爱迪尔：会计师事务所对非标意见涉及事项专项说明2022-04-29
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司
出具保留意见意见涉及事项的专项说明
大华核字[2022]008335 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司
出具保留意见意见涉及事项的专项说明
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一、 出具保留意见意见涉及事项的专项说明 1-10
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
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出 具 保 留 意 见 涉 及 事 项 的 专 项 说 明
大华核字[2022]008335 号
福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司全体股东：
我所接受委托，业已完成福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司
（以下简称爱迪尔公司）2021 年度财务报表的审计工作，并于 2022
年 4 月 27 日出具了大华审字[2022]0011567 号带与持续经营相关的
重大不确定性段落的保留意见审计报告。
根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编
报规则 14 号—非标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则
适用指引—审计类第 1 号》和《深圳证券交易所股票上市规则》的规
定，现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下：
一、非标准审计意见内容
1、应收账款减值对财务报表的影响
2020 年度审计报告中爱迪尔公司对部分应收账款采用单项认定
方式计提预期信用损失，其中：账面余额 15,165.05 万元应收账款
全额计提坏账准备，我们无法对该部分应收账款的可收回性获取充分、
适当的审计证据，因此我们对 2020 年度的财务报表发表了保留意见。
在 2021 年度公司通过不断催收、取得客户注销、闭店等等不同
证据，2020 年保留的应收账款事项在 2021 年可以消除的金额为
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3,378.89 万元；尚有 11,786.16 万元未能获取充分、适当的审计证
据。
爱迪尔公司在 2021 年度对部分应收账款采用单项认定方式计提
预期信用损失，其中：账面余额 12,918.61 万元应收账款在 2021 年
度全额计提坏账准备，结合 2020 年度保留事项仍未消除的金额，我
们无法对这 24,704.77 万元应收账款的可收回性获取充分、适当的审
计证据。
2、存货的真实性对财务报表比较数据的影响
2021 年度审计报告中爱迪尔公司库存商品余额 135,901.88 万元，
其中 39,910.97 万元全额计提存货跌价准备；由于未能对上述账面余
额 39,910.97 万元的库存商品和存货跌价准备计提获取到充分、适当
的审计证据，导致对 2020 年度财务报表发表保留意见。由于该事项
对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响，我们对本
期财务报表发表了保留意见。
3、子公司丧失控制权子公司对财务报表比较数据的影响
2020 年大盘珠宝因拒绝配合整改，拒不交接公章、证照、账册
等资料，从而导致公司无法参与大盘珠宝日后的经营管理。故公司已
对控股子公司大盘珠宝的管理失去有效控制，拟采取各种措施维护公
司利益。公司管理层认为在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之
间的差额计入当期损益。因此在 2020 年合并报表中确认股权投资损
益-16,724.61 万元，导致对 2020 年度财务报表发表保留意见。由于
该事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响，我
们对本期财务报表发表了保留意见。
（三）与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注三（二）持续经
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营所述，爱迪尔公司 2021 年度发生净亏损 77,190.15 万元，且连续
三年亏损。爱迪尔公司存在大额债务逾期未偿还、面临大量诉讼事项、
经营活动现金流为负数、爱迪尔公司被列为失信被执行人。爱迪尔公
司在财务报表附注三（二）中披露了拟采取的改善措施，但可能导致
对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、出具保留意见意见的理由和依据
（一）合并财务报表整体的重要性水平
我们在上述财务报表审计中，依据《中国注册会计师审计准则第
1221 号一计划和执行审计工作的重要性》，对于以营利为目的的企
业，利润是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标同时考虑到爱
迪尔公司近 3 年连续亏损且存在较大变动。初步确定以爱迪尔公司使
用近 3 年平均税前亏损作为选取的基准。将该基准乘以 5%,由此计算
得出的合并财务报表整体的重要性水平为 4,200 万元（取整）。本期
重要性水平的计算方法与上期保持一致。
(二）出具保留意见的审计报告的理由和依据
根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发
表非无保留意见》第八条规定，当存在下列情形之一时，注册会计师
应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会
计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；
（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意
