立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司
2019 年年报的问询函的回复
信会师函字[2020]第 ZA353 号
深圳证券交易所中小板公司管理部：
根据贵所下发的《关于对深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司 2019 年年报的问询
函》（中小板年报问询函【2020】第 131 号）（以下简称“问询函”），我们对相关问题进行了
逐项核查，现回复如下，请予以审核。
本回复部分合计数与各明细直接相加之和在尾数上如有差异，这些差异是由于四舍五入
造成。
本回复所引用的财务数据和财务指标，如无特殊说明，指合并报表口径的财务数据和根
据该类财务数据计算的财务指标。
一、 2019 年度，你公司实现营业收入 1.44 亿元，同比下降 58.24%，而你公司 2016 年度、
2017 年度和 2018 年度营业收入分别为 3.5 亿元、3.48 亿元和 3.45 亿元，收入规模
较为稳定。你公司实现归属于母公司所有者的净利润（以下简称“净利润”）-0.68
亿元，同比下降 1,163.68%，实现扣非后净利润-0.74 亿元，同比下降 3,885.04%。
（1）请你公司补充披露 2016 年度至 2019 年度期间，各年度前五大客户的成立时间
以及应收账款收回情况，核实相关客户与你公司控股股东、实际控制人、时任及现
任董监高之间是否存在任何形式的关联关系，你公司与前述客户之间除经营活动相
关的销售业务外，是否存在其他往来，包括但不限于财务资助等。请年审会计师核
查并发表明确意见。
（2）报告期内，你公司第四季度实现营业收入 0.57 亿元，占全年营业收入 39.61%。
请详细说明第四季度营业收入占比较高的原因及合理性。请年审会计师就公司是否
存在提前确认收入情形发表明确意见。（问询函问题 1）
（一） 请你公司补充披露 2016 年度至 2019 年度期间，各年度前五大客户的成立时
间以及应收账款收回情况，核实相关客户与你公司控股股东、实际控制人、
时任及现任董监高之间是否存在任何形式的关联关系，你公司与前述客户之
间除经营活动相关的销售业务外，是否存在其他往来，包括但不限于财务资
助等。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复 第 1 页
【公司回复】:
1、 公司主要客户基本为行业内成熟企业，截止 2019 年 12 月 31 日累计回款
率基本达到 70%以上，各年度前五大客户的成立时间以及应收账款收回
情况如下：
单位：万元
2016 年至 2019 年
序号 客户名称 成立日期 累计回款金额 累计回款率
累计收入
1 蓝思科技股份有限公司 2006 年 10,813.38 8,820.08 81.57%
2 富士康科技集团 2014 年 6,349.82 5,636.83 88.77%
3 JABIL CIRCUIT SINGAPORE PTE LTD 2002 年 5,141.03 4,861.84 94.57%
4 阿特斯（中国）投资有限公司 2009 年 4,989.99 4,373.13 87.64%
5 芜湖长信科技股份有限公司 2006 年 5,682.38 4,194.06 73.81%
6 旭硝子株式会社 1970 年 3,969.62 3,875.99 97.64%
7 CERTUS AUTOMOTIVE INC. 2012 年 4,566.20 3,632.50 79.55%
金江水力发电集团有限公司
8 1997 年 4,848.47 3,601.19 74.27%
（原名：汉能控股集团有限公司）
9 南昌市欣鼎建筑材料有限公司 2016 年 3,762.50 2,612.68 69.44%
10 亚太机电集团有限公司 1998 年 2,535.00 1,775.60 70.04%
11 广东风华高新科技股份有限公司 1994 年 1,811.77 1,688.91 93.22%
12 歌尔声学股份有限公司 2001 年 1,665.09 1,662.77 99.86%
13 江西中和盛泰装饰工程有限公司 2016 年 1,644.80 1,562.85 95.02%
14 钧石能源（香港）有限公司 2007 年 1,694.91 1,190.86 70.26%
15 江西沃格光电股份有限公司 2009 年 1,404.72 1,107.36 78.83%
