制度修订对照表
腾邦国际商业服务集团股份有限公司
制度修订对照表
2020 年 12 月 24 日，腾邦国际商业服务集团股份有限公司（以下简称“公司”）第五届董事会第一次（临时）会议审议通过了《关
于修订<内幕信息管理制度>的议案》、《关于修订<对外报送信息管理制度>的议案》、《关于修订<董事会秘书工作细则>的议案》、《关于
修订<投资者关系工作管理制度>的议案》、《关于修订<财务管理制度>的议案》。
为积极贯彻执行新《证券法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2020 年修订）》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运
作指引（2020 年修订）》等法律、行政法规、部门规章、规范性文件的规定，同时根据公司经营需要，拟对相关制度的部分条款进行
修订，相关条款修订前后对照如下：
一、《内幕信息管理制度》修订对照表
条目 修订前 修订后
深圳市腾邦国际票务股份有限公司内幕信息管理制度 腾邦国际商业服务集团股份有限公司内幕信息知情人登记管理制
制度名称
度
为规范深圳市腾邦国际票务股份有限公司(以下简称“公司”)的内幕 为规范腾邦国际商业服务集团股份有限公司(以下简称“公司”)
信息管理，加强内幕信息保密工作，以维护信息披露公平原则,根据《中 的内幕信息管理，加强内幕信息保密工作，以维护信息披露公平原
第一条 华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司信 则,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上
息披露管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等有关 市公司信息披露管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规
法律、法规、规范性文件和《公司章程》的有关规定，制定本制度 则》、 深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等有关法律、
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法规、规范性文件和《公司章程》的有关规定，制定本制度。
董事会是公司内幕信息的管理机构。 董事会是公司内幕信息的管理机构，上市公司董事会应当对内幕信
息知情人信息的真实性、准确性、完整性进行核查，保证内幕信息
知情人信息的真实、准确、完整和及时报送。董事长为主要责任人，
第二条 并且是第一责任人。董事会秘书负责公司内幕信息知情人的登记入
档和备案事宜，证券事务部为公司内幕信息的管理、登记、披露及
备案的日常工作部门。监事会应当对内幕信息知情人登记管理制度
实施情况进行监督。
公司董事、监事及高级管理人员和公司各部门、公司子公司都应配合 公司董事、监事及高级管理人员和公司各部门、分公司、控股子公
做好内幕信息的保密工作。未经董事会批准同意或者授权，公司任何 司、公司能够对其实施重大影响的参股公司都应配合做好内幕信息
部门和个人不得向外界泄露、报道、传送涉及公司的内幕信息和信息 的保密工作，出现、发生或即将发生法律法规及本制度规定的重大
披露内容，不得进行内幕交易或配合他人操纵证券交易价格。 事项和内幕信息时，负有报告义务的责任人应当在当日以电话、邮
第五条
件、传真等方式告知公司董事会秘书，确保及时、真实、准确、完
整，没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏。在信息公开披露前，
信息知情人应当配合公司证券事务部做好内幕信息知情人登记报
备工作，不得进行内幕交易或配合他人操纵证券交易价格。
本制度所指内幕信息知情人是指上市公司内幕信息公开前能直接或 本制度所指内幕信息知情人是指可以接触、获取内幕信息的公司内
者间接获取内幕信息的单位及个人，包括但不限于： 部和外部相关人员，包括但不限于：
1、公司董事、监事和高级管理人员； 1、公司及其董事、监事、高级管理人员；公司控股或者实际控制
2、公司控股股东、实际控制人、持有公司 5%以上股份的股东及其董 的企业及其董事、监事、高级管理人员；公司内部参与重大事项筹
事、监事、高级管理人员； 划、论证、决策等环节的人员；由于所任公司职务而知悉内幕信息
第七条
3、公司各部门、子公司负责人及由于所任公司职务可以获取公司有 的财务人员、内部审计人员、信息披露事务工作人员等。
关内幕信息的其他人员； 2、持有公司 5%以上股份的股东及其董事、监事、高级管理人员；
4、因履行工作职责而获取公司内幕信息的外部单位及个人； 公司控股股东、第一大股东、实际控制人及其董事、监事、高级管
5、为公司制作、出具证券发行保荐书、审计报告、资产评估报告、 理人员；公司收购人或者重大资产交易相关方及其控股股东、实际
法律意见书、财务顾问报告、资信评级报告等文件的各证券服务机构 控制人、董事、监事、高级管理人员（如有）；相关事项的提案股
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的法定代表人（负责人）和经办人，以及参与咨询、制定、论证等各 东及其董事、监事、高级管理人员（如有）；因职务、工作可以获
环节的相关单位的法定代表人（负责人）和经办人； 取内幕信息的证券监督管理机构工作人员，或者证券交易场所、证
6、上述规定的自然人的配偶、子女和父母； 券公司、证券登记结算机构、证券服务机构有关人员；因法定职责
7、中国证监会、深圳证券交易所规定的其他内幕信息知情人 对证券的发行、交易或者对上市公司及其收购、重大资产交易进行
管理可以获取内幕信息的有关主管部门、监管机构的工作人员；依
法从公司获取有关内幕信息的其他外部单位人员；参与重大事项筹
划、论证、决策、审批等环节的其他外部单位人员。
3、由于与第 1、2 项相关人员存在亲属关系、业务往来关系等原因
而知悉公司有关内幕信息的其他人员。
4、中国证监会规定的其他人员。
公司应如实、完整记录内幕信息在公开前的报告、传递、编制、审核、 公司应如实、完整记录内幕信息在公开前的报告、传递、编制、审
披露等各环节所有内幕信息知情人名单，以及知情人知悉内幕信息的 核、披露等各环节所有内幕信息知情人名单，以及知情人知悉内幕
第八条
时间等相关档案，供公司自查和相关监管机构查询。 信息的时间等相关档案，保证内幕信息知情人登记档案的完备性、
真实性和准确性，供公司自查和相关监管机构查询。
当所发生业务涉及并购重组、发行证券、收购、合并、分立、回购股 上市公司披露以下重大事项时，应当向深圳证券交易报备相关内幕
份、股权激励的内幕信息时，应在内幕信息分开披露后 5 个交易日内， 信息知情人档案：
按照附件的要求，将相关内幕信息知情人名单报送深圳证监局和深圳 1、公司被收购；
证券交易所备案。 2、重大资产重组事项；
3、证券发行；
4、合并、分立；
第九条
5、股份回购；
6、年度报告、半年度报告；
7、高比例送转股份；
8、股权激励计划、员工持股计划；
9、重大投资、重大对外合作或者签署日常经营重大合同等可能对
公司股票及其衍生品种交易价格或者投资决策产生重大影响的其
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他事项；
10、中国证监会或者本所认定的其他情形。
公司披露重大事项前，公司股票及其衍生品种交易已经发生异常波
动的，应当向深圳证券交易报备相关内幕信息知情人档案。
公司披露重大事项后，相关事项发生重大变化的，应当及时向深圳
证券交易补充报送内幕信息知情人档案。
公司在出现下列情形，证券事务部应在第一时间内通知公司相关内幕 公司在出现下列情形，证券事务部应在第一时间内通知公司相关内
信息知情人填写《内幕信息知情人登记表》，内幕信息知情人填写完 幕信息知情人填写《内幕信息知情人登记表》，内幕信息知情人填
后提交到证券事务部： 写完后提交到证券事务部：
1、公司在编制年度报告和半年度报告相关披露文件时； 1、公司在编制年度报告和半年度报告相关披露文件时；
2、公司制定利润分配和资本公积金转增股本的高送转方案时，即每 2、公司制定利润分配和资本公积金转增股本的高送转方案时，即
10 股送红股与资本公积金转增股本合计超过 6 股（含 6 股）； 每 10 股送红股与资本公积金转增股本合计超过 6 股（含 6 股）；
3、公司董事会审议通过再融资或并购重组等相关事项时； 3、公司董事会审议通过再融资或并购重组等相关事项时；
4、公司董事会审议通过股权激励等相关事项时； 4、公司董事会审议通过股权激励、员工持股计划等相关事项时；
5、出现重大投资、重大对外合作等可能对公司证券交易价格产生重大 5、出现重大投资、重大对外合作等可能对公司证券交易价格产生
影响的其他事项时。 重大影响的其他事项时。
第十条
6、公司依法对外报送统计报表时，如报送统计报表中涉及未公开的年 6、公司依法对外报送统计报表时，如报送统计报表中涉及未公开
报、半年报等相关信息的，负责报送统计报表的经办人应要求公司外 的年报、半年报等相关信息的，负责报送统计报表的经办人应要求
部相关人员填写《内幕信息知情人登记表》，同时提示公司外部内幕 公司外部相关人员填写《内幕信息知情人登记表》，同时提示公司
信息知情人遵守有关法律法规。负责报送统计报表的经办人应及时将 外部内幕信息知情人遵守有关法律法规。负责报送统计报表的经办
《内幕信息知情人登记表》提交至证券事务部。 人应及时将《内幕信息知情人登记表》提交至证券事务部。
7、证券事务部应根据深交所《信息披露业务备忘录第 34 号：内幕信 公司的股东、实际控制人、关联人、收购人、交易对方、证券服务
息知情人报备相关事项》的要求向深圳证券交易所和深圳证监局报备 机构等内幕信息知情人，应当积极配合公司做好内幕信息知情人登
《内幕信息知情人登记表》。 记备案工作，及时告知公司已发生或拟发生重大事件的内幕信息知
8、公司董事、监事、高级管理人员及各部门、子公司负责人应当积 情人情况以及相关内幕信息知情人的变更情况。
极配合公司做好内幕信息知情人登记备案工作，及时告知公司内幕信
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息知情人情况以及相关内幕信息知情人的变更情况。
9、公司的股东、实际控制人、关联人、收购人、交易对方、证券服务
机构等内幕信息知情人，应当积极配合公司做好内幕信息知情人登记
备案工作，及时告知公司已发生或拟发生重大事件的内幕信息知情人
情况以及相关内幕信息知情人的变更情况。
10.内幕信息登记备案的流程：
当内幕信息发生时，知晓该信息的知情人需依照《重大事项内部报告
制度》的规定第一时间告知公司证券事务部。证券事务部应及时告知
知情人的各项保密事项和责任，并依据各项法规制度控制内幕信息传
递和知情范围；
证券事务部应第一时间组织相关内幕信息知情人填写《内幕信息知情
人登记表》，并及时对内幕信息加以核实，以确保《内幕信息知情人
登记表》所填写的内容真实性、准确性；
证券事务部核实无误后提交董事会秘书审核，董事会秘书按照规定向
深圳证券交易所、深圳证监局进行报备。
董事会秘书应在相关人员知悉内幕信息的同时登记备案，登记备案材
料至少保存三年以上。内幕信息知情人登记备案的内容，包括但不限
于内幕信息知情人的姓名、职务、身份证号、证券账户、工作单位、
知悉的内幕信息、知悉的途径及方式、知悉的时间等。
公司应当按照中国证监会、深交所的规定和要求，在年度报告、半
年度报告和相关重大事项公告后五个交易日内对内幕信息知情人
买卖本公司股票及其衍生品种的情况进行自查，发现内幕信息知情
第十一条 人进行内幕交易、泄露内幕信息或者建议他人利用内幕信息进行交
易的，应当核实并依据其内幕信息知情人登记管理制度对相关人员
进行责任追究，并及时将有关情况及处理结果报送深交所并对外披
露。
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内幕信息登记备案的流程：
1、当内幕信息发生时，知晓该信息的知情人需依照《重大信息内
部报告制度》的规定第一时间告知公司证券事务部。证券事务部应
及时告知知情人的各项保密事项和责任，并依据各项法规制度控制
内幕信息传递和知情范围；
2、证券事务部应第一时间组织相关内幕信息知情人填写《内幕信
息知情人登记表》，并及时对内幕信息加以核实，以确保《内幕信
息知情人登记表》所填写的内容真实性、准确性；
3、证券事务部核实无误后提交董事会秘书审核，董事会秘书按照
第十二条
规定向深圳证券交易所、深圳证监局进行报备《内幕信息知情人登
记表》。
内幕信息知情人档案应当包括：姓名、国籍、证件类型、证件号码、
股东代码、联系手机、通讯地址、所属单位、与上市公司关系、职
务、关系人、关系类型、知情日期、知情地点、知情方式、知情阶
段、知情内容、登记人信息、登记时间等信息。
董事会秘书应在相关人员知悉内幕信息的同时登记内幕信息知情
人档案，内幕信息知情人档案和重大事项进程备忘录自记录之日起
至少保存十年。
公司存在筹划或者进展中重大事项的，应当做好内幕信息管理工
作，视情况分阶段披露提示性公告，并制作重大事项进程备忘录，
记录筹划及决策过程中各个关键节点的时间、参与筹划及决策人员
第十三条 名单、筹划及决策方式等内容，并督促参与筹划及决策重大事项涉
及的相关人员在备忘录上签字确认。公司将在内幕信息依法公开披
露后及时将内幕信息知情人档案及重大事项进程备忘录报送证监
局和深交所备案。
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公司在报送《内幕信息知情人登记表》和重大事项进程备忘录的同
时应当出具书面承诺，保证所填报内幕信息知情人信息及重大事项
第十四条 进程备忘录内容的真实、准确、完整，并向全部内幕信息知情人通
报了有关法律法规对内幕信息知情人的相关规定。董事长及董事会
秘书应当在书面承诺上签字确认。
内幕信息知情人违反本制度，给公司造成重大损失、构成犯罪的，将 内幕信息知情人违反本制度，给公司造成重大损失、构成犯罪的，
第二十三条 移交司法机关依法追究其刑事责任。 将移交司法机关依法追究其刑事责任，给投资者造成损失的，应当
依法承担赔偿责任。
除上述修订之外，《内幕信息管理制度》的其他内容不变。
二、《对外报送信息管理制度》修订对照表
条目 修订前 修订后
为提高深圳市腾邦国际票务股份有限公司（以下简称“公司”）的规 为提高腾邦国际商业服务集团股份有限公司腾邦国际商业服务集
范运作水平，强化公司定期报告、临时报告及重大事项在筹划、编制、 团股份有限公司（以下简称“公司”）的规范运作水平，强化公司
审议和披露等期间的外部信息报送和使用管理，现根据《中华人民共 定期报告、临时报告及重大事项在筹划、编制、审议和披露等期间
和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司信息披露管 的外部信息报送和使用管理，现根据《中华人民共和国公司法》、
第一条
理办法》、《上市公司治理准则》、《深圳证券交易所创业板股票上 《中华人民共和国证券法》、《上市公司信息披露管理办法》、《上市
市规则》等法律、法规、规范性文件以及《公司章程》、《信息披露 公司治理准则》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等法律、
制度》的有关规定，并结合公司实际情况，制定本制度。 法规、规范性文件以及《公司章程》、《信息披露管理制度》的有关
规定，并结合公司实际情况，制定本制度。
本制度所指信息是指依据《信息披露制度》规定，所有对公司股票交 本制度所指信息是指依据《信息披露管理制度》规定，所有对公司
第二条 易价格可能产生较大影响的信息，包括但不限于定期报告、临时报告、 股票交易价格可能产生较大影响的信息，包括但不限于定期报告、
财务数据、统计数据及需报批的重大事项等。 临时报告、财务数据、统计数据及需报批的重大事项等。
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本制度的适用范围包括公司及下设的各部门，全资子公司以及公司的 本制度的适用范围包括公司的董事、监事、高级管理人员和公司各
第三条 董事、监事、高级管理人员和其他可以接触、获取公司重大未公开信 部门，分公司、控股子公司、以及其他可以接触、获取公司重大未
息的人员。 公开信息的人员。
公司各部门、全资子公司及其工作人员应当将对外报送的公司尚未公 公司各部门、控股子公司及其工作人员应当将对外报送的公司尚未
开的信息作为内幕信息，书面提示接收/使用信息的外部单位及人员认 公开的信息作为内幕信息，书面提示接收/使用信息的外部单位及
真履行《中华人民共和国证券法》等法律、法规所规定的信息保密和 人员认真履行《中华人民共和国证券法》等法律、法规所规定的信
禁止内幕交易的义务，并应按本制度规定在向外部单位或个人提供公 息保密和禁止内幕交易的义务，并应按本制度规定在向外部单位或
第八条
司尚未公开的重大信息时要求对方提供外部信息接收/使用人的相关 个人提供公司尚未公开的重大信息时要求对方提供外部信息接收/
信息（包括但不限于：姓名、单位/部门、职务/岗位、身份证号码、 使用人的相关信息（包括但不限于：姓名、单位/部门、职务/岗位、
首次获悉公司内幕信息的时间）且及时将上述信息报公司证券事务部 身份证号码、首次获悉公司内幕信息的时间）且及时将上述信息报
备案（详见附件二）。 公司证券事务部备案（详见附件二）。
归口管理公司尚未公开信息的部门、全资子公司及其工作人员在接到 归口管理公司尚未公开信息的部门、分公司、控股子公司及其工作
有关对外报送该等信息的请求时，应当第一时间通知证券事务部，并 人员在接到有关对外报送该等信息的请求时，应当第一时间通知证
第十一条
严格按照《对外报送信息审批表》提供，不得擅自提供、不得超越范 券事务部，并严格按照《对外报送信息审批表》提供，不得擅自提
围提供，并对所提供信息的真实性、准确性负责。 供、不得超越范围提供，并对所提供信息的真实性、准确性负责。
公司各部门、全资子公司及其工作人员应严格执行本制度的相关条款， 公司各部门、分公司、控股子公司及其工作人员应严格执行本制度
同时督促外部单位或个人严格遵守上述条款，在因保密不当致使前述 的相关条款，同时督促外部单位或个人严格遵守上述条款，在因保
重大信息被披露或泄露时，应立即通知公司，公司亦应在知悉后立即 密不当致使前述重大信息被披露或泄露时，应立即通知公司，公司
向深圳证券交易所报告并公告。如该等外部单位或个人违反本制度及 亦应在知悉后立即向深圳证券交易所报告并公告。如该等外部单位
第十二条 相关规定使用本公司报送信息，致使公司遭受经济损失的，公司将依 或个人违反本制度及相关规定使用本公司报送信息，致使公司遭受
法要求其承担赔偿责任；如该等外部单位或个人利用所获取的未公开 经济损失的，公司将依法要求其承担赔偿责任；如该等外部单位或
重大信息买卖公司证券或建议他人买卖公司证券的，公司应立即将相 个人利用所获取的未公开重大信息买卖公司证券或建议他人买卖
关材料报送证券监管机构或司法机关追究处理。 公司证券的，公司应立即将相关材料报送证券监管机构或司法机关
追究处理。
除上述修订之外，《对外报送信息管理制度》的其他内容不变。
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三、《董事会秘书工作细则》修订对照表
条目 修订前 修订后
为规范腾邦国际商业服务集团股份有限公司（以下简称“公司”）董 为规范腾邦国际商业服务集团股份有限公司（以下简称“公司”）
事会秘书的工作，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司 董事会秘书的工作，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公
法》）、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（以下简称《上市 司法》）、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（以下简称《上市
第一条
规则》）等法律、法规和规范性文件及《公司章程》的有关规定，特 规则》）、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》（以下简
制订本细则。 称《规范运作指引》）等法律、法规和规范性文件及《公司章程》
的有关规定，特制订本细则。
有下列情形之一的人士不得担任公司董事会秘书： 有下列情形之一的人士不得担任公司董事会秘书：
（一）有《公司法》第一百四十七条规定情形之一的； （一）有《公司法》第一百四十六条规定情形之一的；
（二）自受到中国证监会最近一次行政处罚未满三年的； （二）被中国证监会采取证券市场禁入措施，期限尚未届满；
（三）最近三年受到证券交易所公开谴责或三次以上通报批评的； （三）被证券交易所公开认定为不适合担任公司董事、监事和高级
第四条 （四）本公司现任监事； 管理人员，期限尚未届满；
（五）深交所认定不适合担任董事会秘书的其他情形。 （四）最近三年内受到中国证监会行政处罚；
（五）最近三年受到证券交易所公开谴责或三次以上通报批评的；
（六）本公司现任监事；
（七）深交所认定不适合担任董事会秘书的其他情形。
公司董事或者副总经理、财务总监等其他高级管理人员可以兼任董事 董事会秘书应当由上市公司董事、副总经理、财务负责人或者公司
第五条
会秘书。 章程规定的其他高级管理人员担任。
公司董事会正式聘任董事会秘书、证券事务代表后应当及时公告并向 公司董事会正式聘任董事会秘书、证券事务代表后应当及时公告并
深交所提交以下资料 ： 向深交所提交以下资料 ：
第十一条 （一）董事会秘书、证券事务代表聘任书或者相关董事会决议； （一）董事会秘书、证券事务代表聘任书或者相关董事会决议；
（二）董事会秘书、证券事务代表的通讯方式，包括办公电话、住宅 （二）董事会秘书、证券事务代表的通讯方式，包括办公电话、住
电话、移动电话、传真、通信地址及专用电子邮件信箱地址等。 宅电话、移动电话、传真、通信地址及专用电子邮件信箱地址等。
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（三）公司董事长的通讯方式，包括办公电话、移动电话、传真、通 （三）公司董事长的通讯方式，包括办公电话、移动电话、传真、
信地址及专用电子邮件信箱地址等。 通信地址及专用电子邮件信箱地址等。
上述有关通讯方式的资料发生变更时，公司应当及时向深交所提交变 上述有关通讯方式的资料发生变更时，公司应当及时向深交所提交
更后的资料。 变更后的资料。
董事会秘书有以下情形之一的 ，公司应当自事实发生之日起在一个月 董事会秘书有以下情形之一的 ，公司应当自事实发生之日起在一
内解聘董事会秘书： 个月内解聘董事会秘书：
（一）出现本细则第四条所规定情形之一； （一）出现本细则第四条所规定情形之一；
（二）连续三个月以上不能履行职责； （二）连续三个月以上不能履行职责；
第十三条 （三）在履行职务时出现重大错误或疏漏，给投资者造成重大损失； （三）在履行职务时出现重大错误或者疏漏，给公司或股东造成重
（四）违反国家法律、法规、《上市规则》、深交所其他规定和《公司 大损失的；
章程》，给投资者造成重大损失。 （四）违反国家法律、行政法规、部门规章、规范性文件、《上市
规则》、《规范运作指引》、深交所其他规定或者《公司章程》，给公
司或者股东造成重大损失的。
董事会秘书履行如下职责： 董事会秘书履行如下职责：
（一）负责公司和相关当事人与深交所及其他证券监管机构之间的及 （一）负责公司信息披露事务，协调公司信息披露工作，组织制订
时沟通和联络，保证深交所可以随时与其取得工作联系； 公司信息披露事务管理制度，督促公司及相关信息披露义务人遵守
（二）负责处理公司信息披露事务，督促公司制定并执行信息披露管 信息披露相关规定；
理制度和重大信息的内部报告制度，促使公司和相关当事人依法履行 （二）负责公司投资者关系管理和股东资料管理工作，协调公司与
信息披露义务，并按规定向深交所办理定期报告和临时报告的披露工 证券监管机构、股东及实际控制人、证券服务机构、媒体等之间的
第十七条 作； 信息沟通；
（三）协调公司与投资者关系，接待投资者来访，回答投资者咨询， （三）组织筹备董事会会议和股东大会，参加股东大会、董事会会
向投资者提供公司披露的资料； 议、监事会会议及高级管理人员相关会议，负责董事会会议记录工
（四）按照法定程序筹备董事会会议和股东大会，准备和提交拟审议 作并签字确认；
的董事会和股东大会的文件； （四）负责公司信息披露的保密工作，在未公开重大信息出现泄露
（五）参加董事会会议，制作会议记录并签字； 时，及时向深所报告并公告；
（六）负责与公司信息披露有关的保密工作，制订保密措施，促使公 （五）关注公共媒体报道并主动求证真实情况，督促董事会及时回
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司董事会全体成员及相关知情人在有关信息正式披露前保守秘密，并 复深交所问询；
在内幕信息泄露时，及时采取补救措施并向深交所报告； （六）组织董事、监事和高级管理人员进行证券法律法规和深交所
（七）负责保管公司股东名册、董事名册、控股股东及董事、监事、 相关规则的培训，协助前述人员了解各自在信息披露中的权利和义
高级管理人员持有公司股票的资料，以及董事会、股东大会的会议文 务；
件和会议记录等； （七）督促董事、监事和高级管理人员遵守证券法律法规、部门规
（八）协助董事、监事和高级管理人员了解信息披露相关法律、法规、 章、规范性文件、《上市规则》、深交所其他相关规定及公司章程，
《上市规则》、深交所其他规定和《公司章程》，以及上市协议对其设 切实履行其所作出的承诺；在知悉公司作出或者可能作出违反有关
定的责任； 规定的决议时，应当予以提醒并立即如实地向深交所报告；
（九）促使董事会依法行使职权；在董事会拟作出的决议违反法律、 （八）《公司法》《证券法》、中国证监会和深交所要求履行的其他
法规、《上市规则》、深交所其他规定和《公司章程》时，应当提醒与 职责。
会董事，并提请列席会议的监事就此发表意见；如果董事会坚持作出
上述决议，董事会秘书应将有关监事和其个人的意见记载于会议记录
上，并立即向深交所报告；
（十）《公司法》和深交所要求履行的其他职责。
除上述修订之外，《董事会秘书工作细则》的其他内容不变。
四、《投资者关系工作管理制度》修订对照表
条目 修订前 修订后
为了加强公司与投资者之间的信息沟通，保护投资者利益，根据《上 为了加强腾邦国际商业服务集团股份有限公司（以下简称“公司”）
市公司治理准则》和深圳证券交易所《上市公司投资者关系管理指引》 与投资者之间的信息沟通，保护投资者利益，根据《上市公司治理
第一条 的要求，结合公司实际情况，特制定本工作制度。 准则》《上市公司与投资者关系工作指引》和深圳证券交易所《创
业板上市公司规范运作指引》的要求，结合公司实际情况，特制定
本工作制度。
制度修订对照表
投资者关系管理工作应严格遵守《公司法》、《证券法》等有关法律、 投资者关系管理工作应严格遵守《公司法》、《证券法》等有关法律、
第二条 法规、规章和深圳证券交易所有关业务规则及公司《章程》、《信息披 法规、规章和深圳证券交易所有关业务规则及公司《章程》、《信息
露管理办法》和本工作制度的规定。 披露管理制度》和本工作制度的规定。
投资者关系管理工作应客观、真实、准确、完整地反映公司实际情况， 投资者关系管理工作应客观、真实、准确、完整地反映公司实际情
体现公平、公正、公开的原则，平等对待全体投资者，特别是中小投 况，体现公平、公正、公开的原则，平等对待全体投资者，特别是
第三条 资者；保障所有投资者享有知情权、索取资料权及其它合法权益。 中小投资者；保障所有投资者享有知情权、索取资料权及其它合法
权益，避免过度宣传误导投资者决策，避免在投资者关系活动中以
任何方式发布或者泄露未公开的重大信息。
投资者关系管理工作在公司董事会领导下开展工作，接受证券监督管 投资者关系管理工作在公司董事会领导下开展工作，接受证券监督
理部门、深圳证券交易所的管理和指导。 管理部门、深圳证券交易所的管理和指导。除非得到明确授权并经
第五条
过培训，公司其他董事、监事、高级管理人员和员工应当避免在投
资者关系活动中代表公司发言。
投资者关系管理日常工作机构为证券事务部，其主要职责有： 投资者关系管理日常工作机构为证券事务部，其主要职责有：
（一）跟踪收集国家新发布的法律、法规以及监督管理部门最新监管 （一）跟踪收集国家新发布的法律、法规以及监督管理部门最新监
动态。 管动态。
（二）制定投资者关系管理工作年度计划及活动方案并组织实施，归 （二）制定投资者关系管理工作年度计划及活动方案并组织实施，
口管理公司信息。 归口管理公司信息。
（三）统计分析公司在册投资者情况，研究分析投资者的需求，为开 （三）统计分析公司在册投资者情况，研究分析投资者的需求，为
展投资者关系管理活动提供依据。 开展投资者关系管理活动提供依据。
第七条
（四）审核整理公司各业务部门提供的信息资料；为参加投资者关系 （四）审核整理公司各业务部门提供的信息资料；为参加投资者关
管理活动的相关人员提供所需资料。 系管理活动的相关人员提供所需资料。
（五）收集并整理新闻媒体、互联网上有关本公司信息、投资者所反 （五）收集并整理新闻媒体、互联网上有关本公司信息、投资者所
映的问题并及时反馈给公司董事会秘书。 反映的问题并及时反馈给公司董事会秘书。
（六）负责公司投资者关系管理活动有关的文字材料、影像资料档案 （六）负责公司投资者关系管理活动有关的文字材料、影像资料档
的收集管理工作。 案的收集管理工作。
（七）负责全景网投资者关系互动平台的建立、维护，回答投资者的 （七）负责通过深圳证券交易所投资者关系互动平台的维护，回答
制度修订对照表
询问。 投资者的询问。
（八）对投资者来函、来电、来访意见和建议进行整理、归纳及回复， （八）对投资者来函、来电、来访意见和建议进行整理、归纳及回
根据公司已披露信息内容制作并更新《公司投资者关系交流资料》。 复，根据公司已披露信息内容制作并更新《公司投资者关系交流资
（九）负责与深圳证券信息有限公司签订全景网投资者关系互动平台 料》。
协议；负责组织全景网投资者关系互动平台活动。
本工作制度中的信息披露是指法定信息披露之外的信息披露即自愿性 本工作制度中的信息披露是指法定信息披露之外的信息披露即自
信息披露。 愿性信息披露。根据法律、法规和证券监管部门、证券交易所规定
第十一条 应进行披露的信息必须于第一时间在公司信息披露指定报纸和指
定网站公布。公司在其他公共传媒披露的信息不得先于指定报纸和
指定网站，不得以新闻发布或答记者问等其他形式代替公司公告。
信息披露的渠道包括全景网投资者关系互动平台、各类新闻媒体及电 信息披露的渠道包括深圳证券交易所投资者关系互动平台、各类新
第十七条
话、传真、信函、电子邮箱等。 闻媒体及电话、传真、信函、电子邮箱等。
