东方新星：会计政策及会计估计变更的专项报告（2018年度）2019-02-19
北京东方新星石化工程股份有限公司
会计政策及会计估计变更的
专项报告
2018 年度
关于北京东方新星石化工程股份有限公司
会计政策及会计估计变更的专项报告
信会师报字[2019]第 ZA10060 号
北京东方新星石化工程股份有限公司董事会：
我们接受委托，审计北京东方新星石化工程股份有限公司（以下
简称“贵公司”）2018 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表、2018
年度合并及公司利润表、合并及公司股东权益变动表、合并及公司现
金流量表和财务报表附注。截至 2019 年 2 月 17 日，我们尚未完成上
述财务报表的审计工作。在对上述财务报表执行审计的基础上，我们
对后附的贵公司会计政策及会计估计变更专项说明（以下简称“专项
说明”）执行了有限保证的鉴证业务。
根据深圳证券交易所《信息披露业务备忘录第 28 号——会计政
策和会计估计变更》的要求，贵公司编制了后附的专项说明。设计、
执行和维护与编制和列报专项说明有关的内部控制、采取适当的编制
基础如实编制和对外披露专项说明并确保其真实性、合法性及完整性
是贵公司管理层的责任。
我们的责任是在执行鉴证工作的基础上对专项说明发表结论。我
们根据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号-历史财务信息
审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证工作。该准则要求我
们遵守职业道德规范，计划和实施鉴证工作，以对我们是否发现任何
事项使我们相信专项说明所载资料与我们截至目前为止审计财务报
表时所审核的会计资料及相关信息在重大方面存在不一致的情况获
取保证。我们对专项说明实施了包括核对、询问等我们认为必要的工
作程序。
会计政策及会计估计变更的专项报告 第 1 页
根据我们的工作程序，我们没有发现后附由贵公司编制的会计政
策及会计估计变更专项说明所载资料与我们截至目前为止审计财务
报表时所审核的会计资料及相关信息在重大方面存在不一致的情况。
本报告仅作为贵公司披露会计政策及会计估计变更专项说明之
用，不得用作任何其他目的。
立信会计师事务所 中国注册会计师：
（特殊普通合伙） （项目合伙人）
中国注册会计师：
中国上海 二 O 一九年二月十七日
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会计政策及会计估计变更专项说明
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会计政策及会计估计变更专项说明
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重
大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
一、 会计政策及会计估计变更的原因：
本公司 2018 年度发生重大资产重组事项，以重大资产置换及发行股份购买资产的方
式向江苏奥赛康药业有限公司（原名“江苏奥赛康药业股份有限公司”，以下简称“奥
赛康药业”）全体股东购买其持有的奥赛康药业 100%股权。
鉴于该重大资产重组已实施完成，本公司的资产、主营业务及股权结构等均发生变
更。为真实、准确地反映本公司财务状况，本公司拟变更部分原有的会计政策及会
计估计，采取奥赛康药业的会计政策及会计估计。
二、 变更事项
(一) 金融工具
变更前
可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌
时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌
幅度累计超过 20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。
变更后
可供出售金融资产的减值准备：
可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：下跌幅度超过投资成本
的 50％且下跌是“非暂时性”， 公允价值下跌“非暂时性”的标准为：持续下跌时
间超过两年以上（含两年）；投资成本的计算方法为：以初始投资成本为投资成本；
持续下跌期间的确定依据为：自公允价值低于投资成本之日起计算。
(二) 应收账款
变更前
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
1、坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应
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收款项发生减值的，计提减值准备：（1）债务人发生严重的财务困难；（2）债务人
违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；（3）债务人很可能倒闭或进
行其他财务重组；（4）其他表明应收款项发生减值的客观依据。
2、坏账准备的计提方法
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
本公司将金额为人民币 200 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融
资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已
确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进
行减值测试。
（2）按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法
①信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用
风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按
照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流
量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目 确定组合的依据
账龄组合 根据应收款项的不同账龄划分
②根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风
险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与
预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内（含 1 年，下同） 5 5
1-2 年 10 10
2-3 年 30 30
3-4 年 50 50
4-5 年 50 50
5 年以上 100 100
③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征如：应收关联方款项；与对方存在争
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议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义
务的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来
现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
（3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有
关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超
过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
变更后
1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：余额前 10 名且金额在 100 万元以上的应收
款项。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现
金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生
减值的应收款项，将其归入关联方组合（合并范围内）或账龄组合计提坏账准备。
2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：
确定组合的依据：
关联方组合（合并范围内） 按关联方（合并范围内）划分组合
除关联方组合（合并范围内）及单项计提坏账准备的应收款项之外，
账龄组合
其余应收款项按账龄划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法：
