证券代码：002816 证券简称：和科达 公告编号：2019-055
深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2018 年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司（以下简称“公司”）于近期收到深
圳证券交易所中小板公司管理部下发的《关于对深圳市和科达精密清洗设备股份
有限公司 2018 年年报的问询函》（中小板年报问询函【2019】第 377 号）。现
对函件问询事项做出说明并披露如下：
一、公司 2018 年实现营业收入 3.45 亿元，同比下降 0.86%，实现归属于上
市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）643 万元，同比下降 60.21%，实现
扣除非经常性损益后净利润（以下简称“扣非后净利润”）195 万元，同比下降
85.89%，请公司结合市场环境、业务发展等因素，说明 2018 年净利润、扣非后
净利润同比较大幅度下降的原因及合理性，与行业可比公司是否存在较大差异，
并结合经营计划说明公司提高盈利能力的主要措施。
【回复】：
（一）公司净利润、扣非后净利润同比大幅下降的原因及合理性
报告期内，公司利润表主要科目及变动情况如下：
单位：万元
项目 2018 年 2017 年 增减变动 变动幅度（%）
营业收入 34,465.39 34,766.07 -300.68 -0.86
营业成本 24,325.74 23,325.85 999.89 4.29
税金及附加 415.10 364.09 51.02 14.01
销售费用 2,885.49 2,555.21 330.28 12.93
管理费用 4,058.52 4,310.29 -251.77 -5.84
研发费用 1,502.00 1,881.78 -379.78 -20.18
财务费用 -77.14 204.84 -281.97 -137.65
资产减值损失 1,383.92 886.07 497.85 56.19
投资收益 195.25 172.42 22.83 13.24
资产处置收益 -3.49 -28.53 25.04 -87.77
其他收益 227.30 366.55 -139.25 -37.99
营业利润 390.81 1,748.38 -1,357.58 -77.65
营业外收入 338.87 379.97 -41.10 -10.82
营业外支出 52.72 91.38 -38.67 -42.32
利润总额 676.96 2,036.97 -1,360.01 -66.77
所得税费用 33.63 420.15 -386.52 -92.00
净利润 643.34 1,616.82 -973.49 -60.21
扣除非经常性损益后的净利润 194.73 1,379.96 -1,185.23 -85.89
2018 年度，公司实现营业收入 34,465.39 万元，较上一年度下降 0.86%；实
现净利润 643.34 万元，扣除非经常性损益后的净利润为 194.73 万元，较上一年
出现较大幅度的下降，主要原因如下：
1、2018 年度，公司面临较为严峻的经营环境
（1）精密清洗设备行业竞争激烈，客户投资意愿下降
公司主营业务为精密清洗设备的研发、设计、生产与销售，以满足客户在工
业生产中各个环节的各类精密清洗需求。公司产品应用行业广泛，包括消费电子、
平板显示、汽车零部件、光伏、装备制造、家电、航天航空、光学、半导体等行
业。
2018 年度，受宏观经济形势不明朗及市场下行等因素的影响，公司精密清
洗设备业务的下游客户对于固定资产投资的意愿有所下降，同时国内精密清洗设
备企业数量较多，竞争较为激烈。公司虽然通过保持持续的研发攻关，尤其是对
碳素水清洗机、智能手机盖板清洗机新工艺的结构及性能和先进性方面进行技术
攻关，继续保持行业内技术领先地位，并且实现了精密清洗设备业务收入的增长，
但是增长幅度未能达到预期。
（2）受环保政策及终端市场疲弱影响，电镀设备产品增长不及预期
公司电镀设备主要客户为汽车零部件和航空部件电镀服务商，2018 年度，
随着国家对于环境保护日趋重视以及环保督查的常态化，部分电镀服务商由于无
法达到环保要求，退出电镀市场，正常经营的电镀服务商亦出于自身经营风险的
考虑，暂缓了电镀设备的投资计划，客观上导致电镀设备市场需求有所放缓。同
时，2018 年汽车市场下行导致汽车零部件需求有所放缓，进一步影响了上游的
电镀设备市场。公司虽然已经通过升级电镀设备产品的技术含量，抢占部分高端
市场等方式保持电镀设备收入的增长，但是电镀设备收入增长未能达到预期。
（3）水处理设备业务深度调整
公司水处理设备业务主要是从事工业生产中的水处理设备的设计、制造和集
成。近年来，国内工业水处理市场发展较为迅速，但是由于行业基本工艺成熟，
行业内从事工业水处理的企业较多，行业集中度低，竞争激烈，资金投入大，属
于资本密集型行业。2018 年度，公司出于宏观经济形势和公司经营战略的等方
面的考虑，对于水处理设备业务进行了深度调整，主动放弃了部分占用资金较多、
回款周期较长的订单，着力进一步提高现有的工艺技术水平，为水处理设备业务
未来发展做好铺垫，因此，水处理设备业务收入出现较为明显的下降。
2、2018 年度，公司成本上升导致毛利率有所下降
近两年公司生产成本料、工、费及对毛利率影响分析如下：
