大华会计师事务所（特殊普通合伙）
关于《关于对福建省爱迪尔珠宝实业股份
有限公司 2019 年年报问询函》的回复
大华特字[2020]003965 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
《 关 于 福 建 省 爱 迪 尔 珠 宝 实 业 股 份 有 限
公 司 2019 年 年 报 问 询 函 》 的 回 复
大华特字[2020]003965 号
深圳证券交易所：
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司（以下简称“爱迪尔、公司”）
于 2020 年 7 月 30 日收到深圳证券交易所《关于对福建省爱迪尔珠宝
实业股份有限公司 2019 年年报的问询函》 中小板年报问询函【2020】
第 459 号）。根据贵所要求，我所特向贵所就问询函所涉及的相关问
题出具回复意见如下：
问题 1、
《回复公告》称“公司年末低价集中处理了近 3 个亿的存货，因
此导致第四季度公司收入显著增加”“2019 年期末计提大额应收账
款减值 25,551.77 万元”“由于年末低价集中处理的存货公司尚未
收到款项，导致经营活动现金净流量大幅下降”。
（1）请你公司逐笔补充说明年末低价处理存货的详细情况，包
括但不限于销售合同签署时间、存货内容、数量、金额、与正常销售
价格的差异、发货时间、客户名称、是否为新增客户、是否存在关联
关系、收款安排、信用账期、截至 2019 年末及回函日的回款情况、
计提的坏账准备金额。
1
大华特字[2020]003965 号
公司回复：
2019 年公司从促进年末销售、优化存货结构的经营策略出发，
将库龄时间较长的存货以低于同大类毛利率的价格进行了促销销售。
此次所销售存货主要是素金饰品、镶嵌饰品和成品钻，成本为
30,288.71 万元，销售金额（不含税）为 32,239.78 万元，整体毛利
率为 6.05%，而 2018 年该三大类产品的整体毛利率为 13.96%（由于
2019 年公司合并千年珠宝和蜀茂钻石后，销售模式、产品结构发生
较大变动，导致毛利率显著改善，因此采用了 2018 年毛利率作为可
比毛利率）。
年末节假日较多，是经销商、加盟商的采购旺季，公司制定优惠
的销售策略，并结合库存商品的具体特点，采用适当降低毛利率的方
式来进行促销。
具体数据如下表所示：
2019 年年末销售毛利率情况
单位：万元
产品类别 销售收入 销售成本 销售毛利率 2018 年全年毛利率 毛利率差额
镶嵌饰品 13,418.09 12,241.89 8.77% 17.68% -8.91%
素金 17,273.43 16,525.34 4.33% 5.82% -1.49%
成品钻 1,548.25 1,521.48 1.73% -0.75% 2.48%
合计 32,239.78 30,288.71 6.05% 13.96% -7.91%
该批存货的销售客户均为公司非关联方，该批存货总销售金额
（含税）为 36,430.95 万元。截至 2020 年 7 月底回款金额为 8,192.52
万元，回款比例为 22.49%，回款比例较低，且未回款的应收账款均
已超过应收账款的信用期，主要系今年的疫情导致公司的经销商、加
盟商线下销售不理想，因而致使公司的回款周期变长。
2
大华特字[2020]003965 号
公司目前高度重视应收账款回款工作，指定专门人员负责货款催
收，并与绩效考核、项目奖励办法挂钩，每月初制定本月的回款计划
并依据实际回款情况及时更新报告。财务部门负责按月统计应收账款
实际回款情况与回款计划比较，针对回收困难的款项，召开专题会议
分析原因并落实应对措施。对于部分客户货款出现重大回款风险时，
公司法务部及时介入，必要时采取法律手段维护公司权益。
具体数据如下：
2019 年年末销售客户情况
单位：万元
是
是
否 2019 年
截至 2020 否
合同签订日期/ 收入 新 年末计
序号 客户 年 7 月 31 信用期 关
发货日期 （含税） 增 提的坏
日回款 联
客 账准备
方
户
1 ***爱迪尔珠宝店 12 月 30 日 1,747.48 1,047.64 2 到 3 个月 否 否 17.47
2 江西***珠宝首饰有限公司 12 月 27 日 1,041.81 0.00 2 到 3 个月 是 否 10.42
3 宁德市***首饰店 12 月 28 日 1,690.77 0.00 3 到 6 个月 否 否 16.91
4 ***珠宝有限公司 12 月 17、19 日 1,644.56 0.00 2 到 3 个月 是 否 16.45
12 月 12、13、30
5 ***珠宝有限公司 4,775.64 0.00 2 到 3 个月 是 否 47.76
日
深圳市***珠宝贸 易有限公
6 12 月 22 日 4,361.50 3,239.50 3 到 6 个月 否 否 30.15
司
7 深圳市***珠宝有限公司 12 月 16、21 日 1,516.70 1,000.00 2 到 3 个月 是 否 15.17
深圳市***珠宝科 技有限公
8 12 月 5 日 1,308.00 0.00 2 到 3 个月 是 否 13.08
司
深圳市***珠宝首 饰有限公
9 12 月 12 日 1,962.00 500.00 2 到 3 个月 是 否 19.62
司
10 深圳***钻石珠宝有限公司 12 月 23、25 日 1,639.17 0.00 2 到 3 个月 是 否 16.39
安庆市***商贸有 限责任公
11 12 月 14 日 206.29 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.06
司
12 ***珠宝店 12 月 16 日 201.41 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.01
