
李志军自 2016 年协助千年珠宝在安徽省内开拓加盟商，在此期间所开拓的加盟商数量及加盟
收入情况如下：
年份 累计开拓加盟商数量（家） 加盟收入(万元)
33
2016 年 7 434.29
2017 年 11 734.97
2018 年 1-6 月 11 47.46
④李志军取得的居间费金额情况
李志军通过协助千年珠宝开拓加盟商取得一定的居间费，其中 2016 年、2017 年分别为 40.26
万元、20.65 万元。依据千年珠宝关于协助开拓加盟商居间费的相关政策，一般在年底进行统一结
算，因此 2018 年 1-6 月千年珠宝尚未支付其居间费。
⑤李志军开拓加盟商与合肥钟爱销售产品种类的差异及原因分析
李志军负责开拓的加盟商均以钻镶饰品的销售为主，而合肥钟爱以黄金产品的销售为主，上述
差异形成的原因主要如下：
就整体产品线及销售情况进行分析，千年珠宝销售产品系以钻镶饰品为主、黄金及翡翠饰品为
辅。因此，千年珠宝整体在营销策略、市场推广等资源投放上着力聚焦于钻镶饰品，例如，千年珠
宝市场知名度较高的品牌宣传语“为爱，一诺千年”主要即针对于钻镶饰品，千年珠宝在组织各类
推广活动时，亦主要以钻镶饰品的宣传为着重点，经过长期的经营实践积累，逐渐形成了千年珠宝
在钻镶饰品这一细分市场更为突出的品牌效应。
基于商业考虑，为充分利用千年珠宝的上述品牌价值，大部分加盟商在选择与千年珠宝进行合
作时，即主要考虑经营千年珠宝品牌的钻镶饰品类产品。自 2016 年至今，李志军开拓的加盟商主
要分布在安徽省内合肥、淮北、芜湖及阜阳等地，上述加盟店均与千年珠宝签订了加盟协议，所有
加盟店相关产品均以千年珠宝品牌进行销售，接受千年珠宝统一的品牌管理及后续服务，并按照统
一安排进行品牌推广、市场营销等活动。因此，上述加盟商主要销售钻镶饰品。
与此同时，经销商由于仅与千年珠宝存在货品采销关系，而并未取得千年珠宝的品牌使用授权，
不能使用千年珠宝的相关品牌，均系以贴牌形式进行销售。因此，通常情况下，经销商更倾向于结
合千年珠宝相关产品的质量、款式及品质，综合考虑自身具备的下游渠道资源、当时当地的市场状
况及其自身对于市场趋势的判断进行更为灵活的产品种类配置及销售。合肥钟爱成立后，作为千年
珠宝的经销商，其经营者李志军结合自身经营能力，综合考虑其自身对于市场的判断，拟定了先以
黄金产品的销售为主的经营策略，后续再根据实际经营情况作出灵活调整。
综上所述，虽然合肥钟爱成立时间较短，但其实际控制人与千年珠宝具备较长的合作历史，其
交易背景真实，符合商业逻辑，具备较强的商业合理性。
经核查，报告期内千年珠宝主要客户、供应商较为稳定，变化较小，千年珠宝与客户、供应商
的交易真实，符合商业逻辑。
34
（3）抽查大额银行存款日记账及其原始凭证
会计师查看了报告期各期银行日记账，打印了千年珠宝各银行账户账单明细表，对大额资金往
来进行了核查，测试主要客户的货款回收记录，报告期千年珠宝交易真实、具有可持续性、定价公
允、合理。
（4）获取千年珠宝管理层的相关书面声明
会计师取得了千年珠宝管理层出具的相关声明，管理层确认，报告期内，千年珠宝营业收入和
净利润增长真实、合理；不存在大额异常交易情况，交易是真实的、具有可持续性、定价公允、合
理。
经核查，千年珠宝不存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服
务合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易。
核查目的 3：上述交易的真实性、公允性、可持续性，及其相关损益是否应界定为非经常性损
益等
经核查，千年珠宝不存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态等交易，因此不存在判断其损
益是否应计入非经常性损益等情形。
（3）核查结论
经核查，报告期内千年珠宝不存在盈利异常增长的情况；千年珠宝不存在异常、偶发或交易标
的不具备实物形态、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的
交易。
（三）主要客户和供应商的核查情况
1、主要客户的核查
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
1、取得千年珠宝报告期内主要客户 千年珠宝报告期内主要
杨玉秋
的销售明细情况 客户销售明细表
客户营业执照复印件、
了解主要客户的
2、走访主要客户，取得相关声明， 企业工商信息查询单、
基本情况、股东背
核查主要客户的工商登记资料、身 客户负责人身份证复印
景、与千年珠宝的 杨玉秋
份证、户口本等证据，对主要客户 件、户口簿复印件、询
关联关系，核查客
进行函证 证函、实地走访加盟商
户的真实性和销
形成的核查材料
售收入的真实性
3、随机抽选并核查主要客户的销售 确认收入的原始凭证、
杨玉秋
业务凭证及附件 回款的银行凭证
4、核查千年珠宝销售收入的真实性 销售合同、确认收入的 杨玉秋
35
及合规性 原始凭证、走访资料、
银行回款凭证
（2）具体核查情况
核查目的：了解千年珠宝主要客户的基本情况、股东背景、与千年珠宝的关联关系，核查客
户的真实性和销售收入的真实性
A、取得千年珠宝报告期内主要客户的销售明细情况
会计师取得千年珠宝报告期内各年度主要客户的销售明细，其中，报告期内各年度前 5 名客户
的具体情况如下：
单位：万元
2018 年 1-6 月
是否为关
客户名称 主营业务 销售收入 占比 主要销售类型
联方
合肥市钟爱珠 黄金、钻石镶
珠宝首饰、工艺品设计等 2,374.41 6.13% 否
宝有限公司 嵌饰品
乾坤金银（深 黄金制品、白银制品、铂金
钻石镶嵌饰
圳）股份有限 制品、K 金制品、珠宝首饰、 2,187.90 5.65% 否
品、翡翠饰品
公司 玉石等产品的购销
矿产品、玉器、工艺美术品、
江苏岛村实业
黄金饰品、铂金饰品、珠宝 1,892.67 4.89% 钻石镶嵌饰品 否
发展有限公司
首饰、百货的销售等
深圳市东方金
珠宝首饰、工艺品,玉石及制
钰珠宝实业有 1,766.62 4.56% 翡翠饰品 否
品的购销等
限公司
德基广场有限 皮革、珠宝首饰、钟表的销 钻石镶嵌饰
1,740.41 4.50% 否
公司 售、维修保养服务等 品、翡翠饰品
合计 9,962.01 25.73% - -
2017 年度
是否为关
客户名称 主营业务 销售收入 占比 主要销售类型
联方
矿产品、玉器、工艺美术品、
江苏岛村实业
黄金饰品、铂金饰品、珠宝 3,431.18 4.77% 钻石镶嵌饰品 否
发展有限公司
首饰、百货的销售等
江苏中央新亚 钻石镶嵌饰
百货股份有限 百货综合零售等 2,730.15 3.79% 品、翡翠饰品， 否
公司 黄金
德基广场有限 皮革、珠宝首饰、钟表的销 钻石镶嵌饰
1,980.35 2.75% 否
公司 售、维修保养服务等 品、翡翠饰品
南京新街口百 百货、化妆品、钟表、玉器、 钻石镶嵌饰
1,854.94 2.58% 否
货商店股份有 珠宝、金银制品等 品、翡翠饰品
36
限公司
深圳市东方金
珠宝首饰、工艺品，玉石及
钰珠宝实业有 1,698.30 2.36% 翡翠饰品 否
制品的购销等
限公司
合计 11,694.92 16.25% - -
2016 年度
是否为关
客户名称 主营业务 销售收入 占比 主要销售类型
联方
江苏中央新亚 钻石镶嵌饰
百货股份有限 百货综合零售等 5,644.43 10.99% 品、翡翠饰品、 否
公司 黄金
钻石镶嵌饰
德基广场有限 皮革、珠宝首饰、钟表的销
4,695.46 9.15% 品、翡翠饰品、 否
公司 售、维修保养服务等
黄金
南京中央商场
百货、金属材料、日用杂品、 钻石镶嵌饰
集团联合营销 1,215.17 2.37% 否
土畜产品、科技产品销售等 品、翡翠饰品
有限公司
南京新街口百 钻石镶嵌饰
百货、化妆品、钟表、玉器、
货商店股份有 1,008.87 1.97% 品、翡翠饰品、 否
珠宝、金银制品等
限公司 黄金
钻石镶嵌饰
盐城商业大厦 百货、金银饰品、纺织原料、
638.86 1.24% 品、翡翠饰品、 否
股份有限公司 普通机械销售等
黄金
合计 13,202.80 25.72% - -
B、走访主要客户，取得相关声明，核查主要客户的工商登记资料、身份证、户口本等证据，
对主要客户进行函证
向客户询证报告期内销售额和期末应收账款、预收账款余额，回函结果如下：
①营业收入
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 25,198.30 40,523.86 21,387.95
发函金额 25,735.57 41,651.53 22,304.24
回函占发函金额比例 97.91% 97.29% 95.89%
营业收入 29,162.56 49,040.50 29,910.10
回函占营业收入比例 86.41% 82.63% 71.51%
注：上述营业收入、发函及回函金额的统计口径只包括商场专柜、加盟及经销，不包括千年珠
宝自身拥有的直营专卖店及电商。
37
②应收账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 9,543.01 8,809.77 3,112.45
发函金额 10,035.22 9,101.93 3,311.91
回函占发函金额比例 95.10% 96.79% 93.98%
应收账款期末余额 12,953.25 11,752.93 4,829.21
回函占应收账款期末余额比例 73.67% 74.96% 64.45%
③预收账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 1,210.58 242.99 402.35
发函金额 1,312.12 292.99 402.35
回函占发函金额比例 92.26% 82.93% 100.00%
预收账款期末余额 1,713.02 513.79 745.33
回函占预收账款期末余额比例 70.67% 47.29% 53.98%
报告期内，主要客户的走访情况如下：
38
交易 交易价格与向 是否提供 是否存在现金结
结算流程 是否存
金额 开始业务往来 合同条款是 其他客户销售 相关单据 算、第三方或第三
客户名称 主营业务 是否严格 在关联
是否 的时间 否严格执行 的价格是否存 以表明己 方银行账户进行资
执行 方关系
确认 在较大差异 收到货品 金结算的情况
合肥市钟爱珠宝 珠宝首饰、工艺品设
是 2017 年 12 月 是 否 是 是 否 否
有限公司 计等
黄金制品、白银制品、
乾坤金银（深圳） 铂金制品、K 金制品、
是 2017 年 12 月 是 否 是 是 否 否
股份有限公司 珠宝首饰、玉石等产
品的购销
矿产品、玉器、工艺
江苏岛村实业发 美术品、黄金饰品、
是 2017 年 5 月 是 否 是 是 否 否
展有限公司 铂金饰品、珠宝首饰、
百货的销售等
深圳市东方金钰
珠宝首饰、工艺品,
珠宝实业有限公 是 2017 年 11 月 是 否 是 是 否 否
玉石及制品的购销等
司
皮革、珠宝首饰、钟
德基广场有限公
是 表的销售、维修保养 2010 年 4 月 是 否 是 是 否 否
司
服务等
江苏中央新亚百
是 百货综合零售等 2010 年 9 月 是 否 是 是 否 否
货股份有限公司
南京新街口百货 百货、化妆品、钟表、
商店股份有限公 是 玉器、珠宝、金银制 2011 年 10 月 是 否 是 是 否 否
司 品等
南京中央商场集 百货、金属材料、日
团联合营销有限 是 用杂品、土畜产品、 2011 年 10 月 是 否 是 是 否 否
公司 科技产品销售等
39
百货、金银饰品、纺
盐城商业大厦股
是 织原料、普通机械销 2010 年 3 月 是 否 是 是 否 否
份有限公司
售等
40
报告期内，会计师针对千年珠宝客户的走访情况如下
单位：万元
2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
项目 占上半年销 占全年收入 占全年收入
走访收入 走访收入 走访收入
售收入比例 比例 比例
加盟商 3,627.34 9.76% 9,782.44 14.44% 5,027.13 10.17%
经销商 10,354.02 27.87% 14,275.46 21.07% 85.23 0.17%
直营 11,373.99 30.62% 26,019.52 38.41% 30,197.49 61.07%
合计 25,355.35 68.25% 50,077.42 73.92% 35,309.85 71.40%
C、随机抽选并核查主要客户的销售业务凭证及附件
为判断千年珠宝销售业务是否真实可靠、销售业务是否真实、是否规范运行，会计师对报告期
内千年珠宝与主要客户之间的销售业务原始凭证进行了抽查检验。具体情况请参见本核查意见
“一、千年珠宝/（一）/3、对千年珠宝销售流程内部控制的核查情况/核查目的 1：核查千年珠宝
销售组织体系及销售流程是否规范，是否存在薄弱环节。
（3）核查结论
经过上述方式的核查，会计师认为千年珠宝及千年珠宝的实际控制人、董事、监事、高级管理
人员及其关系密切的家庭成员与主要客户均不存在关联关系，千年珠宝与主要客户之间的销售业务
真实可靠。
2、主要供应商的核查
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
取得千年珠宝主要供应商报告期内的采购 主要供应商工
1、主要供应商的基本
明细情况；走访主要供应商，取得相关声 商登记资料、主
情况、股东背景、与
明，核查主要供应商的工商登记资料，对 要供应商询证 陈湘莹
千年珠宝是否存在关
主要供应商进行函证；随机抽选并核查主 函、主要供应商
联关系
要供应商的采购合同及原始凭证 访、采购合同
（2）具体核查情况
核查目的 1：主要供应商的基本情况、股东背景、与千年珠宝是否存在关联关系
A、取得千年珠宝主要供应商报告期内的采购明细情况
① 主要原材料供应商报告期内采购情况
单位：万元
2018 年 1-6 月
序号 占采购总额比 是否为关
供应商名称 采购金额 主要商品类型
例（%） 联方
41
深圳市星月珠宝首 翡翠饰品、钻石镶嵌饰品、
1 5,377.76 16.21 否
饰有限公司 黄金制品
深圳市粤豪珠宝有 黄金饰品、黄金制品、翡
2 4,459.63 13.42 否
限公司 翠饰品、钻石镶嵌饰品
深圳粤通国际珠宝
3 3,887.05 11.73 钻石镶嵌饰品 否
股份有限公司
深圳市爱迪尔珠宝
4 3,506.41 10.56 钻石镶嵌饰品、成品钻 否
股份有限公司
江苏汇昇金珠宝有
5 2,921.24 8.82 黄金饰品、黄金制品 否
限公司
合计 20,152.10 60.75 - -
2017 年度
序号 占采购总额比 是否为关
供应商名称 采购金额 主要商品类型
例（%） 联方
深圳市粤豪珠宝有 黄金饰品、黄金制品、翡
1 9,326.71 16.74 否
限公司 翠饰品、钻石镶嵌饰品
深圳市爱迪尔珠宝