16 株式会社 TAIYO 1933 年 1,272.36 1,091.85 85.81%
注：上述表格中收入均为含税金额
2、 公司控股股东、实际控制人、时任及现任董监高与上述 16 家客户之间不
存在任何形式的关联关系，除经营活动相关的销售业务外，不存在其他
往来，公司已按照规定制定了关联交易决策制度，并有效执行，关联交
易决策制度如下：
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1）、对于以前经股东大会或者董事会审议通过且正在执行的日常关联交易
协议，如果协议在执行过程中主要条款发生重大变化或者协议期满需要
续签的，公司应当将新修订或者续签的日常关联交易协议，根据协议涉
及的总交易金额提交股东大会或者董事会审议，协议没有具体总交易金
额的，应当提交股东大会审议。
2）、对于前项规定之外新发生的日常关联交易，公司应当与关联人订立书
面协议并及时披露，根据协议涉及的总交易金额提交股东大会或者董事
会审议，协议没有具体总交易金额的，应当提交股东大会审议。该协议
经审议通过并披露后，根据其进行的日常关联交易按照前项规定办理。
3）、公司每年新发生的各类日常关联交易数量较多，需要经常订立新的日
常关联交易协议等，难以按照前项规定将每份协议提交股东大会或者董
事会审议的，可以在披露上一年度报告之前，按类别对本公司当年度将
发生的日常关联交易总金额进行合理预计，根据预计结果提交股东大会
或者董事会审议并披露；公司实际执行中超出预计总金额的，应当根据
超出量重新提请股东大会或者董事会审议并披露。
4）、公司为关联人提供担保的，不论数额大小，均应当在董事会审议通
过后及时披露，并提交股东大会审议。
5）、公司拟发生出售子公司控股权或购买其他企业控股权的关联交易，
将导致出现被控股股东、实际控制人及其关联人占用资金或违法违规为
其提供担保情形的，应当在关联交易协议中提出切实可行的解决措施，
并在交易实施前解决完毕。
6）、公司董事会审议关联交易事项时，关联董事应当回避表决，也不得
代理其他董事行使表决权。董事会会议由过半数的非关联董事出席即可
举行，董事会会议所作决议须经非关联董事过半数通过。出席董事会会
议的非关联董事人数不足三人的，公司应当将交易提交股东大会审议。
【会计师意见】:
我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2019 年财务报告
审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现公司控股
股东、实际控制人、时任及现任董监高与前五大客户存在关联关系，除经营
活动相关的销售业务外，未发现存在其他往来。
回复 第 3 页
（二） 报告期内，你公司第四季度实现营业收入 0.57 亿元，占全年营业收入 39.61%。
请详细说明第四季度营业收入占比较高的原因及合理性。请年审会计师就公
司是否存在提前确认收入情形发表明确意见。
【公司回复】:
公司产品为非标产品，从签订订单到发货验收确认收入周期长短主要取决于
产品工艺的复杂性以及客户对于产品验收的时间长短，各季度订单签订情况
不均匀，所以公司各季度实现营业收入存在波动，公司已按照《企业会计准
则》及公司收入政策确认收入，不存在提前确认收入情形，各季度收入确认
及订单情况如下：
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
营业收入 3,423.03 2,913.62 2,355.56 5,702.03 14,394.24
占全年收入比例 23.78% 20.24% 16.37% 39.61% 100.00%
签订订单金额 4,057.50 3,530.27 2,768.71 4,682.94 15,039.43
占全年订单金额比例 26.98% 23.47% 18.41% 31.14% 100.00%
公司已制定了合理的销售与收款控制，并有效执行，公司确认收入时点为：
取得客户签章的验收单，客户验收合格，符合《企业会计准则》相关规定，
不存在提前确认收入情形，具体控制如下：
1、 选择客户及签订项目。销售人员会同技术部门、财务部门，与客户做好充分
的技术及商务交流，充分了解和考虑客户及项目的具体情况，降低项目实施
及账款回收的风险。销售价格及技术与实施方案要及时与主管领导沟通。审
批人员应对销售价格、发货、项目实施及收款方式等严格把关。