2018 年 2017 年
成本项目 变动额 变动比例
金额 占比 金额 占比
直接材料 15,959.19 65.61% 16,307.27 69.91% -348.08 -2.13%
直接人工 3,658.48 15.04% 3,143.81 13.48% 514.67 16.37%
制造费用 4,708.07 19.35% 3,874.76 16.61% 833.31 21.51%
合计 24,325.74 100.00% 23,325.85 100.00% 999.89 4.29%
综合毛利率 29.42% 32.91% -3.49% -
如上表所示，公司产品生产成本构成中，直接材料成本稳中有降，但人工成
本和制造费用有所增长，具体分析如下：
（1）直接材料成本稳中有降的主要原因
公司主要直接材料包括金属材料、非金属材料、机电、工控电器、五金配件、
容器滤材等。2018 年度，公司通过改进采购流程、提升生产工艺等方式降低直
接材料成本。公司产品中的主要原材料 304 不锈钢板、201 不锈钢板、不锈钢方
通、铁板、电线、导轨，PVC 板等材料价格略有下降,幅度从 1%到 10%不等。
（2）直接人工成本进一步上升的主要原因
近年来，制造业人工成本上涨是较为普遍的现象，尤其是公司地处国内一线
城市深圳，各项生活成本较高且增长较快，公司需要保持一定程度的薪酬增长来
保障一线员工的生活水平。2018 年度人工成本增长 514.67 万元，导致毛利率下
降。
（3）制造费用进一步上升的主要原因
制造费用同比增长 833.31 万元，增幅为 21.51%，主要原因是在制造费用中
归集的人工、折旧/摊销分摊费用、加工费等增加所致，其中母公司深圳精密公
司 2018 年销售收入同比增长 55%（2018 年销售收入为 14,272.25 万元，2017 年
销售收入为 9,185.23 万元），订单旺季时产能不足，故将部分机械零部件外发加
工，导致外协加工费增加。因东莞厂房达到转入固定资产条件导致 2018 年折旧
费用同比增加 172 万元；生产车间管理人员工资、福利同步增加约 39 万元，外
协加工同步增加 559 万元，制造费用上升导致毛利率下降。
3、资产减值损失增加进一步降低了公司利润
2018 年度，公司资产减值损失达到 1,383.92 万元，同比增长 497.85 万元，
主要原因为计提坏账损失增加和存货跌价损失。具体如下：
单位：万元
项目 2018 年 2017 年 差额
坏账损失 1,227.67 886.07 341.60
存货跌价准备 156.25
合计 1,383.92 886.07 497.85
2018 年度公司应收账款坏账计提金额上升的主要原因是应收账款账龄变动
所致。同时因客户毁约公司计提存货跌价准备 156.25 万元。
（二）报告期内收入、净利润、毛利率情况，公司与同行业可比公司分析如
下：
单位：万元
2018 年 2017 年 变动比例
股票代码 股票名称
净利润 扣非的净利润 毛利率 净利润 扣非的净利润 毛利率 净利润 扣非的净利润 毛利率
002438 江苏神通 10334.42 7373.70 32.13% 6239.96 4555.08 36.57% 65.62% 61.88% -4.44%
002530 金财互联 29104.30 27155.98 48.15% 22791.29 21139.39 45.63% 27.70% 28.46% 2.52%
002639 雪人股份 1540.57 -1560.35 23.08% -5889.33 -8443.76 23.40% 126.16% 81.52% -0.32%
002685 华东重机 30784.49 28467.75 6.76% 13193.23 10995.78 8.25% 133.34% 158.90% -1.49%
300024 机器人 44935.09 36104.29 31.47% 43237.79 29311.37 33.26% 3.93% 23.18% -1.79%
300090 盛运环保 -311284.98 -268535.80 1.58% -131840.11 -112108.75 20.96% -136.11% -139.53% -19.38%
300193 佳士科技 19078.24 13091.96 32.06% 14377.09 8680.89 34.43% 32.70% 50.81% -2.37%
300263 隆华科技 13584.06 12434.17 28.01% 4601.49 3208.79 27.37% 195.21% 287.50% 0.64%
300266 兴源环境 -126839.94 -129551.64 16.49% 36161.57 27100.81 22.55% -450.76% -578.04% -6.06%
可比公司范围 -450.76% -578.04%-287. -19.38%-
-195.21% 5% 2.52%
002816 本公司 643.34 194.73 29.42% 1616.82 1379.96 32.91% -60.21% -85.89% -3.49%
数据来源：Wind 资讯
据上表所示与同行业可比公司相比，由于受到公司规模以及经营策略的影
响，净利润及扣非后净利润处于中下水平，业绩下滑主要原因见回复（一）中第
2 点，与同行业比，近两年变动趋势未出现较大差异。