13 白山市***珠宝行 12 月 14 日 275.49 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.75
14 成都***珠宝有限公司 12 月 26 日 207.55 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.08
3
大华特字[2020]003965 号
是
是
否 2019 年
截至 2020 否
合同签订日期/ 收入 新 年末计
序号 客户 年 7 月 31 信用期 关
发货日期 （含税） 增 提的坏
日回款 联
客 账准备
方
户
15 福建***珠宝首饰有限公司 12 月 10 日 221.73 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.22
16 福州***珠宝首饰有限公司 12 月 15 日 200.64 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.01
17 古城区***首饰专卖店 12 月 18 日 201.52 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.02
18 贵州省***金店 12 月 22 日 206.19 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.06
19 龙海市***珠宝有限公司 12 月 25 日 215.14 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.15
20 牡丹江市***珠宝店 12 月 13 日 200.63 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.01
21 ***爱迪尔珠宝店 12 月 17 日 220.29 2.44 3 到 6 个月 否 否 2.07
22 厦门***商贸有限公司 12 月 25 日 207.24 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.07
23 山西安***珠宝有限公司 12 月 18 日 202.24 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.02
24 深圳市***珠宝有限公司 12 月 3 日 499.66 0.00 3 到 6 个月 否 否 5.00
25 深圳市***首饰有限公司 12 月 4 日 205.21 205.21 3 到 6 个月 否 否 0.00
28 ***首饰店 12 月 14 日 212.14 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.12
29 ***金店 12 月 15 日 214.87 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.15
30 张掖市***珠宝店 12 月 14 日 207.14 0.00 3 到 6 个月 否 否 2.07
31 漳平市***珠宝有限公司 12 月 6 日 303.07 0.00 3 到 6 个月 否 否 3.03
32 重庆***珠宝有限责任公司 12 月 16 日 395.58 0.00 3 到 6 个月 否 否 3.96
深圳市***珠宝首 饰有限公
33 12 月 13 日 1,305.37 1,305.37 2 到 3 个月 否 否 13.05
司
深圳市***珠宝首 饰有限公
34 12 月 13 日 433.93 433.93 2 到 3 个月 否 否 4.34
司
35 安徽***珠宝有限公司 12 月 28 日 50.01 50.01 2 到 3 个月 否 否 0.00
36 巴彦淖尔市***金店 12 月 18 日 157.72 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.58
37 白银市***有限责任公司 12 月 22 日 140.33 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.40
38 成都***珠宝有限公司 12 月 23 日 196.28 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.96
39 成都武侯区***珠宝店 12 月 24 日 102.97 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.03
40 赤峰***商贸有限公司 12 月 25 日 129.82 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.30
41 ***爱迪尔珠宝店 12 月 26 日 173.52 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.74
42 丹东***实业有限公司 12 月 27 日 158.89 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.59
43 德阳市区***珠宝钻石店 12 月 28 日 0.43 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.00
44 定州市***珠宝店 12 月 18 日 161.11 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.61
45 东山县***珠宝金行 12 月 22 日 132.18 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.32