2、 项目实施。项目实施部门根据销售合同，组织相应实施部门进行项目的实施，
包括设计、开发、设备及系统的集成、调试等工作，并跟踪项目的实施进度。
3、 项目实施部门负责跟踪货物运输过程，落实客户收货签收，确保货物的安全
发运及时安装。
4、 项目售后部门负责跟踪货物的验收过程，落实验收单的及时收回，对于保修
期内的货物提供保修服务。
回复 第 4 页
5、 建立完整的项目合同台账，由专人管理销售、发货与项目实施各环节的相关
记录和凭证，负责销售合同、销售计划、销售发货凭证、货运凭证、销售发
票、验收单等文件和凭证的相互核对、登记工作。
6、 财务部按客户设置应收账款明细账，及时登记反映每一客户应收账款余额增
减变动情况，在用友财务软件中进行回款核销，保证及时生成应收账款账龄
分析表供销售员与客户的日常对账；财务部督促市场部加紧催收货款。
7、 市场部对可能成为坏账的应收账款，报告财务部，由财务部对产生坏账的原
因、责任进行审查，提交公司总经理办公会审批。
8、 财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存；已注销的坏账又收回时
应及时入账，不得形成账外账。
【会计师意见】:
我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2019 年财务报告
审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，我们未发现公司
提前确认收入的情形。
二、 2019 年末，你公司应收账款账面原值 2.25 亿元，已计提坏账准备 0.7 亿元，账面价
值 1.55 亿元，应收账款账面价值占报告期内营业收入达 107.64%。应收账款原值构
成中，75.79%为 1 年以上应收账款（1.7 亿元），31.57%为 3 年以上应收账款（0.71
亿元）。
（1）请补充披露你公司 2017 年度、2018 年度应收账款账龄构成情况，详细说明你
公司 2019 年末应收账款账龄普遍较长的原因和合理性，你公司应收账款账龄构成情
况与同行业公司相比是否存在重大差异。
（2）你公司收入规模出现大幅下滑的情况下，公司 2019 年新增应收账款增长较快，
结合 2019 年末应收账款账龄普遍较长的情况，详细说明你公司以前年度采用的收入
确认政策、销售信用政策是否合理，收入确认是否谨慎，是否存在延长信用期等方
式获取销售订单的情况。
（3）请补充披露你公司 2019 年度按单项计提坏账准备的应收账款明细账龄、发现
减值迹象时间、是否属于以前年度前 5 大客户等信息，并结合减值迹象时间详细说
明相关应收账款在 2018 年度坏账准备计提的充分性。
请年审会计师核查上述问题并发表明确意见。（问询函问题 2）
回复 第 5 页
（一） 请补充披露你公司 2017 年度、2018 年度应收账款账龄构成情况，详细说明
你公司 2019 年末应收账款账龄普遍较长的原因和合理性，你公司应收账款
账龄构成情况与同行业公司相比是否存在重大差异。
【公司回复】:
1、 公司 2019 年末应收账款账龄普遍较长的原因和合理性。
由于受到宏观环境整体下行、国际贸易摩擦反复升级、下游客户固定资
产投资放缓，个别客户经营出现重大变化，公司订单减少，业绩有所下
滑，本年营业收入下降 58.24%，应收账款总额下降 27.56%，本年 1 年
以内应收账款由于本年收入下降，占比大幅下降，长账龄中部分客户目
前自身资金紧张，未能按合同约定期限付款，并有拖延付款的情况，公
司对客户的情况进行了了解和分析的基础上按照政策计提坏账准备，并
已采取相关措施加大催收力度。
公司 2017 年度至 2019 年度应收账款账龄构成情况如下：
单位：万元
2019 2018 2017
账龄 占比 占比 占比
应收账款余额 应收账款余额 应收账款余额
1 年以内 5,458.36 24.21% 15,238.24 48.97% 17,371.14 56.96%
1至2年 7,367.12 32.68% 6,916.05 22.22% 7,588.57 24.88%
2至3年 2,601.45 11.54% 4,733.37 15.21% 2,037.84 6.68%
3至4年 3,626.13 16.08% 1,265.36 4.07% 1,719.86 5.64%
4至5年 949.93 4.21% 1,454.15 4.67% 813.25 2.67%