（三）公司提升盈利水平的主要措施
1、进一步加强市场开拓能力
2019 年度，公司将进一步加强销售团队的建设，提升公司销售和服务客户
的能力。具体而言，在精密清洗设备领域，公司除了保持在消费电子产品领域的
优势外，将努力拓展其他领域的市场，如航天航空、大尺寸显示面板、光学、半
导体等领域的清洗设备市场；在电镀设备领域，公司将努力提升产品的自动化、
智能化水平，进一步拓展市场份额；在水处理设备领域，公司将立足于优质客户
和项目的拓展，提升产品的技术含量，在保持公司现金流平衡的前提下，进一步
提升水处理设备领域的收入。
2、提高生产效率，降低成本
（1）进一步降低直接材料的采购成本
2019 年度，公司将在 2018 年度的基础上，进一步降低直接材料的采购成本。
公司一方面将加强研发投入，通过提升工艺水平，降低材料的损耗；另一方面将
要求采购部门在保证质量的前提下，将降成本作为本年核心工作，通过拓展供应
商名录、增加采购比价的范围等方式降低直接材料的采购成本。
（2）实行减员增效
自 2018 年末，公司已经对人工成本持续上涨的情况做出调整，2018 年末公
司开始实行减员增效，并已经取得一定的进展，2018 年末，公司在职员工人数
为 737 人，较上一年末减少了 248 人。2019 年度，公司将进一步梳理管理流程、
生产流程和研发流程，通过改进管理方式、提升工艺水平、提升生产自动化水平
等方式降低劳动力需求，完成减员增效的目标。
（3）提升规模效应，降低制造费用对毛利率的影响
制造费用主要由固定费用构成，如折旧/摊销费用、车间管理人员薪酬，随
着公司经营规模的扩大，制造费用对毛利率的影响将有所下降。
3、进一步加强销售和管理费用的管控
2019 年度，公司将进一步提升管理水平，提升销售和管理的效率，降低销
售费用和管理费用的支出，提升利润水平。
4、加强应收账款管理，加快销售回款速度
2019 年度，公司将应收账款管理作为销售和财务部门的重要考核指标，要
求相关部门通力合作，加快应收账款的回收速度，对于账期较长的应收账款，公
司将积极与客户协商沟通，若出现无法通过友好协商收回账款情况，公司将通过
法律途径追回账款。
公司未来在获取订单时，将把客户的信用和付款条件作为重要的考量标准，
在提高销售业绩的同时，保持应收账款合理水平。
二、公司最近 3 年营业收入保持稳定，应收账款账面余额逐年上升，2018
年末公司应收账款账面余额为 3.11 亿元，占营业收入比例为 90.14%，请公司说
明应收账款账面余额逐年上升的原因及合理性，公司应收账款规模是否处于合
理水平，最近 3 年是否存在提前确认收入、确认不符合条件的收入、收入确认
跨期等情形。请年审会计师发表意见。
【公司回复】:
（一）应收账款账面余额逐年上升的原因及合理性，公司应收账款规模是否
处于合理水平
1、公司最近 3 年货款陆续回款中，总体应收账款规模处于合理水平，截止
2018 年 12 月 31 日，已收回 2018 年货款 61.22%；2017 年货款截止 2018 年 12
月 31 日已累计回款 82.90%、2016 年货款截止 2018 年 12 月 31 日已累计回款
88.10%。
公司主要产品应用行业广泛，包括消费电子、平板显示、汽车零部件、光伏、
装备制造、家电、航天航空、光学、半导体等行业。2018 年度，受宏观经济形
势不明朗及市场下行等因素的影响，下游客户对于固定资产投资的意愿有所下
降，业绩有所下滑，部分客户自身资金紧张，未能按合同约定期限付款，并有拖
延付款的情况，公司已按照政策计提坏账准备，并已采取相关措施加大催收力度。
近 3 年货款回款情况如下：
截止 2018 年末
项目 2018 年 2017 年 2016 年 合计 货款累计
回款率(%)
营业收入（含税、万元） 39,289.78 40,438.72 39,775.66 119,504.16
应收账款（万元） 31,120.25 30,498.26 26,208.60
应收账款占营业收入（含税）比
79.21 75.42 65.89
率(%)
2018 年货款收回金额（万元） 24,051.54 24,051.54 61.22
2017 年货款收回金额（万元） 10,455.08 23,067.58 33,522.67 82.90
2016 年货款收回金额（万元） 2,854.59 9,538.44 22,649.25 35,042.28 88.10
2、公司管理层已采取措施加大应收账款的催收力度，提高应收账款的周转
率。主要包括以下几点：
1）在选择客户时注重考虑客户的信用和支付能力，择优选择付款能力和付
款信用有保障的客户；
2）在签订合同时，对合同约定的付款进度和方式进行认真评审，将收款风
险控制在合同执行前；
3）在合同执行过程中积极组织业务人员分工协作，加强信息跟踪与账款的
回收；
4）实施与账款回收挂钩的营销考核办法。
公司管理层将不断加强应收账款管理，积极缩短应收账款回收周期，避免由
此带来的经营风险。
（二）最近 3 年是否存在提前确认收入、确认不符合条件的收入、收入确认
跨期等情形。
公司已制定了合理的销售与收款控制，并有效执行，严格按照准则要求确认
收入，即取得客户的验收单，对方验收合格为时点确认收入。最近 3 年不存在提
前确认收入、确认不符合条件的收入、收入确认跨期等情形，具体控制如下：
1）选择客户及签订项目。销售人员会同技术部门、财务部门，与客户做好