见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影
响重大，但不具有广泛性。
根据《中国 注册会计师审计准则第 1511 号一比较信息:对应数
据和比较财务报表》第十四条的规定,“如果以前针对上期财务报表
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发表了保留意见、无法表示意见或否定意见，且导致非无保留意见的
事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。
在审计报告的导 致非无保留意见的事项段中，注册会计师应当分下
列两种情况予以处理：（一）如果未解决事项对本期数据的影响或可
能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段 中
同时提及本期数据和对应数据；（二）如果未解决事项对本期数据的
影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对
本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非
无保留意见。”
1、应收账款事项对财务报表的影响
2020 年度审计报告中爱迪尔公司对部分应收账款采用单项认定
方式计提预期信用损失，其中：账面余额 15,165.05 万元应收账款
全额计提坏账准备，我们无法对该部分应收账款的可收回性获取充分、
适当的审计证据，因此我们对 2020 年度的财务报表发表了保留意见。
在 2021 年度公司通过不断催收、取得客户注销、闭店等等不同
证据，2020 年保留的应收账款事项在 2021 年可以消除的金额为
3,378.89 万元；尚有 11,786.16 万元未能获取充分、适当的审计证
据。
爱迪尔公司在 2021 年度对部分应收账款采用单项认定方式计提
预期信用损失，其中账面余额 12,918.61 万元应收账款全额计提坏账
准备，公司未能提供催收记录、客户注销、闭店等等证据证明预期信
用损失计提的合理性；我们无法对该部分应收账款的可收回性获取充
分、适当的审计证据。
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事项涉及到的 或者利润总
序号 事项 年度 资产总额 占比 占比
金额（万元） 额（万元）
1 应收账款 2020 年度 11,786.16 268,353.24 4.39%
2 应收账款 2021 年度 12,918.61 213,309.94 6.06% -77,190.15 -16.74%
2020 年度未解决事项在爱迪尔上期财务数据影响重大，对本期
的财务状况和经营成果的影响不属于重大,该未解决事项对本期数据
与上期数据之间的可比性存在影响。
本期应收账款计提减值损失 12,918.61 万元超过重要性水平，我
们认为是对本期财务报表具有重大影响。
2、存货的真实性对财务报表比较数据的影响
2021 年度审计报告中爱迪尔公司库存商品余额 135,901.88 万元，
其中 39,910.97 万元全额计提存货跌价准备；由于未能对上述账面余
额 39,910.97 万元的库存商品和存货跌价准备计提获取到充分、适当
的审计证据，导致对 2020 年度财务报表发表保留意见。
事项涉及到的 利润总额
序号 事项 年度 资产总额（万元） 占比 占比
金额（万元） （万元）
1 存货 2020 年度 39,910.97 268,353.24 14.87%
由于该事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存
在影响，我们对本期财务报表发表了保留意见。
3、子公司失去控制权对财务报表比较数据的影响
2020 年大盘珠宝因拒绝配合整改，拒不交接公章、证照、账册
等资料，从而导致公司无法参与大盘珠宝日后的经营管理。故公司已
对控股子公司大盘珠宝的管理失去有效控制，拟采取各种措施维护公
司利益。公司管理层认为在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之
间的差额计入当期损益。因此在 2020 年合并报表中确认股权投资损
益-16,724.61 万元，导致对 2020 年度财务报表发表保留意见。
由于上述事项的影响，截止审计报告日我们仍无法获取大盘珠宝
的财务资料。
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序号 事项 2020 年度确认投资收益 2020 年度利润总额 占比
1 子公司失控确认投资收益 -16,724.61 -153,090.64 10.92%
爱迪尔公司账面对大盘珠宝的长期股权投资账面余额减记为零；
对大盘珠宝逾期贷款的担保义务计提了预计负债 11,280.02 万元。
由于该事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存
在影响，我们对本期财务报表发表了保留意见。
4、公司上述应收账款可回收性、存货、子公司失去控制权对财
务报表比较数据的影响主要涉及 2021 年度的应收账款、信用减值损
失、期初未分配利润等科目；该等错报不影响公司的退市指标、风险
警示指标、盈亏性质变化、持续经营等发生变化，因此不具有广泛性。
（三）增加与持续经营相关的重大不确定性事项段的依据和理由
根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号一持续经营》第二十
一条，如果运用持续经 营假设是适当的，但存在重大不确定性，且
财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保
留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”
为 标题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对
持续经营重大不确定性相关事项的披露；说明这些事项或情况表明存
在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑 虑的重大不确定
性，并说明该事项并不影响发表的审计意见。
审计报告中“与持续经营相关的重大不确定性”段落所述事项，