46 敦煌市***饰品有限公司 12 月 23 日 145.29 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.45
47 ***黄金店 12 月 24 日 143.82 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.44
48 肥城市***珠宝店 12 月 24 日 2.55 2.55 2 到 3 个月 否 否 0.00
4
大华特字[2020]003965 号
是
是
否 2019 年
截至 2020 否
合同签订日期/ 收入 新 年末计
序号 客户 年 7 月 31 信用期 关
发货日期 （含税） 增 提的坏
日回款 联
客 账准备
方
户
49 福建***黄金有限公司 12 月 24 日 177.64 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.78
50 福建***珠宝有限公司 12 月 24 日 3.61 33.08 2 到 3 个月 否 否 0.00
51 福建***股份有限公司 12 月 24 日 2.57 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.03
福建省***珠宝首 饰有限公
52 12 月 18 日 133.26 60.79 2 到 3 个月 否 否 0.72
司
53 ***商贸有限责任公司 12 月 22 日 9.55 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.10
54 赣州***珠宝钟表有限公司 12 月 22 日 0.02 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.00
55 高安市***珠宝城 12 月 22 日 12.32 6.69 2 到 3 个月 否 否 0.06
56 广州***珠宝有限公司 12 月 22 日 0.12 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.00
57 贵州***珠宝有限公司 12 月 22 日 135.25 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.35
58 贵州***珠宝有限公司 12 月 22 日 113.98 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.14
59 贵州***珠宝首饰有限公司 12 月 28 日 165.77 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.66
贵州***黄金经营 中心有限
60 12 月 18 日 148.53 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.49
公司
61 贵州***珠宝有限公司 12 月 22 日 113.75 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.14
62 哈尔滨***珠宝有限公司 12 月 13 日 1.23 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.01
63 哈尔滨市***珠宝有限公司 12 月 24 日 17.83 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.18
64 海口***珠宝行 12 月 25 日 0.19 0.19 2 到 3 个月 否 否 0.00
65 邯郸市***贸易有限公司 12 月 26 日 160.60 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.61
汉中市***商贸有 限责任公
66 12 月 27 日 5.04 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.05
司
67 红山区***珠宝城 12 月 28 日 0.29 0.29 2 到 3 个月 否 否 0.00
68 惠安县***珠宝商行 12 月 18 日 158.92 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.59
69 济宁***有限责任公司 12 月 22 日 19.15 19.17 2 到 3 个月 否 否 0.00
70 江津区***珠宝店 12 月 23 日 195.34 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.95
71 ***(北京)珠宝有限公司 12 月 24 日 0.83 0.83 2 到 3 个月 否 否 0.00
72 ***珠宝行 12 月 25 日 3.93 4.97 2 到 3 个月 否 否 0.00
73 九龙坡区***珠宝行 12 月 26 日 150.51 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.51
74 ***爱迪尔珠宝饰品店 12 月 27 日 5.53 5.53 2 到 3 个月 否 否 0.00
开鲁县***珠宝制 品有限责
75 12 月 28 日 129.90 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.30
任公司
76 ***珠宝行 12 月 18 日 163.53 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.64
昆山***珠宝行有 限责任公
77 12 月 22 日 80.09 1.74 2 到 3 个月 否 否 0.78
司