组合名称 计提方法
关联方组合（合并范围内） 单独进行减值测试
账龄组合 按账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 5 5
1－2 年 10 10
2－3 年 30 30
3－4 年 50 50
4－5 年 80 80
5 年以上 100 100
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组合中，采用其他方法计提坏账准备的：
组合名称 方法说明
单独进行减值测试，如有客观证据表明发生了减值，按预计未
关联方组合（合并范围内） 来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提
坏账准备。如经测试未发现减值，不计提坏账准备。
3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单独金额不重大的应收款项，确认为单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款
项。对此，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金
流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
(三) 存货
变更前
1、存货的分类
存货主要包括原材料、工程施工等。
2、建造合同形成的存货
建造合同按实际成本计量，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合
同有关的直接费用和间接费用。为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独
区分和可靠计量且合同很可能订立的，在取得合同时计入合同成本；未满足上述条
件的，则计入当期损益。
在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）与已结算的价款在资产负
债表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏
损）之和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计已
发生的成本与累计已确认的毛利（亏损）之和的部分作为预收款项列示。
3、存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、
估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确
凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本
时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的
差额提取。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可
变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的
金额计入当期损益。
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4、存货的盘存制度为永续盘存制。
5、低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。
变更后
1、 存货的分类
存货分类为：原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委托加工物资等。
2、 发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均法计价。
3、 不同类别存货可变现净值的确定依据
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营
过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可
变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品
的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金
额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净
值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分
的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按
照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相
同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌
价准备。
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负
债表日市场价格为基础确定。
本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
4、 存货的盘存制度
采用永续盘存制。
5、 低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法。
(四) 固定资产
变更前
固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。
各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
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类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 年限平均法 8-40 3 2.43-12.13
机器设备 年限平均法 6-18 3 5.39-16.17
运输设备 年限平均法 6-12 3 8.08-16.17
其他设备 年限平均法 4-8 3 12.13-24.25
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状
态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
变更后
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计
净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企
业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权
的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租
赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：
类 别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 20 10 4.5
机器设备 5-10 5-10 9-19
电子设备 3-5 0-10 18-33.33
运输设备 5 0-10 18-20
固定资产装修 5-8 0-10 11.25-20
其他设备 5 10 18
(五) 无形资产
变更前
1、无形资产
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可
能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目
的支出，在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土
地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的
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房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配
的，全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减
值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的
无形资产不予摊销。
期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则
作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复