投资者关系管理活动所需文字、图像资料的收集通过公司 OA 系统完 投资者关系管理活动所需文字稿件必须以 WORD 文档形式提交，稿
成。文字稿件必须以 WORD 文档形式提交，稿件中涉及的证书、图表、 件中涉及的证书、图表、图象等不可录入资料必须经扫描后以电子
第十九条
图象等不可录入资料必须经扫描后以电子文档的形式作为附件一同提 文档的形式作为附件一同提交。
交。
第二十条 公司全景网投资者关系互动平台为公司与投资者交流的渠 整章删除
道。
第二十一条 全景网投资者关系互动平台栏目包括：公司基本情况、
路演互动、形象展示、公司动态，在线实时问答等内容。
第二十二条 公司开展分析师会议、业绩说明会和路演活动等主题交
第四章
流活动时应在全景网投资者关系互动平台中将举办时间、登陆网址及
登陆方式等向投资者发出通知，并收集投资者、特别是中小投资者所
关心的问题。
第二十三条 公司应在全景网投资者关系互动平台上及时公布股东大
会、分析师会议、业绩说明会、路演、一对一沟通等投资者关系管理
制度修订对照表
活动的文字、影像等资料。
第二十四条 对投资者在线实时问答中带普遍性的问题，应将答复意
见在投资者互动平台路演互动栏目中刊载。
第二十五条 由证券事务部负责全景网投资者关系互动平台中的各类
信息更新更正，确保信息的及时、准确。
第二十六条 公司应通过股东大会、分析师会议、业绩说明会、路演、 第二十条 公司与投资者沟通的主要方式包括但不限于：定期报告
一对一沟通、邀请参观、电话咨询等形式开展投资者关系管理活动。 与临时公告、年度报告说明会、股东大会、公司网站、一对一沟通、
第二十七条 公司应根据法律法规的要求，认真做好股东大会的安排 邮寄资料、电话咨询、现场参观、分析师会议、业绩说明会和路演
组织工作，为中小股东参加股东大会创造条件。 等。公司应尽可能通过多种方式与投资者及时、深入和广泛地沟通，
第二十八条 公司应结合资本运作的需要或根据投资者的要求，以公 并应特别注意使用互联网络提高沟通的效率，降低沟通成本。
开方式不定期举行分析师会议、业绩说明会或路演活动，扩大与投资 第二十一条 公司通过股东大会、网站、分析师会议、业绩说明会、
者的沟通。 路演、一对一沟通、现场参观和电话咨询等方式进行投资者关系活
第二十九条 根据投资者的要求，公司可与投资者、基金经理、分析 动时，应当平等对待全体投资者，为中小投资者参与活动创造机会，
师等进行一对一的沟通，提供当面交流的机会。 保证相关沟通渠道的畅通，避免出现选择性信息披露。
第五章
第三十条 公司在开展投资者关系管理活动时应安排到公司现场参 第二十二条 公司举行业绩说明会、分析师会议、路演等投资者关
投资者关系 观，以增强投资者对公司的了解。 系活动，为使所有投资者均有机会参与，可以采取网上直播的方式。
第三十一条 公司通过投资者咨询电话专线、传真、信函、网站、电 采取网上直播方式的，公司应当提前发布公告，说明投资者关系活
活动
子邮件等方式，开展日常性投资者关系管理活动 动的时间、方式、网址、公司出席人员名单和活动主题等。
第三十二条 答复投资者问题时必须与公司已披露信息的一致，确保 公司在业绩说明会、分析师会议、路演等投资者关系活动开始前，
公平对待所有投资者。 应当事先确定提问的可回答范围。提问涉及公司未公开重大信息或
第三十三条 公司开展投资者关系管理活动时应尽可能邀请新闻媒体 者可以推理出未公开重大信息的，公司应当拒绝回答。
参加并对会议情况进行详细报道。 第二十三条 公司可在年度报告披露后十五个交易日内举行年度
第三十四条 公司应努力为中小投资者参加投资者关系管理活动创造 报告说明会，由公司董事长（或者总经理）、财务负责人、独立董
条件；为分析师和基金经理的考察和调研提供便利。 事、董事会秘书、保荐代表人出席，对公司所处行业状况、发展战
第三十五条 投资者来访前应填写《投资者来访联系表》（附件 1）， 略、生产经营、新产品和新技术开发、财务状况、风险因素等投资
内容包括：来访单位名称、联系人姓名、电话、来访调研提纲、拟拜 者关心的内容进行说明。
制度修订对照表
访公司人员； 公司拟召开年度报告说明会的，应当至少提前两个交易日发布召开
第三十六条 投资者到公司后应填写《投资者来访人员登记表》（附件 通知，公告内容应当包括日期及时间、召开方式（现场/网络）、召
2），内容包括：来访人员的单位、姓名、职务、身份证号码、持股情 开地点或者网址、公司出席人员名单等。公司应通过股东大会、分
况。 析师会议、业绩说明会、路演、一对一沟通、邀请参观、电话咨询
第三十七条 投资者来访，应有两名以上人员接待，董事会秘书或证 等形式开展投资者关系管理活动。
券事务代表必须参加接待并负责接待记录。 第二十四条 公司应设立专门的投资者咨询电话和传真，应根据规
第三十八条 投资者要求拜访公司领导的，由证券事务部报请领导批 定在定期报告中公布公司网址和咨询电话号码。咨询电话由熟悉情
示后向经理部提供相关情况，由经理部负责制订接待计划并组织实施。 况的专人负责，保证在工作时间线路畅通、认真接听。当网址或者
第三十九条 应认真做好投资者接待记录，内容包括： 咨询电话号码发生变更后，公司应当及时进行公告。
（一）时间、地点、来访人员姓名、单位、职务；公司接待人员姓名、 第二十五条 股东大会对现金分红具体方案进行审议前，公司应当
职务； 通过多种渠道主动与股东特别是中小股东进行沟通和交流，充分听
（二）访谈问答的详细内容； 取中小股东的意见和诉求，及时答复中小股东关心的问题。
（三）公司提供的有关资料； 第二十六条 公司应当通过深圳证券交易所投资者关系互动平台
接待记录应经接待人员及被接待人员签字确认。 （以下简称互动易）等多种渠道与投资者交流，指派或者授权董事
第四十条 投资者要求参观公司生产现场的，需提交身份证复印件留 会秘书或者证券事务代表及时查看并处理互动易的相关信息。公司
存备案；参观路线需经公司保密主管部门审核同意。 应当通过互动易就投资者对已披露信息的提问进行充分、深入、详
第四十一条 公司定期报告公告前 30 日内、重大事项发生之日或在决 细地分析、说明和答复。对于重要或者具普遍性的问题及答复，公
策过程中至依法披露前不得接受投资者来访。 司应当加以整理并在互动易以显著方式刊载。
公司在互动易刊载信息或者答复投资者提问等行为不能替代应尽
的信息披露义务，公司不得在互动易就涉及或者可能涉及未公开重
大信息的投资者提问进行回答。
公司对于互动易的答复应当谨慎、客观、具有事实依据，不得利用
互动易平台迎合市场热点、影响公司股价。
第二十七条 公司应根据法律法规的要求，认真做好股东大会的安
排组织工作，为中小股东参加股东大会创造条件。
第二十八条 公司可通过召开新闻发布会、投资者恳谈会、网上说
制度修订对照表
明会等方式，帮助更多投资者及时全面地了解公司已公开的重大信
息。第二十九条 媒体出现对公司重大质疑时，公司可及时召开说
明会，对相关事项进行说明。说明会原则上应安排在非交易时间召
开。
第三十条 公司应当根据规定在定期报告中公布公司网址和咨询
电话号码。公司公布的咨询电话应当保持畅通。当网址或者咨询电
话号码发生变更后，公司应当及时进行公告。
公司应当及时更新公司网站，更正错误信息，并以显著标识区分最
新信息和历史信息，避免对投资者决策产生误导。
第三十一条 公司向特定对象提供已披露信息等相关资料的，如其
他投资者也提出相同的要求，公司应当予以提供。
第三十二条 答复投资者问题时必须与公司已披露信息的一致，确
保公平对待所有投资者。
第三十四条 公司应努力为中小投资者参加投资者关系管理活动
创造条件；为分析师和基金经理的考察和调研提供便利。
第三十四条 投资者来访前应填写《投资者来访联系表》（附件 1），
内容包括：来访单位名称、联系人姓名、电话、来访调研提纲、拟
拜访公司人员；
第三十五条 投资者到公司后应填写《投资者来访人员登记表》 附
件 2），内容包括：来访人员的单位、姓名、职务、身份证号码、
持股情况。
第三十六条 投资者来访，应有两名以上人员接待，董事会秘书或
证券事务代表必须参加接待并负责接待记录。
第三十七条
公司应当在业绩说明会、分析师会议、路演等投资者关系活动结束
后 2 个交易日内，编制投资者关系活动记录表并在互动易刊载。
制度修订对照表
投资者关系活动记录表应当包括以下内容：
（一）投资者关系活动参与人员、时间、地点；
（二）投资者关系活动的交流内容，包括演示文稿、向对方提供的
文档等（如有）。
第三十八条 公司应当承担投资者投诉处理的首要责任，完善投诉
处理机制。公司与投资者之间发生的纠纷，可以自行协商解决、提
交证券期货纠纷专业调解机构进行调解、向仲裁机构申请仲裁或者
向人民法院提起诉讼。
第三十九条 公司应当尽量避免在年度报告、半年度报告披露前
30 日内接受投资者现场调研、媒体采访等。
公司全景网投资者关系互动平台域名、咨询电话号码应在定期报告中 第四十条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律、行政法规、部门
公布，如有变更及时公告。 规章和《公司章程》等相关规定执行；如国家有关法律、行政法规、
第四十二条
部门规章和《公司章程》修订而产生本制度与该等文件规定抵触的，
以有关法律、行政法规、部门规章和《公司章程》的规定为准。
投资者关系管理工作列入公司年度考核；同时设立投资者关系管理工 整节删除。
第四十三条 作奖，由证券事务部每季度对各部门工作情况进行考核，报投资者关
系管理负责人批准后实施。
本工作制度由董事会负责制定、解释并修改，经董事会通过后，自公 第四十二条 本工作制度由董事会负责制定、解释并修改。本制度
第四十五条
司股票在深圳证券交易所上市之日起实施。 自公司董事会审议通过之日起生效，修改亦同。
除上述修订之外，《投资者关系工作管理制度》的其他内容不变。
五、《财务管理制度》修订对照表
条目 修订前 修订后
制度修订对照表
标题 深圳市腾邦国际商业服务股份有限公司财务管理制度 腾邦国际商业服务集团股份有限公司财务管理制度
为了规范深圳市腾邦国际商业服务股份有限公司（以下简称“公司”） 为了规范腾邦国际商业服务集团股份有限公司（以下简称“公司”）
会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作 会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工
第一条
有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益， 作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效
维护股东权益，制定本制度。 益，维护股东权益，制定本制度。
本制度适用于公司及全资子公司、控股子公司及分公司（简称“各
本制度适用于公司及下属控股公司。各控股公司可根据本制度，结合
第三条 分、子公司”），各分、子公司可根据本制度，结合自身实际情
自身实际情况制定实施细则。
况制定实施细则。
第二章 会计核算体制 财务管理体制
财会组织体系及机构设置 财务组织体系及机构设置
1、公司设立财务总监岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算 1、公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施以及经济
工作。财务总监由董事会按规定的任职条件聘用或解聘。 业务的真实性、合法性负责；公司财务管理工作在董事会领导下
2、财务总监对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的 由总经理组织实施，公司财务负责人对公司所有财务数据、财务
真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组 报告的真实性、合法性、完整性向董事会和总经理负责。
织实施，财务总监对董事会和总经理负责。 2、公司设立财务总监岗位，财务总监是公司财务负责人，负责和
3、公司设置财务管理部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务 组织公司财务管理工作和会计核算工作。财务总监由董事会按规定
部配备与工作相适应、具有会计专业知识的会计人员。财务部根据会 的任职条件和聘用程序进行聘用或解聘。
第四条
计业务设置工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一 3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务
岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债 部配备与工作相适应、具有相应专业知识与技能的部门经理和会
权债务账务处理等工作，公司领导、会计机构负责人、会计主管人员 计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位，会计工作岗位可以一
的亲属不得在公司会计机构中担任出纳工作。财务管理部应建立岗位 人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档
责任。 案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗
4、财务总监是公司会计机构负责人。 位责任制, 以满足会计业务需要。
5、控股子公司的财务负责人由股份公司派出，并依照规定程序聘任和 4、公司财务部对分子公司实行财务工作垂直管理模式并对分子公
解聘。 司财务负责人实行委派制度。各分子公司会计、结算、出纳等财
制度修订对照表
6、财务会计、财务经理及分子公司财务副总监对其分管部分的财务报 务人员的日常管理、人员配备任免及考核由所委派的财务负责人
表及相关业务负责。根据会计法规，履行审慎审查职责，确保财务数 负责，各分子公司负责人给予积极配合。委派的分子公司的财务
据真实完整准确无误。 负责人对公司财务部负责，并向公司财务部和所委派公司负责人
报告工作。对委派的财务负责人实行定期和任期考核，考核结果
将作为其续聘、解聘和奖惩的依据。
5、财务会计、财务经理及分子公司财务负责人对其分管部分的财
务报表及相关财务数据负责。根据会计法规，履行审慎审查职责，
确保财务数据真实完整准确无误。
1、内部牵制制度。必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计 1、不相容岗位分离制度。必须组织分工、钱账分离、账物分离，
分离。为保障企业资金安全完整，涉及到资金不相容的职责分由不同 出纳和会计分离。为保障企业资金安全完整，涉及到资金不相容的
的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理 职责应由不同的人员担任，形成严格的不相容岗位分离制度，并
分开、钱账管理分开，内部稽核、定期轮岗。 实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开，内部稽核、定期轮
2、内部稽核制度。明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。 岗。
3、内部原始记录管理制度。建立规范的原始记录管理制度，规定原始 2、内部稽核制度。明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。
记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审
核、管理原始记录。 3、内部原始记录管理制度。建立规范的原始记录管理制度，规定
4、内部定额管理制度。制定原辅材料、低值易耗品的消耗定额、考 原始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇
第七条
核方法、奖惩措施，定期检查执行情况。 集、审核、管理原始记录。
5、内部财产清查制度。定期清查财产，保证账实相符。内部财务收支 4、内部财产清查制度。定期清查财产，保证账实相符。内部财务
审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。 收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。
6、内部财务会计分析制度。制定财务指标分析方法，定期检查财务指 5、内部财务会计分析制度。制定财务指标分析方法，定期检查财
标落实情况，分析存在问题和原因。 务指标落实情况，分析存在问题和原因。
7、内部财务人员任用应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得 6、内部财务人员任用应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属
担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会 不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责
计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要 人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工
回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以 作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内
制度修订对照表
及配偶亲关系。 旁系血亲以及配偶亲关系。
8、会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法
律、法规， 规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员应
当按照国家有关规定参加会计业务的培训和会计后续教育。公司将合
理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参
加培训。
会计工作交接。会计人员工作调动或离职，经职务审计后将本人所经 会计工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会
管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动 计工作及资料全部移交给接管人员，对未办妥移交手续的财务人
第八条 或离职。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人 员，不得办理调动或离职手续。办理移交手续前，必须编制移交
在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存 清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式
档一份。 三份，交接双方各执一份，存档一份。
根据财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企业会
计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关
根据财政部财会（2006）3 号文的规定，公司于 2007 年 1 月 1 日起执
规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上，
第九条
行新的企业会计准则。 结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编
报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的规定
编制。
记账本位币：公司以人民币为记账本位币。境外子公司以其经营
第十一条 记账本位币：公司以人民币为记账本位币。 所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财务报表时折
算为人民币。
记账基础和计价原则： 本公司以权责发生制为记账基础，除交易性金
第十二条 融资产、可供出售金融资产、交易性金融负债和应付债券等用公允价 删除
值原则外，其余均采用历史成本为计价原则。
外币业务和外币财务报表折算 第十二条 外币业务和外币财务报表折算
第十三条
1、外币业务
制度修订对照表
1. 外币业务折算 外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金 汇率折合成人民币记账。
资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由
额。
此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的
资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因 外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理
汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建符合资本化条件资产有关的外 外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采
用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本计
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期
量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其 汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期
人民币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确 损益或计入其他综合收益。
2、外币财务报表折算
定日的即期汇率折算，差额计入当期损益或其他综合收益。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折
2. 外币财务报表折算 算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算； 时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日
所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日 的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入
其他综合收益。
的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即
处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、
期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他 与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项
综合收益。 目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他原因导致持有
境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外
经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，
不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分
股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外
经营的比例转入处置当期损益。
现金及现金等价物的确定标准 第十三条 现金及现金等价物的确定标准
第十四条
在编制现金流量表时，将公司库存现金以及可以随时用于支付的
制度修订对照表
列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的 存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内
存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险
很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
知金额现金、价值变动风险很小的投资。
金融工具 第十四条 金融工具
1. 金融资产和金融负债的分类 在公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负
债。
金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计
实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息
入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和在初始确认时指定为 收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来
现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所
资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
使用的利率。在确定实际利率时，在考虑金融资产或金融负债所
金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计
有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的
入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和在初始确认时指定为 基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失。
第十五条 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。 金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初
始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该
2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件
初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初 额，再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。
始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值 1、金融资产分类和计量
公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量
计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直
特征，将金融资产划分为以下三类：
接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费 （1）以摊余成本计量的金融资产。
用计入初始确认金额。 （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金
金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供
融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投 服务等产生的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑
制度修订对照表
资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2) 在活 不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。
跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交
易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计
与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按
入其初始确认金额。
照成本计量。 金融资产的后续计量取决于其分类，当且仅当公司改变管理金融
公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列 资产的业务模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。
（1）分类为以摊余成本计量的金融资产
情况除外：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金
按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费 和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的
用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工 业务模式是以收取合同现金流量为目标，则公司将该金融资产分
类为以摊余成本计量的金融资产。公司分类为以摊余成本计量的
具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计
金融资产包括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款、长
量；(3) 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 期应收款、债权投资等。
负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当 公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，按摊余成本
