天津绿茵景观生态建设股份有限公司
前期重大会计差错更正的专项说明
大华核字[2023]0010943 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
天津绿茵景观生态建设股份有限公司
前期重大会计差错更正的专项说明
（截止 2022 年 12 月 31 日）
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一、 前期重大会计差错更正的专项说明 1-4
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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前 期 重 大 差 错 更 正 的 专 项 说 明
大华核字[2023]0010943 号
天津绿茵景观生态建设股份有限公司全体股东：
我们业已审计了天津绿茵景观生态建设股份有限公司（以下简称
绿茵生态公司）2022 年度财务报表。根据《公开发行证券的公司信
息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》和深圳证
券交易所的相关规定，就绿茵生态公司前期重大差错更正的情况出具
本专项说明。
如实编制和对外披露前期重大差错更正的情况，并确保其真实
性、合法性及完整性是绿茵生态公司的责任。除了对绿茵生态公司实
施 2022 年度财务报表审计中所执行的与前期重大差错更正有关的审
计程序外，我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了
更好地理解绿茵生态公司 2022 年度前期重大差错更正的情况，本专
项说明所述内容应当与已审财务报表一并阅读。
现将绿茵生态公司 2022 年度发生的前期重大差错更正事项说明
如下：
一、前期重大差错更正的原因
1、2021 年度绿茵生态公司执行新收入准则调整不充分。
1）将 PPP 项目公司尚未经政府方确认的按内含报酬率计算的资
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大华核字[2023]0010943 号专项说明
金占用利息列报为应收账款，而非合同资产。根据新收入准则，该收
款权利取决于时间流逝之外的因素，即应取得政府方正式结算方能有
收款权，故应作为合同资产列报。该事项的调整涉及 3 家 ppp 项目公
司，影响应收账款减少 7,406 万元、其他非流动资产（合同资产）增
加 7,406 万元；
2）未将 1 家 PPP 项目公司已经政府方部分确认的可用性服务费
重分类至长期应收款列报，而作为其他非流动资产（合同资产）列报，
该事项影响其他非流动资产（合同资产）减少 37,854 万元，长期应
收款增加 37,854 万元；
3）未经政府方确认的 PPP 项目不应在一年内到期的非流动资产
中列示，仅应将已经政府方确认的项目一年内到期的本金列示为一年
内到期金额。此事项涉及 4 家 PPP 项目公司，影响一年内到期的其他
非流动资产减少 9,927 万元，其他非流动资产（合同资产）增加 9,927
万元。
2、2021 年度执行企业会计准则解释第 14 号，社会资本方在 PPP
项目建造期间发生的建造支出在现金流量表中除确认为无形资产的
部分外，其他情形下的建造支出均应当作为经营活动现金流量进行列
示。绿茵生态公司原将 PPP 项目建造支出计入投资活动的现金流出，
涉及的报表项目调整金额详见本报告二、。
二、对比较期间财务状况和经营成果的影响
影响资产负债表、利润表：
受影响的比较期间报表项目名称 调整前期初金额 累积影响金额 调整后期初金额
应收账款 729,900,851.39 -74,058,338.81 655,842,512.58
一年内到期的其他非流动资产 165,501,853.95 -99,271,652.76 66,230,201.19
流动资产合计 2,759,721,862.82 -173,329,991.57 2,586,391,871.25
长期应收款 442,626,161.58 378,546,487.40 821,172,648.98
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受影响的比较期间报表项目名称 调整前期初金额 累积影响金额 调整后期初金额
其他非流动资产 967,544,305.35 -205,216,495.83 762,327,809.52
非流动资产合计 1,647,023,553.87 173,329,991.57 1,820,353,545.44
资产总计 4,406,745,416.69 4,406,745,416.69
信用减值损失 -55,764,871.58 2,463,896.16 -53,300,975.42
资产减值损失 145,924.65 -2,463,896.16 -2,317,971.51
净利润 167,690,568.28 167,690,568.28
影响现金流量表：
受影响的比较期间报表项目名称 调整前期初金额 累积影响金额 调整后期初金额
销售商品、提供劳务收到的现金 654,650,707.59 -217,218,052.01 437,432,655.58
经营活动现金流入小计 737,457,120.08 -217,218,052.01 520,239,068.07
购买商品、接收劳务支付的现金 438,126,765.46 58,400,745.14 496,527,510.60
经营活动现金流出小计 639,076,244.98 58,400,745.14 697,476,990.12
经营活动产生的现金流量净额 98,380,875.10 -275,618,797.15 -177,237,922.05
收到其他与投资活动有关的现金 47,198,882.89 -47,198,882.89
投资活动现金流入小计 67,959,052.39 -47,198,882.89 20,760,169.50
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 329,128,760.51 -322,817,680.04 6,311,080.47
投资活动现金流出小计 639,138,300.61 -322,817,680.04 316,320,620.57
投资活动产生的现金流量净额 -571,179,248.22 275,618,797.15 -295,560,451.07
现金及现金等价物净增加额 305,298,930.92 305,298,930.92
三、与前任会计师事务所的沟通情况
不适用。
四、对使用者和使用目的的限定
本专项说明是我们根据深圳证券交易所的要求出具的，不得用作
其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师
和会计师事务所无关。
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大华核字[2023]0010943 号专项说明
（本页无正文，为天津绿茵景观生态建设股份有限公司大华核字
[2023]0010943 号专项说明之签字盖章页）
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
金达
中国北京 中国注册会计师：
孙哲
二〇二三年四月二十六日
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