2 9,240.35 16.59 钻石镶嵌饰品、成品钻 否
股份有限公司
江苏汇昇金珠宝有
3 3,405.43 6.11 黄金饰品、黄金制品 否
限公司
凯吉凯钻石（上海）
4 3,278.48 5.89 成品钻 否
有限公司
深圳粤通国际珠宝
5 3,087.38 5.54 钻石镶嵌饰品 否
股份有限公司
合计 28,338.35 50.87 - -
2016 年度
序号 占采购总额比 是否为关
供应商名称 采购金额 主要商品类型
例（%） 联方
深圳市粤豪珠宝有 黄金饰品、黄金制品、翡
1 9,740.98 20.81 否
限公司 翠饰品、钻石镶嵌饰品
深圳市瑞金国际投 黄金饰品、黄金制品、翡
2 5,359.50 11.45 否
资控股有限公司 翠饰品、钻石镶嵌饰品
北京金一南京珠宝 钻石镶嵌饰品、黄金饰品、
3 5,114.27 10.93 否
有限公司 黄金制品
深圳市爱迪尔珠宝
4 4,743.31 10.13 钻石镶嵌饰品、成品钻 否
股份有限公司
千禧之星珠宝股份
5 3,476.47 7.43 翡翠饰品、钻石镶嵌饰品 否
有限公司
合计 28,434.53 60.75 - -
B、走访主要供应商，取得相关声明，核查主要供应商的工商登记资料、身份证、户口本等证
据，对主要供应商进行函证
向供应商函证报告期内千年珠宝的采购金额和期末应付余额，回函结果如下：
42
①采购金额
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 31,826.88 54,337.82 38,455.34
发函金额 31,826.88 55,595.42 38,721.52
回函占发函金额比例 100.00% 97.74% 99.31%
采购金额 33,129.21 55,702.70 46,801.43
回函占采购金额比例 96.07% 97.55% 82.17%
②应付账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 5,510.01 9,154.61 2,336.07
发函金额 5,510.01 9,154.61 2,336.07
回函占发函金额比例 100.00% 100.00% 100.00%
应付账款期末余额 7,377.51 10,948.50 3,330.99
回函占应付账款期末余额比例 74.69% 83.62% 70.13%
报告期内，主要供应商的走访情况如下：
43
是否提 是否存在现 除了原材
合同 交易价格与 报告期内 结算
交易 供相关 金结算、第 料采购外，
开始业 条款 向其他供应 及一期交 流程 是否存
金额 单据以 三方或第三 是否存在
供应商名称 主营业务 务往来 是否 商采购的价 易价格是 是否 在关联
是否 表明己 方银行账户 其他交易
的时间 严格 格是否存在 否发生较 严格 方关系
确认 收到货 进行资金结 或利益安
执行 较大差异 大变化 执行
品 算的情况 排
深圳市爱迪尔珠宝
是 钻石镶嵌、成品钻 2011.3 是 否 否 是 是 否 否 否
股份有限公司
深圳市粤豪珠宝有 黄金饰品、黄金制品、
是 2010.12 是 否 否 是 是 否 否 否
限公司 翡翠饰品、钻石镶嵌
深圳粤通国际珠宝
是 钻石镶嵌 2017.4 是 否 否 是 是 否 否 否
股份有限公司
深圳市汇明艺珠宝
是 钻石镶嵌、K 金饰品 2015.11 是 否 否 是 是 否 否 否
金饰有限公司
深圳市黛慕妮珠宝
是 钻石镶嵌、K 金饰品 2016.4 是 否 否 是 是 否 否 否
首饰有限公司
深圳市金瑞盛贵金
是 足金饰品、金条 2015.6 是 否 否 是 是 否 否 否
属有限公司
深圳市欧尚美珠宝
是 钻石镶嵌、K 金饰品 2015.8 是 否 否 是 是 否 否 否
有限公司
深圳市欧祺亚实业
是 钻石镶嵌 2015.9 是 否 否 是 是 否 否 否
有限公司
翡翠饰品、投资金条、
深圳市瑞金国际投
是 珍珠镶嵌、足金饰品、 2013.11 是 否 否 是 是 否 否 否
资控股有限公司
钻石镶嵌、千足金摆件
深圳市缘与美实业 是 钻石镶嵌 2011.12 是 否 否 是 是 否 否 否
44
是否提 是否存在现 除了原材
合同 交易价格与 报告期内 结算
交易 供相关 金结算、第 料采购外，
开始业 条款 向其他供应 及一期交 流程 是否存
金额 单据以 三方或第三 是否存在
供应商名称 主营业务 务往来 是否 商采购的价 易价格是 是否 在关联
是否 表明己 方银行账户 其他交易
的时间 严格 格是否存在 否发生较 严格 方关系
确认 收到货 进行资金结 或利益安
执行 较大差异 大变化 执行
品 算的情况 排
有限公司
凯吉凯钻石（上海）
是 成品钻 2010.11 是 否 否 是 是 否 否 否
有限公司
45
C、随机抽选并核查主要供应商的采购合同及原始凭证
为判断千年珠宝采购业务是否真实可靠、采购业务是否与销售规模相匹配、采购业务是
否规范运行，会计师对报告期内千年珠宝与重要供应商之间的采购业务原始凭证进行了抽查
检验。具体情况请参见本核查意见“一、千年珠宝/（一）/2、对千年珠宝采购流程内部控
制的核查情况/核查目的 1：采购合同是否在授权下订立，是否有相关采购申请、采购合同、
采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等记录；千年珠宝财务部门是否对上
述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；确保采购发票出票人、供
货方、货款支付对方保持一致。
（3）核查结论
经过上述方式的核查，会计师认为千年珠宝及千年珠宝的实际控制人、董事、监事、高
级管理人员及其关系密切的家庭成员与主要供应商均不存在关联关系，千年珠宝与主要供应
商之间的采购业务真实可靠。
（四）对千年珠宝存货相关的核查情况
1、核查过程
核查目的 核查程序 核查底稿 核查人员
1、千年珠宝存货分类是 访谈商品部主要负责
访谈商品部相关负责人、
否合理以及千年珠宝是 人、查阅千年珠宝存
存货盘点制度、仓库出库 杨玉秋
否建立完善的存货盘点 货盘点制度以及存货
入库以及安全管理制度
制度 管理制度
2、存货盘点制度是否有 关于盘点制度的内部 获取关于存货盘点表、控
杨玉秋
效执行 控制测试 制测试抽样底稿
2、核查情况
核查目的 1：千年珠宝存货分类是否合理以及千年珠宝是否建立完善的存货盘点制度
千年珠宝存货管理方式及具体管理情况如下表所示：
存货存储地点 存货类型 管理方式 具体执行
直营专卖店 库存商品 永续盘点
直营专柜 库存商品及原材料 永续盘点 每个月对存货进行一
南京仓库 库存商品及原材料 永续盘点 次盘点
深圳仓库 库存商品及原材料 永续盘点
46
千年珠宝由商品部、财务部及仓管员共同参与，具体盘点流程如下：
按管理制度月末最后
一天发起盘点计划
盘点前
业务部（采购、销售
商品部 财务部 仓管员
操作员）
否 确定单据已操作完
盘点单与账面
停止出/入库 是 生成空白盘点单 扫码盘点前进行数量
数是否一致
自盘，将数量报至财
是 务监督人员处
导出盘点数，分仓导
入到盘点扫码设备 组成盘点组，仓管员两
人一组进行扫码/点数
称重盘点，财务/商品
盘点中
人员巡视监盘
否
核对扫码与仓管
上报数量一致
是
仓管员找货，业务 总仓管导出盘点设备
部、商品部查找差 有差异 采集数据，并导入系
异货品进/出单据 统生成差异
无差异
商品部对有盘亏/盈的
财务部制作盘点表， 盘点后
有差异 确认责任，形成相应
三方签字
的流程申请领导审批
商品部形成差异货品
的出/入账单据，财
务部进行账务处理
核查目的 2：存货盘点制度是否有效执行
为了解千年珠宝存货盘点制度执行是否有效，会计师结合千年珠宝实际的生产经营情
况，分别对 2016 年、2017 年及 2018 年 1-6 月存货盘点环节执行控制测试，具体情况如下：
（1）关键控制点确定
①存放于直营专卖店及直营专柜的库存商品、存放南京仓库的库存商品和原材料及深圳
仓库的库存商品和原材料，是否每月均予以盘点；
②每次盘点是否有盘点安排表，盘点表上是否未列示账面结存数据、参与组员签名是否
完整，盘点后是否将实盘数与账存数核对，复盘后存在差异的是否有经适当审核的盘点盈亏
分析表并是否适当处理。
（2）存货盘点制度控制测试
①2018 年 6 月 30 日存货盘点控制测试情况
（a）样本量的确定
根据千年珠宝存货 2018 年 6 月 30 日主要存放地点及数量，依据控制频率及控制运行次
数，2018 年 6 月 30 日控制测试样本数量如下表：
存货类别 存放地点 数量（个） 控制频率 控制运行半 全面测试样本
47
年总次数 量确定
库存商品 直营专卖店 23 每月 1 次 大于 250 次 40
库存商品 直营专柜 23 每月 1 次 大于 250 次 40
库存商品及原材料 南京仓库 1 每月 1 次 12 次 4
库存商品及原材料 深圳仓库 1 每月 1 次 12 次 4
（b）样本的选取
将确定的直营专卖店、直营专柜样本量在 2018 年 1-6 月各月之间分配，具体分配情况
见下表：
单位：个
月份 直营专卖店样本分配数量 直营专柜样本分配数量
1月 7 7
2月 7 7
3月 6 6
4月 6 6
5月 7 7
6月 7 7
合计 40 40
（c）实施控制测试的程序
询问：在对 2018 年 6 月 30 日存货盘点实施控制测试程序时，就存货盘点控制的执行情
况询问了千年珠宝财务负责人、商品部负责人以及参与盘点的其他人员。
检查：对上述所选样本，获取了相应存档的盘点资料。重点检查了是否按盘点计划实施
盘点；盘点表上相关签字人员的完整性；盘点盈亏分析表的审批情况及后续处理情况。
重新执行：复核盘点表中无差异的实际盘点数是否与用友存货系统数据相符；复核盘点
盈亏分析表的实际盘点数是否与盘点表实盘数相符。
（d）控制测试的结果
会计师对所选样本的控制测试结果统计如下：
编制盘点
样本 账实一致 账实不符样 账实不符 账实不符后
存放地点 表样本数
数量 样本数量 本数量 原因 续处理情况
量
直营专卖店 40 40 35 5 注1 注1
直营专柜 40 40 37 3 注2 注2
南京仓库 4 4 4 - - -
深圳仓库 4 4 4 - - -
注 1：直营专卖店账实不符样本共计 5 份，其中：1 家直营专卖店盘亏 20 件商品，系财务系
统已入账实物尚未到店所致；2 家直营专卖店各盘亏 1 件商品，系商品已发出，财务系统尚未及
时入账所致；1 家直营专卖店盘亏 3 件商品，系 1 件商品发往厂家定制、1 件商品发往所致深圳
48
途中，1 件发往厂家维修；1 家直营专卖店将 1 件货物送工商局抽检导致差异。上述差异共计 25
件商品，其中在途状态的的商品系不同专卖店之间商品调拨所致，已严格按照千年珠宝存货盘点
制度对上述差异进行了调整并对相关责任人进行了处罚。
注 2：直营专柜账实不符样本共计 3 份，其中：1 家直营专柜盘盈 9 件商品，主要新到商品
未及时入账所致；1 家直营专柜盘亏 2 件商品，1 家直营专柜盘亏 6 件商品，主要系商品已系统
入账但尚未到店所致。上述差异共计 17 件商品，已严格按照千年珠宝存货盘点制度对上述差异
进行了调整并对相关责任人进行了处罚。
②2017 年存货盘点控制测试情况
（a）样本量的确定
根据千年珠宝存货 2017 年 12 月 31 日主要存放地点及数量，依据控制频率及控制运行
次数，设计 2017 年 12 月 31 日控制测试样本数量如下表：
控制运行年 全面测试样本
存货类别 存放地点 数量（个） 控制频率
总次数 量确定
库存商品 直营专卖店 24 每月 1 次 大于 250 次 40
库存商品 直营专柜 31 每月 1 次 大于 250 次 40
库存商品及原材料 南京仓库 1 每月 1 次 12 次 4
库存商品及原材料 深圳仓库 1 每月 1 次 12 次 4
（b）样本的选取
将确定的直营专卖店、直营专柜样本量在 2017 年度各月之间分配，具体分配情况见下
表：
单位：个
月份 直营专卖店样本分配数量 直营专柜样本分配数量
1月 4 4
2月 3 3
3月 3 3
4月 4 4
5月 3 3
6月 3 3
7月 3 3
8月 3 3
9月 4 4
10 月 3 3
11 月 3 3
12 月 4 4
合计 40 40
（c）实施控制测试的程序
询问：在对 2017 年 12 月 31 日存货盘点实施控制测试程序时，就存货盘点控制的执行
49
情况询问了千年珠宝财务负责人、商品部负责人以及参与盘点的其他人员。
检查：对上述所选样本，获取了相应存档的盘点资料。重点检查了是否按盘点计划实施
盘点；盘点表上相关签字人员的完整性；盘点盈亏分析表的审批情况及后续处理情况。
重新执行：复核盘点表中无差异的实际盘点数是否与用友存货系统数据相符；复核盘点
盈亏分析表的实际盘点数是否与盘点表实盘数相符。
（d）控制测试的结果
会计师对所选样本的控制测试结果统计如下：
编制盘点
样本 账实一致 账实不符样 账实不符 账实不符后
存放地点 表样本数
数量 样本数量 本数量 原因 续处理情况
量
直营专卖店 40 40 38 2 注1 注1
直营专柜 40 40 37 3 注2 注2
南京仓库 4 4 4 - - -
深圳仓库 4 4 4 - - -
注 1：直营专卖店账实不符样本共计 2 份，其中：1 家直营专卖店盘亏 2 件商品，系业务员
借出 2 件商品用于营业宣传所致；1 家直营专卖店盘亏 1 件商品，系商品编码输入错误所致导致
该件商品未纳入盘点范围。上述差异共计 3 件商品，已严格按照千年珠宝存货盘点制度对上述差
异进行了调整并对相关责任人进行了处罚。
注 2：直营专柜账实不符样本共计 3 份，其中：1 家直营专柜盘亏 2 件商品，系上述 2 件商
品串码所致；1 家直营专柜盘亏 3 件商品，系上述 3 件商品条码与系统条码不一致所致；1 家直
营专柜盘亏 1 件商品、盘盈 1 件商品，上述 1 件商品盘亏系条码与系统条码不一致所致，盘盈商
品系顾客已支付定金寄存商品。上述差异共计 7 件商品，已严格按照千年珠宝存货盘点制度对上
述差异进行了调整并对相关责任人进行了处罚。
③2016 年存货盘点控制测试情况
（a）样本量的确定
根据千年珠宝存货 2016 年 12 月 31 日主要存放地点及数量，依据控制频率及控制运行
次数，会计师设计 2016 年 12 月 31 日控制测试样本数量如下表：
数量 控制运行年总 全面测试样
存货类别 存放地点 控制频率
（个） 次数 本量确定
库存商品 直营专卖店 24 每月 1 次 大于 250 次 40
库存商品 直营专柜 31 每月 1 次 大于 250 次 40
库存商品及原材料 南京仓库 1 每月 1 次 12 次 4
库存商品及原材料 深圳仓库 1 每月 1 次 12 次 4
（b）样本的选取
将确定的直营专卖店、直营专柜的样本量在 2016 年 12 月 31 日各月之间均衡分配，具
体分配情况见下表：
单位：个
50
月份 直营专卖店样本分配数量 直营专柜样本分配数量
1月 4 4