期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列 进行后续计量，其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损
失，计入当期损益。除下列情况外，公司根据金融资产账面余额
两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照《企业会计准则第 13
乘以实际利率计算确定利息收入：
号——或有事项》确定的金额；2) 初始确认金额扣除按照《企业会 1）对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，公司自初始确
计准则第 14 号——收入》的原则确定的累积摊销额后的余额。 认起，按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算
确定其利息收入。
金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值
2）对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生
有关外，按照如下方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期 信用减值的金融资产，公司在后续期间，按照该金融资产的摊余
损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公 成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间
因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，公司转按实际利率
允价值变动收益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为
乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。
投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确 （2）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
制度修订对照表
认为投资收益，同时调整公允价值变动收益。(2) 可供出售金融资产 产
的公允价值变动计入其他综合收益；持有期间按实际利率法计算的利 金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金
和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的
息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单
业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目
位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面 标，则公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其
价值扣除原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差 他综合收益的金融资产。
公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、
额确认为投资收益。
减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入
当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有 其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收
权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融 益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。
以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款
负债的现时义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一
列报为应收款项融资，其他此类金融资产列报为其他债权投资，
部分。 其中：自资产负债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年
3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报
公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方 为其他流动资产。
（3）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险
产
和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项 在初始确认时，公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交
金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的 易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产。
风险和报酬的，分别按下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制
此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不需计提减值
的，终止确认该金融资产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继 准备。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利
续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负 得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。公司持有该权
益工具投资期间，在公司收取股利的权利已经确立，与股利相关
债。
的经济利益很可能流入公司，且股利的金额能够可靠计量时，确
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入 认股利收入并计入当期损益。公司对此类金融资产在其他权益工
制度修订对照表
当期损益：(1) 所转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对 具投资项目下列报。
价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产 权益工具投资满足下列条件之一的，属于以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资产：取得该金融资产的目的主要是为了
部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，
近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融资产工具组合
在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进 的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；属于
行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分 衍生工具（符合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具
的衍生工具除外）。
的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的
（4）分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其
4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 他综合收益的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变
动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允价值计量且其变
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持
动计入当期损益的金融资产。
的估值技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技 公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变
术使用的输入值分以下层级，并依次使用： 动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入
(1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃 计入当期损益。
公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流
市场上未经调整的报价；
动金融资产项目列报。
(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或 （5）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
间接可观察的输入值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非 在初始确认时，公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金
融资产为基础不可撤销地将金融资产指定为以公允价值计量且其
活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察
变动计入当期损益的金融资产。
输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市场 混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上
验证的输入值等； 金融资产的，公司可以将其整体指定为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融工具。但下列情况除外：
(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能
1）嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变。
直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合 2）在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时，几乎不需分析就
制度修订对照表
并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据做出的财务预测 能明确其包含的嵌入衍生工具不应分拆。如嵌入贷款的提前还款
等。 权，允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还贷款，该提前还
款权不需要分拆。
5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法
公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变
(1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入
资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融 计入当期损益。
公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流
资产发生减值的，计提减值准备。
动金融资产项目列报。
(2) 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重 2、金融负债分类和计量
大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险 公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非
仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时
特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资
将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。金融负
产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用 债在初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益
风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。
(3) 按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值 金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期
的，根据其账面价值高于预计未来现金流量现值之间的差额确认减值
损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用计入初始确认金
损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具 额。
投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融 金融负债的后续计量取决于其分类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，高
此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）
于按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现 和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生 融负债。
满足下列条件之一的，属于交易性金融负债：承担相关金融负债
较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属
的目的主要是为了在近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认
于非暂时性的，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允 金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获
制度修订对照表
价值累计损失一并转出计入减值损失。 利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的
(4) 可供出售金融资产减值的客观证据 衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具除外。交易性金融负债
（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量，
1) 表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括：
除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益。
① 债务人发生严重财务困难； 在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，公司将满足下列条
② 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； 件之一的金融负债不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融负债：
③ 公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务
1）能够消除或显著减少会计错配。
人作出让步； 2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价
④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和
业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告。
⑤ 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交
公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量，除由公司自身
易； 信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外，其他
2) 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投 公允价值变动计入当期损益。除非由公司自身信用风险变动引起
资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。本公司于资产负债表日对各 的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错
配，公司将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影响金
项可供出售权益工具投资单独进行检查，若该权益工具投资于资产负
额）计入当期损益。
债表日的公允价值低于其成本超过 50%（含 50%）或低于其成本持续 （2）其他金融负债
时间超过 12 个月（含 12 个月）的，则表明其发生减值。 除下列各项外，公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负
债，对此类金融负债采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计
可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值
量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益：
下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的 1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值 2）金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产
所形成的金融负债。
损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当期损
3）不属于本条前两类情形的财务担保合同，以及不属于本条第 1）
益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值上升 类情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。
制度修订对照表
直接计入所有者权益。 财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债
务工具条款偿付债务时，要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔
付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债的财务担保合同，在初始确认后按照损失准
备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰
高进行计量。
3、金融资产和金融负债的终止确认
（1）金融资产满足下列条件之一的，终止确认金融资产，即从其
账户和资产负债表内予以转销：
1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
2）该金融资产已转移，且该转移满足金融资产终止确认的规定。
（2）金融负债终止确认条件
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该
金融负债（或该部分金融负债）。
公司与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融
负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，或
对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出实质性修改的，则
终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债，账面价值与支
付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，
计入当期损益。
公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分
在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例，对该金融负债
整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支
付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，
应当计入当期损益。
4、金融资产转移的确认依据和计量方法
制度修订对照表
公司在发生金融资产转移时，评估其保留金融资产所有权上的风
险和报酬的程度，并分别下列情形处理：
（1）转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则终止确
认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为
资产或负债。
（2）保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确
认该金融资产。
（3）既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报
酬的（即除本条（1）、（2）之外的其他情形），则根据其是否
保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理：
1） 未保留对该金融资产控制的，则终止确认该金融资产，并将
转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。
2） 保留了对该金融资产控制的，则按照其继续涉入被转移金融
资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债。继续
涉入被转移金融资产的程度，是指公司承担的被转移金融资产价
值变动风险或报酬的程度。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采
用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整
体转移和部分转移。
（1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的
差额计入当期损益：
1）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。
2）因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的
公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金
融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产）之和。
制度修订对照表
（2）金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件
的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续
确认部分（在此种情形下，所保留的服务资产应当视同继续确认
金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行
分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：
1）终止确认部分在终止确认日的账面价值。
2）终止确认部分收到的对价，与原计入其他综合收益的公允价值
变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所
收到的对价确认为一项金融负债。
5、金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其
公允价值，除非该项金融资产存在针对资产本身的限售期。对于
针对资产本身的限售的金融资产，按照活跃市场的报价扣除市场
参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风
险而要求获得的补偿金额后确定。活跃市场的报价包括易于且可
定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机
构等获得相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实
际并经常发生的市场交易。
初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格
作为确定其公允价值的基础。
不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公
允价值。在估值时，公司采用在当前情况下适用并且有足够可利
用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资
产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并
制度修订对照表
尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取
得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值。
6、金融工具减值
公司以预期信用损失为基础，对分类为以摊余成本计量的金融资
产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产以及财务担保合同，进行减值会计处理并确认损失准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损
失的加权平均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、
根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之
间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生
的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的
实际利率折现。
对由收入准则规范的交易形成的应收款项，公司运用简化计量方
法，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，在资产负债表日
仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为
损失准备。在每个资产负债表日，将整个存续期内预期信用损失
的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债
表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金
流量所反映的预期信用损失的金额，也将预期信用损失的有利变
动确认为减值利得。
除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的
其他金融资产，公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信
用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量
其损失准备、确认预期信用损失及其变动：
（1）如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，处
制度修订对照表
于第一阶段，则按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用
损失的金额计量其损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利
息收入。
（2）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未