充分的技术及商务交流，充分了解和考虑客户及项目的具体情况，降低项目实施
及账款回收的风险。销售价格及技术与实施方案要及时与主管领导沟通。审批人
员应对销售价格、发货、项目实施及收款方式等严格把关。
2)项目实施。项目实施部门根据销售合同，组织相应实施部门进行项目的实
施，包括设计、开发、设备及系统的集成、调试等工作，并跟踪项目的实施进度。
3)项目实施部门负责跟踪货物运输过程，落实客户收货签收，确保货物的安
全发运及时安装。
4)项目售后部门负责跟踪货物的验收过程，落实验收单的及时收回，对于保
修期内的货物提供保修服务。
5)建立完整的项目合同台账，由专人管理销售、发货与项目实施各环节的相
关记录和凭证，负责销售合同、销售计划、销售发货凭证、货运凭证、销售发票、
验收单等文件和凭证的相互核对、登记工作。
6)财务部按客户设置应收账款明细账，及时登记反映每一客户应收账款余额
增减变动情况，在用友财务软件中进行回款核销，保证及时生成应收账款账龄分
析表供销售员与客户的日常对账；财务部督促市场部加紧催收货款。
7)市场部对可能成为坏账的应收账款，报告财务部，由财务部对产生坏账的
原因、责任进行审查，提交公司总经理办公会审批。
8)财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存；已注销的坏账又收回
时应及时入账，不得形成账外账。
【会计师意见】:
针对上述事项我们执行了相关的审计程序，包括但不限于了解和评价公司与
收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；将销售毛利率、应收账款周
转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据进行比较，判断销售收入和毛
利率的合理性；结合出库单及销售费用中运输费等明细，检查货物运输单，关注
货物的流动是否真实存在，从而确定交易的真实性；获取了公司与主要客户签订
的合同，对合同关键条款进行核实；识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关
的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；查询客户
的工商资料，询问公司相关人员，以确认收入的真实性以及客户与公司是否存在
关联关系；结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，如①检查公
司与客户的合同、购货订单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据等资料；
②抽取样本向客户函证款项余额及当期销售额，获取海关进出口统计数据与出口
销售收入进行核对；就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单，
发票或结算单等证据，结合应收账款函证，评价收入确认完整性及是否计入恰当
的会计期间。
经核查，会计师认为：公司应收账款账面规模处于合理水平，最近 3 年不存
在提前确认收入、确认不符合条件的收入、收入确认跨期等情形。
三、公司 2017 年、2018 年经营活动产生的现金流量净额分别为-5,537 万元、
2,059 万元，请公司结合销售回款情况，说明 2018 年经营活动产生的现金流量
净额同比变动较大、与净利润变动趋势相反的原因及合理性，与行业可比公司
是否存在较大差异。
【回复】：
（一）公司经营活动产生的现金流量情况及变化情况
1、公司经营活动产生的现金流量情况
2017 年和 2018 年，公司经营活动产生的现金流量情况如下：
单位：万元
项目 2018 年 2017 年 变动额 变动比例
销售商品、提供劳务收 31,729.49 34,019.17 -2,289.68 -6.73%
到的现金
收到的税费返还 657.23 1,109.02 -451.79 -40.74%
收到其他与经营活动有
1,074.30 1,729.67 -655.37 -37.89%
关的现金
经营活动现金流入小计 33,461.01 36,857.86 -3,396.85 -9.22%
购买商品、接受劳务支
17,335.56 26,285.84 -8,950.28 -34.05%
付的现金
支付给职工以及为职工
8,117.96 8,488.89 -370.93 -4.37%
支付的现金
支付的各项税费 2,576.44 3,219.59 -643.15 -19.98%
支付其他与经营活动有
3,372.40 4,400.15 -1,027.75 -23.36%
关的现金
经营活动现金流出小计 31,402.36 42,394.47 -10,992.11 -25.93%
经营活动产生的现金流
2,058.65 -5,536.61 7,595.26 137.18%
量净额
如上表所示，虽然销售商品、提供劳务收到的现金 2018 年较 2017 年减少
6.73%，但是公司 2018 年经营活动产生的现金流量净额较 2017 年变动的主要原
因是购买商品、接受劳务支付的现金和支付其他与经营活动有关的现金下降
34.05%导致。
2、公司最近几年销售货款陆续回款中，公司主要产品应用行业广泛，包括
消费电子、平板显示、汽车零部件、光伏、装备制造、家电、航天航空、光学、