5
大华特字[2020]003965 号
是
是
否 2019 年
截至 2020 否
合同签订日期/ 收入 新 年末计
序号 客户 年 7 月 31 信用期 关
发货日期 （含税） 增 提的坏
日回款 联
客 账准备
方
户
78 乐山市***珠宝城 12 月 23 日 102.02 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.02
79 凉山州***珠宝有限公司 12 月 23 日 100.79 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.01
80 辽阳市***爱迪尔珠宝店 12 月 25 日 0.66 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.01
81 柳河县***金店 12 月 6 日 166.81 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.67
82 鲁山县***首饰店 12 月 6 日 4.34 4.34 2 到 3 个月 否 否 0.00
83 纳雍县***珠宝店 12 月 28 日 0.93 0.93 2 到 3 个月 否 否 0.00
84 南安市***珠宝行 12 月 18 日 0.54 3.14 2 到 3 个月 否 否 0.00
86 南充***珠宝有限责任公司 12 月 22 日 99.04 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.99
87 南靖县***珠宝金行 12 月 24 日 87.56 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.88
88 内蒙古***珠宝有限公司 12 月 25 日 126.49 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.26
89 ***贸易有限公司 12 月 25 日 1.31 0.77 2 到 3 个月 否 否 0.01
90 平和县***珠宝店 12 月 27 日 166.15 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.66
91 萍乡市***金店 12 月 28 日 0.59 0.59 2 到 3 个月 否 否 0.00
92 莆田市***黄金饰品店 12 月 18 日 189.29 0.48 2 到 3 个月 否 否 1.89
93 前郭县***珠宝店 12 月 22 日 176.13 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.76
94 清徐县***金店 12 月 22 日 1.96 1.96 2 到 3 个月 否 否 0.00
95 庆阳***金店 12 月 24 日 0.77 1.36 2 到 3 个月 否 否 0.00
96 仁怀市***金店 12 月 24 日 11.44 11.45 2 到 3 个月 否 否 0.00
97 厦门***贸易发展有限公司 12 月 26 日 150.16 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.50
98 山东***首饰有限公司 12 月 26 日 54.14 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.54
99 深圳市***珠宝有限公司 12 月 26 日 5.09 3.54 2 到 3 个月 否 否 0.02
100 深圳市***珠宝有限公司 12 月 18 日 151.04 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.51
101 深圳市***有限公司 12 月 22 日 3.77 3.77 2 到 3 个月 否 否 0.00
102 深圳***珠宝有限公司 12 月 22 日 6.40 6.40 2 到 3 个月 否 否 0.00
深圳***珠宝黄金 供应链有
103 12 月 22 日 3.82 3.82 2 到 3 个月 否 否 0.00
限公司
104 ***珠宝贸易有限公司 12 月 25 日 16.87 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.17
105 双流县***珠宝店 12 月 26 日 195.39 155.87 2 到 3 个月 否 否 1.66
106 通辽市***金店 12 月 27 日 8.06 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.08
乌海市***金店有 限责任公
107 12 月 28 日 8.35 2.71 2 到 3 个月 否 否 0.06
司
108 ***珠宝城 12 月 18 日 186.58 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.87
109 无锡市***经贸有限公司 12 月 22 日 111.65 2.79 2 到 3 个月 否 否 1.12
110 武汉市***珠宝首 饰有限公 12 月 13 日 19.52 19.52 2 到 3 个月 否 否 0.00
6
大华特字[2020]003965 号
是
是
否 2019 年
截至 2020 否
合同签订日期/ 收入 新 年末计
序号 客户 年 7 月 31 信用期 关
发货日期 （含税） 增 提的坏
日回款 联
客 账准备
方
户
司
111 邢台市***商贸城 12 月 13 日 90.06 29.37 2 到 3 个月 否 否 0.61