2月 3 3
3月 3 3
4月 4 4
5月 3 3
6月 3 3
7月 3 3
8月 3 3
9月 4 4
10 月 3 3
11 月 3 3
12 月 4 4
合计 40 40
（c）实施控制测试的程序
询问：在对 2016 年 12 月 31 日存货盘点实施控制测试程序时，就存货盘点控制的执行
情况询问了千年珠宝财务负责人、商品部负责人以及参与盘点的其他人员。
检查：对上述所选样本，获取了相应存档的盘点资料。重点检查了是否按盘点计划实施
盘点；盘点表上相关签字人员的完整性；盘点盈亏分析表的审批情况及后续处理情况。
重新执行：复核盘点表中无差异的实际盘点数是否与用友存货系统数据相符；复核盘点
盈亏分析表的实际盘点数是否与盘点表实盘数相符。
（d）控制测试的结果
会计师对所选样本的控制测试结果统计如下：
编制盘点
样本 账实一致 账实不符样 账实不符 账实不符后
存放地点 表样本数
数量 样本数量 本数量 原因 续处理情况
量
直营专卖店 40 40 - - - -
直营专柜 40 40 - - - -
南京仓库 4 4 3 1 注1 注1
深圳仓库 4 4 - - - -
注 1：南京仓库账实不符样本共计 1 份，上述差异为原材料耗用导致的差异，主要系工艺师
领用原材料财务系统未及时入账所致。已严格按照千年珠宝存货盘点制度对上述差异进行了调
整。
3、核查结论
经核查，千年珠宝建立了完善的存货盘点制度，并符合实际经营情况，且得到有效执行；
存货分类符合千年珠宝的实际经营情况。
51
二、蜀茂钻石
（一）对蜀茂钻石建立健全财务报告内部控制制度的核查情况
1、对蜀茂钻石的财务会计核算体系的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查底稿 核查人员
查阅财务会计制
1、财务会计制度是否健全 财务会计相关制度 杨玉秋
度的设置情况
1、查阅蜀茂钻石
财务会计报告 杨玉秋
财务会计报告
2、询问蜀茂钻石
访谈销售部以及财务部负责人
销售部以及财务 杨玉秋
关于销售政策的情况
部负责人
参见本核查意见“二、蜀茂钻石
/2、对蜀茂钻石购流程内部控制
的核查情况/核查目的 1/C、采购
制度内控流程/③对蜀茂钻石采
3、对采购与销售
购循环内控执行穿行测试”及
2、会计政策是否符合相关 循环执行穿行测
“二、蜀茂钻石/3、对蜀茂钻石 杨玉秋
法律法规 试，并复核相关
销售流程内部控制的核查情况/
记账凭证
核查目的 1/③ 查阅蜀茂钻石销
售业务内部控制制度/B、对蜀茂
钻石销售循环内控执行穿行测
试”相关底稿
4、取得同行业上
市公司招股说明
同行业上市公司招股说明书及
书及年报，了解 杨玉秋
年报
同行业可比公司
的会计政策
询问蜀茂钻石财
3、蜀茂钻石财务会计科目 访谈财务负责人关于财务核算
务负责人以及查
设置是否符合企业自身需 体系及会计科目设置列表的情 杨玉秋
阅会计科目设置
要 况
情况
访谈了财务部负
责人以及主要财
务人员，取得了
4、蜀茂钻石财务岗位是否 主要财务人员的
分工合理、岗位配置是否 简历，审阅了蜀 主要财务人员简历以及访谈、财
杨玉秋
完备、财务人员是否具备 茂钻石岗位设置 务职能架构以及分工表
专业胜任能力 分工以及岗位说
明书，实地了解
到蜀茂钻石财务
人员工作情况
52
5、蜀茂钻石会计档案管理 查阅档案管理制
档案管理制度 杨玉秋
制度是否健全 度
访谈财务部主要
6、蜀茂钻石财务电算化制
负责人、实地察 访谈财务部关于会计电算化的
度是否健全并得到有效执 杨玉秋
看会计电算化运 情况
行
行情况
（2）具体核查情况
核查目的 1：财务会计制度是否健全
会计师查阅了蜀茂钻石财务会计制度的设置情况，了解到蜀茂钻石已经根据《公司法》、
《会计法》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规的规定，结合蜀茂钻石的实际情况与
管理要求，建立了较为完善的财务会计管理制度与内部控制制度，主要制度情况如下：
项目 主要制度
财务会计制度、现金管理制度、固定资产管理制度、费用报销管理制度、
财务管理制度
资金管理预算制度
薪酬管理制度 薪酬管理制度、员工福利政策的规定、考勤管理制度、奖惩管理制度
供应商采购管理制度、仓库管理制度、仓库盘点管理制度、收货处理流
存货管理制度
程制度
克拉美品牌新店申请流程、克拉美品牌官方微信信息管理规范、品牌开
客户管理制度
发奖励制度、撤店相关制度
销售管理制度 经销商和品牌商筛选标准、加盟店售后服务标准规范
保密管理规定、公文发文管理规定、合同管理制度、印章管理规定、档
档案管理制度
案资料管理办法
经核查，上述制度符合《会计法》、《企业会计准则》以及《会计制度》的要求，内容完
备，未见重大缺陷。
核查目的 2：会计政策是否符合相关法律法规
会计师复核了蜀茂钻石财务会计报告，询问了销售部以及财务部负责人，取得同行业可
比上市公司招股说明书及年报，了解同行业可比上市公司的会计政策；并结合蜀茂钻石实际
经营情况，重点销售与收款循环、采购与付款循环、仓储循环执行了穿行测试。
由于蜀茂钻石主要进行成品采购，少部分在生产环节由委托加工商完成，因此对蜀茂钻
石经营业务有重大影响的会计政策主要为存货核算和销售收入会计政策，会计师主要对上述
两种政策进行核查，分析上述会计政策符合蜀茂钻石自身实际经营状况以及同行业惯例，具
体参见本核查意见“二、蜀茂钻石/2、对蜀茂钻石购流程内部控制的核查情况/核查目的 1/C、
采购制度内控流程/③对蜀茂钻石采购循环内控执行穿行测试”及“二、蜀茂钻石/3、对蜀
茂钻石销售流程内部控制的核查情况/核查目的 1/③ 查阅蜀茂钻石销售业务内部控制制度
/B、对蜀茂钻石销售循环内控执行穿行测试”的核查部分。
53
经核查，蜀茂钻石的会计政策符合《企业会计准则》、《会计监管风险提示》要求，符合
蜀茂钻石实际经营情况以及行业惯例。
核查目的 3：蜀茂钻石财务会计科目设置是否符合企业自身需要
会计师查阅了蜀茂钻石及其分子公司的会计科目列表、财务会计报告，询问了财务部负
责人，认为蜀茂钻石会计科目设置符合企业会计准则披露要求以及会计核算制度的规定，能
反映企业自身业务活动；会计师实地查看了蜀茂钻石财务会计电算化系统中会计科目的设置
情况，了解到蜀茂钻石财务会计电算化系统中的会计科目设置与会计科目列表中保持一致。
经核查，蜀茂钻石财务岗位设置完善，分工合理，能够满足蜀茂钻石经营需要；不存在
不相容岗位未分离的情况；蜀茂钻石财务人员具备相应的专业知识和适当的胜任能力；相关
内控未发现重大缺陷。
核查目的 4：蜀茂钻石财务岗位是否分工合理、岗位配置是否完备、财务人员是否具备
专业胜任能力
会计师访谈了财务部负责人以及主要财务人员，并取得了主要财务人员的简历，审阅了
蜀茂钻石岗位设置分工以及岗位说明书，实地察看财务人员工作环境，了解到具体情况如下：
电算化
是否与不相容
姓名 职位 职责 教育 兼职 熟悉程
职务相分离
度
全面负责母子公司财务部工
刘舸 总监 大专 无 熟练 是
作
何英 经理 负责财务部管理工作 本科 无 熟练 是
陈燕霞 经理 负责财务部整体工作 中专 无 良好 是
秦正全 经理 负责财务部整体工作 本科 无 熟练 是
收入、成本核算、报表、结
严月娥 会计 大专 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
许丹 会计 大专 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
黄霞 会计 中专 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
杨琴 会计 大专 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
杨雪雪 会计 本科 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
刘依伶 会计 本科 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
吴娇嫒 会计 中专 无 良好 是
算等工作
54
收入、成本核算、报表、结
冯雪红 会计 本科 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
冼杨 会计 大专 无 熟练 是
算等工作
收入、成本核算、报表、结
文芳 会计 本科 无 熟练 是
算等工作
负责现金收付、银行结算业
马如燕 出纳 中专 无 熟练 是
务
负责现金收付、银行结算业
胡春 出纳 中专 无 熟练 是
务
张玉莲 收银 负责现金收付、银行结算 大专 无 熟练 是
截至本核查意见出具之日，蜀茂钻石财务人员中除财务总监刘舸为蜀茂钻石高级管理人
员外，其他财务人员与蜀茂钻石控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在
亲属关系。
蜀茂钻石财务管理部门配置总监、经理、会计、出纳以及收银员。分公司经理、统计以
及出纳负责分公司的各项财务工作。财务各岗位按蜀茂钻石管理层级对上级负责，会计向经
理汇报，经理向财务总监汇报，财务总监向总经理、董事会汇报。
经实地考察，财务部工作氛围良好，所有财务人员能各司其职，财务各项工作开展顺利。
经核查，蜀茂钻石财务岗位设置完善，分工合理，能够满足蜀茂钻石经营需要；不存在
不相容岗位未分离的情况；蜀茂钻石财务人员具备充足的专业知识和适当的胜任能力；相关
内控未发现重大缺陷。
核查目的 5：蜀茂钻石会计档案管理制度是否健全
会计师查阅了蜀茂钻石档案管理制度，审阅了蜀茂钻石会计档案的归档范围、档案的整
理流程、档案的保管借阅规定以及档案的移交规定，具体情况如下：
项目 具体制度
会计档案范围包括会计账册、会计报表、税务申报材料、各类发
档案的归档范围
票、重大资金合同、重要会计制度等。
归档流程包括归档申请登记、归档审批、归档文件梳理复核、封
档案的整理流程
卷、编号排序存入档案室。
蜀茂钻石档案资料分为机密、秘密、无秘三个级别。查阅档案，
需严格履行登记手续。机密级别档案，由借阅人写书面登申请并
经蜀茂钻石总经理批准，方可复制和借阅；秘密级别档案，由借
档案的保管借阅规定
阅人写书面申请并经分管领导同，归档部门负责人批准方可扶着
和借阅；无秘级别档案资料，蜀茂钻石内部员工可以查阅、复制、
借用，但需要进行备案登记。
会计凭证及财务相关档案交由财务部门负责保管，业务相关档案
档案的移交规定
交由总经办负责保管
55
经核查，蜀茂钻石会计档案管理制度健全，严格按照《会计档案管理办法》制定。蜀茂
钻石严格执行会计档案管理规定，未发现重大缺陷。
核查目的 6：蜀茂钻石财务电算化制度是否健全并得到有效执行
会计师访谈了财务部主要负责人，实地查看并运行了蜀茂钻石目前所使用的财务管理电
算化系统金蝶软件系统、进销存管理系统管家婆系统，具体情况如下：
项目 管家婆系统 金蝶系统
产品类型 进销存管理 财务会计核算管理
应用领域 财务及供应链管理 财务及供应链管理
版本型号 4.0 14.1
总账、报表、应收账款管理、应付账款
进销存管理、往来账管理、总账、
功能模块 管理、固定资产、资金管理、存货核算、
固定资产管理
采购管理、销售管理、仓储管理
后续维护 - 一年一签
经核查，蜀茂钻石财务管理电算化系统健全，相关制度完善，并得到有效执行，相关内
控未见重大缺陷。
3、核查结论
经核查，蜀茂钻石财务会计管理制度健全；会计政策符合《企业会计准则》与《会计监
管风险提示》要求，符合蜀茂钻石实际经营情况以及行业惯例；使用的会计科目能够满足其
自身业务需要，在财务系统内得到统一正确使用；财务岗位设置完善，分工合理，能够满足
蜀茂钻石经营需要；财务岗位不存在不相容岗位未分离的情况，财务人员具备相应的专业知
识和适当的胜任能力；会计档案管理制度健全，符合按照《会计档案管理办法》，并得到严
格执行；财务管理电算化系统健全，相关制度完善，并得到有效执行。
2、对蜀茂钻石采购流程内部控制的核查情况
（1）核查过程
核查人
核查目的 核查程序 核查证据
员
1、采购合同是 1、取得蜀茂钻石关于采
否在授权下订 购环节的相关内部控制 仓库出库管理制度、供应商考评
立，是否有相关 和管理制度及蜀茂钻石 管理制度、采购付款申请管理制 韩莹莹
采购申请、采购 关于采购流程情况的说 度等
合同、采购通 明
知、验收证明、 2、取得主要采购合同，
入库凭证、商业 核查采购的必要性、公允 采购合同 韩莹莹
票据、款项支付 性
等记录；蜀茂钻 3、对蜀茂钻石采购循环 采购收货成本统计单、银行转账 韩莹莹
56
石财务部门是 内控执行穿行测试 凭证、付款申请单等原始凭证
否对上述记录 4、取得蜀茂钻石全部开 蜀茂钻石所有银行账户基本信息
进行验证，确保 户资料，检查有无频繁发 各期银行对账单及历史交易明细
会计记录、采购 生与业务不相关或交易 大额资金往来汇总、抽取的大额 韩莹莹
记录和仓储记 价格明显异常的大额资 款项对应的合同、支付凭证等原
录保持一致；确 金流动 始凭证
保采购发票出
采购合同、银行付款凭证、采购
票人、供货方、 5、对蜀茂钻石采购业务
收货成本统计单、付款申请单、 韩莹莹
货款支付对方 循环执行实质性测试
发票等原始凭证
保持一致
2、是否建立合
格供应商名录，
取得蜀茂钻石合格供应
是否在合格供 合格供应商名录 韩莹莹
商名录
应商内选择供
应商
取得主要供应商的工商
登记资料，通过实地走
3、供应商是否 访、函证、电话、网络等
真实，是否具备 方式了解供应商的基本
供应商走访记录及函证 韩莹莹
相应的供货能 情况、主要经营范围、供
力 货能力、供应商的销售规
模、与蜀茂钻石的交易、
资金往来等情况
（2）具体核查情况
核查目的 1：采购合同是否在授权下订立，是否有相关采购申请、采购合同、采购通知、
验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等记录；蜀茂钻石财务部门是否对上述记录进
行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；确保采购发票出票人、供货方、
货款支付对方保持一致
A、取得蜀茂钻石关于采购环节的相关内部控制和管理制度及蜀茂钻石关于采购流程情
况的说明
会计师取得并查阅了蜀茂钻石的仓库出库管理制度、供应商考评管理制度、采购付款申
请管理制度，并访谈了商品部经理，了解蜀茂钻石采购流程及相关内控的具体执行情况。
① 采购流程
蜀茂钻石主要采购原材料及成品，其中原材料主要包括成品钻（需委外加工）、黄金等，
成品主要为成品钻（直接销售）、钻石镶嵌饰品、黄金饰品和彩宝镶嵌饰品。具体流程如下：
a、原材料采购
采购人员根据月度采购计划及子公司提报的需求进行统计。采购人员向库管员核实现有
57
库存是否满足需求，如满足则根据工厂下单需求进行委外加工，若不能满足则需向采购经理
及总经理提交《商品采购申请》进行审批。采购经理及总经理根据库存情况及蜀茂钻石销售
目标进行审批，审批通过后，采购经理向供应商进行询价。对于铂金、黄金等金料，采购人
员将选择性价比高的供应商进行采购、验收入库；对于钻石的采购，采购人员会协同看石专