核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其
使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。
2、研究与开发支出
本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发
阶段的支出计入当期损益：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在
市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能
力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
变更后
1、 无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预
定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质
上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其
入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，
计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量
的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其
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入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的
非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产
的成本，不确认损益。
（2）后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无
法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不
予摊销。
2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
项 目 预计使用寿命 依 据
土地使用权 50 年 土地使用权年限
软件 2 年 预期使用年限
每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
3、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研
究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或
设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
4、 开发阶段支出资本化的具体条件
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的
产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证
明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，
并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段
的支出，在发生时计入当期损益。
专项说明 第 8 页
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(六) 收入
变更前
1、建造合同收入
（1）合同收入与合同成本的确认原则
在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认
合同收入和合同费用。合同完工进度按已经完成的合同工作量占合同预计总工作量
的比例确定。
建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：A、合同总收入能够可靠地计量；B、
与合同相关的经济利益很可能流入企业；C、实际发生的合同成本能够清楚地区分和
可靠地计量；D、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能够收
回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本
不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同的结
果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，按照完工百分比法确定与建造合同有关
的收入和费用。
合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用。
在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与已结算的价款在资产负债
表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)
之和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计已发生
的成本与累计已确认的毛利（亏损）之和的部分作为预收款项列示。
（2）确定合同完工进度的方法
确认完工进度的方法为：根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确
定。
在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认
收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣
除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。
（3）合同预计损失的确认标准和计提方法
本公司于每年年度终了，对建造合同进行全面检查，当存在合同预计总成本将超过
合同预计总收入时，按该合同预计总成本超过合同预计总收入的差额计提预计损失，
本公司将预计损失确认为当期费用。
（4）本公司岩土工程业务确认营业收入具体方法
A、实际完工量、预计总工作量确认的具体依据和时点
实际完工量：经监理、客户确认的工程量确认单所确认的工作量；
专项说明 第 9 页
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预计总工作量：合同预计总工作量；
确认时点：经监理、客户确认的工程量确认单的最终签署日。
B、完工进度确认的方法
本公司确认完工进度的方法为：根据经监理、客户确认的工程量确认单所确认的工
作量占合同预计总工作量的比例确定。
完工进度＝实际完工量/预计总工作量×100%。
C、收入确认的具体会计政策
a、对于当期实施过程中的工程项目，在资产负债表日，按照项目合同所确定的合同
金额作为该项目实施过程中可实现的合同收入的总额，根据完工百分比确认每个会
计期间实现的营业收入。
b、对于当期已完工且已办理决算的工程项目，按决算收入减去以前会计年度累计已
确认的收入后的金额确认当期营业收入。
c、对于当期已完工尚未办理决算的工程项目，按合同总收入减去以前会计年度累计
已确认的收入后的差额作为当期收入。若实际已收到的工程款超过合同总价，则按
已实现的收款确认总收入。
d、根据完工进度计量、确认当期的收入和费用。
当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计年度累计已确认的收入
当期确认的合同费用＝合同预计总成本×完工进度―以前会计年度累计已确认的合
同费用
当期确认的合同毛利＝(合同总收入－合同预计总成本)×完工进度－以前会计年度
累计确认的毛利
（5）岩土工程业务的结算模式
工程预付款：在合同签订后，一般由客户支付合同价款的 10%至 40%作为定金，在
工程施工过程中，作为工程进度款抵扣。
工程进度结算：公司一般每月或阶段工程结算时，向客户提供经监理确认的工作量
确认单，经客户相关职能部门审核确认后，公司提交工程进度款支付申请，按合同
约定支付工程进度款。工程竣工决算前，工程进度款按合同约定支付到合同总价的
75%至 85%。
工程竣工决算：全部工程完工后，经第三方检验验收合格、工程资料交验合格后，
公司向客户提交竣工结算报告，经客户审核、确认后，办理工程竣工决算，并按合
同约定支付到决算总价的 90%至 95%。
质量保证金：项目办理竣工结算后，将决算总价的 5%至 10%作为工程质量保证金，
工程质保期满后，客户将保证金返还公司。
2、商品销售收入
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在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联