发生信用减值的，处于第二阶段，则按照相当于该金融工具整个
存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，并按照账面余额
和实际利率计算利息收入。
（3）如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第
三阶段，公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失
的金额计量其损失准备，并按照摊余成本和实际利率计算利息收
入。
金融工具信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得
计入当期损益。除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产外，信用损失准备抵减金融资产的账面余额。对
于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产，公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，不减少该金融
资产在资产负债表中列示的账面价值。
公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期
信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金
融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，公
司在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的
金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金
额作为减值利得计入当期损益。
（1）信用风险显著增加
公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工
具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风
制度修订对照表
险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
对于财务担保合同，公司在应用金融工具减值规定时，将公司成
为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。
公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：
1）债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；
2）债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
3）作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质
量是否发生显著变化，这些变化预期将降低债务人按合同规定期
限还款的经济动机或者影响违约概率；
4）债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
5）公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。
于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，
则公司假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金
流量义务的能力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营环境
存在不利变化，但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务
的能力，则该金融工具被视为具有较低的信用风险。
（2）已发生信用减值的金融资产
当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件
发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产
已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：
1）发行方或债务人发生重大财务困难；
2）债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
3）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债
务人在任何其他情况下都不会做出的让步；
4）债务人很可能破产或进行其他财务重组；
制度修订对照表
5）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
6）以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用
损失的事实。
金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未
必是可单独识别的事件所致。
（3）预期信用损失的确定
公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失，在评估预期
信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预
测的合理且有依据的信息。
公司以共同信用风险特征为依据，将金融工具分为不同组合。公
司采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、
账龄组合、逾期账龄组合、合同结算周期、债务人所处行业等。
相关金融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融
工具的会计政策。
公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：
1）对于金融资产，信用损失为公司应收取的合同现金流量与预期
收取的现金流量之间差额的现值。
2） 对于财务担保合同，信用损失为公司就该合同持有人发生的
信用损失向其做出赔付的预计付款额，减去公司预期向该合同持
有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值。
3）对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信
用减值的金融资产，信用损失为该金融资产账面余额与按原实际
利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。
公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评
价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间
价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获
制度修订对照表
得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有
依据的信息。
（4）减记金融资产
当公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回
的，直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资
产的终止确认。
7、金融资产及金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销。
但是，同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表
内列示：
（1）公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当
前可执行的；
（2）公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融
负债。
应收账款 第十五条 应收款项
公司对应收款项的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见
1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
第十四条 6.金融工具减值。
单项金额重大的判断依据或金 单笔金额占应收款项余额 10%以上且 公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项单独确定其信用损
额标准 单笔金额在 100 万元以上的应收款项 失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据
第十六条 单独进行减值测试，根据其未来现金流
单项金额重大并单项计提坏账 时，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济
量现值低于其账面价值的差额计提坏 状况的判断，依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在
准备的计提方法
账准备。 组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名 确定组合的依
计提方法
(1) 具体组合及坏账准备的计提方法 称 据
制度修订对照表
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法 单项计 参考历史信用损失经验，结合当前状况
单项计提坏账
账龄组合 账龄分析法 提预期 以及对未来经济状况的预测，单独评估
准备的应收款
包括票证押金、第三方支付平台代收代付客户应收款项、用新收购未达到合并 预期信用损失的应收款项，将其归入相
项
单独认定组合 条件的子公司往来款、应收合并范围内关联往来。该等应收款项单独进行减 应组合计提坏账准备
值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 参考历史信用损失经验，结合当前状况
除单项计提坏
(2) 账龄分析法 账龄风 以及对未来经济状况的预测，编制应收
账准备的所有
其 他 应 收 款 计 提 比 例 险组合 款项账龄与整个存续期信用损失率对照
账 龄 应收账款计提比例(%) 应收款项
(%) 表，计算预期信用损失
1 年以内（含 1 年，以
3.00 3.00
下同）
1-2 年 10.00 10.00
2-3 年 20.00 20.00
3-4 年 30.00 30.00
4-5 年 50.00 50.00
5 年以上 100.00 100.00
3．单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信
单项计提坏账准备的理
用风险特征的应收款项组合和个别认定法组
由
合的未来现金流量现值存在显著差异。
制度修订对照表
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值
坏账准备的计提方法
低于其账面价值的差额计提坏账准备。
4．发放贷款和垫款贷款减值准备的计提比例正常类 1.00%，关注类
3.00%，次级类 30.00%，可疑类 60.00%，损失类 100.00%。
对应收票据、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现
金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
第十六条 合同资产
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，
新增 且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两
项可明确区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款
项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的，企业应当将
该收款权利作为合同资产。
第十七条 合同成本
公司与合同成本有关的资产包括合同取得成本和合同履约成本。
根据其流动性，分别列报在存货、其他流动资产和其他非流动资
产中。
公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得
新增 成本确认为一项资产，除非该资产摊销期限不超过一年。
公司为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产
等相关准则的规范范围的，且同时满足下列条件的，作为合同履
约成本确认为一项资产：
（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人
工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成
本以及仅因该合同而发生的其他成本；
制度修订对照表
（2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；
（3）该成本预期能够收回。
公司对与合同成本有关的资产采用与该资产相关的收入确认相同
的基础进行摊销，计入当期损益。
与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项差额的，公司
将超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失：
（1）企业因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余
对价；
（2）为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。
以前期间减值的因素之后发生变化，使得（1）减（2）的差额高
于该资产账面价值的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计
入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值
准备情况下该资产在转回日的账面价值。
长期股权投资 第十八条 长期股权投资
1. 共同控制、重要影响的判断 1、初始投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见第三十七
按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须
条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。
经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对 （2）其他方式取得的长期股权投资
被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款
第十七条 作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接
者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。
相关的费用、税金及其他必要支出。
2. 投资成本的确定 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的
(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金 公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的
交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。
资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允
得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权
制度修订对照表
份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并 投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有
对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资 确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的
非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费
本公积不足冲减的，调整留存收益。
作为换入长期股权投资的初始投资成本。
公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价
资，判断是否属于“一揽子交易”。 值为基础确定。
2、后续计量及损益确认
属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行
（1）成本法
会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有 公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核
被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确 算，并按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投
资的成本。
定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并
除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放
前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价 的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告分派的现金
的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整 股利或利润确认为当期投资收益。
留存收益。 （2）权益法
公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对
(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价
于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投
的公允价值作为其初始投资成本。 连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采
公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权 用公允价值计量且其变动计入损益。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨
投资，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资
1) 在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增 成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 公允价值份额的差额，计入当期损益。
公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实
2) 在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。
现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综
属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行 合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位
制度修订对照表
会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之前持有的被购买 宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股
方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值 权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和
利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面
与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方
价值并计入所有者权益。
的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合 公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被
收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重新计量设定受益 投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的
净利润进行调整后确认。公司与联营企业、合营企业之间发生的
计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于公司的部分予
(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购 以抵销，在此基础上确认投资损益。
买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权 公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处
理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资
益性证券的公允价值作为其初始投资成本；以债务重组方式取得的，
的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投
按《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定其初始投资成本；以 资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项
非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第 7 号——非货币性资 目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约
产交换》确定其初始投资成本。 定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计
入当期投资损失。
3. 后续计量及损益确认方法
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担
对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业 额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余
和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。 额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期
股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益。
4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法
3、长期股权投资核算方法的转换
(1) 个别财务报表 （1）公允价值计量转权益法核算
对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损 公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的
按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，因追加
益。对于剩余股权，对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起
投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不
实施共同控制的，转为权益法核算；不能再对被投资单位实施控制、 构成控制的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计
制度修订对照表
共同控制或重大影响的，确认为可供出售金融资产，按公允价值计量。 量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，
(2) 合并财务报表 作为改按权益法核算的初始投资成本。
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账
1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于“一
面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变
揽子交易”的 动转入改按权益法核算的当期损益。
在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比
例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允
自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本
价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面价值，并计入当
公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，冲减留存收益。 期营业外收入。
丧失对原子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的 （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算
公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的
公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之
按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或原持
和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始 有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因能
持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收 够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报
益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等， 表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，
作为改按成本法核算的初始投资成本。
应当在丧失控制权时转为当期投资收益。
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合
2) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且属于“一 收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或
揽子交易”的 负债相同的基础进行会计处理。
购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融
将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。
工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合
但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子 收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。
公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在 （3）权益法核算转公允价值计量
公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制
丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
或重大影响的，处置后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号—
—金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之
制度修订对照表
日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采
用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同