5 年以上 2,541.98 11.28% 1,513.07 4.86% 967.61 3.17%
小计 22,544.98 100.00% 31,120.25 100.00% 30,498.26 100.00%
2、 公司应收账款账龄构成情况与同行业公司相比不存在重大差异。
由于公司本年收入较上年同期大幅下降，导致整体账龄结构变化，本年
1 年以内应收账款占比下降，公司最近三年应收账款回款率为 83.89%，
与同行业公司相比不存在重大差异。同行业公司 2019 年应收账款账龄构
成情况如下：
回复 第 6 页
单位：万元
股票代码 股票名称 项目 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合计
应收账款余额 47,708.89 11,825.67 2,024.64 3,890.93 65,450.13
002438.SZ 江苏神通
占应收账款余额比例 72.89% 18.07% 3.09% 5.94% 100.00%
应收账款余额 43,592.01 20,004.76 2,931.80 2,456.10 68,984.66
002530.SZ 金财互联
占应收账款余额比例 63.19% 29.00% 4.25% 3.56% 100.00%
应收账款余额 45,122.25 16,086.47 6,922.32 3,983.45 72,114.50
002639.SZ 雪人股份
占应收账款余额比例 62.57% 22.31% 9.60% 5.52% 100.00%
应收账款余额 181,903.73 74,583.15 10,090.65 5,253.02 271,830.55
002685.SZ 华东重机
占应收账款余额比例 66.92% 27.44% 3.71% 1.93% 100.00%
应收账款余额 84,087.40 24,281.17 14,070.29 15,637.92 138,076.78
300024.SZ 机器人
占应收账款余额比例 60.90% 17.59% 10.19% 11.33% 100.00%
应收账款余额 14,645.52 270.63 94.28 2,864.96 17,875.39
300193.SZ 佳士科技
占应收账款余额比例 81.93% 1.51% 0.53% 16.03% 100.00%
应收账款余额 74,202.85 24,805.34 9,331.81 16,219.29 124,559.28
300263.SZ 隆华科技
占应收账款余额比例 59.57% 19.91% 7.49% 13.02% 100.00%
应收账款余额 62,527.80 49,378.20 27,589.04 17,497.77 156,992.82
300266.SZ 兴源环境
占应收账款余额比例 39.83% 31.45% 17.57% 11.15% 100.00%
应收账款余额 5,458.36 7,367.12 2,601.45 7,118.04 22,544.98
本公司
占应收账款余额比例 24.21% 32.68% 11.54% 31.57% 100.00%
数据来源：Wind 资讯
同行业公司最近三年应收账款回款率情况如下：
股票代码 股票名称 最近三年累计回款率 （%）
002438.SZ 江苏神通 83.28
002530.SZ 金财互联 83.67
002639.SZ 雪人股份 84.28
002685.SZ 华东重机 91.92
300024.SZ 机器人 87.24
300193.SZ 佳士科技 95.13
回复 第 7 页
股票代码 股票名称 最近三年累计回款率 （%）
300263.SZ 隆华科技 79.39
300266.SZ 兴源环境 83.78
可比公司回款率范围 79.39-95.13
本公司 83.89
（二） 你公司收入规模出现大幅下滑的情况下，公司 2019 年新增应收账款增长较
快，结合 2019 年末应收账款账龄普遍较长的情况，详细说明你公司以前年
度采用的收入确认政策、销售信用政策是否合理，收入确认是否谨慎，是否
存在延长信用期等方式获取销售订单的情况。
【公司回复】:
1、 截止 2019 年 12 月 31 日，公司应收账款余额较上年同期下降 8,575.26
万元，下降比例 27.56%，2017 年至 2019 年新增应收账款占当年营业收
入比例持续下降，分别为 42.96%、38.78%和 34.01%。最近三年新增应收
账款情况如下：
单位：万元