半导体等行业。2018 年度，受宏观经济形势不明朗及市场下行等因素的影响，
下游客户对于固定资产投资的意愿有所下降，业绩有所下滑，部分客户自身资金
紧张，未能按合同约定期限付款，并有拖延付款的情况，公司已按照政策计提坏
账准备，并已采取相关措施加大催收力度。
3、购买商品、接受劳务支付的现金大幅下降的原因
公司的主要产品为精密清洗设备、电镀设备和水处理设备，公司主要产品均
为定制产品，为提升效率减少原材料积压，公司一般采取以销定产的方式经营，
即在获取客户订单后，公司采购部门向供应商采购，一般付款周期为 30 天，生
产周期一般为 3-6 个月。
2018 年度，受宏观经济环境、市场因素及公司经营方针调整等因素的影响，
公司获取订单的金额均较 2017 年有所下降，从而导致公司采购存货数量和金额
均有所下降，具体如下：
2018 年 2017 年
项目 变动额
不含税金额（万元） 不含税金额（万元）
本年度签单 27,411.89 40,997.54 -13,585.65
年末在手订单 12,138.67 21,532.84 -9,394.17
（二）公司经营活动产生的现金流量与净利润变化趋势不同的原因
2017-2018 公司净利润与经营活动产生的现金流量净额主要项目调节表如
下：
单位：万元
项目 2018 年 2017 年 变动额 变动比例
净利润 643.34 1,616.82 -973.48 -60.21%
资产减值准备增加 1,383.92 886.07 497.85 56.19%
固定资产折旧增加 782.82 506.30 276.52 54.62%
存货的减少 2,527.97 -4,674.59 7,202.56 154.08%
经营活动产生的现金流量净额 2,058.65 -5,536.61 7,595.26 137.18%
2018 年度净利润同比下降 60.21%，经营活动产生的现金流量净额同比增加
137.18%，主要变动趋势存在差异的原因如下：
1、资产减值损失、固定资产折旧等计提金额增幅较大
2018 年度计提资产减值损失 1,383.92 万元，2017 年计提资产减值损失 886.07
万元，同比增加 497.85 万元，影响本年度净利润，不影响现金流。
2018 年计提折旧 782.82 万元，2017 年计提折旧 506.3 万元，同比增加 276.52
万元，影响本年度净利润，不影响现金流。
2、存货减少
2018 年末公司存货余额同比上年度减少 2,527.97 万元，主要原因是 2018 年
公司水处理板块和电镀设备板块业务调整，采购备货减少导致采购存货金额出现
较大幅度下降。
（三）公司与同行业可比公司净利润及经营活动现金流量净额情况分析如下：
2018 年 2017 年 变动比例
股票代码 股票名称 经营活动现金 经营活动现 经营活动现
净利润 净利润 净利润
流量净额 金流量净额 金流量净额
002438.SZ 江苏神通 14,419.10 15,327.97 65.62% -5.93%
10,334.42 6,239.96
002530.SZ 金财互联 11,944.81 18,760.46 27.70% -36.33%
29,104.30 22,791.29
002639.SZ 雪人股份 -739.93 -145.60 126.16% -408.18%
1,540.57 -5,889.33
002685.SZ 华东重机 -22,710.75 -25,452.89 133.34% 10.77%
30,784.49 13,193.23
300024.SZ 机器人 5,462.74 -38,601.78 3.93% 114.15%
44,935.09 43,237.79
300090.SZ 盛运环保 54,698.66 -211,444.39 -136.11% 125.87%
-311,284.98 -131,840.11
300193.SZ 佳士科技 15,097.65 20,709.23 32.70% -27.10%
19,078.24 14,377.09
300263.SZ 隆华科技 14,860.46 46,232.34 195.21% -67.86%
13,584.06 4,601.49
300266.SZ 兴源环境 -18,820.13 -90,475.66 -450.76% 79.20%
-126,839.94 36,161.57
本公司 643.34 2,058.65 1,616.82 -5,536.61 -60.21% 137.18%
数据来源：Wind 资讯
据上表所示，由于受到公司规模以及经营策略的影响，公司净利润处于中下
水平，本年经营活动现金流量净额较上年同期变动较大，与净利润变动趋势相反
的主要原因见本题回复（二）。同行业中，盛运环保与兴源环境净利润与经营活
动现金流量净额变动趋势相反。
综上所述，公司净利润同比减少主要是由于本年度产品毛利率下降，资产减值损
失与折旧费用增加所致，经营活动产生的现金流量净额增加主要是由于本年度订
单减少，采购存货金额减少等原因所致。本年度经营活动产生的现金流量净额与
净利润变动趋势的差异原因与公司实际经营情况相符。
四、2018 年末，公司应收账款账面余额 3.11 亿元，公司计提坏账准备 5,303
万元，坏账准备整体计提比例为 16.72%，较上年提高 2.93 个百分点。请公司结
合应收账款账龄变化以及主要客户还款情况，说明应收账款坏账准备计提是否