的基础进行会计处理。
（4）成本法转权益法
公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制
的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单
位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩
余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。
（5）成本法转公允价值计量
公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制
的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权不能对被投资单
位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号
——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失
控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
4、长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应
当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项
投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，
按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符
合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会
计处理：
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
制度修订对照表
（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是
经济的。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，
不属于一揽子交易的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相
关会计处理：
（1）在个别财务报表中，对于处置的股权，其账面价值与实际取
得价款之间的差额计入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投
资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对
该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的
剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改
按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定
进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差
额计入当期损益。
（2）在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项
交易，处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日
或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积
（股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对
子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允
价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之
和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续
计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收
益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益
等，在丧失控制权时转为当期投资收益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交
易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的
交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关
制度修订对照表
会计处理：
（1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处
置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他
综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
（2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处
置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，确认为其他综合
收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
5． 共同控制、重大影响的判断标准
如果公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对
该安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参
与方一致同意时才存在，则视为公司与其他参与方共同控制某项
安排，该安排即属于合营安排。
合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断公司对该单独
主体的净资产享有权利时，将该单独主体作为合营企业，采用权
益法核算。若根据相关约定判断公司并非对该单独主体的净资产
享有权利时，该单独主体作为共同经营，公司确认与共同经营利
益份额相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处
理。
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决
策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策
的制定。公司通过以下一种或多种情形，并综合考虑所有事实和
情况后，判断对被投资单位具有重大影响：（1）在被投资单位的
董事会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和
经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）
向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资
料。
制度修订对照表
投资性房地产
1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的
土地使用权和已出租的建筑物。
第十八条 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计 删除
量，并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。
资产负债表日，有迹象表明投资性房地产发生减值的，按照账面价值
高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。
第十九条 持有待售
1、划分为持有待售确认标准
公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组确认为持有待售
组成部分：
（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况
下即可立即出售；
（2）出售极可能发生，即公司已经就一项出售计划作出决议，并
已获得监管部门批准，且获得确定的购买承诺，预计出售将在一
新增 年内完成。
确定的购买承诺，是指公司与其他方签订的具有法律约束力的购
买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重
要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。
2、持有待售核算方法
公司对于持有待售的非流动资产或处置组不计提折旧或摊销，其
账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价
值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资
产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。
制度修订对照表
对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始
计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额
和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。
上述原则适用于所有非流动资产，但不包括采用公允价值模式进
行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净
额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由
金融工具相关会计准则规范的金融资产、由保险合同相关会计准
则规范的保险合同所产生的权利。
固定资产 第二十条 固定资产
1、固定资产确认条件
1. 固定资产确认条件、计价和折旧方法
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使 且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足
用年限超过一个会计年度的有形资产。 下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
月起采用年限平均法计提折旧。 2、固定资产初始计量
2. 各类固定资产的折旧方法 公司固定资产按成本进行初始计量。
第十九条
（1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以
项 目 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)
及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该
房屋及建筑物 40.00 10.00 2.25 资产的其他支出。
机器设备 10.00 10.00 9.00 （2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用
状态前所发生的必要支出构成。
运输设备 5.00 10.00 18.00
（3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为
办公设备 5.00 10.00 18.00 入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。
其他 5.00 10.00 18.00 （4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具
有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
制度修订对照表
3. 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的
资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值高于 以外，在信用期间内计入当期损益。
3、固定资产后续计量及处置
可收回金额的差额计提相应的减值准备
（1）固定资产折旧
固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内
计提。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值
准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额；已提足折旧
仍继续使用的固定资产不计提折旧。
利用专项储备支出形成的固定资产，按照形成固定资产的成本冲
减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期
间不再计提折旧。
公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命
和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净
残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相
应的调整。各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下：
类别 折旧方法 折旧年限（年）残值率 年折旧率（%）
（%）
房 屋 及 建 筑 年限平均法 40 10 2.25
物
机器设备 年限平均法 10 10 9.00
运输设备 年限平均法 5 10 18.00
办公设备 年限平均法 5 10 18.00
其他设备 年限平均法 5 10 18.00
（2）固定资产的后续支出
与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固
制度修订对照表
定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损
益。
（3）固定资产处置
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益
时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的
处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
4、融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
当公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资
租入固定资产：
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给公司。
（2）公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远
低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可
以合理确定公司将会行使这种选择权。
（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的
大部分。
（4）公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁
开始日租赁资产公允价值。
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有公司才能使用。
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最
低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。最低租赁付
款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的
手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资
产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进
行分摊。
公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资
制度修订对照表
产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在
租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够
取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较
短的期间内计提折旧。
第二十一条 在建工程
在建工程 1、在建工程初始计量
1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予 公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项
以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实 资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
2、在建工程结转为固定资产的标准和时点
际成本计量。
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全
第二十条
2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。 部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固 定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态
之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价
定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调
值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折
整原已计提的折旧。 旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但
不调整原已计提的折旧额。
借款费用 第二十二条 借款费用
1. 借款费用资本化的确认原则 1、借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建
或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在
者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生
发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
第二十一条
时确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生
2．借款费用资本化期间 产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性
房地产和存货等资产。
(1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
经发生；2) 借款费用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销 （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本
制度修订对照表
售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务
(2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中 形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者
间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重 生产活动已经开始。
新开始。 2、借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的
(3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可
期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
销售状态时，借款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销
3．借款费用资本化率以及资本化金额 售状态时，借款费用停止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借
单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。
款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后
的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进 才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资
行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金 本化。
3、暂停资本化期间
额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、
累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借 且中断时间连续超过 3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中
款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。 断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状
态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断
期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产
活动重新开始后借款费用继续资本化。
4、借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的
利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在
所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可
制度修订对照表
销售状态前，予以资本化。
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以
所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利
息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应
摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
无形资产 第二十三条 无形资产与开发支出
1. 无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行 无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币
性资产，包括软件、土地使用权、专利及非专利技术等。
初始计量。
1、无形资产的初始计量
2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于
关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实 使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价
款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资
现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：
产的成本以购买价款的现值为基础确定。
项 目 摊销年限(年) 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允
价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以
第二十二条 软件 10.00
抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益。
3． 使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允
的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用 价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产
以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据
寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否
表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性
存在减值迹象，每年均进行减值测试。 资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入
4. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内 无形资产的成本，不确认损益。
部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的
账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式
资产： (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可
取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。
制度修订对照表
行性；(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资产 内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用
产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和
特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形
市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其
资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。
有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无 2、无形资产的后续计量
形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无形 公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有
限和使用寿命不确定的无形资产。
资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
（1）使用寿命有限的无形资产
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内
按直线法摊销。使用寿命有限的无形资产预计寿命及依据如下：
项 目 摊销年限(年)
软件 10.00
其他 按受益期
每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行
复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。
（2）使用寿命不确定的无形资产
对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不摊销，每期末
对无形资产的寿命进行复核。如果期末重新复核后仍为不确定的，
在每个会计期间继续进行减值测试。
经复核，该类无形资产的使用寿命仍为不确定。
3、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性
的有计划调查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识
制度修订对照表
应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、
装置、产品等活动的阶段。
内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
4、开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为
无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行
性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资
