福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司
前期重大会计差错更正专项说明的审核报告
大华核字[2021]0013202 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司
前期重大会计差错更正专项说明的审核报告
（截止 2020 年 12 月 31 日）
目 录 页 次
一. 前期重大会计差错更正专项说明的审核报告 1-2
二. 福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司前期重 1-6
大会计差错更正专项说明
前 期 重 大 差 错 更 正 专 项 说 明 的
审 核 报 告
大华核字[2021] 0013202 号
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公
司（以下简称“爱迪尔公司”）编制的《前期重大差错更正专项说明》。
一.管理层的责任
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差
错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露
编制规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，爱
迪尔公司责任包括：（1）识别前期会计差错，对已识别的前期会计差
错进行适当的更正处理，确保更正后的会计处理符合企业会计准则的
相关规定，并在财务报表中恰当地列报和披露相关信息；（2）真实、
准确地编制并披露《前期重大差错更正专项说明》。
二.注册会计师的责任
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对爱迪尔公司管理层编
制的《前期重大差错更正专项说明》发表鉴证结论。我们按照中国注
册会计师审计准则的规定执行鉴证工作。中国注册会计师审计准则要
求我们遵守执业道德守则，计划和实施鉴证工作，以对《前期重大差
错更正专项说明》是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，
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大华核字[2021] 0013202 号专项说明
我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等
我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提
供了合理的基础。
三.鉴证结论
我们认为，爱迪尔公司编制的《前期重大差错更正专项说明》已
按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更
正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制
规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制，如
实反映了爱迪尔公司前期会计差错的更正情况。
四.对使用者和使用目的的限定
本专项审核报告仅供爱迪尔公司披露前期重大会计差错更正事
项相关的信息使用，未经本所同意，不得用作其他目的。由于使用不
当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
徐士宝
中国北京 中国注册会计师：
冯雪
二〇二一年十二月二十四日
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前期重大差错更正专项说明
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前期重大差错更正专项说明
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司（以下简称“本公司”）于
2021 年自查发现以前年度会计处理存在重大会计差错。本公司已对
相关前期会计差错进行了更正，并对 2017 年度、2018 年度、2019 年
度、2020 年度财务报表进行了追溯调整。根据《公开发行证券的公
司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》和深
圳证券交易所的相关规定，本公司现将前期重大差错更正事项说明如
下：
一、前期重大差错更正的原因
1、调整营业收入、营业成本相关事项
经公司自查，本公司子公司深圳市大盘珠宝首饰有限责任公司
（以下简称“大盘珠宝”），通过大盘珠宝员工江某个人银行账户向客
户相关负责人、采购人员等个人银行账户转账，相关客户再通过其对
相关客户销售商品（实际未销售）形成的应收账款回款，按先进先出
进行统计，上述情况涉及大盘珠宝 2017 年 6 月-12 月形成的应收账
款（含税） 29,692,713.97 元，按 2017 年大盘珠宝增值税率 17%计
算，上述情况涉及大盘珠宝 2017 年 6 月-12 月不含税销售收入合计
25,378,388.01 元，通过大盘珠宝 ERP 系统统计各客户销售订单情况，
统计 2017 年 6 月-12 月期间各客户销售收入、成本情况，测算 2017
年 6 月-12 月期间各客户毛利率，上述 25,378,388.01 元销售收入对
应的营业成本合计 21,457,038.31 元。
经公司自查，本公司子公司深圳市大盘珠宝首饰有限责任公司
（以下简称“大盘珠宝”），通过大盘珠宝员工江某个人银行账户向客
户相关负责人、采购人员等个人银行账户转账，相关客户再通过其对
相关客户销售商品（实际未销售）形成的应收账款回款，按先进先出
进行统计，上述情况涉及大盘珠宝 2018 年按先进先出法进行统计，
上 述 情 况 涉 及 大 盘 珠 宝 2018 年 形 成 的 应 收 账 款 （ 含 税 ）
23,808,789.06 元，按 2018 年大盘珠宝增值税率计算（2018 年国家
税务总局调整一般纳税人增值税税率，本次统计涉及业务分别按先进
先出法对应增值税率 17%、16%进行计算，部分统计事项涉及跨期无
法对应按增值税率 17%进行计算），上述情况涉及大盘珠宝 2018 年不
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前期重大差错更正专项说明
含税销售收入合计 20,400,957.55 元，通过大盘珠宝 ERP 系统统计各
客户销售订单情况，统计 2018 年期间各客户销售收入、成本情况，
测算 2018 年期间各客户毛利率，上述 20,400,957.55 元销售收入对
应的营业成本合计 17,176,152.01 元。
就上述业务，根据《企业会计准则》，调减 2017 年营业收入
25,378,388.01 元，调减营业成本 21,457,038.31 元，调增资本公积
398,452.01 元 ， 对 应 调 减 2017 年 12 月 31 日 应 收 账 款 余 额
3,522,897.69 元，调减资产减值损失 105,686.93 元。