项目 2019 年 2018 年 2017 年
营业收入 16,048.46 39,289.78 40,438.72
新增应收账款 5,458.36 15,238.24 17,371.14
新增应收账款占当年营业收入比例 34.01% 38.78% 42.96%
注：上述表格中收入均为含税金额
2、 公司已按照《企业会计准则》要求确认收入，即取得客户签章的验收单，
客户验收合格的时点确认收入，收入确认谨慎，信用政策未发生变化，
不存在延长信用期等方式获取销售订单的情况。
公司应收账款账面价值占本报告期内营业收入比例较高，主要是由于本报
告期收入下降 58.24%，部分客户目前自身资金紧张，未能按合同约定期
限付款，并有拖延付款的情况，公司对客户的情况进行了了解和分析的基
础上按照政策计提坏账准备，并已采取相关措施加大催收力度。
回复 第 8 页
公司最近 3 年货款陆续回款中，截止 2019 年 12 月 31 日，已收回 2019
年货款 65.99%；2018 年货款截止 2019 年 12 月 31 日已累计回款 81.25%、
2017 年货款截止 2019 年 12 月 31 日已累计回款 93.57%。近 3 年货款回
款情况如下：
单位：万元
截止 2019 年末
项目 2019 年 2018 年 2017 年 合计 货款累计
回款率
营业收入 16,048.46 39,289.78 40,438.72 95,776.96
2019 年货款收回金额 10,590.11 10,590.11 65.99%
2018 年货款收回金额 7,871.11 24,051.54 - 31,922.66 81.25%
2017 年货款收回金额 4,314.60 10,455.08 23,067.58 37,837.26 93.57%
注：上述表格中收入均为含税金额
3、 公司管理层已采取措施加大应收账款的催收力度，提高应收账款的周转
率。主要包括以下几点：
1）在选择客户时注重考虑客户的信用和支付能力，择优选择付款能力和
付款信用有保障的客户；
2）在签订合同时，对合同约定的付款进度和方式进行认真评审，将收款
风险控制在合同执行前；
3）在合同执行过程中积极组织业务人员分工协作，加强信息跟踪与账款
的回收；
4）实施与账款回收挂钩的营销考核办法。
公司管理层将不断加强应收账款管理，积极缩短应收账款回收周期，避
免由此带来的经营风险。
（三） 请补充披露你公司 2019 年度按单项计提坏账准备的应收账款明细账龄、发
现减值迹象时间、是否属于以前年度前 5 大客户等信息，并结合减值迹象时
间详细说明相关应收账款在 2018 年度坏账准备计提的充分性。
回复 第 9 页
【公司回复】:
1、 公司按单项计提坏账准备的应收账款明细账龄、发现减值迹象时间、是
否属于以前年度前 5 大客户明细如下：
单位：万元
2019/12/31
名称 新增坏账 发现减值 是否属于
账面余额 坏账准备 计提比例 账龄
准备金额 迹象时间 以前年度前 5 客户
金江水力发电集团有限公司
1,247.28 623.64 50.00% 1-3 年 551.14 2019 年 是
（原名：汉能控股集团有限公司）
CERTUS AUTOMOTIVE INC. 933.70 466.85 50.00 % 3-4 年 287.59 2019 年 是
天津市中环高科技有限公司 313.05 313.05 100.00 % 4 年以上 50.33 2017 年 否
安徽新知科技股份有限公司 262.75 131.37 50.00 % 2-4 年 80.02 2019 年 否
厦门飞越达光学有限公司 154.00 154.00 100.00 % 3-4 年 123.20 2019 年 否
新乡市天光科技有限公司 120.58 120.58 100.00 % 4 年以上 60.29 2018 年 否
浙江金指科技有限公司 116.45 116.45 100.00 % 3 年以上 2016 年 否
中电电气（南京）光伏有限公司 99.68 79.74 80.00 % 2-4 年 29.90 2018 年 否
贵州星云科技实业有限公司 78.40 39.20 50.00 % 2-3 年 31.36 2019 年 否
洛阳新兆电子有限公司 68.00 68.00 100.00 % 5 年以上 2017 年 否
宁波晶美科技有限公司 62.80 62.80 100.00 % 4-5 年 -13.04 2019 年 否