产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在
内部使用的，能够证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资
产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。以
前期间已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产。已
资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该
项目达到预定用途之日起转为无形资产。
部分长期资产减值 第二十四条 长期资产减值
公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹
对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等
象。如果长期资产存在减值迹象的，以单项资产为基础估计其可
第二十三条 长期资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金 收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产
额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论 所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额
是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产
与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
制度修订对照表
组或者资产组组合进行减值测试。 可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价
可收回金额的计量结果表明，该等长期资产的可收回金额低于其账面 值的，将长期资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认
为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间
作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后
的资产账面价值（扣除预计净残值）。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是
否存在减值迹象，每年都进行减值测试。
在对商誉进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业
合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。在对包含商誉的
相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资
产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组
或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面
价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者
资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合
的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金
额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值
的，确认商誉的减值损失。
长期待摊费用 第二十五条 长期待摊费用
1、摊销方法
长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均
长期待摊费用，是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的
第二十四条
摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊 分摊期限在 1 年以上的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直
销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 线法分期摊销。
2、摊销年限
制度修订对照表
类别 摊销年限 类别
装修费 5年 装修费
其他长期待摊费用 按受益期 其他长期待摊费用
第二十六条 合同负债
公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列
新增 示合同资产或合同负债。公司已收或应收客户对价而应向客户转
让商品或提供服务的义务列示为合同负债。同一合同下的合同资
产和合同负债以净额列示。
职工薪酬 第二十七条 职工薪酬
职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给
1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工
予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福
福利。 利、辞退福利和其他长期职工福利。
2. 短期薪酬的会计处理方法 1、短期薪酬
在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负 短期薪酬是指公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十
二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利
债，并计入当期损益或相关资产成本。
除外。公司在职工提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认
第二十五条
3. 离职后福利的会计处理方法 为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费
离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。 用。
2、离职后福利
(1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应
离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企
缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和
(2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤： 辞退福利除外。
公司的离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。
1) 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有
离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构
制度修订对照表
关人口统计变量和财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的 组织实施的社会基本养老保险、失业保险等。在职工为公司提供
义务，并确定相关义务的所属期间。同时，对设定受益计划所产生的 服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为
负债，并计入当期损益或相关资产成本。
义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；
公司按照国家规定的标准定期缴付上述款项后，不再有其他的支
2) 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受 付义务。
益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划 3、辞退福利
辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关
净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，以设定受益计划的盈余
系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，在公司不
和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产； 能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付
3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设 辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职
工的劳动关系给予补偿而产生的负债，同时计入当期损益。
定受益计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划
净负债或净资产所产生的变动等三部分，其中服务成本和设定受益计
划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新计
量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并
且在后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些
在其他综合收益确认的金额。
4. 辞退福利的会计处理方法
向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工
薪酬负债，并计入当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关
系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；(2) 公司确认与涉及支付辞
退福利的重组相关的成本或费用时。
5. 其他长期职工福利的会计处理方法
制度修订对照表
向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提
存计划的有关规定进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设
定受益计划的有关规定进行会计处理，为简化相关会计处理，将其产
生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或净资
产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产
生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。
第二十八条 预计负债
1、预计负债的确认标准
与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，公司确认为预计负
债：
该义务是公司承担的现时义务；
预计负债
履行该义务很可能导致经济利益流出公司；
1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项
该义务的金额能够可靠地计量。
形成的义务成为公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利 2、预计负债的计量方法
益流出公司，且该义务的金额能够可靠的计量时，公司将该项义务确 公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行
第二十六条
初始计量。
认为预计负债。
公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不
2. 公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进 确定性和货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，
行初始计量，并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别以下情况处理：
所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发
生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限
金额的平均数确定。
所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续
制度修订对照表
范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉
及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有
事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率
计算确定。
公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补
偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿
金额不超过预计负债的账面价值。
股份支付及权益工具 第二十九条 股份支付
1、股份支付的种类
1. 股份支付的种类
公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份
包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 支付。
2. 权益工具公允价值的确定方法 2、权益工具公允价值的确定方法
对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的
(1) 存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定。
报价确定其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益
(2) 不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自 工具，采用期权定价模型等确定其公允价值，选用的期权定价模
愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的 型考虑以下因素：（1）期权的行权价格；（2）期权的有效期；
第二十七条 （3）标的股份的现行价格；（4）股价预计波动率；（5）股份的
其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率。
3. 确认可行权权益工具最佳估计的依据 在确定权益工具授予日的公允价值时，考虑股份支付协议规定的
根据最新取得的可行权职工数变动等后续信息进行估计。 可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响。股份支付存在
非可行权条件的，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的
4. 实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
非市场条件（如服务期限等），即确认已得到服务相对应的成本
(1) 以权益结算的股份支付 费用。
授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予 3、确定可行权权益工具最佳估计的依据
日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公 等待期内每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变
动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。
制度修订对照表
积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服 在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量与实际可行权数量
务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对 一致。
4、会计处理方法
可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价
以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。
值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应调整资本公积。 授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相
换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值 关成本或费用，相应增加资本公积。在完成等待期内的服务或达
到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日，
能够可靠计量的，按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其
以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予
他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠 日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公
计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本 积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权
益总额进行调整。
或费用，相应增加所有者权益。
以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具
(2) 以现金结算的股份支付 为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，
授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在授予 在授予日以公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应
日按公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。 增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可
行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务
以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价
的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可 值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相
行权情况的最佳估计为基础，按公司承担负债的公允价值，将当期取 关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价
值重新计量，其变动计入当期损益。
得的服务计入相关成本或费用和相应的负债。
若在等待期内取消了授予的权益工具，公司对取消所授予的权益
(3) 修改、终止股份支付计划 性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计
如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公 入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非
可行权条件但在等待期内未满足的，公司将其作为授予权益工具
允价值的增加相应地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的
的取消处理。
权益工具的数量，公司将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取
制度修订对照表
得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件，公
司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件。
如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，公司继续以权益工具在
授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具
公允价值的减少；如果修改减少了授予的权益工具的数量，公司将减
少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于职工
的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不考虑修改后的可
行权条件。
如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权
益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），则将取消或结算作
为加速可行权处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额。
1. 收入确认原则 第三十一条 收入
1、收入确认原则
(1) 销售商品
合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履
销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1) 将商品所有权上
约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某
的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 公司不再保留通常与所有权相 一时点履行。
联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；(3) 收入 满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，
第二十九条
属于在某一时点履行履约义务：（1）客户在公司履约的同时即取
的金额能够可靠地计量；(4) 相关的经济利益很可能流入；(5) 相关
得并消耗公司履约所带来的经济利益；（2) 客户能够控制公司履
的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 约过程中在建商品或服务；3) 公司履约过程中所产出的商品或服
(2) 提供劳务 务具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今
已完成的履约部分收取款项。
提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入
对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约
制度修订对照表
的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度 进度确认收入。履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计
能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量）， 能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约
进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，在客
采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已完工作的测量确定提
户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已
供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够 取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：（1) 公司就该商品享有
可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生 现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2) 公司已
将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定
的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若
所有权；（3) 公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占
已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计 有该商品；（4) 公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移
入当期损益，不确认劳务收入。 给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5) 客
户已接受该商品；（6) 其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
(3) 让渡资产使用权
2、收入计量原则
让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能 （1)公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易
够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用 价格是公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金
本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同 额，不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。
（2)合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额
或协议约定的收费时间和方法计算确定。
确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，不超
2. 收入确认的具体方法 过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转
本公司的收入主要包括航空客运销售代理收入和提供酒店预订、商旅 回的金额。
（3)合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品
管理、旅游度假等服务获得的代理收入。
或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易
(1) 航空客运销售代理收入及酒店预订代理收入，在下列条件均能满 价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。
足时予以确认： 合同开始日，公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价
款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。
1) 航空客运销售代理业务已经办妥，即委托人确认订单且出票后；
（4）合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按
预订酒店的客人已经使用酒店提供的服务；2) 经济利益能够流入企 照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价
制度修订对照表
业；3) 相关的收入和成本能够可靠地计量。 格分摊至各单项履约义务。
(2) 航空客运销售代理业务按委托代理业务的佣金计量收入，基础佣 3、收入确认的具体方法
（1）航空客运销售代理收入及酒店预订代理收入，在下列条件均
金在民航客运销售代理业务已经办妥后，在结算时按净额确认收入；
能满足时予以确认：
后返奖励佣金，依据谨慎性原则在实际收到时确认收入。 1) 航空客运销售代理业务已经办妥，即委托人确认订单且出票
企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，与奖励积分 后；预订酒店的客人已经使用酒店提供的服务；2) 经济利益能够
流入企业；3) 相关的收入和成本能够可靠地计量。
相关的部分作为递延收益，待客户兑换奖励积分或积分失效时，再结
（2）航空客运销售代理业务按委托代理业务的佣金计量收入，基