112 延吉***珠宝有限公司 12 月 25 日 101.77 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.02
113 沂水县***珠宝行 12 月 16 日 195.57 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.96
114 永安市***珠宝行二号店 12 月 27 日 155.67 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.56
115 永安市***珠宝店 12 月 22 日 190.78 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.91
116 ***珠宝贸易 12 月 18 日 5.34 5.34 2 到 3 个月 否 否 0.00
117 月湖区***珠宝金行店 12 月 22 日 7.01 7.01 2 到 3 个月 否 否 0.00
岳阳市***珠宝有 限责任公
118 12 月 23 日 100.26 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.00
司
119 云南***商贸有限公司 12 月 24 日 59.79 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.60
120 ***珠宝有限公司 12 月 25 日 156.85 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.57
121 张家港市***黄金加盟店 12 月 25 日 99.65 1.44 2 到 3 个月 否 否 0.98
122 张家口***商贸有限公司 12 月 25 日 159.70 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.60
123 漳平市***珠宝金行 12 月 25 日 118.65 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.19
124 漳州市***珠宝有限公司 12 月 25 日 90.44 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.90
125 长沙***珠宝有限公司 12 月 15 日 20.43 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.20
126 重庆市***珠宝有限公司 12 月 25 日 186.02 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.86
127 重庆***商贸有限公司 12 月 20 日 2.91 2.92 2 到 3 个月 否 否 0.10
128 重庆***珠宝首饰有限公司 12 月 25 日 167.45 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.67
129 重庆***珠宝有限公司 12 月 16 日 158.81 0.52 2 到 3 个月 否 否 1.58
130 ***黄金首饰有限公司 12 月 17 日 0.51 0.00 2 到 3 个月 否 否 0.01
131 ***珠宝城 12 月 15 日 2.54 2.54 2 到 3 个月 否 否 0.00
132 遵义***珠宝有限公司 12 月 18 日 168.14 0.00 2 到 3 个月 否 否 1.68
合计 36,431.15 8,192.52 345.80
2019 年年末销售的回款情况
单位：万元
产品类别 销售收入 销售成本 2019 年回款金额 2020 年 1-7 月回款金额 合计回款金额
镶嵌饰品 13,418.09 12,241.89 434.24 1,000.00 1,434.24
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大华特字[2020]003965 号
产品类别 销售收入 销售成本 2019 年回款金额 2020 年 1-7 月回款金额 合计回款金额
素金 17,273.43 16,525.34 1,406.19 3,602.56 5,008.75
裸钻 1,548.25 1,521.48 10.22 1,739.30 1,749.53
合计 32,239.78 30,288.71 1,850.66 6,341.86 8,192.52
（2）请结合《企业会计准则》的具体规定，说明上述收入是否
符合收入确认条件，并提出充分、客观的依据。
公司回复：
上述交易均属于公司向非关联方销售业务，公司结合年度健康酒
会及年底传统销售旺季，并结合现有存货库龄，制定让利于加盟商、
经销商的销售策略。
（一）货品的发出时间均在 2019 年 12 月 31 日之前，且均收到
客户的签收单，根据销售合同已将商品所有权上的主要风险和报酬转
移给买方.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）货品销售后，期后均无销售退回，企业既没有保留通常与
所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（三）销售的商品均已完税，收入的金额能够可靠地计量；
（四）年末销售的 36,430.94 万元,其中 13,887.88 万元销售给
新的经销客户。公司针对新增经销客户，除必要的准入资质核实，并
向同业人员了解其资信和实力，走访参观其实际经营场所，了解其市
场销售情况，公司判断其具有回款能力。向老客户销售 22,543.27 万
元,根据老客户的交易记录及前期回款情况来判断其具有回款能力。
（五）公司存货采用实际成本法核算。公司镶嵌饰品采用个别计
价法，黄金饰品采用月末一次加权平均法，成品钻（除克拉钻和带证