江苏吉创光电有限公司 42.94 42.94 100.00 % 5 年以上 21.47 2017 年 否
宁波震裕科技股份有限公司 38.30 30.64 80.00 % 2-3 年 -6.09 2018 年 否
广东宏达工贸集团有限公司 38.00 38.00 100.00 % 5 年以上 9.65 2016 年 否
芜湖东旭光电装备技术有限公司 28.00 14.00 50.00 % 1-2 年 12.60 2019 年 否
青海瑞合铝箔有限公司 26.10 13.05 50.00 % 3-4 年 7.83 2019 年 否
苏州海寅光电科技有限公司 22.05 22.05 100.00 % 5 年以上 2017 年 否
深圳市世同光电技术有限公司 15.21 15.21 100.00 % 5 年以上 2017 年 否
鞍山俊达显示器件有限公司 12.99 12.99 100.00 % 5 年以上 6.49 2017 年 否
金湖宏鑫表面处理设备有限公司 11.50 11.50 100.00 % 5 年以上 2016 年 否
其他金额较小 11 家公司 37.05 37.05 100.00 % 5 年以上 4.14 2016 年至 2018 年 否
合计 3,728.83 2,413.12 1,256.89
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2、2019 年单项计提坏账准备的应收账款减值迹象说明：
名称 2019 年单项计提坏账准备理由
金江水力发电集团有限公司（原名：汉能控股集团有限公司）属于汉能集团，2019
金江水力发电集团有限 年 10 月根据新浪网（网址：finance.sina.com.cn）报道，汉能集团有 1 万多员工，
公司 8000 多人欠薪，涉及金额可能达到 15 亿，公司管理层 2019 年多次与金江水力发
电集团有限公司沟通还款事宜未果，信用风险显著增加，预计应收款项部分收回。
CERTUS 公司管理层 2019 年多次与 CERTUS AUTOMOTIVE INC.公司沟通还款事宜未果，
AUTOMOTIVE INC. 已于 2019 年 6 月提起诉讼，信用风险显著增加，预计应收款项部分收回。
公司管理层 2019 年多次与安徽新知科技股份有限公司沟通还款事宜未果，公司
安徽新知科技股份有限
通过企查查（网址：www.qcc.com）查询发现，客户于 2019 年 4 月被列为失信被
公司
执行人，信用风险显著增加，预计应收款项部分收回。
厦门飞越达光学有限公 公司通过企查查（网址：www.qcc.com）查询发现，厦门飞越达光学有限公司于
司 2019 年注销，公司预计应收款项无法收回。
贵州星云科技实业有限 公司管理层 2019 年多次与贵州星云科技实业有限公司沟通还款事宜未果，信用
公司 风险显著增加，预计应收款项部分收回。
宁波晶美科技有限公司 公司管理层根据 2019 年 10 月法院出具的民事调解书，预计应收款项无法收回。
芜湖东旭光电装备技术有限公司属于东旭光电科技股份有限公司控股子公司，
2019 年 11 月，东旭光电科技股份有限公司发布公告称，由于资金出现流动性困
芜湖东旭光电装备技术
难，未能按时兑付债券利息及回售款项，涉及金额约 19 亿元，公司管理层 2019
有限公司
年多次与芜湖东旭光电装备技术有限公司沟通还款事宜未果，信用风险显著增
加，预计部分收回。
公司管理层 2019 年多次与青海瑞合铝箔有限公司沟通还款事宜未果，公司通过
青海瑞合铝箔有限公司 企查查（网址：www.qcc.com）查询发现，客户于 2019 年 3 月由于高额赔偿，股
权被冻结，限制高消费，信用风险显著增加，预计应收款项部分收回。
综上所述，公司按照《企业会计准则》规定，结合减值迹象情况，计提应收账款坏
账准备，2019 和 2018 年度已充分计提坏账准备。
【会计师意见】:
我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2019 年财务报告审计时获
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得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，我们未发现公司应收账款账龄构
成情况与同行业公司相比存在重大差异，未发现公司信用期发生变化，就财务报表
整体的公允反应而言，公司的收入确认以及应收账款坏账准备计提在所有重大方面