转计入当期损益。 础佣金在民航客运销售代理业务已经办妥后，在结算时按净额确
(3) 酒店预订代理业务，按委托代理业务的手续费计量收入。 认收入；后返奖励佣金，依据谨慎性原则在实际收到时确认收入。
企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，与奖励
(4) 利息收入
积分相关的部分作为其他流动负债，待客户兑换奖励积分或积分
本公司对除交易性金融资产和金融负债以外的其他生息金融资产和 失效时，再结转计入当期损益。
金融负债，均采用实际利率法确认利息收入。 （3）酒店预订代理业务，按委托代理业务的手续费计量收入。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负 （4）旅游服务业：本公司在旅游服务已经提供，相关票款收入已
经收到或取得了收款的证据时，确认门票收入、旅游客运收入、
债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入的一种方法。实际利
旅游团费收入及其他提供旅游服务收入的实现。
率是指将金融资产和金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内 （5）利息收入
的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用 公司对除交易性金融资产和金融负债以外的其他生息金融资产和
金融负债，均采用实际利率法确认利息收入。
的利率。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金
在计算实际利率时，本公司在考虑金融资产和金融负债所有合同条款 融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入的一种方法。
的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)。金融资产和金 实际利率是指将金融资产和金融负债在预期存续期间或适用的更
短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账
融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收
面价值所使用的利率。
费、交易费用及溢价或折价等，在确定实际利率时将予以考虑。本公 在计算实际利率时，公司在考虑金融资产和金融负债所有合同条
制度修订对照表
司对金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计 款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)。金融资
时，采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。 产和金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部
分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，在确定实际利率时将
(5) 手续费及佣金收入和支出
予以考虑。公司对金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期
本公司通过在特定时点或一定期间内提供服务收取手续费及佣金和 间无法可靠预计时，采用该金融资产或金融负债在整个合同期内
接受服务支付手续费及佣金的，按权责发生制原则确认手续费及佣金 的合同现金流量。
（6）手续费及佣金收入和支出
收入和支出。
公司通过在特定时点或一定期间内提供服务收取手续费及佣金和
本公司通过提供和接受特定交易服务收取和支付的手续费及佣金的， 接受服务支付手续费及佣金的，按权责发生制原则确认手续费及
与特定交易相关的手续费及佣金在交易双方实际约定的条款完成后 佣金收入和支出。
确认手续费及佣金收入和支出。
第三十二条 政府补助
政府补助
1、类型
1. 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资
2. 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补 产。根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资
助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的， 产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他
按照名义金额计量。
方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除
第三十条
3. 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命 与资产相关的政府补助之外的政府补助。
内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后 2、政府补助的确认
对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且
期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，
预计能够收到财政扶持资金的，按应收金额确认政府补助。除此
计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期 之外，政府补助均在实际收到时确认。
损益。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补
助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠
制度修订对照表
取得的，按照名义金额（人民币 1 元）计量。按照名义金额计量
的政府补助，直接计入当期损益。
3、会计处理方法
本公司根据经济业务的实质，确定某一类政府补助业务应当采用
总额法还是净额法进行会计处理。通常情况下，本公司对于同类
或类似政府补助业务只选用一种方法，且对该业务一贯地运用该
方法。
与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为
递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在所建造
或购买资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损
失的，确认为递延收益，在确认相关费用或损失的期间计入当期
损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，
取得时直接计入当期损益或冲减相关成本。
与企业日常活动相关的政府补助计入其他收益或冲减相关成本费
用；与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收支。
收到与政策性优惠贷款贴息相关的政府补助冲减相关借款费用；
取得贷款银行提供的政策性优惠利率贷款的，以实际收到的借款
金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计
算相关借款费用。
已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价
值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关
递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收
益的，直接计入当期损益。
递延所得税资产、递延所得税负债 第三十三条 递延所得税资产、递延所得税负债
第三十一条
递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与
制度修订对照表
1. 根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资 其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认。于资产负债表日，递
产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基 延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该
负债期间的适用税率计量。
础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间
1、确认递延所得税资产的依据
的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年
2. 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的 度的可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限，确认由可抵扣
暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的
应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能
交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确
获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会 认：（1）该交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计
计期间未确认的递延所得税资产。 利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。
对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条
3. 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未
件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来
来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资 很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应
产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的 纳税所得额。
应纳税所得额时，转回减记的金额。 2、确认递延所得税负债的依据
公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延
4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损
所得税负债。但不包括：
益，但不包括下列情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所 （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异；
有者权益中确认的交易或者事项。 （2）非企业合并形成的交易或事项，且该交易或事项发生时既不
影响会计利润，也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）所形成
的暂时性差异；
（3）对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该
暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未
来很可能不会转回。
3、同时满足下列条件时，将递延所得税资产及递延所得税负债以
抵销后的净额列示
制度修订对照表
（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法
定权利；
（2）递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对
同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但
在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回
的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及
当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务
认购限制性股票 第三十五条 认购限制性股票
股权激励计划中，本公司授予被激励对象限制性股票，被激励对象先 股权激励计划中，公司授予被激励对象限制性股票，被激励对象先
认购股票，如果后续未达到股权激励计划规定的解锁条件，则公司
认购股票，如果后续未达到股权激励计划规定的解锁条件，则本公司
按照事先约定的价格回购股票。向职工发行的限制性股票按有关规
第三十三条 按照事先约定的价格回购股票。向职工发行的限制性股票按有关规定 定履行了注册登记等增资手续的，在授予日，企业根据收到的职工
履行了注册登记等增资手续的，在授予日，企业根据收到的职工缴纳 缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价)，同时就回购义务确
认负债(作收购库存股处理)。
的认股款确认股本和资本公积（股本溢价），同时就回购义务确认负债
（作收购库存股处理）。
一般风险准备金 第三十六条 一般风险准备金
根据标准法计算潜在风险估计值，按潜在风险估计值与资产减值准备 公司参照财政部印发的《金融企业准备金计提管理办法》（财金
〔2012〕20 号）的规定，在提取资产减值准备的基础上，对风险
的差额，对风险资产计提一般准备。其中，信贷资产根据金融监管部
资产计提一般风险准备以部分弥补尚未识别的可能性损失。公司
第三十四条
门的有关规定进行风险分类，风险系数暂定为：正常类 1.50%，关注 采用标准法对风险资产所面临的风险状况定量分析，确定潜在风
类 3.00%，次级类 30.00%，可疑类 60.00%，损失类 100.00%。 险估计值。对于潜在风险估计值高于资产减值准备的差额，计提
一般风险准备，作为利润分配处理。一般风险准备金余额原则上
不低于风险资产期末余额的 1.5%。
同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 第三十七条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
第三十五条
1、分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影
制度修订对照表
1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进
公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控 行会计处理
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
制方合并财务报表中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益
（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额与支付的合并对价账 （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足冲 （4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是
经济的。
减的，调整留存收益。
2、同一控制下的企业合并
2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产 资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最
终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资
公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的
产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）
被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可 的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不
辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复 足冲减的，调整留存收益。
核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资
产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢
允价值份额的，其差额计入当期损益。
价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。
对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的，将
各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽
子交易的，在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本，与达
到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新
支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足
冲减的，调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资，因采
用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合
收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单
位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权
制度修订对照表
益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益
和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直
至处置该项投资时转入当期损益。
3、非同一控制下的企业合并
购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买
方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同时
满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的转移：
①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。
②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。
③已办理了必要的财产权转移手续。
④本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付
剩余款项。
⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有
相应的利益、承担相应的风险。
本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的
负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当
期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允
价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购
买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损
益。
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽
子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；
不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核
算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买
日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之
制度修订对照表
前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在
处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同
的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具
确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上
新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。原持有股权的
公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计
公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。
4、为合并发生的相关费用
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其
他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权
益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。
第三十八条 合并财务报表的编制方法
1、合并范围
公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包
括公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表。
2、合并程序
合并财务报表的编制方法 公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，
母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财 编制合并财务报表。公司编制合并财务报表，将整个企业集团视
第三十六条 为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要
务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，
求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营
由母公司按照《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》编制。 成果和现金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会
计期间与公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与公司
不一致的，在编制合并财务报表时，按公司的会计政策、会计期
间进行必要的调整。
合并财务报表时抵销公司与各子公司、各子公司相互之间发生的
制度修订对照表
内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合
并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度
与以公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业
集团的角度对该交易予以调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东
的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表
中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股
东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中
所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。
对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括
最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表
中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资
产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
（1）增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则
调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至
报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务
合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时
对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终
控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视
同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在
进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得
原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至
合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，
制度修订对照表
分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，
则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至
报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务
自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，
对于购买日之前持有的被购买方的股权，公司按照该股权在购买
日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入
当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核
算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之
外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所
有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新
计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除
外。
（2）处置子公司或业务
1）一般处理方法
在报告期内，公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至
处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期
初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对
于处置后的剩余股权投资，公司按照其在丧失控制权日的公允价
值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，
减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始
持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当
期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除
净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，
制度修订对照表
在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定
受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
2）分步处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处
置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合
以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交
易进行会计处理：
A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经