书的钻石外）领用发出采用加权平均法进行核算，克拉钻和带证书的
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采用个别计价法。因此所售商品相关的已发生或将发生的成本能够可
靠地计量。
综上，上述收入符合收入确认准则。
（3）请年审会计师说明就上述收入执行的审计程序与获得的审
计证据，并对上述收入是否真实、是否具有商业实质、收入确认是否
符合《企业会计准则》的规定发表明确意见。
会计师回复：
1、执行审计程序包括：
（1）了解和评价管理层对收入循环相关内部控制设计和运行的
有效性。
（2）了解公司具体业务的收入确认会计政策及收入确认时点，
确认是否符合企业会计准则的规定并保持前后各期一致；
（3）获取销售台账，复核加计，并与总账数和明细账合计数核
对，与报表数核对；
（4）实施分析程序，对营业收入进行分析：按产品类别对营业
收入、毛利率等进行比较分析；对本期和上期毛利率进行比较分析；
检查增值税纳税申报表，与报表收入进行比较；
（5）实施检查程序，加盟及经销销售，检查销售协议及经客户
签字的销售明细等。
（6）实施销售截止测试，抽查报告期各期期初和期末若干笔销
售订单、出库单、客户签字销售明细与记账凭证核对，并将记账凭证
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日期与所附的客户签收记录相核对，查看其是否处于同一会计期间，
以确认营业收入的完整性。
（7）对应收账款客户发生额及余额进行函证，对部分客户走访
等，判断收入的真实性。
2、取得的审计证据
（1）取得新增客户审批文件。
2019 年年末销售客户 36,430.94 万元中，其中：新增客户
13,887.88 万元，取得全部新增客户审批文件。
（2）取得确认收入时点关键证据资料，如加盟、经销协议；出
库单、经客户签字的销售明细等相关资料。
2019 年年末销售客户中，执行细节测试客户 29,707.05 万元，
占比 81.54%，细节测试中检查了客户的加盟、经销协议；出库单、
经客户签字的销售明细等相关资料。
（3）向客户函证应收账款余额及当期销售额。
2019 年年末销售客户中执行函证程序的客户 29,707.05 万元，
其中销售额发函比例 83.85%，回函比例 69.13%，应收账款余额发函
比例 88.15%，回函比例 63.90%。
（4）向客户访谈。
2019 年年末销售客户中新增客户 7 家，访谈其中 5 家，取得访
谈记录。
3、核查意见
根据《企业会计准则第 14 号-收入》销售商品收入同时满足下列
条件的，才能予以确认：
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（一）货品的发出时间均在 2019 年 12 月 31 日之前，且均收到
客户的签收单，根据销售合同已将商品所有权上的主要风险和报酬转
移给买方.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）货品销售后，期后均无销售退回，企业既没有保留通常与
所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（三）销售的商品均已完税，收入的金额能够可靠地计量；
（四）年末销售的 36,430.94 万元,其中 13,887.88 万元销售给
新客户，公司针对新客户进行经营规模，回款能力等调查与审核，判
断其具有回款能力。相关的经济利益很可能流入企业；
向老客户销售 22,543.27 万元,根据老客户的交易记录及前期回
款情况来判断其具有回款能力。
（五）公司存货采用实际成本法核算。公司镶嵌饰品采用个别计
价法，黄金饰品采用月末一次加权平均法，成品钻（除克拉钻和带证
书的钻石外）领用发出采用加权平均法进行核算，克拉钻和带证书的
采用个别计价法。因此所售商品相关的已发生或将发生的成本能够可
靠地计量。
通过执行以上程序及获取的审计证据，会计师认为收入的确认时
点的相关判断是合理的，收入的确认符合《企业会计准则》的规定。
问题 2、
《回复公告》称“2020 年 5 月 18 日，公司向大盘珠宝正式出具
了《关于全面接管大盘珠宝的告知函》，但大盘珠宝对前述告知函不
予支持，拒不配合公司采取的各项措施行使股东权利”“2020 年 6
月至 7 月，公司管理层多次与大盘珠宝原股东、核心管理团队沟通协
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商，对大盘珠宝进行整改，并要求对大盘珠宝公司公章、合同章、财
务专用章、银行预留印签、各银行网银 U 盾等进行管控，但均未得到
有效配合”。
（1）请你公司说明收购大盘珠宝以来对其整合的具体情况。
公司回复：
根据公司与大盘珠宝原股东签订的《深圳市爱迪尔珠宝股份有限
公司支付现金购买资产协议书》：“大盘珠宝董事会由 5 人组成。其
中上市公司提名 3 名董事，苏衍茂可提名其余 2 名董事。董事长由董
事会过半数董事同意选举产生。”
公司于 2017 年 5 月 25 日正式委派公司监事吴炜圳、公司原财务
总监李城峰（李城峰 2019 年 4 月 25 日辞去公司财务总监，2019 年 7
月 23 日经工商登记变更不再担任大盘珠宝董事）、大盘珠宝原董事
苏建明担任大盘珠宝董事（苏建明 2017 年 2 月 28 日至 2019 年 4 月
29 日任大盘珠宝董事，2019 年 4 月 30 日至今任大盘珠宝法定代表人、
董事长），合计占大盘珠宝董事总人数 3/5。
2019 年 12 月 4 日，公司委派公司副总裁刘丽兼任大盘珠宝执行
总经理，并参加大盘珠宝每周的经营例会；
因大盘珠宝存在在业绩利润补偿，为保障其经营持续稳定，公司
并未直接参与其经营管理。公司通过董事会办公室定期、不定期查阅
大盘珠宝财务报告、财务账册、工商底档、税务证明等，了解并持续
关注大盘珠宝经营管理状况和大盘珠宝已发生或可能发生的重大事