调 减 2018 年 营 业 收 入 20,400,957.55 元 ， 调 减 营 业 成 本
17,176,152.01 元，调增资本公积 3,224,805.54 元，对应调增资产
减值损失 105,686.93 元。
2、调整销售费用相关事项
经公司自查，公司 2017 年、2018 年通过本公司员工苏某个人银
行账户为公司支付客户销售返利。
就上述业务，根据《企业会计准则》，调增 2017 年销售费用
366,578.28 元，调增资本公积 366,578.28 元；调增 2018 年销售费
用 104,306.00 元，调增资本公积 104,306.00 元。
3、调整管理费用相关事项
经公司自查，本公司子公司大盘珠宝 2017 年、2018 年通过大盘
珠宝员工江某个人银行账户为大盘珠宝支付员工工资、报销款等费用。
就上述业务，根据《企业会计准则》，调增 2017 年管理费用
5,998,655.37 元，调增资本公积 5,998,655.37 元；调增 2018 年管
理费用 3,523,504.84 元，调增资本公积 3,523,504.84 元。
本公司 2017 年、2018 年日常经营过程中，通过本公司员工苏某
个人银行账户为公司支付员工工资、报销款等费用。
就上述业务，根据《企业会计准则》，调增 2017 年管理费用
3,603,473.73 元，调增资本公积 3,603,473.73 元；调增 2018 年管
理费用 3,671,039.31 元，调增资本公积 3,671,039.31 元。
4、调整财务费用相关事项
经公司自查，本公司子公司大盘珠宝 2017 年、2018 年日常经营
过程中，通过大盘珠宝相关高管向某贷款公司及部分个人借款后转入
大盘珠宝员工江某个人银行账户用于大盘珠宝发展及日常经营，利息
费用通过大盘珠宝员工江某个人银行账户支付；另通过向个人进行资
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金拆借用于日常经营。
就上述业务，根据《企业会计准则》，调增 2017 年财务费用
2,979,553.33 元，调增资本公积 2,979,553.33 元；调增 2018 年财
务费用 3,948,334.00 元，调增资本公积 3,948,334.00 元。
二、前期会计差错更正事项对比较期间合并财务报表的财务状
况和经营成果的影响
本公司对上述前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2017
年度、2018 年度、2019 年度、2020 年度合并财务报表进行了追溯调
整，追溯调整对合并财务报表相关科目的影响具体如下：
（一）对 2017 年度合并资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
应收账款 583,256,621.69 -3,417,210.76 579,839,410.93
资本公积 591,097,011.60 3,970,052.01 595,067,063.61
盈余公积 55,382,941.46 -397,005.20 55,085,187.56
未分配利润 468,343,245.77 -10,097,921.26 458,245,324.51
少数股东权益 116,188,454.46 3,107,663.69 119,296,118.15
（二）对 2017 年度合并利润表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
营业收入 1,843,269,597.67 -25,378,388.01 1,817,891,209.66
营业成本 1,679,068,916.04 -21,457,038.31 1,657,611,877.73
销售费用 88,228,302.19 366,578.28 88,594,880.47
管理费用 56,744,017.23 9,602,129.10 66,346,146.33
财务费用 19,077,556.95 2,979,553.33 22,057,110.28
资产减值损失 13,373,475.27 -105,686.93 13,267,788.34
利润总额 93,745,515.94 -16,763,923.48 76,981,592.46
净利润 67,991,928.09 -16,763,923.48 51,228,004.61
1．归属于母公司股东的净利润 60,340,707.79 -10,494,926.46 49,845,781.33
2．少数股东损益 7,651,220.30 -6,268,997.02 1,382,223.28
（一）基本每股收益（元/股） 0.18 -0.03 0.15
（二）稀释每股收益（元/股） 0.18 -0.03 0.15
（三）对 2017 年度合并现金流量表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 2,885,237,602.58 -26,169,816.28 2,859,067,786.30
购买商品、接受劳务支付的现金 3,180,599,744.66 -21,457,038.31 3,159,142,706.35
吸收投资收到的现金 - 4,712,777.97 4,712,777.97
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（四）对 2018 年度合并资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资本公积 591,097,011.60 7,745,397.32 598,842,408.92
盈余公积 59,092,426.23 -774,539.74 58,317,886.49
未分配利润 486,171,039.28 -19,004,921.00 467,166,118.28
少数股东权益 138,514,030.45 12,034,063.42 150,548,093.87
（五）对 2018 年度合并利润表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
营业收入 1,876,700,829.47 -20,400,957.55 1,856,299,871.92
营业成本 1,610,534,709.68 -17,176,152.01 1,593,358,557.67
销售费用 79,717,969.60 104,306.00 79,822,275.60
管理费用 60,643,383.90 7,194,544.15 67,837,928.05
财务费用 45,610,414.05 3,948,334.00 49,558,748.05
资产减值损失 15,840,108.06 105,686.93 15,945,794.99
利润总额 78,165,305.09 -14,577,676.62 63,587,628.47
净利润 49,804,592.35 -14,577,676.62 35,226,915.73