充分、谨慎，与行业可比公司是否存在较大差异。请年审会计师发表意见。同
时，请公司对应收账款前 5 名欠款方相应应收账款的的账龄进行分析，说明回
款是否正常、账龄是否合理。
【公司回复】：
（一）请公司结合应收账款账龄变化以及主要客户还款情况，说明应收账款
坏账准备计提是否充分、谨慎，与行业可比公司是否存在较大差异。
1、公司计提坏账准备原则
A、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：单项金额重大的判断依
据或金额标准：应收款项余额在 200 万元以上的（含 200 万元）。单项金额重大
并单独计提坏账准备的计提方法：期末对单项金额重大的应收款项单独进行减值
测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面
价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单独测试未发生减值的应收账款和
其他应收款，以账龄为信用风险特征根据账龄分析法计提坏账准备。
B、按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项。组合中，采用账龄分析法
计提坏账准备的。
C、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：单独计提坏账准备的
理由: 期末对于虽单项金额不重大但存在明显减值迹象的应收款项单独进行减
值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账
面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备的计提方法: 如减值测
试后，预计未来现金流量现值不低于其账面价值的，则按账龄分析法计提坏账准
备。
2、公司计提坏账准备占应收账款余额的比例与同行业上市公司的比例基本
保持一致，符合行业特点，坏账准备计提是充分、谨慎的。公司与同行业可比公
司的坏账计提政策比较分析如下：
2018 年坏账准
1年 1-2 5年
股票代码 股票名称 2-3 年 3-4 年 4-5 年 备整体计提比
以内 年 以上
例(%)
002438.SZ 江苏神通 5 10 20 30 50 100 11.90
002530.SZ 金财互联 0.5 5 10 30 50 100 8.20
002639.SZ 雪人股份 5 10 20 30 50 100 10.17
002685.SZ 华东重机 1 10 30 50 100 100 7.46
300024.SZ 机器人 5 10 30 50 70 100 15.28
300090.SZ 盛运环保 1 5 15 25 50 100 24.20
300193.SZ 佳士科技 5 10 20 50 80 100 24.63
300263.SZ 隆华科技 5 10 20 40 80 100 17.25
300266.SZ 兴源环境 5 10 30 50 50 100 12.86
可比公司计提范围 0.5-5 5-10 10-30 25-50 50-100 100 7.46-24.63
本公司 5 10 20 30 50 100 16.72
数据来源：Wind 资讯
3、公司 2018 年相对 2017 年坏账准备增加 998.72 万元，主要是由于账龄变
动导致。2017-2018 年应收账款计提坏账准备情况如下：
单位：万元
2018 年 2017 年 变动情况
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
单项金额重大并单独计
251.65 201.32 251.65 201.32
提坏账准备的应收账款
按信用风险特征组合计
30,116.82 4,454.59 29,719.71 3,643.03 397.10 811.56
提坏账准备的应收账款
其中：1 年以内 15,238.24 761.91 17,371.14 868.56 -2,132.90 -106.65
2018 年 2017 年 变动情况
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
1至2年 6,748.84 674.88 7,572.29 757.23 -823.44 -82.34
2至3年 4,708.02 941.60 2,000.29 400.06 2,707.73 541.55
3至4年 1,210.34 363.10 1,245.77 373.73 -35.43 -10.63
4至5年 996.58 498.29 573.54 286.77 423.04 211.52
5 年以上 1,214.80 1,214.80 956.69 956.69 258.11 258.11
单项金额不重大但单独
计提坏账准备的应收账 751.78 546.93 526.90 359.77 224.88 187.16
款
合计 31,120.25 5,202.85 30,498.26 4,204.13 621.98 998.72
（二）请公司对应收账款前 5 名欠款方相应应收账款的的账龄进行分析，
说明回款是否正常、账龄是否合理。
公司应收账款前五名客户账龄较短，其中：1 年以内占比 64.09%、1-2 年占