员对钻石供应商进行实物看石，对符合要求的石头向采购经理提供采买建议。采购经理审批
通过采买建议后进行采购、验收入库。原材料入库后根据工厂下单需求进行委外加工。
原材料采购流程如下：
采购人员
需求情况 月度采购计划
核实库存
满足需求 不满足需求
采购经理、总经
委外加工
理审批采购申请
挑选供应商
钻石 铂金、黄金等原
料
采购人员、看石专员进
行实物看石并向采购经
理提出采购建议
采购
验收入库
委外加工
b、成品采购
58
采购人员根据月度采购计划及子公司提报的需求进行统计。采购人员向库管员核实现有
库存是否满足需求，如满足则直接进行销售，若不能满足则需向采购经理及总经理提交《商
品采购申请》进行审批。采购经理及总经理根据库存情况及蜀茂钻石销售目标对申请的品类、
数量进行审批，审批通过后向性价比较高的供应商进行采购。对于已出成品证书的货品进行
入库，而对于未出证书的货品则交由国家珠宝玉石质量监督检验中心或国家金银制品质量监
督检验中心进行专业检测，并取得检测合格证书。产品入库前，由质检小组对证书、货品、
数据进行再次核对、检查并贴标。上述环节完成后进入销售网络。
成品采购流程如下：
采购人员
需求情况 月度采购计划
核实库存
满足需求 不满足需求
采购经理、总经
委外加工
理审批采购申请
采购
成品
有成品证书 无成品证书
质检并出具
产品入库 证书
货品QC
产品入库
② 采购部门不相容岗位分离情况
经访谈，蜀茂钻石商品中心下设商品部，商品部负责根据蜀茂钻石经营状况、拟定《月
度采购计划》并负责采购的相关事宜，但商品部仅负责采购付款申请的发起，采购付款的审
批由财务部门负责。同时，会计师了解到关键商品部人员岗位与蜀茂钻石的实际控制人、控
59
股股东、董监高没有关联关系。
③ 采购制度内控流程
蜀茂钻石制订了《仓库出库管理制度》、《供应商考评管理制度》、《采购付款申请管
理制度》等制度文件，从供应商的选择、考评、管理到请购、审批、采购、验收、付款等方
面对采购业务进行严格的管理和控制。
蜀茂钻石对采购业务流程各个节点的具体控制措施如下表：
流程 控制要点 负责部门（人）
提供需求清单 销售部及子公司提报要货需求 销售部
提供需求清单 商品部拟定《月度采购计划》 商品部
1、检查计划单填写是否清楚无误；
2、需求日期是否合理可行； 商品部经理审批确认《月度采
拟定商品需求计划单
3、计划单是否按照蜀茂钻石经营 购计划》
需求制定；
1、从合格供应商名录中选取供应
商
2、向供应商确认价格、交货期、
商品部确认供应商；
合同签订及评审 要求供应商提供加工费表；
董事长审批合同
3、合同内部评审；
4、合同双方签字盖章后，确认成
立。
1、交货日期前，再次确认交货期；
2、无法按期交货时，需通知商品
交期跟进 商品中心具体负责跟进工作。
部，并将交货逾期情况列入供应商
考核中。
1、质检员负责验收入库，并
1、按照约定的交货地点进行交货； 将入库单交由商品部
2、品质验收； 2、商品部将验收入库货品明
验收入库 3、入库； 细录入金蝶存货核算模块并
4、发票抬头及内容是否相符； 打印入库单据，财务人员根据
5、发票金额与订单是否相符。 录入单据进行入库账务处理
并在入库单据上签字确认。
1.财务人员每月需在次月 10
1、是否预付款； 个工作日内核对完上月供应
付款 2、是否需要扣款； 商对账单及有效发票 2.财务
3、是否已达合同签订的付款期限。 部根据商品部提交《付款申请
单》并根据审核结果付款
B、取得主要采购合同，核查采购的必要性、公允性
为判断蜀茂钻石采购业务是否真实可靠、采购业务是否与销售规模相匹配、采购业务是
否规范运行，会计师查阅并复印了蜀茂钻石报告期内前十大供应商的采购合同，并对上述合
60
同中约定的采购金额、价格、数量、质量要求、付款方式等条款进行了核查。
C、对蜀茂钻石采购循环内控执行穿行测试
①蜀茂钻石采购业务的财务核算流程
蜀茂钻石采购业务流程如下：
采购→入库并开票→付款
②蜀茂钻石采购业务的具体账务处理程序
根据上述采购业务流程，蜀茂钻石采购进行的账务处理程序如下：
环节 会计分录 会计处理方式
成品采购：
蜀茂钻石对入库的商品采用个别计价法计价，财
借：库存商品
务人员对发票的单位名称、货品、数量、单价、
①入库 应交税费-应交增值税
金额、税额等进行核对，核对无误后进行发票入
（进项税额）
账账务处理
贷：应付账款
付款： 蜀茂钻石与供应商按月进行对账。通常情况下，
③付款 借：应付账款 供应商给予蜀茂钻石一定时间的信用期，蜀茂钻
贷：银行存款 石根据自身资金状况进行付款。
①采购循环内控穿行测试实施情况
根据蜀茂钻石采购业务的运行及账务处理流程，会计师执行了穿行测试：从蜀茂钻石金
蝶财务系统中抽取一笔采购相关凭证，并对上述凭证进行复核，具体情况如下：
供应 项目编
项目 记账日期 凭证编号 具体情况 负责人
商 号
1、凭证附件
包括采购收
货成本统计
单，发票各 1
份；2、采购
深 圳 1、采购收货
收货成本统
市 爱 成本统计单
计单总金额
迪 尔 由蜀茂钻石
和发票总金
①入库并开票 2016 年 1 月 记 212 珠 宝 2202.01 商品部采购
额一一对应；
股 份 经理和蜀茂
3、采购收货
有 限 钻石仓管员
成本统计单、
公司 签字并确认。
发票总金额
与会计凭证
记录金额一
致，日期吻
合。
深 圳 1、凭证附件 1、付款申请
②付款 2016 年 2 月 记 330 市 爱 2202.01 包括付款申 单由经办人、
迪 尔 请单 1 份、银 付款申请部
61
珠 宝 行转账凭证 1 门领导、财务
股 份 份；2、付款 负责人、董事
有 限 申请单金额 长（或总经
公司 与银行转账 理）签字确认
金额一致。3、
银行转账凭
证金额与会
计凭证记录
一致。
经过上述穿行测试，会计师认为蜀茂钻石采购业务真实可靠、内部控制措施得以有效
施行，未发现重大风险。
D、取得蜀茂钻石全部开户资料，检查有无频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常
的大额资金流动
为判断蜀茂钻石资金流动与其业务是否匹配，会计师取得了蜀茂钻石全部开户资料，并
抽取大额资金交易与业务合同进行比对。经核对，蜀茂钻石无频繁发生与业务不相关或交易
价格明显异常的大额资金流动。
E、对蜀茂钻石采购业务循环执行实质性测试
会计师对报告期内蜀茂钻石的采购业务循环执行了实质性测试，对蜀茂钻石主要供应商
与蜀茂钻石的采购业务相关凭证进行了随机抽查。具体抽查范围及程序如下：
① 样本范围
由于蜀茂钻石采购的集中度较高，因此抽取蜀茂钻石的 2016 年度、2017 年度、2018
年 1-6 月的前十大供应商作为样本范围。
② 抽查方式
蜀茂钻石进行的采购业务及其对应的凭证均在金蝶财务系统中详细记录。会计师调取了
上述供应商在金蝶财务系统中的记账凭证清单，按照每家供应商每个报告期间两笔交易的的
数量，分前半、后半时间段各随机一笔交易进行抽取，合计抽取交易 60 笔，并对抽取的交
易执行循环测试，逐一检查每份记账凭证是否具备齐全的原始凭证，从而判断蜀茂钻石采购
业务的真实性和规范性。
③ 抽查结果
会计师将上述 60 笔交易抽取完毕后，对凭证及其所附附件进行核实检验，每笔凭证根
据其性质分别包含采购收货成本统计单、发票等多项附件。经查阅上述附件，各附件之间的
数量、金额一致，附件与记账凭证记载的金额一致、日期吻合，且各附件均具备相关内控人
62
员的签章，未发现原始凭证与记账凭证不符合的情形。
此外，会计师还抽取报告期内蜀茂钻石对上述供应商（即报告期内各期前十大供应商）
的付款凭证及发票，抽取范围为上述供应商被抽取交易金额的对应的付款凭证及发票，共计
60 笔交易的付款凭证及发票。经过对上述凭证及发票的核验，未发现发票出票人、供货方
和货款支付对方不一致的情形。
经核查，蜀茂钻石采购合同订立程序规范，具有相关采购申请、采购合同、出入库凭证
等记录；蜀茂钻石会计记录、采购记录和仓储记录保持一致；蜀茂钻石付款凭证及发票上所
记载的发票出票人、供货方、货款支付对方保持一致。
核查目的 2：是否建立合格供应商名录，是否在合格供应商内选择供应商
会计师查阅了蜀茂钻石合格供应商名录。蜀茂钻石根据供应商的类别、供应商地址等信
息，将供应商进行编码管理。蜀茂钻石每年都根据当年采购业务的情况对供应商进行等级评
定并留档。蜀茂钻石将合格供应商名录与报告期内重要供应商进行了逐一比对。
经核查，蜀茂钻石已建立合格供应商名录，并在名录内选择供应商。
核查目的 3：供应商是否真实，是否具备相应的供货能力
经会计师实地走访、网络查询及函证，会计师认为供应商真实可靠，具备相应的供货能
力。
（3）核查结论
经核查，蜀茂钻石采购业务真实、准确、完整，相关内部控制制度未发现重大缺陷。
3、对蜀茂钻石销售流程内部控制的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
1、核查蜀茂钻石销售组织体
销售管理制度、加盟店售
系及销售流程，包括对蜀茂
后服务标准规范、经销商
钻石销售模式、销售业务流 韩莹莹
和品牌商筛选标准等相
程、销售业务内控制度、销
关制度
1、核查蜀茂钻石 售业务技术环境的核查
销售组织体系及 2、对蜀茂钻石销售循环内控
销售各环节凭证单据收
销售流程是否规 执行穿行测试，通过对蜀茂
集情况及关键内控点执
范，是否存在薄 钻石销售各环节凭证和单据 韩莹莹
行情况说明、销售与收款
弱环节 进行查阅，核查关键控制点
循环穿行测试。
的执行情况
加盟店售后服务标准规
3、核查蜀茂钻石客户管理情
范、经销商和品牌商筛选 韩莹莹
况
标准等相关制度
63
4、对蜀茂钻石销售业务循环 销售业务凭证及附件抽
韩莹莹
执行实质性测试 查资料
2、核查蜀茂钻石
客户是否真实，
客户所购货物是 1、核查蜀茂钻石客户真实 蜀茂钻石客户走访记录
否有合理用途， 性、客户购货合理性及货款 及函证、销售业务凭证及 韩莹莹
客户是否有付款 回收及时性 附件抽查资料
能力和货款回收
是否及时
（2）具体核查情况
核查目的 1：核查蜀茂钻石销售组织体系及销售流程是否规范，是否存在薄弱环节
A、核查蜀茂钻石销售组织体系及销售流程
① 核查蜀茂钻石销售模式
蜀茂钻石的销售模式主要分为直营店及加盟商、经销商渠道，具体销售模式情况如下：
模式介绍
项目
直营店 加盟商 经销商
1、按照地域划分，对所
属地区加盟商予以业务
指导；
2、对店铺选址提供建议，
自行选址、管理、培训；
执行统一的店面形象标
统一的形象标准；制定
识；
业务管理 存货管理制度，定期或 -
3、加盟店独立运营，但
不定期盘点存货，严格
需要服从蜀茂钻石管理；
对存货进行管理
4、蜀茂钻石对加盟商提
供全方位的支持，如货品
筹备、人员培训及促销活
动策划等
以批发方式向加盟商销 以批发方式向经销商
以零售方式向终端消 售产品，加盟商再通过自 销售产品，经销商再通
销售模式
费者销售产品 有终端将产品销售给消 过自有终端将产品销
费者 售给消费者
1、零售价格由蜀茂钻石
统一定价，采取全国统一
零售价格由蜀茂钻石
零售价，并由蜀茂钻石制 蜀茂钻石对经销商的
统一定价，采取全国统
定统一的销售政策和价 结算价格采用零售基
产品定价 一零售价，并由蜀茂钻
格调整政策； 准价乘以一定系数结
石制定统一的销售政
2、蜀茂钻石对加盟商的 算
策和价格调整政策
结算价格采取零售基准
价乘以一定系数结算
收入确认 蜀茂钻石直营店在产 产品出库客户签收确认 产品出库客户签收确
64
模式介绍
项目
直营店 加盟商 经销商
品已交付予顾客并收 时 认时
取货款或者取得索取
货款依据时确认销售
收入
②核查蜀茂钻石销售业务流程
蜀茂钻石销售业务流程的具体情况如下：
（a）直营专卖店销售流程图
营业员将销售信息录入用友
顾客缴现或刷卡 顾客取走货物
系统，开具销售单据
将销售单、银行缴款单及刷
财务确认收入 营业款缴存至银行
卡单交于财务部
直营专卖店详细销售流程的说明如下：
序号 直营专卖店销售的主要销售流程
1 顾客缴现或刷卡。
营业员在管家婆系统中录制单据，打印销售单据，加盖收款章后，将顾客联交与
2
顾客。
3 营业员根据销售单发货。
4 各门店营业员每日将销售款及时缴存指定银行。
营业员须每天根据前一日管家婆系统销售单、银行缴款单、刷卡单等编制前一日
5
的销售日报表，各门店店长核对无误后将销售日报表发送至财务处入账。
6 会计再次复核无误后，编制记账凭证确认收入。
会计每日通过网银查询所有直营专卖店的缴款情况，并与管家婆系统核对，编制
7
资金日报表。
8 店长于每月 5 号将上月销售单、刷卡单等交至财务处，财务装订凭证。
（b）加盟及经销销售流程图
蜀茂钻石与客户 客户提供订单，公司确认并 客户提供订单，公司确认并
签订《购销合同》 备齐货品 备齐货品
财务确认收入 发出货品 客户预付账款
加盟的详细销售说明如下：
65
加盟销售流程 流程内容
蜀茂钻石与加盟商签订本年度《购销合同》，对双方的权利及义务、
a、与加盟商签订《购
价格、供货与结算方式、运输方式、有效期限等进行约定，经适当审
销合同》
核后将合同存档。
加盟商在蜀茂钻石展厅根据自己需要进行选货，货品选好后交由销售
b、加盟商根据需要
综合部检验并匹配货品相应证书，再将货品交由相关人员在展厅仓中
进行购货
下单，并将出货单交由财务人员
c、加盟商支付货款、 财务人员据发货单通知加盟商付款，在收到货款后将收款凭证录入金
审 定 付 款 和 信 用 额 蝶系统，并经财务部审核购货价格、付款或信用额度后，通知仓管人
度 员发货。
仓管员根据出货单发货，客户同时需签字确认，发货后仓管员签字并
d、发出货物
将的发货单交财务入账。
e、财务确认收入 财务部在复核销售明细单后，凭销售明细单确认收入。
经销的详细销售说明如下：
经销销售流程 流程内容
蜀茂钻石与经销商签订本年度《购销合同》，对双方的权利及义务、
a、与经销商签订《购
价格、供货与结算方式、运输方式、有效期限等进行约定，经适当审
销合同》
核后将合同存档。
经销商在蜀茂钻石展厅根据自己需要进行选货，货品选好后交由销售
b、经销商根据需要
综合部检验并匹配货品相应证书，再将货品交由相关人员在展厅仓中
进行购货
下单，并将出货单交由财务人员
c、经销商支付货款、 财务人员据发货单通知经销商付款，在收到货款后将收款凭证录入金
审 定 付 款 和 信 用 额 蝶系统，并经财务部审核购货价格、付款或信用额度后，通知仓管人
度 员发货。
仓管员根据出货单发货，客户同时需签字确认，发货后仓管员签字并
d、发出货物
将的发货单交财务入账。
e、财务确认收入 财务部在复核销售明细单后，凭销售明细单确认收入。
③查阅蜀茂钻石销售业务内部控制制度
会计师取得并审阅了蜀茂钻石财务会计制度、合同管理制度以及经销商和品牌商筛选
标准等内部控制制度以及其他与销售业务有关的描述性文件。蜀茂钻石销售业务内部控制和
管理流程主要包含以下环节：
销售与发货
具体控制程序
控制环节
a、制定销售 蜀茂钻石营销部参考之前年度的销售业绩和市场预测情况，确定年度总销售
计划 目标，并制定销售计划，报请总经理审定、最终由各业务人员执行。
蜀茂钻石针对不同的销售模式，在销售合同协议订立前，会指定专门人员就