1．归属于母公司股东的净利润 28,149,016.36 -9,284,534.28 18,864,482.08
2．少数股东损益 21,655,575.99 -5,293,142.34 16,362,433.65
（一）基本每股收益（元/股） 0.06 -0.02 0.04
（二）稀释每股收益（元/股） 0.06 -0.02 0.04
（六）对 2018 年度合并现金流量表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 1,827,590,857.71 -20,400,957.55 1,807,189,900.16
购买商品、接受劳务支付的现金 1,677,722,356.34 -17,176,152.01 1,660,546,204.33
吸收投资收到的现金 670,000.00 3,224,805.54 3,894,805.54
（七）对 2019 年度合并资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资本公积 1,783,774,257.32 7,745,397.32 1,791,519,654.64
盈余公积 59,092,426.23 -774,539.74 58,317,886.49
未分配利润 181,933,109.47 -19,004,921.00 162,928,188.47
少数股东权益 149,908,829.37 12,034,063.42 161,942,892.79
（八）对 2019 年度合并利润表项目及金额具体影响
无
（九）对 2019 年度合并现金流量表项目及金额具体影响
无
（十）对 2020 年度合并资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资本公积 1,784,263,150.75 7,745,397.32 1,792,008,548.07
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前期重大差错更正专项说明
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
盈余公积 59,092,426.23 -774,539.74 58,317,886.49
未分配利润 -1,388,664,041.32 -6,970,857.58 -1,395,634,898.90
（十一）对 2020 年度合并利润表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
（一）基本每股收益 -3.46 0.03 -3.43
（二）稀释每股收益 -3.46 0.03 -3.43
（十二）对 2020 年度合并现金流量表项目及金额具体影响
无
三、前期会计差错更正事项对比较期间母公司财务报表的财务
状况和经营成果的影响
本公司对上述前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2017
年度、2018 年度、2019 年度、2020 年度母公司财务报表进行了追溯
调整，追溯调整对母公司财务报表相关科目的影响具体如下：
（一）对 2017 年度母公司资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资本公积 591,097,011.60 3,970,052.01 595,067,063.61
盈余公积 55,363,774.18 -397,005.20 54,966,768.98
未分配利润 458,753,333.80 -3,573,046.81 455,180,286.99
（二）对 2017 年度母公司利润表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
销售费用 67,326,528.24 366,578.28 67,693,106.52
管理费用 27,319,976.01 3,603,473.73 30,923,449.74
利润总额 44,121,484.57 -3,970,052.01 40,151,432.56
净利润 33,300,127.18 -3,970,052.01 29,330,075.17
（三）对 2017 年度母公司现金流量表项目及金额具体影响
无
（四）对 2018 年度母公司资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资本公积 591,097,011.60 7,745,397.32 598,842,408.92
盈余公积 59,073,258.95 -774,539.74 58,298,719.21
未分配利润 485,526,958.61 -6,970,857.58 478,556,101.03
（五）对 2018 年度母公司利润表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
销售费用 47,032,027.58 104,306.00 47,136,333.58
管理费用 30,695,973.56 3,671,039.31 34,367,012.87
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前期重大差错更正专项说明
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
利润总额 50,893,329.78 -3,775,345.31 47,117,984.47
净利润 37,094,847.66 -3,775,345.31 33,319,502.35
（六）对 2018 年度母公司现金流量表项目及金额具体影响
无
（七）对 2019 年度母公司资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资本公积 1,782,814,066.83 7,745,397.32 1,790,559,464.15
盈余公积 59,073,258.95 -774,539.74 58,298,719.21
未分配利润 -46,131,759.07 -6,970,857.58 -53,102,616.65
（八）对 2019 年度母公司利润表项目及金额具体影响
无
（九）对 2019 年度母公司现金流量表项目及金额具体影响
无
（十）对 2020 年度母公司资产负债表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资本公积 1,782,964,908.33 7,745,397.32 1,790,710,305.65
盈余公积 59,073,258.95 -774,539.74 58,298,719.21
未分配利润 -1,589,793,166.63 -6,970,857.58 -1,596,764,024.21
（十一）对 2020 年度母公司利润表项目及金额具体影响
无
（十二）对 2020 年度母公司现金流量表项目及金额具体影响
无
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