符合《企业会计准则》的相关规定。
三、 报告期内，你公司计提了 0.27 亿元存货跌价损失，而 2018 年度你公司仅计提 156.25
万元存货跌价损失。你公司计提各项减值损失合计 0.46 亿元，同比增加 234.32%。
请你公司：
（1）补充披露已计提存货跌价准备的存货构成、库龄、减值具体原因、发现减值迹
象时间等信息，并结合减值迹象时间详细说明你公司 2018 年度存货跌价准备计提的
充分性。
（2）说明你公司是否存在利用各项减值进行利润调节，对本期业绩进行财务“大洗
澡”的情形。
请年审会计师核查上述问题并发表明确意见。（问询函问题 3）
（一） 补充披露已计提存货跌价准备的存货构成、库龄、减值具体原因、发现减值
迹象时间等信息，并结合减值迹象时间详细说明你公司 2018 年度存货跌价
准备计提的充分性。
【公司回复】:
1、 公司存货主要分为原材料和在产品，2019 年库存总体同比下降 11.26%，其
中原材料同比下降 0.39%，在产品同比下降 14.13%，公司计提跌价损失的
存货类型为在产品，公司存货情况如下：
单位：万元
2019 年 12 月 31 日 2018 年 12 月 31 日 变动率
项目 存货跌 存货跌价 存货跌价
账面余额 账面价值 账面余额 账面价值 账面余额 账面价值
价准备 准备 准备
原材料 2,980.37 2,980.37 2,991.90 2,991.90 -0.39% -0.39%
在产品 9,729.90 2,839.44 6,890.46 11,330.52 156.25 11,174.27 -14.13% 1,717.24% -38.34%
合计 12,710.27 2,839.44 9,870.83 14,322.42 156.25 14,166.17 -11.26% 1,717.24% -30.32%
2、 公司存货跌价准备政策：
公司存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成
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本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有
存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
1） 直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售
价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为
执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变
现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，
超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售
的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
2） 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产
成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费
用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
公司于资产负债表日对存货进行全面清查，发现存货成本高于其可变现
净值的，按单项或类别计提存货跌价准备，计入当期损益。
资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金
额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额
计入当期损益。
3、 公司 2019 年度计提存货跌价损失 2,693.59 万元，由于公司主要生产非标定
制产品，可变现净值按照销售合同对应的产品单个进行计算，具体明细如
下：
单位：万元
2019 年末存货账面金额 19 年计提 占 19 年计
客户名称 减值损失 提减值损 减值率
1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合计