b、销售谈判 销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，谈判中
涉及的重要事项，销售谈判人员会记录并反馈至具有相应权限的上级主管。
c、合同审批 蜀茂钻石建立了较为完善的销售合同审批及订立制度，规定蜀茂钻石购销合
66
及订立 同中的商务条款，财务部门审核合同付款、发票、纳税等财务有关条款，需
由蜀茂钻石总经办、营销、商品、财务等部门共同讨论确定后方可订立。
蜀茂钻石依据销售合同执行不同的销售模式组织销售业务流程，财务部门对
d、组织销售 销售部门反馈的销售情况核实无误后进行账务处理，并且着手准备增值税专
用发票的开具。
发货部门对销售发货单据进行审核，按照销售出库单所列的发货品种和规
e、组织发货
格、发货数量、发货时间、发货方式、出货仓库等信息安排发货。
客户退换货涉及入库程序的，须符合蜀茂钻石《加盟店售后服务标准规范》
等相关规定，并经蜀茂钻石有关销售主管审批并记录。销售退换回库的货物
f、销售退换
由商品部负责确认产品品质情况，商品部经理负责对蜀茂钻石退换货处理实
货
施监督及审核。财会部门对各项单据及退货方出具的退货凭证等进行审核后
办理相应的退款事宜，销售部门对退货原因进行分析和记录。
B、对蜀茂钻石销售循环内控执行穿行测试
为了评价蜀茂钻石销售业务内部控制制度的有效性、确保相关风险已被控制，会计师
对蜀茂钻石直营专卖店、加盟及经销模式的销售循环内控分别执行了穿行测试，对不同销售
模式下的销售订单、销售合同、出库单、运输单据、销售发票、商业票据、款项收回情况及
相应账务处理记录等进行核查。
会计师首先访谈了蜀茂钻石财务相关负责人，了解其穿行测试工作思路，在深入理解
蜀茂钻石销售制度的基础上，针对蜀茂钻石不同销售模式，在报告期内各抽查一张凭证，并
执行完整的穿行测试，具体穿行测试基本情况如下：
抽查的收入确认 税前销售金
销售模式 对应收入内容 交易对方
凭证 额（元）
第 20 号（2017 2017 年 10 月单个客 终端消费者（（pos
直营店销售 16,718.00
年 10 月） 户单笔采购额 机）
第 19（2016 年 1 2016 年 1 月单个加 云南鼎列商贸有
加盟销售 1,525,525.33
月） 盟商单笔采购额 限公司
记 129（2016 年 2016 年 1 月单个经 沙坪坝区中珠珠
经销销售 200,000.00
1 月） 销商单笔采购额 宝经营部
① 直营销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
记账凭证：第 20 号（2017 1、销售单普通记账联有营业员签字
年 10 月） 2、销售单金额汇总情况与销售日报表金额汇总情
单据 1：销售单 况一致
直营店商品
3、开具增值税普通发票的交易信息与对应销售单
销售
普通记账联关于时间和金额的记录一致
单据 2：增值税普通发票 4、管家婆系统每日销售明细表的货品销售种类、
数量、金额与销售单记账联记录一致
1、现金存款单的时间、金额与销售日报表一致
直营店现金
单据：银行现金存款单 2、确认收入的账务处理无误
收入缴存
3、确认收入的账务处理经过财务经理或主管复核
67
记账凭证：第 23 号（2017 1、POS 机刷卡回单的时间和金额与销售单的时间
应收银联
年 10 月） 和金额记录一致
POS 机刷卡
单据 1： POS 机刷卡回 2、应收款回款的账务处理无误
收入回款环 单 3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主管复
节 单据 2：销售单 核
② 加盟销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
1、合同双方身份信息表述清晰无误
2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限
签署《购销合 单据：购销合同（2016 年 1
等内容合法合规、清晰明了，不存在歧义条
同》 月）
款
3、合同双方分别签字、盖章
记账凭证：记 19（2016 年 1 1、销售明细单的发货时间、金额、产品类别
月） 及销售对象等信息与业务性质一致
根据加盟商 单据 1：销售明细单（2016 2、销售明细单有销售部门负责人、财务部审
年 1 月） 核人、仓库管理员及客户代表签字
提交的订单
3、增值税专用发票的开具时间、金额与销售
发货并确认
记录一致
收入 单据 2：增值税专用发票 4、确认收入的账务处理无误
5、确认收入的账务处理经过财务经理或主管
复核
记账凭证：记 25（2016 年 1 1、银行收款回单金额与确认收入匹配
应收账款回 月） 2、应收款回款的账务处理无误
款 3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主
单据 1：银行回款单
管复核
③经销销售各环节凭证单据收集情况及关键内控点执行情况
环节 抽查凭证及单据 关键内控点执行情况
1、合同双方身份信息表述清晰无误
2、合同双方约定的权利、义务以及有效期限
签署《购销合 单据：购销合同（2016 年 1
等内容合法合规、清晰明了，不存在歧义条
同》 月）
款
3、合同双方分别签字、盖章
记账凭证：记 129（2016 年 1、销售明细单的发货时间、金额、产品类别
1 月） 及销售对象等信息与业务性质一致
根据经销商 单据 1：销售明细单（2016 2、销售明细单有销售部门负责人、财务部审
年 1 月） 核人、仓库管理员及客户代表签字
提交的订单
3、增值税专用发票的开具时间、金额与销售
发货并确认
记录一致
收入 单据 2：增值税专用发票 4、确认收入的账务处理无误
5、确认收入的账务处理经过财务经理或主管
复核
记账凭证：记 30（2016 年 2 1、银行收款回单金额与确认收入匹配
应收账款回 月） 2、应收款回款的账务处理无误
款 3、应收款回款的账务处理经过财务经理或主
单据 1：银行回款单
管复核
C、核查蜀茂钻石货款回收情况
68
对于销售业务货款回收情况，会计师核查了报告期内蜀茂钻石前五大客户销售回款
的银行流水。
截至本核查意见出具之日，蜀茂钻石应收账款总体期后回款情况如下：
单位：万元
截至 2018 年 10 月 31 日
报表截止日 应收账款余额
回款金额 占余额比例
2018 年 6 月 30 日 17,390.95 6,068.26 34.89%
2017 年 12 月 31 日 15,793.92 15,455.47 97.86%
2016 年 12 月 31 日 10,744.54 10,725.22 99.82%
D、核查蜀茂钻石客户管理情况
由于直营销售模式下蜀茂钻石直接将产品销售给终端消费者，会计师核查的蜀茂钻石
客户主要是加盟商及经销商。获取蜀茂钻石与加盟商签署的《特许经营合同》及与经销商签
署的《购销合同》，并对营销部负责人进行访谈，了解到蜀茂钻石对潜在客户的资质审查较
为全面，涵盖了客户的注册资本、营业经验、销售业绩、店铺位置、信用记录、经营者品质
和口碑、资金充裕程度等多个方面。
满足加盟资质的商户欲申请加盟商资格并从事蜀茂钻石品牌产品的销售，首先需要履行
前期筛选程序、签约、选址、人员培训、开店、铺货等完整的；在正式加盟后加盟店需遵守
蜀茂钻石日常加盟管理、定期对账、结算等规定；同时，蜀茂钻石会通过定期或者不定期的
方式对进行培训、店面情况稽查、定期总结等。
会计师取得并审阅了蜀茂钻石报告期内每年度前 10 名客户的加盟合同，认为蜀茂钻石
客户资格审查及加盟流程较为完善，且得到了有效的执行。
E、核查蜀茂钻石的销售薄弱环节及应对措施
根据会计师的核查，并结合对蜀茂钻石高管的访谈记录，会计师认为蜀茂钻石销售流
程中未发现重大薄弱环节。
F、对蜀茂钻石销售业务循环执行实质性测试
销售模式 销售循环凭证及单据抽查范围
报告期内，2 家专卖店各抽取 3 套销售循环（2017 年下半年、2018 年
直营店销售 1-3 月、2018 年 4-6 月各一套）；共计 6 套。其中，1 套销售循环表示单
个门店单笔销售对应的凭证及附件。
报告期内，每年前 10 名加盟商各抽取 2 套销售循环（各期前半时间段、
加盟销售 后半时间段各 1 套）；共计 60 套。其中，1 套销售循环表示单个加盟商
单笔采购对应的凭证及附件。
报告期内，每年前 10 名经销商各抽取 2 套销售循环（各期前半时间段、
经销销售
后半时间段各 1 套）；共计 60 套。其中，1 套销售循环表示单个加盟商
69
单笔采购对应的凭证及附件。
核查目的 2：核查蜀茂钻石客户是否真实，客户所购货物是否有合理用途，客户的付款
能力和货款回收的及时性
针对蜀茂钻石报告期内对主要客户销售的真实性，会计师执行的核查程序及核查情况
如下：
（1）了解内部控制，并对销售收款环节的内部控制执行控制测试。访谈了蜀茂钻石财
务部负责人以及销售部负责人，了解销售收款环节内部控制，以及关键的控制节点；对销售
收款环节的关键控制节点，执行控制测试；对销售收款环节的整个流程，执行穿行测试。
（2）查阅了蜀茂钻石与客户签订的销售合同，确认销售合同关于与产品交付验收、结
算等相关条款，并与客户销售确认原则进行比对，以确认销售收入确认时点、方法是否符合
《企业会计准则》的规定。
（3）查阅了销售明细单、银行回款凭证、记账凭证等，确认蜀茂钻石销售收入确认依
据的准确性和完整性，是否遵循了一贯性原则。
（4）向客户询证报告期内销售额和期末应收账款、预收账款余额，回函结果如下：
①营业收入
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 15,820.40 31,653.75 23,993.31
发函金额 19,345.87 31,653.75 23,993.31
回函占发函金额比例 81.78% 100.00% 100.00%
营业收入 24,874.97 37,038.57 29,854.67
回函占营业收入比例 63.60% 85.46% 80.37%
注：上述营业收入、发函及回函金额的统计口径只包括加盟及经销，不包括蜀茂钻石自身拥
有的直营专卖店。
②应收账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 10,473.68 14,540.07 9,482.76
发函金额 13,018.38 14,540.07 9,482.76
回函占发函金额比例 80.45% 100.00% 100.00%
应收账款期末余额 17,390.95 15,793.92 10,744.54
回函占应收账款期末余额比例 60.22% 92.06% 88.26%
③预收账款
70
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 - 16.37 528.18
发函金额 - 16.37 528.18
回函占发函金额比例 - 100.00% 100.00%
预收账款期末余额 22.10 33.23 969.54
回函占预收账款期末余额比例 - 49.26% 54.48%
经核查，回函结果不存在重大异常。
（5）对销售回款进行查验，对大额的银行存款发生额实施从明细账到对账单和从对账
单到明细账的双向查验。查验回款金额的准确性及回款客户的一致性；查验银行对账单的回
款名称与进账单及会计凭证的一致性。报告期内蜀茂钻石具体回款情况参见“二、蜀茂钻石
/3、对蜀茂钻石销售流程内部控制的核查情况/核查目的 1/ C、核查蜀茂钻石货款回收情况”
（6）访谈了蜀茂钻石财务部负责人以及销售部负责人，对主要客户进行实地走访，查
看客户实际经营情况，了解蜀茂钻石与主要客户的合作历史、是否具有关联关系等情况。
（7）取得蜀茂钻石报告期内主要客户分产品的销售明细情况，分析了蜀茂钻石报告期
内各年度前五大客户的销售情况，并获得蜀茂钻石与其签订的主要合同，了解并分析了报告
期内，蜀茂钻石前五大客户的销售内容、销售数量、金额及占比；与财务部负责人以及销售
部负责人访谈，了解业务流程、收入确认时点、信用期限以及合同签订情况。
（8）通过国家企业信用信息公示系统等公开途径，查询报告期内蜀茂钻石主要客户的
经营范围、股权结构及主要负责人等情况，核查主要客户与蜀茂钻石之间是否存在关联关系。
（9）实地走访了报告期内蜀茂钻石主要客户，具体走访情况如下：
2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
项目 占上半年销 占全年收 占全年收
走访收入 走访收入 走访收入
售收入比例 入比例 入比例
加盟商 10,924.61 43.84% 14,728.46 39.70% 14,121.14 47.74%
经销商 6,266.57 25.15% 11,613.62 31.30% 8,210.39 27.76%
直营 270.54 1.09% 312.95 0.84% - -
合计 17,461.72 70.08% 26,655.03 71.85% 22,331.53 75.50%
经核查，蜀茂钻石内部控制设计合理、执行有效，相关合同执行真实有效。蜀茂钻石与
主要客户的销售合同定价原则一致、销售合同条款不存在实质性差异。蜀茂钻石与主要客户
之间不存在关联关系。
（3）核查结论
经核查，会计师认为蜀茂钻石销售流程规范，销售业务内控制度完善，不存在薄弱环
71
节，蜀茂钻石客户真实存在，采购行为合理，蜀茂钻石货款回收情况良好。
4、对蜀茂钻石资金管理内部控制的核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
1、核查蜀茂钻石
资金管理制度含银行账户资金预算管理、网
资金管理体系，包
核查资金 上银行现金管理、出纳业务费用报销管理等
括查阅资金管理
管理是否 方面；财务负责人刘舸关于资金管理有关情 杨玉秋
内控制度、对资金
完善，是 况的访谈记录；关于蜀茂钻石资金管理内控
业务循环执行内
否存在与 测试的底稿；
控测试
控股股东
2、核查蜀茂钻石
或实际控
现金收付业务情 关于蜀茂钻石资金管理内控测试的底稿 杨玉秋
制人互相
况
占 用 资
3、核查蜀茂钻石
金、利用
银行账户情况，包
员工账户 报告期银行账户情况汇总表、纵向抽查的银
括查阅蜀茂钻石
或其他个 行对账单、横向抽查的银行对账单； 杨玉秋
所有银行账户资
人账户进 涵盖报告期数据的蜀茂钻石银行询证函；
料、对开户行进行
行货款收
函证
支或其他
4、核查蜀茂钻石
与蜀茂钻
通过第三方银行 蜀茂钻石在与加盟商所签订《特许经营合同
石业务相 杨玉秋
账户进行收支的 书》及相应的第三方回款凭证
关的款项
情况
往来等情
5、核查蜀茂钻石
况
借款合同及还款 蜀茂钻石报告期内的借款合同 杨玉秋
记录
（2）具体核查情况
核查目的：核查资金管理是否完善，是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金、
利用员工账户或其他个人账户进行货款收支或其他与蜀茂钻石业务相关的款项往来等情况
A、核查蜀茂钻石资金管理体系