件及其影响。
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（2）请你公司结合《企业会计准则》的具体规定及上述情况，
补充说明你公司是否能对大盘珠宝实施控制，将大盘珠宝纳入 2019
年合并财务报表是否恰当，并提出充分、客观的依据。
公司回复：
公司持有大盘珠宝 51%的股权，并委派董事会成员过半数，公司
可以控制大盘珠宝的重大经营决策。
2019 年 12 月 4 日，公司委派公司副总裁刘丽兼任大盘珠宝执行
总经理，并参加大盘珠宝每周的经营例会，参与经营管理建议；
2020 年 1 月，为了更好的资源整合、协同发展，促进公司整体
各项经营计划的有效实施，公司要求大盘珠宝搬迁至公司场所办公经
营，大盘珠宝配合完成搬迁工作，并于 2020 年 3 月 26 日完成工商变
更登记；
2020 年 1 月至年报期间，大盘珠宝配合公司提供 2019 年度、2020
年第一季度大盘珠宝电子财务底稿数据。
2020 年 4 月-7 月，公司采取了包括但不限于与大盘珠宝管理层
协商沟通、向其发送正式函件等方式对大盘珠宝进行管控，但采取的
管控措施在推进中受阻。公司未能接管大盘珠宝印章和营业执照等关
键资料，不能对其实施控制；同时，大盘珠宝部分核心关键财务人员
等相继离职，公司无法掌握大盘珠宝实际经营情况、资产状况及面临
的风险等信息，致使公司无法对大盘珠宝的重大经营决策、人事、资
产等实施控制，公司已在事实上对大盘珠宝失去控制。
目前，公司亦无法获取大盘珠宝 2020 年 4-6 月的财务资料及 2020
年半年度报告所需其提供的其他资料。
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综上，2019 年度及 2019 年年报期间公司并未对大盘珠宝失去有
效控制，故将大盘珠宝纳入 2019 年合并财务报表是恰当的。公司于
2020 年 4 月起对大盘珠宝失去有效控制，将不再将其纳入合并报表。
（3）请年审会计师就上述事项进行核查并发表明确意见。
会计师回复：
根据《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》合并范围
第六条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控
制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以
从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
第七条母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上
的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认
定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公
司不能控制被投资单位的除外。
1、会计师核查程序：
（1）会计师通过查询工商资料，公司对大盘珠宝持股比例及表
决权比例为 51%，同时委派董事参与重大经营决策。
（2）取得爱迪尔的委派决议，公司委派公司副总裁刘丽兼任大
盘珠宝执行总经理，并参加大盘珠宝每周的经营例会；。
（3）为了更好的资源整合、协同发展，促进各项经营计划的有
效实施，公司要求大盘珠宝搬迁至公司办公区域办公，大盘珠宝配合
完成搬迁工作，并于 2020 年 3 月 26 日完成工商变更登记；
（4）大盘珠宝配合提供审计所需的财务数据和相关资料；如访
谈、走访、盘点、函证等程序。
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（5）经核查公司提供的对大盘珠宝的失控说明，2020 年 4 月-7
月，公司采取了包括但不限于与大盘珠宝管理层协商沟通、向其发送
正式函件等方式对大盘珠宝进行管控，但采取的管控措施在推进中受
阻。公司未能接管大盘珠宝印章和营业执照等关键资料，不能对其实
施控制；同时，大盘珠宝部分核心关键财务人员等相继离职，公司无
法掌握大盘珠宝实际经营情况、资产状况及面临的风险等信息，致使
公司无法对大盘珠宝的重大经营决策、人事、资产等实施控制，公司
亦无法获取大盘珠宝 2020 年 4-6 月的财务资料及 2020 年半年度报告
所需其提供的其他资料，公司已在事实上对大盘珠宝失去控制。
2、会计师核查意见：
1、 经核查，会计师认为，2019 年爱迪尔对大盘珠宝实施控制，
大盘珠宝纳入 2019 年合并报表范围符合会计准则的规定。
2、 根据公司提供的资料及说明，会计师认为 2020 年 4 月起对
大盘珠宝失去有效控制，不再将其纳入合并报表。
问题 3、
《回复公告》称蜀茂钻石已完成业绩承诺，但年审会计师出具的
《重大资产重组业绩承诺实现情况说明的审核报告》中未予明确说明。
请年审会计师发表明确意见。
会计师回复：
会计师意见：
经过对成都蜀茂钻石有限公司审计，蜀茂钻石业绩实现情况如下：
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蜀茂钻石 2017 年度实现的扣非后归母净利润为 4,252.14 万元；
2018 年度实现的扣非后归母净利润为 5,605.87 万元；2019 年度实
现的扣非后归母净利润为 7,422.63 万元。
2017 年度、 2018 年度及 2019 年度累计扣除股份支付影响后实
现的扣非后归母净利润为 17,280.64 万元，蜀茂钻石已完成业绩承诺。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
（项目合伙人） 徐士宝
中国北京 中国注册会计师：
冯雪
二〇二〇年八月十七日
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