比 22.63%，合计 86.71%，期后正常回款，截止 2019 年 6 月 27 日累计回款 2,680.22
万元，占比 27.06%，2018 年应收账款前五名账龄及回款情况如下：
单位：万元
2018 年末应收账 账龄
单位名称
款金额 1 年以内 1-2 年 2-3 年
蓝思科技股份有限公司 2,646.16 2,525.45 110.59 10.11
富士康科技集团 2,479.77 1,180.28 1,271.96 27.53
芜湖长信科技股份有限公司 1,939.00 1,579.14 352.31 7.55
阿特斯（中国）投资有限公司 1,691.37 1,063.54 106.80 521.03
南昌市欣鼎建筑材料有限公司 1,149.82 400.00 749.82
合计 9,906.12 6,348.41 2,241.66 1,316.04
单位名称 2018 年末应收 占应收账款合计 截止 2019 年 6 月 27 2019 年回款占 2018 年
账款金额 数的比例(%) 日已回款金额（万 末应收账款比率(%)
（万元） 元）
蓝思科技股份有限
2,646.16 8.50 804.39 30.40
公司
富士康科技集团 2,479.77 7.97 869.49 35.06
芜湖长信科技股份
1,939.00 6.23 404.70 20.87
有限公司
阿特斯（中国）投资
1,691.37 5.43 601.64 35.57
有限公司
南昌市欣鼎建筑材
1,149.82 3.69
料有限公司
合计 9,906.12 31.82 2,680.22 27.06
南昌市欣鼎建筑材料有限公司（以下简称“欣鼎建筑”）应收款逾期未还原
因：南昌市政府为发展电子产业进行招商引资，于临空工业园区建设厂房及净化
车间供欧菲科技股份有限公司租赁使用。临空工业园区 4 号厂区工程由南昌临
空置业投资有限公司（以下简称“临空置业”）开发，洪宇建设集团有限公司（以
下简称“洪宇建设”）总包建设，欣鼎建筑分包其中部分工程。目前临空置业对
整体工程验收尚未完成，故欣鼎建筑尚未与洪宇建设、临空置业结算，从而导致
欣鼎建筑对公司款项存在逾期，公司已采取专人跟踪及催收方式进行管理，正与
客户协商制定回款计划，确保逾期款项在后续都能够得到有效回收，经公司评估，
欣鼎建筑经营情况正常，主要经济利益很可能流入企业，按照公司的会计估计政
策计提了坏账准备 189.96 万元。
【会计师意见】:
针对上述事项我们执行了相关的审计程序，包括但不限于了解和评估与应收
账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；复核管理层对应收账款进行
减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
与同行业上市公司应收款项坏账准备估计政策进行对比，以评估管理层估计的合
理性；通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，评估主要客户的信用风险；
实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；结合期后回款情
况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。
经核查，会计师认为：公司应收账款坏账准备计提是充分、谨慎的，与行业
可比公司不存在较大差异。
五、2018 年末，公司存货账面余额 1.43 亿元，公司计提存货跌价准备 156
万元，请公司结合存货的主要类别以及库存期限情况，说明公司存货跌价准备
计提是否充分。请年审会计师发表意见。
【公司回复】:
1、公司存货主要分为原材料和在产品，2018 年库存总体同比下降 15.75%，
其中原材料同比下降 23.76%，在产品 2018 年同比下降 13.35%，公司 2016 年-2018
年存货情况如下：
单位：万元
年度 2018 年 2017 年 2016 年
项目 账面余额 跌价准备 账面余额 跌价准备 账面余额 跌价准备
原材料 2,991.90 3,924.16 4,183.38
在产品 11,330.52 156.25 13,075.67 8,430.26
合计 14,322.42 156.25 16,999.83 12,613.64
2018 年 计 提 156.25 万 元 存 货 跌 价 准 备 主 要 系 客 户 毁 约 （ 合 同 号 ：
XAHW140331），导致其非标定制合同失效，委托生产的 2*10T/H 型废水处理
设备制作中断，经评估，成本高于其可变现净值，故本期计提了跌价准备。
2、公司存货跌价准备政策：
公司存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、
估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货
的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
（1）直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价
减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或
者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有