①查阅蜀茂钻石资金管理内控制度
会计师取得并审阅了蜀茂钻石资金管理制度含银行账户管理、网上银行管理、出纳业
务管理等方面内控制度及其他与资金管理有关的描述性文件。蜀茂钻石货币资金内部控制和
管理体系主要包含以下环节：
（a）货币资金授权及审核批准的控制
货币资金授权及审
具体控制程序
核批准的控制环节
72
商品专员填写付款申请单，交予商品部审核其完整性、真实性以及蜀
茂钻石是否已经收到货品。商品部审核完毕后，交由财务部分审核付
a、支付申请审批
款事项是否与资金计划相符合，是否已收到相应发票。最终，财务部
审批完成后提交总经理进行最终复核。
记账会计根据审核无误的付款申请单编制记账凭证，记账凭证审核人
b、办理资金支付 对会计凭证进行审核并签字。出纳人员根据审核无误的记账凭证与所
附原始凭证，按照指定的结算方式办理资金支付手续。
在总经理及财务部负责人复核相关凭证及附件并签字后，出纳人员通
过指定方式将款项付出并且需及时取得银行回单交予记账会计。若发
c、款项付出
生付款退回，业务人员、出纳人员应分析并报备付款退回的原因，并
重新执行支付程序
（b）现金收支的控制
现金收支的
具体控制程序
控制环节
蜀茂钻石财务部设定了库存现金额度，蜀茂钻石现金每日限额 30,000 元，
a、设定库存 库存现金超过 30,000 元时必须存入银行，直营专卖店每日将收到的现金及
现金额度 时存入银行，备用金限额 500 元。凡是不属于现金开支范围或超过现金开支
限额的业务均通过银行办理转账结算。
建立和健全《现金日记账》账簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔，顺
b、严格执行
序登记现金日记账，并每天结出并核对库存现金余额，做到日清月结，账实
收支两条线
相符。
出纳保管的库存现金，由财务主管于每月终了进行定期对账盘查，其他时间
c、现金盘点 进行抽查。出纳或其他临时监管现金人员出现现金短缺或丢失，一律由经管
人员负责赔偿。
d、现金使用 出纳不得坐支现金和违规使用现金，不得出借蜀茂钻石账户办理结算或套取
禁止性行为 现金，严禁挪用公款和“白条”抵库
（c）银行账户与票据管理
银行账户与票据
具体控制程序
管理环节
分、子公司开立、撤销银行账户必须事先报母公司财务中心资金管理部
a、银行账户管理 审批，未经批准不得办理开、销户业务。出纳员在财务负责人的指示下，
积极配合资金管理部组织的银行账户清理工作。
蜀茂钻石预留银行印鉴应有不同人员分别保管，银行印鉴原则上只能用
于开具现金支票、转账支票、办理电汇、承兑汇票等银行业务以及税款
b、银行印鉴管理
上交，不得做其他用途。蜀茂钻石财务章及法人章使用须进行书面审批
与备案管理。蜀茂钻石基本户开户许可证，各银行账户预留银行印鉴卡
73
片、银行贷款卡需存放在保险柜中，严禁出借基本户开户许可证原件。
各分、子公司各部门未经批准不得办理商业承兑汇票、银行承兑汇票、
银行本票等票据结算业务。如因特殊事项需办理的，需要提交书面报告
到母公司财务部，财务负责人审批批准。出纳员购买空白票据或开取银
c、票据管理
行承兑汇票等应按规定进行审批，由财务负责人审核并签字。票据支付
手续必须齐全，并于当天及时登记备查账，每日下班前进行票据盘点并
核对账实相符情况。
所有现金收款必须开具收据，出纳员或主办会计人员开具收据的各项内
容应填写完整。出纳员先收取现金再开具收据，开具前，收款收据必须
由会计核实账目。客户收据遗失的，不允许再开收据，只能提供复印件。
d、收据管理
出纳员不能兼职空白收据的领用与核销登记工作。收款时收据上的财务
专用章需要由印章保管责任人亲自加盖，财务部门应建立确保已开收据
款项及时入账的机制。
②对蜀茂钻石资金业务循环执行内控测试
为了判断蜀茂钻石资金交易流程是否得到了有效的控制，会计师对蜀茂钻石资金循环
执行穿行测试，复核了穿行测试的主要控制点、抽样方法、控制点执行证据，检查了内控设
计合理性。
会计师首先了解其穿行测试工作思路，认为资金循环的主要控制点包括现金盘点、银行
对账调节、支付审批、票据入账等环节。在测试蜀茂钻石资金循环时，抽取样本涉及资金收
款和资金付款业务，收集与这些业务相关会计凭证、付款申请单、费用报销单、银行收付款
单据、现金盘点表、银行对账单等证据。
会计师对资金循环内控执行有效性测试时，针对每项控制点按业务发生频率确定测试样
本量，根据样本量抽选相关材料，确认主要控制点是否得到一贯执行。根据会计师内控执行
穿行测试的结果，未发现控制点未得到执行的情况。
会计师对蜀茂钻石资金循环的内控测试后，收集蜀茂钻石报告期内的银行账户对账单及
余额调节表，并追加核查了蜀茂钻石资金流水的情况，具体的核查情况如下：
会计师对于资金流水情况的追加核查程序 核查结论
a、统计蜀茂钻石总部及分子公司的所有银行账户基本情况，抽
取并收集报告期内所有银行账户的银行对账单（即银行流水明
细）。抽查的范围如下：
蜀茂钻石建立起较好的银
横向抽查：2016 年 1 月、2017 年 1 月和 2018 年 1 月对应的蜀
行对账单保管机制，银行
茂钻石总部及子公司银行账户（总部 3 个大额银行账户、子公
账户管理规范
司 3 个大额银行账户）；
纵向抽查：抽取 6 个 2018 年 6 月 30 日余额较大的银行账户在
报告期内（2016-2018 年 6 月 30 日）若干月份的银行对账单。
b、将收集得到的银行对账单与蜀茂钻石金蝶系统中银行存款明 蜀茂钻石较好地履行了银
细账进行核对，具体的执行方式是对前述纵向抽查得到 6 个银 行存款日记账的管理要
74
行账户每年抽取 4 个月银行对账单，每个月抽取 1 页单据，与 求，蜀茂钻石银行存款账
金蝶系统中的银行存款明细账进行对比，观察月初余额、月末 务体系能够到达账实相符
余额以及每笔流水发生额、内容摘要等记录是否一致。 的规范要求。
经核查，会计师认为蜀茂钻石资金循环业务流程设计合理，执行有效，相关内控体系未
发现重大缺陷。
B、核查蜀茂钻石现金收付业务情况
报告期内，蜀茂钻石现金收款金额分别为 1,104.15 万元、860.08 万元及 263.54 万元主
要为加盟商和经销商的销售货款，占同期主营业务收入占比分别为 2.98%、2.32%、1.06%，
呈逐年下降趋势。蜀茂钻石使用现金结算的主要原因系蜀茂钻石在长期业务发展过程中，与
加盟商和经销商主要采用“钱货两清”的结算制度，其中部分个人加盟商和经销商习惯使用
现金结算。因此，公司报告期内存在一定数量的现金收款。
报告期内，蜀茂钻石现金付款分别为 389.01 万元、125.76 万元及 7.52 万元，主要为日
常报销等零星款项的支出。2016 年度，蜀茂钻石现金付款金额较大，主要系公司重庆子公
司 2016 年上半年通过现金支付工资所致。2017 年度，蜀茂钻石加强对现金的管理，减少大
额现金支付的情形。报告期内，蜀茂钻石主要通过银行转账的方式向供应商支付货款，不存
在以现金支付采购款的情形。
C、核查蜀茂钻石银行账户情况
①查阅蜀茂钻石所有银行账户资料
会计师取得并查阅了蜀茂钻石报告期内所有银行账户的基本资料，并核查银行账户与蜀
茂钻石实际经营的匹配性。经统计，蜀茂钻石（含分、子公司）报告期内共存在过 19 个银
行账户基本户及一般户，截至 2018 年 6 月 30 日，蜀茂钻石（含分、子公司）共有 10 个银
行账户基本户及一般户处于有效使用中。
前述会计师核查资金流水情况时纵向抽查的 6 个银行账户基本情况如下:
账户归属 开户行名称 银行账号 使用状态 账户性质
四川天府银行股份有
蜀茂钻石 651000932000000026 正常 一般账户
限公司成都武侯支行
中国工商银行股份有
蜀茂钻石 4402204019100099016 正常 一般账户
限公司成都滨江支行
中国建设银行股份有
蜀茂钻石 51050150860800000764 正常 基本账户
限公司成都金河支行
中国建设银行股份有
深圳蜀茂 4420102800052505498 正常 基本账户
限公司深圳福祥支行
中国建设银行重庆市
渝盛珠宝 5000133360050287521 正常 基本账户
分行营业部
75
中国民生银行股份有
渝盛珠宝 697569516 正常 一般账户
限公司重庆渝中支行
②对开户行进行函证
截至 2018 年 6 月 30 日，已收到的回函涵盖了 5 个基本户及 5 个一般户，占期末银行账
户数量的 100%。会计师核对了回函结果，未发现异常情况。
E、核查蜀茂钻石通过第三方银行账户进行收支的情况
会计师访谈蜀茂钻石财务负责人刘舸，发现蜀茂钻石在与加盟商进行货物交易时存在少
量第三方为加盟商代付货款给蜀茂钻石的情形。蜀茂钻石在与加盟商所签订《特许经营合同
书》中，明确指定银行账户作为资金往来、结算，账户。蜀茂钻石财务部在日常运营中，严
格控制第三方回款情况，认真核实回款方名称及账号是否与合同约定相符。财务部在日常运
营中，严格控制第三方回款情况，认真核实回款方名称及账号是否与合同约定相符。
F、核查蜀茂钻石借款合同及还款记录
会计师收集并审阅了蜀茂钻石报告期内银行借款合同，对借款合同中权利和义务的约定
及履行情况进行了解。经核查，蜀茂钻石举借及偿还银行借款的账务记录真实无误、合同管
理规范、合同权利及义务条款设置合理并得到有效履行，不存在重违约风险。
（3）核查结论
经核查，会计师认为蜀茂钻石资金管理内控制度完善并得到有效执行，未发现报告期内
蜀茂钻石存在与控股股东或实际控制人互相占用资金、利用员工账户或其他个人账户进行货
款收支或其他与蜀茂钻石业务相关的款项往来等情况，蜀茂钻石现金收付管理制度健全，现
金收付业务规模较小且管理规范，相关内控体系未发现重大缺陷。
（二）对蜀茂钻石报告期内的盈利增长情况和异常交易情况的核查情况
1、对蜀茂钻石报告期内的盈利增长核查情况
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
1、核查蜀茂钻石营业收入增
搜集行业盈利数据，与蜀
长趋势是否与行业不一致 同行业上市公司年
茂钻石进行对比，核查蜀 杨玉秋、
报、招股说明书、巨
2、核查蜀茂钻石毛利率是否 茂钻石盈利能力趋势与行 韩莹莹
潮咨询网等资料
与行业不一致 业不一致的原因
（2）具体核查情况
核查目的 1：核查蜀茂钻石营业收入增长趋势是否与行业不一致
单位：万元
76
2017 年度 2016 年度
项目
金额 增长率 金额
爱迪尔 184,326.96 55.64% 118,434.61
周大生 380,544.53 31.14% 290,180.13
明牌珠宝 368,648.40 10.03% 335,037.42
潮宏基 308,618.37 12.69% 273,868.44
老凤祥 3,981,035.44 13.86% 3,496,377.51
莱绅通灵 196,355.98 18.94% 165,092.80
蜀茂钻石 37,351.52 25.11% 29,854.67
注：数据来源于上市公司年报，2018 年度年度报告尚未披露与年度数据不具有可比性，故
仅列示 2016 年度、2017 年度可比公司数据。
从上述表格分析可以看出，2016 年度和 2017 年度蜀茂钻石及同行业上市公司均保持了
较高的营业收入增长趋势。
经核查，报告期内同行业公司总体持续了增长的态势，蜀茂钻石营业收入增长情况与行
业发展保持了基本一致。
核查目的 2：核查蜀茂钻石毛利率是否与行业不一致
报告期内，蜀茂钻石毛利率与可比公司（珠宝首饰类）的比较如下表所示：
上市公司名称 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
爱迪尔（002740.SZ） 14.38% 8.31% 10.52%
周大生（002867.SZ） 24.67% 30.87% 32.84%
明牌珠宝（002574.SZ） 7.81% 9.73% 9.56%
潮宏基（002345.SZ） 36.52% 34.05% 34.21%
老凤祥（600612.SH） 7.31% 10.60% 11.18%
莱绅通灵（603900.SH） 55.12% 54.50% 53.99%
平均值 24.30% 24.68% 25.38%
蜀茂钻石 20.93% 22.48% 25.03%
注：数据来源于上市公司定期报告和招股说明书。
从上表可知，蜀茂钻石毛利率处于合理水平，略低于同行业可比公司，主要原因系一方
面，蜀茂钻石主要采用加盟及经销模式对外销售，相对于莱绅通灵、潮宏基等以直营模式为
主的企业，蜀茂钻石毛利率相对较低；另一方面，蜀茂钻石主要经营钻石镶嵌饰品，相对于
明牌珠宝、老凤祥等主打黄金销售的企业，蜀茂钻石毛利率相对较高。因此，蜀茂钻石的综
合毛利率情况与产品结构和销售模式特点相符。
（3）核查结论
经核查，报告期内营业收入、毛利率均保持了合理水平趋势，符合蜀茂钻石实际经营情
况，不存在与同行业可比上市公司不一致的情形。
2、对蜀茂钻石异常交易情况的核查情况
77
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
对蜀茂钻石毛利率、期间费用
1、核查蜀茂钻石 毛利率、期间费用率、
率、应收账款周转率、存货周 杨玉秋、
主要财务指标是 应收账款周转率、存货
转率等财务指标进行多维度分 韩莹莹
否存在异常情况 周转率分析表
析，判断是否存在异常情况
2、报告期内是否 1、重点关注并核查是否存在异 参见本报告“主要客户 杨玉秋、
存在异常、偶发或 常的大额交易 和供应商的核查情况” 韩莹莹
交易标的不具备 2、核查蜀茂钻石报告期重大合
实物形态（例如技 同是否存在不具有合理商业用 报告期蜀茂钻石重大合 杨玉秋、
术转让合同、技术 途的交易客户、是否存在偶发 同 韩莹莹
服务合同等）、交 的不具有实物形态的交易
易价格明显偏离 3、抽查大额银行存款日记账及 对蜀茂钻石资金管理内 杨玉秋、
正常市场价格、交 其原始凭证 部控制的核查情况 韩莹莹
易标的对交易对
4、获取蜀茂钻石管理层的相关 蜀茂钻石管理层的相关 杨玉秋、
手而言不具有合
书面声明 书面声明 韩莹莹
理用途的交易
3、上述交易的真
实性、公允性、可
取得相关交易合同，核查交易
持续性，及其相关 杨玉秋、
的背景、原因、影响，判断其 不适用
损益是否应界定 韩莹莹
损益是否应计入非经常性损益
为非经常性损益
等
（2）具体核查情况
核查目的 1：核查蜀茂钻石主要财务指标是否存在异常情况
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
综合毛利率 20.93% 22.48% 25.03%
期间费用率 5.55% 6.69% 7.09%
应收账款周转率 1.57 2.90 4.39
存货周转率 1.52 2.37 3.10
从上表可知，报告期内蜀茂钻石综合毛利率保持相对稳定；期间费用率变动主要系销售
收入增长幅度较大所致；应收账款周转率、存货周转率的变动主要系其经营模式特点及经营
策略调整所致。
经核查，蜀茂钻石主要财务指标保持基本稳定，不存在异常情况。
核查目的 2：报告期内是否存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让