金额 失比例
金江水力发电集团有限公司 445.29 1,358.93 87.11 412.54 2,303.87 1,402.82 52.08 % 60.89 %
深圳欧菲光科技股份有限公司 753.85 753.85 575.55 21.37 % 76.35 %
其他 434.51 74.25 103.05 172.56 784.37 715.21 26.55 % 91.18 %
合计 879.80 2,187.02 190.16 585.10 3,842.08 2,693.59 100.00 % 70.11 %
4、 减值具体原因、发现减值迹象时间
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1）、金江水力发电集团有限公司（原名：汉能控股集团有限公司）属于
汉能集团，2019 年 10 月根据新浪网（网址：finance.sina.com.cn）报道，
汉能集团有 1 万多员工，8000 多人欠薪，涉及金额可能达到 15 亿，公
司管理层 2019 年多次与金江水力发电集团有限公司沟通，催促对方验收，
并支付进度款，客户以相关工程停工，合同暂缓执行为由拖延，相关合
同继续执行的可能性存在重大疑虑，公司出于谨慎性考虑，根据上海众
华资产评估有限公司评估结果对涉及存货计提存货跌价损失。
2）、公司与深圳欧菲光科技股份有限公司签订的水处理设备销售合同，
合同相关产品已于 2018 年底基本完工，待客户验收后确认收入，2019
年公司管理层多次催促深圳欧菲光科技股份有限公司验收，客户以相关
工程停工，无法进行整体验收为由拒绝验收，公司预计对方工程短时间
内很有可能无法完工，相关合同继续执行的可能性存在重大疑虑，公司
出于谨慎性考虑，根据上海众华资产评估有限公司评估结果对涉及存货
计提存货跌价损失。
3）、其他产品主要为推广机，公司推广机是为开拓市场，获取批量订单，
为潜在客户提供产品试用，最终按照客户需求对机器进行调整改装后销
售。
由于产品技术发展，客户需求变化，2019 年公司预计后期改造成本过高，
故计划按照部件进行销售，根据上海众华资产评估有限公司评估结果对
涉及存货计提存货跌价损失。
综上所述，公司按照《企业会计准则》规定，结合减值迹象情况，计提存货跌价准
备，2019 和 2018 年度已充分计提存货跌价准备。
（二） 说明你公司是否存在利用各项减值进行利润调节，对本期业绩进行财务“大
洗澡”的情形。
【公司回复】:
公司 2019 年资产减值损失计提 4,626.78 万元，比 2018 年的 1,383.92 万元增
加 3,242.86 万元，其中坏账损失和存货跌价损失计提分别增加了 705.52 万
元和 2,537.34 万元，增幅较大。
单位：万元
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项目 2019 年度 2018 年度 变动情况 变动率
坏账损失 1,933.20 1,227.67 705.52 57.47%
存货跌价损失 2,693.59 156.25 2,537.34 1,623.92%
资产减值损失合计 4,626.78 1,383.92 3,242.86 234.32%
坏账损失增加主要是本年个别客户出现减值迹象，公司对其单项计提坏账损
失导致，具体分析详见“二、（三）、2、2019 年单项计提坏账准备的应收账
款减值迹象说明”。
存货跌价损失增加主要是本年个别客户合同履约情况存在重大不确定性，导
致部分非标产品出现减值，具体分析详见“三、（一）、4、减值具体原因、
发现减值迹象时间”。
公司结合减值迹象情况，计提的各项减值符合《企业会计准则》规定及公司
会计政策，不存在利用各项减值进行利润调节的情况。
【会计师意见】:
我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2019 年财务报告
审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，我们未发现公司
存在利用各项减值进行利润调节，对本期业绩进行财务“大洗澡”的情形。
就财务报表整体的公允反映而言，公司存货跌价准备计提在所有重大方面符
合《企业会计准则》的相关规定。
立信会计师事务所
（特殊普通合伙）
二〇二〇年六月十二日
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