存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格
为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成
品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后
的金额确定其可变现净值。
公司于资产负债表日对存货进行全面清查，发现存货成本高于其可变现净值
的，按单项或类别计提存货跌价准备，计入当期损益。
资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予
以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。
3、公司在制品中主要为未完工产品及待客户验收产品，占比 74.23%，库存
期限基本在 1 年以内，占比 80.32%，在制品类别及库存期限如下：
对应的不含
1年 1年 占在制品
项目 合计 税合同金额
以内 以上 比例（%）
（万元）
未完工产品（万元） 1,957.08 1,022.80 2,979.88 26.30 5,395.98
已完工待客户验收产品
5,289.16 141.66 5,430.82 47.93 6,742.70
（万元）
推广机（万元） 752.59 992.69 1,745.28 15.40
标准部件（万元） 1,101.41 73.13 1,174.54 10.37
11,330.5
合计 9,100.24 2,230.28 12,138.67
2
占在制品比例（%） 80.32 19.68
（1）公司主要产品毛利都在 15%以上，同时产品是按照客户需求非标定制
的，根据客户订单进行生产，在定价时已充分考虑了公司的利润率。因此，在产
品不存在减值迹象，无需计提存货跌价准备。2018 年末公司主要在产品成本情
况如下：
合同金额 2018 年末估计完工 预计毛利率
产品名称
(万元） 率（%） （%）
汉瓦单玻玻璃清洗机设备硬件+软
2,080.00 30.00 38.95
件
合同金额 2018 年末估计完工 预计毛利率
产品名称
(万元） 率（%） （%）
全自动超声波清洗机 352.64 90.00 19.83
玻璃清洗机（芯片） 199.86 90.00 25.97
合同金额 2018 年末估计完工 预计毛利率
产品名称
(万元） 率（%） （%）
全自动清洗机+软件 184.00 80.00 16.83
背板玻璃清洗机 155.88 90.00 27.35
玻璃清洗机（前工序） 173.40 80.00 37.76
玻璃清洗机（后工序） 161.64 80.00 35.75
（2）已完工待客户验收产品是指已经基本完工，需安装调试后，待客户验
收完成结转收入，后续安装调试成本较小。由于公司产品通常是客户整条生产线
的组成部分，可能存在客户自身主体工程尚未完工、配套条件不足以及其他设备
供应商供货不及时等情况，倘若客户未能将上述情况及时与公司进行沟通，导致
公司的产品虽然送达客户生产场地，但没有进行安装调试，公司产品只能以结构
件、加工件及配套件的状态暂存于客户处。公司该类产品预计毛利率为 19.46%，
不存在减值迹象。
（3）公司推广机是为开拓市场，获取批量订单，为潜在客户提供产品试用，
最终按照客户需求对机器进行更新后销售。18 年主要推广机类似产品综合毛利
率高于主营业务综合毛利率，可变现净值高于成本，不存在减值的情况。截止
2018 年末主要推广机及 18 年类似产品销售情况如下：
类似产品销售合同不
主要推广机类别 类似产品毛利率（%）
含税金额（万元）
水平式清洗机 1,706.67 32.85
水剂清洗剂清洗机 317.73 44.51
碳氢清洗机 270.34 26.91
平板式硅片清洗机 832.16 33.99
类似产品综合毛利率 33.82
18 年主营业务综合毛利率 27.50
（4）公司标准部件不单独对外出售，主要为生产备货，公司主要产品预计
毛利率为 19.46%、其可变现净值高于成本，不存在减值的情况。
4、公司所持有的原材料主要为生产备货，公司主要产品预计毛利率为
19.46%、结存原材料在继续加工成本及销售费用和税金后，其可变现净值高于成
本，不存在减值的情况，因此原材料无需计提存货跌价准备。
【会计师意见】:
针对上述事项我们执行了相关的审计程序，包括但不限于对公司存货跌价准
备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；对存货实施监盘，检查库存的数量
及状况；对存货整体进行分析性复核；对分类存货的数量、计价以及账务处理的
正确性进行查验；检查分析存货是否存在减值迹象以判断管理层计提存货跌价准
备的合理性：根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据
的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净
值，检查其合理性并复核其可变现净值计算正确性。
经核查，会计师认为：公司已按照准则要求充分计提了存货跌价准备。
深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司
董事会
2019 年 6 月 29 日