合同、技术服务合同、特许权使用合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对
交易对手而言不具有合理用途的交易
①重点关注并核查是否存在异常的大额交易
78
会计师查看了蜀茂钻石的客户名单；对蜀茂钻石报告期内重要加盟商及供应商进行了
实地走访；并取得了主要客户、供应商的询证函。
报告期内，蜀茂钻石不存在向单个客户销售比例超过销售收入总额 50%或严重依赖少
数客户的情况；不存在向单个供应商采购比例超过当期采购总额 50%或严重依赖少数供应
商的情况。
关于会计师对蜀茂钻石客户及供应商具体核查程序及结果参见本报告“主要客户和供
应商的核查情况”。
经核查，报告期内蜀茂钻石主要客户、供应商比较稳定，变化较小，蜀茂钻石与客户、
供应商的交易真实，符合商业逻辑，不存在大额异常交易情形。
②核查蜀茂钻石报告期重大合同是否存在不具有合理商业用途的交易客户、是否存在偶
发的不具有实物形态的交易
会计师查看了蜀茂钻石主要借款合同、授信合同、特许经营合同、经销合同、房租租赁
合同等重大合同。
经核查，蜀茂钻石重大合同交易标的具备实物形态，交易价格按市场原则由双方协商确
定，交易标的对交易对手而言具有合理用途，合同履行情况良好。
③抽查大额银行存款日记账及其原始凭证
会计师查看了报告期各期银行日记账，打印了蜀茂钻石各银行账户账单明细表，对大额
资金往来进行了核查，测试主要客户的货款回收记录，报告期蜀茂钻石交易真实、具有可持
续性、定价公允、合理。
经核查，报告期蜀茂钻石交易真实、具有可持续性、定价公允、合理。
④获取蜀茂钻石管理层的相关书面声明
会计师取得了蜀茂钻石管理层出具的相关声明，管理层确认，报告期内，蜀茂钻石营业
收入和净利润增长真实、合理；不存在大额异常交易情况，交易是真实的、具有可持续性、
定价公允、合理。
经核查，蜀茂钻石不存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、
技术服务合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理
用途的交易。
核查目的 3：上述交易的真实性、公允性、可持续性，及其相关损益是否应界定为非经
常性损益等
经核查，蜀茂钻石不存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态等交易，因此不存在判
79
断其损益是否应计入非经常性损益等情形。
（3）核查结论
经核查，报告期内蜀茂钻石不存在盈利异常增长的情况；蜀茂钻石不存在异常、偶发或
交易标的不具备实物形态、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具
有合理用途的交易。
（三）主要客户和供应商的核查情况
1、主要客户的核查
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
1、取得蜀茂钻石报告期内 蜀茂钻石报告期内主要客户销
杨玉秋
了解主要客 主要客户的销售明细情况 售明细表
户的基本情 2、走访主要客户，取得相 客户营业执照复印件、企业工商
况、股东背 关声明，核查主要客户的工 信息查询单、客户负责人身份证
景、与蜀茂钻 商登记资料、身份证、户口 复印件、户口簿复印件、询证函 杨玉秋
石的关联关 本等证据，对主要客户进行 实地走访加盟商形成的核查材
系，核查客户 函证 料
的真实性和 3、随机抽选并核查主要客 确认收入的原始凭证、回款的银
杨玉秋
销售收入的 户的销售业务凭证及附件 行凭证
真实性 4、核查蜀茂钻石销售收入 销售合同、确认收入的原始凭
杨玉秋
的真实性及合规性 证、走访资料、银行回款凭证
（2）具体核查情况
核查目的：了解蜀茂钻石主要客户的基本情况、股东背景、与蜀茂钻石的关联关系，
核查客户的真实性和销售收入的真实性
A、取得蜀茂钻石报告期内主要客户的销售明细情况
会计师取得蜀茂钻石报告期内各年度主要客户的销售明细，其中，报告期内各年度前 5
名客户的具体情况如下：
单位：万元
2018 年 1-6 月
是否为
客户名称 主营业务 销售收入 占比 主要销售类型
关联方
云南鼎列商 珠宝玉器、金银制品的 钻石镶嵌饰品、
1,203.83 4.83% 否
贸有限公司 批发；经济信息咨询等 彩宝镶嵌饰品
黄金珠宝、翡翠玉石批
钻石美美珠 钻石镶嵌饰品、
发零售、黄金珠宝、翡 1,180.75 4.74% 否
宝店 彩宝镶嵌饰品
翠玉器批发零售
德西尔首饰 珠宝首饰、金银首饰、 703.95 2.83% 钻石镶嵌饰品、 否
80
店 珠宝、钟表销售等 彩宝镶嵌饰品
成都市海比 黄金制品零售；批发零
钻石镶嵌饰品、
利思珠宝有 售珠宝饰品、工艺美术 631.77 2.54% 否
彩宝镶嵌饰品
限责任公司 品等
双流区金莱 钻石镶嵌饰品、
饰品销售等 448.86 1.8% 否
帝饰品店 彩宝镶嵌饰品
合计 4,169.17 16.74% - -
2017 年度
是否为
客户名称 主营业务 销售收入 占比 主要销售类型
关联方
德西尔首饰 珠宝首饰、金银首饰、 钻石镶嵌饰品、
1,881.13 5.07% 否
店 珠宝、钟表销售等 彩宝镶嵌饰品
云南鼎列商 珠宝玉器、金银制品的 钻石镶嵌饰品、
1,180.51 3.18% 否
贸有限公司 批发；经济信息咨询等 彩宝镶嵌饰品
黄金珠宝、翡翠玉石批
钻石美美珠 钻石镶嵌饰品、
发零售、黄金珠宝、翡 898.64 2.42% 否
宝店 彩宝镶嵌饰品
翠玉器批发零售
阆中市金生 珠宝、首饰、工艺品、 钻石镶嵌饰品、
537.72 1.45% 否
生珠宝行 零售等 彩宝镶嵌饰品
铂金、钻戒、各类镶嵌
射洪县杨记 饰品、玉器等珠宝首饰 钻石镶嵌饰品、
525.4 1.42% 否
珠宝行 及黄金以旧换新、代客 彩宝镶嵌饰品
维修
合计 5,023.41 13.54% - -
2016 年度
是否为
客户名称 主营业务 销售收入 占比 主要销售类型
关联方
云南鼎列商 珠宝玉器、金银制品的 钻石镶嵌饰品、
2,499.99 8.45% 否
贸有限公司 批发；经济信息咨询等 彩宝镶嵌饰品
成都浪漫密 金银制品、珠宝首饰、
码钻石有限 工艺美术品的销售；婚 910.98 3.08% 钻石镶嵌饰品 否
公司 庆服务；摄影服务。
钻石镶嵌饰品、
巴中市巴州
首饰、珠宝零售等 870.48 2.94% 彩宝镶嵌饰品、 否
区永盛商店
成品钻
成都市海比 黄金制品零售；批发零 钻石镶嵌饰品、
利思珠宝有 售珠宝饰品、工艺美术 815.13 2.76% 彩宝镶嵌饰品、 否
限责任公司 品等 成品钻
广汉市友侨 首饰、工艺品及收藏品 钻石镶嵌饰品、
669.05 2.26% 否
金店 零售等 彩宝镶嵌饰品
合计 5,765.63 19.49% - -
注1：绵阳市涪城区钻石美美珠宝店与绵阳市涪城区钻石美美瀚威店为同一实际控制人控制
，合并统计在钻石美美珠宝店中；
81
注2：龙泉驿区十陵街办新德西尔珠宝店与北川羌族自治县安昌镇德西尔首饰店为同一实际
控制人控制，合并统计在德西尔珠宝店中。
B、走访主要客户，取得相关声明，核查主要客户的工商登记资料、身份证、户口本等
证据，对主要客户进行函证
向客户询证报告期内销售额和期末应收账款、预收账款余额，回函结果如下：
①营业收入
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 15,820.40 31,653.75 23,993.31
发函金额 19,345.87 31,653.75 23,993.31
回函占发函金额比例 81.78% 100.00% 100.00%
营业收入 24,874.97 37,038.57 29,854.67
回函占营业收入比例 63.60% 85.46% 80.37%
注：上述营业收入、发函及回函金额的统计口径只包括加盟及经销，不包括蜀茂钻石自
身拥有的直营专卖店。
②应收账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 10,473.68 14,540.07 9,482.76
发函金额 13,018.38 14,540.07 9,482.76
回函占发函金额比例 80.45% 100.00% 100.00%
应收账款期末余额 17,390.95 15,793.92 10,744.54
回函占应收账款期末余额比例 60.22% 92.06% 88.26%
③预收账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 - 16.37 528.18
发函金额 - 16.37 528.18
回函占发函金额比例 - 100.00% 100.00%
预收账款期末余额 22.10 33.23 969.54
回函占预收账款期末余额比例 - 49.26% 54.48%
报告期内，主要客户的走访情况如下：
82
是否存在现金
交易价格与向 是否提供
交易金 合同条款 结算流程 结算、第三方 是否存
开始业务往 其他客户销售 相关单据
客户名称 额是否 主营业务 是否严格 是否严格 或第三方银行 在关联
来的时间 的价格是否存 以表明己
确认 执行 执行 账户进行资金 方关系
在较大差异 收到货品
结算的情况
云南鼎列商贸有限 珠宝玉器、金银制品的
是 2015 年 10 月 是 否 是 是 否 否
公司 批发；经济信息咨询等
黄金珠宝、翡翠玉石批
钻石美美珠宝店 是 发零售、黄金珠宝、翡 2017 年 1 月 是 否 是 是 否 否
翠玉器批发零售
珠宝首饰、金银首饰、
德西尔珠宝店 是 2015 年 8 月 是 否 是 是 否 否
珠宝、钟表销售等
黄金制品零售；批发零
成都市海比利思珠
是 售珠宝饰品、工艺美术 2016 年 8 月 是 否 是 是 否 否
宝有限责任公司
品等
双流县金莱帝饰品
是 饰品销售等 2018 年 5 月 是 否 是 是 否 否
店
阆中市金生生珠宝 珠宝、首饰、工艺品、
是 2016 年 12 月 是 否 是 是 否 否
行 零售等
铂金、钻戒、各类镶嵌
饰品、玉器等珠宝首饰
射洪县杨记珠宝行 是 2015 年 1 月 是 否 是 是 否 否
及黄金以旧换新、代客
维修
金银制品、珠宝首饰、
成都浪漫密码钻石
是 工艺美术品的销售；婚 2016 年 4 月 是 否 是 是 否 否
有限公司
庆服务；摄影服务。。
83
巴中市巴州区永盛
是 首饰、珠宝零售等 2015 年 1 月 是 否 是 是 否 否
商店
首饰、工艺品及收藏品
广汉市友侨金店 是 2015 年 4 月 是 否 是 是 否 否
零售等
84
报告期内，会计师针对蜀茂钻石客户的走访情况如下
单位：万元
2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
项目 占上半年销售 占全年收 占全年收入
走访收入 走访收入 走访收入
收入比例 入比例 比例
加盟商 10,924.61 43.84% 14,728.46 39.70% 14,121.14 47.74%
经销商 6,266.57 25.15% 11,613.62 31.30% 8,210.39 27.76%
直营 270.54 1.09% 312.95 0.84% - -
合计 17,461.72 70.08% 26,655.03 71.85% 22,331.53 75.50%
C、随机抽选并核查主要客户的销售业务凭证及附件
为判断蜀茂钻石销售业务是否真实可靠、销售业务是否真实、是否规范运行，会计师对报告期
内蜀茂钻石与主要客户之间的销售业务原始凭证进行了抽查检验。具体情况请参见本核查意见“二、
蜀茂钻石/（一）/3、对蜀茂钻石销售流程内部控制的核查情况/核查目的 1：核查蜀茂钻石销售组
织体系及销售流程是否规范，是否存在薄弱环节。
（3）核查结论
经过上述方式的核查，会计师认为蜀茂钻石及蜀茂钻石的实际控制人、董事、监事、高级管理
人员及其关系密切的家庭成员与主要客户均不存在关联关系，蜀茂钻石与主要客户之间的销售业务
真实可靠。
2、主要供应商的核查
（1）核查过程
核查目的 核查程序 核查证据 核查人员
主要供应商工
取得蜀茂钻石主要供应商报告期内的采购
1、主要供应商的基本 商登记资料、主
明细情况；走访主要供应商，取得相关声
情况、股东背景、与 要供应商询证
明，核查主要供应商的工商登记资料、对 陈湘莹
蜀茂钻石是否存在关 函、主要供应商
主要供应商进行函证；随机抽选并核查主
联关系 访谈问卷、采购
要供应商的采购合同及原始凭证
合同
（2）具体核查情况
核查目的 1：主要供应商的基本情况、股东背景、与蜀茂钻石是否存在关联关系
A、取得蜀茂钻石主要供应商报告期内的采购明细情况
① 主要原材料供应商报告期内采购情况
单位：万元
序 2018 年 1-6 月
号 供应商名称 采购金额 占采购总额 主要商品类型 是否为
85
比例（%） 关联方
深圳市爱迪尔珠宝股份有限公司+
1 深圳市大盘珠宝首饰有限责任公 8,633.83 43.33 钻石镶嵌饰品 否
注
司[ ]
2 深圳市俊朗珠宝首饰有限公司 2,633.21 13.22 钻石镶嵌饰品 否
3 深圳市金佳和珠宝有限公司 2,011.47 10.10 钻石镶嵌饰品 否
4 深圳市欧比亚珠宝首饰有限公司 1,510.16 7.58 钻石镶嵌饰品 否
5 深圳市金磨坊珠宝有限公司 1,474.57 7.40 钻石镶嵌饰品 否
合计 16,263.24 81.62 - -
2017 年度
序
占采购总额 是否为
号 供应商名称 采购金额 主要商品类型
比例（%） 关联方
钻石镶嵌饰品、
1 深圳市爱迪尔珠宝股份有限公司 18,129.69 57.39 否
成品钻
2 深圳市金佳和珠宝有限公司 2,985.99 9.45 钻石镶嵌饰品 否
3 深圳市俊朗珠宝首饰有限公司 2,284.80 7.23 钻石镶嵌饰品 否
4 深圳市金磨坊珠宝有限公司 2,017.46 6.39 钻石镶嵌饰品 否
钻石镶嵌饰品、
5 深圳市欧比亚珠宝首饰有限公司 1,254.12 3.97 否
成品钻
合计 26,672.06 84.44 - -
2016 年度
序
占采购总额 是否为
号 供应商名称 采购金额 主要商品类型
比例（%） 关联方
1 深圳市爱迪尔珠宝股份有限公司 7,496.89 25.99 钻石镶嵌饰品 否
2 深圳市俊朗珠宝首饰有限公司 3,079.93 10.68 钻石镶嵌饰品 否
深圳市大盘珠宝首饰有限责任公
3 3,078.00 10.67 钻石镶嵌饰品 否
司
成都市天鑫洋金业有限责任公司+
4 成都天鑫洋供应链管理有限公司 2,711.68 9.40 钻石镶嵌饰品 否
[注]
5 深圳市金五星珠宝首饰有限公司 2,695.74 9.35 钻石镶嵌饰品 否
合计 19,062.23 66.10 - -
注1：2017年及2018年1-6月，深圳市爱迪尔珠宝股份有限公司与深圳市大盘珠宝首饰有限责任公
司为同一实际控制人控制的企业，因此合并计算；
注2：2016年，成都市天鑫洋金业有限责任公司与成都天鑫洋供应链管理有限公司为母子公司关系