系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，
相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，
确认商品销售收入的实现。
3、提供劳务收入
（1）提供劳务收入与成本的确认原则
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法
确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的
比例确定。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：第一，收入的金额能够可靠地计
量；第二，相关的经济利益很可能流入企业；第三，交易的完工程度能够可靠地确
定；第四，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳
务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生
的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分
和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；
如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将
该合同全部作为销售商品处理。
（2）确定完工进度的方法
确认完工进度的方法为：按已完成并已取得客户确认的勘察业务工作量占预计总工
作量的比例确定。
（3）本公司工程勘察业务确认营业收入具体方法及其结算模式
A、确认营业收入具体方法
a、一次性提交勘察技术成果资料及勘察报告的勘察业务：根据合同的约定，在完成
相关勘察业务，向客户提交勘察技术成果资料及勘察报告，办理合同结算后，确认
收入。
b、分阶段提交勘察技术成果资料及勘察报告的勘察业务：根据合同约定需要分阶段
完成的勘察业务，在完成各阶段勘察工作，公司向客户提供相关阶段勘察技术成果
资料及勘察报告，按已完成并经客户确认的勘察业务工作量占预计总工作量的比例，
确定为勘察业务完工百分比，根据合同总金额乘以完工百分比减去前期已确认收入
确认各阶段收入；整体勘察工作结束后，向客户提交整体勘察技术资料及勘察报告，
并与客户办理合同整体结算后，根据结算金额确认勘察业务总收入，根据业务总收
入减去以前各阶段累计已确认的收入确认为最后阶段的收入。
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会计政策及会计估计变更专项说明
2018 年度
B、结算模式
a、一次性提交勘察技术成果资料及勘察报告的勘察业务：在合同签订后，一般由客
户支付合同价款的 10%至 30%作为定金，勘察工作作业结束，公司向客户提交勘察
技术成果资料及勘察报告后，办理合同结算，按结算总价支付剩余款项。
b、分阶段提交勘察技术成果资料及勘察报告的勘察业务：
工程预付款：在合同签订后，一般由客户支付合同价款的 10%至 30%作为定金，在
工程施工过程中，作为工程进度款抵扣。
工程进度结算：根据已完成的勘察作业工作，公司一般分次向客户提交各阶段勘察
技术成果资料及勘察报告，客户依据公司已提交的勘察技术成果资料及勘察报告确
定结算比例，客户根据合同约定分阶段向公司支付工程进度款。工程结算前，工程
进度款按合同约定支付到合同总价的 75%至 85%。
工程决算：工程全部完工后，公司向客户提交整体勘察技术资料及勘察报告，与客
户办理结算手续，将竣工资料交发包人验收合格并交发包人上级档案管理部门归档
后，客户按合同约定向公司支付至决算价款的 90%至 95%。
质量保证金：项目办理结算后，将决算总价的 5%至 10%作为质量保证金，工程质保
期满后，客户将保证金返还公司。
（4）本公司设计服务确认营业收入具体方法
A、对于需要完整提交初步设计、施工图、竣工图三个阶段的项目，初步设计阶段
确认总收入的 35%、施工图设计阶段确认总收入的 50%、竣工图阶段确认总收入的
15%，根据客户验收阶段成果的证据相应确认进度，按照合同总金额和预算总金额
对应结转收入和成本。
B、对于仅需要提交初步设计、施工图的项目，初步设计阶段确认总收入的 35%、
施工图设计阶段确认总收入的 65%，根据客户验收阶段成果的证据相应确认进度，
按照合同总金额和预算总金额对应结转收入和成本。
C、燃气、加油站、可研报告编制及仅需提交施工图的油库项目等周期较短、规模较
小，一般仅提交施工图或最终可研报告，于业主验收或审核通过、取得收入确认依
据时确认收入，对应结转成本
4、使用费收入
根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入。
5、利息收入
按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。
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会计政策及会计估计变更专项说明
2018 年度
变更后
1、 销售商品收入确认时间的具体判断标准
（1）销售商品收入确认和计量的总体原则
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权
相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠
地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠
地计量时，确认商品销售收入实现。
（2）本公司销售商品收入确认的标准及收入确认时间的具体判断标准
本公司销售商品收入确认的标准及收入确认时间的具体判断标准为公司交付商品并
经客户确认且相关的经济利益很可能流入本企业。
（3）关于本公司销售商品收入相应的业务特点分析和介绍
公司根据销售协议（或销售订单）发出商品，公司交付商品并经客户确认后确认营
业收入实现。
2、 按完工百分比法确认提供劳务的收入
（1）按完工百分比法确认提供劳务收入的总体原则
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供
劳务收入。提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定。
按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或
协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以
前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按
照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金
额，结转当期劳务成本。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：
①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提
供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损
益，不确认提供劳务收入。
（2）本公司按完工百分比法确认提供劳务的收入时，提供劳务收入的确认标准，确
定提供劳务交易完工进度的依据和方法
根据与交易对手方确定的完工进度证明对已完工作量进行测量。
（3）关于本公司按完工百分比法确认提供劳务的收入相应的业务特点分析和介绍
按完工百分比法确认提供劳务的收入中，主要系公司从事技术服务收入。
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会计政策及会计估计变更专项说明
2018 年度
3、 确认让渡资产使用权收入的依据
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列
情况确定让渡资产使用权收入金额：
（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
（2）租金收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
三、 具体会计处理及其对财务状况和经营成果的影响：
由于本次重大资产重组构成反向收购，因此，法律上的母公司北京东方新星石化工
程股份有限公司成为壳公司，法律上的子公司奥赛康药业成为会计上的购买方，所
以，具体的会计处理均采用奥赛康药业一直使用的会计政策及会计估计。
鉴于本次会计政策及会计估计的变更是针对法律上的母公司原来的会计政策及会计
估计而言，对奥赛康药业而言，不存在会计政策及会计估计的变更，而合并财务报
表参照反向收购原则编制，因此不存在对财务状况和经营成果的影响。
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