表明存在可能导致对福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司持续经营
能力产生重大疑虑的重大不确定性。爱迪尔公司董事会运用持续经营
假设编制 2021 年度财务报表是适当的，但存在重大不确定性，且财
务报表附注三中对重大不确定性已作出充分披露。基于上述审计准则
的要求，我们在审计报告中增加了以“与持续经营相关的重大不确定
性”为标题的单独部分，该部分并不影响我们已发表的审计意见。
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三、保留审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营成果
和现金流量的影响程度
1、应收账款可回收性对财务报表数据的影响
非标准无保留审计意见中"应收账款可回收性对财务报表数据的
影响”事项对爱迪尔公司 2020 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日
资产负债表中的应收账款科目，2020 年和 2021 年度利润表中的信用
减值损失科目，可能产生的影响重大，但是由于我们对发表保留意见
的事项无法获取充分、适当的审计证据，我们无法确定是否需要对相
关项目作出调整。
2、存货对财务报表比较数据的影响
非标准无保留审计意见中"存货对财务报表比较数据的影响”事
项对爱迪尔公司主要对 2020 年 12 月 31 日资产负债表、2020 年度利
润表以及 2020 年度现金流量表可能产生的影响重大，但是由于未能
对执行审计程序或替代程序，我们无法合理估计上述事项对爱迪尔公
司本期数据与上期数据之间的可比影响程度。
3、子公司失去控制权对财务报表比较数据的影响
非标准无保留审计意见中“子公司失去控制权对财务报表比较数
据的影响”事项对爱迪尔公司 2020 年 12 月 31 日资产负债表、2020
年度利润表以及 2020 年度现金流量表可能产生的影响重大，但是由
于未能对子公司 2020 年度会计报表执行审计程序或替代程序，我们
无法合理估计上述事项对爱迪尔公司本期数据与上期数据之间的可
比影响程度。
4、与持续经营相关的重大不确定性
除与保留意见涉及事项之外，福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公
司董事会运用持续经营假设编制 2021 年度财务报表是适当的，与持
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续经营相关的重大不确定性段落中涉及的事项对福建省爱迪尔珠宝
实业股份有限公司 2021 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及
2021 年度的合并及公司经营成果和现金流量没有影响。
四、保留审计涉及事项是否明显违反会计准则及相关信息披露
规范性规定
由于未能就上述保留意见涉及事项获取充分适当的审计证据，我
们无法判断该等事项是 否明显违反企业会计准则及其相关信息披露
规范性的规定。
五、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况
我们于 2021 年 4 月 28 日对爱迪尔公司 2020 年度的财务报表出
具了大华审字[2021]0011116 号保留意见的审计报告。对于该报告中
导致发表上述意见的事项，我们于 2021 年 4 月 28 日出具了大华核字
[2021]007390 号关于对爱迪尔公司 2020 年度财务报表出具保留意见
审计报告的专项说明。
（1）应收账款的可收回性
如财务报表附注六注释 3.（2）所述，截止 2020 年 12 月 31 日
爱迪尔公司对部分应收账款采用单项认定方式计提预期信用损失，其
中账面余额 15,165.05 万元应收账款全额计提坏账准备，我们无法
对该部分应收账款的可收回性获取充分、适当的审计证据。
在 2021 年度公司通过不断催收、取得客户注销、闭店等等不同
证据，2020 年保留的应收账款事项在 2021 年可以消除的金额为
3,378.89 万元；有 11,786.16 万元未能获取充分、适当的审计证据。
（2）存货的真实性
如财务报表附注六注释6.所述，截止2020年12月31日，爱迪尔公
司库存商品余额145,208.03万元，其中39,910.97万元全额计提存货
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跌价准备；我们未能对上述账面余额39,910.97万元的库存商品和存
货跌价准备计提获取到充分、适当的审计证据。
在 2021 年度审计中上述事项仍未消除，其对本年度的影响已在
本专项说明中进行了说明。
（3）子公司丧失控制权
如财务报表附注十四 3（3）描述，大盘珠宝因拒绝配合整改，
拒不交接公章、证照、账册等资料，从而导致公司无法参与大盘珠宝
日后的经营管理。故公司已对控股子公司大盘珠宝的管理失去有效控
制，拟采取各种措施维护公司利益。公司管理层认为在丧失控制权之
日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。因此合并报表中
确认股权投资损益-16,724.61 万元，我们未能对该事项获取充分、
适当的审计证据，无法确认相关结果的合理性。
由于上述事项的影响，截止审计报告日我们仍无法获取大盘珠宝
的财务资料。在 2021 年度审计中上述事项仍然未消除，其对本年度
的影响已在本专项说明中进行了说明。
本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的，不得用作
其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的会计师事务
所和注册会计师无关。
（本页以下无正文）
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（本页无正文，为大华核字[2022]008335 号报告之签字盖章页）
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
徐士宝
中国北京 中国注册会计师：
冯雪
二〇二二年四月二十七日
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