，因此合并计算。
B、走访主要供应商，取得相关声明，核查主要供应商的工商登记资料、身份证、户口本等证
据，对主要供应商进行函证
向供应商函证报告期内采购和期末应付余额，回函结果如下：
①采购金额
单位：万元
86
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 15,724.05 31,165.43 22,278.15
发函金额 15,849.70 31,165.43 22,278.15
回函占发函金额比例 99.21% 100.00% 100.00%
采购金额 19,924.49 31,587.67 28,840.22
回函占采购金额比例（%） 78.92% 98.66% 77.25%
②应付账款
单位：万元
项目 2018 年 1-6 月 2017 年度 2016 年度
回函确认金额 4,023.58 6,234.11 7,455.60
发函金额 4,118.20 6,234.11 7,455.60
回函占发函金额比例 97.70% 100.00% 100.00%
应付账款期末余额 4,292.25 6,234.94 8,034.35
回函占应付账款期末余额比例 93.74% 99.99% 92.80%
报告期内，主要供应商的走访情况如下：
87
报告期 是否提 是否存在现 除了原材
合同 交易价格与 结算 是否
及一期 供相关 金结算、第 料采购外，
交易金 条款 向其他供应 流程 存在
开始业务往 交易价 单据以 三方或第三 是否存在
供应商名称 额是否 主营业务 是否 商采购的价 是否 关联
来的时间 格是否 表明己 方银行账户 其他交易
确认 严格 格是否存在 严格 方关
发生较 收到货 进行资金结 或利益安
执行 较大差异 执行 系
大变化 品 算的情况 排
珠宝，铂金饰品，黄
金饰品，钯金饰品，
深圳市爱迪尔珠
是 K 金饰品，银饰，翡 2009 年 1 月 是 否 否 是 是 否 否 否
宝股份有限公司
翠玉石，钻石，红蓝
宝石等。
黄金、铂金、K 金、
深圳市金佳和珠
是 钯金、白银、翡翠、 2015 年 7 月 是 否 否 是 是 否 否 否
宝有限公司
钻石的销售等。
珠宝首饰、铂金首饰、
深圳市大盘珠宝 白银首饰的销售，成
首饰有限责任公 是 品钻石的批发；黄金 2011 年 1 月 是 否 否 是 是 否 否 否
司 珠宝首饰生产加工
等。
黄金、白银、铂金饰
品、K 金、钻石、珠
深圳市俊朗珠宝
是 宝、玉器、工艺品等 2016 年 2 月 是 否 否 是 是 否 否 否
首饰有限公司
珠宝首饰镶嵌的生
产、加工及购销等。
深圳市金磨坊珠 黄金、铂金、钯金、
是 2014 年 6 月 是 否 否 是 是 否 否 否
宝有限公司 银饰品、珠宝镶嵌的
88
生产加工与购销等。
黄金、铂金、钯金、
深圳市集雅福珠
是 银饰品、珠宝镶嵌的 2016 年 5 月 是 否 否 是 是 否 否 否
宝有限公司
生产加工与购销等。
黄金、钻石、铂金饰
深圳市鸥比亚珠
是 品、玉石、工艺品、 2014 年 5 月 是 否 否 是 是 否 否 否
宝首饰有限公司
银饰品的购销等。
深圳市欧祺亚实 服装、钟表、珠宝、
是 2015 年 10 月 是 否 否 是 是 否 否 否
业有限公司 金银饰品的购销等。
珠宝首饰、钻石首饰、
深圳市钻艺世家
是 金银首饰、玉雕首饰 2016 年 11 月 是 否 否 是 是 否 否 否
珠宝有限公司
的销售等。
在上海钻石交易所开
立奥雄狮钻石（上
是 展钻石（不含金银） 2017 年 2 月 是 否 否 是 是 否 否 否
海）有限公司
的交易
黄金制品、白银制品、
湖南珍迪美珠宝 铂金制品、宝石饰品、
是 2017 年 2 月 是 否 否 是 是 否 否 否
股份有限公司 水晶首饰、玉石饰品、
手表的批发等。
89
C、随机抽选并核查主要供应商的采购合同及原始凭证
为判断蜀茂钻石采购业务是否真实可靠、采购业务是否与销售规模相匹配、采购业务是否规
范运行，会计师对报告期内蜀茂钻石与重要供应商之间的采购业务原始凭证进行了抽查检验。具
体情况请参见本核查意见“二、蜀茂钻石/（一）/2、对蜀茂钻石采购流程内部控制的核查情况/核
查目的 1：采购合同是否在授权下订立，是否有相关采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、
入库凭证、商业票据、款项支付等记录；蜀茂钻石财务部门是否对上述记录进行验证，确保会计
记录、采购记录和仓储记录保持一致；确保采购发票出票人、供货方、货款支付对方保持一致
（3）核查结论
经过上述方式的核查，会计师认为蜀茂钻石及蜀茂钻石的实际控制人、董事、监事、高级管
理人员及其关系密切的家庭成员与主要供应商均不存在关联关系，蜀茂钻石与主要供应商之间的
采购业务真实可靠。
（四）对蜀茂钻石存货相关的核查情况
1、核查过程
核查目的 核查程序 核查底稿 核查人员
访谈商品部相关负责人、存
1、蜀茂钻石存货分类
访谈商品部主要负责人、查 货仓库盘点管理制度、仓库
是否合理以及蜀茂钻
阅蜀茂钻石存货盘点制度 收发流程、仓库管理制度等 杨玉秋
石是否建立完善的存
以及存货管理制度 相关制度仓库出库入库以
货盘点制度
及安全管理制度
2、存货盘点制度是否 对盘点制度的内部控制有 获取关于存货盘点表、控制
杨玉秋
有效执行 效性执行测试 测试抽样底稿
2、核查情况
核查目的 1：蜀茂钻石存货分类是否合理以及蜀茂钻石是否建立完善的存货盘点制度
蜀茂钻石存货管理方式及具体管理情况如下表所示：
存货存储地点 存货类型 管理方式 具体执行
直营专卖店 库存商品 永续盘点 每个月对存货进行一次盘点
成都仓库 库存商品、原材料 永续盘点 每两个月对存货进行一次盘点
重庆仓库 库存商品、原材料 永续盘点 每个月对存货进行一次盘点
深圳仓库 库存商品、原材料 永续盘点 每个月对存货进行一次盘点
90
蜀茂钻石由商品部、财务部及仓管员共同参与，具体盘点流程如下：
按管理制度月末最后
一天发起盘点计划
盘点前
业务部（采购、销售
商品部 财务部 仓管员
操作员）
否 确定单据已操作完
盘点单与账面
停止出/入库 是 生成空白盘点单 扫码盘点前进行数量
数是否一致
自盘，将数量报至财
是 务监督人员处
导出盘点数，分仓导
入到盘点扫码设备 组成盘点组，仓管员两
人一组进行扫码/点数
称重盘点，财务/商品
盘点中
人员巡视监盘
否
核对扫码与仓管
上报数量一致
是
仓管员找货，业务 总仓管导出盘点设备
部、商品部查找差 有差异 采集数据，并导入系
异货品进/出单据 统生成差异
无差异
商品部对有盘亏/盈的
财务部制作盘点表， 盘点后
有差异 确认责任，形成相应
三方签字
的流程申请领导审批
商品部形成差异货品
的出/入账单据，财
务部进行账务处理
核查目的 2：存货盘点制度是否有效执行
A、关键控制点确定
①存放于直营专卖店的库存商品、存放成都仓库、重庆仓库和深圳仓库的库存商品和原材料
及深圳仓库的库存商品和原材料，是否按规定定期进行盘点；
②每次盘点是否有盘点计划，盘点表上是否未列示账面结存数据、参与组员签名是否完整，
盘点后是否将实盘数与账存数核对，复盘后存在差异的是否有经适当审核的盘点盈亏分析表并是
否适当处理。
B、存货盘点制度控制测试
① 2018 年 6 月 30 日存货盘点控制测试情况
（a）样本量的确定
根据公司存货 2018 年 6 月 30 日主要存放地点及数量，依据控制频率及控制运行次数，会计
师设计 2018 年 6 月 30 日控制测试样本数量如下表：
单位：个
控制运行半 全面测试样
存货类别 存放地点 数量（个） 控制频率
年总次数 本量确定
库存商品 直营专卖店 2 每月 1 次 12 4
库存商品及原材料 成都仓库 1 每2月1次 3 2
库存商品及原材料 深圳仓库 1 每月 1 次 6 2
91
库存商品及原材料 重庆仓库 1 每月 1 次 6 2
（b）样本的选取
直营专卖店、成都仓库、重庆仓库以及深圳仓库，将确定的样本量在 2018 年 1 月和 6 月抽取，
具体抽取情况如下：
单位：个
直营专卖店样 成都仓库样本分配 重庆仓库样本分配数 深圳仓库样本分配数
月份
本分配数量 数量 量 量
1月 2 1 1 1
6月 2 1 1 1
合计 4 2 2 2
截止 2018 年 6 月 30 日，蜀茂钻石直营专卖店 2 家，选取样本 2 家，覆盖率 100%；成都仓库、
重庆仓库及深圳仓库各 1 个，上述仓库均选取样本，样本覆盖率 100%。
（c）实施控制测试的程序
询问：在对 2018 年 6 月 30 日存货盘点实施控制测试程序时，就存货盘点控制的执行情况询
问了蜀茂钻石财务负责人、商品部负责人以及参与盘点的其他人员。
检查：对上述所选样本，获取了相应存档的盘点资料。重点检查了是否按盘点计划实施盘点；
盘点表上相关签字人员的完整性；盘点盈亏分析表的审批情况及后续处理情况。
重新执行：复核盘点表中无差异的实际盘点数是否与金蝶存货系统数据相符；复核盘点盈亏
分析表的实际盘点数是否与盘点表实盘数相符。
（d）控制测试的结果
会计师对所选样本的控制测试结果统计如下：
单位：个
样本数 编制盘点表样 账实一致 账实不符样 账实不 账实不符后
存放地点
量 本数量 样本数量 本数量 符原因 续处理情况
直营专卖店 4 4 4 - - -
成都仓库 2 2 2 - - -
重庆仓库 2 2 2 - - -
深圳仓库 2 2 2 - - -
合计 10 10 10
②2017 年 12 月 31 日存货盘点控制测试情况
（a）样本量的确定
根据蜀茂钻石存货 2017 年 12 月 31 日主要存放地点及数量，依据控制频率及控制运行次数，
设计 2017 年 12 月 31 日控制测试样本数量如下表：
单位：个
存货类别 存放地点 数量 控制频率 控制运行年总次数 全面测试样本量确定
库存商品 直营专卖店 2 每月 1 次 24 4
库存商品
成都仓库 1 每2月1次 6 2
及原材料
92
库存商品
深圳仓库 1 每月 1 次 12 2
及原材料
库存商品
重庆仓库 1 每月 1 次 12 2
及原材料
（b）样本的选取
直营专卖店、成都仓库、重庆仓库以及深圳仓库，将确定的样本量在 2017 年 1 月和 12 月抽
取，具体抽取情况如下。
单位：个
直营专卖店样本 成都仓库样本分配 重庆仓库样本分配 深圳仓库样本分配
月份
分配数量 数量 数量 数量
1月 - 1 1 1
12 月 2 1 1 1
合计 2 2 2 2
截止 2017 年 12 月 31 日，蜀茂钻石直营专卖店 2 家，选取样本 2 家，覆盖率 100%；成都仓
库、重庆仓库及深圳仓库各 1 个，上述仓库均选取样本，样本覆盖率 100%。
（c）实施控制测试的程序
询问：在对 2017 年 12 月 31 日存货盘点实施控制测试程序时，就存货盘点控制的执行情况询
问了蜀茂钻石财务负责人、商品部负责人以及参与盘点的其他人员。
检查：对上述所选样本，获取了相应存档的盘点资料。重点检查了是否按盘点计划实施盘点；
盘点表上相关签字人员的完整性；盘点盈亏分析表的审批情况及后续处理情况。
重新执行：复核盘点表中无差异的实际盘点数是否与金蝶存货系统数据相符；复核盘点盈亏
分析表的实际盘点数是否与盘点表实盘数相符。
（d）控制测试的结果
对所选样本的控制测试结果统计如下：
单位：个
编制盘点
账实一致 账实不符样 账实不符 账实不符后
存放地点 样本数量 表样本数
样本数量 本数量 原因 续处理情况
量
直营专卖店 2 2 2 - - -
成都仓库 2 2 2 - - -
重庆仓库 2 2 2 - - -
深圳仓库 2 2 2 - - -
合计 8 8 8
③2016 年 12 月 31 日存货盘点控制测试情况
（a）样本量的确定
根据蜀茂钻石存货 2016 年 12 月 31 日主要存放地点及数量，依据控制频率及控制运行次数，
设计 2016 年 12 月 31 日控制测试样本数量如下表：
单位：个
93
存货类别 存放地点 数量 控制频率 控制运行年总次数 全面测试样本量确定
库存商品及原
成都仓库 1 每 2 个月 1 次 6 2
材料
库存商品及原
深圳仓库 1 每月 1 次 12 2
材料
库存商品及原
重庆仓库 1 每月 1 次 12 2
材料
（b）样本的选取
直营专卖店、成都仓库、重庆仓库以及深圳仓库，将确定的样本量在 2016 年 1 月和 12 月。
单位：个
成都仓库样本分配数 重庆仓库样本分配 深圳仓库样本分
月份
量 数量 配数量
1月 1 1 1
12 月 1 1 1
合计 2 2 2
注 1：渝盛珠宝为 2016 年 4 月正式成为蜀茂钻石全资子公司，故使用 2016 年 4 月盘点表替换 2016
年 1 月盘点表。
注 2：成都蜀茂执行 2 个月盘点一次的制度，故使用 2016 年 2 月盘点表替换 2016 年 1 月盘点表。
截止 2016 年 12 月 31 日，蜀茂钻石成都仓库、重庆仓库及深圳仓库各 1 个，上述仓库均选取
样本，样本覆盖率 100%。
（c）实施控制测试的程序
询问：在对 2016 年 12 月 31 日存货盘点实施控制测试程序时，就存货盘点控制的执行情况询
问了蜀茂钻石财务负责人、商品部负责人以及参与盘点的其他人员。
检查：对上述所选样本，获取了相应存档的盘点资料。重点检查了是否按盘点计划实施盘点；
盘点表上相关签字人员的完整性；盘点盈亏分析表的审批情况及后续处理情况。
重新执行：复核盘点表中无差异的实际盘点数是否与金蝶存货系统数据相符；复核盘点盈亏
分析表的实际盘点数是否与盘点表实盘数相符。
（d）控制测试的结果
对所选样本的控制测试结果统计如下：
单位：个
编制盘点表 账实一致 账实不符样 账实不符 账实不符后
存放地点 样本数量
样本数量 样本数量 本数量 原因 续处理情况
成都仓库 2 2 2 - - -
深圳仓库 2 2 2 - - -
重庆仓库 2 2 2 - - -
合计 6 6 6 - - -
（3）核查结论
经核查，蜀茂钻石建立了完善的存货盘点制度，并符合实际经营情况，且得到有效执行；存
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货分类符合蜀茂钻石的实际经营情况。
三、会计师核查意见
经核查，会计师认为：
本次交易标的资产千年珠宝及蜀茂钻石财务会计制度健全、会计政策符合相关法律法规。报
告期内，采购、销售等均实际发生，相关收入、成本、费用确认真实、准确、完整。
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（此页无正文，为《立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）关于中国证券监督管理委员会
上市公司并购重组审核委员会审核意见的回复之专项核查意见》之签字盖章页）
]
经办注册会计师（签字）：
何晓云 东松
会计师事务所负责人（签字）：
李金才
立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）
（公章）
年 月 日