济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交
易的，公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易
进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置
投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中
确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期
的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子
交易的，在丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置
对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，
按处置子公司一般处理方法进行会计处理。
（3）购买子公司少数股权
公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例
计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产
份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢
制度修订对照表
价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而
取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日
或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产
负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足
冲减的，调整留存收益。
第三十九条 合营安排分类及共同经营会计处理方法
1、合营安排的分类
公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、
合营安排分类及共同经营会计处理方法 其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企
1. 合营安排分为共同经营和合营企业。 业。
未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主
2. 当公司为共同经营的合营方时，确认与共同经营中利益份额相关
体达成的合营安排，通常划分为合营企业；但有确凿证据表明满
的下列项目： 足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共
(1) 确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产； 同经营：
第三十七条 （1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和
(2) 确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债；
负债分别享有权利和承担义务。
(3) 确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； （2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和
(4) 按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入； 负债分别享有权利和承担义务。
（3）其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和
(5) 确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生
负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的
的费用。 几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支
持。
2、共同经营会计处理方法
公司确认共同经营中利益份额中与公司相关的下列项目，并按照
制度修订对照表
相关企业会计准则的规定进行会计处理：
（1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；
（2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的
费用。
公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），
在该资产等由共同经营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生
的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产
发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减
值损失的，公司全额确认该损失。
公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该
资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于
共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准
则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，公司按承担
的份额确认该部分损失。
公司对共同经营不享有共同控制，如果公司享有该共同经营相关
资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理，
否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。
登记会计账簿，按照国家统一会计制度的规定和会计业务设置总账、 第四十三条 登记会计账簿，按照国家统一会计制度的规定和会计
明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金、银行存款日记账必须采用 业务设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。月底进行结账、
第四十一条 对账，保证账账相符，账实相符。
订本式账簿，启用会计账簿时，应当填写启用表，根据审核无误的会
计凭证逐笔登记，月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。
制度修订对照表
财务报告内容：本公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。 第四十五条 财务报告是反映公司财务状况、经营成果和现金流量
依据《企业会计准则第 30 号－财务会计列报》、《企业会计准则第 31 等会计信息的文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、有
关附表以及会计报表附注。依据《企业会计准则第 30 号－财务报
第四十三条 号－现金流量表》、《企业会计准则第 32 号－中期财务报告》的规定
表列报》、《企业会计准则第 31 号－现金流量表》、《企业会计准则
执行。 第 32 号－中期财务报告》、《企业会计准则第 33 号－合并财务报
表》等规定执行。
本公司向外提供的会计报表包括： 第四十六条 公司向外提供的会计报表包括：
1、资产负债表； 1、资产负债表；
2、利润表； 2、利润表；
第四十四条
3、现金流量表； 3、现金流量表；
4、股东权益变动表； 4、股东权益变动表；
5、有关附表。 5、有关附表。
会计报表附注主要包括以下内容： 第四十七条 会计报表附注主要包括以下内容：
1、财务报表的编制基础。 1、财务报表的编制基础。
2、遵循企业会计准则的说明。
2、遵循企业会计准则的说明。
3、重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（含汇兑损益
3、重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（含汇兑损益的处
的处理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账
理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处 损失的处理、所得税会计处理方法等。
理、所得税会计处理方法等。 4、重要会计估计的说明。
第四十五条
5、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表
4、重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负
中列示的重要项目的进一步说明。
债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。 6、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（按照《企业会
5、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列 计准则第 28 号－会计政策、会计估计变更和差错更正》的披露要
求予以披露）。
示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成
7、关联方关系及其交易的披露（按照《企业会计准则第 36 号－关
情况等。 联方披露》的相关披露要求予以披露）。
制度修订对照表
6、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（按照《企业会计准 8、或有和承诺事项的说明（按照《企业会计准则第 13 号－或有
则第 28 号－会计政策、会计估计变更和差错更正》的披露要求予以披 事项》的相关披露要求予以披露）。
9、资产负债表日后非调整事项说明（按照《企业会计准则第 29
露）。
号－资产负债表日后事项》的相关披露要求予以披露）。
7、关联方关系及其交易的披露（按照《企业会计准则第 36 号－关联 10、在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的
方披露》的相关披露要求予以披露）。 股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。
11、其他重大事项的说明。
8、或有和承诺事项的说明（按照《企业会计准则第 13 号－或有事项》
的相关披露要求予以披露）。
9、资产负债表日后非调整事项说明（按照《企业会计准则第 29 号－
资产负债表日后事项》的相关披露要求予以披露）。
10、在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股
利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。
11、其他重大事项的说明。
本公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、季度财务报告、中期 第四十八条 公司对外提供的财务报告分为季度财务报告、中期财
财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报 务报告和年度财务报告。季度财务报告是指季度终了提供的财务报
告；中期财务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提
第四十六条 告；季度财务报告是指季度终了提供的财务报告；中期财务报告是指
供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。
在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务 由法定代表人、财务总监、会计机构负责人签字或签章,并对会计
报告是指年度终了对外提供的财务报告。 报表和财务报告的真实性、完整性、合法性承担相应的责任。
第四十七条 月度财务报告，除特别重大事项外，不提供会计报表附注。 删除
本公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证 第四十九条 公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、
第四十八条 税务部门、证券监管等部门。公司的年度财务报告应当在召开股东
券监管等部门。公司的年度财务报告应当在召开股东大会年会的二十
制度修订对照表
日以前置备于本公司，供股东查阅。财政部门、开户银行、税务部门、 大会年会的二十日以前置备于公司，供股东查阅。财政部门、开户
证券监管等部门对于公司报送的财务报告，在公司财务报告未正式对 银行、税务部门、证券监管等部门对于公司报送的财务报告，在公
司财务报告未正式对外披露前，有义务对其内容进行保密。
外披露前，有义务对其内容进行保密。
财务报告的报出期限：月度财务会计报告应于月份终了后 15 天内（节 第五十条 年度报告在每个会计年度结束之日起四个月内披露，半
假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后 30 年度报告在每个会计年度的上半年结束之日起两个月内披露，季
第四十九条 度报告在每个会计年度的前三个月、九个月结束后的一个月内披
天内对外提供；中期年度财务会计报告应于当年度中期结束后 60 天
露。
内对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后 4 个月内对外提供。
本公司对其他单位的投资如占被投资单位资本总额 50％以上（不含 第五十一条 公司对其他单位的投资如占被投资单位资本总额
50 % ) ，或虽然占被投资单位资本总额不足 50 %，但具有实质控制 50％以上（不含 50 % ) ，或虽然占被投资单位资本总额不足 50 %，
但具有实质控制权的，应当编制合并财务报表。合并财务报表的
第五十条 权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、
合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照《企业会计准则
编制程序和编制方法，按照《合并会计报表暂行规定》以及《企业会 第 33 号－合并财务报表》的规定执行。
计准则第 33 号－合并财务报表》的规定执行。
本公司向外提供的会计报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面
第五十一条 上应注明：公司名称、报表所属年度、月份、日期等，并由公司法定 删除
代表人、财务机构负责人和编制人签名或盖章。
记账要求 第五十二条 记账要求
1、记账、填制原始凭证要使用蓝黑色或碳素墨水书写，不能使用圆 1、各种会计记录中的数字必须准确、清晰。
2、各种原始凭证及会计记录不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法
第五十二条 珠笔（复写除外）和铅笔。所写文字必须符合国家的文字规范，不得
消除字迹，所有改错与更正要按规定划红线注销原始记录，再在己
任意造字和简化汉字。 注销记录的上方重新正确记录或按会计制度规定办理。
2、红色墨水在下列情况方可使用： 3、各种会计记录中的签章必须齐全。
制度修订对照表
（1）冲销原始记录数字；
（2）划线改错；
（3）结账划线。
3、各种会计记录中的数字必须端正、工整、清晰、标准。
4、各种原始凭证及会计记录不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法消除
字迹，所有改错与更正要按规定划红线注销原始记录，再在己注销记
录的上方重新正确记录或按会计制度规定办理。
5、各种会计记录中的签章必须齐全。
会计凭证 第五十三条 会计凭证
1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证 1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书
面证明。企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计
明。企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。
凭证。
2、会计凭证分类 2、会计凭证分类
（1）原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明，要求各 （1）原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明，要
求各部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始
部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始记录凭
记录凭证，明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：
第五十三条
证，明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种： A、自制原始凭证：是企业根据需要，自行规范填制的原始凭证，
A、自制原始凭证：是企业根据需要，自行规范填制的原始凭证，如入 如入库形成入库单、商品调拨单等。
B、外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证，如
库形成入库单、商品调拨单等。
购货发票、运货单等。
B、外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证，如购货
发票、运货单等。
（2）原始凭证汇总表：将业务内容相同且数量较多的原始凭证，按
制度修订对照表
要求汇总填制的凭证。
（3）记账凭证：会计人员根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济
业务内容和应用的会计科目填制的凭证。
（4 ）记账凭证汇总表：将数量较多的记账凭证按各个相同的会计科
目汇总填制的用以登记总账的凭证。
记账凭证的填制：会计人员必须根据审核无误的原始凭证制作记账凭 第五十五条 记账凭证的填制：会计人员必须根据审核无误的原始
证。 凭证制作记账凭证。
1、填制凭证使用会计科目应按国家颁布的企业会计准则的规定进
1、填制凭证使用会计科目应按国家颁布的企业会计准则的规定进行。
行。
2、摘要栏的内容简明扼要，清晰可辨。下列几种经济业务摘要中应 2、摘要栏的内容简明扼要，清晰可辨。
着重说明： 3、记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账
凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭
（1）现金收付业务的收付对象和款项性质；
证摘要内注明附有原始凭证的记账凭证的编号。如果一张原始凭证
（2）银行结算业务的结算方式、票据号码、结算对象及款项性质； 所列支出需要几个部门共同负担的，应开出分割单进行结算。更正
第五十五条 （3）购货业务的供货单位名称及主要品种、价格、数量； 错误的记账凭证，可以不附原始凭证。
4、记账凭证的编号按月依日期先后顺序排列。一组会计分录使用
（4）预收、预付款项的业务对象及业务内容；
两张以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号或标识第
（5）预提、应摊销业务的提、摊期限及依据； N 页共 M 页。
（6）待决、待处理事项的责任单位（人）和原因； 5、使用会计电算化软件机制记账凭证，要认真审核，做到会计科
（7）物资内部转移业务的内容、对象、原因和发生时间； 目使用正确，数据准确无误。打印出的机制记账凭证需有审核人员、
过账人员、出纳、制单人员的名称。
（8）物资内部转移业务的对象、品名和数量。
3、记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，
可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内
制度修订对照表
注明附有原始凭证的记账凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需
要几个部门共同负担的，应开出分割单进行结算。更正错误的记账凭
证，可以不附原始凭证。
4、记账凭证的编号按月依日期先后顺序排列。一组会计分录使用两张
以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。例如 1 号凭证
有三张记账凭证
编号应为 1 1/3、1 2/3、1 3/3。
5、使用会计电算化软件机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使
用正确，数据准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审
核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
登记账薄
1、登记账薄，必须依据经审核无误的会计凭证记账。
2、记账时，应将凭证日期、编号、业务内容摘要、金额逐项记入账
内。
第五十六条 3、账薄中书写的数字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留适
删除
当空距，不要顶格。
4、各种账薄按页次顺序连续登记，不得跳行、隔行。如果发生跳行、
隔行、隔页，应将空行、空页划斜红线注销或注明“此处空白”字样，
并由记账人员签名或盖章。
5、凡需结出余额的账户，应及时结出余额，没有余额的账户在余额
制度修订对照表
栏内用“O ”号表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余
额。商品（物资、用品）明细账须逐笔结出结存数金额。
6、每张账页记满需转记次页时，须在最后一行摘要栏注明“过次页”，
计出余额及需要计的发生额，并将计出余额等记入次页的第一行内，
并在其摘要栏注明“承前页”。
7、记账时发生错误，应用单红线删掉错误的文字或数字，要求使删
去的原有字迹可辩认，在划红线上方填写正确的文字或数字，并由记
账人员在更正处盖章。对于错误的数字应全部划单红线更正，不得只
更正其中的错误部分数字。文字差错可只划去错误部分进行更正。
8、月度终了，记完账后都要办理结账，结出余额后，在下一栏摘要
栏注明“本月合计”，并结出当月各栏发生额合计数，在数字下端划
单红线。季度终了，在当季每三个月月结的下一行摘要栏注明“本季
合计”，并结出本季三个月度发生额累计数。年度终了，在第四季度
季结的下一行摘要栏注明“本年累计”，并结出全年发生额累计数，
在数字下端划双红线。
9、对账。会计部门内部总账与二级、三级明细账之间应账账相符，
涉及财产、物资的，须账实相符。现金账必须天天核对；银行账每月
至少核对一次。会计账与业务调拨、仓储管理、柜台实物负责等有关
职能部门的财产、物资、业务周转金等业务账、保管账、三级明细账、
备查簿之间的账目，包括进、销、存金额及数量都应定期（每月）进
制度修订对照表
行对账。在对账中发现问题，要及时查明原因并进行更正处理。对逾
期未收未付的商品、材料、款项以及各种悬账悬案，应主动联系有关
部门及时处理结清账目。凡实物保管负责人员变更，必须办理财产物
资移交手续，明确经济责任，并与会计核对账目，结清手续。
10、资产清查。计划财务部与相关责任部门每年必须至少资产清查一
次，对清查情况汇总上报，并提出处理意见，经有权领导审批后进行
帐务处理，确保资产真实、完整。
原始记录的管理
第五十六条 原始记录的管理
凡在本公司经营活动中发生的各环节的单证，各种原始记录必须做到
凡在公司经营活动中发生的各环节的单证，各种原始记录必须做到
填写完整、传递迅速、汇集全面、反馈及时，要确保原始记录的真实、 填写完整、传递迅速、汇集全面、反馈及时，要确保原始记录的真
第五十七条 完整、正确、清晰、及时。计划财务部要将会计凭证、会计账簿、会 实、完整、正确、清晰、及时。财务部要将会计凭证、会计账簿、
会计报表装订整齐、汇集全面、归档及时、妥善保管。资料的传递、
计报表装订整齐、汇集全面、归档及时、妥善保管。资料的传递、交
交换应由交换双方签字认可。重要资料的移交由财务总监监交。会
换应由交换双方签字认可。重要资料的移交由财务总监监交。会计凭 计凭证不得外借，特殊情况借用须经财务部经理批准。
证不得外借，特殊情况借用须经财务部经理批准。
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料， 第五十八条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计
是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括： 核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具
1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 体包括：
2、会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿， 1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
第五十九条
其他会计账簿。 2、会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账
3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、 簿，其他会计账簿。
附注及文字说明，其他财务报告。 3、财务报告类：季度、中期、年度财务报告，包括会计报表、附
4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计 表、附注及文字说明，其他财务报告。
制度修订对照表
核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销 4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的
毁清册。 会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计
5、会计电算化所存储在磁性介质或光盘、及电脑服务器上的会计数据。 档案销毁清册。
5、会计电算化所存储在磁性介质或光盘、及电脑服务器上的会计
数据。
第六十条 会计档案的保管。财务部专门负责保管会计档案，定期将财 第五十九条 会计档案的保管。财务部专门负责保管会计档案，定
务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送公司档案室 期将财务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送公
保存。当年的会计档案，在年度终了后，由财务部门保管一年，第二 司档案室保存。会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两
第六十条 年由财务部门编制清册移交档案部门保管，会计档案的移交，应编制 类，定期保管期限分为 5 年（固定资产卡片在固定资产报废清理
第六十一条 移交清册，由交接双方按移交清册项目核查无误后签章，各执一份。 后保管 5 年）、10 年、30 年 3 种。会计档案的保管期限，从会计
第六十一条 会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，定期 年度终了后的第一天算起。
保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 种。会计档案的
保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
第八章 资金管理 新增
第六十三条 资金管理。各分子公司资金集中于公司财务部资金组
统一管理，资金收付业务实行收付两条线管理，各分子公司现金
收款当日存入银行，不得坐支。开户许可证、机构信用代码证、
印鉴卡等银行开户资料、银行票据由公司财务部出纳组管理岗保
管，银行存单等有价证券由出纳组现金出纳岗保管，网银 UKEY 和
新增 第三方账户的管理由公司财务部出纳组按岗位分工，分别管理。
第六十四条 账户管理。子公司不得随意开设银行账户或第三方支
付机构账户，确需开设的应按公司相关规定，履行审批手续后方
能开设并按公司财务部相关要求由公司财务部统一管理。未经批
准，不得擅自开立账户。
第六十四五条 公司资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高
制度修订对照表
效益的原则。公司大额度资金支出，在付款之前，应先经财务部
资金组负责人报财务总监审核，以了解是否列入资金计划安排，
若未列入，视资金之缓急，可要求予以暂缓付款，并将延期付款
理由及预计付款日期通知用款部门。
第六十五条 公司资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效
益的原则。公司大额度资金支出，在付款之前，应先经财务部资
金组负责人报财务总监审核，以了解是否列入资金计划安排，若
未列入，视资金之缓急，可要求予以暂缓付款，并将延期付款理
由及预计付款日期通知用款部门。
第七十五条 本制度与不时颁布的法律、行政法规、其他有关规范性文 第七十六条 本制度与不定时颁布的法律、行政法规、其他有关规
第七十五条 件的规定冲突的，以法律、行政法规、其他有关规范性文件的规定为 范性文件的规定冲突的，以法律、行政法规、其他有关规范性文件
准，并及时对本制度进行修订。 的规定为准，并及时对本制度进行修订。
除上述修订之外，《财务管理制度》的其他内容不变。
腾邦国际商业服务集团股份有限公司
董 事 会
2020 年 12 月 24 日